Что такое паушальный налог

Опубликовано: 13.05.2024

Одним из видов вознаграждения лицензиара по лицензионному договору является так называемый "паушальный платеж". Этот термин нормативно не закреплен, но широко применяется на практике.

Под паушальным платежом понимается единовременное вознаграждение за право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. Возможность выплаты вознаграждения в такой форме следует из п. 5 ст. 1235 ГК РФ (в редакции Федерального закона от 12.03.2014 N 35-ФЗ, вступившего в силу с 01.10.2014), согласно которому выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.

Паушальный платеж обычно устанавливается в фиксированном размере. Этим он отличается от роялти, которое, как правило, определяется в виде процента от объема продаж лицензионной продукции. В этом смысле паушальный платеж представляет собой вознаграждение за право пользоваться предметом лицензионного соглашения до получения экономического эффекта (прибыли) от его использования.

На практике лицензионное вознаграждение нередко устанавливается в комбинированном виде: при заключении договора лицензиат уплачивает единовременный (паушальный) платеж, а в последующем - роялти в виде процента от объема продаж или от стоимости единицы произведенной продукции.

В отличие от роялти, уплата вознаграждения в виде паушального платежа не обусловлена использованием интеллектуальной собственности. Иными словами, лицензиат обязан внести этот платеж независимо от того, начал ли он использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, и от причин, по которым объект интеллектуальной собственности может не использоваться в деятельности лицензиата. Значение имеет лишь приобретение лицензиатом прав на этот объект (постановления ФАС Московского округа от 26.05.2003 N КГ-А41/3153-03, Одиннадцатого ААС от 21.09.2009 N 11АП-7399/2009).

Размер паушального платежа определяется в лицензионном договоре по усмотрению сторон (п. 4 ст. 421, п. 1 ст. 424 ГК РФ).

Несмотря на то, что паушальный платеж, в отличие от роялти, напрямую не связан с объемом реализации лицензионной продукции, его размер очевидным образом зависит от оценок ожидаемого экономического эффекта и прибылей лицензиата как субъекта предпринимательской деятельности. Поэтому вознаграждение в виде паушального платежа, как отмечается в правоприменительной практике, в ряде случаев можно охарактеризовать как капитализацию роялти, досрочную единовременную выплату.

В связи с этим в спорах о выплате компенсации за нарушение исключительных прав суды могут принять во внимание рыночные ставки роялти по соответствующим объектам интеллектуальной собственности, даже в случаях, когда истец рассчитывает размер компенсации исходя из размера обычно взимаемых паушальных платежей (постановление Пятнадцатого ААС от 13.04.2012 N 15АП-2391/12).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок " Энциклопедия решений. Договоры и иные сделки " - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным гражданско-правовым договорам

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Используя материалы этого блока, Вы узнаете, в каких случаях можно заключить тот или иной договор, на что обратить внимание при его составлении и какие нюансы необходимо учитывать при его исполнении. Основное внимание уделено рассмотрению тех вопросов, которые вызывают трудности в практической деятельности

Материал приводится по состоянию на октябрь 2020 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки

При подготовке Информационного блока "Энциклопедия решений. Договоры и иные сделки" использованы авторские материалы, предоставленные А. Александровым, Д. Акимочкиным, Ю. Аносовой, Ю. Бадалян, А. Барсегяном, С. Борисовой, Т. Вяхиревой, Р. Габбасовым, Н. Даниловой, П. Ериным, М. Золотых, Ю. Раченковой, О. Сидоровой, В. Тихонравовой, А. Черновой и др.

При использовании франшизы предусмотрен разовый паушальный взнос, который перечисляется собственнику бренда. Российское законодательство не содержит подобного термина, взаимоотношения между партнерами оговариваются в договоре о коммерческой концессии. В соответствии с контрактом, одна из компаний предоставляет другой возможность работы с использованием торгового знака (с регистрацией процедуры в Роспатенте).

Паушальный взнос: общее понятие

Паушальный взнос простыми словами обозначает фиксированную сумму, которая переводится франчайзи (владельцем торговой точки) компании, владеющей зарегистрированным товарным знаком (франчайзеру). После оплаты (для перевода могут использоваться любые денежные знаки) клиент получает готовую модель ведения бизнеса. Введение платежа не является обязательным, ряд фирм отказывается от сбора, привлекая дополнительных партнеров по бизнесу.

Существует дополнительное понятие роялти, предусматривающее внесение ежемесячных взносов за использование марки. Платежи могут иметь фиксированный размер или зависеть от оборота компании франчайзи (например, 5% от ежемесячного или ежеквартального объема средств, прошедших через отчетность).

История возникновения

Понятие появилось на территории США в прошлом столетии из-за бурного развития различных предприятий, работающих под брендом головной компании. В Северной Америке используется термин franchise fee — лицензионный платеж, однако в Российской Федерации обозначение не прижилось.

В русскоязычных документах стал применяться термин, происходящий от немецкого слова die Pauschale (дословный перевод — «целиком» или «в общем и целом»). При этом официальное определение в законодательстве РФ не предусмотрено.

Особенности

предусматривает ограничение территории ведения бизнеса;
является срочным либо бессрочным (зависит от условий контракта);
франчайзер может снизить размер платежа при условии, что франчайзи не станет создавать конкуренцию головной компании;
платеж вносится 1 раз или разделяется на доли (допускается перечисление доли от прибыли или процента от оборота).

Размер платежа и перечень услуг регламентируются заключенным контрактом (например, в документе может присутствовать пункт, не допускающий приобретение клиентом франшизы у компаний, являющихся конкурентами собственнику бренда). На территории РФ необходима обязательная регистрация договора франшизы в Роспатенте. В противном случае судебные органы признают контракт недействительным и предписывают владельцу бренда вернуть денежные средства клиенту.

Основные составляющие

При внесении паушального взноса клиент получает от владельца бренда:

Право работать под брендом франчайзера

На территории Российской Федерации присутствуют франшизы, не имеющие зарегистрированного товарного знака. В этом случае преимущество использования символики бренда не является ключевым и не обеспечивает конкурентного преимущества.

Наработки, база знаний, опыт компании

После заключения договора возможно предоставление доступа к:

Базе данных (английский термин — «франчайзи-бук»), в которой прописаны необходимые требования к франчайзи и особенности построения бизнес-модели. Документация позволяет клиенту самостоятельно находить ответы на вопросы, не загружая менеджмент головного предприятия запросами.
Обучающим программам, организованным головным предприятием. Курсы проводятся в очной форме либо с использованием дистанционных методик (например, онлайн-тренинги при помощи Skype). Существуют различные курсы для руководства компании и персонала.
Специальному порталу для обмена информацией между всеми партнерами или получения консультаций со стороны бизнес-тренеров.

Брендбук

В рамках договора головное предприятие передает клиенту дизайнерские макеты, выдержанные в едином фирменном стиле:

вывесок;
рекламных буклетов;
визитных карточек для сотрудников;
бланков документации для ведения переписки.

Помощь в подборе помещения для покупателя франшизы

Держатель бренда оговаривает площадь и расположение помещения для покупателя франшизы. Некоторые головные компании самостоятельно подбирают и арендуют недвижимость в городе или на трассе (например, при организации сетевой заправочной станции).

Помощь в подборе персонала

При наличии такого пункта владелец франшизы оказывает помощь в разработке и публикации вакансий либо берет на себя часть переговоров с кадровыми агентствами. После подбора кандидатов представитель головного подразделения проводит собеседования и подбирает персонал для франчайзи. Иногда в контракты включаются пункты, касающиеся повышения квалификации сотрудников после приема на работу.

Настройка рекламной кампании

Если в составе головной компании имеется отдел рекламы, то маркетологи оказывают поддержку в разработке кампании для покупателя франшизы. Подготовленные материалы соответствуют требованиям владельца бренда по цветовому оформлению, содержат требуемые рекламные слоганы.

Сайт используется для продвижения продукции, поставляемой франчайзи на рынок. Для каждого клиента разрабатывается отдельный портал с оригинальным обозначением, который базируется на сервере головной компании и связан с сайтом владельца бренда.

В названии портала для франчайзи используются обозначение населенного пункта или иной идентификатор, позволяющий выделить компанию на фоне прочих клиентов.

Заявки

При оформлении договора клиент может получить от держателя бренда некоторое количество заявок (или лидов) от потенциальных клиентов. По мере разработки бизнеса покупатель товарного знака начинает формировать собственную базу покупателей. Владельцу франчайзи необходимо учесть, что переданные клиенты необязательно осуществят закупку товаров или услуг в заявленном объеме.

Товары

В рамках договора клиент может получить первую партию продукции бесплатно или с частичной оплатой. Оставшаяся часть суммы компенсируется взносом либо выплачивается равными долями в течение оговоренного интервала времени.

Выезд команды запуска

Если у владельца франчайзи отсутствует опыт ведения бизнеса, то в контракт прописывают пункт, предусматривающий выезд команды поддержки. Сотрудники головного офиса обеспечивают обучение персонала и участвуют в заключении и сопровождении первых сделок. Опция включается в премиальный пакет, предусматривающий внесение дополнительного платежа.

Эксклюзив на город

Предложение входит в премиальный пакет и предусматривает ограничение количества франчайзи на территории города или региона. Головная компания обязуется не продавать бренд другим фирмам, планирующим работать в выбранном населенном пункте.

Некоторые владельцы бренда вводят эксклюзив на город в базовый пакет, который предлагается предприятиям, работающим в небольших поселках.

Факторы, влияющие на размер суммы

На размер взноса влияет объем услуг и льгот, предоставляемых владельцем франшизы. Сумма включает в себя оплату разработки пакета документации и рекламной стратегии, доставку требуемого оборудования и оплату труда сотрудников службы поддержки. Увеличение количества предложений автоматически повышает размер паушального взноса, который должен компенсировать затраты. Ряд компаний сознательно снижает платеж, привлекая дополнительных партнеров и вытесняя конкурентов с рынка.

Как рассчитать паушальный платеж

Для приблизительного расчета суммы необходимо выяснить:

наименование франшизы от конкурентов;
заявленные стоимости взносов (единовременного или ежемесячного);
перечень предоставляемых услуг.

На основе полученных данных составляют таблицу и анализируют данные. Проверка позволяет определить причины повышенного взноса у ряда компаний, дополнительные платежи компенсируются расширенным перечнем услуг.

Отображение в бухгалтерии

Затраты на взнос облагаются налогом НДС и отражаются в бухгалтерской отчетности партнеров в соответствии с положением ПБК 14/2007. Если владелец марки получает доход от продажи франшизы (деятельность является основной), то взнос отображается как прибыль от реализации товаров или услуг. В противном случае сумма указывается как часть операционного дохода компании. Франчайзер указывает сумму в проводках 51/62 и 76 (для паушального сбора) или 60 и 76/51 (для роялти).

При распределении взноса на ежемесячные доли данные проводятся через счет 97.

Способы оплаты

Взнос оплачивается по безналичному расчету путем:

перевода всей суммы, указанной в договоре;
перечисления частями (например, за право использования товарного знака, после поставки оборудования либо окончания набора и обучения сотрудников).

Возможность возврата денежных средств

Поводами для расторжения договора с возвратом взноса являются:

отсутствие у франчайзера подтвержденных прав на товарный знак, передаваемый франчайзи:
нарушение условий договора (например, сроков и номенклатуры поставляемого оборудования);
задержки с предоставлением консалтинговых услуг, указанных в контракте.

Сложности с возвратом возникают при фиксированном размере роялти, после получения стартового взноса владелец бренда часто теряет интерес к клиенту и не обеспечивает поддержку. Проблема встречается при работе с компаниями, которые заинтересованы в заработке на паушальных сборах и изредка применяющих систему платежей, разделенных на доли. Если условия возврата денежных сумм оговорены в контракте, то франчайзи может вернуть взнос в судебном порядке.

Отсутствие паушального взноса

Отказ от взноса возможен в случаях:

начала работы франчайзера на новом рынке сбыта;
при создании дочерней компании сотрудником предприятия, владеющего брендом.

Выход компании на новый рынок

При выходе головного предприятия на новый сектор деятельности необходимо определение конкурентов. Для этого создаются дочерние компании, которым не требуется вносить сбор. Владелец бренда получает раскрутку торговой марки и охват новых рынков сбыта продукции.

Подобная схема недоступна для мелких франчайзи, поскольку крупные компании стараются найти предпринимателей с опытом работы на выбранной территории.

Франшиза от бывшего работодателя

Если в компании, приобретающей франшизу, работает бывший сотрудник владельца бренда, то можно рассчитывать на нулевой взнос. Некоторые торговые компании внедряют системы развития персонала, позволяющие обучить работников тонкостям предпринимательской работы. В этом случае головное предприятие создает фирмы под собственной маркой, которые не облагаются паушальным взносом. Одновременно партнеры получают необходимую поддержку в развитии бизнеса и расширении рынков сбыта товаров либо услуг.

Паушальный взнос — единоразовый платеж, который покупатель франшизы (франчайзи) платит ее владельцу (франчайзеру), чтобы работать под чужим товарным знаком. Обычно это фиксированная сумма, одинаковая для всех покупателей франшизы.

Новый зверь «франшиза»

На самом деле, франшиза, как тип бизнеса, далеко не нова. В Западной Европе и США она существует уже около века. А вот в Россию пришла не так давно.

Под франшизой понимают:

бизнес-план или технологии ведения бизнеса;
товарный знак или бренд предприятия;
поддержку новым предприятиям-компаньонам на всех этапах.

В суть франшизы входят некоторые из вышеперечисленных или все упомянутые параметры.

Франшизу как тип договоренности продает франчайзер – предприятие-владелец всех указанных ресурсов. Франчайзи – фирма, желающая развивать бизнес по аналогии с компанией-исходником.

Цель франшизы

Цель любого бизнеса – максимизация прибыли. Франшиза, как тип договора, помогает как предпринимателям-новичкам, которые не хотят стартовать с нуля, так и предприятиям, добившимся чего-то на рынке. Первые получают помощь, поддержку и технологии, вторые – надежных партнеров, развивающих их сеть.

Франшиза также выгодна, как тип инвестирования. Имеющие капиталы граждане, желающие зарабатывать на ведении бизнеса, могут открыть бизнес по франшизе и получать с него прибыль, ведь сама схема бизнеса уже проверена и четко отлажена фирмой-основателем.

Франчайзинговый бизнес способствует:

расширению предпринимательства – поскольку предоставляются технологии и план развития новым компаниям;
укрупнению известных бизнесов – зачастую владельцы известных компаний не развивают филиалы сами, а создают франшизу и налаживают ее работу;
уменьшению конкуренции – вместо того, чтобы открыть компанию-конкурента владелец малого бизнеса идет и покупает франшизу, а значит, входит в уже стоящий на ногах крупный бизнес.

к оглавлению ↑

Кому выгодна франшиза

Во франчайзинговом бизнесе есть две стороны, у каждой – свои интересы.

Франчайзеру франшиза интересна, поскольку они получают готового исполнителя, который развивает бизнес, открывает филиалы, регулярно выплачивая роялти. Франчайзер при этом еще и получает паушальный взнос.

Франчайзи такой тип договора подходит, потому что есть готовый, работающий, проверенный временем бизнес, с предположительным уровнем прибыли. На этом фоне ежемесячные роялти воспринимаются небольшой платой за гарантированное «счастье». к оглавлению ↑

Платежи во франшизе

Для открытия любой компании потребуются инвестиции: вложения в зарплаты персонала, аренду помещения, закупку оборудования. И хотя потенциальные доходы от собственно ведения бизнеса могут затуманить голову, необходимо помнить о других, чисто франчайзинговых, выплатах. Роялти и паушальный взнос – два типа платежей, которые нужно учитывать будущему владельцу компании-франчайзи еще на этапе планирования и выбора сферы и типа бизнеса.

Паушальный взнос – стартовый фиксированный взнос за право использования имени компании-франчайзера, технологий, стратегии обучения персонала. Его выплачивает франчайзи на этапе старта предприятия после подписания договора.

Роялти – регулярно, ежемесячно или ежеквартально, выплачиваемая головной компании премия от партнера-франчайзи за управленческую помощь и поддержку в процессе работы, использование бренда, обучение персонала, ведение бухгалтерского учета, рекламу.

Если роялти выплачиваются практически во всех типах франшизных договоров, то с паушальным взносом дела обстоят иначе. Франшиза без паушального взноса – особый тип предприятий, где франчайчер хочет облегчить партнеру вход в его бизнес, снимая «плату за вход». Отсутствие такого взноса также говорит о том, что головная компания стремится нарастить сеть партнеров и, возможно, занять рынок как можно быстрее. к оглавлению ↑

Как по роялти определить перспективу франшизы

Роялти и паушальный взнос, их размеры и типы, могут многое сказать будущему франчайзи о том, какова перспектива отношений с новым франчайзером, а именно:

сколько помощи ждать от франчайзера;
рассчитывает ли франчайзер на успех франчайзи;
насколько заботится головная фирма о развитии сети или собирается только собрать прибыль с партнеров.

Рассмотрим взаимозависимость взносов и отношений между сторонами по франчайзинговому договору. к оглавлению ↑

1. Большой паушальный взнос, маленькая ставка роялти

Если цена входа в бизнес для нового партнера изначально высокая, а размер роялти либо очень маленький, либо стремится к нулю, значит, компания-основатель не заботится всерьез о том, как будут развиваться дела у франчайзи. Они хотят получить много денег сразу, не рассчитывая на прибыли после.

Начинающего бизнесмена может отпугнуть большой паушальный взнос, хотя должны насторожить именно небольшие регулярные выплаты. Это говорит о том, что франчайзер не планирует оказывать помощь и поддержку партнеру в ведении его текущих дел. к оглавлению ↑

2. Маленький или отсутствующий паушальный взнос

Если ставка на вход практически равна нулю, значит, бизнес-основатель очень заинтересован в развитии сети последователей. Более вероятно, что он будет помогать новому партнеру. Ведь иначе он не получит никаких прибылей. В таких ситуациях роялти назначаются иногда даже не с первого или второго месяца, а с третьего или позднее.

Однако, если роялти назначен без зависимости от процента от оборота или выручки, это также может быть тревожным сигналом. к оглавлению ↑

3. Фиксированный роялти

Когда размер роялти изначально зафиксирован, предприятию-франчайзи также стоит насторожиться: вероятно, компании-держателю бренда интересно лишь получение регулярных прибылей, а не работа их партнеров. В таком случае изучите другие пункты договора. Пусть конкретная ежемесячная помощь от франчайзера будет прописана в условиях сделки.

Идеальной станет ситуация, когда регулярные выплаты прописаны в зависимости от доходов или оборота новой компании. к оглавлению ↑

Франшиза в РФ

Франшизный договор необходимо правильно оформить с юридической точки зрения, чтобы обе стороны были защищены, а выплаты совершались в срок.

В договоре в обязательном порядке прописывается размер паушального взноса, а также размер роялти и периодичность выплат. Если ежемесячные выплаты не фиксированы, необходимо наличие алгоритма для расчета роялти, чтобы в дальнейшем это не вызывало разночтений.

В России договор о франшизе представлен в виде документа о коммерческой концессии и регулируется статьей 54 частью второй Гражданского кодекса РФ. Заверение договора происходит через Роспатент. к оглавлению ↑

Заключение

В настоящее время на российском рынке появляется довольно много франшизных предложений как от западных фирм, так и от отечественных разработчиков. Сферы деятельности франшиз простираются от мелких закусочных до спортивных комплексов, от детских магазинов до домов престарелых.

Какой вариант предпочесть, выбрать российскую или зарубежную компанию, на какой отрасли остановиться – это решение принимает вкладчик. Важно помнить, что речь идет о бизнесе и нужно все хорошо посчитать. Соблазн известных брендов велик, но путь успешного франчайзи освоит тот, кто высчитывает и контролирует финансовые показатели.

Налоги в Швейцарии: подробный обзор для физических и юридических лиц

Среди всех европейских государств именно Швейцария имеет наиболее благоприятный налоговый режим.

Попробуем разобраться, какие установлены налоги в Швейцарии и в каком размере Вам придется их заплатить, если Вы решите переехать сюда жить или даже открыть бизнес.

Виды налогов в Швейцарии

Познакомиться с налоговой системой этой страны стоит с ее характерной черты — многоуровневости. В зависимости от масштабности налоги бывают 3 видов:

Федеральные (уплачиваются всеми жителями без исключения и имеют одинаковый размер для всех регионов страны);
Кантональные (уплачивается жителями конкретных кантонов, их размер устанавливается «на местах»);
Муниципальные (поступают в бюджет определенного населенного пункта, а вычисляется путем умножения кантонального налога на «местный» коэффициент).

Федеральные налоговые ставки в Швейцарии

Налог на прибыль

Налог на доход физ лиц

Налог на недвижимость

Налог у источника (дивиденды нерезидента)

Налог на капитал

Подоходный налог 11,5 %

Подоходный налог в Швейцарии выплачивается по мету жительства. Налоговые выплаты распределяются среди государства, кантона и общины (примерно по одной трети на каждый уровень). Существуют значительные различия между налоговыми ставками в кантонах и даже в общинах. Размер налога с доходов зависит от Вашего места жительства, но редко поднимается выше 30%.

Уточнять действующие ставки в кантонах и муниципалитетах лучше в местных фискальных органах или их сайтах, если хотите получить 100% достоверную информацию.

Налоги для юридических лиц в Швейцарии

Налог на прибыль в Швейцарии платят все компании, прошедшие регистрацию на ее территории. Кроме того, налог платиться с прибыли постоянных представительств, филиалов и недвижимости компаний-нерезидентов, территориально расположенных в пределах швейцарии.

Важно, что прирост капитала не платится как отдельный налог, а учитывается, когда расчитывается налог на прибыль.

В его базу для расчета входит чистый доход от ведения бизнеса и пассивный доход. В нее не включаются доходы иностранной недвижимости резидента и его иностранных филиалов (они подлежат налогообложению той страны, в которой размещаются), однако доход от бизнеса берется во внимание не только «швейцарский», а общемировой.

Федеральная ставка на чистую прибыль компаний составляет 8,5%, но когда применяется вычет на капитал, ставка может уменьшаться до 7,8. Если же учитывать кантональные ставки и муниципальные коэффициенты, то в среднем комбинированная ставка налога на прибыль в Швейцарии разниться от 12% до 22%.

Налоги для физических лиц в Швейцарии

Все резиденты обязаны уплачивать подоходный налог.

Для налогоплательщика весьма выгодно и удобно, что в качестве налоговой базой берется не вся годовая зарплата (или доход), а ее остаток после многочисленных вычетов на социальное и пенсионное обеспечение, отчислений по безработице, а также расходов на:

проезд на работу;
питание;
одежду;
медицинскую страховку;
языковые курсы и пр.

Также, если Вы возьмете ипотеку, то проценты по ней будут вычитаться из расчетной базы подоходного налога.

К Вашему сведению, самые низкие ставки в Воллерау (кантон Швиц), а наиболее высокие – в Женеве и Базеле.

Но на этом налоги в Швейцарии для физических лиц не заканчиваются. В некоторых случаях также подлежат уплате (табл 2)

Подоходный налог в Швейцарии

Его уплачивает каждый временный или постоянный резидент Швейцарии. Налоговой базой является глобальный налог физлица.

Таблица ниже поможет разобраться, с каких доходов платиться налог на доходы в Швейцарии, а с каких – нет.

Учитывается

Не учитывается

Не превышающие лимит проценты по сберегательным вкладам

Доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности

Наследство и доходы от дарения

Доход от инвестиций

Выплаты по имущественному страхованию

Выплаты по соцстрахованию

Дополнительные пенсионные выплаты, страховые выплаты по жизни и здоровью

У этого налога прогрессивная ставка, на которую влияет не только размер дохода, но также:

количество иждивенцев у налогоплательщика;
наличие или отсутствие льготных вычетов.

Максимальный размер ставки соствляет 11,5%.

Налоговая декларация в Швейцарии

Налоговый период равен календарному году, однако граничные сроки сдачи декларации разнятся по кантонам. В конце года заполняется одна декларация на все уплачиваемые фискальные платежи. К уголовной ответственности за просрочку жители самой благополучной в мире страны не привлекаются, однако за подобное нарушение установлен штраф. Впрочем, если нарушение было допущено впервые – можно отделаться предупреждением.

Такая гибкая фискальная политика основывается на том, что налогоплательщик нарушает порядок не специально, а по своей забывчивости. То есть существует в некоем роде презумпция невиновности налогоплательщика.

Сама декларация представляет собой довольно объемный документ, заполнить его правильно с первого раза получается не у всех. Если возникают сложности при заполнении – можно позвонить по контактному телефону, который указан прямо на декларации, где Вам бесплатно расскажут, как именно ее заполнять – какую информацию в какие графы вносить. Также множество компаний и частных лиц предлагают заполнение деклараций и налоговую оптимизацию на платной основе – их услугами также можно воспользоваться. Они помогут разобраться, какие налоги в Швейцарии не платить, а также — как получить льготы.

Налоги Швейцарии не особенно высокие. Несмотря на сложную федеративную политическую структуру, швейцарская налоговая система довольно простая и финансовое управление довольно эффективное.

Налог на имущество в Швейцарии

Кантоны облагают низким налогом на имущество, максимально 1%, от чистой стоимости Вашего имущества (кроме случаев выплаты паушального налога). Этот старейший налог Швейцарии никогда не поднимался так резко в отличие от других стран. Богатство здесь не карается.

Паушальный налог в Швейцарии

Есть возможность платить фиксированный налог один раз в год. Он рассчитывается из размера арендной платы за Ваш дом (или стоимости аренды), при этом он не зависит от Ваших доходов или состояния. Паушальный налог основывается на швейцарском общефедеральном законодательстве и возможен по всей стране.

Например, Вы снимаете квартиру за 3000 франков в месяц. Годовая арендная плата – 3000*12= 36.000 франков. Ваш подоходный налог составит 36.000*5= 180.000 франков. По схеме паушального налога взимается 30% от суммы подоходного налога, то есть 180.000*30%= 54.000 франков.

Для возможности выплачивать паушальный налог, Вы должны проживать в Швейцарии, имея вид на жительство категории В или С, Вы можете управлять своими инвестициями, но не можете работать в Швейцарии и за рубежом.

При расчете любого вида налогов в Швейцарии, необходимо учитывать множество нюансов, особенное, если у Вас несколько источников дохода или если Вы хотите использовать систему об избегании двойного налогообложения.

Налог на наследство в Швейцарии

Во многих кантонах не облагается налогом доход, полученный в наследство от жителя и налогоплательщика в Швейцарии. В кантонах, которые признают налог на наследство, налоговая ставка очень низкая по сравнению с другими странами, например, в кантоне Вадуц она составляет 3,5%.

Налог на прирост капитала в Швейцарии не действует, за исключением лиц, к чьей профессии относится покупка и продажа определенных материальных ценностей (например, акций) и недвижимости.

Налоговая система Швейцарии признана во всем мире, банковская система также пользуется мировой славой, многие стремятся открыть счет в банке Швейцарии, что дает гарантию сохранности Вашего капитала.

Швейцария – очень богатая страна с неизменным законодательством и достаточно гибкой системой налогообложения.

Если Вы хотите открыть бизнес в Швейцарии, купить недвижимость или получить вид на жительство за инвестиции, компания «Еврогруппа Консалт» к Вашим услугам.

Мы подберем для Вас наиболее оптимальный и выгодный вариант, а наши налоговые советники проконсультируют Вас по налогам в Швейцарии.

Аккордный налог или как его еще называют, паушальный налог – это налог, устанавливаемый государством на уровне, не зависящем от размеров доходов и покупок. На основании выплаты такого налога можно получить вид на жительство в Швейцарии, который предоставляется без права на работу в Конфедерации. Налоговое соглашение между иностранцем и властями кантона, фискальная сделка, заключается обычно сроком на 5 лет, и оговаривает фиксированную ставку ежегодного налога. Фиксированный подоходный налог взимается по единой процентной ставке с любого дохода, то есть независимо от того, сколько Вы зарабатываете из разных источников - 1 миллион или 100 миллионов в год. Паушальные соглашения - это очень интересная возможность получения ВНЖ в Швейцарии, особенно для людей, имеющих несколько международных бизнесов и крупные миллионные доходы. В настоящее время (2017 год) для граждан стран, не ходящих в ЕС, ежегодный минимум в «экономичных» кантонах начинается от 250,000 CHF.

Политическая и экономическая стабильность Швейцарии в сочетании с отличными коммуникациями и транспортной инфраструктурой, низкими налоговыми ставками и многими другими преимуществами давно сделали Швейцарию самым желанным местом в мире для бизнеса и для постоянного проживания. Интересные возможности налогового планирования предлагаются уникальной преференциальной системой аккордного налога. Данная возможность предоставляется иностранным гражданам и их семьям, которые хотят проживать в Швейцарии на постоянной основе, но при этом не планирует извлекать доход с территории Швейцарии.

Вид на жительство в Швейцарии и аккордный налог для граждан стран, не входящих в ЕС (обзор возможностей):

Иностранцы, которые желают стать резидентами Швейцарии, должны получить вид на жительство по одной из категорий, которые установлены иммиграционными законами. Для иностранных граждан (из стран вне Евросоюза) в Швейцарии наиболее распространено оформление следующих разрешений на проживание:
1. Вид на жительство в Швейцарии для состоятельных пенсионеров. Таковыми считаются лица старше 55 лет, которые могут показать тесные связи с Швейцарией, не будут работать в Швейцарии или заниматься бизнесом, а также могут показать, что у них достаточно финансовых средств для проживания.
2. Виды на жительство с правом на работу, которые имеют квоты в зависимости от выбранного кантона.
2.1. Вид на жительство в Швейцарии с правом на работу можно получить через швейцарского работодателя, который должен показать, что претендент обладает умениями и трудовым опытом, которых не найти на местном рынке труда. В этом случае нельзя рассчитывать на получение такой льготы как применение системы аккордного налогообложения.
2.2. Через инвестицию на территории Швейцарии, причем инвестиция должна быть поддержана правительством кантона, где делается инвестиция. Этот путь обычно подразумевает регистрацию компании на территории Швейцарии. Эта компания может выступать работодателем для заявителя, претендующего на ВНЖ. При реализации данной схемы в некоторых кантонах Швейцарии все еще можно претендовать на применение системы аккордного налогообложения.

Как нам известно, кантоны в Швейцарии имеют большую автономию в рамках Конфедерации, и для привлечения инвесторов могут устанавливать свои, более льготные условия получения ВНЖ в Швейцарии, чем в других кантонах. Иногда власти кантонов идут в своих льготах и преференциях для иностранцев так далеко, что вызывают критику сверху. В частности, кантон Обвальден, о котором пойдет речь далее, в мае 2009 года подвергся резкой критике со стороны министра окружающей среды Швейцарии - Морица Лойенбергера, который заявил, что в швейцарском кантоне Обвальден устроили «земельный апартеид». Поводом послужило то, что власти швейцарского кантона Обвальден разрешили жилую застройку наиболее привлекательных земельных участков только состоятельным жителям региона.

Кантон Обвальден
Обвальден - небольшой по площади немецкоязычный кантон в центре Швейцарии, присоединившийся к Швейцарии в 1291 году. Столица — город Зарнен. Население 32,7 тыс. человек (25-е место среди кантонов; данные 2003 г.). Площадь – 491 кв. км (19-е место среди кантонов). Официальный сайт кантона: http://www.ow.ch/de

Власти кантона проводят активную политику по привлечению в свой кантон иностранных инвесторов, которые будут платить аккордный налог (250,000 CHF в год) и при этом получат ВНЖ в Швейцарии на 1 год (с возможностью ежегодного продления). Данные условия более привлекательные, чем те, что существовали в другом немецкоязычном кантоне Цюрих до 2009 года. Власти Обвальдена, в свою очередь, утверждают, что состоятельные граждане в той или иной степени обеспечивают всех местных жителей. Это уже не первый случай, когда кантон идет навстречу людям с высоким уровнем доходов. В 2006 году здесь была увеличена налоговая ставка для людей с низким уровнем доходов. Однако через 18 месяцев Федеральный суд Швейцарии признал эту меру неконституционной, сообщает издание Swiss Info. Партия зеленых Обвальдена протестует против застройки земель кантона, социал-демократы требуют проведения референдума по данному вопросу.

Налоговое законодательство Обвальдена
Надо заметить, корпоративный налог в Обвальдене составляет всего 6.6% – это самая низкая ставка в Швейцарии. Сравнительно недавно для физических лиц, работающих в кантоне Обвальден, также были одобрены низкие по швейцарским понятиям ставки налога. Те, кто получает до CHF 70,000, теперь платят на 8%-10% меньше; те, чей доход составляет до CHF300,000, платят до 6%; а те, кто получает свыше CHF300,000, платят налог по ставке на 1% ниже предыдущей (2.35%).

Комментарий компании «Элма Глобал»
Несмотря на то, что власти кантона иногда перегибают палку, на наш взгляд, в конкуренции за кошельки иностранных толстосумов, в целом они на верном пути. И в итоге, чем больше состоятельных инвесторов, приедет на ПМЖ в кантон, тем лучше и богаче будет кантон, который имеет источник легких денег для благоустройства кантона. И иностранные инвесторы, готовые платить ежегодный фиксированный налог с целью не платить такой налог на Родине (оптимизация налогообложения) и жить в Швейцарии, получать свои выгоды.

Рекомендуем также прочитать: ВНЖ в Андорре как способ оптимизировать личные налоги. Получение налоговой резидентности на Мальте. И тот, и другой вариант при правильном построении схемы позволяют существенно оптимизировать личные налоги и, конечно, Андорра и Мальта существенно дешевле Швейцарии.

Вопросы и ответы по аккордному налогообложению:

Вопрос: Рассматриваю для себя получение ВНЖ либо в Швейцарии, либо в Австрии. Семья из 5 человек (муж, жена и 3 детей). Про аккордный налог наслышан, есть знакомые в Тичино, которые так живут и платят, кажется, почти 300,000 шв. франков ежегодно. Но почему такая разница в аккордных налогах, скажем, Женевы и Обвальдена?
Ответ: Разница существует потому, что очень многие хотят жить на берегу Женевского озера и очень немногие – в горах в центре Швейцарии.
Вопрос: То есть можно ли получить ВНЖ через Обвальден и жить в другом кантоне или же полученное разрешение на проживание привязано к кантону, который его выдал?
Ответ: В большинстве случаев вид на жительство привязан к кантону. Ведь от этой привязки зависит, где платятся налоги. Некоторые маленькие кантоны иногда разрешают не жить у них, однако налоги должны платиться им. Зарегистрирован (прописан) человек должен быть в том кантоне, который выдал ему вид на жительство. Теоретически иностранец может приобрести себе второй дом для отдыха и проводить там каникулы. Но если практически он будет жить в таком втором доме все время, то, скорее всего, кантональные налоговые власти рано или поздно заинтересуются, почему он живет у них, а налоги платит другому кантону.
Вопрос: На сайте цена вашего содействия 50,000 CHF. Сколько доплата за членов семьи или же они включены в сумму гонорара? И какие расходы по продлению в расчете на семью 5 человек?
Ответ: 50,000 CHF – это оплата за основного заявителя. Он может включить в то же заявление жену и детей до 18 лет. Дети старше 18 лет включены в то же заявление быть не могут. За каждого члена семьи мы берем дополнительно 5,000 CHF, то есть в вашем случае общая сумма стоимости услуг составит 70,000 CHF. За ежегодное продление видов на жительство в Швейцарии для всей семьи и составление налоговой декларации наши швейцарские адвокаты берут 15,000 CHF (каждый год, соответственно).
Вопрос: Соглашение с кантоном заключается бессрочное? Индексируется ли сумма паушального налога ежегодно с учетом инфляции и прочих факторов? И есть ли возможность платить паушальный налог не ежегодно, а заплатить сразу за 10 лет? Или это не имеет смысла?
Ответ: Соглашение может быть заключено на 5 лет или на 10 лет или бессрочно. Сумма налога не индексируется и все время, пока условия проживания семьи, а также законодательство Швейцарии остаются неизменными, сумма налога не меняется. Если расходы семьи на проживание существенно возрастут (например, при заключении налогового соглашения семья арендовала четырехкомнатную квартиру и имела две недорогие машины, а теперь они купили дворец на берегу озера и все пересели на роллс-ройсы), то сумма годового налога может быть пересчитана. Если же законодательство изменится, налоговое соглашение может быть расторгнуто. Например, в кантоне Цюрих в 2008 прошел референдум за отмену паушального/ аккордного налога, и все налоговые соглашения потеряли силу с января 2010 года. Соответственно, люди либо переехали в другие кантоны, либо стали платить налоги как все, то есть со всей суммы годового дохода независимо от места его получения. Но изменение законодательства для Швейцарии – крайне маловероятный сценарий, ибо такое происходит раз в 100 лет по обещанию. Что касается ответа на вопрос об авансовой оплате на несколько лет, то платить авансом не имеет смысла. Деньги должны работать на хозяина, а платить надо тогда, когда придет время.

Наши телефоны: +7 (962)937-26-73 - в Москве, +7 (812) 920-36-52 в Санкт-Петербурге, +7 (918) 448-4922 в Краснодаре,
записывайтесь на консультацию, пишите нам письмо.

Читайте также: