Есв на общей системе налогообложения
Опубликовано: 15.05.2024
01 января 2021 Пригодится для: Предприниматели
Уплата ЕСВ даёт право предпринимателю рассчитывать на получение больничных, декретных выплат и соцпомощи, а в будущем, возможно, и пенсии от государства.
ЕСВ — обязательный платёж для предпринимателей на общей системе и на едином налоге. Налоговая следит за платежами, поэтому даже если на один месяц просрочите уплату взноса, она сначала напомнит, что за вами должок, потом найдёт способ его взыскать.
Отчёт по ЕСВ у предпринимателя
Когда платить ЕСВ
ЕСВ Единый социальный взнос начисляется ежемесячно, но платить можно раз в квартал, включительно до 19-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивают взнос.
Последний день уплаты ЕСВ в 2021 году:
- за IV квартал 2020 года — 19 января;
- за I квартал — 19 апреля;
- за II квартал — 19 июля;
- за III квартал — 19 октября;
- за IV квартал 2021 года — 19 января 2022 года.
Последний день уплаты ЕСВ переносится, если выпадает на выходной: взнос надо успеть уплатить в следующий за ним рабочий день. Но в 2021 году таких переносов не будет.
Если вам проще платить ЕСВ ежемесячно, оплату можно вносить до 19-го числа следующего месяца.
Предпринимателям, которые зарегистрировались в конце или посреди месяца, ЕСВ придётся внести за полный месяц.
Отчёт по ЕСВ подаётся по форме Д5 раз в год, за 2020 год надо успеть отчитаться до 9 февраля 2021-го.
1320 грн/мес. минимальный платёж по ЕСВ с января по ноябрь 2021
Размер ЕСВ для ФЛП едином налоге
Ставка ЕСВ — 22%. Сумма, с которой исчисляем взнос, называется базой начисления.
Предприниматель на едином налоге сам определяет, с какой суммы рассчитывать взнос . Но важно, чтобы она была не ниже размера минимальной зарплаты, которая действует на момент уплаты взноса.
Важно запомнить: база начисления ЕСВ за месяц должна быть не меньше минимальной зарплаты — 6000 грн и не больше 15 минималок — это 90 тыс. грн (с января по ноябрь).
В декабре минималка повысится до 6500 грн, а максимальная база для начисления ЕСВ составит 97,5 тыс. грн.
Как рассчитать ЕСВ
С января по ноябрь включительно минимальный месячный платёж по ЕСВ составит — 1320 грн = (6000 грн × 22%) или 3960 грн в квартал.
В декабре — 1430 грн = (6500 грн × 22%).
ЕСВ у ФЛП: платить в любом случае, можно наличными, рассрочки нет
ФЛП 1-й группы можно не платить ЕСВ за пять месяцев 2021 года. С января по май вас освободили от уплаты фиксированного платежа по взносу.
Месяцы, в которые действует освобождение от уплаты ЕСВ, — декабрь 2020 г. и в 2021 г. — январь, февраль, март, апрель и май — включаются в страховой стаж такого ФЛП.
Для предпринимателей на общей системе действуют другие правила.
ЕСВ за себя в 2020 году
Из-за карантина всех ФЛП освобождали от уплаты ЕСВ за себя за март, апрель, май.
Если уплачиваете минимальную сумму ЕСВ и воспользовались освобождением от уплаты взноса, в 2020 году ваши платежи должны быть такими:
- январь — 1039,06 грн
- февраль — 1039,06 грн
- март — 0 грн
- апрель — 0 грн
- май — 0 грн
- июнь — 1039,06 грн
- июль — 1039,06 грн
- август — 1039,06 грн
- сентябрь — 1100 грн
- октябрь — 1100 грн
- ноябрь — 1100 грн
- декабрь — 1100 грн (1-ю группу освободили от уплаты взноса за декабрь).
Если платите поквартально, суммы будут выглядеть так:
- за I квартал — 2078,12 грн;
- за II квартал — 1039,06 грн;
- за III квартал — 3178,12 грн;
- за IV квартал — 3300 грн (2200 грн для 1-й группы, если воспользовались освобождением от уплаты).
Как рассчитывают ЕСВ предприниматели-общесистемщики
База начисления ЕСВ — это сумма дохода (прибыли), с которой вы уплачиваете НДФЛ НДФЛ облагается чистый доход — разница между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной форме). (п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464). Речь идёт о сумме разницы между выручкой и расходами, связанными с предпринимательской деятельностью, подтверждёнными документами.
Т.е. вы платите ЕСВ в размере 22% от чистого дохода.
Давайте рассмотрим на примере.
В I квартале 2021 года ваш чистый доход составил:
— за январь — 25 тыс. грн; ЕСВ = 5,5 тыс. грн (25 тыс. × 22%);
— за февраль — 36 тыс. грн; ЕСВ = 7920 грн (36 тыс. × 22%);
— за март — 15 тыс. грн; ЕСВ = 3,3 тыс. грн (15 тыс. × 22%).
Сумма ЕСВ, которую надо уплатить за I квартал = 16720 грн.
Предприниматель на общей системе
Но может так случится, что денег уплатить взнос у вас нет, тогда разрешено внести авансовый платёж по ЕСВ в минимальном размере — 3960 грн в квартал (консультация в ЗІР Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової , подкатегория 301.09).
А уже по итогам года на основании данных в налоговой декларации нужно будет доплатить недостающую сумму взноса. Доплата вносится до или в день подачи отчёта Д5 (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).
Максимальная база для начисления ЕСВ — 90000 грн в месяц.
Если прибыли нет. Ранее всё равно вам нужно было уплатить минимальный платёж по ЕСВ. Но с 2021 года ФЛП-общесистемщиков освободили от уплаты взноса, за месяцы без прибыли или когда сработали в минус.
Уплатить ЕСВ по итогам подачи отчётности за 2020 год надо до 9 февраля 2021 года. Т.е. за I–III кварталы платите в квартальные сроки, а по итогам года — после декларирования дохода.
Переплата по ЕСВ: как вернуть
Как платить ЕСВ, если предприниматель — наёмный работник
Бывает так: ФЛП работает по трудовому договору на компанию и предпринимательскую деятельность не ведёт. Работодатель платит за него ЕСВ как за наёмного работника и подаёт отчётность.
Ранее такие ФЛП обязаны были платить ЕСВ за себя, несмотря на то, что взнос за них платил работодатель. Но с 2021 года это можно не делать.
Теперь в законодательстве прописано, что предприниматель, за которого ЕСВ платит работодатель, может не платить взнос за себя.
- ФЛП должен работать как наёмный работник по основному месту работы. Это касается и ФЛП-единщиков, и общесистемщиков, которые платят ЕСВ за себя с чистого дохода.
- Освобождение от уплаты ЕСВ за себя действует только за те месяцы, когда взнос за такого ФЛП уплатил работодатель, и размер взноса не меньше минимального, в 2021 году это 1320 грн в месяц. Другими словами, если вы, допустим, ушли в отпуск за свой счёт, работодатель вам никаких выплат не начислил и ЕСВ не уплатил, в такой месяц взнос вы должны уплатить сами за себя.
Кто может не платить ЕСВ
Законно не уплачивают ЕСВ за себя предприниматели, у которых статус пенсионера по возрасту и лица с инвалидностью. Поэтому часто дети оформляют предпринимательство на своих родителей-пенсионеров, чтобы минимизировать налогообложение.
С 01.01.2021 года в число тех, кто может не платить ЕСВ вошли независимые профессионалы и члены фермерских хозяйств — пенсионеры, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, и лицами с инвалидностью (получают пенсию или соцпомощь).
А вот если у вас нет дохода, вы находитесь в декрете; болеете и не ведёте деятельность — от уплаты ЕСВ вы не освобождаетесь . Раз в квартал надо платить в бюджет хотя бы минимальную сумму.
Мобилизованные предприниматели
Предприниматели без наёмных работников, которых призвали в ВСУ в связи с мобилизацией, на особый период, на весь срок военной службы освобождаются от уплаты ЕСВ за себя (п. 9 2 ч. 2 разд. VIII ЗУ № «О ЕСВ», ЗУ «О мобилизации»). Отчётность по ЕСВ тоже не подают.
Когда начинает действовать освобождение: с первого календарного дня месяца призыва до последнего календарного дня месяца, в котором ФЛП демобилизован или завершил лечение/реабилитацию (абз. 2 п. 7 разд. IV Инструкции Минфина № 449).
После демобилизации в течение 10 дней надо подать в налоговую заявление и копию военного билета или другой документ, где указаны данные о призыве.
Если после демобилизации ФЛП находится на реабилитации в связи с выполнением обязанностей по мобилизации, документы он может подать в течение 10 дней после окончания лечения (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).
Предприниматели-контрактники не освобождаются от уплаты ЕСВ за себя (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).
ФЛП с наёмными работниками. От уплаты ЕСВ за себя не освобождаются, но на период мобилизации могут приостановить деятельность и уволить работников на основании п. 3 ч. 1 ст. 36 и п. 10 ч. 1 ст. 40 КЗоТ. Тогда ЕСВ платить не надо.
Если же деятельность ведётся и есть работники, ФЛП-общесистемщик платит 22% ЕСВ от дохода, а единщики в размере не меньше минимального, т.е. 22% от минимальной зарплаты.
Способы уплаты ЕСВ
Уплатить ЕСВ можно с предпринимательского или карточного счёта, а ещё наличными через кассу банка и даже через терминал.
С 1 января 2021 года действуют новые счета для уплаты ЕСВ, отслеживайте поменялись ли в кабинете плательщика, также можно проверить на сайте Казначейства.
На счёте ФЛП нет денег. Вы можете заплатить ЕСВ наличными через кассу банка, это не будет считаться нарушением (консультация в ЗІР, подкатегория 301.09).
Если перечислять ЕСВ с карты, она должна быть оформлена на имя предпринимателя: это не обязательно должна быть бизнес-карта, может быть карточный счёт ФЛП или платёжная карта, оформленная на вас как на физлицо.
В платёжке обязательно указывается ФИО предпринимателя и его налоговый номер, наименование и IBAN-счёт получателя, в назначении платежа — период, за который уплачиваете взнос.
Узнать актуальные реквизиты для уплаты ЕСВ можно в кабинете плательщика, на сайте ГНС Государственная налоговая служба Государственная налоговая служба или непосредственно в вашей налоговой.
Правильность реквизитов, на которые перечислите взнос, лежит на вас. Если не проверили их актуальность и заплатили не туда, возникнет задолженность, которую придётся погасить.
Задолженность по ЕСВ
Частые причины просрочки уплаты налогов — забывчивость предпринимателей и уплата на неправильный счёт. Только зарегистрированные ФЛП, у которых еще нет дохода, могут быть вообще не в курсе, что обязаны платить взнос.
Эти причины неуважительные для налоговой. За неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ помимо самой суммы задолженности придётся уплатить:
- штраф — 20% суммы неуплаченного взноса;
- пеню — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки оплаты.
Задолженность по ЕСВ называется недоимкой. Проверить, есть ли у вас недоимка, можно в кабинете плательщика, но там информация может отражаться некорректно и бывают неточности.
Если не уверены, что нет задолженности, — можно сделать сверку с налоговой.
Срок давности к задолженности и штрафным санкциям по ЕСВ не применяется : даже через пять лет вас может догнать штраф и пеня за недоплату по взносу. Обнаружили, что должны, — заплатите. Налоговая всё равно найдет возможность взыскать с вас задолженность.
За неуплату и несвоевременную уплату ЕСВ применяются и админштрафы:
- за задолженность до 5100 грн оштрафуют на 680–1360 грн От 40 до 80 необлагаемых минимумов доходов граждан. ;
- свыше 5100 грн — штраф от 1360 до 2040 грн От 80 до 120 необлагаемых минимумов доходов граждан. . От 80 до 120 необлагаемого минимума доходов граждан.
А за повторное нарушение оштрафуют уже на 2550–5100 грн От 150 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан. .
По вине банка возникла задолженность по ЕСВ
Задолженность по ЕСВ может возникнуть из-за банка.
Например, предприниматель уплатил ЕСВ в срок, но банк вовремя не перечислил деньги на счёт налоговой. Как результат — задолженность по ЕСВ, о которой ФЛП может даже не подозревать, ведь он всё сделал правильно и вовремя.
Если вы попали в такую ситуацию и налоговая требует уплатить штраф и пеню за просрочку, нужно действовать так.
Тогда штраф и пеню за каждый день просрочки будет обязан уплатить уже банк.
Единый социальный взнос в Украине: ставки и расчет суммы, реквизиты, счета и сроки оплаты ЕСВ для предпринимателей на общей системе, советы по заполнению отчета ЕСВ. Узнайте, какой штраф за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ.
Краткое содержание и ссылки по теме
- Что такое ЕСВ
- Плательщики ЕСВ
- База начисления ЕСВ
- Ставки ЕСВ
- Сроки уплаты ЕСВ
- Ответственность и штраф за неуплату
- Отчет по ЕСВ, бланк отчета
- Реквизиты для уплаты ЕСВ
- Изменения в порядке уплаты ЕСВ с 1 января 2021 года
Что такое ЕСВ
Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) - консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц на получение страховых выплат по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.
Плательщики ЕСВ
Платить ЕСВ обязаны работодатели:
- юридические лица независимо от формы собственности, вида деятельности и т.д., которые используют наемный труд или услуги физических лиц на основании гражданско-правового договора;
- физические лица-предприниматели, которые используют наемный труд (независимо от выбранной формы налогообложения);
- физические лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно и используют труд других лиц на условиях трудового контракта
- дипломатические представительства и консульские учреждения;
- инвесторы по соглашению о распределении продукции ( в том числе иностранные представительства нерезидентов), которые используют наемный труд физических лиц.
Ко второй категории плательщиков относятся работники, которые работают у юридических лиц, физических лиц-предпринимателей, физических лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно. Причем как те, кто работает на основании трудового договора, так и те, кто оказывает услуги или выполняет работы на основании гражданско-правового договора.
Платить ЕСВ обязаны также физические лица-предприниматели и те, кто осуществляет независимую профессиональную деятельность (научную, литературную, художественную, медицинскую, адвокатскую, нотариальную и т.п.)
К плательщикам ЕСВ относятся также лица, которые получают государственную социальную помощь (по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за инвалидом и т.д), но за них страховые взносы перечисляет государство.
Освобождаются от обязательной уплаты ЕСВ физические лица-предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают пенсию или социальную помощь.
Включены в перечень плательщиков ЕСВ лица, которые принимают участие в системе государственного социального страхования на добровольных началах.
База начисления ЕСВ
Работодатели начисляют ЕСВ на сумму начисленной каждому работнику заработной платы (включая основную, дополнительную, компенсационные, поощрительные и другие виды выплат) или вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения начисляют ЕСВ на сумму своего дохода (прибыли), который облагается подоходным налогом физических лиц. Но размер определенного таким образом страхового взноса не может быть ниже минимального.
Минимальный страховой взнос равен размеру минимальной заработной платы, умноженной на ставку единого страхового взноса.
Плательщики единого налога - физические лица определяют базу начисления ЕСВ самостоятельно, но с тем, чтобы размер взноса был не ниже минимального и не выше максимального.
База начисления максимального страхового взноса – 15 минимальных заработных плат.
При этом ЕСВ начисляется на суммы, не уменьшенные на суммы отчислений налогов, других обязательных платежей и суммы удержаний.
Ставки ЕСВ
ЕСВ устанавливается в размере 22 процентов к базе начисления единого взноса.
В случае если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.
При начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка единого взноса применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера.
Единый взнос для предприятий, учреждений и организаций, физических лиц - предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, в которых работают лица с инвалидностью, устанавливается в размере 8,41 процента базы начисления единого взноса для работающих лиц с инвалидностью.
Единый взнос для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций людей с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, устанавливается в размере 5,3 процента базы начисления единого взноса.
Единый взнос для предприятий и организаций общественных организаций людей с инвалидностью, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, устанавливается в размере 5,5 процента базы начисления единого взноса для работающих лиц с инвалидностью.
Сроки уплаты ЕСВ
До какого числа платить ЕСВ? Плательщики единого взноса, кроме физических лиц-предпринимателей, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность и членов фермерского хозяйства, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 20 числа следующего месяца. Горные предприятия обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.
При каждой выплате заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм плательщик обязан уплатить начисленный на эти выплаты единый взнос (авансовые платежи).
Физические лица-предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и члены фермерского хозяйства обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.
ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.
Ответственность и штраф за неуплату
В случае выявления своевременно не уплаченных сумм страховых взносов плательщики единого взноса обязаны самостоятельно исчислить эти взносы и уплатить их с начислением пени. Размер пени составляет 0,1 суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.
Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.
Если недоимку обнаружит орган доходов и сборов, он направляет плательщику требование об ее уплате.
Плательщик единого взноса обязан в течение десяти календарных дней со дня поступления требования об уплате недоимки уплатить суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней. В случае несогласия с расчетом суммы недоимки плательщик единого взноса согласовывает ее с органом доходов и сборов путем обжалования требования в административном или судебном порядке.
В случае обжалования плательщиком единого взноса требования об уплате недоимки начисление пени приостанавливается со дня подачи жалобы в орган доходов и сборов или иска в суд.
Жалоба в административном порядке подается в орган доходов и сборов высшего уровня в письменной форме в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком единого взноса требования об уплате, с уведомлением об этом органа доходов и сборов, который это требование вынес.
В случае если плательщик единого взноса в течение десяти календарных дней со дня поступления требования не уплатил указанные в требовании суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней, не согласовал требование с органом доходов и собраний не обжаловал требование в судебном порядке или не уплатил согласованную сумму недоимки в течение десяти рабочих дней со дня поступления согласованного требования, орган доходов и сборов направляет требование об уплате недоимки в исполнительную службу.
Кроме пени, начисленной на сумму недоплаты, к плательщику могут быть применены такие штрафные санкции:
- за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса налагается штраф в размере 20 процентов своевременно не уплаченных сумм;
- за доначисление территориальным органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса налагается штраф в размере 10 процентов указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислены такие суммы, но не более 50 процентов суммы доначисленного единого взноса;
- за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, налагается штраф в размере от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан;
- за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей), налагается штраф в размере 10 процентов таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм.
- за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности органом доходов и сборов осуществляется наложение штрафа в размере 10 необлагаемых минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме. Те же действия, совершенные плательщиком единого взноса, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, - влекут наложение штрафа в размере 60 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Срок давности относительно начисления, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.
Отчет по ЕСВ, бланк отчета
- средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП ответственных лиц в порядке, определенном законодательством;
- на бумажных носителях, заверенный подписью руководителя страхователя и скрепленный печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;
- на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти;
- отправки по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения при условии, что у страхователя количество застрахованных лиц не превышает пяти.
Реквизиты для уплаты ЕСВ
Изменения в порядке уплаты ЕСВ с 1 января 2021 года
Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику), так же, как и физические лица-предприниматели и члены фермерских хозяйств, не обязаны будут платить единый социальный взнос за себя, если они получают пенсию по возрасту, пенсию за выслугу лет, являются лицами с инвалидностью или достигли пенсионного возраста и получают социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования. Такие изменения устраняют дискриминацию в отношении самозанятых лиц, которые ранее, в отличие от физических лиц-предпринимателей, были вынуждены платить ЕСВ в обязательном порядке даже при условии получения пенсии.
Кроме того, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, при условии постановки их на учет в качестве физических лиц - предпринимателей и осуществления ими одного вида деятельности одновременно в качестве ФЛП и самозанятых лиц.
Также лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и физические лица-предприниматели, которые имеют основное место работы, освобождаются от уплаты за себя единого взноса за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен страховой взнос в размере не менее минимального страхового взноса.
Предприниматели освобождаются от уплаты ЕСВ в месяце неполучения ими дохода. Освобождение распространяется на ФЛП на общей системе налогообложения, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность и членов фермерских хозяйств. В случае если такими лицами не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или отдельном месяце отчетного периода, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины (15 размеров минимальной заработной платы, на которую начисляется единый взнос) и не менее минимального размера.
Украинцам разрешили платить один социальный взнос вместо четырех с 1 января 2011 года, когда вступил в силу закон №2464-VI. С января 2020 года изменился размер минимальной зарплаты, а с ним и размер минимального и максимального ЕСВ.
- Единый социальный взнос: основные сведения
- ЕСВ: кто должен платить?
- Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.
- ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса
- В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?
- Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой
- ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов
- Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ
Несмотря на то, что с момента введения в действие закона об ЕСВ прошло несколько лет, у плательщиков остаются вопросы касательно процедуры расчета, оплаты, администрирования ЕСВ.
В статье приводятся основные сведения о законодательной базе для ЕСВ, о формировании реестра плательщиков, об особенностях начисления взноса для пенсионеров и предпринимателей, указан порядок уплаты и начисления взноса, а также другая важная и полезная информация.
Единый социальный взнос: основные сведения
Понятие единого социального взноса появилось после того, как 8 июля 2010 года парламент принял закон 2464, чтобы оптимизировать систему социального страхования. Закон объединил все функции начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время четырех фондов. В процессе разработки законопроекта правительство учитывало опыт европейских стран.
Это должно было облегчить работу бухгалтеров и консолидировать деятельность фондов при распределении взносов на социальное и пенсионное страхование. Ожидалось, что единый социальный взнос наполнит бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) проблему пенсионного обеспечения украинских граждан.
Тем не менее, с момента принятия закона пришлось внести множество поправок, и документ до сих пор не идеален. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.
С полным текстом закона можно ознакомиться, пройдя по ссылке http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17
ЕСВ: кто должен платить?
Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования.При этом работодателем считается не только предприятие, использующее труд наемных работников, но и предприниматель, который обеспечивает себя работой самостоятельно.
Детальный перечень плательщиков ЕСВ указан в 2 разделе 4 статьи закона 2464.
Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования.
Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы - работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.
Сведения о плательщиках единого взноса заносят в реестр застрахованных лиц и\или в реестр страхователей. Снятие с учета и исключение из реестра может состояться только после того, как проверяющие подтвердят, что человек выплатил всю сумму, которую должен был.
Плательщики ЕСВ обязаны:
- Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
- Вести учет ЕСВ в определенном формате
- Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
- В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
- Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
- Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица
Закон 2464 содержит информацию о правах плательщиков ЕСВ, и гласит, что плательщики могут
- Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
- Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
- Защищать свои интересы в установленной законодательством форме
Стоит отметить, что с тех пор, как Верховная Рада приняла закон, его неоднократно изменяли и дополняли. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует сверяться с актуальным оригиналом документа, чтобы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.
Правительство также работает над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это стало бы важным этапом оптимизации администрирования налогов и сборов.
Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.
В таблице представлена динамика изменения ЕСВ с 2011 года по настоящее время. Для наглядности приведены показатели минимальной заработной платы.
Важно! С 1 января 2018 года ФЛП 1 группы должны платить взнос на тех же основаниях, что и прочие группы, скидку до 50% отменили.
С 2017 года платить минимальный страховой платеж должны "спящие" предприниматели, которые не имеют доходов. Минимальный ЕСВ в 2020 году составляет 1039,06 грн, или 22% от минимальной зарплаты.
| Период | Ставка ЕСВ | Минимальный ЕСВ | Минимальная зарплата | Максимальный ЕСВ |
|---|---|---|---|---|
| с 01.01.2011 по 31.03.2011 | 34,7% | 326,53 | 941,00 | 4897,91 |
| с 01.04.2011 по 30.09.2011 | 34,7% | 333,12 | 960,00 | 4996,80 |
| с 01.10.2011 по 30.11.2011 | 34,7% | 341,80 | 985,00 | 5810,52 |
| с 01.12.2011 по 31.12.2011 | 34,7% | 348,39 | 1004,00 | 5922,60 |
| с 01.01.2012 по 31.03.2012 | 34,7% | 372,33 | 1073,00 | 6329,63 |
| с 01.04.2012 по 30.06.2012 | 34,7% | 379,62 | 1094,00 | 6453,51 |
| с 01.07.2012 по 30.09.2012 | 34,7% | 382,39 | 1102,00 | 6500,70 |
| с 01.10.2012 по 30.11.2012 | 34,7% | 387,95 | 1118,00 | 6595,08 |
| с 01.12.2012 по 31.12.2012 | 34,7% | 393,50 | 1134,00 | 6689,47 |
| с 01.01.2013 по 30.11.2013 | 34,7% | 398,01 | 1147,00 | 6766,15 |
| с 01.12.2013 по 31.12.2013 | 34,7% | 422,65 | 1218,00 | 7184,98 |
| с 01.01.2014 по 31.12.2014 | 34,7% | 422,65 | 1218,00 | 7184,98 |
| с 01.01.2015 по 31.08.2015 | 34,7% | 422,65 | 1218,00 | 7184,98 |
| с 01.09.2015 по 31.12.2015 | 34,7% | 478,17 | 1378,00 | 8128,82 |
| с 01.01.2016 по 30.04.2016 | 22,0% | 303,16 | 1378,00 | 7579,00 |
| с 01.05.2016 по 30.11.2016 | 22,0% | 319,00 | 1450,00 | 7975,00 |
| с 01.12.2016 по 31.12.2016 | 22,0% | 352,00 | 1600,00 | 8800,00 |
| с 01.01.2017 по 30.04.2017 | 22,0% | 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) | 3200,00 | 8800,00 |
| с 01.05.2017 по 30.11.2017 | 22,0% | 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) | 3200,00 | 9262,00 |
| с 01.12.2017 по 31.12.2017 | 22,0% | 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) | 3200,00 | 9691,00 |
| с 01.01.2018 по 31.12.2018 | 22,0% | 819,06 | 3723,00 | 12285,90 |
| с 01.01.2019 | 22,0% | 918,06 | 4173,00 | 13770,90 |
| с 01.01.2020 | 22,0% | 1039,06 | 4723,00 | 15 585,90 |
ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса
Ранее размер ЕСВ зависел от определенного класса профессионального риска в соответствии с отраслевой классификацией. Размер отчислений находился в границах от 36,3% до 49,7%. К примеру, предприятия бюджетной сферы должны были платить ЕСВ в размере 36,3%, что являлось на тот момент наиболее низким тарифом.
Сейчас действует ставка в 22% от зарплаты. Работодатели вычитают ЕСВ при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет в налоговой, а позже ГНС распределяет эти средства по отдельным фондам.
В январе 2020 года минимальный размер ЕСВ: 4723 грн х 22% = 1039,06 на каждого работника в месяц. Если по каким-либо причинам результат ЕСВ получается ниже этой суммы, работодателю придется доначислить до указанного минимума.
В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?
Правила начисления и уплаты единого взноса привязаны к дате, когда происходит начисление заработной платы: зарплата и ЕСВ начисляются в один день. Например, если работник увольняется или уходит в отпуск, то расчет единого взноса бухгалтер делает накануне выплаты отпускных или расчетных.
Оплата единого взноса должна пройти не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом начисления (если зарплата все еще не выплачена).
Таким образом, даже при невыплаченной заработной плате уплата ЕСВ должна быть произведена в срок. Если срок выплаты заработной платы приходится на выходной день, то следует побеспокоиться о том, чтобы сделать выплату днем ранее. Такое же правило действует и для ЕСВ: если срок выплаты взноса попадает на выходной, то перечисление всей суммы взноса можно сделать на следующий рабочий день.
Для всех ФЛП, независимо от системы налогообложения (упрощенная или общая) предельными сроками уплаты ЕСВ за 2020 год являются:
- 1-й квартал – 19 апреля;
- 2-й квартал – 19 июля
- 3-й квартал – 21 октября
- 4-й квартал – 20 января 2021 года
Уплата ЕСВ производится в национальной валюте путем перечисления денежных средств на расчетный счет органа социального страхования. Днем оплаты считается дата списания средств со счета плательщика ЕСВ. При несвоевременной оплате единого взноса плательщик будет оштрафован, а на сумму задолженности будут начислены проценты.
ЕСВ можно оплачивать как помесячно, что и делает основная масса ФЛП, так и авансово, т.е. сразу всю сумму за год.
Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой
При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.
Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:
- Основная зарплата
- Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
- Начисления по листу нетрудоспособности
- Пособия по беременности и родам
- Другие виды помощи, надбавок и компенсация
- Начисления по договорам гражданско-правового характера
Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются
- Закон Украины «Об оплате труда»
- Инструкция 35
- Перечень №1170
В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.
Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.
ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов
Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.
Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.
Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.
А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.
Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.
Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ
Чаще всего, предприятия производят расчет суммы единого социального взноса с помощью бухгалтерских программ. Их обновления соответствуют изменениям в законодательстве и существенно облегчают работу бухгалтера. Если такая программа не установлена, но существует необходимость произвести расчет ЕСВ, предприниматель может воспользоваться онлайн калькулятором. Это довольно простой и доступный способ узнать сумму своих предстоящих платежей и запланировать бюджет.
В сети Интернет существуют инструменты онлайн расчетов налогов, в том числе и ЕСВ. Чтобы воспользоваться услугой, достаточно внести информацию о сумме начислений, которые включены в базу ЕСВ. Кроме расчета суммы налога предприниматель может произвести оплату в режиме онлайн, сдать отчетность в электронном виде. И все это без затрат на приобретение и установку программного обеспечения и компьютерной техники.
Зарегистрировавшись на сайте, предприниматель может в режиме онлайн произвести оплату ЕСВ и ЕН, получить консультационную поддержку, ознакомиться со сроками платежей, сформировать первичные документы.
Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.
| Период | Минимальный ЕСВ (грн.) | % МЗП |
|---|---|---|
| с 01.01.2021 по 30.11.2021 | 1320,00 | 22,0% |
| с 01.12.2021 | 1430,00 | 22,0% |
| Период | Минимальный ЕСВ | Минимальная зарплата | Максимальный ЕСВ |
|---|---|---|---|
| с 01.01.2011 по 31.03.2011 | 326,53 | 941 | 4897,91 |
| с 01.04.2011 по 30.09.2011 | 333,12 | 960 | 4996,80 |
| с 01.10.2011 по 30.11.2011 | 341,80 | 985 | 5810,52 |
| с 01.12.2011 по 31.12.2011 | 348,39 | 1004 | 5922,60 |
| с 01.01.2012 по 31.03.2012 | 372,33 | 1073 | 6329,63 |
| с 01.04.2012 по 30.06.2012 | 379,62 | 1094 | 6453,51 |
| с 01.07.2012 по 30.09.2012 | 382,39 | 1102 | 6500,70 |
| с 01.10.2012 по 30.11.2012 | 387,95 | 1118 | 6595,08 |
| с 01.12.2012 по 31.12.2012 | 393,50 | 1134 | 6689,47 |
| с 01.01.2013 по 30.11.2013 | 398,01 | 1147 | 6766,15 |
| с 01.12.2013 по 31.12.2013 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.01.2014 по 31.12.2014 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.01.2015 по 31.08.2015 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.09.2015 по 31.12.2015 | 478,17 | 1378 | 8128,82 |
| с 01.01.2016 по 30.04.2016 | 303,16 | 1378 | 7579,00 |
| с 01.05.2016 по 30.11.2016 | 319,00 | 1450 | 7975,00 |
| с 01.12.2016 по 31.12.2016 | 352,00 | 1600 | 8800,00 |
| с 01.01.2017 по 30.04.2017 | 704,00 | 3200 | 8800,00 |
| с 01.05.2017 по 30.11.2017 | 704,00 | 3200 | 9262,00 |
| с 01.12.2017 по 31.12.2017 | 704,00 | 3200 | 9691,00 |
| с 01.01.2018 по 31.12.2018 | 819,06 | 3723 | 12285,90 |
| с 01.01.2019 по 31.12.2019 | 918,06 | 4173 | 13770,90 |
| с 01.01.2020 по 31.08.2020 | 1039,06 | 4723 | 15585,90 |
| с 01.09.2020 по 31.12.2020 | 1100,00 | 5000 | 16500,00 |
| с 01.01.2021 по 30.11.2021 | 1320,00 | 6000 | 19800,00 |
| с 01.12.2021 | 1430,00 | 6500 | 21450,00 |
Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" № 2464-VI от 08.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).
Единый социальный взнос заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, "безработицу", соцстрах (больничные), "несчастный случай". Ставки ЕСВ дифференцировались в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности.
Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы. При этом следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.
Для физических лиц – предпринимателей минимальный ЕСВ до 2016 года составлял 34,7% от размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2016 года ставка ЕСВ понижена до 22% (для всех категорий плательщиков).
Обращаем внимание, что с 01.01.2017 года для ФЛП (физических лиц – предпринимателей) — плательщиков единого налога — минимальный ЕСВ составил 352 грн. (в отличие от остальных категорий плательщиков). Однако, их счастье было недолгим: уже с 01.01.2018 минимальный ЕСВ для всех лиц, включая всех ФЛП, составил те же 22% от МЗП.
| Период | Ставка ЕСВ | Минимальный ЕСВ (общий показатель) | Минимальный ЕСВ для ФЛП 1 группы |
|---|---|---|---|
| с 01.01.2011 по 31.03.2011 | 34,7 % | 326,53 | |
| с 01.04.2011 по 30.09.2011 | 34,7 % | 333,12 | |
| с 01.10.2011 по 30.11.2011 | 34,7 % | 341,80 | |
| с 01.12.2011 по 31.12.2011 | 34,7 % | 348,39 | |
| с 01.01.2012 по 31.03.2012 | 34,7 % | 372,33 | |
| с 01.04.2012 по 30.06.2012 | 34,7 % | 379,62 | |
| с 01.07.2012 по 30.09.2012 | 34,7 % | 382,39 | |
| с 01.10.2012 по 30.11.2012 | 34,7 % | 387,95 | |
| с 01.12.2012 по 31.12.2012 | 34,7 % | 393,50 | |
| с 01.01.2013 по 30.11.2013 | 34,7 % | 398,01 | |
| с 01.12.2013 по 31.12.2013 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.01.2014 по 31.12.2014 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.01.2015 по 31.08.2015 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.09.2015 по 31.12.2015 | 34,7 % | 478,17 | |
| с 01.01.2016 по 30.04.2016 | 22,0 % | 303,16 | |
| с 01.05.2016 по 30.11.2016 | 22,0 % | 319,00 | |
| с 01.12.2016 по 31.12.2016 | 22,0 % | 352,00 | |
| с 01.01.2017 по 30.04.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.05.2017 по 30.11.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.12.2017 по 31.12.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.01.2018 по 31.12.2018 | 22,0 % | 819,06 | 819,06 |
| с 01.01.2019 по 31.12.2019 | 22,0 % | 918,06 | 918,06 |
| с 01.01.2020 по 31.08.2020 | 22,0 % | 1039,06 | 1039,06 |
| с 01.09.2020 по 31.12.2020 | 22,0 % | 1100,00 | 1100,00 |
| с 01.01.2021 по 30.11.2021 | 22,0 % | 1320,00 | 1320,00 |
| с 01.12.2021 | 22,0 % | 1430,00 | 1430,00 |
Напоследок приводим таблицу, показывающую динамику изменения минимального ЕСВ (в абсолютном и процентном выражении) с 2011 г.
18.01.2021 – 31.01.2021, № 03-04 (568)
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ
Изменения для ФЛП в 2021 году: ЕСВ, единый налог, РРО
С 1 января 2021 года для частных предпринимателей меняется ряд показателей, которые являются базовыми при исчислении ЕСВ и единого налога или определяют возможность ФЛП воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения либо не применять РРО/ПРРО.
Инна Журавская,
консультант по вопросам налогообложения и оплате труда
Эти показатели зависят от размеров минимальной заработной платы или прожиточного минимума для трудоспособных лиц, определенных Законом № 1082 (см. табл. 1).
Минимальная заработная плата за месяц (МЗП)
Прожиточный минимум для трудоспособного лица (ПМ)
Поскольку с 2021 года увеличивается размер минимальной заработной платы, то соответственно увеличится и размер минимального страхового взноса, и максимальный размер базы начисления ЕСВ (см. табл. 2). Итак, ФЛП (независимо от системы налогообложения) начиная с января уплачивают ЕСВ за себя в размере не менее 1320 грн.
Для ФЛП, которые являются плательщиками единого налога І группы, на 2021 год предусмотрены льготы по ЕСВ на период с января по май 2021 г. ( пп. 9 10 .1 разд. VIII Закона № 2464 ). Такая же льгота была предусмотрена и в декабре 2020 г. для плательщиков единого налога этой группы. Подавать заявление о применении льготы ни в органы ГНСУ, ни в органы ПФУ не нужно.
При этом страховой стаж для таких ФЛП сохраняется, поскольку пп. 14 5 .1 разд. XV Закона № 1058 установлено:
Из документа
Для физических лиц – предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения и относящихся к первой группе плательщиков единого налога и не уплативших страховые взносы за периоды с 1 по 31 декабря 2020 года, с 1 по 31 января, с 1 по 28 февраля, с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля и с 1 по 31 мая 2021 года на основании пункта 9 10 .1 раздела VIII "Заключительные и переходные положения" Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" , такие периоды включаются в страховой стаж и считается, что страховые суммы были уплачены в размере минимального страхового взноса, определенного законодательством для каждого из таких периодов.
Но данная льгота не лишает ФЛП права уплатить ЕСВ за себя. При этом уплатить единый взнос необходимо в соответствии с Законом № 2464 , то есть в размере не менее минимального страхового взноса (1320 грн). В таком случае суммы уплаченного ЕСВ он должен будет указать в отчетности за 2021 год.
Минимальный страховой взнос за себя
Максимальное ограничение базы начисления ЕСВ
(15 размеров МЗП)
Напомним, что для ФЛП на общей системе налогообложения с 1 января 2021 года предусмотрена обязательная уплата ЕСВ в размере не менее минимального только за месяцы, в которых получен доход (прибыль). Ведь для "спящих" и убыточных ФЛП будет отменена обязательная уплата ЕСВ в размере минимального взноса за каждый месяц ( п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 ). Однако они имеют право по желанию уплатить ЕСВ за такие месяцы (не менее минимального размера), определив самостоятельно базу начисления в пределах максимальной величины.
Независимо от выбранной системы налогообложения все ФЛП, которые одновременно с предпринимательской деятельностью являются наемными работниками, то есть имеют основное место работы, с 1 января 2021 года могут освобождаться от ЕСВ. Льгота действует в случае, если за отчетный месяц работодатель уплатил за такого наемного работника ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса ( ч. 6 ст. 4 Закона № 2464 ). Если работодатель уплачивает ЕСВ в меньшем размере, то ФЛП может доплатить ЕСВ до минимального размера.
Также с 1 января 2021 года освобождаются от уплаты за себя единого взноса не только ФЛП, если они получают пенсию, но и те, кто получает пенсию за выслугу лет ( ч. 4 ст. 4 Закона № 2464 ).
Единый налог
С января 2021 г. максимальный размер единого налога для плательщиков І и ІІ групп увеличится (см. табл. 3).
Но для плательщиков единого налога І группы с января по май 2021 г. будет продолжать действовать льгота по единому налогу, которая была предоставлена в декабре 2020 г. Основанием служит п. 52 9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ , которым предусмотрено:
Из документа
Временно плательщики единого налога первой группы освобождаются от уплаты этого налога за декабрь 2020 года и январь – май 2021 года, кроме случаев нарушения такими плательщиками установленных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса условий применения первой группы плательщиков единого налога.
Подавать в орган ГНСУ заявление о применении льготы нет необходимости.
Максимальная сумма, грн
Единый налог для плательщиков І группы
В пределах 10 % ПМ на 1 января налогового (отчетного) года ( п. 293.1 НKУ )
Единый налог для плательщиков ІІ группы
В пределах 20 % МЗП на 1 января налогового (отчетного) года ( п. 293.1 НKУ )
Также с 1 января 2021 года изменяются предельные размеры дохода для пребывания ФЛП на упрощенной системе налогообложения (см. табл. 4). Они будут установлены не в фиксированной сумме, а исходя из размеров МЗП, установленных законом на 1 января налогового (отчетного) года ( п. 291.4 НКУ с изменениями, внесенными Законом № 1017 ).
Предельный размер дохода
размеры МЗП
Единый налог для плательщиков І группы
Единый налог для плательщиков ІІ группы
Единый налог для плательщиков ІІІ группы
На протяжении 2021 года ФЛП – плательщики единого налога ІІ – ІV групп не применяют РРО/ПРРО, если объем их дохода в течение календарного года не превышает 220 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года ( п. 61 подразд. 10 разд. XX НКУ с изменениями, внесенными Законом № 1017 ).
Таким образом, предельный объем дохода, который не требует применения РРР/ПРРО в 2021 году, – 1320000 грн. В случае превышения данного размера дохода применение РРО/ПРРО является обязательным с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения. Во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации ФЛП как плательщика единого налога применение РРО/ПРРО обязательно.
Однако независимо от объемов дохода ФЛП должны использовать РРО или ПРРО, если они осуществляют реализацию:
• технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;
• лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставляют платные услуги в сфере здравоохранения;
• ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней и т. п.
Учет доходов и расходов
Единый налог. Для ФЛП – плательщиков единого налога (кроме плательщиков НДС) с 1 января 2021 года предусмотрено ведение учета доходов в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов ( п. 296.1 НКУ ), то есть доходы отражаются один раз в месяц, а не ежедневно! Поэтому учет доходов вести необходимо, однако форму ведения учета ФЛП выбирает сам – бумажная, электронная или обе формы одновременно. И хотя с 1 января 2021 года утратил силу Приказ № 579 , но все же для бумажной формы можно использовать старую книгу учета доходов ФЛП или разработать свою форму. Электронную форму учета можно вести, например, с помощью электронных таблиц в Ехсеl или других программах. Регистрировать эти формы учета в налоговых органах не нужно!
И для ФЛП – плательщиков единого налога, которые также являются плательщиками НДС, с 1 января 2021 года предусмотрено ведение учета доходов и расходов только в произвольной форме (бумажная, электронная или обе формы) и лишь путем помесячного отражения доходов и расходов. Регистрировать их в ГНИ также нет необходимости!
Общая система налогообложения. А вот для частных предпринимателей, избравших общую систему налогообложения, остается обязанность ведения учета доходов и расходов по типовой форме ( п. 177.10 НКУ ). На данный момент остается действующей форма книги, утвержденная приказом Министерства доходов и сборов Украины от 16.09.2013 г. № 481 . Ее можно вести в бумажном или электронном виде либо сочетать их. Регистрировать бумажный вариант формы учета в налоговой с 1 января 2021 года уже не нужно.
Читайте также: