Долгосрочное приращение капитала облагается налогом на прибыль

Опубликовано: 20.09.2024

Что такое «Налог на прирост капитала»

Налог на прирост капитала - это тип налога, взимаемого с прироста капитала, прибыли, которую реализует инвестор, когда он продает основной актив по цене, превышающей цену покупки. Прибыль от прироста капитала возникает только тогда, когда актив реализуется, а не когда он удерживается инвестором. Это означает, что он может владеть акциями акций, например, которые ценят каждый год, но не должны облагаться налогом на прирост капитала до тех пор, пока он не продаст их, независимо от того, как долго они держатся.

НАПРЯЖЕНИЕ «Налог на прирост капитала»

Налоговое законодательство большинства стран предусматривает получение какой-либо формы налогов на прирост капитала с учетом доходов инвесторов, хотя законы варьируются от страны к стране. Например, в Канаде жители платят половину своей предельной ставки налога на прирост капитала. В Соединенных Штатах, отдельные лица и корпорации ежегодно прикладывают налоги на прирост капитала при их годовой чистой прибыли от прироста капитала. Прибыль от прироста капитала применяется ко всем, кто продает актив для получения прибыли - если это лицо не продает и не покупает активы для жизни, как дневной трейдер. В этом случае прибыль облагается налогом как доход от предпринимательской деятельности, а не прирост капитала.

Ставки налога на прирост капитала

Налог на доходы от внутренних доходов (IRS) накладывает долгосрочный прирост капитала (то есть на активы, удерживаемые более года) по разным ставкам, чем другие виды доходов. В соответствии с Законом о предотвращении и свертывании налогов 2005 года (TIPRA), принятым Конгрессом в мае 2006 года, налогоплательщики США в двух самых низких налоговых брекетах (на которые приходится около двух третей всех индивидуальных налоговых деклараций) не платят налоги на прирост капитала. Те, кто в 25% -м и более высоких налоговых скобках, платят 15% -ную ставку на их прирост капитала; те, в верхней 39. 6% кронштейн платить 20%. Однако определенный чистый прирост капитала облагается налоговой ставкой от 25% до 28%, если они исчислены из обесцененной недвижимости или предметов коллекционирования.

Ставка налога на прирост капитала для краткосрочного прироста капитала (по активам, удерживаемым в течение года) обычно равна ставке налога на доход или другие виды обычного дохода. Те же правила применяются и к долгосрочным и краткосрочным потерям.

Хотя они оба могут представлять прибыль, прирост капитала, являющийся результатом продажи актива, не совпадает с дивидендами, выплачиваемыми активным активом. В США дивиденды облагаются налогом как обычный доход, для налогоплательщиков - в 15% и более налоговых скобках.

Чистый прирост капитала

Чистый прирост капитала относится к общей сумме прироста капитала за вычетом любых потерь капитала. Это означает, что если инвестор продает две акции в течение года, один для получения прибыли и равный для убытка, сумма потери капитала от убыточных инвестиций противодействует увеличению капитала из прибыльных инвестиций.В результате у налогоплательщика есть нулевой чистый прирост капитала, что означает, что он не несет налога на прирост капитала.

Инвесторы, у которых есть как долгосрочные, так и краткосрочные прибыли и убытки, могут легко вычислить их окончательную чистую прибыль. Во-первых, необходимо добавить все одинаковые выгоды и потери вместе. Например, если у инвестора есть четыре краткосрочных преимущества, то эти суммы должны быть добавлены вместе, чтобы получить окончательную сумму всех краткосрочных прибылей. То же самое нужно делать с долгосрочной прибылью и долгосрочными и краткосрочными потерями. Затем, когда каждый тип прибыли и убытка был объединен в четыре отдельных итоговых показателя, краткосрочные прибыли привязаны к краткосрочным потерям для получения чистой краткосрочной прибыли или убытка. То же самое можно сказать и о долгосрочных прибылях и убытках. Затем эти два номера привязаны друг к другу, чтобы получить окончательный номер сети, который сообщается о возврате.

Налог на прирост капитала для личных активов

В большинстве случаев налогоплательщики должны сообщать прирост капитала для продажи какой-либо ценной бумаги или актива, включая личные активы; однако по состоянию на 2017 год IRS разрешает отдельному фидеру исключать до 250 000 долларов прибыли от прироста капитала в своем первичном месте жительства, при условии владения и использования тестов (например, продал еще один дом за последние два года и владел и жил в доме в течение последних двух лет). Замужние пары могут исключить до 500 000 долларов США. Капитальные потери от продажи личного имущества, такого как дом, не подлежат вычету.

Например, если один налогоплательщик, который купил дом за 200 000 долларов, позже продает свой дом за 500 000 долларов, он имеет прирост капитала в размере 300 000 долларов. После исключения 250 000 долларов США он должен сообщить о приросте капитала в размере 50 000 долларов США, что является суммой, подлежащей налогу на прирост капитала. Этот расчет прироста капитала упрощается, поскольку в большинстве случаев значительные капитальные ремонты и улучшения также включаются в базовую стоимость дома, что снижает прирост капитала.

Потери капитала и налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала фактически снижает общий доход, который генерируется на инвестиции, конечно. Но есть законный способ, который некоторые инвесторы могут использовать для сокращения или даже устранения своих чистых налогов на прирост капитала за год. Налогоплательщик может использовать потери капитала, чтобы компенсировать прирост капитала и эффективно снизить свой налог на прирост капитала, а если его убытки превысят его прибыль, то по состоянию на 2017 год он может потребовать утери в размере до 3 000 долларов против его дохода. Однако убытки перевернуты, и налогоплательщик может требовать каких-либо избыточных потерь от будущих доходов, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства в будущем.

Например, если у инвестора есть реализованная прибыль в размере 5 000 долларов США от продажи некоторых ценных бумаг и понесет убыток в размере 20 000 долларов США от продажи других акций, он может уменьшить свою прибыль от прироста капитала до налогообложения до 0 долларов США, используя некоторые из сумма потерь. Остальная потеря капитала в размере 15 000 долларов США может быть использована для компенсации его доходов. Так что, если его первоначальный доход в любом конкретном году составляет 50 000 долларов США, он может сообщить 50 000 долларов за вычетом максимального требования в размере 3 000 долларов США (например, 47 000 долларов США) в качестве дохода для сокращения расходов по подоходному налогу.У него все еще есть 12 000 долларов потерь капитала. К счастью, потери капитала могут быть перенесены на последующие годы, а это означает, что 12 000 долларов США могут быть использованы для сокращения любого дохода в будущем.

Стратегии налогообложения прироста капитала

Налогоплательщики, которые понимают правила нефинансирования прибыли и убытков, могут приносить дополнительные убытки в счет чистой прибыли в налогооблагаемой прибыли в своих портфелях, если они подчиняются правилу продажи стирки.

Скажем, у Джерри есть чистая краткосрочная прибыль в размере 800 долларов США, краткосрочная потеря капитала в размере 2 350 долларов США, долгосрочный прирост капитала в размере 3 800 долларов США и долгосрочная потеря капитала в размере 1 475 долларов США. Джерри будет иметь чистую краткосрочную потерю капитала в размере 1 550 долл. США (2 350 долл. США - 800 долл. США) и чистый долгосрочный прирост капитала в размере 2 325 долл. США (3 800 долл. США, 475 долл. США). Затем он будет чистым краткосрочным убытком от его долгосрочной прибыли, чтобы получить окончательную общую чистую долгосрочную прибыль в размере 775 долл. США (2 325 долл. США, 550 долл. США). Это сумма, которую он должен сообщить о своей налоговой декларации.

Однако, если Джерри подведет итоги всех этих прибылей и убытков до конца года подачи, он, возможно, смог бы уменьшить или устранить свою налогооблагаемую прибыль, продав другой холдинг, который торговал в убыток. Например, если бы он владел другим запасом, который упал в цене наполовину, он мог бы продать его, чтобы реализовать франшизу, которую он мог бы использовать против чистой прибыли. Он мог купить запас через 30 дней, чтобы удовлетворить правила продажи ямы IRS, в соответствии с которым налогоплательщики должны ждать не менее 30 дней, прежде чем покупать ту же ценную бумагу, которую они продали с целью создания убытка.

Итак, если Джерри владеет акциями, которые теперь торгуются на 1 500 долларов меньше, чем цена, которую он заплатил за них, он может продать их до конца года и использовать убытки, которые генерируются для того, чтобы отменить его выигрыш. Он может даже вычесть излишнюю сумму против других форм дохода по своим налогам. Как упоминалось выше, каждый год существует ограничение на чистые убытки в размере 3 000 долл. США, однако любая последующая сумма может быть вычтена в следующем году.

Налог на прирост капитала и выход на пенсию

Возможно, инвесторы, которые находятся на грани выхода на пенсию, ждут, пока они фактически перестанут работать, чтобы продать выгодные активы. Если выход на пенсию ставит их в более низкий налоговый кронштейн, их налог на прирост капитала может быть уменьшен; если он помещает их в 15% -ный налоговый кронштейн, они избегают платить вообще налог на прирост капитала. Но если они уже находятся в одном из «безплатных» скобок, есть ключевой фактор, который следует иметь в виду: если прирост капитала достаточно велик, он может вытолкнуть их из 15% налогового кронштейна и в более высокий - и заставит их понести налоговый счет на прибыль, в конце концов.

Цель каждого инвестора - заработать на своих инвестициях. Однако, когда вы продаете инвестиции с прибылью, вы обнаружите, кто еще заинтересован в долевом участии в вашем успехе: налоговый инспектор. Федеральное правительство облагает налогами большую часть прироста капитала от выигрышных инвестиций, и это означает, что вам обычно придется делить свою прибыль с налоговой службой.

Налоги на прирост капитала сложнее, чем вы думаете, потому что к ним применяется целый ряд специальных положений налогового законодательства. Вы найдете налоговые ставки и скобки для доходов от прироста капитала, которые отличаются от ставок и скобок, которые применяются к большинству других видов доходов, отчасти из-за странности в законах о налоговой реформе, которые были приняты в конце 2017 года. Более того, даже в пределах В сфере прироста капитала различные налоговые ставки применяются к различным видам инвестиций. Ниже мы дадим вам полную картину всего, что вам нужно знать, чтобы понять налоги на прирост капитала и что вы можете сделать, чтобы платить как можно меньше.

Что такое прирост капитала?

Прирост капитала - это прибыль, которую вы получаете, когда продаете объект недвижимости или инвестиции по более высокой цене, чем вы заплатили за нее. С большинством публично торгуемых инвестиций, таких как акции, взаимные фонды или биржевые фонды, довольно легко определить, получите ли вы прирост капитала при их продаже. Если цена выросла с тех пор, как вы купили свои акции, вы получите прирост капитала, а если цена упала, вы потеряете капитал.

Например, скажем, что вы заплатили 90 долларов за акцию за 100 акций. Впоследствии цена акции уходит до 100 долларов, и вы решаете продать. В этом случае вы получите прирост капитала в размере 10 долларов США на акцию или 1000 долларов США за всю вашу позицию.

Что такое налоги на прирост капитала?

Налоги на прирост капитала - это налоговые обязательства, которые федеральное правительство взимает с прироста капитала. Некоторые государственные налоговые органы также взимают налоги на прирост капитала на местном уровне, увеличивая общую налоговую нагрузку.

Налоги на прирост капитала имеют некоторые особенности, которые отличаются от того, как работают многие другие налоги. Наиболее ценным для инвесторов является то, что вам не нужно платить налоги на прирост капитала, пока вы действительно не продадите свои инвестиции. Иными словами, независимо от того, насколько ваши инвестиции выросли в стоимости, вам не придется платить налоги на эти доходы, пока вы удерживаете инвестиции. Это сильно отличается от того, как обрабатываются инвестиционные доходы, такие как проценты и дивиденды, поскольку инвесторам, как правило, приходится платить налог сразу на этот доход, даже если они в конечном итоге реинвестируют его в те же инвестиции. Такое благоприятное отношение к налогам на прирост капитала дает инвесторам большую гибкость в планировании их продаж таким образом, что это может привести к уменьшению налоговых обязательств.

Кроме того, как вы увидите более подробно ниже, налоговые ставки, применяемые к приросту капитала, как правило, ниже, чем ставки по другим видам доходов, таким как заработная плата или процентные доходы. Это не всегда имело место, но изменения налогового законодательства с течением времени стремились предоставить инвесторам преференциальный режим, чтобы стимулировать участие на финансовых рынках и предоставить предприятиям доступ к инвестиционному капиталу.

Какие виды инвестиций облагаются налогом на прирост капитала?

Есть две большие категории активов, которые облагаются налогами на прирост капитала. Первый охватывает широкий спектр инвестиционных активов. Почти все, во что вы можете инвестировать с целью продажи его другому инвестору по более высокой цене в будущем, облагается налогом на прирост капитала.

Другая категория недвижимости. Некоторые люди делают инвестиции в недвижимость, и в этом случае она попадает в обе категории. Тем не менее, даже те, кто владеет только личным жильем, в котором они живут, по-прежнему несут потенциальную налоговую ответственность за прирост капитала при продаже своего дома. К счастью, большинство домовладельцев имеют право на льготы, которые позволяют им не платить налог на прирост капитала в размере до 250 000 долл. США для одиночных заявителей и 500 000 долл. США для совместных заявителей.

Основное исключение из режима налогообложения прироста капитала касается тех, кто занимается продажей определенного типа активов. Для них любая прибыль рассматривается как обычный коммерческий доход, а не как прирост капитала. Например, если вы застройщик, вы, как правило, не можете претендовать на налогообложение прироста капитала с вашей прибыли при продаже объекта недвижимости. Точно так же владельцы дилерских центров по продаже золотых монет должны рассматривать прибыль от монет, которые они держат в инвентаре, как регулярный доход, а не как прирост капитала.

Какие налоговые ставки применяются к различным видам прироста капитала?

Чтобы сделать вещи еще более сложными, разные ставки налога применяются в разных ситуациях, связанных с приростом капитала. Первый и самый важный фактор в определении соответствующей налоговой ставки - это то, как долго вы удерживали эти инвестиции. Если вы владеете инвестицией в течение года или меньше, тогда IRS классифицирует ее как краткосрочный прирост капитала. Владейте им как минимум год и день или дольше, и вы получите долгосрочный прирост капитала.

Налоговый режим краткосрочного прироста капитала относительно прост, потому что есть правило, которое применяется в каждом случае: краткосрочный прирост капитала облагается налогом по тем же ставкам, что и любой другой тип обычного дохода. Другими словами, нет никакого преференциального режима для краткосрочного прироста капитала. Независимо от того, в какую налоговую группу вы попадете, исходя из вашего общего дохода, вы в конечном итоге будете платить за прирост капитала, потому что эти краткосрочные доходы будут просто добавляться непосредственно к вашему другому доходу. Это потому, что законодатели хотели дать инвесторам стимул делать долгосрочные инвестиции - и хотя многие будут спорить о том, является ли год и день действительно «долгосрочными» с инвестиционной точки зрения, этого достаточно для IRS.

Для долгосрочных ставок прироста капитала, тем не менее, доступны более низкие ставки. Для большинства людей три потенциальные налоговые ставки - 0%, 15% или 20% - применяются к долгосрочному приросту капитала в зависимости от общего уровня дохода налогоплательщика за конкретный год. В таблице ниже приведены соответствующие уровни налогооблагаемого дохода в зависимости от статуса подачи налоговой декларации за 2018 год.

Долгосрочные налоги на прирост капитала на 2018 год

Статус подачи

Применяется ставка 0%

Применяется ставка 15%

Применяется ставка 20%

До 38 600 долларов

От 38 600 до 425 800 долларов

Свыше 425 800 долларов

Женат, подающий совместно

До 77 200 долларов

От 77 200 до 479 000 долларов

Свыше 479 000 долларов

До 51 700 долларов

От 51 700 до 452 400 долларов

Свыше 452 400 долларов

Семейная подача отдельно

До 38 600 долларов

От 38 600 до 239 500 долларов

Свыше 239 500 долларов

Из этой таблицы есть несколько особенно полезных частей информации, которые вы можете узнать:

Для тех, кто имеет относительно низкий уровень доходов, прирост капитала может фактически не облагаться налогом в той степени, в которой применяется ставка 0%.
Прирост капитала может фактически облагаться налогом по разным ставкам. Например, скажем, что у вас есть 40 000 долларов в налогооблагаемом доходе за данный год, все от прироста капитала. В этом случае первые 38 600 долл. США будут облагаться ставкой 0%, а оставшиеся 1400 долл. США будут иметь ставку 15%.
В соответствии с предыдущим налоговым законодательством вышеуказанные суммы примерно соответствовали тому, что в настоящее время составляет от 10% до 12% обычного подоходного налога, от 22% до 35% и 37%. Однако пороговые значения на самом деле превышают целых несколько сотен долларов, поскольку пороговые значения прироста капитала все еще основаны на законах до того, как законодатели приняли налоговую реформу.

Однако не все доходы от прироста капитала используют таблицу выше. Есть две основные категории активов, которые получают разный подход. Первый касается предметов коллекционирования, в том числе предметов искусства, антиквариата, ювелирных изделий, драгоценных металлов и аналогичных предметов. В отношении прибыли от продажи предметов коллекционирования применяется обычная ставка налога на прибыль налогоплательщика, при этом общая максимальная ставка составляет 28%. Так что, если вы находитесь в нижнем диапазоне, чем 28%, то вы будете платить эту налоговую ставку, но для тех, кто находится в более высоком диапазоне, налоги на прирост капитала будут ограничены ставкой в 28%.

Другая особая ситуация связана с недвижимостью и амортизацией. Когда инвесторы владеют недвижимостью, им часто разрешают делать амортизационные отчисления от дохода, чтобы отразить устойчивое ухудшение стоимости недвижимости с возрастом. То, как налоговые законы работают, потому что вы можете вычесть амортизацию, это уменьшает сумму, которую вы рассматриваете как заплатившую за собственность в первую очередь. Например, если вы заплатили 100 000 долл. США за здание и вам разрешено требовать амортизации в размере 5000 долл. США, то впоследствии к вам будут относиться так, как если бы вы заплатили 95 000 долл. США за здание.

Если затем вы продолжаете продавать недвижимость, то часть прироста капитала рассматривается как возврат этих амортизационных отчислений. Ставка налога, которая применяется к возвращенной сумме, составляет 25%. Таким образом, в приведенном выше примере, если человек продаст здание за 110 000 долларов США, общая прибыль от прироста капитала составит 15 000 долларов США, из которых 5000 долларов США будут рассматриваться как возвращение и облагаются налогом в размере 25%. Оставшиеся 10 000 долларов будут облагаться налогом по ставке 0%, 15% или 20%, указанной выше.

Как рассчитываются налоги на прирост капитала?

Чтобы рассчитать налоги на прирост капитала, вы должны пройти несколько этапов:

Определите позиции, в которых у вас есть прирост капитала или потеря капитала.
Сортируйте прибыли и убытки по тому, являются ли они краткосрочными или долгосрочными.
В каждой категории используйте потери, чтобы компенсировать прибыль и придумать чистую прибыль или убыток. Тогда, если у вас есть выигрыш в одной категории и убыток в другой, придумайте общую чистую цифру как краткосрочных, так и долгосрочных прибылей и убытков.
Примените соответствующую налоговую ставку к результату.

Первый шаг заключается в том, чтобы взять все инвестиции и недвижимость, которые вы продали в течение года, и рассчитать прирост капитала или убыток по каждой позиции. Вам также нужно будет собрать информацию о том, когда вы приобрели инвестиции, потому что это поможет вам на следующем этапе сортировать каждую прибыль или убыток по краткосрочному или долгосрочному.

Как только вы это сделаете, у вас будет до четырех категорий: краткосрочные выгоды, краткосрочные убытки, долгосрочные выгоды и долгосрочные убытки. Во-первых, возьмите прибыли и убытки от каждой категории и составьте чистую цифру. Таким образом, если бы вы имели краткосрочную прибыль в размере 1000 долларов США и краткосрочные убытки в размере 800 долларов США, то вы получили бы чистый краткосрочный доход в размере 200 долларов США. Точно так же, если бы вы имели общую долгосрочную прибыль в размере 800 долларов США и долгосрочные убытки в размере 900 долларов США, вы бы закончили с чистым долгосрочным убытком в размере 100 долларов США.

Если одна цифра - убыток, а другая - выигрыш, тогда вы сделаете еще один шаг, чтобы получить общее чистое число. В приведенном выше примере долгосрочные убытки в размере 100 долл. США могут аннулировать часть краткосрочной выгоды в размере 200 долл. США, в результате чего общая краткосрочная прибыль составит 100 долл. США. Если у вас есть выгоды в обеих категориях, то вам нужно держать обе отдельно, потому что налоговая ставка для каждой будет отличаться.

Последний шаг - взять оставшуюся прибыль и рассчитать налог. Когда дело доходит до подготовки вашей налоговой декларации, это требует использования таблицы прироста капитала, потому что, даже если вы включаете прирост капитала в ваш общий скорректированный валовой доход, этот лист является средством, с помощью которого вы можете применять выгодные налоговые ставки. Несмотря на то, что рабочая таблица длинная, чистым результатом будет введение налоговых ставок, упомянутых выше, в зависимости от категории, к которой относится ваш конкретный прирост капитала.

Как я могу уменьшить налоги на прирост капитала?

Теперь, когда вы знаете все преимущества налогов на прирост капитала, очевидный вопрос заключается в том, что вы можете сделать, чтобы уменьшить их. К счастью, есть несколько тактик, которые вы можете использовать, чтобы уменьшить сумму налога, которую вам придется платить за любой прирост капитала.

Первое и самое простое, что могут использовать любые инвесторы, - это уметь выбирать время, когда вы решите продать выигрышную инвестицию. Помните, что до тех пор, пока вы продолжаете удерживать акции, облигации, фонды или другие активы, по которым у вас есть бумажный доход, вам не придется платить налог на прирост капитала при увеличении их стоимости. Только когда вы заработаете деньги, вам придется столкнуться с налоговиком, и это решение почти всегда остается за вами.

Во-вторых, делайте все возможное, чтобы получить благоприятный налоговый режим для долгосрочного прироста капитала, удерживая свои инвестиции более одного года. В частности, если вы держали инвестиции в течение почти года, часто стоит отложить их продажу до тех пор, пока вы не достигнете отметки в один год, особенно если это дает вам право на чрезвычайно выгодный 0%. ставка на долгосрочный прирост капитала. Тем не менее, если что-то кардинально изменилось с вашими инвестициями, и у вас больше нет уверенности в том, что это останется победителем в долгосрочной перспективе, тогда может быть опасно удерживать и рисковать потерями, если с инвестициями случится что-то плохое. Если вы не хотите платить налоги без необходимости, лучше заплатить более высокую ставку налога на прибыль, чем полностью потерять прибыль, если акции упадут.

В-третьих, в полной мере воспользуйтесь возможностью компенсировать потери капитала за счет прироста капитала. Особенно к концу года многие инвесторы ищут потерянные инвестиции, которые они могут продать, чтобы заработать на налоговых убытках и использовать их, чтобы сэкономить на потенциальном налоге на прирост капитала. Эта стратегия, известная как сбор налоговых убытков, должна быть реализована к концу года, чтобы она вступила в силу в текущем налоговом году. Помимо получения хорошей налоговой льготы, продажа убыточных инвестиций также может помочь вам получить позиции, которые не оправдали надежд, на которые вы изначально рассчитывали.

В-четвертых, координируйте прирост капитала с другим налогооблагаемым доходом. Если вы можете подождать, чтобы продать выигрышные инвестиции, до того года, когда ваш другой доход будет относительно низким, тогда ваш общий доход позволит вам претендовать на более низкие ставки налога на прирост капитала. С другой стороны, продажа в год с высоким доходом может вынудить вас платить более высокие ставки, даже если они будут более выгодными для долгосрочного прироста капитала, чем для вашего другого дохода.

Наконец, убедитесь, что вы в максимальной степени используете льготные по налогам инвестиционные счета, которые предлагают беспошлинный или отсроченный налоговый режим. Когда вы держите инвестиции в пенсионных счетах, таких как IRA или планы 401 (k), продажи инвестиций, которые вы делаете внутри этих счетов, не облагаются налогом на прирост капитала. Вместо этого любой налог откладывается до тех пор, пока вы фактически не снимаете деньги со пенсионного счета, а с помощью Roth IRA или Roth 401 (k) даже эти снятие может быть освобождено от налога. Платить более низкую ставку налога на прирост капитала неплохо, но еще приятнее не платить налог вообще, когда вы продаете, а инвестиционные счета с налоговой поддержкой позволяют вам делать именно это.

Наслаждайся приростом капитала!

Нет ничего лучше, чем выигрышные инвестиции, и хотя вам, вероятно, придется делиться частью своей прибыли с IRS, вы не должны позволять упускать налоги на прирост капитала. Предпринимая шаги по минимизации влияния налогов на прирост капитала, вы сможете поставить себя в положение, позволяющее сохранить как можно больше ваших с трудом завоеванных инвестиций.

More In Подсказка

Практически все, чем вы владеете и пользуетесь для личных нужд или для инвестиций, является основным активом. Примеры включают: жилище, домашнюю утварь, а также инвестиции в виде акций и облигаций. При продаже основного актива разница между базой актива с поправкой и суммой, вырученной при продаже, представляет собой доход от прироста капитала или убыток. Как правило, базовая стоимость актива представляет собой его цену, заплаченную за него владельцем; но если вы получили актив в дар или в наследство, то обратитесь к разделу Тема 703 для получения информации о вашей базе. Информация о расчете базы с поправкой приведена в Публикации 551 «База активов» (Английский). Если вы продаете актив по цене, превышающей базу с поправкой, то у вас имеется доход от прироста капитала. Если вы продаете актив по цене меньшей, чем ваша база с поправкой, то имеет место убыток. Убытки от продажи имущества личного пользования, например, дома или автомобиля, не подлежат вычету из налоговой базы.

Краткосрочные и долгосрочные

Для правильного расчета чистого прироста или убытка доходы от прироста капитала и убытки классифицируются как краткосрочные и долгосрочные. Как правило, в случае, если актив находился в вашем распоряжении в течение года или более до того, как вы его продали, ваш доход от прироста капитала или убыток рассматривается как долгосрочный. В случае, если этот срок составил год или менее – как краткосрочный. Обращайтесь за исключениями из этого правила, например, для собственности, приобретенной в качестве подарка или приобретенной у покойного лица, либо для патентной собственности, к Публикации 544 , «Продажа и ликвидация активов» (Английский), а для фьючерсов на биржевые товары – к Публикации 550 , «Доход от инвестиций и расход на них» (Английский). Для определения длительности нахождения актива в вашем распоряжении расчет, как правило, производится с даты, наступившей на следующий день после приобретения вами актива, до даты (включительно), когда вы его продали.

В случае, если у вас имеется чистый доход от прироста капитала, этот доход может облагаться налогом по ставке более низкой, чем ваша обычная ставка подоходного налога. Термин «чистый доход от прироста капитала» означает сумму, на которую ваш итоговый долгосрочный доход от прироста капитала за год превышает общую сумму чистых краткосрочных убытков за этот год. и все потери долгосрочного капитала, перенесенные с прошлого года. Термин «чистый долгосрочный доход от прироста капитала» означает сумму долгосрочного дохода от прироста капитала, уменьшенную на сумму долгосрочных убытков, включая все неиспользованные долгосрочные убытки, перенесенные с прошлых лет.

Ставки налогов на прирост капитала

Ставка налога на чистый доход от прироста капитала для большинства физических лиц не превышает 15% . Чистый доход от прироста капитала, полностью или частично, может облагаться налогом по нулевой ставке, если ваш налогооблагаемый доход не превышает 78 750 долларов США. Ставка налога 15% на прирост капитала применяется, если ваш налогооблагаемый доход равен 78 750 долларам США или больше, но меньше 434 550 долларов США для одиночек; 488 850 долларов США для супругов, совместно подающих налоговую декларацию или для отвечающих требованиям вдов(цов); 461 700 долларов США для основного кормильца или 244 425 долларов США для супругов, подающих налоговую декларацию раздельно).

Существует несколько исключений, при которых доход от прироста капитала может подлежать обложению налогом по ставке выше 20% :

Налогооблагаемая часть прибыли от продажи акций малых предприятий, отвечающих требованиям раздела 1202 , облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 28% .
Чистый доход от прироста капитала от продажи предметов коллекционирования (например, монет или произведений искусства) облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 28% .
Часть какого бы то ни было дохода от прироста капитала, полученного в результате продажи недвижимого имущества, которое соответствует требованиям Раздела 1250 , превышающая непосредственный обесценивание, облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 25% .

Примечание: Чистый краткосрочный доход от прироста капитала подлежит налогообложению по прогрессивным ставкам, по которым облагается налогом обычный доход.

Пределы вычитания и переноса сумм убытков

В случае, если ваши убытки превышают доход от прироста капитала, то сумма избыточных убытков, которая может быть указана - это более низкая сумма из двух: либо 3000 долларов США, ( 1500 долларов США если вы состоите в браке и подаете налоговую декларацию раздельно), либо общая чистая сумма ваших убытков, указанная в строке 21 Таблицы « D » Формы 1040 или Формы 1040-SR . Укажите потери в строке 6 Таблицы 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR . В случае, если ваши чистые убытки такого рода превышают этот предел, то вы можете перенести убытки на последующие годы. Для расчета суммы убытков, подлежащих переносу на последующие периоды, см. «Рабочую таблицу для расчета подлежащих переносу сумм убытков» в Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский) или в Инструкции к Таблице «D» Формы 1040 или Формы 1040-SR .

Где указывать

В Форме 8949 «Продажа и иные формы распоряжения основными фондами» (Английский) вы должны указать большинство операций по продаже и другие операции с капиталом, а также сделать расчет прибыли и убытков капитала, указав доходы от прироста капитала и подлежащие вычету из налоговой базы убытки в Таблице «D» Формы 1040 или Формы 1040-SR , «Доходы от прироста капитала и убытки» (Английский).

Платежи расчетных налогов

В случае, если у вас имеется доход от прироста капитала, подлежащий обложению налогом, вам, возможно, будет необходимо уплатить расчетный налог. Для получения дополнительной информации обращайтесь к Публикации № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» или по ссылкам «Расчетные налоги» и «Должен ли я платить расчетный налог?» (Английский).

Налог на чистый инвестиционный доход

Физические лица со значительным доходом от инвестиций, могут облагаться налогом на чистый инвестиционный доход (Investment Income Tax (NIIT) ). Обращайтесь за дополнительной информацией о налоге на чистый инвестиционный доход к разделу Тема 559 .

Дополнительная информация

Дополнительная информация по доходам от прироста капитала и убыткам содержится в Публикации № 550 (Английский) и в Публикации № 544 «Продажа и иные формы распоряжения активами» (Английский). В случае, если вы продаете ваше основное жилище, см. разделы Тема 701 и Тема 703 , а также Публикацию № 523 «Продажа вашего жилища» (Английский).

Это конспект седьмого (заключительного) вебинара компании Roche & Duffay по трастам.

Начало см. здесь:

Записи вебинаров выкладываются здесь:

Траст представляет собой установленное англосаксонским правом справедливости фидуциарное правоотношение, в силу которого одно лицо (доверительный собственник, trustee) владеет и распоряжается имуществом в пользу другого лица или лиц (бенефициаров траста, beneficiaries). В типичном случае учредитель траста (settlor) передает доверительному собственнику имущество (trust property), которым доверительный собственник и должен владеть в интересах бенефициаров траста на условиях, предусмотренных документами траста (trust instrument / trust deed / trust agreement).

Принципы налогообложения доходов и имущества трастов

Если владелец имущество передал его в траст, это не означает, что необходимость платить налоги волшебным образом исчезла. Передача имущества в траст действительно может изменить налоговую ситуацию, в том числе и в лучшую сторону, однако конкретные налоговые последствия радикальным образом зависят от страны или стран, где находятся учредитель, бенефициары, доверительный собственник, имущество и доходы траста. В принципе, любая из таких стран имеет возможность обложить налогом те или иные доходы, операции или имущество, связанные с трастом.

В тех странах, которым понятие траста известно (Англия, США, другие англосаксонские юрисдикции) налоговые последствия создания траста хорошо определены и подробно описаны налоговым законодательством. Если к делу имеет отношение страна, где это понятие неизвестно (например, Россия), вопрос может оказаться спорным.

Для целей налогообложения траст часто рассматривается как отдельный налогоплательщик, несмотря на то, что с гражданско-правовой точки зрения траст не является отдельным лицом. Когда доверительный собственник траста находится в юрисдикции данной страны, именно на него может быть возложена обязанность уплаты налогов. Однако в определенных обстоятельствах обязанность уплаты налогов может возлагаться и на учредителя, и на бенефициаров.

Сразу следует сказать, что если траст является мнимым или притворным (трастовое соглашение подписано без намерения создать фидуциарные отношения), то он не имеет никаких благоприятных последствий, в том числе налоговых.

Некоторые виды траста могут использоваться для налоговой оптимизации в определенных ситуациях. Однако наличие такой возможности зависит от конкретной страны, где взимаются налоги. Универсальных рецептов здесь не существует.

Великобритания

Трасты делятся на резидентные и нерезидентные. Правила определения рездентности (в немного упрощенном виде) таковы.

1) Если все доверительные собственники резиденты, то и траст резидентный.

2) Если все доверительные собственники нерезиденты, то и траст нерезидентный.

3) Если часть доверительных собственников резиденты, а часть нерезиденты, то траст нерезидентный, когда учредитель нерезидент, и наоборот.

Резидентные трасты

Что касается резидентных трастов, для них существуют специальные ставки налога на доход.

Ставки зависят от типа дохода (для дивидендов пониженная ставка и налоговые вычеты). Прирост капитала (прибыль от реализации инвестиционных активов) облагается по специальной ставке (28%).

Ставки также зависят от типа траста. Аккумуляционные и дискреционые трасты (accumulation or discretionary trusts) облагаются по ставкам до 45%, фиксированные трасты в отношении дохода (interest in possession trusts) – до 20%. Благотворительные трасты имеют налоговые льготы.

Обязанности в части уплаты налога зависят от типа траста.

По общему правилу, эта обязанность лежит на доверительном собственнике. Однако на бенефициаре, в зависимости от обстоятельств, может лежать обязанность доплатить налог (если к нему применима повышенная ставка налога), либо у него может быть право возмещения (если он не подлежит налогообложению).

Если речь идет о пассивном трасте (bare trust), то налог исчисляет и уплачивает сам бенефициар.

Если речь о трасте, где учредитель является бенефициаром (settlor-interested trusts), доверительный собственник уплачивает налог на доход, но учредитель отчитывается об этом в своей налоговой декларации.

Специальные правила действуют в отношении некоторых видов трастов, такие как трасты. учрежденные родителями в пользу детей.

Если траст «смешанный» (совмещает несколько видов траста), каждая часть дохода облагается по своим правилам.

Нерезидентные трасты

Правила налогообложения нерезидентных трастов весьма сложны. Они зависят от типа траста (дискреционный или фиксированный) и от резидентного статуса учредителя и бенефициаров.

Обязанности уплаты налога частично возлагаются на доверительных собственников нерезидентного траста. Они платят налоги лишь в отношении доходов от источников в Соединенном Королевстве. Бенефициары и имеющие интерес в трасте учредители также могут быть обязаны отчитаться о доходах траста и заплатить налог со своей доли.

При отчуждении инвестиционных активов возникает налог на прирост капитала. Существенный момент – если доверительные собственники меняются с резидентов на нерезидентов, это приравнивается к продаже активов и взимается налог на прирост капитала.

Налоговая оптимизация

Таким образом, если нерезидентный траст имеет дискреционный характер, только зарубежные источники дохода, и учредитель не является бенефициаром, то доход траста не облагается налогом в Великобритании, пока он не распределен британским бенефициарам. Это можно считать способом своего рода налоговой оптимизации. Однако следует отметить, что при этом может быть потеряно право на льготы по налоговому соглашению Великобритании со страной местонахождения источников дохода.

Налог на наследование

Помимо налога на доход, имеет существенное значение налог на наследование (inheritance tax). Обычно этот налог платится из наследственной массы после смерти наследодателя. Однако в некоторых случаях, в том числе при передаче активов в траст, он может подлежать уплате при жизни наследодателя.

Трасты могут быть обязаны заплатить этот налог на свои активы. В отношении зарубежных активов этого налога обычно не возникает. Нерезидентный траст платит этот налог на активы вне Соединенного Королевства, только если учредитель на момент передачи активов в траст был домицилирован в Соединенном Королевстве.

В зависимости от стоимости активов, налог может подлежать уплате в момент передачи активов в траст, или в момент десятилетия траста, или в момент изъятия активов из траста либо его ликвидации.

Налог на имущество

Налог на имущество может взиматься по законам страны местонахождения имущества. В большинстве стран, включая Великобританию, взимается налог на недвижимость. Он обычно зависит от типа недвижимости и ее стоимости, но не от владельца. Однако в Великобритании есть своего рода штрафные налоги на владение юридическими лицами жилой недвижимостью.

В случае передачи недвижимости в траст она облагается налогом на общих основаниях.

США

В США трасты тоже рассматриваются как отдельные налогоплательщики. Доверительные собственники должны платить налоги на доходы траста и подавать соответствующую отчетность.

Трасты делятся на «внутренние» (domestic) и «иностранные» (foreign). Траст считается внутренним, если (1) американский суд способен осуществлять надзор и администрирование траста, и (2) одно или несколько американских лиц имеют возможность контролировать все важные решения траста.

Таким образом, если, например, учредитель, активы и бенефициары траста находятся в США, но один из доверительных собственников, имеющий право на принятие некоторых ключевых решений – нерезидент, то траст считается иностранным. Налоговые последствия этого обычно неблагоприятны.

Внутренние трасты

По общему правилу, доход, полученный трастом и оставшийся в трасте, облагается налогом на уровне траста, а доход, распределенный бенефициарам, облагается налогом на уровне бенефициара.

Различаются «простые трасты» (simple trust) (где траст в течение года распределяет бенефициарам весь полученный доход, но не имущество траста) и «сложные трасты» (complex trust). Правила их налогообложения несколько различаются.

Исключением являются так называемые «контролируемые учредителем трасты» (grantor trust). Так называются трасты, где учредитель сохранил значительную степень контроля, в частности, отзывные трасты. Тогда весь доход облагается налогом на уровне учредителя. (Если аналогичная степень контроля имеется у третьего лица, то облагается налогом это лицо.)

Для благотворительных трастов действуют льготы (доход освобожден от налога, но распределяемые средства могут облагаться налогом на уровне бенефициара).

По особым правилам облагается прирост капитала (capital gain) (прибыль от реализации инвестиционных активов).

Допускаются определенные вычеты из дохода (deductions) для целей налогообложения и т.д.

Иностранные трасты

Передача активов в зарубежный траст рассматривается как реализация для целей налога на прирост капитала (кроме случаев, когда учредитель признается «владельцем» траста).

Если траст, куда американское лицо безвозмездно передало имущество, имеет американских бенефициаров, он приравнивается к трасту, контролируемому учредителем (grantor trust). Соответственно, его доходы облагаются налогом на уровне учредителя («владельца» траста).

Смерть «владельца» зарубежного траста приравнивается к реализации активов для целей обложения прироста капитала. После этого зарубежный траст теряет статус «контролируемого учредителем».

Если учредитель «контролируемого учредителем» траста – не американец, применяются несколько иные правила (мы их не рассматриваем).

Зарубежные трасты, не контролируемые учредителем (non-grantor), облагаются налогом в целом наподобие физических лиц-нерезидентов. То есть они не платят налогов на свои зарубежные доходы, но могут подлежать налогообложению в части доходов от деятельности в США или от источников в США. Налог уплачивается как в части «обыкновенного» дохода, так и в части прироста капитала. Применяются вычеты и т.п.

Кроме того, бенефициар траста облагается налогом на подлежащий распределению ему доход (даже если он фактически не распределялся). Если распределяется доход, аккумулированный в предыдущие годы, взимается дополнительный налог, исчисляемый по специальным правилам (по сути, пени).

Американцам требуется подавать отчетность при создании зарубежного траста, передаче активов в зарубежный траст, получении средств от зарубежного траста, а также если американец является «владельцем» траста.

Контролируемые иностранные компании

Даже если траст не является «контролируемым учредителем», бенефициары траста могут попасть под налогообложение, предписываемое правилами о «контролируемых иностранных корпорациях».

Контролируемая иностранная корпорация – это иностранная компания, 50% или более акций которой владеют «американские акционеры» (у каждого не менее 10%). Владение может осуществляться в том числе через трасты. Соответственно, если в трасте находятся акции компании, она может быть признана контролируемой (при выполнении упомянутого критерия). Тогда бенефициары траста должны будут отчитаться о ее существовании, включить соответствующую часть ее дохода в свою декларацию и заплатить соответствующие налоги.

Налог на наследование и дарение

В США действует объединенная система налогов на наследование и дарение. Налог на дарение взимается при прижизненном дарении, к каковому обычно приравнивается и передача в траст. Его уплачивает даритель (одаряемый никакого налога обычно не платит, в том числе налога на доход).

Налог на наследование взимается в отношении лиц (умерших), домицилированных в США (domiciled) – на все их имущество, а в отношении недомицилированных – только на имущество с местонахождением (situs) в США (в том числе акции американских компаний).

Законодательство сконструировано таким образом, чтобы безвозмездная передача имущества (свыше определенных пределов) попадала либо под налог на дарение, либо под налог на наследование. По особым правилам облагается передача имущества в траст (вообще говоря, имущество, в конечном счете, тоже попадает под налог либо на дарение, либо на наследование).

Налоговая оптимизация

В целом можно сказать, что иностранные трасты не являются эффективным способом налоговой оптимизации для американцев. Даже если иностранный траст используемся для защиты активов, обычно он структурируется таким образом, чтобы быть прозрачным в налоговом отношении, то есть в США уплачиваются налоги с доходов траста.

Тем не менее существуют некоторые ситуации, когда использование траста привлекательно в налоговом отношении. Так, траст может являться полезным инструментом для целей предыммиграционного налогового планирования (перед иммиграцией в США).

Иммиграция в США влечет целый ряд налоговых последствий, иногда неожиданных для российских предпринимателей, в частности, необходимость платить налоги с доходов своих офшорных компаний. Поэтому перед иммиграцией рекомендуется провести ревизию своих активов и их реструктурирование с целью оптимизировать налогообложение в США.

Простая передача генерирующих доход активов в «предыммиграционный» траст, как правило, неэффективна. В частности, если она совершена не более чем за 5 лет до иммиграции, траст приравнивается к «контролируемому учредителем» с соответствующими налоговыми последствиями.

Однако такая передача может иметь смысл с точки зрения налога на наследование. После смерти состоятельного иммигранта его наследство будет обложено налогом в США по весьма высоким ставкам (до 40%). Если же активы распределяются наследникам через предыммиграционный траст, налога на наследование не возникает. Для этого траст должен быть безотзывным и удовлетворять ряду других условий. (Хотя при этом учредитель, скорее всего, все равно будет платить налоги на доходы такого траста.)

Россия

Российскому праву понятие траста неизвестно. Очевидно, если траст распределяет доход бенефициару – российскому резиденту, тот должен заплатить российский налог на доход физических лиц. Все остальное не вполне ясно. НК не содержит специальных норм о налогообложении трастов. Не исключено, что российский суд может признать доход некоторых видов трастов подлежащим включению в состав доходов бенефициара по аналогии с договором доверительного управления. Возможно также взыскание налога со ссылкой на принцип «необоснованной налоговой выгоды» и т.п. Но реальных примеров этого не было.

Недавний проект законодательства о контролируемых иностранных компаниях также не включает понятия траста. Не совсем ясно, считается ли компания контролируемой, если ее акции находятся в трасте, где бенефициаром является российский резидент. Фактически в настоящее время акции огромного количества офшорных компаний находятся в трасте (обычно «пассивном», то есть с использованием «номинальных акционеров») с бенефициарами-россиянами.

В целом можно сказать, что в настоящее время траст не является особенно привлекательным инструментом налоговой оптимизации для россиян. С этой функцией справляются и «обычные» офшорные компании, даже если их акции оформлены напрямую на бенефициаров. Их доходы не подлежат налогообложению для акционеров-россиян, пока они не распределены им как дивиденды. Ситуация может измениться с принятием законодательства о контролируемых иностранных компаниях. Пока неизвестно, каким образом оно будет применяться к компаниям, акции которых находятся в трасте.

Фото: facebook.com 9434

Далеко не все компании внимательно подходят к теме выплаты налогов на дивиденды.

Напрасно, ведь для бизнеса ущерб в результате конфликта с налоговыми органами может исчисляться десятками миллионов рублей. Чтобы этого не допустить, важно точно знать все правила и тонкости налогообложения таких доходов.

Об основных нюансах и рисках, а также о том, как можно получить льготную налоговую ставку при уплате налога на дивиденды, расскажет Алексей Шевердяков, адвокат, член Адвокатской палаты города Москвы.

Когда выплаты исчисляются в миллионах, инвесторы нередко прибегают к хитростям, пытаясь минимизировать расходы от уплаты налогов на дивиденды. Интересное дело в 2017 году развернулось вокруг крупного агрохолдинга «Черкизово». Как посчитали налоговые органы, в компании применяли оффшорные схемы при выплате дивидендов кипрскому владельцу акций. В результате снижалась налоговая ставка с 15 до 5%, а «Черкизово» сумел сэкономить 300 млн рублей. После открытия уголовного дела и придания его публичной огласке руководство признало ошибку, аргументируя свои действия недостаточной осведомленностью о новых правилах налогообложения. Агрохолдинг был вынужден выплатить весь установленный долг.

Этот пример наглядно показывает: для того чтобы компании не пришлось нести финансовые и репутационные потери, необходимо четко понимать, в каком размере нужно уплачивать налог на дивидендный доход. А если организация хочет добиться снижения налоговой ставки, то важно знать, при каких условиях это можно сделать законно.

Общие особенности налогообложения дивидендов

Особенности налогообложения дивидендов зависят от того, кому они выплачиваются: российским организациям или иностранным юридическим лицам, физическим лицам, которые являются налоговыми резидентам РФ, или же физлицам-нерезидентам. К примеру, есть разница в цифрах – дивиденды, которые получает российская организация или физлицо-резидент, облагаются налогом по ставке 13%, а для иностранных компаний и физлиц-нерезидентов предусмотрена ставка 15%.

По закону налогоплательщиком здесь в любом случае выступает получатель дивидендов (юридическое или физическое лицо). Но непосредственная обязанность рассчитать, удержать и уплатить налог лежит на компании, которая их выплачивает – такая организация становится налоговым агентом. При этом налог должен быть уплачен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Если получателем дивидендов является именно компания, то уплачивается налог на прибыль организаций. А если это физическое лицо – соответственно, налог на доходы физических лиц.

Выплата дивидендов иностранным юридическим лицам

Дивиденды, которые получает иностранная компания, облагаются налогом на прибыль по ставке 15%. Но у России есть действующие соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами, в числе которых США, Германия, Китай, Япония и др. Это значит, что если таким документом в конкретном государстве предусмотрена другая налоговая ставка, то получатель дохода вправе воспользоваться именно ей. Например, ставку для компании, зарегистрированной на Кипре, таким образом можно снизить до 5%.

Однако, как это часто бывает, на практике все не так однозначно. Это показало арбитражное решение по АО «Генериум». Российская компания в 2012-2014 годах выплачивала дивиденды своим кипрским компаниям-акционерам, удерживая налог с этих доходов по ставке 5%. Но по результатам проверки налоговая инспекция отказала в применении льготной ставки и доначислила налог на прибыль до 15%.

Она посчитала, что кипрские акционеры выполняют лишь технические функции по передаче средств иному лицу (бенефициару) и не могут рассматриваться в качестве фактических собственников дохода. То есть, налоговая инспекция намекнула на то, что денежные средства таким образом просто выводились из нашей страны с целью минимизации налогообложения. Суд поддержал позицию налоговиков, постановив «Генериум» возместить огромный ущерб бюджету. С учетом пеней и штрафа общая сумма, которую заплатила компания в казну, составила более 390 млн рублей

В целях предотвращения таких случаев Госдума решила внести изменения в налоговое законодательство. С 1 января 2021 года на выводимые из России дивиденды также будет установлена ставка налога 15% для компаний, которые зарегистрированы в транзитных юрисдикциях. Важно, что поправки не будут распространяться на доходы, полученные в 2020 году. Поэтому сейчас у бизнеса еще есть возможность применить пониженную налоговую ставку. Но чтобы избежать риска предъявления претензий со стороны налоговых органов, российская компания, которая выплачивает дивиденды, должна получить от иностранного партнера:

документ, подтверждающий его постоянное местонахождение в государстве, с которым у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения;

документы, которые подтверждают, что получатель дохода самостоятельно распоряжается дивидендами и при этом уплачивает с них налог в своей стране.

Что касается отчетности, то в налоговую инспекцию необходимо вовремя представлять правильно составленный расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056.

Выплата дивидендов иностранным физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ

Дивиденды, которые получает иностранное физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 15%. Компаниям, работающим с физлицами-нерезидентами, необходимо представлять в налоговую инспекцию расчет сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ, а также справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ. Новые правила налогообложения, вводимые с 2021 года, немного упростят отчетность – из обязательных требований останется только предъявление формы 6-НДФЛ.

Получение дивидендов из-за границы российскими юридическими лицами

Случай с выплатой дивидендов из-за границы куда интереснее. Такие доходы могут облагаться налогом за рубежом полностью или частично, либо подлежать налогообложению только в России. Это зависит от законодательства государства-источника дохода и положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения.

Однако вне зависимости от того, каким образом за границей получен дивидендный доход, российская компания должна заплатить с него налог на прибыль в РФ. При этом сумму такого платежа можно уменьшить на сумму налога, уплаченного за пределами России.

Для отчетности в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по налогу на прибыль организаций по форме 1151006 необходимо представлять декларацию о доходах, полученных российской организацией от иностранных источников. Важно, чтобы эти документы были составлены верно.

Выплата дивидендов российским юридическим лицам и физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ

Дивиденды, которые получает российская компания, облагаются налогом на прибыль по ставке 13%. Налог в таком же размере удерживается и с аналогичных доходов, которые получает физлицо-резидент.

Однако отечественная организация в некоторых случаях может не уплачивать налог на дивиденды, получаемые от других компаний: как российских, так и зарубежных. Чтобы оформить нулевую ставку, получателю дохода необходимо на момент принятия решения выплате дивидендов иметь в собственности в течение минимум 365 календарных дней подряд:

а) долю в размере 50% и более в уставном капитале организации, которая выплачивает доход;

либо б) депозитарные расписки, которые дают право на дивиденды в размере 50% и более в общей сумме дохода, подлежащей выплате.

При этом для применения нулевой ставки в случае с получением дивидендов от иностранного партнера важно также подтвердить, что он не находится в оффшорной зоне.

В заключение стоит отметить, что в российском налоговом законодательстве дьявол нередко кроется в деталях. К примеру, в деле с упомянутым выше АО «Генериум» компании не удалось доказать, что их кипрский партнер создан не для перевода средств третьему лицу, и это повлекло огромные убытки. Как правило, в таких случаях суды редко встают на сторону бизнеса, поэтому предпринимателям лучше не рисковать и изначально грамотно выстраивать отношения с иностранными партнерами. Им необходимо избегать серых схем, внимательно следить за изменениями в законодательстве и правильно составлять документы, обосновывающие уплату налога на дивиденды. Существенно облегчить задачи и минимизировать риски в этом направлении можно, обратившись к профессиональному юристу с релевантным опытом.

Первый раз таким дорогим золото было в период активного ослабления доллара в 2011 году. Это было связано с последствиями политики количественного смягчения ФРС: избыток дешевых денег искал выход в защитных активах.

Сейчас ситуация во многом схожая: есть рекордный приток на рынок избыточной денежной массы, отсутствие роста в более привычных активах, всеобщие ожидания ускорения глобальной инфляции. К этому добавились трения между США и Китаем. Пекин вполне закономерно начал перекладывать часть резервов в валюты, отличные от доллара, и собственно в золото.

Читайте также: