Членские взносы в тсн являются ли доходом и облагаются налогом

Опубликовано: 19.05.2024

Куда идут членские взносы в СНТ

Членские взносы в садоводствах — это регулярные платежи, которые должны вносить все члены СНТ для оплаты общих расходов товарищества.

Часть 1 статьи 14 Федерального закона № 217-ФЗ гласит: в СНТ существует две формы взносов — членские и целевые.

Целевые взносы обычно собирают по мере возникающих нужд товарищества. Например, для оплаты разовых кадастровых работ, для приобретения имущества общего пользования или проведения мероприятий, утвержденных на общем собрании СНТ.

В отличие от целевых, членские взносы на садовый участок оплачиваются регулярно. А расходовать их разрешается только на постоянные нужды товарищества.

Полный перечень таких расходов также регулирует закон. На основании статьи 14 Федерального закона № 217-ФЗ собранные членские взносы разрешено расходовать только на:

содержание имущества общего пользования и оплату регулярных платежей за его аренду;
оплату услуг ресурсоснабжающих организаций;
расчет с компаниями, обеспечивающими вывоз мусора;
благоустройство земель, предназначенных для общего пользования;
охрану общей территории садоводчества и обеспечение норм противопожарной безопасности;
организацию аудиторских проверок садоводческого товарищества;
зарплату сотрудникам, работающим по трудовому договору с СНТ;
организацию и проведение регулярных общих собраний;
выплату налогов, обязательных для садоводства.

Периодичность и срок внесения регулярных взносов определяется уставом каждого товарищества. Однако собирать взносы чаще, чем один раз в месяц, запрещено законом.

Кто должен платить

Платить членские взносы обязаны только члены СНТ. Но это не значит, что индивидуальные владельцы участков освобождаются от внесения средств в копилку товарищества.

На основании п. 3 ст.5 Федерального закона № 217-ФЗ, собственники, не являющиеся членами товарищества, также должны платить за содержание имущества общего пользования. Ежегодный размер этой платы равен сумме целевых и членских взносов, которые вносят члены СНТ в течение года. А это значит, что разница заключается только в фактическом названии выплат.

В законе не прописан фиксированный размер регулярных выплат на нужды СНТ. Поэтому председатель и члены правления садоводческих товариществ рассчитывают размер выплат самостоятельно на основании приходно-расходной сметы.

Однако председатель СНТ не имеет права назначать сумму взносов без согласования с членами товарищества. Размер регулярных выплат утверждается на общем собрании.

Выступая перед членами товарищества, председатель должен подтвердить необходимость сбора обозначенной суммы и предоставить собравшимся дачникам финансово-экономическое обоснование всех планируемых расходов.

Споры о размере платежей

Иногда из-за размера платежей разгораются жаркие споры. Например, о такой ситуации СНТклубу рассказал один из садоводов Подмосковья. По его словам, на общих собраниях часть людей требует делить размер взносов по соткам, вторая часть — по количеству участков. «И те, и другие правы. Одни на шести сотках платят так же, как другие на двенадцати сотках. Но те, кто на двенадцати сотках, не могут платить вдвое больше. Ведь, например, коммунальные платежи за трехкомнатную квартиру не вырастают в три раза по сравнению с однокомнатной. Платят лишь часть платежей согласно квадратным метрам. А такие вещи, как домофон, радиоточка, антенна все платят одинаково. У нас доходит до скандала», — завершает садовод свой рассказ.

Вот что отвечает на это юрист СНТклуба:

— Пункт 7 ст. 14 Федерального закона № 217-ФЗ указывает на то, что размер взносов может быть прямо пропорционален размеру участка или площади объектов недвижимого имущества. Так как получить объективную информацию обо всех этих объектах в СНТ на практике малореально, то используют расчет взносов, исходя из размеров участка. Если не все участки в СНТ одинаковой площади, то зачастую за единицу измерения берется сотка.

Принцип расчета взносов должен быть отражен в уставе, изменения в который нужно принимать на общем собрании членов товарищества.

Но важно понимать, что любой принцип расчета взносов не будет удовлетворять всех членов СНТ. Какой бы вариант вы ни выбрали, всегда кому-то это будет казаться несправедливым. Данная норма закреплена в законе именно для того, чтобы снять напряжение в такой непростой ситуации.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) — это одна из распространенных форм объединения владельцев дачных участков. Рассмотрим, на что необходимо обратить внимание бухгалтеру при ведении бухгалтерского учета в СНТ.

Как вести бухгалтерский учет в СНТ

СНТ, как видно из названия — это один из видов некоммерческих организаций (НКО). Поэтому вести бухгалтерию СНТ следует по общим правилам, установленным для НКО.

Подробно о бухучете в НКО читайте здесь. Основные правила ведения бухгалтерского учета в садоводческом товариществе:

СНТ имеет право вести упрощенный бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность по сокращенной форме.
Для учета доходов и расходов по основной (некоммерческой) деятельности СНТ нужно использовать счет 86 «Целевое финансирование».
Если СНТ дополнительно ведет и коммерческую деятельность, то доходы и расходы по ней нужно учитывать по стандартной для коммерческих компаний схеме с использованием счета 90. Чаще всего СНТ оказывает различные платные услугисадоводам, не входящим в товарищество.
СНТ, которое занимается как коммерческой, так и некоммерческой деятельностью, должно вести раздельный учет доходов и расходов. Расходы, которые нельзя прямо отнести к конкретному направлению (например, зарплату председателя товарищества), нужно распределить пропорционально выбранной базе. Удобнее всего для этого использовать выручку.
Стоимость основных средств, приобретенных за счет целевых поступлений, нужно относить на увеличение добавочного капитала (счет 83). Начислять амортизацию по основным средствам СНТ не нужно. Ее заменяет износ, который следует начислять линейным способом и отражать на забалансовом счете 010 (п. 17 ПБУ 6/01).
Если СНТ ведет только некоммерческую деятельность, то необходимо сдавать баланс и отчет о целевом расходовании средств. Если же товарищество получает и доходы от коммерческой деятельности, то к этим формам следует добавить отчет о финансовых результатах (ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Сдавать отчетность в Минюст садоводческие товарищества не должны (п. 3 ст. 1 закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ).

Как учитывать членские и целевые взносы в СНТ

Особенность СНТ заключается в том, что доходы организации состоят в основном из членских и целевых взносов членов товарищества (ст. 14 закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ).

Членские взносы садоводы выплачивают регулярно, в порядке, определенном общим собранием СНТ, как правило — ежемесячно или ежеквартально.

Решение о сборе целевых взносов также принимает общее собрание. Они могут быть направлены на приобретение имущества, проведение кадастровых работ или другие утвержденные собранием мероприятия.

СНТ может принимать взносы только на расчетный счет. Использовать кассовый аппарат при этом не нужно, так как расчетов за товары или услуги не происходит (письмо Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65041).

Для удобства к счету 86 лучше открыть два субсчета: 86.1 «Членские взносы» и 86.2 «Целевые взносы». Чтобы можно было видеть состояние расчетов с каждым членом товарищества, лучше учитывать зачисления не в корреспонденции с 51 счетом напрямую, а с использованием счета 76.

Пример

В СНТ «Рассвет» установлены ежемесячные членские взносы в размере 100 руб. за сотку. Кроме того, в марте 2021 года общее собрание решило собрать с каждого участника по 1000 рублей целевых взносов на ремонт ограды.

Иванов А.В. владеет участком площадью 6 соток. Он в марте заплатил членские взносы (600 руб.) и половину целевого взноса (500 руб.). Проводки по расчетам с Ивановым в марте будут следующими:

ДТ 76 — КТ 86.1 (600 руб.) — начислены членские взносы

ДТ 76 — КТ 86.2 (1000 руб.) — начислены целевые взносы

ДТ 51 — КТ 76 (600 руб.) — уплачены членские взносы

ДТ 51 — КТ 76 (500 руб.) — частично уплачены целевые взносы

Дебетовое сальдо по счету 76 в сумме 500 руб. на 31.03.2021 показывает текущую задолженность Иванова перед СНТ по взносам.

Как платить налоги в СНТ

СНТ с точки зрения налогообложения — это обычное юридическое лицо, созданное в формате НКО. Поэтому доходы от коммерческой деятельности товарищества нужно облагать налогами по общим правилам для НКО, в зависимости от выбранного режима.

Подробно о налогообложении НКО на общей налоговой системе читайте здесь, а об НКО на «упрощенке» — здесь. При расчете налогов СНТ нужно обратить внимание на следующие моменты:

Если СНТ переходит на «упрощенку», то лимиты по выручке и основным средствам нужно считать только в рамках коммерческой деятельности.
При любом из налоговых режимов следует организовать раздельный учет доходов и расходов от коммерческой и некоммерческой деятельности.
СНТ должны сдавать декларации по налогу на прибыль и НДС, либо по УСН, даже если в отчетном периоде не было доходов, облагаемых этими налогами.
Налог на имущество, земельный, транспортный и водный налог СНТ платят в случае, если у них есть облагаемая база.
НДФЛ и страховые взносы по зарплате штатных сотрудников СНТ следует начислять и платить на общих основаниях.

Вывод

СНТ должны вести бухгалтерский учет и платить налоги по общим правилам, установленным для НКО. Товарищество имеет право вести упрощенный бухгалтерский учет, а также, если соответствует критериям, может выбрать УСН в качестве налогового режима.

Учет членских и целевых взносов садоводов лучше вести с использованием счета 76. В этом случае можно увидеть состояние расчетов отдельно по каждому члену товарищества.

Взносы собственников жилья в тсн бух и налоговый учет

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях. Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения.

суммы платежей в пользу коммунальных и снабжающих организаций, если они аккумулируются на счете ТСЖ до перечисления снабженцам и ТСЖ является для собственников исполнителем услуг по оплате коммуналки;
платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы. Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

Поэтому все денежные средства, полученные товариществом на такие цели, не относятся к доходам организации. Необходимо учесть, что денежные средства, поступающие на указанные цели, от членов ТСЖ к доходам не относятся. Но средства, полученные на эти же цели от лиц, не являющихся членами товарищества, к доходам относятся и подлежат налогообложению.

Взносы Собственников Жилья В Тсн Бух И Налоговый Учет

Вопрос №3. Можно ли отражать недвижимое имущество ТСЖ в составе его основных фондов? На сегодняшний день отдельные объекты недвижимости товарищества не правильно учитывать на его балансе. Такие объекты, например, многоквартирный дом, нужно учитывать за балансом, а не как основные фонды организации.

Коммунальные платежи: автоматизация управленческого и бухгалтерского учета в объединениях собственников жилья (ТСЖ, ЖСК и пр.)» Учет целевого финансирования в ТСЖ Для учета средств целевого финансирования Планом счетов предусмотрен счет 86 «Целевое финансирование», причем на этом счете учитываются все поступления в некоммерческую организацию. Так как аналитический учет по счету 86 необходимо вести по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их, рекомендуется к счету 86 открывать субсчета второго и третьего порядка исходя из специфики осуществления организацией основной деятельности и особенностей документооборота. Расчеты по жилищным и комунальным услугам. Сметы. Льготы. Счётчики. Налоги. Отчётность.Подробнее…

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в ТСЖ

взносов на капитальный ремонт;
поступлений в виде вступительных и членских взносов;
пени за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги (не включается начисление квартплаты в полном объеме);
субсидий;
разницы между полученными коммунальными платежами и их фактической стоимостью;
доходов, полученных при ведении коммерческой деятельности и т.д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)

Кроме того, выбор УСН «доходы минус расходы» может иметь региональные льготы. Так, например, законом г. Москвы «Об установлении налоговой ставки УСН» от 07.10.2009 № 41 предусмотрена уплата организациями, основной вид деятельности которых управление и эксплуатация жилого фонда, налога по УСН «доходы – расходы» по ставке 10%.

взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС);
при наличии у ТСЖ основных средств (например, дорогой хозяйственно-уборочной техники на балансе) ТСЖ на ОСН является плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ);

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
прочие поступления.

Особенности учета и отчетности ТСЖ

А суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при расчете налога на прибыль согласно ст.249 НК РФ (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 29.06.2011 г. №03-01-11/3-189).

К средствам целевого финансирования относится имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ).

Особенности управленческого и бухгалтерского учета в товариществах собственников недвижимости (ТСН)

членские взносы — денежные средства, вносимые членами ТСЖ на покрытие текущих расходов по содержанию, обслуживанию и ремонту общего имущества ТСЖ;
коммунальные платежи — текущие платежи на покрытие индивидуальных расходов собственников квартир по коммунальным услугам;
целевые взносы — денежные средства, вносимые участниками долевой собственности на покрытие дополнительных расходов целевого назначения (благоустройство, охрана и проч.);
вступительные взносы;
бюджетные поступления — денежные средства, ассигнуемые из бюджета в виде жилищных субсидий, дотаций на содержание, обслуживание и ремонт общего имущества, компенсацию льгот на оплату коммунальных услуг и другие цели;
прибыль от предпринимательской деятельности.

Что касается сумм доходов, полученных от предпринимательской деятельности, то они должны направляться на финансирование уставной деятельности некоммерческих организаций, и, следовательно, правомерным является их зачисление также на счет 86. Так как при осуществлении предпринимательской деятельности используется схема бухгалтерских проводок, применяемая в коммерческих организациях, то наиболее правильным будет включение в состав доходов, предназначенных для использования в основной деятельности (с отнесением их на счет 86), только сумм полученной прибыли.

Компания Ребус

Это относится как к ТСЖ на общей системе налогообложения, так и на упрощенке. При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ (как некоммерческой организации) нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-10/2012 и Информации № ПЗ-1/2011.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы: ФНС Форма 6-НДФЛФорма 2-НДФЛСреднесписочную численность сотрудников ПФР Форма СЗВ-МФорма РСВ-1 ФСС Форма 4-ФСС Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию.

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Поступление на расчетный счет или в кассу взносы от владельцев объектов недвижимости (исключением являются взносы на проведение капитального ремонта, так как эти суммы должны аккумулироваться на специальном счете) 76 55 Поступление от членов общества взносов, предназначенных для проведения капитального ремонта 76 20, 26 Отражаются издержки текущего периода, которые связаны с обслуживанием и управлением имуществом ТСЖ 60, 76 86 Списываются издержки, которые понесло общество при управлении и обслуживании имущества (затраты неслись за счет средств из фонда, созданного для целевого финансирования) 20, 26 Как формируется и сдается отчетность? Бухучет в ТСЖ предусматривает обязательное формирование отчетов, которые нужно сдавать как в ФНС, так и в органы статистики и во внебюджетные фонды.

ТСЖ — это некоммерческая организация, форма объединения собственников для совместного управления и обеспечения содержания комплекса недвижимого имущества — многоквартирного жилого дома. Главной особенностью некоммерческой организации является то, что основным источником финансирования уставной деятельности служат целевые поступления. В ТСЖ целевые поступления — это, главным образом, денежные целевые взносы членов ТСЖ и других собственников жилых и нежилых помещений, представляющие собой обязательные платежи. C 1 сентября 2014 года новые товарищества собственников жилья (ТСЖ) создаются в форме товарищества собственников недвижимости (ТСН). Перерегистрация существующих ТСЖ не требуется. Подробнее…См.

Глава 3

— Компенсационные платежи — платежи, выплачиваемые ТСН, как управляющей компанией, из средств Коммунального фонда для погашения разницы между показаниями общих приборов учёта коммунального ресурса и суммой показаний индивидуальных приборов учёта всех потребителей этого ресурса в ТСН при условии выявления такой разницы (недостачи) органом контроля.

Налогообложение ТСЖ (ТСН) при УСН в 2016 году

Товарищество собственников недвижимости – это некоммерческая организация, смысл существования которой сводится к выполнению функций самостоятельного обслуживания, например, многоквартирного дома. При соблюдении стандартных условий ТСН или ТСЖ может применять упрощенную систему налогообложения. В то же время, как и любое юрлицо, такое товарищество должно вести бухучет. Каковы же особенности ведения бухгалтерского учета в ТСН на упрощенке?

обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
доходы от хозяйственной деятельности товарищества;
субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
прочие поступления.

Среди распространенных схем мошенничества в СНТ – возложение на садоводов и огородников обязанности уплачивать дополнительные взносы и налоги

Еще в 2017 г. был принят закон, которым регламентировали порядок уплаты взносов в СНТ. Однако практика показывает, что товарищества нередко злоупотребляют своим положением и взыскивают дополнительные денежные средства с членов СНТ. В этой статье будем разбираться, как выявить недобросовестное взимание взносов и бороться с таким злоупотреблением законными методами.

Какие взносы нужно платить в СНТ?

Члены товарищества обязаны уплачивать всего два вида взносов – членские и целевые. Об этом сказано в Федеральном законе от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон о садоводстве и огородничестве).

При этом ранее действовавший Федеральный закон от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ предусматривал необходимость уплаты не только членских и целевых взносов, но и вступительных, дополнительных и паевых. Это создавало неудобства для садоводов и огородников, потому в новом законе некоторые взносы были упразднены, остались лишь основные.

Каким может быть размер взносов?

Размер взносов определяется в каждом товариществе на основании приходно-расходной сметы и финансово-экономического обоснования, утвержденных общим собранием членов СНТ.

Членские и целевые взносы вносятся на расчетный счет товарищества. Направления их расходования регламентированы в действующем Законе о садоводстве и огородничестве.

Могут ли потребовать заплатить больше?

Возложение на садоводов и огородников обязанности уплачивать дополнительные взносы, налоги или проценты – распространенные схемы мошенничества в СНТ. Но при этом уставом товарищества могут быть установлены порядок взимания пеней и их размер в случае несвоевременной уплаты взносов. При добросовестной уплате требование внести большие суммы будет являться незаконным и необоснованным.

Так, например, недавно «АГ» получила такое письмо:

«Член СНТ не внес годовой членский взнос вовремя. В уведомлении бухгалтер указала, что если общее собрание исключит его из членов СНТ, то она будет дополнительно начислять налог на прибыль. Имеет ли бухгалтер такое право?»

Выше мы выяснили, что члены СНТ обязаны вносить лишь членские и целевые взносы в порядке и размере, которые определены в уставе товарищества. Требование об уплате налога на прибыль будет незаконным и может быть оспорено в суде. Однако товарищество вправе взыскать проценты за несвоевременную уплату взносов. Размер процентов устанавливается на общем собрании членов СНТ или определяется в соответствии с ключевой ставкой Банка России. Если человека исключат из членов СНТ, он все равно должен будет выплатить задолженность (взносы + проценты из-за их несвоевременной уплаты). В противном случае СНТ подаст на него в суд. А если и после вынесения решения судом человек не уплатит положенную сумму, то она будет взыскана через приставов.

Куда обращаться садоводам и огородникам для защиты своих прав?

Если от вас незаконно требуют уплатить дополнительные взносы, проценты, налоги и т.п., следует обращаться в полицию, прокуратуру, суд или иные компетентные органы. В полицию целесообразно обращаться при подозрении председателя, бухгалтера или иных лиц товарищества в мошенничестве. В прокуратуру – для проверки соблюдения законов товариществом. А в суд – при наличии спора о взносах.

Но обратите внимание: нужно будет доказать свою правоту. Доказательствами могут быть документы, квитанции, сообщения и иная информация, подтверждающая незаконные действия уполномоченных в товариществе лиц. Эти доказательства необходимо представить в органы, в которые вы решили обратиться для защиты своих прав (как правило, копии прикладываются, а оригиналы представляются на обозрение).

Содержание

Особенности ТСН для целей налогообложения и формирования отчетности
Общее представление об отчетности ТСН
Налоговая отчетность при ОСНО
Налоговая отчетность при УСН
Сравнение вариантов налогообложения для ТСН
Прочие виды отчетности ТСН в зависимости от наличия объектов налогообложения
Отчет по страховыми взносам для ТСН
Наиболее распространенные ошибки
Часто задаваемые вопросы
Заключение

Такая форма ОПФ, как ТСН, была утверждена 1.09.2014 года согласно ФЗ-99. Под ней понимают добровольное объединение собственников недвижимого имущества, созданное для целей совместного владения этим имуществом. Данная форма достаточно новая в российской правовой сфере, а потому остается немало вопросов в изучении аспектов налогообложения. В рамках данной статьи рассмотрим, какие формы отчетности сдает ТСН в налоговую при разных системах налогообложения.

ТСН является некоммерческой организацией, которая может быть создана путем госрегистрации юрлица и применением наемного труда.

Хороший О.А., начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.

Особенности ТСН для целей налогообложения и формирования отчетности

Под ТСН понимают организацию некоммерческой формы, смысл создания которой заключается в исполнении функций для самостоятельного обслуживания объектов недвижимости, например, многоквартирного дома.

деятельность не направлена на получение дохода;
основной целью является управление имуществом;
возможность получения дохода не исключена, но только в рамках учредительных документов в соответствии с установленными целями;
основные виды доходов, подлежащие налогообложению: доходы от хозяйственной деятельности, обязательные платежи и взносы, субсидии на эксплуатацию, на капитальный ремонт, прочие поступления;
не учитываются вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования;
необходимо вести раздельный учет по доходам и расходам деятельности;
нет постоянной необходимости составлять отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложений к балансу;
составляется отдельный отчет в составе бухотчетности, в котором отражены средства, которые поступили в виде членских взносов, добровольных вкладов;
счета бухучета классифицируют в зависимости от типа налогооблагаемых поступлений;
при применении любого вида системы налогообложения ТСН сдает в обязательном порядке: сведения о средней численности персонала, справки 2-НДФЛ по сотрудникам, отчет 6-НДФЛ за каждый квартал;
доходы в рамках целевого финансирования не относятся к налогооблагаемым.

Общее представление об отчетности ТСН

ТСН, как и любые коммерческие организации, обязаны вести и сдавать бухгалтерскую отчетность. При формировании данной отчетности ТСН руководствуются рекомендациями Минфина России, которые представлены в Информации № ПЗ-1/2015.

Состав отчетности будет зависеть от того, пользуется ли ТСН правом вести бухучет в упрощенном форме или нет.

Налоговая отчетность при ОСНО

ТСН при применении режима ОСНО должны исчислять следующие типы налогов:

на прибыль;
НДС;
на имущество;
НДФЛ за работников.

Размер налога на прибыль также оставляет 20% от суммы налогообложения. Суммы затрат должны быть обязательно подтверждены документально для того, чтобы они могли быть рассмотрены к вычетам.

Декларация по налогу на прибыль заполняется по форме, утвержденной законодательно, ничем не отличается от других фирм. Декларацию нужно заполнять даже если и доходы и расходы были равны «0».

Образец декларации по налогу на прибыль для ТСН представлен в приложении к статье.

НДС может быть исчислен по ставке 18%. Он начисляется только по тем видам работ, которые были выполнены своими силами. Если все таки работы выполнялись сторонним лицом, то ставка НДС имеет льготный характер. Если выручка такой организации за квартал не выше 2 млн. рублей, то возможно получить освобождение от НДС по ст.145 НК РФ. Тогда и отчетность и учет станет проще. Декларация по НДС утверждена п.1 Порядка, который был утвержден приказом ФНС России от 29.11.2014 № ММВ-7-3/558.

Все остальные налоги: НДФЛ и взносы в страхование могут быть рассчитаны и уплачены на тех же основаниях, что и для обычных организаций.

Налоговая отчетность при УСН

Ежегодно ТСН сдает декларацию по единому налогу (п.1ст.346.12 НК РФ) в случае, если является плательщиком УСН.

Применение данной системы значительно сокращает суммы выплат по налогам для ТСН.

Но применение системы возможно только при соблюдении определенных критериев: выручка менее 120 млн. рублей, сотрудников – до 100 человек, ОС по стоимости не более 100 млн. рублей.

Возможны два варианта объектов налогообложения: УСН 6% и УСН 15%. Здесь выбор остается за ТСН. От выбора объекта зависит наполнение декларации по налогу.

Прочие налоги и взносы (НДФЛ, ПФР, ФСС) исчисляются в обычном порядке. Один нюанс: страховые тарифы могут быть снижены до 20% (вместо 30%).

Сравнение вариантов налогообложения для ТСН

В таблице ниже представлены сравнительные характеристики по различным вариантам налогообложения, которые могут быть применены для ТСН

Критерий	ОСН	УСН 15%
Расходы	Не ограничены	Список закрыт
Перенос убытков	Возможен	Не возможен
Минимальный размер налога	0	1%
Ставка	20%	15%
Понижение тарифа на взносы	Нет	Есть
Налоговая нагрузка выше	НДС, на имущество	Нет НДС, нет имущественного налога
Объем отчетности	Выше	Ниже

Пример № 1.

У ТСН «Риал» с владельцами квартир заключен агентский договор на прием коммунальных платежей. Вознаграждение составляет 0,5%. ТСН не платит НДС. Находится на упрощенке и имеет право на льготы по взносам соцстраха.

Статья дохода	Сумма, т.р.
содержание имущества	1296
стоимость коммуналки	4752
агентское вознаграждение	24
платные работы	72
общая стоимость	6144

Статьи расходов	Сумма, т.р.
платежи поставщикам за коммунальные услуги	4752
Покупка материальных средств	328
Зарплата с НДФЛ	730
Связь	2
ИТОГО	5812

Следует учесть, что коммунальные платежи в выручку не включаются, также как и затраты.

В таблице отражена платежи в бюджет компании СТН «Ромашка»

Показатель	УСН, т.р.	ОСНО, т.р.
Доходы, которые подлежат налогообложению	1392	1392
Взносы по страхованию с зарплаты	147	220
Расходы, которые принимаются к учету	1207	1280
База для исчисления налогов	184	111
Налог за год	28	22
Всего уплачено	175	243

Представленные расчеты свидетельствуют о том, что применение для ТСН «Ромашка» системы УСН намного выгодней по суммам платежей в бюджет. Экономия обоснована снижением тарифов по взносам соцстрахования.

Пример № 2. Возьмем те же условия, что и в первом примере, но с оговоркой, что у ТСН нет наемных сотрудников. Тогда расходы за год составят 950 т.р. Эти суммы нельзя принять к вычету при расчете единого налога (по НК РФ), значит сумма налога за год будет равна 159 т.р. А налог на прибыль при таких же затратах составит всего лишь 22 т.р., что выгодней для компании.

Прочие виды отчетности ТСН в зависимости от наличия объектов налогообложения

Помимо перечисленных выше основных налогов ТСН также обязано платить и другие налоги. Этот факт зависит от того, есть ли у них соответствующий объект налогообложения.

Налог на имущество. Применяется, если имущество используется в коммерческих либо других хозяйственных целях. Ставка налога определяется по кадастровой или балансовой стоимости объекта недвижимости.

Важно! Декларация по имущественному налогу подается в органы ИФНС до 30.03. Форма утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Налог на землю. Исчисляется и уплачивается только тогда, когда ТСН имеет собственный земельный участок. Налогооблагаемой базой при этом является кадастровая стоимость участка. А ставка устанавливается на муниципальном уровне.

Важно! Декларация по земельному налогу подается в органы ИФНС до 01.02.2021 года. Форма утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

Транспортный налог. Он исчисляется и платиться, если у ТСН есть какая- то техника (грузовой транспорт, спецтехника, легковой транспорт). Исчисление налога происходит по ставкам, которые приняты региональными властями на основе данных по мощности техники.

Важно! Декларация по налогу подается в органы ИФНС по истечении календарного года до 1 февраля по форме Приказа ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

НДФЛ. Ставка установлена в зависимости от статуса сотрудника. Если статус – резидент, то ставка – 13%. Если сотрудник – нерезидент, то ставка до 30%. Декларация 6-НДФЛ подается ежеквартально не позднее 31 числа послеотчетного месяца.

Важно! Форма декларации утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Отчет по страховыми взносам для ТСН

ТСН также имеет право привлекать наемных сотрудников для ведения своей деятельности. А суммы их оплаты труда закладываются в смету по году.

При наличии сотрудников ТСН является страхователем по ним в фондах социального страхования: пенсионный, медицинский, ФСС (ст.6Закона от 15.12.2011 № 167-ФЗ).

Если ТСН находится на упрощенке, то возможно применение пониженных тарифов взносов по страхованию в ситуации, когда управление недвижимым имуществом является основной деятельностью для ТСН.

Являясь страхователем по сотрудникам, ТСН обязано сдавать декларацию по страховым взносам.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. ТСН на УСН 6%.

форма – ТСН;
система налогообложения – УСН 6%;
6% платится с услуг провайдеров, рекламщиков.

При применении УСН 6% целевые средства не принимаются в расчет при составлении базы налогообложения. Они не берутся в расчет 6% дохода. Поэтому считается ошибкой платить с них налог 6%.

Ошибка № 2. Большинство плательщиков не учитывают право применения пониженных тарифов либо учитывают, но неправильно. Они могут их применять только в ситуации, когда основной вид экономической деятельности – управление недвижимым имуществом (код. 68.32 ОКВЭД). А также необходимо соблюдение следующих условий:

доходы от реализации услуг по данному виду предпринимательства составляют более 70% в общей структуре доходов;
суммарный объем доходов не может быть более 79 млн. рублей.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы сроки сдачи отчетности НДС для ТСН?

Сроки сдачи отчетности по НДС ежеквартально:

1 квартал – 25 апреля;
2 квартал – 25 июля;
3 квартал – 25 октября;
4 кварта – 25 января.

Вопрос № 2. Куда сдавать отчетность по взносам по ТСН?

С 2021 года отчетность сдает в налоговую инспекцию, а декларацию по травматизму – в ФСС. В ПФР сдают СЗВ-М помесячно и СЗВ-М стаж.

Заключение

ТСН , как и любая другая организация, обязано сдавать отчетность в налоговую инспекцию. Независимо от применяемой системы ТСН сдает отчетность по среднестатистической численности сотрудников, справки 2-НДФЛ, отчетность 6-НДФЛ. При ОСНО представляется декларация по налогу на прибыль, НДС. При УСН декларация по единому налогу. Являясь работодателем, сдается отчетность по страховым взносам по пониженным тарифам.

Читайте также: