Что такое акциз и пошлина 3 класс окружающий мир

Опубликовано: 16.05.2024

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Что такое акциз

Акциз — это особый налог, тоже косвенный, как и НДС. Можно сказать, что это надбавка, которая “спрятана” в продажной цене товара, и ее цель — регулировать спрос. Как и в случае с НДС, уплата акциза ложится на плечи конечного потребителя, а предприниматель или компания только передают этот налог государству.

Акциз — федеральный налог, так что правила его расчета и уплаты одинаковы во всех регионах страны и нет регионов, которые освобождают от уплаты акцизов. Налоговая бдительно следит за уплатой этой пошлины, потому что они приносят в госбюджет 5-8% средств.

Какие товары относятся к подакцизным

Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п. 1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:

продукты с содержанием спирта с долей до 9%;
алкогольные напитки — вина, сидры, пиво с долей спирта более 0,5%;
табак и все виды табачных изделий;
электронные сигареты с никотином и заправки к ним;
топливо: печное, дизельное
моторные масла;
бензин;
легковые машины;
мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.

Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).

В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:

медицинские и ветеринарные товары с содержанием спирта (должны входить в список лекарств или ветеринарных средств);
парфюмерия с содержанием спирта (есть требования по процентной доле спирта и объему флакона);
виносодержащие материалы — сусла из винограда, яблок, пшеницы и пр.

Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.

Кто платит акциз

Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) - это российские и зарубежные:

индивидуальные предприниматели;
организации;
физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.

В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:

продажа;
пересечение границы;
производство;
передача для дальнейшего производства;
передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
передача для переработки;
передача сотруднику, который уходит из компании.

Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.

От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).

Какие бывают ставки акциза

Есть три вида акцизных ставок:

твердые — определенная сумма на единицу измерения (например, на литр), такая ставка работает для всех подакцизных товаров, кроме папирос и сигарет;
адвалорные — процент от стоимости товара (упоминаются в НК РФ, но на практике не применяются);
комбинированные — состоят из суммы на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, эта ставка работает для папирос и сигарет.

Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.

Как рассчитать размер акциза

Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ).

По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.

Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база * Ставка акциза

Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара

Когда уплачивают акцизы

Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:

Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.

Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила:

за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.

По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.

Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Каждое развитое государство не может планировать и развивать свою экономику без государственного бюджета. Это план доходов и расходов государства, благодаря которому правительство заранее знает, в каком количестве поступят денежные средства в казну, и на какие нужды страны их необходимо потратить.

Что такое государственный бюджет

Государственный бюджет – это один из самых важных документов государства, план предстоящих доходов и расходов.

Понять, как работает этот государственный документ очень просто. Достаточно представить себе кошелек, в который складывают деньги, а затем вынимают, чтобы потратить их на какие-то нужды. Деньги, которые складывают в кошелек – это доходы государства, те, которые забирают из кошелька и тратят – это расходы. А сам кошелек – это бюджет.

Рис. 1. Государственный бюджет.

Но как понять, сколько денег положили в кошелек, сколько их потратили и какие еще предстоят траты? Для этого понадобится учет расходов и доходов. Такой учет называется планом. Получается, что государственный бюджет – это план доходов и расходов, и он должен быть в каждом государстве.

Доходы государства

Государственная казна пополняется за счет налогов. Налоги – это установленные законом платежи, которые должны вносить в бюджет обычные граждане и организации в принудительном порядке.

Налоги бывают самыми разными:

налог на прибыль, подоходный налог;
налог на собственность;
налог на товары и услуги;
отчисления в социальные фонды.

Также государство устанавливает внутри страны акциз – общегосударственный налог на предметы массового потребления (вино, табак и пр.).

Еще государство взымает пошлину – денежный сбор за перевозку товаров через государственную границу.

Помимо налогов, в государственный бюджет поступают денежные средства от оплаты штрафов, продаж, предпринимательской деятельности, продажи земли.

Люди, которые платят налоги, называются налогоплательщиками. За правильностью начисления и уплаты налогов следит специальный государственный орган – налоговая инспекция.

Рис. 2. Налоговая инспекция.

Чтобы у людей был высокий уровень жизни, государственный бюджет должен регулярно пополняться. Для этого взрослые граждане страны должны работать и честно платить все налоги.

Неполная информация о доходах, скрытие доходов или неуплата налогов называется коррупция. Это является нарушением закона, преступлением, которое строго наказывается.

Расходы государства

Налоги и различные денежные взносы, поступившие в государственный бюджет, используются для удовлетворения потребностей граждан. Расходы бюджета – это распределение поступивших в государственную казну денежных средств.

Деньги налогоплательщиков идут на финансирование следующих направлений:

образование;
здравоохранение;
наука и культура;
охрана природы;
полиция и армия;
выплата пенсий и социальных пособий.

Все специалисты, которые работают в государственных учреждениях, получают свою заработную плату из государственного бюджета. К ним относятся учителя, воспитатели детских садов, врачи, полицейские, ученые, библиотекари, экологи, егеря и многие другие профессии.

Рис. 3. Государственные учреждения

Каждый человек хочет жить в комфорте и пользоваться всеми доступными благами: получать качественное образование и медицинскую помощь, чувствовать себя защищенным органами правопорядка, проводить увлекательный досуг. Но для этого нужно систематически пополнять государственный бюджет налогами.

Что мы узнали?

При изучении одной из важных тем по окружающему миру мы выяснили, что такое государственный бюджет. Мы узнали, что представляют собой государственные доходы и расходы, как происходит наполнение государственной казны и на какие нужды расходуются собранные средства.

Кто-то чаще, а кто-то реже, но все граждане России бывают в продуктовых магазинах и хотя бы раз, но обращали внимание на небольшой «сторонний» стикер, наклеенный на бутыль со спиртным напитком или на упаковку сигарет. Он называется акцизной маркой или акцизом, и увидеть его можно не только на этих двух категориях товаров. Поэтому стоит разобраться, что такое акциз и когда он применяется.

В данной статье постараемся вместе разобраться, что это такое и для чего используют, а также рассмотрим специфику и особенности.

Что такое акциз

Государственная налоговая система характеризуется наличием различных видов обложения и способов взимания того или иного налога. Одни собираются напрямую с плательщиков, в то время как другие государство получает с населения опосредовано.

Акцизы относятся именно к последней категории, то есть они являются таким видом налоговых платежей, которые государственная власть официально накладывает на производителя отдельных видов продукции, при этом позволяя им добавлять его в расчёт стоимости единицы товара. Другими словами, это часть цены, которую в итоге платит потребитель. Встреченный же в магазине на этикетке или крыше стикер акцизной марки как раз и является показателем того, что данная категория продукции облагается этим видом налога.

Акцизы на отдельные группы товаров являются опосредованным налогом, взимаемым с населения

Это важно! Государственное регулирование в налоговом администрировании акциза также является опосредованным – через Налоговый кодекс оно устанавливает только ставки налога по ряду критериев, а расчёт конечной суммы выплаты и учёт подакцизных товаров, включая введение ценовой надбавки, производители ведут самостоятельно.

Для чего он нужен

С точки зрения налоговой политики Российской Федерации, акцизы собираются не под какие-то конкретные цели или для реализации проектов в определённой сфере деятельности на какой-то ограниченный временными рамками срок. С этой точки зрения цель его взимания – наполнение бюджета страны, средства из которого будут распределяться, исходя из общего бюджетного правила и экономической ситуации, в которой находится государство.

В то же время, как мы увидим далее из категорий облагаемой акцизным сбором продукции, это своего рода «налог на излишества» или, иначе говоря, «штраф за вредность». Дело в том, что взимается акцизный налог с производителей и продавцов:

Товаров массового потребления, непосредственно оказывающих вред здоровью граждан;
Видов продукции, пагубно влияющей на окружающую граждан среду и наносящих вред их здоровью опосредованно.

Акцизы накладывают на товары, приносящие вред человеку или экологии

Таким образом, хотя издать прямой запрет на выпуск таких изделий нельзя, да и просто не выгодно, власти компенсируют негативное влияние этой продукции на население «рублём» – ведь уплаченная производителем сумма налога через цену будет фактически перенесена на покупателя или конечного потребителя того или иного подакцизного товара.

К какому виду налогов относятся

Вторая часть Налогового кодекса РФ определяет акцизы в качестве федеральных налогов, то есть их сбор осуществляется в общегосударственный бюджет. Также на уровне федерации определяются и ставки по категориям подакцизных товаров.

Как уже отмечалось выше, акцизы – налог нецелевой и регулируемый. То есть при планировании бюджета суммы, полученные от взимания этого вида налогообложения, могут распределяться на различные мероприятия и программы как общефедерального, так и регионального уровня.

По составу выплачиваемых его лиц в юридической науке до сих пор идет дискуссия. Формально согласно НК (ст. 179) плательщиками акциза являются:

Юридические лица – организации и индивидуальные предприниматели;
Иные лица и юридические формы организации, деятельность которых связана с подакцизными видами продукции, которая облагается исходя из норм, предусмотренных в кодексе;
Физические лица или организации, если они перевозят подакцизные товары с или на таможенную территорию ЕАЭС.

То есть в случае если юридическое лицо производит, продаёт или иным способом реализует подакцизную продукцию, оно и становится прямым налогоплательщиком акциза, рассчитывая, исходя из ставок, его сумму и выплачивая её государству.

Юридические лица и организации являются формальными плательщиками налога

В то же время, так как по определению плательщик включает акциз в цену своей продукции, фактически он распределяет отданную им в бюджет государства сумму налога между покупателями. Опосредованно именно на них ложится налоговое бремя, что и позволяет отнести акциз не к прямому, но к косвенному типу налогов.

На какие товары действует в России

Как и ставки для расчёта начисления акцизных выплат, перечень подлежащих обложению товаров установлен и может уточняться только федеральным профильным министерством. Причём изменения его вносятся правительством в качестве ФЗ и должны пройти все чтения в Государственной Думе и Совете Федерации.

Список товарных позиций отражён в 181 статье НК РФ. Согласно ему, к акцизным относятся:

Этиловый спирт из различных видов сырья. Под определение попадают сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырьё для виски.
Продукция, содержащая не менее 9-ти процентов этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной (в растворах, эмульсиях, суспензиях и т. п.), а именно: лекарственная и ветеринарная продукция (ёмкостью до 100 мл), косметические и парфюмерные изделия (в различных ёмкостях и соответствующим содержанием спирта).
Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей
Сусло (включая фруктовое и пивное) и иные виноматериалы.
Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Перечень пищевой продукции (например, конфеты с алкоголем) сюда не входит.
Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
Бензин автомобильный.
Дизтопливо и сопутствующие масла (включая высоковязкие) и продукты их переработки.
Продукты фракционной нефтепереработки (включая продукты переработки: прямогонных бензинов, циклогексана, газоконденсата, автомобильного бензина).
Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
Авиационный керосин и дизельное топливо.
Бензол, параксилол и ортоксилол.
Нефтяное и газовое сырьё, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
Электронные сигаретные устройства, включая аэрозолевые, дымопродуцирующие и паровые.
Никотиносодержащие жидкости.

Алкогольная продукция входит в перечень акцизной продукции

Это важно! Отметим, что объектом налогообложения при этом, согласно законодательству, являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций (ст. 182 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты

Из указанного выше следует, что расчёт прямой налоговой нагрузки по соответствующим операциям с подакцизными товарами субъекты налогообложения производят самостоятельно, исходя из видов товарной продукции, с которыми они работают.

Вид товара определяет, каким образом формируется сумма налоговой выплаты, то есть ставка какого типа будет применяться, каково будет её расчётное значение, и по какой формуле высчитывается налог.

Ставки акцизов (или тарифные ставки) с определённой долей условности можно подразделить на:

Твёрдые – это фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу расчётной налоговой базы облагаемой продукции;
Комбинированные – это высчитываемые ставки, которые имеют внутри формулы как фиксированный показатель, так и различные меняющиеся коэффициенты;
Адвалорные – ставки в процентах, которые высчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции определённого вида.

Это важно! Согласно налоговому законодательству (НК, статья 193) в Российской Федерации действуют первые два вида ставок, причём в комбинированную входят и элементы адвалорных расчётов, которые в чистом виде в российской практике не применяются.

Также на отдельные виды товаров действует ряд налоговых послаблений в виде вычетов (статьи 200 и 201) или исключений на тех или иных условиях деятельности (статьи 183–186.1).

С основными акцизными ставками на 2019–2021 год можно ознакомиться в последней редакции НК РФ. Ряд из них приведём далее:

Наименование продукции	Ставка акциза (в % и (или) руб. за единицу исчисления)
Наименование продукции	До 31 декабря 2019 г.	До 31 декабря 2020 г.	До 31 декабря 2021 г.
Вина и иные напитки, не имеющие географического защищенного наименования, например: Шампань	18 руб. за 1 л.	19 руб. за 1 л.	20 руб. за 1 л.
Пиво и изготавливаемые на его основе напитки, содержащее от 0,5 до 8,6% спирта.	21 руб. за 1 л.	22 руб. за 1 л.	23 руб. за 1 л.
Сигареты, папиросы	1890 руб. за 1000 шт + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2 568 руб. за партию из 1000 шт.	1966 руб. за 1000 шт + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2671 руб. за 1000 шт.	2045 руб. за 1 000 шт. + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2778 руб. за 1000 шт.
Автомобили с двигателем свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) мощности	454 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.)	472 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.)	491 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.)
Автобензин 5 класса	12314 руб. за 1 т.	12752 руб. за 1 т.	13262 руб. за 1 т.

Как исчисляется акциз

Уже из примеров в таблице можно увидеть, что денежный эквивалент накладывается на ту или иную единицу подакцизной продукции, то есть налоговую базу, исчисляемую в килограммах, литрах, тоннах, 1000 штук или киловаттах. Это касается твёрдых тарифных ставок, исходя, таким образом, из объёма реализуемых тем или иным способом товаров.

В качестве примера рассмотрим, как осуществляется начисление на реализацию партии пива и сколько в результате заплатит пивоваренный завод.

Примем за условие, что завод за месяц реализовал партию в 200 000 бутылок пива объёмом по 0,5 л.

Для расчёта налога на одну единицу используется следующая формула: Н = НБ х СтАт, где Н – налог, НБ – налоговая база (по объёму в литрах), СтАт – ставка акцизного обложения.

Смотрим в таблице размер ставки: он составляет для пива 23 руб. за 1 л.

Так как ставка рассчитывается за один литр, пересчитываем количество бутылок на литры, чтобы получить налоговую базу: НБ = 200000 х 0,5 = 100000 л.

Вносим цифры в формулу: НБ = 100000, СтАт = 23.

Н = 100000 х 23 = 2300000 руб.

Получаем, что пивоваренный завод в качестве прямого налогоплательщика заплатит в бюджет 2 300 000 руб. акцизного налога.

Производство и продажа пива и другой алкогольной продукции приносят немалый доход в казну государства

Если же подакцизный товар подпадает по комбинированную ставку, как например сигареты или сигары, то в сумму налога будет включён не только твёрдый тариф по налоговой базе, но и определённая государством процентная ставка, высчитываемая от цены розничной реализации одной штуки продукции. В этом случае с определённой условностью формулу можно представить следующим образом:

Н = НБ х СтАт + МрП х П.

Добавленные в формулу данные: МрП – максимальная розничная цена продажи, П – процентный показатель, который устанавливает государство.

В какие сроки предоставляется отчётность

Предоставление отчётности по акцизам и сроки её подачи также регулируются Налоговым кодексом РФ и отличаются в зависимости от совершаемых с облагаемыми акцизом товарами операций. Подробную информацию можно найти в статье 204. Основные же даты подачи сведений – не позже 25, (иногда 15-го) числа месяца, наступающего после истекшего налогового периода.

Также данная статья конкретизирует место и субъектный состав лиц, которые должны произвести тот или иной вид оплаты акцизного налога.

Отдельными статьями оговариваются различные варианты оплаты акцизов, их сроки и иные особенности, например, это касается авансовых платежей по акцизам.

Отчётность по акцизам производится в установленные сроки

Таким образом, рассмотрев в статье только общие сведения об акцизном налогообложении, следует понимать, что данная категория налогов – актуальный и востребованный любым государством механизм наполнения казны. Гибкость при начислении и широкий перечень товарных позиций, которые могут подпадать под действие акциза, обеспечивает властям простор для его применения, а относительная простота расчётов гарантирует удобство взимания и администрирования, уменьшая коррупционные риски.

Что такое акциз

Акцизы на отдельные группы товаров являются опосредованным налогом, взимаемым с населения

Это важно! Государственное регулирование в налоговом администрировании акциза также является опосредованным – через Налоговый кодекс оно устанавливает только ставки налога по ряду критериев, а расчёт конечной суммы выплаты и учёт подакцизных товаров, включая введение ценовой надбавки, производители ведут самостоятельно.

Для чего он нужен

Товаров массового потребления, непосредственно оказывающих вред здоровью граждан;
Видов продукции, пагубно влияющей на окружающую граждан среду и наносящих вред их здоровью опосредованно.

Акцизы накладывают на товары, приносящие вред человеку или экологии

К какому виду налогов относятся

Юридические лица – организации и индивидуальные предприниматели;
Иные лица и юридические формы организации, деятельность которых связана с подакцизными видами продукции, которая облагается исходя из норм, предусмотренных в кодексе;
Физические лица или организации, если они перевозят подакцизные товары с или на таможенную территорию ЕАЭС.

Юридические лица и организации являются формальными плательщиками налога

На какие товары действует в России

Список товарных позиций отражён в 181 статье НК РФ. Согласно ему, к акцизным относятся:

Этиловый спирт из различных видов сырья. Под определение попадают сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырьё для виски.
Продукция, содержащая не менее 9-ти процентов этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной (в растворах, эмульсиях, суспензиях и т. п.), а именно: лекарственная и ветеринарная продукция (ёмкостью до 100 мл), косметические и парфюмерные изделия (в различных ёмкостях и соответствующим содержанием спирта).
Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей
Сусло (включая фруктовое и пивное) и иные виноматериалы.
Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Перечень пищевой продукции (например, конфеты с алкоголем) сюда не входит.
Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
Бензин автомобильный.
Дизтопливо и сопутствующие масла (включая высоковязкие) и продукты их переработки.
Продукты фракционной нефтепереработки (включая продукты переработки: прямогонных бензинов, циклогексана, газоконденсата, автомобильного бензина).
Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
Авиационный керосин и дизельное топливо.
Бензол, параксилол и ортоксилол.
Нефтяное и газовое сырьё, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
Электронные сигаретные устройства, включая аэрозолевые, дымопродуцирующие и паровые.
Никотиносодержащие жидкости.

Алкогольная продукция входит в перечень акцизной продукции

Это важно! Отметим, что объектом налогообложения при этом, согласно законодательству, являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций (ст. 182 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты

Ставки акцизов (или тарифные ставки) с определённой долей условности можно подразделить на:

Твёрдые – это фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу расчётной налоговой базы облагаемой продукции;
Комбинированные – это высчитываемые ставки, которые имеют внутри формулы как фиксированный показатель, так и различные меняющиеся коэффициенты;
Адвалорные – ставки в процентах, которые высчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции определённого вида.

Это важно! Согласно налоговому законодательству (НК, статья 193) в Российской Федерации действуют первые два вида ставок, причём в комбинированную входят и элементы адвалорных расчётов, которые в чистом виде в российской практике не применяются.

Наименование продукции	Ставка акциза (в % и (или) руб. за единицу исчисления)
Наименование продукции	До 31 декабря 2019 г.	До 31 декабря 2020 г.	До 31 декабря 2021 г.
Вина и иные напитки, не имеющие географического защищенного наименования, например: Шампань	18 руб. за 1 л.	19 руб. за 1 л.	20 руб. за 1 л.
Пиво и изготавливаемые на его основе напитки, содержащее от 0,5 до 8,6% спирта.	21 руб. за 1 л.	22 руб. за 1 л.	23 руб. за 1 л.
Сигареты, папиросы	1890 руб. за 1000 шт + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2 568 руб. за партию из 1000 шт.	1966 руб. за 1000 шт + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2671 руб. за 1000 шт.	2045 руб. за 1 000 шт. + 14,5% (от розничной цены). Но не менее 2778 руб. за 1000 шт.
Автомобили с двигателем свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) мощности	454 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.)	472 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.)	491 руб. на 0,75 кВт (1 л. с.)
Автобензин 5 класса	12314 руб. за 1 т.	12752 руб. за 1 т.	13262 руб. за 1 т.

Как исчисляется акциз

Примем за условие, что завод за месяц реализовал партию в 200 000 бутылок пива объёмом по 0,5 л.

Смотрим в таблице размер ставки: он составляет для пива 23 руб. за 1 л.

Вносим цифры в формулу: НБ = 100000, СтАт = 23.

Н = 100000 х 23 = 2300000 руб.

Производство и продажа пива и другой алкогольной продукции приносят немалый доход в казну государства

Н = НБ х СтАт + МрП х П.

В какие сроки предоставляется отчётность

Отчётность по акцизам производится в установленные сроки

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Что такое акциз

Какие товары относятся к подакцизным

продукты с содержанием спирта с долей до 9%;
алкогольные напитки — вина, сидры, пиво с долей спирта более 0,5%;
табак и все виды табачных изделий;
электронные сигареты с никотином и заправки к ним;
топливо: печное, дизельное
моторные масла;
бензин;
легковые машины;
мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.

Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).

В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:

медицинские и ветеринарные товары с содержанием спирта (должны входить в список лекарств или ветеринарных средств);
парфюмерия с содержанием спирта (есть требования по процентной доле спирта и объему флакона);
виносодержащие материалы — сусла из винограда, яблок, пшеницы и пр.

Кто платит акциз

Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) - это российские и зарубежные:

индивидуальные предприниматели;
организации;
физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.

В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:

продажа;
пересечение границы;
производство;
передача для дальнейшего производства;
передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
передача для переработки;
передача сотруднику, который уходит из компании.

Какие бывают ставки акциза

Есть три вида акцизных ставок:

твердые — определенная сумма на единицу измерения (например, на литр), такая ставка работает для всех подакцизных товаров, кроме папирос и сигарет;
адвалорные — процент от стоимости товара (упоминаются в НК РФ, но на практике не применяются);
комбинированные — состоят из суммы на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, эта ставка работает для папирос и сигарет.

Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.

Как рассчитать размер акциза

По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.

Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база * Ставка акциза

Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара

Когда уплачивают акцизы

Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.

Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила:

за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.

Читайте также: