Для какой категории субъектов фнс реализует одновременно 3 функции регистрация учет и проверка
Опубликовано: 18.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Приказ Федеральной налоговой службы от 23 апреля 2021 г. N ЕД-7-18/410@ "О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС "Налог-3", реализующего функции подсистемы комплексного управления и администрирования долга (технологический процесс 103.06.27.00.0010 "Комплексное управление и администрирование долга")"
В целях обеспечения автоматизации прикладного программного обеспечения АИС "Налог-3", реализующего функции подсистемы комплексного управления и администрирования долга (технологический процесс 103.06.27.00.0010 "Комплексное управление и администрирование долга"), реализации функций, возложенных на Федеральную налоговую службу в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в соответствии с Положением об организации выполнения работ по развитию (модернизации) и оказания услуг по сопровождению автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (АИС "Налог-3"), утвержденным приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-6/135@, с учетом решений подкомиссии ФНС России по приемке работ, выполненных в соответствии с пунктами 2.2.3, 2.2.5 Государственного контракта от 17.05.2019 N 5-6-02/50 (протоколы работы подкомиссии от 09.10.2019 N 2.2.3-Р50/4-2019, от 13.12.2019 N 2.2.5-Р50/4-2019), пунктами 2.10.1.6, 2.10.1.9, 2.10.1.10 Государственного контракта от 27.07.2020 N 5-6-02/103 (протоколы работы подкомиссии от 15.10.2020 N 2.10.1.6-Р103/4-2020, от 24.12.2020 N 2.10.1.9-Р103/4-2020, от 15.10.2020 N 2.10.1.10-Р103/4-2020), а также с учетом результатов опытной эксплуатации, проведенной в соответствии с пунктами 2.2.4, 2.2.6 Государственного контракта от 17.05.2019 N 5-6-02/50, пунктами 2.10.2.6, 2.10.2.9, 2.10.2.10 Государственного контракта от 27.07.2020 N 5-6-02/103, а также приказом ФНС России от 07.07.2020 N ЕД-7-8/429 и письмами ФНС России от 16.12.2019 N КЧ-4-18/25846@, от 20.07.2020 N КЧ-4-8/11687@, от 19.10.2020 N БВ-4-18/17053@, от 01.03.2021 N 18-8-03/0022@, приказываю:
1. Ввести в промышленную эксплуатацию прикладное программное обеспечение АИС "Налог-3", реализующее функции подсистемы комплексного управления и администрирования долга (технологический процесс 103.06.27.00.0010 "Комплексное управление и администрирование долга") (далее - программное обеспечение), в составе компонентов АИС "Налог-3" согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить План мероприятий по вводу прикладного программного обеспечения АИС "Налог-3", реализующего функции подсистемы комплексного управления и администрирования долга (технологический процесс 103.06.27.00.0010 "Комплексное управление и администрирование долга") (далее - План мероприятий), согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
3. Управлению обеспечения процедур банкротства (В.Ю. Солдатенков), Управлению по работе с задолженностью (Н.В. Шалыгина) обеспечить:
3.1. Эффективное внедрение в промышленную эксплуатацию программного обеспечения.
3.2. Методологическое сопровождение программного обеспечения при выполнении функций налогового администрирования в ходе промышленной эксплуатации.
4. Управлению информационных технологий (В.П. Кулешов) организовать и обеспечить сопровождение программного обеспечения в ходе промышленной эксплуатации.
5. Управлению обеспечения процедур банкротства (В.Ю. Солдатенков), Управлению по работе с задолженностью (Н.В. Шалыгина), Управлению информационных технологий (В.П. Кулешов), Управлению информационной безопасности (А.Н. Соловьев), Управлению модернизации налоговых органов (П.Ф. Лабазнов), ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России (г. Москва) (Р.В. Филимошин), Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (В.А. Суховецкий), Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом (С.И. Токарев) обеспечить исполнение Плана мероприятий.
6. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России, начальнику Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом С.И. Токареву:
6.1. Довести настоящий приказ до нижестоящих территориальных органов ФНС России.
6.2. Обеспечить выполнение функций налогового администрирования в ходе промышленной эксплуатации программного обеспечения в соответствии с:
регламентами, размещаемыми на Интранет-портале ФНС России;
инструкциями на рабочие места, размещёнными в Глоссарии ФНС России;
эксплуатационной документацией, размещаемой в Фонде алгоритмов и программ ФНС России и на сайтах технической поддержки ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России и исполнителя государственного контракта на сопровождение прикладного программного обеспечения АИС "Налог-3".
7. ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России (г. Москва) (Р.В. Филимошин):
7.1. Довести настоящий приказ до филиалов ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России и обеспечить его исполнение.
7.2. Обеспечить в ходе промышленной эксплуатации программного обеспечения выполнение работ по организационно-техническому и информационному обеспечению деятельности ФНС России и ее территориальных органов, определенных Уставом.
8. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по созданию, развитию, сопровождению и эксплуатации автоматизированных информационных систем Федеральной налоговой службы, включая информационно-вычислительную и телекоммуникационную инфраструктуру, средства информационной безопасности, - в части пунктов 1, 4, 7, на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, осуществляющего координацию и контроль деятельности Управления обеспечения процедур банкротства, Управления по работе с задолженностью - в части пунктов 2, 3, 5, 6 настоящего приказа.
| Руководитель Федеральной налоговой службы | Д.В. Егоров |
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 23 апреля 2021 г. N ЕД-7-18/410@
Состав компонент АИС "Налог-3"
| N п/п | Технологический процесс | Компоненты АИС "Налог-3" |
|---|---|---|
| 1 | 103.06.27.00.0010 "Комплексное управление и администрирование долга" | Прикладная подсистема комплексного управления и администрирования долгом (ПП "СКУАД"): 1. Оценочная карта лица в части: 1.1. Реестра контролирующих лиц Отображение сводной информации по связям НП с КДЛ НП по всем автоматически выявленным в рамках расчета маркеров фактам - Реализация ручного создания фактов связи НП с КДЛ НП: создание, редактирование, удаление - Интеграция всех разделов Оценочной карты лица с реестром КДЛ: - Пользовательское задание по субсидиарной ответственности - Граф связей - Оценочная карта 1.2. Графа связей Связи: - Корпоративные связи: - Руководитель: директор, главный бухгалтер, руководитель ликвидирующей компании, ликвидатор, представитель упр. компании - Участник - Арбитражный управляющий - Адрес юридического лица - Адрес электронной почты - Связи по собственности - Земельный участок - Недвижимое имущество - Доля в уставном капитале - Товарно-контрактные связи: - Контрагенты по АБД (дебит) - Контрагенты по АБД (кредит) - Личные связи - Адрес физического лица - Реестр КДЛ - Связь с КДЛ - Пользовательские связи - Функции: - Построение графа связей по юридическим и физическим лицам - Пользовательские связи: добавление, редактирование, удаление, акцептование пользовательских связей - Отображение признаков НП в виде соответствующих пиктограмм - КДЛ - Банкрот - Кандидат в банкроты - Ликвидация - Реорганизация - Без имущества - Наличие зарегистрированного имущества - Пользовательские шаблоны графов: создание, редактирование, удаление, установка шаблона по умолчанию - Модальное окно с информацией по узлу графа - Модальное окно с информацией по связям между узлами графов - Дополнительные настройки для работы с графом связи: скрытие узлов графов, фильтрация, связь с выбранным НП, фильтрация - Экспорт изображения графа - Реализация экспорта графа связи (формализованная справка по НП) - Вывод информации всех связей КДЛ из реестра КДЛ на граф связей - Создание, редактирование и удаление связи КДЛ из графа связей 1.3. Распределения пользовательских заданий 2. Личный кабинет Аналитика 2.1. Оценочная карта - Построение Оценочной карты по юридическим и физическим лицам - Вкладка "Задачи" - Список сработавших у НП пользовательских заданий по привлечению к субсидиарной ответственности - Возможность перехода в карточку сработавшего пользовательского задания по привлечению к субсидиарной ответственности - Вкладка "Активы": - Денежные средства - Недвижимость - Земельные участки - Транспортные средства - Дебиторская задолженность - Доля участия в юридических лицах - Контролирующие должника лица - Вкладка "Работа с активами": - Отображение детализированной информации по активам НП - Создание пользовательского задания по субсидиарной ответственности 3. Личный кабинет Руководителя 3.1. Раздел "Задачи" - Пользовательские задания: - ПЗ по субсидиарной ответственности - Функции: - Автоматический запуск пользовательских заданий на основе расчета маркеров - Отображение списка пользовательских заданий в Личном кабинете Руководителя - Карточка пользовательского задания: просмотр, редактирование (в зависимости от роли пользователя) - Назначение исполнителя - Процесс акцептования пользовательского задания Инспектором, в том числе промежуточное акцептование. - Процесс утверждение пользовательских заданий, созданных вручную 3.2. Раздел "Инспекторы" a. Автоматическое распределение пользовательских заданий между инспекторами с учетом загруженности и приоритезации инспектора b. Реализация просмотра информации по загруженности инспекторов c. Реализация возможности настройки параметров инспекторов для приоритетов распределения задач 3.3. Раздел "Акцептование связей" - Акцептование руководителем связей реестра КДЛ: создание, редактирование, удаление - Акцептование руководителем пользовательских связей графа связей: создание, редактирование, удаление 4. Личный кабинет Инспектора 4.1. Пользовательские задания: - ПЗ по субсидиарной ответственности 4.2. Функции: - Отображение списка пользовательских заданий в Личном кабинете Инспектора - Информация по общему количеству назначенных ПЗ на Инспектора, количество просроченных - Карточка пользовательского задания: просмотр, редактирование (в зависимости от роли пользователя) - Процесс акцептования пользовательского задания Инспектором - автоматическое заполнение шаблона документа на основании данных сформированного ПЗ - работа с документом из карточки пользовательского задания (редактирование, сохранение, экспорт) - Акцептование связей: - Отображение списка связей, с которыми работал Инспектор 5. Карта рисков - Реализация сводной информации по рискам как в отношении налогоплательщика, так и в отношении налогового органа в нескольких разрезах: в разрезе рисков, в разрезе налогоплательщиков, в разрезе маркеров и в разрезе налоговых органов - риски по субсидиарной ответственности - Реализация детализированной информации по всем рискам как в отношении налогоплательщика, так и в отношении налогового органа в нескольких разрезах: в разрезе рисков, в разрезе налогоплательщиков, в разрезе маркеров и в разрезе налоговых органов - риски по субсидиарной ответственности |
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 23 апреля 2021 г. N ЕД-7-18/410@
План мероприятий по вводу в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС "Налог-3", реализующего функции подсистемы комплексного управления и администрирования долга (технологический процесс 103.06.27.00.0010 "Комплексное управление и администрирование долга")
| N п/п | Мероприятие | Ответственный исполнитель | Срок исполнения (в рабочих днях) |
|---|---|---|---|
| 1. | Установка версии программного обеспечения на контуре промышленной эксплуатации АИС "Налог-3" и направление информации об этом в Управление обеспечения процедур банкротства, Управление по работе с задолженностью, Управление модернизации налоговых органов и Управление информационных технологий | ФКУ "Налог-Сервис", Исполнитель ГК, Управление информационных технологий | В соответствии с утвержденным графиком установки версии на контур промышленной эксплуатации АИС "Налог-3", но не позднее 20.04.2021 |
| 2. | Направление письма о промышленной эксплуатации прикладного программного обеспечения АИС "Налог-3", реализующего функционирование технологического процесса 103.06.27.00.0010 "Комплексное управление и администрирование долга" (ПП СКУАД) в адрес территориальных налоговых органов, ФКУ "Налог-Сервис" и структурных подразделений ЦА ФНС России. | Управление обеспечения процедур банкротства, Управление по работе с задолженностью | 10 дней с даты исполнения пункта 1 настоящего плана |
| 3. | Подготовка сайтов технической поддержки для размещения обращений в случае возникновения вопросов, замечаний или ошибок ПО, возникающих в ходе промышленной эксплуатации ПО (раздел "Промышленная эксплуатация ФБ3"/СКУАД), ТП 103.06.27.00.0010, обеспечение доступа к сайтам технической поддержки Пользователям ПО, Управлению обеспечения процедур банкротства, Управлению по работе с задолженностью, Управлению информационных технологий, Управлению модернизации налоговых органов | ФКУ "Налог-Сервис", Исполнитель ГК | 4 дня с даты утверждения настоящего плана |
| 4. | Направление в МИ ФНС России по ЦОД заявок на создание (изменение) шаблонов доступа для контура промышленной эксплуатации АИС "Налог-3" (копия в Управление модернизации налоговых органов, Управление информационных технологий, Управление информационной безопасности) | Управление обеспечения процедур банкротства, Управление по работе с задолженностью, Управление информационной безопасности | 2 дня с даты утверждения настоящего плана |
| 5. | Организация внесения изменений в части прав доступа в инструкции на рабочие места, размещённые в Глоссарии ФНС России (http://wiki.tax.nalog.ru) в соответствии с пунктами 3.1.4-3.1.11 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 13.01.2021 N ЕД-7-12/8@. | Управление обеспечения процедур банкротства, Управление по работе с задолженностью | 3 дня с даты утверждения настоящего плана |
| 6. | Создание на контуре промышленной эксплуатации АИС "Налог-3" шаблонов доступа (внесение изменений) и направление информации об этом в Управление обеспечения процедур банкротства, Управление по работе с задолженность, ФКУ "Налог-Сервис", Управление информационных технологий, Управление информационной безопасности, Участникам ПЭ | МИ ФНС России по ЦОД | 1 день с даты исполнения пункта 4 настоящего плана |
| 7. | Организация предоставления прав доступа на контуре промышленной эксплуатации АИС "Налог-3" в установленном порядке | Управление информационной безопасности, Управление обеспечения процедур банкротства, Управление по работе с задолженностью, Участники ПЭ | 3 дня с даты исполнения пункта 6 настоящего плана |
| 8. | Начало промышленной эксплуатации | Управление обеспечения процедур банкротства, Управление по работе с задолженностью, Участники ПЭ, ФКУ "Налог-Сервис" | В соответствии со сроком начала промышленной эксплуатации, указанным в письме Управления обеспечения процедур банкротства и Управления по работе с задолженностью (пункт 2 настоящего плана) |
| 9. | Направление в Управление обеспечения процедур банкротства, Управление по работе с задолженностью, МИ ФНС России по управлению долгом и Управление модернизации налоговых органов информации о ходе промышленной эксплуатации ПО (при наличии проблем в ходе промышленной эксплуатации ПО с приложением перечня обращений, размещенных на сайте технической поддержки ФКУ "Налог-Сервис") | Управление ФНС России по Чувашской Республике, Управление ФНС России по Волгоградской области Управление ФНС России по Санкт-Петербургу | 3 недели с даты начала промышленной эксплуатации ПО в соответствии с пунктом 8 настоящего плана |
АИС "Налог-3" - Единая информационная система ФНС России, обеспечивающая автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям, определяемым Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506;
Исполнитель ГК - исполнитель государственного контракта на сопровождение прикладного программного обеспечения ФНС России (АИС "Налог-3");
МИ по КН - Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам Федеральной налоговой службы.
ПО - прикладное программное обеспечение АИС "Налог-3", реализующего функции подсистемы комплексного управления и администрирования долга, 103.06.27.00.0010 "Комплексное управление и администрирование долга";
Пользователи ПО - управления Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации, инспекции
ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня;
ПЭ - Промышленная эксплуатация;
УФНС России по субъектам Российской Федерации - управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации;
Участники ПЭ - УФНС России по субъектам Российской Федерации, МИ по КН, МИ ФНС России по ЦОД N 3.
ФКУ "Налог-Сервис" - Федеральное казенное учреждение "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва).
Обзор документа
Прикладное программное обеспечение АИС "Налог-3" по комплексному управлению и администрированию долга (ПП "СКУАД") введено в промышленную эксплуатацию.
3.2 Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов
Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с действующим законодательством относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства.
Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.
Структура налоговых органов представлена на схеме
Министерство финансов РФ (Минфин России)
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Управления ФНС России по субъектам РФ
Организации в ведении ФНС России
Межрегиональные и территориальные инспекции ФНС России
Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России.
Основные функции , возложенные на ФНС России по контролю и надзору:
- за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;
- за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;
- за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
- за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;
- за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.
ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:
- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;
- представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
ФНС России находится в ведении Минфина России.
ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о ФНС России.
ФНС России ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.
Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.
Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.
Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России.
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы:
- для осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;
- для контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;
- для проведения налоговых проверок.
На межрегиональном уровне также существует семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:
- разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализаций нефти и нефтепродуктов;
- разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;
- производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;
- электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии;
- производство и реализация продукции металлургической промышленности;
- оказание транспортных услуг;
- оказание услуг связи.
Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выполняют следующие задачи:
- осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта РФ;
- обеспечивают поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.
Руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ назначает руководитель ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему субъекту Федерации.
Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:
- инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;
- инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.
Права налоговых органов в соответствии со ст. 31 НК РФ:
- требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (данное право реализуется при проведении налогового контроля; порядок истребования документов рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);
- проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (проверки могут быть камеральными и выездными);
- приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном НК РФ (операции по счетам приостанавливаются чаще всего в случае непредставления налоговых деклараций в срок, установленный законом, или в качестве одной из мер, обеспечивающих поступление налогов в бюджеты всех уровней; в случае непредставления декларации в установленный срок операции по счету приостанавливаются до момента ее представления; арест на имущество налагается в случаях, предусмотренных налоговым законодательством);
- производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений (выемка документов проводится, когда имеется достаточно оснований полагать, что документы будут сокрыты, изменены или уничтожены);
- осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (осмотр помещения производится в рамках выездной налоговой проверки);
- определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основе имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (суммы налогов определяются расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги);
- взыскивать в бесспорном порядке с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ (штрафные санкции взыскиваются только в судебном порядке; с индивидуальных предпринимателей и физических лиц все виды недоимок взыскиваются только в судебном порядке; с юридических лиц — в бесспорном или судебном порядке);
- требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков (это требование реализуется в порядке контроля налогоплательщиков, осуществляющих уплату налогов, а также банков, которые, выступая в роли налоговых агентов, перечисляют денежные средства в соответствующий бюджет);
- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (порядок привлечения для контроля рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);
- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (свидетель имеет право отказаться от дачи показаний в случаях, предусмотренных законодательством; при этом обязательно составляется протокол опроса свидетеля);
- заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности (данное право реализуется в случае грубых нарушений налогового законодательства, которые можно квалифицировать как преступления, а также неуплаты (неполной) уплаты налогов);
- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по вопросам, связанным с налогообложением (для налогоплательщиков — физических лиц — суд общей юрисдикции, для юридических лиц — арбитражный суд).
Обязанности налоговых органов в соответствии со ст. 32 НКРФ:
- соблюдать законодательство о налогах и сборах — главная обязанность налоговых органов и их должностных лиц (законодательством предусмотрено, что при нарушении закона налоговыми органами налогоплательщик имеет право взыскать убытки, причиненные их неправомерными действиями);
- осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (порядок осуществления налогового контроля строго регламентирован НК РФ и иными законодательными и нормативными актами);
- вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, включающий в себя своевременную постановку на налоговый учет, присвоение ИНН, КПП, своевременное снятие с учета налогоплательщика и т.д.;
- проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства и других законодательных и нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (следует иметь в виду, что налоговый орган обязан ответить на запрос налогоплательщика в течение 30 дней);
- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов (налоговые органы обязаны принять решение об их зачете или возврате в течение 30 дней);
- соблюдать налоговую тайну (понятие «налоговая тайна» возникает с момента постановки налогоплательщика на налоговый учет и заключается в том, что налоговый орган обязан хранить и не разглашать информацию о налогоплательщике — его учредителях, месте жительства, местонахождении, его оборотов по реализации и т.д.).
Таможенные органы . Основной обязанностью таможенных органов является контроль уплаты налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Кроме того, они выполняют ряд функций налоговых органов.
Таможенные органы взимают налоги в соответствии с таможенным законодательством и другими федеральными законами, а также с учетом положений НК РФ. При этом Таможенный и Налоговый кодексы Российской Федерации существенно различаются, в том числе в отношении сфер взимания налогов (таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы), полномочий, процедур делопроизводства, принятия решений и т.д.
Однако должностные лица таможенных органов исполняют все обязанности должностных лиц налоговых органов, а также другие обязанности, предусмотренные таможенным законодательством.
1. Лицевой счет налогоплательщика является предельно __________________ документом.
• формализованным
2. Срок проведения камеральной проверки ограничен __________________ со дня представления декларации налогоплательщиком.
• 3 месяцами
3. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является __________________ стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
• инвентаризационная
4. После завершения проверки налоговой декларации налоговый инспектор ставит в ней свою подпись и указывает дату
• завершения проверки
5. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании __________________ санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.
• налоговой
6. Решение о приостановлении операций налогоплательщика — организации по его счетам в банке принимается:
• руководителем налогового органа или его заместителем
7. __________________ налоговая проверка — проверка, проводящаяся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком.
• камеральная
8. Административной ответственности подлежит лицо, достигшее к моменту совершения административного правонарушения возраста
• 16 лет
9. Нормативные акты, регулирующие порядок взаимодействия налоговых органов со сторонними организациями, имеют форму __________________ положений о сотрудничестве.
• межведомственных
10. Сумма излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, подлежат возврату налоговым органом не позднее
• 1 месяца
11. План проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков утверждается:
• руководителем налогового органа или его заместителем
12. Акт выездной налоговой проверки составляется в __________________ экземплярах.
• двух
13. При __________________ проверке каждый налогоплательщик, сдающий отчетность, проверяется 1 раз в месяц.
• камеральной
14. При постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, заявление по установленной форме подается в налоговый орган по месту нахождения организации в течение __________________ после государственной регистрации.
• 10 дней
15. Анализ данных о налогоплательщике проводится сотрудниками инспекции в целях реальной оценки состояния __________________ учета и достоверности данных налоговой отчетности.
• бухгалтерского
16. В соответствии с НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется физическим лицом не позднее 30 __________________ года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• апреля
17. Обращения граждан на неправомерные действия руководителей структурных подразделений налоговой инспекции рассматриваются в срок до одного(-ой):
• месяца
18. __________________ кодексом РФ установлена ответственность физического лица за уклонение от уплаты налогов, совершенное в особо крупном размере.
• Уголовным
19. __________________ счет федерального бюджета находится в Банке России.
• Единый
20. Отдел прочих налогов и сборов с физических лиц налоговой инспекции производит исчисление налога на:
• имущество физических лиц
21. Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам издаются Министерством __________________ РФ.
• финансов
22. Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение __________________ со дня вручения или получения копии постановления.
• 10 суток
23. В течение __________________ с момента подачи налогоплательщиком всех необходимых документов налоговый орган обязан выдать свидетельство о постановке на учет и присвоить ИНН.
• 5 дней
24. __________________ анализ данных о налогоплательщике проводится по каждому налогоплательщику, включенному в план непосредственно перед началом выездной проверки.
• предпроверочный
25. Решение о взыскании задолженности по налогам должно быть принято в течение __________________ календарных дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
• 60
26. Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении __________________ со дня совершения административного правонарушения.
• двух дней
27. Целью __________________ отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок является формирование списка налогоплательщиков, которые подлежат обязательной проверке.
• предварительного
28. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее __________________ года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• 15 июля
29. Контроль за соблюдением Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин в денежных расчетах с населением» возложен на __________________ органы.
• налоговые
30. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, а также начисленных процентов, производится в валюте
• Российской Федерации
31. Решение о признании безнадежной к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам принимается Федеральной налоговой службой по суммам __________________ и более.
• 20 млн. руб
32. Срок рассмотрения обращения граждан на неправомерные действия руководителей структурных подразделений инспекции может быть продлен не более чем на:
• 1 месяц
33. Начисление пени и штрафных санкций по НК РФ производятся в:
• рублях
34. Основной задачей отдела организации учета налогоплательщиков налоговой инспекции является контроль за соблюдением __________________ законодательства в части учета налогоплательщиков.
• налогового
35. __________________ счета налогоплательщика открываются на каждое предприятие, на каждый уплачиваемый им налог, на каждый бюджет (если налог подлежит зачислению в несколько бюджетов).
• лицевые
36. Пеня не начисляется на __________________ штрафы.
• административные
37. __________________ кодексом РФ установлен принцип казначейского исполнения федерального бюджета.
• Бюджетным
38. Не составляют налоговую тайну сведения о (об) __________________ номере налогоплательщика.
• идентификационном
39. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении уплаты налога и сбора, являются __________________ по региональным и местным налогам и сборам.
• финансовые органы субъекта РФ
40. Форма плана проведения выездных налоговых проверок утверждена:
• Федеральной налоговой службой РФ
41. На основании принятого решения о взыскании задолженности по налогам, налоговая инспекция выставляет в банк __________________ поручения на списание денежных средств со счетов налогоплательщика.
• инкассовые
42. Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие __________________ деятельность без образования юридического лица.
• предпринимательскую
43. Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением законодательства
• о налогах и сборах
44. Нарушение порядка ведения кассовых операций должностными лицами влечет за собой наложение административного штрафа в размере
• от 40 до 50 МРОТ
45. Ответственность за нарушения, выявляемые сотрудниками Отдела оперативного контроля налогового органа, установлена:
• Кодексом РФ об административных правонарушениях
46. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ каждому налогоплательщику может быть присвоен:
• только один ИНН
47. Налоговая инспекция является __________________ организацией.
• бюджетной
48. Дела о банкротстве юридических лиц рассматриваются __________________ судом.
• арбитражным
49. Дело об административном правонарушении рассматривается в __________________ срок со дня получения судьей протокола о правонарушении и других материалов.
• пятнадцатидневный
50. Непредставление организацией или уполномоченным лицом документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ, в налоговые органы признается __________________ правонарушением.
• налоговым
51. Требование об уплате налога — это адресованное налогоплательщику извещение об обязанности уплатить в __________________ срок неуплаченную сумму налога.
• установленный
52. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту:
• жительства
53. Право поступления на государственную службу имеют граждане РФ не моложе
• 18 лет
54. Задолженность по налогам, не погашенная в ходе процедуры банкротства за счет конкурсной массы, рассматривается как задолженность безнадежная к взысканию и подлежит списанию в соответствии с постановлением
• Правительства Российской Федерации
55. Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица для постановки на учет одновременно с заявлением представляет свидетельство о:
• государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя
56. Идентификационной номер представляет собой для налогоплательщика — организации __________________ цифровой код.
• десятизначный
57. Земельный налог исчисляется гражданами исходя из налогового(-ой, -ых) __________________ ставок земельного налога и налоговых льгот.
• базы
58. Налоговые органы обязаны соблюдать __________________ тайну.
• налоговую
59. План проведения выездных налоговых проверок должен быть утвержден руководителем налогового органа не позднее, чем за __________________ до начала квартала, следующего за отчетным.
• 10 дней
60. В случае ликвидации организации присвоенный ему __________________ номер налогоплательщика является недействительным.
• идентификационный
61. Записи в лицевых счетах производятся в __________________ порядке.
• хронологическом
62. Налоговая инспекция проводит совместно с __________________ органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
• правоохранительными
63. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение __________________ со дня уплаты указанной суммы.
• 3 лет
64. Налоговая инспекция возглавляется:
• руководителем
65. Задолженность по налогам и пени взыскивается с юридических лиц в __________________ порядке.
• бесспорном
66. Налогоплательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за __________________ предшествующих года.
• 3
67. Массовый характер ошибок, допускаемых плательщиками при заполнении деклараций, приводит к применению __________________ санкций.
• налоговых и административных
68. В соответствии с Налоговым кодексом РФ в случае нарушения налогоплательщиком установленных сроков уплаты налога на просроченную сумму начисляется:
• пеня
69. Решение о взыскании задолженности по налогам должно быть доведено налоговой инспекцией до сведения налогоплательщика в течение __________________ с момента его принятия.
• 5 дней
70. Основным объектом камеральной проверки является __________________ декларация, представленная налогоплательщиком в налоговую инспекцию.
• налоговая
71. Для проведения эффективной финансовой политики государству необходимо иметь систему
• налогового администрирования
72. Незаконное разглашение или использование сведений, составляющих налоговую тайну, наказывается в соответствии с __________________ кодексом РФ.
• Уголовным
73. Обстоятельством, отягчающим административную ответственность, признается:
• продолжение противоправного поведения
74. Разглашение налоговой, банковской или коммерческой тайны наказывается штрафом в размере __________________ МРОТ.
• от 200 до 500
75. Решение о приостановлении операций налогоплательщика — организации по его счетам в банке принимается руководителем налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками __________________ декларации в налоговый орган в течение 2 недель.
• налоговой
76. Сразу после прибытия на место проверки проверяющие обязаны предъявить руководителю организации
• служебные удостоверения
77. Идентификационной номер представляет собой для налогоплательщика — физического лица __________________ цифровой код.
• двенадцатизначный
78. Требование об уплате налога и пени, доначисленных налогоплательщику в результате налоговых проверок, должно быть направлено в __________________ срок со дня вынесения решения по результатам проверки.
• десятидневный
79. Пеня начисляется на каждый(-ую) __________________ просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора.
• день
80. В случае установления факта неуплаты в установленный срок налога или пени налоговый орган выносит решение о направлении требования:
• об уплате налогов
На повестке дня 40-страничный документ, который называется «План деятельности ФНС России на 2021 год». Этот План был утвержден Министерством финансов только 19 февраля 2021 года, и совсем недавно он появился в открытом доступе. Я внимательнейшим образом все 40 страниц проштудировал, и некоторые вещи вам из этого Плана процитирую. Советую дочитать статью до конца, потому что самое интересное припасено напоследок.
План деятельности ФНС России на 2021 год
Этот План деятельности ФНС России касается любых более-менее взрослых физических лиц, у которых есть какая-нибудь банковская карта. Также этот План касается всех бизнесменов. То есть этот План охватывает всех нас.
На что направлен План?
План направлен на развитие системы налогового администрирования, на развитие налоговой и таможенной системы и регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.
При этом первый раздел Плана посвящен, конечно же, налоговому контролю.
«Организация и проведение налогового контроля налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов с применением аналитических инструментов, выявление сокрытой налоговой базы и недостоверной информации при расчете налогов, сборов и страховых взносов».
Все эти системы направлены на то, чтобы аналитическим путем выявлять сокрытую налоговую базу и взыскивать соответствующие недоимки, пени и штрафы.
Будет сделана «Актуализация и совершенствование межведомственного взаимодействия, в том числе разработка предложений по внесению изменений в соглашения Федеральной налоговой службы с органами исполнительной власти, правоохранительными органами и др. по вопросу противодействия от уклонения уплаты налогов».
Есть соглашение между ФНС и правоохранительными органами, согласно которому они должны информацией друг с другом делиться. Например, налоговики должны немедленно передавать информацию, если у вас сумма недоимки тянет на уголовное преступление. А полиция должны делиться своей информацией. Эта работа будет продолжена и усовершенствована.
И аналогично будет проведена совместная работа по выявлению объектов налогообложения с ФТС. Чтобы в результате этой аналитической работы от налоговиков не ушла ни одна копейка.
«Реализация отраслевых проектов по пресечению незаконных схем уклонения от уплаты налогов в сельскохозяйственной отрасли, а также в сфере осуществления автомобильных грузоперевозок и транспортно-экспедиционного обслуживания».
Вспоминаю, когда 2 - 3 года назад они взялись за клининговые компании. И у меня тогда спрашивали: «Кто будет следующим?» Я тогда назвал эти 3 отрасли, также еще называл строительный бизнес. Почему-то строительный бизнес упущен. Должны были заняться и строительным бизнесом тоже.
Дальше усовершенствуют налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Здесь будет мониторинг и соответствующие разъяснение Минфина. Также нас ждет проведение проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Про АИС «Налог-3»
«Внедрение в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3» в части реализации дашборда по управленческой отчетности и прикладной подсистемы «Экспедитор данных».
Что из себя представляет система АИС «Налог-3», а также что такое дашборд и подсистема «Экспедитор данных»? В АИС «Налог-3» можно найти абсолютно всю информацию о физических лицах, юридических лицах, ИП-шниках, по оборотам, доходам, расходам, налоговым платежам, вся история взаимосвязей и т. д.
А дашборд – это панель управления. И эта панель управления будет усовершенствована так, чтобы министерства и ведомства с помощью подсистемы «Экспедитор данных» могли более эффективно за вами наблюдать. И это будет запущено в промышленную эксплуатацию в 2021 году.
Следующее, что будет запущено в промышленную эксплуатацию, касается бухгалтерской отчетности в АИС «Налог-3».
«Развитие прикладного программного обеспечения АИС “Налог-3”, реализующего функции государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ресурс БФО) путем дополнения в ресурс БФО бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год».
Это будет введено, чтобы все министерства и ведомства видели всех как на ладони.
Давайте посмотрим, что у нас дальше.
«Разработка “Аналитического портала ФНС России” на официальном сайте ФНС России для отражения индикаторов эффективности работы ФНС России и налоговых индикаторов развития экономики на основании официальных данных, полученных в процессе администрирования».
И все то, что я перечислил, делается, чтобы вам, бизнесменам, стало легче. Давайте теперь взглянем на следующий раздел.
«Развитие инструментов риск-анализа и дистанционного автоматизированного контроля»
То есть нас всех будут подвергать риск-анализу и дистанционному автоматическому контролю. Для этого, внимание, запланировано кое-что интересное.
«Повышение качества налогового администрирования в части проведения дистанционного автоматизированного контроля. Обеспечение полноты учета выручки в целях правильного формирования налогооблагаемой базы».
Это будет введено приказом ФНС России. Также эта система будет введена в промышленную эксплуатацию в рамках АИС «Налог-3».
«Ввод в промышленную эксплуатацию программного обеспечения АИС “Налог-3”, реализующего автоматизацию функции контроля за применением контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Полный автоматический контроль! А к этому будет подстыкована система, которая тоже в этом году вступит в промышленную эксплуатацию.
«Реализация мероприятий по созданию национальной системы прослеживаемости товаров».
И все, доходы контролируются в автоматическом режиме. Выручка торговых и розничных сетей контролируется, прослеживаемость контролируется. Все это стыкуется. Ну, кайф!
Дальше налоговики усовершенствуют план работы с ФССП по повышению эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам.
Также будет создан единый государственный реестр арбитражных управляющих. И арбитражные управляющие подпадут под контроль налоговиков, чтобы никто не договорился с теми, кого они банкротят. Чтобы арбитражные управляющие качественно, в рамках субсидиарной ответственности, искали имущество. Система контроля арбитражных управляющих будет пристыкована к АИС «Налог-3» как подсистема.
Налоговики стыкуют разные модули, как космический корабль, наращивают объемы.
Аналогично будет введено в промышленную эксплуатацию программное обеспечение «Налоговые споры». Все тоже под козырьком теперь, налоговые споры будут под козырьком аналитиков из ФНС России, чтобы никто ни в коем случае там не мог договориться.
Дальше, коллеги. Также в промышленную эксплуатацию будет введена еще одна платформа.
«Автоматизация процесса досудебного обжалования на проведенные контрольно-надзорные мероприятия».
«Развитие платформы Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций), расширение прозрачности процесса рассмотрения материалов жалобы на всех этапах ее «жизненного цикла», требование Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации».
«Разработка автоматизированных методов контроля за исполнением организациями финансового рынка положений главы 20.1 НК РФ «Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)».
Как я уже говорил, банки потихоньку начнут обмениваться информацией с налоговиками. И начнут с этого. Дальше поговорим о том, что автоматический обмен банковской информацией с налоговиками к концу года будет запущен. Я об этом сто раз уже говорил. Может быть, кто-то думал, что я шучу. Нет, я не шутил. Я об этом знал еще в прошлом году.
Пока что это были цветочки. Ягодки будут дальше. Я же обещал ответить на вопрос: «Зачем все это делается?» Все, что я читал, это, конечно же, приведет к более качественному обслуживанию налогоплательщиков, и в разделе «Организация работы с налогоплательщиками» запланировано многое.
«Обеспечение функционирования мониторинга, контроля качества и оценки результатов предоставления государственных услуг с сохранением уровня удовлетворенности не менее 90 процентов в 2020 году».
То есть налогоплательщики, будет удовлетворены качеством работы, услуг, предоставляемых ФНС России благодаря всем этим системам, не меньше чем на 90 %. Или еще одно хорошее дело от налоговиков:
«Проведение Дня открытых дверей по информированию граждан о законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, порядке и сроках уплаты налога на доходы физических лиц (в случае улучшения ситуации с распространением новой коронавирусной инфекции)».
Это же здорово, что налоговики будут информировать, как платить налоги.
С 1 июля 2021 года будет утвержден формат электронной доверенности. Если декларация подписана не директором, то у подписавшего должна быть электронная доверенность, иначе у вас не примут декларацию.
Или, например, налоговики, придумали еще одну подсистему:
«Внедрение прикладной подсистемы “УСН-онлайн”, реализующей возможность аналитического учета доходов в оперативном режиме и исключения обязанности предоставления налоговой декларации субъектами МСП».
Все, за нас посчитают все налоги. Кнопку нажал, все списали.
Добрались наконец до конца документа. Эту информацию прочитайте внимательно. Это коснется всех вас. И в 2021 году это будет введено, внимание, в промышленную эксплуатацию.
«Создание цифровой платформы для обмена сведениями о налогоплательщике при оказании финансовых и иных услуг».
А кто оказывает нам финансовые и иные услуги? Банки. Но речь тут идет не только о них. Тут еще и иные услуги указаны. Какие? Не сказано. Может быть, услуги ломбардов и лизинговых компаний. Я не знаю, что они имеют в виду. Но с банками точно с 2021 года заработает цифровая платформа для обмена сведениями о налогоплательщике.
И естественно, налоговики, с помощью этой цифровой платформы начнут получать всю нужную им информацию о налогоплательщиках (физических и юридических лицах). Если, например, будут вопросы о происхождении денег на вашей карте, робот выставит требование дать пояснения. И если ваши требования не удовлетворят налоговиков, то вас ждут санкции и штрафы.
Аналогично будет контролироваться крипта и электронные деньги. Эти системы будут запущены и введены в промышленную эксплуатацию в этом году.
«Создание цифровой аналитической платформы и передачи данных в органы государственной власти».
Отлично! То есть будет запущена цифровая платформа по сбору данных, как минимум, от организаций, оказывающих финансовые услуги, то есть от банков. А затем вся эта информация будет доступна органам государственной власти.
Для меня тут вообще ничего нового. Но для вас, возможно, есть новинки. Еще одна система будет запущена в опытную эксплуатацию.
«Развитие электронного документооборота в хозяйственной деятельности, в том числе перевод в электронную форму выставляемых хозяйствующими субъектами счетов-фактур».
Я вам больше скажу, планируется в ближайшие пару лет стандартизировать вообще все документы во всех организациях. И после этой стандартизации, когда система будет запущена, налоговики получат доступ к вашим «внутренностям».
И как нам уже было объявлено (первый раз это было еще в апреле 2018 года) господином Мишустиным: «Мы сможем взимать налоги самостоятельно, без участия налогоплательщиков буквально с каждой транзакции». Я не цитирую Мишустина, но идею воспроизвел точно.
Ну, что вам еще сказать? Ну, конечно же, в эксплуатацию будет запущена «Автоматизация процессов налогообложения физических лиц с доходов в виде процентов по банковским вкладам». Ну, здоров же! Чик – денежку забрали. Кайф!
«Создание программного обеспечения и ИТ-инфраструктуры Ведомственного центра ФНС России».
Супер, у нас будет создан целый ведомственный центр.
«Развитие обеспечивающей подсистемы “Большой мониторинг” (ОП БМ) АИС «Налог-3».
Честно, не знаю, что имеется в виду под системой «Большой мониторинг». Не знаю. Вот это для меня новое. Честно вам скажу.
Будет создана АИС «Налог-4». Тоже не знаю, что в ней будет.
«Разработка концепции автоматизированной информационной системы ФНС России четвертого поколения в условиях динамического внешнего окружения с учетом применения технологий импортозамещения».
Ну, наверное, хватит. Я коротко ознакомил вас с Планом деятельности ФНС России на 2021 год, утвержденным Министерством финансов.
И мы с вами видим, что все цели направлены на автоматический электронный цифровой налоговый контроль. Я не хочу за вас делать выводы. Мне, наоборот, интересно ваше мнение. Почитайте и напишите свое мнение в комментарии. Мы с вами прекрасно понимаем, к чему все эти системы контроля введут.
Добавьте сюда все новые законы о контроле НДС, о стыковке счетов-фактур и деклараций по НДС с прослеживаемостью товаров. Добавьте сюда маркировку всего и вся. И все это будет встроено вот в эти подсистемы, системы.
Дата последнего комментария: 2020-10-05
- Налогообложение криптовалют. Как избежать банковских блокировок?
- Банк заблокировал карту по 115 ФЗ. Что делать? 8 советов для физлиц.
- 6 шагов. Как руководителю без знаний учета проверить ошибки в работе бухгалтера.
Всем известно, что выездная налоговая проверка – дело ответственное, ведь, как показывает статистика, во время проверки ФНС доначисляет огромные суммы. Как оценить вероятность выездной проверки, опираясь на критерии самоконтроля?
Заметим, что даже при наличии одних только «кристально чистых сделок», у любого налогоплательщика есть понятное желание знать: «придут или не придут»? И он старается всячески предугадать тот факт попадает-ли он под критерии проверки.
Возможно – ли провести планирование выездной проверки, чтобы приход проверяющих не был для компании как «гром среди ясного неба»? Что должен знать налогоплательщик для того, чтобы минимизировать подобные потери?
Несмотря на то, что законодательство не разрешает плательщикам иметь доступ к планам проверок налоговой инспекции есть ключевые критерии оценки деятельности субъектов, которые разработаны в ФНС. Эти критерии налогоплательщики могут взять себе на вооружение, чтобы провести, для себя лично, планирование выездной проверки.
Как самостоятельно оценить риск проведения выездной налоговой проверки?
- 0.1 I.) Ознакомиться с ключевыми положениями приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) “Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок”.
- 0.2 II.) Ознакомиться с ключевыми положениями письма ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.
- 1 Вывод:
I .) Ознакомиться с ключевыми положениями приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) “Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок”.
Итак, критерии самоконтроля для планирования выездных проверок, установленные приказом № ММ-3-06/333 от 30.05.2007г:
1. Налоговая нагрузка на компанию ниже среднего показателя по отрасли (п. 1 ).
Формулы расчета налоговой нагрузки можно найти в Приложении N 3 документа. Необходимо сравнить полученные данные налоговой нагрузки с данными за предшествующие периоды, а затем сравнить с контрольными значениями в Приложении № 3 на сайте ФНС. Необходимо помнить, что каждый год данные обновляются.
2. Фирма в течение нескольких налоговых периодов отражает убытки в отчетности (п. 2).
3. В отчетных документах фигурируют слишком большие суммы вычетов за тот или иной период (п. 3). А именно сумма вычетов по НДС, составляющая 89% или более от начисленного НДС.
4. Зафиксирована опережающая динамика роста издержек в сравнении с темпами увеличения выручки (п. 4).
Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным как налоговой, так и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если расходы растут быстрее, чем доходы, значит, возможно, плательщик пытается уменьшить свои налоговые обязательства не совсем честным путем;
5. Фирма платит сотрудникам меньшую зарплату, чем та, что сформировалась в среднем по отрасли (п. 5).
Это может свидетельствовать о выплате зарплаты в конвертах, и как следствие, о недополученном НДФЛ и страховых взносах.
Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту Российской Федерации можно получить из следующих источников:
- Официальные Интернет-сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстат).
- По запросу в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики (Росстат) или налоговый орган в соответствующем субъекте Российской Федерации;
- Официальные Интернет-сайты управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации после размещения на них соответствующих статистических показателей.
6. Показатели компании, дающие право работать при специальных налоговых режимах, приближены к предельно допустимым (п. 6). К примеру, по объему доходов за налоговый период при применении УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
7. ИП показывает в отчетности расходы, максимально близкие к величине доходов (п. 7).
8. Фирма формирует неоправданно длинную цепочку контрагентов, состоящую из посредников и перекупщиков (п. 8) без разумных для этого экономических причин.
9. Организация не предоставляет в ФНС пояснений в ответ на полученные уведомления о несоответствии тех или иных показателей деятельности установленным критериям, не передает запрашиваемые документы (п. 9). Конечно же, это должно насторожить налоговиков и дает повод сомневаться в реальности проводимых компанией сделок.
10. Владельцы фирмы осуществляют частую перерегистрацию бизнеса в разных территориальных структурах ФНС (п. 10). Такое поведение, по мнению налоговиков, свидетельствует об уклонении от уплаты налогов и получении необоснованной налоговой выгоды.
11. Фирма имеет ощутимые отклонения по рентабельности от показателей, наблюдаемых в среднем по отрасли (п. 11).
Расчет рентабельности продаж и активов, начиная приведен в Приложении N 4 данного приказа ФНС.
12. По оценке специалистов ФНС, компания ведет деятельность с высоким налоговым риском (п. 12).
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
– отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
– отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
– отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
– отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
– отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
– отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или “однодневки”), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.
Способствуют повышению налоговых рисков и одновременное присутствие следующих обстоятельств:
– контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;
– наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);
– отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
– приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физическими лицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);
– отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);
– выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения. При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида, а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет;
– существенная доля расходов по сделке с “проблемными” контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т.п.
Получается, чем больше совпадений по указанным пунктам фиксирует ФНС в отношении деятельности той или иной фирмы, тем выше вероятность проверки, и тем более оперативно она может быть проведена
II.) Ознакомиться с ключевыми положениями письма ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.
Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . содержит формулы расчета налоговой нагрузки для конкретных налогов и налоговых режимов, а также перечислены критерии налоговых рисков. Если в приказе ФНС № ММ-3-06/333 от 30.05.2007г даны формулы расчета совокупной налоговой нагрузки, то в данном письме даны именно формулы расчета по каждому налогу. Более подробно смотрите в статье « Налоговая нагрузка. Что это и зачем ее считать?»
Критериев налоговых рисков для налоговиков в письме ФНС 40, а не 12, как в приказе ФНС. Многие из данных критериев перекликаются и дополняют друг друга и, по моему мнению, могут также использоваться налогоплательщиками для самостоятельной оценки риска проведения выездной налоговой проверки, а также для легализации налоговой базы, формирование которой не вызовет сомнений у налоговых органов.
Несмотря на то, что письмо ФНС № АС-4-2/12722 от 17.07.2013 было отменено в марте 2017г в части организации работы комиссий по вопросам правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогов, все остальные параметры этого документа для налоговиков остаются актуальными.
Приведем лишь некоторые, из 40 критериев оценки риска налоговиками:
- Резкое увеличение кредиторской задолженности при одновременном снижении объема активов, либо значительное превышение размера кредиторской задолженности над суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и дебиторской задолженности. Данное обстоятельство может свидетельствовать о подготовке юридического лица к ликвидации или банкротству.
- Снижение дебиторской задолженности в значительных размерах. Причиной данного обстоятельства может явиться необоснованное включение в состав расходов, при исчислении налога на прибыль, суммы безнадежных долгов.
- Расхождение выручки от реализации (работ, услуг) по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС и отчета о финансовых результатах может свидетельствовать о не включении в реализацию отдельных финансовых операций и, как следствие, занижение налоговой базы
- Движение в значительных объемах наличных денежных средств (показатели отчета о движении денежных средств) при отсутствии значительных изменений показателей бухгалтерского баланса, что может свидетельствовать о занижении выручки от реализации
- Перенос налоговой нагрузки по налогу на прибыль и (или НДС) на другую организацию
- Включение в расходы значительных сумм процентов по долговым обязательствам (займам, кредитам), в случаях, когда размер дебиторской задолженности, числящейся у организации, настолько значителен, что, в случае ее погашения, необходимость в привлечении заемных средств отпадает и (или) в числе наиболее крупных дебиторов налогоплательщика значатся учредители данных организаций, дочерние организации, иные взаимозависимые лица
- Учет в текущем налоговом периоде затрат, относящихся к будущим периодам и т.д.
Как мы видим, из перечисленных выше примеров, критерии вполне реальные, и их вполне можно использовать не только налоговикам, но и налогоплательщикам.
Вывод:
Очень рекомендую при планировании своей хозяйственной деятельности никогда не забывать об этих двух вышеперечисленных документах. Напомню, это
- Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) “Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок”
- Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722
Знакомство с ними и их применение поможет Вам избежать, как минимум:
- внеплановой, а иногда и плановой выездной проверки
- снизить риск доначислений налогов и обвинений в необоснованной налоговой выгоде
- избавит от лишних тяжб в суде и т.д.
Возмещение НДС
Налоговое консультирование
Налоговое планирование
Налоговый аудит
Сопровождение налоговой проверки
Читайте также: