Фиксированные взносы ип на осно в составе расходов

Опубликовано: 15.05.2024

Дата публикации 05.03.2021

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют общий режим налогообложения.

Должен ли ИП на общей системе вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

ИП на общей системе налогообложения не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.

Однако такие ИП обязаны вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России № 86н от 13.08.2002.

До начала ведения указанная Книга должна быть прошнурована, пронумерована и на последней странице заверена инспекцией. Если Книга ведется в электронном виде, в конце года ее необходимо вывести на печать, прошить, пронумеровать и также заверить в инспекции.

Какие налоги платит ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

При получении дохода индивидуальные предприниматели на общей системе должны заплатить НДФЛ. Налог по итогам 2020 года рассчитывается ИП самостоятельно и должен быть уплачен не позднее 15 июля 2021 года.

ИП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на авансовый платеж за 1 квартал 2020 года. Исчисленный за полугодие 2020 года авансовый платеж учитывается при определении суммы налога за 2020 год.

Для предпринимателей, которые на 01.03.2020 включены в реестр МСП и ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, продлены сроки уплаты НДФЛ за 2019 год (до 15 октября 2020 года) и авансового платежа по НДФЛ за 1 квартал 2020 года - до 26 октября 2020 года (если деятельность включена в специальный перечень - до 25 января 2021 года, см. здесь). Такая задолженность продолжает уплачиваться в 2021 году равными частями в размере 1/12 суммы ежемесячно не позднее последнего числа месяца (см. здесь).

В течение 2021 года предприниматель рассчитывает и уплачивает авансы (за 1 квартал 2021, полугодие 2021, 9 месяцев 2021).

Авансы рассчитываются следующим образом:

если налоговая база не превышает 5 млн руб., авансовый платеж к уплате = (сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) * 13 % - исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды 2021 года
если налоговая база превышает 5 млн руб., авансовый платеж к уплате = 650 тыс. руб. + ((сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) - 5 млн руб.) * 15 % - исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды 2021 года

Срок уплаты авансов в 2021 году следующий:

за 1 квартал 2021 года - не позднее 26 апреля;
за полугодие 2021 года - не позднее 26 июля;
за 9 месяцев 2021 года – не позднее 25 октября.

Если ИП продает товары (работы, услуги), облагаемые НДС, при этом он не освобожден от обязанностей налогоплательщика, НДС за каждый квартал 2021 года ИП должен платить равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Освобождение от НДС можно получить, если сумма выручки за три месяца подряд без учета НДС не превысила 2 млн рублей.

Если ИП применяет освобождение от НДС, то налог все равно платится:

при ввозе товаров на территорию РФ;
при исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
если выставляется счет-фактура с выделенной суммой НДС.

Освобождение не может применяться ИП, реализующими только подакцизные товары. Если реализуются как подакцизные, так и неподакцизные товары, то для применения освобождения нужно вести их раздельный учет.

Торговый сбор

В настоящее время торговый сбор установлен только в Москве. Предприниматель должен уплачивать торговый сбор, если он осуществляет торговлю (розничную или оптовую) в Москве через объекты стационарной (нестационарной) торговой сети. Торговый сбор уплачивается ежеквартально. В 2021 году торговый сбор необходимо уплатить:

за 4 квартал 2020 года - не позднее 25 января 2021 года
за 1 квартал 2021 - не позднее 26 апреля 2021 года
за 2 квартал 2021 - не позднее 26 июля 2021 года
за 3 квартал 2021 - не позднее 25 октября 2021 года
за 4 квартал 2021 - не позднее 25 января 2022 года

Торговый сбор могут не платить предприниматели, для которых установлены льготы. Подробнее об особенностях торгового сбора в Москве см. здесь.

По каким налогам сдает отчетность ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

По итогам года сдается декларация 3-НДФЛ, в которой самостоятельно определяется сумма доходов, расходов (вычетов) и сумма налога к уплате. Последний день сдачи такой декларации за 2020 год – 30 апреля 2021 года. Программу для формирования декларации можно скачать на сайте ФНС России.

Декларацию по НДС сдают:

налогоплательщики НДС;
налоговые агенты по НДС;
лица, которые освобождены от НДС, но выставили хотя бы один счет-фактуру с НДС - в электронном виде.

В 2021 году она подается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Подробнее о декларации по НДС см. статью "Декларация по налогу на добавленную стоимость".

В каких случаях предприниматель на общей системе платит налог на имущество?

Предприниматель должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:

жилого дома;
квартиры, комнаты;
гаража, машино-места;
единого недвижимого комплекса;
объекта незавершенного строительства;
иного здания, строения, помещения, сооружения.

Причем имущество должно находиться на территории России. В случае применения общей системы налогообложения ИП должен уплачивать налог на имущество, причем вне зависимости от того, используется имущество в предпринимательской деятельности или в личных целях.

Как и когда платится налог на имущество предпринимателем на общей системе?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2020 год налог необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель на общей системе платит транспортный налог?

Если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.

Как платится транспортный налог предпринимателем на общей системе?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления с расчетом налога. За 2020 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, декларацию по транспортному налогу предприниматели не подают. Организации не подают декларацию по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.

В каких случаях предприниматель на общей системе платит земельный налог?

Предприниматель платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть расположен на территории РФ.

Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Льготы по земельному налогу можно найти здесь.

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на общей системе?

За период 2020 года предприниматели самостоятельно платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции. Это необходимо сделать не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по земельному налогу?

Предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу. Организации не подают декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.

Какие взносы платит ИП без работников на общей системе?

В обязательном порядке ИП платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой суммы на ОПС зависит от дохода, полученного ИП в 2021 году.

Если сумма полученного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2021 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС.

Если сумма полученного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2022 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумму дохода можно взять из декларации по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@). Для этого в Приложении 3 к Разделу 2 декларации 3-НДФЛ из строки 050 необходимо вычесть строку 060.

При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) за 2021 год не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.

Если ИП на 01.03.2020 включен в реестр МСП и ведет деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, то срок уплаты страховых взносов с суммы дохода за 2019 год, превышающей 300 000 руб., продлен до 2 ноября 2020 года. Сумма задолженности продолжает уплачиваться ежемесячно в 2021 году в размере 1/12 (см. здесь).

На ОМС сумма к уплате за 2021 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов - не позднее 31 декабря 2021 года.

ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.

Какую отчетность сдает ИП на общей системе по страховым взносам?

ИП, который платит страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать отчетность по страховым взносам.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день непосредственной записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование: (32 448 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (32 448 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце);

На обязательное медицинское страхование: (8 426 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (8 426 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце).

В РФ индивидуальные предприниматели платят налоги и дополнительные сборы. Размер выплат в бюджет в первую очередь зависит от выбранного режима налогообложения и от того, есть ли в штате работники. Специалист сервиса Бробанк разобрался, какие налоги платят ИП и как самому выбрать режим налогообложения, который позволит платить как можно меньше.

Налоги «за себя»

Все ИП обязаны вносить фиксированные страховые взносы «за себя» и своих работников, если они есть, независимо от результатов деятельности. Даже если бизнес принес убытки, платежей не избежать. Общая сумма ежегодной выплаты – 40 874 рубля:

8 426 рублей медицинское страхование, фиксированная сумма, которая не зависит от размера полученной прибыли;
32 448 рублей пенсионное страхование, если общая прибыль предпринимателя не превысила 300 тысяч рублей.

Если общая сумма дохода превысит 300 тысяч рублей, с суммы превышения потребуется внести еще 1%. Эти платежи ИП переводит до 1 июня очередного года, после отчетного.

Для наглядности, рассмотрим пример расчета суммы налогов за себя. Если ИП в 2020 году ИП заработал 500 000 рублей, тогда сумма выплаты:

32 448 + (500 000 – 300 000) * 1% + 8 426 = 42 874 рубля

Все платежи от клиентов предпринимателю лучше принимать на банковский расчетный счет, открытый для ИП, а не физического лица. Иначе при проверке налоговая служба может посчитать все поступления по счету физлица доходами, по которым положена уплата 13% НФДЛ.

Платежи с зарплаты работников ИП

Если предприниматель нанимает работников по трудовому и гражданско-правовому договору, у него появляется дополнительная обязанность по уплате взносов с заработной платы персонала:

НДФЛ, на каждого сотрудника. Он вычитывается из заработной платы, которую начислили по итогам месяца, и составляет 13% для россиян или 30% для иностранных сотрудников.
Страховые взносы на каждого работника состоят из пенсионных выплат – 22%, социальных – 2,9% и медицинских – 5,1%.

Дополнительно ИП переводит платежи за страхование от несчастных случаев на производстве, в диапазоне 0,2-8,5% в год. Чем опаснее производство, тем выше коэффициент.

Подоходный налог с зарплат сотрудников индивидуального предпринимателя рассчитывают по формуле:

(Доход – Налоговые вычеты) * 13% или 30%, в зависимости от гражданства работника.

Предпринимателю важно учесть, что НДФЛ за сотрудников удерживается с их заработной платы, а не из полученного дохода. Например, при начислении 30 000 рублей в месяц российскому гражданину, налог составит: 30000*13% = 3 900 рублей, которые уйдут в бюджет, а работник получит на руки 26 100 рублей.

НДФЛ подлежит перечислению не позже следующего дня после начисления заработной платы.

При этом страховые взносы ИП платит за работников из своих средств. Размер выплат составляет 20% от суммы. Значит, страховой взнос за сотрудника с зарплатой 30 000 рублей составит 9 000 рублей.

Что платит ИП при разных режимах налогообложения

Ставка налога ИП и типы платежей напрямую зависят от режима налогообложения. В 2021 году можно выбрать один из пяти:

ОСН;
УСН;
ЕСХН;
ПСН;
НПД, он же самозанятость.

Не все предприниматели смогут выбрать режим только по своему желанию. В большинстве случаев понадобится учесть – наличие или отсутствие работников, сферу и тип деятельности, а также размер предполагаемой прибыли. Кроме того, ИП важно продумать необходимость возврата налоговых вычетов при покупке жилья, а также расходы на образование и лечение. Только общая система налогообложения ИП позволяет компенсировать затраты на налоги, уплаченные в ФНС.

Общий режим налогообложения

ОСН – это единственный способ для предпринимателя получить имущественные, стандартные, социальные и профессиональные вычеты. Последний вычет связан напрямую с выбранной деятельностью ИП, которая подтверждена документально. Если доказательств нет, ИП вправе применить норматив 20% для профессионального вычета.

Может оказаться так, что у предпринимателя суммы вычета превышает полученный доход, тогда налогооблагаемая база приравнивается к нулю. Перенести убыток на другой налоговый период при общем режиме налогообложения не получится.

ОСН наиболее сложный режим из тех, которые действуют в РФ для ИП в настоящее время. Предприниматель обязан вычислить нескольких видов налоговых выплат и своевременно предоставить отчетность. ИП самостоятельно высчитывает:

НДФЛ за себя с доходов от бизнеса – 13%;
НДФЛ за работников – 13% или 30%;
налог на добавленную стоимость – 20%, в отдельных случаях 10% или 0%;
страховые платежи за себя и работников;
налог на имущество – 2,2%;
транспортный, водный, земельный налог, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, если для них есть основания.

ОСН выбирают предприниматели, которые работают на постоянной основе в основном с крупным и средним бизнесом.

НДФЛ с полученной прибыли считают по формуле:

(Доход – Налоговые вычеты) * 13%

К доходам также относится имущество предпринимателя, которое им получено на безвозмездной основе. Выяснить подлежит ли прибыль налогообложению или нет можно по первичным документам.

Упрощенная система налогообложения

Один из самых популярных режимов налогообложения в последние несколько лет – «упрощенка». Основные ограничения для УСН связаны с видами деятельности, а также:

количеством работников – не может превышать 130 человек;
ежегодным доходом – до 200 000 рублей.

УСН для индивидуальных предпринимателей бывает двух видов:

на доходы;
на доходы минус расходы.

Вариант УСН «доходы минус расходы» индивидуальные предприниматели выбирают, если предполагают, что расходы будут превышать половину доходов. Если затраты окажутся меньше, выгоднее первый. В отдельных регионах ставки могут быть ниже, чем установленный минимум. Точный размер можно выяснить в местной налоговой службе или на сайте ФНС.

При выборе УСН предприниматель вместо НДС на доход и имущество вносит единый платеж:

С дохода меньше 150 000 рублей, при численности работников до 100 человек – налоговая ставка от 0 до 6%, в зависимости от региона ведения предпринимательской деятельности. При доходе больше 150 000 рублей и численности от 101 до 130 человек – 8%.
При разнице между доходами и расходами до 150 000 рублей и численности работников до 100 человек – диапазон налога для ИП от 5% до 15%. При доходе больше 150 000 рублей и численности от 101 до 130 человек – 20%

Предприниматель, который выбрал УСП, платит:

единый налог;
НДФЛ с заработных плат наемных работников – 13% или 30%;
страховые взносы за себя и работников;
транспортный, имущественный и земельный налог, при наличии оснований.

Если налог ИП за год оказался меньше 1%, все равно придется оплатить хотя бы 1% в ФНС. Налог в 1% будет даже, если деятельность ИП привела к нулевому доходу или убыткам.

Для многих видов деятельности в регионах по УСН вводят налоговые каникулы, то есть предприниматель в течение первого года или даже 2-3 лет не будет платить никаких налогов.

Единый сельскохозяйственный налог для ИП

Налоговый режим ЕСХН – аналог «упрощенки» для сельскохозяйственных производителей. ИП, которые работают по этому режиму, платят НДС и единый сельхозналог. Применять режим могут ИП, у которых более 70% дохода поступает от сельскохозяйственной деятельности.

Максимальная ставка не превышает 6%, но во многих регионах ее снижают до 0. Дополнительное преимущество сумму уплаченных страховых взносов можно вычесть из установленного процента налогообложения. Перечень всех платежей такой же, как и при УСН.

Патент

На патентной системе налогообложения индивидуальный предприниматель регулярно обновляет разрешение на предпринимательскую деятельность. Некоторые патенты требуют ежемесячного обновления, другие ИП берут их на срок от 6 месяцев до года. Причем предприниматель может брать сразу несколько патентов, которые будут действовать в разных регионах РФ.

Налоговая ставка при ПСН от 0% до 6%, в зависимости от выбранной сферы деятельности. Все платежи ИП на патентной системе налогообложения:

оплата патента;
НДФЛ с зарплат сотрудников;
страховые взносы за себя и персонал;
транспортный, имущественный и земельный налог, при наличии оснований.

Никакой отчетности у предпринимателя не будет, но установлены ограничения:

Выбрать ПСН можно только, если общее число сотрудников, включая самого ИП, не превышает 15 человек.
Размер площади, на которой обслуживают клиентов, до 150 кв.м.
Ежегодные доходы – в пределах 60 млн рублей.

После отмены единого налога на вмененный налог для ИП в 2021 году патентщикам в РФ разрешили уменьшать налог на объем страховых взносов.

Начиная с 2021 года, патентная система запрещена для ИП, если он планирует:

поставлять товары другим предприятия;
держать в автопарке больше 20 транспортных средств, которые перевозят пассажиров и грузы;
заниматься оптовой торговлей.

Платить за патент придется, даже если предприниматель ни получил никакого дохода от своей деятельности. При этом ФНС посчитает все платежи без участия ИП.

Самозанятость

Пилотный проект по налогу на профессиональный доход, введенный в 2019 году в 4 регионах для самозанятых, оказался успешным, и, начиная с 2020 года, был расширен. Сейчас его можно применять в любом регионе РФ. Специальный налоговый режим предприниматель может оформить, если не планирует:

заниматься перепродажей товаров или имущественных прав, кроме продажи личного имущества;
заниматься добычей или продажей полезных ископаемых;
работать с наемными сотрудниками;
осуществлять деятельность в интересах третьих лиц по договорам поручения, комиссии или агентским договорам;
получать доход больше 2,4 млн рублей в год;
использовать другие налоговые режимы с НДФЛ.

Ставка налога для самозанятого – 4% при получении дохода от физического лица и 6% – от юридического. Это значительно меньше, чем подоходный налог во всех других режимах для ИП. Дополнительное преимущество НПД в том, что ИП, выбравшие этот режим налогообложения, освобождаются от НДФЛ, страховых фиксированных платежей и НДС, кроме выплаты НДС при ввозе товара в РФ.

Так как ИП на НПД не уплачивают никаких страховых взносов, значит, и рассчитывать не пенсионные накопления им не стоит.

За несоблюдение сроков выплаты налога самозанятому грозит штраф, как и любому другому предпринимателю, который нарушил налоговое законодательство. Выплата налога происходит ежемесячно в личном кабинете приложения «Мой налог» до 25 числа следующего за отчетным месяца.

Как выбрать налоговый режим

Сравнительная таблица, которой можно воспользоваться для выбора налогового режима, в зависимости от разных условий:

Условие	ОСН	Упрощенка, в том числе ЕСХН	Патент	Самозанятость
Ограничение по максимальному ежегодному доходу	Нет ограничений	200 млн рублей	60 млн рублей	2,4 млн рублей
Максимальное количество работников	Нет ограничений	130	15	0, запрещено нанимать сотрудников
Что можно не платить	НДС, если выручка ИП минимальна	НДФЛ и НДС с выручки	НДФЛ и НДС с доходов, а также на имущество предпринимателя, которое задействовано в деятельности ИП	Страховые взносы
Ставка по налогам	НДФЛ – 13% или 30% НДС – 20%, но может быть 0-10% Налог ИП на имущество – 2,2%	Для УСН «доходы» – 6% на доходы, при превышении лимита 8% Для УСН «доходы минус расходы» – 15%, при превышении лимита 20%	Базовая ставка 6%, но во многих регионах снижена до 0%	При сотрудничестве с частными лицами – 4% При работе с организациями – 6%
Вид деятельности	Любой	Нельзя заниматься видами деятельности из НК РФп.3 ст. 346.12, а также производством подакцизной продукции	Любой, на который можно оформить патент	Нельзя заниматься видами деятельности из п.2 ст. 4. ФЗ-422 или продажей чужих товаров

Дополнительные платежи, акцизы и сборы ИП платят независимо от выбранной системы налогообложения, кроме самозанятых.

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

На какой системе налогообложения ИП заплатит меньше всего налогов?

До недавнего времени ответ был очевиден для большинства предпринимателей — на ЕНВД. Но с 2021 года ЕНВД перестанет действовать, и все «вмененщики» должны выбрать новую, наиболее подходящую систему. Какие есть варианты для ИП и в чем их особенности, расскажем в этой статье.

Что вы узнаете

Обзор систем налогообложения ИП
Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
Упрощенная система (УСН)
Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)
Общая система (ОСНО)
Патентная система (ПСН)
Налог на профессиональный доход (НПД)
Налоговые каникулы ИП
Расчет налогов ИП (пример)
Налоговый учет ИП

Обзор систем налогообложения ИП

ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход).

Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:

Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения);
ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности);
ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве);
УСН — выгоднее, чем ОСНО:
- УСН «Доходы-расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
- УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%;
ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.

Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.

Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения

На любой системе налогообложения ИП должен платить:

если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.

На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход:

страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет СБИС. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.

Упрощенная система (УСН)

Есть ограничения для применения по:

доходам — 200 млн в год;
численности сотрудников — 130 человек;
стоимости основных средств — не более 150 млн руб.;
по видам деятельности (производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых).

До начала года применения УСН нужно подать уведомление в налоговую. Чтобы сэкономить время, подайте уведомление через СБИС.

Налоги

Единый налог при УСН.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, а также от доходов и численности сотрудников:

При УСН «Доходы-расходы» минимальный налог по году 1% с доходов. Даже если получен убыток, придется уплатить этот налог.

При УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Налог уменьшается на 50%, если есть работники; до 100%, если ИП работает без наемных работников.

Уплата налога поквартально. Отчетность — раз в год.

Особенности

Объект по УСН («Доходы» или «Доходы-расходы») можно сменить только со следующего года, подав уведомление.
ИП на УСН должен вести учет доходов и расходов (УСН «Доходы-расходы») или только доходов (УСН «Доходы») в Книге учета доходов и расходов.
Нужно платить НДС и сдавать отчетность при выставлении счет-фактур с НДС, исполнении обязанностей

Понятная онлайн-бухгалтерия для УСН

Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)

Применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.

Налоги

Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за 2020 не превысили 80 млн руб. (70 млн за 2021, 60 млн за 2022 и все последующие).

Особенности

ИП на ЕСХН должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

Общая система (ОСНО)

Ограничений для применения нет: любые доходы, любая численность сотрудников, любые виды деятельности.

Налоги

НДФЛ — 13% прибыли (доходы минус расходы). Если расходы не подтверждены, можно применить профессиональный вычет — 20% доходов. Уплата поквартально. Отчетность — раз в год.
НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за квартал менее 2 млн руб. Уплата помесячно. Отчетность — каждый квартал.
Налог на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, — до 2,2% стоимости имущества (устанавливается региональным законодательством). Уплата раз в год на основании уведомления из налоговой. Отчетности нет.

Особенности

ИП на ОСНО должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Доходы — по оплате, расходы — когда оплачены и фактически произведены.
Только на ОСНО ИП имеет право уменьшать доходы на стандартные налоговые вычеты (вычет на ребенка, на покупку жилья, на обучение, лечение и др.).

Патентная система (ПСН)

Патентную систему можно применять, если выполняются условия:

режим введен в регионе осуществления деятельности;
численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
доходы не превышают 60 млн руб. в год.

Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле некоторыми подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.

Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и ОСНО (УСН). Например, если вы торгуете через павильон в ТЦ и через интернет-магазин, то патент можно приобрести только в отношении розничной торговли через павильон. Торговля через интернет-магазин будет облагаться по ОСНО или УСН.

Налоги

Стоимость патента (заменяет НДФЛ, налог на имущество, НДС).

Ставка — 6% потенциального дохода (потенциально возможного к получению дохода).

Потенциальный доход не зависит от реального дохода. Устанавливается региональным законом в зависимости от вида деятельности.

Пример расчета стоимости патента за год

Розничная торговля с площадью торгового зала 20 м 2 в городе Ярославль.

Потенциальный доход за 2020 год = 35 000 (за 1 м 2 ) × 20 (м 2 ) = 700 000 руб.

Стоимость патента за год = 700 000 × 6% × 1,589 (коэффициент-дефлятор на 2020 год) = 66 738 руб.

Если патент действует меньше года, его стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней.

Пример расчета стоимости патента за неполный год

Если получать патент не на год, а на 9 месяцев (январь-сентябрь).

Стоимость патента за 9 мес. = 66 738 / 366 × 274 = 49 962,33 руб.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью Калькулятора ФНС России.

Стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы. Но есть законопроект, по которому с 2021 года стоимость патента будет уменьшаться на взносы ИП за себя и за работников по аналогии с УСН «Доходы».

срок патента до 6 месяцев включительно — уплата до окончания срока патента;
срок патента от 6 до 12 месяцев включительно — уплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока патента.

Отчетность по ПСН отсутствует.

Налог на имущество — только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли). Перечень объектов устанавливает субъект РФ.

Особенности

ИП обязан вести учет доходов в Книге учета доходов ИП на ПСН.
Нужно платить НДС и сдавать отчетность при добровольном выставлении счетов-фактур с НДС, импорте товаров, покупке у иностранных лиц, аренде государственного имущества.
Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.

УСН на всякий случай

ПСН применяется не ко всей деятельности, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН всегда есть основной режим. Это ОСНО или УСН. Основной режим будет применяться, если:

ИП нарушает ограничения для применения ПСН;
ИП совершает сделки, не относящиеся к патентной деятельности (оптовые продажи при патенте на розничную торговлю);
если патент получен не на полный календарный год.

Чтобы не оказаться на ОСНО, нужно подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.

Простая онлайн-бухгалтерия для патента

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.

доходы не более 2,4 млн рублей в год;
нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но, если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.

НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2021 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2018.

НПД нельзя применять при:

продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке;
перепродаже товаров. То есть, если Вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон);
добыче и реализации полезных ископаемых;
по посреднической (агентской) деятельности. Турагенты не могут применять НПД;
оказании услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).

Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение Мой налог).

ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).

4% доходов, полученных от физических лиц;
6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.

При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 руб. в год.

Все продажи регистрируются в приложении Мой налог, налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.

Особенности

Нет отчетности.
Не нужно применять ККТ.
Не нужно платить страховые взносы.

Налоговые каникулы ИП

Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года.

Условия применения налоговых каникул:

налоговые каникулы введены законом субъекта РФ.

Сведения о налоговых каникулах по регионам на 01.07.2017 размещены на сайте Минфина РФ. Актуальную информацию по налоговым каникулам уточняйте в вашей налоговой инспекции.

ИП зарегистрировался впервые. Период применения нулевой ставки начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно.
ИП осуществляет деятельность в следующих сферах: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, которые дают право на льготу, устанавливает закон субъекта РФ.

Налоговые каникулы не освобождают ИП:

от сдачи декларации по УСН;
от ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН;
от уплаты других налогов и страховых взносов.

Уведомление на каникулы подавать не нужно.

Расчет налогов ИП (пример)

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, необходимо рассчитать сумму налогов на каждой системе по вашим показателям деятельности.

Пример расчета для розничной торговли

Условия деятельности ИП:

Субъект РФ — Ярославская область (г. Ярославль).
Деятельность — розничная торговля (магазин).
Торговая площадь — 20 м 2 .
Численность сотрудников — 2 человека.

Взносы за себя и за работников ИП должен уплатить при любой системе налогообложения в сумме 222,07 тыс. руб.

ИП вправе выбрать на 2021 год УСН, ПСН или общую систему. Предварительно нужно рассчитать налоговую нагрузку на каждой системе.

Какие расходы уменьшают НДФЛ от деятельности ИП

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяет гл. 25 НК РФ, т. е. к ним относятся:

Материальные расходы.
Расходы на оплату труда.
Амортизация.
Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.

В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.

Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.

О расчете налога на имущество физлиц читайте в материале «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?» .

Порядок учета расходов ИП

Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ. Расходы должны быть:

оплачены;
использованы в профессиональной деятельности ИП;
подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).

Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.

Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%.

Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н):

1. Существует связь между доходами и расходами ИП.

2. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров признаются для налогообложения после их фактической оплаты. Момент их учета не связан с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены (см. решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, решение ВАС РФ № ВАС-9939/10).

3. Суммы начисленной амортизации могут быть включены в состав профессиональных вычетов только по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, находящимся у ИП на праве собственности и используемым им при осуществлении предпринимательской деятельности. Даже если имущество находится в совместной собственности супругов, один из которых является ИП, начисленную амортизацию также можно использовать для уменьшения дохода ИП (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).

4. При сезонном характере работы необходимо также соблюдать принцип связи полученных доходов и произведенных расходов.

ИП освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета, однако при учете расходов на оплату труда наемных работников ИП может также включить в состав профессиональных вычетов расходы на оплату труда бухгалтера, поскольку согласно п. 23 порядка учета доходов и расходов ИП может уменьшить свои доходы на любые начисления на оплату труда работникам, которые работают по трудовым договорам.

Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Если ИП применяет несколько налоговых режимов, например ОСНО и ЕНВД, то он должен вести раздельный учет доходов и расходов для этих режимов. ИП может принять в состав расходов для исчисления НДФЛ только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения.

Об особенностях уплаты НДФЛ при применении режимов налогообложения, доступных ИП, читайте в статье «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?» .

«Непредпринимательские» способы снизить НДФЛ

Кроме рассмотренного профвычета, который возникает у ИП в результате бизнес-деятельности, предприниматель также может уменьшить свой НДФЛ за счет стандартных, социальных и имущественных вычетов. Их перечень приведен в ст. 218–220 НК РФ.

Рассмотрим особенности применения вычетов на примере расходов по обучению.

Так, право получить вычет по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет. При расчете вычета на обучение детей может быть учтена сумма расходов на каждого ребенка в 50 000 руб.

У предпринимателя Михайлова Д. Б. двое детей.

Сын посещает дошкольное отделение школы № 2025 г. Москвы. Расходы за год на его содержание в школе составили 30 000 руб.

Также он посещает школу искусств, годовое обучение в которой составляет 25 000 руб.

Дочь посещает ГБОУ «Спортивная школа № 7», где стоимость занятий в год определена в 54 000 руб.

В связи с производимыми расходами ИП Михайлов Д. Б. намерен заявить вычет по расходам на обучение в сумме 100 000 руб. (50 000 руб. × 2), который даст ему возможность снизить уплачиваемый за год налог на 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%).

Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.

В 2020 году ИП Михайлов Д. Б. оплатил свою учебу по программе MBA в сумме 60 000 руб. и программу годового обслуживания в медицинской клинике в сумме 80 000 руб.

Итого произведенные ИП Михайловым Д. Б. расходы на социальные нужды составили 60 000 + 80 000 = 140 000 руб.

Однако в связи с существующими ограничениями по величине суммы в составе социальных вычетов из 140 000 могут быть учтены только 120 000 руб.

Подробнее о применении социальных вычетов можно узнать здесь .

НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.

Как при ОСНО, так и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП может учесть сумму перечисленного НДФЛ — но не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Иными словами, в расходы принимается зарплата без ее уменьшения на удержанный НДФЛ. Это подтверждает Минфин России (письма от 15.12.2015 № 03-11-06/2/5880 и от 19.12.2008 № 03-04-05-01/464).

Как предпринимателю вести учет расходов при УСН, узнайте в материале «Как правильно вести учет доходов и расходов ИП?».

Итоги

Для правильного исчисления налоговой базы для НДФЛ индивидуальному предпринимателю необходимо учитывать особенности признания расходов, изложенные в НК РФ, а также в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Минфином России.

только для ИП

для юридических лиц
для ИП

Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) - это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.

Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):

Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

не платят фиксированные страховые взносы "за себя";
не применяют онлайн-кассу;
не сдают отчетность;
самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% - от физлиц;
Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

только для физических лиц и ИП;
выручка - до 2 400 000 рублей в год;
без наемных работников;
нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (даже общим режимом для физлица, при котором платится НДФЛ);
есть виды деятельности, при которых нельзя применять НПД (422-ФЗ, статья 4, пункт 2, 422-ФЗ, статья 6 пункт 2 - подробности далее).

Не вправе применять налоговый режим НПД:
422-ФЗ, статья 4, пункт 2

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Не признаются объектом налогообложения доходы:
422-ФЗ, статья 6, пункт 2

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

10) от уступки (переуступки) прав требований;

11) в натуральной форме;

12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Читайте также: