Бухгалтерский и налоговый учет сколково

Опубликовано: 30.04.2024

Несмотря на предоставление налоговых льгот, сколковские участники не освобождены от необходимости вести бухучет и подавать отчетность своевременно. При несоблюдении данного требования они лишаются права на преференции. Поэтому следует учитывать особенности ведения бухгалтерского учета в зависимости от выбранной системы налогообложения и придерживаться условий использования налоговых послаблений.

Особенности ведения бухучета

Если годовая выручка бизнесмена до миллиарда рублей, он вправе использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). С целью ведения учета прибыли, с которой уплачиваются налоги, ведется отчет о доходах и расходах компании (ОДР). Налоговую декларацию в этом случае подавать не требуется.

Бухучет необходим для учета основных средств и нематериальных активов по упрощенной схеме, т.е. разделять доходы и расходы только по группам. Компания должна вести бухгалтерский учет в полном объеме в случае, когда годовая выручка превышает миллиард рублей, начиная со следующего за превышением ограничения годом.

Переход на ОСН можно осуществить только в начале налогового года, после чего у компании появляется обязанности вести бухучет в полном объеме. С другой стороны возникает возможность использования налоговых льгот, предоставляемых резидентам Сколково.

Гранты в бухучете отражаются как доход одновременно с признанием затрат, оплаченных грантовыми средствами. Компаниям рекомендуется использовать способ учета государственной помощи для фиксирования грантовой поддержки. Сразу после выделения средств они показываются как целевое финансирование, а в Плане счетов делается обобщение о движении средств для выполнения действий целевого назначения.

Аналитический учет осуществляется в зависимости от назначения гранта и источников их прихода. Расход средств также показывается отдельно в разрезе инвестиционных проектов. Активы, приобретенные за грантовые средства, учитывают раздельно.

Налоговые льготы

Предоставляются резидентам иннограда на десятилетний срок. Льготные условия не распространяются на налог с дохода физических лиц, он уплачивается в полной мере.

Освобождение от обязанности вносить налоговые платежи распространяется на такие виды деятельности, как строительные и монтажные работы, реализация продукции и услуг и работы, не облагаемые налогом. Не действует послабление в отношении НДС при ввозе товаров в страну из иных государств. Право на преференцию получают резиденты с 1 числа следующего месяца после присвоения статуса.

Использование освобождения подразумевает предварительное уведомление налоговой службы (НС). Подается в письменном виде и сопровождается документацией, отражающей факт получения резидентства, а также ОДР. Также требуется вовремя сдавать налоговую декларацию. Предусмотрена возможность отказа от льготных условий уплаты налога по НДС.

Страховые отчисления

Сколковские резиденты с 1 числа месяца последующего за датой получения статуса не вносят платежи по социальному и медицинскому страхованию. Предусмотрено снижение размера отчислений в Пенсионный фонд до 14%. Еще одно преимущество – отсутствие требования о предварительном уведомлении НС. Однако необходимость подачи отчетности сохранена.

На доход

Компании могут не платить налог с полученной прибыли при ряде условий:

Наличие статуса участника проекта.

Объем дохода предприятия до 1 миллиарда рублей, а прибыли до 300 миллионов.

Система налогообложения – ОСН.

Право на преференцию получает компания с 1 числа месяца последующего за датой получения статуса. Обязательно нужно уведомить НС до 20 числа месяца, предшествующего началу использования преференции. Уведомление должно быть сопровождено ОДР и документальным подтверждением наличия статуса. Допускается отказаться от налоговой льготы, но повторно подать заявление на ее применение нельзя.

На имущество

Освобождение распространяется на движимое и недвижимое имущество компании-резидента Сколково. Необходимо предварительно уведомить НС и предоставить ОДР и бумаги о присвоении статуса.

На землю

Использовать нулевую ставку могут сугубо управляющие компании. Преференция распространяется на участки, включенные в состав иннограда, либо предоставленные Фондом или приобретенные учреждением для осуществления возложенных Центром функций и задач.

Таможенные преференции

Резиденты могут возместить расходы, понесенные в результате уплаты таможенных сборов, пошлин и НДС на ввозимый товар. Для этого нужно заключить договор с таможенным представителем – сколковским предприятием, работающим от имени участника проекта иннограда или его поручению. На подакцизные товары преференция не распространяется.

Подробнее о льготах, учете и получении статуса резидента Сколково, можно узнать тут.

Организация, которая имеет статус участника проекта «Сколково» и занимается деятельностью в области ИТ-технологий, имеет право на льготы по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам.

Льготы по НДС для участников проекта «Сколково»

Организация - участник проекта «Сколково» в течение 10-ти лет со дня получения этого статуса имеет право на освобождение от обязанностей уплачивать НДС (ст. 145.1 Налогового кодекса).

В таком случае участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она получила статус участника проекта.

При этом Минфин не возражает, если освобождение от НДС начнет применять участник проекта «Сколково», утративший право на УСН.

Если организация направила в ИФНС уведомление и документы об использовании права на освобождение от НДС, то за период с 1-го числа месяца, с которого она начала использовать право на освобождение, НДС уже исчислять не надо.

Если участник проекта «Сколково» откажется использовать освобождение от НДС, предоставленное статьей 145.1 Налогового кодекса, то повторно получить право на эту льготу он уже не сможет.

На это Минфин обратил внимание в письме от 24.11.2020 № 03-01-10/102453.

Если организация не воспользовалась своим правом на освобождение от НДС, либо это право было утрачено, она должна начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг в общеустановленном порядке.

В этом случае она может применять льготы по НДС, установленные статьей 149 Налогового кодекса.

В частности, освобождение от уплаты НДС при передаче исключительных прав на:

ПО для ЭВМ и базы данных, которые включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
прав на использование ПО для ЭВМ и баз данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет.

Право использовать эту льготу предоставляет подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

Льготы по налогу на прибыль для участников проекта «Сколково»

Организация - участник проекта «Сколково» имеет право не уплачивать налог на прибыль в течение 10-ти лет со дня получения статуса участника этого проекта (ст. 246.1 Налогового кодекса).

Если организация не воспользовалась правом не платить налог на прибыль на основании статьи 246.1 Налогового кодекса или утратила указанное право, то она сможет воспользоваться преференцией, которая предоставляется ИТ-компаниям в рамках налогового маневра.

С 1 января 2021 года для таких организаций действует пониженная ставка по налогу на прибыль:

3% – если налог перечисляется в федеральный бюджет;
0% – если налог уплачивается в региональный бюджет.

Однако, для этого следует выполнить еще условия об аккредитации, размере доходов от продажи ИТ-продукции и численности сотрудников.

Страховые взносы для участников проекта «Сколково»

Начиная с 1-го числа месяца получения статуса участника проекта «Сколково» организация может применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14%.

Упомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются участниками проекта «Сколково», если:

совокупный размер полученной прибыли не превышает 300 млн рублей;
годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав составляет не более 1 млрд рублей.

С 2021 года для российских ИТ-организаций устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.

Право на пониженные тарифы страховых взносов, возникает, если:

есть документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
выполнено условие о доле доходов от основного вида экономической деятельности в области информационных технологий – не менее 90% в сумме всех доходов;
численность работников организации составляет не менее 7-ми человек.

При этом Минфин обращает внимание, что в доле доходов от осуществления деятельности в области ИТ, организация может учитывать только доходы от оказания услуг или выполнения работ по сопровождению лишь тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку или адаптацию, или модификацию которых осуществляла сама организация, а не третьи лица (письмо Минфина России от 27.11.2020 № 03-15-06/103618).

Если одновременно есть право на льготы для участников «Сколково» и ИТ-компаний

Организация, которая одновременно выполняет все условия для применения преференций по НДС, налогу на прибыль организаций и страховым взносам как участник проекта «Сколково» и как IT-организация, может самостоятельно выбрать, какие льготы ей использовать.

При этом выбор плательщиком преференций по одному из налогов или страховым взносам не ставится в зависимость от применения преференций по другим налогам или страховым взносам.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.11 г.) (далее – Закон № 129-ФЗ) организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.10 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (в ред. от 28.11.11 г.) (далее – участник проекта), в случае непревышения годового объема их выручки от реализации товаров (работ, услуг) в размере 1 млрд руб. освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Указанные организации ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Бухгалтерский учет они обязаны осуществлять в полном объеме в соответствии с законодательством Российской Федерации начиная с года, следующего за годом, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций превысил 1 млрд руб.

Между тем Законом № 129-ФЗ (ст. 15) определена обязанность для всех организаций, за исключением бюджетных, казенных учреждений, представлять годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Что касается представления налоговых деклараций по НДС, то п. 5 ст. 174 главы 21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ организация, получившая статус участника проекта, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. При этом от других обязанностей плательщика НДС она не освобождается.

Таким образом, участники проекта должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДС в общеустановленном порядке.

В ст. 246.1 НК РФ определено, что участники проекта в течение 10 лет со дня получения ими в установленном порядке данного статуса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 НК РФ.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по этому налогу, особенностей его исчисления и уплаты должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено НК РФ, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ. При этом участники проекта в силу ст. 289 НК РФ не освобождены от представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

После прекращения использования права на освобождение и в период применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ участники проекта представляют налоговую декларацию и расчет совокупного размера прибыли по утвержденной Минфином России форме.

В соответствии с п. 20 ст. 381 НК РФ во взаимосвязи с п. 1 ст. 145.1 НК РФ от обложения налогом на имущество организаций освобождаются организации, получившие статус участников проекта, в течение 10 лет со дня получения данного статуса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Законом № 244-ФЗ, а также данные учета доходов (расходов). При этом участники проекта в силу ст. 386 НК РФ не освобождены от представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

Учитывая стремительное развитие технологий во всех областях деятельности человека, России нужно было принять меры для повышения конкурентоспособности, улучшения своих позиций на международном рынке и изменения устаревшего техноуклада. Для достижения этих целей было принято решение об учреждении Инновационного центра Сколково, для резидентов которого предусмотрены финансовые и налоговые послабления. Меры направлены на стимулирования технологического прорыва. Однако обязанность ведения бухгалтерского и налогового учета для резидентов Сколково не отменяли. В зависимости от выбранной системы налогообложения бухучет имеет свои особенности. Также использовать налоговые преференции нужно, не нарушая действующее законодательство. В этих вопросах мы и разберемся.

Нормативная база

Основополагающим нормативным актом является ФЗ №244 от 28 сентября 2010 года «Об инновационном центре «Сколково». Во второй части первой статьи дано разъяснение, что проект создан и функционирует для исследований, создания новых решений и вывода на рынок итогов работы по направлениям, прописанным в ч.8 статьи 10. Приведены еще:

определения терминов «проект», «участник проекта»;
порядок включения в список участников;
направления исследовательской деятельности.

До 2012 года ведение бухучета регламентировалось ФЗ №129 от 21 ноября 1996 года. С 2013 порядок определяется ФЗ №402 от 6 декабря 2011.

Тонкости бухгалтерского учета резидентов «Сколково»

В ч.4 ст.4 ФЗ №129 указано, что при непревышении годовой выручки от продажи изделий и услуг млрд.рублей участник может использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Для учета налогооблагаемой базы нужно вести отчет доходов и расходов (ОДР), что регламентировано ст.346.24 гл.26.2 НК. Форма утверждена Минфином РФ в приказе №154н от 31 декабря 2008, также в нем прописано, как правильно ее заполнять.

Если обратиться к письму этого органа №03-11-20/2 от 26 октября 2011, касающегося порядка предоставления отчетности резидентами Сколково, увидим, что налоговую декларацию при УСН подавать не обязательно. Также компании с УСН освобождены от требования о ведении бухучета, они должны лишь учитывать основные средства (ОС) и нематериальные активы. С другой стороны, в ч.4 ст.6 ФЗ №402 указано, что сколковские предприятия могут использовать упрощенную схему бухгалтерской отчетности, но в нормативном акте не дано разъяснение. Налоговые консультанты дают следующее разъяснение: включает бухгалтерский баланс и ОДР, но информацию разделять только по группам, а не по статьям. Возможно будут приняты дополнительные законы, регулирующие упрощенный метод бухучета.

Следовательно, сколковские участники могут выбрать: вести бухучет в должном объеме либо использовать послабления для фирм с УСН.

Когда годовая выручка выше млрд. рублей, то бухгалтерский учет следует вести в полноценном объеме, начиная со следующего года, после превышения лимита.

Бухгалтерский учет грантов от Сколково

В бухучете грант проводится как доход (пункт 2 ПБУ 9/99), даже в тех случаях, когда он не учтен в доходе для уплаты налогов. Его следует провести одновременно с признанием расходов, которые оплачены из этих средств (пункт 9 ПБУ 13/2000).

Чтобы выбрать способ учета выделенных грантов лучше использовать метод, применяемый для отражения гос.помощи (приказ №92н Минфина от 16 октября 2000 и ПБУ 12/2000). Иными словами, нужно показать их как появление целевого финансирования – счет 86 (приказ №94н от 31 октября 2000) сразу же, как получены. Последнее требование вытекает из пункта 5 ПБУ 13/2000. В правилах учета целевого финансирования в Плане счетов следует выполнить обобщение данных о движении денег, которые предназначены для действий целевого назначения.

Аналитический учет производится по назначению гранта и в разрезе источников их прихода, т.е. нужно отразить его отдельно от других потоков финансирования, включая инвестиционных денег от соинвестора. Расходование также представляется отдельно в зависимости от инвестиционного проекта. Рекомендуется субсчета и субконто называть так же, как и инвест.проекты.

Имущество, купленное за средства гранта, учитывается отдельно.

Примеры

Как отразить грант в бухучете, если средства перечисляются напрямую контрагентам резидента: авансирование затрат и их компенсация?

Следует записать Дебет (Дт) 76 / Кредит (Кт) 86 или Дт 60 / Кт 76. При возмещении ранее понесенных затрат отражение зависит от статьи расходов:

текущие: Дт 76 / Кт 91, Дт 51 / Кт 76;
капитализируемые, если по ним амортизация еще не началась: Дт 76 / Кт 86, Дт 86 / Кт 98, Дт 51 / Кт 76.

Как показать в бухучете создание и изготовление опытной партии прототипа при финансировании из разных источников, включая гранты?

Дт 51 / Кт 66 (67)

Дт 08 / Кт 10 (в зависимости от ситуации используют другие счета – 60, 69, 70…)

Дт 20 (в можно применить иные счета – 25,26,44…) / Кт 05

Дт 98 / Кт 91 (в зависимости от доли грантовых средств в общем объеме поступивших средств)

Если на грант приходится 50%, то записывается Дт 20 (25,26,44…) / Кт 05. Если поступило 10 тысяч (условная сумма), то Дт 98 / Кт 91 (сумма 5 тысяч, т.к. 50% – финансирование затрат).

Порядок налогового учета по УСН

Статус резидента не обязывает компанию использовать ОСН либо УСН, выбирает юр.лицо. После присвоения резидентства вид системы обложения налогом не изменяется.

Перейти на другую разновидность до окончания фискального периода (календарного года) нельзя, даже участникам иннограда (пункт 3 статьи 346.13 НК). После изменения УСН на ОСН сколковские бизнесмены получают право на использование налоговых льгот. Это закреплено письмами Минфина от 22 декабря 2011 №03-03-10/124 и от 17 января 2012 №ЕД-4-3/360@. Если участник решит остаться на УСН, фискальный учет осуществляется согласно 26.2 НК.

Тонкости налогового учета при ОСН

Участник получает право на набор освобождений:

по НДС;
на прибыль;
на имущество фирмы.

На НДС

Относится к косвенным налоговым платежам. Освобождение от обязанности его платить предоставляется п.1 ст.145.1 гл.21 НК на 10 лет с первого числа месяца, который следует за датой присвоения статуса (1 абзац п.3 той же статьи). Следует уведомить НС в утвержденном порядке.

Утрата возможности использования преференции происходит при возникновении одной из ситуаций, учтенных в п.2 ст.145.1:

когда теряется статус резидента;
если общий размер прибыли, высчитанный согласно 25 статье НК нарастающим итогом с первого числа года, когда размер выручки за год от продажи продукции выше 1 млрд рублей, а объем прибыли выше 300 млн руб., тогда отменяется льгота с первого числа фискального периода, когда общий размер прибыли стал более утвержденного лимита.

Вне зависимости от причины утраты права на льготу НДС за этот отчетный период восстанавливается и уплачивается в соответствии с утвержденным порядком и взысканием пеней.

Резиденты вправе отказаться, но об этом следует сообщить НС не позже первого числа фискального периода, с которого бизнесмен не намерен использовать послабление. Повторно на преференцию претендовать нельзя.

Декларацию нужно предоставлять, если:

необходимо исполнить обязанности в качестве фискального агента по НДС;
нужно выставить клиенту счет-фактуры с выделением НДС;
компания проводит операции, подлежащие обложению налогом, в рамках договоров о совместной деятельности, инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления активами (письмо Минфина №03-07-15/45 от 15 мая 2012) .

Согласно письму Министерства финансов №03-03-06/1/832 от 19 декабря 2011, использование налогового послабления не подразумевает, что не требуется подавать декларацию по утвержденному порядку.

На прибыль

На 10 лет предоставляется резидентам полное освобождение, что прописано в первом пункте статьи 246.1 НК, вне зависимости от отчетного периода. Послабление подразумевает:

не высчитывать, не перечислять налог (пп.1 п.1 ст.23, а также 286 и 287 НК);
отсутствие обязанности вести учет по данному виду налогового бремени (пп.3 п.1 ст.23 и 313 НК).

Однако следует сначала поставить в известность НС. Требуется подавать декларацию и вместе с ней отчетность об общем размере прибыли (п.6 ст.289 НК). При непредоставлении отчета либо в нем указаны неверные данные с предпринимателя взыскивается налог в полном размере вместе с пенями (абзац 4 пункта 6 статьи 246.1 НК).

В пункте 2 ст.246.1 НК указаны условия, когда действие послабления заканчивается, и налог уплачивается с первого числа отчетного периода:

компания более не является резидентом;
когда годовая сумма выручки превысила установленный лимит – 1 млрд рублей.

Как следует из п. 5.1 ст. 284 НК РФ, прибыль, полученная после прекращения использования своего права на освобождение в связи с превышением годового объема выручки 1 млрд руб., облагается налогом на прибыль по ставке 0%.

При этом нулевая ставка действует до тех пор, пока в налоговом периоде совокупный размер прибыли (полученной нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение в связи с превышением размера выручки в 1 млрд руб.) не превысит 300 млн руб. и (или) организация не утратит статус участника проекта. Как только это произойдет, полученная прибыль подлежит обложению по общей налоговой ставке 20%, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

Возможен добровольный отказ от льготы.

На имущество

выход из списка резидентов иннограда;
превышен суммарный размер прибыли (более 300 млн руб.).

Когда объем выручки за год меньше млрд.руб., при составлении декларации по этому виду налоговых платежей ОС, к коим применяется ставка 0%, участники могут не указывать. Об этом указано в письме Минфина №03-05-04-01/35 от 19 октября 2011.

Использование налогового послабления не подразумевает, что фирмы не обязаны по данному налогу подавать фискальные расчеты и декларации (п.1 ст.386 НК).

На землю

В пункте 10 статьи 395 НК прописаны условия, при которых компания может воспользоваться нулевой ставкой:

учреждение управляющей организации согласно порядку, предусмотренному ФЗ №244;
земля входит в состав территории иннограда;
участок куплен или предоставлен для исполнения функций, предусмотренных 244 законом.

На госпошлины

В подпунктах 2.1,2.2 и 2.3 пункта 3 статьи 333.35 НК указано освобождение от необходимости внесения государственной пошлины при:

предоставлении разрешения на работу иностранцу, подписавшему трудовой/гражданско-правовой договор с участников Фонда и приехавшего в Инновационный центр;
предоставлении приглашения на приезд в РФ такому иностранцу;
получение/продление визы этому иностранцу.

Также от обязанности вносить платеж освобождаются авторы итогов интеллектуальной деятельности (ФЗ №100 от 10 июля 2012) в случае обращения в судебные органы общей юрисдикции. Они не платят в случае подачи иска о предоставлении им права применения итогов интеллектуальной деятельности в случае, когда исключительное право закреплено за иным лицом. Подобная практика позволяет развить принудительное лицензирование при условии, что итоги интеллектуальной деятельности обладателем права не применяются.

Порядок уведомления НС об использовании льготы

документы о резидентстве;
выписку из ОДР, чтобы подтвердить годовой объем выручки;
расчет общей прибыли, который подсчитывается нарастающим итогом с первого числа года, когда объем выручки выше 1 млр.рублей.

Уведомление оформляется по форме, принятой приказом Минфином №196н от 30 декабря 2010.

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Федеральным законом от 28.09.2010 г. № 243-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, направленные на стимулирование и поддержку деятельности инвесторов в инновационном центре «Сколково». Поправки предусматривают беспрецедентные по масштабу льготы для участников проектов в «Сколково».

Участникам проекта предоставляются следующие льготы:

• освобождение от НДС
• освобождение от налога на прибыль
• освобождение от налога на имущество
• освобождение от обязательных страховых взносов в социальный и медицинский фонды
• пониженная ставка взносов в Пенсионный фонд РФ.

Порядок применения льгот

Льготы применяются следующим образом. До того момента, пока годовая выручка не превысила 1 миллиард рублей, организация не признаётся плательщиком налога на прибыль и не ведёт налоговый учёт. Начиная с того года, в котором допущено такое превышение, организация начинает вести налоговый учёт для определения размера налогооблагаемой прибыли. Эта прибыль облагается налогом по нулевой ставке. После того как с применением этой ставки в течение одного или нескольких лет будут обложены 300 млн. руб. налогооблагаемой прибыли, организация начинает уплачивать налог на прибыль по общеустановленной ставке. Льгота по налогу на имущество также прекращается с этого момента. С того периода, в котором будет превышен указанный 300-миллионный норматив, организация начинает уплачивать НДС.

Пользоваться льготой по НДС и налогу на прибыль при соблюдении указанных условий можно не более чем в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта. Льготой по налогу на имущество участник проекта может без ограничения 10-летним сроком.

С 2011 года тариф страховых взносов в отношении выплат сотрудникам компаний – участников проектов устанавливается в размере 14%, при этом взносы полностью поступают в Пенсионный фонд РФ. Взносы в фонды социального и медицинского страхования не взимаются. Эта льгота также действует в течение 10 лет, а условия её представления такие же, как и условия представления освобождения от НДС.

Иные особенности

Участники проектов в «Сколково» при размере выручки до 1 миллиарда рублей в год освобождены от обязанности вести полноценный бухгалтерский учет.

Кроме того, Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» предусматривает в определенных случаях возмещение затрат на уплату таможенных пошлин и НДС в отношении ввозимых в «Сколково» товаров (за исключением подакцизных), в порядке, предусмотренном бюджетным законодательством. Этот же закон предусматривает создание специальных подразделений налоговых органов и органов внебюджетных фондов на территории Центра, которые будут осуществлять учет и контроль участников проектов.

Выводы и рекомендации

Для принятия решения о возможности участия в исследовательской деятельности в рамках «Сколково» рекомендуем провести системную оценку доступности благоприятного финансового режима и иных преимуществ, а также правил реализации проектов и иных обстоятельств, предусмотренных действующим законодательством.

При этом следует учитывать:

- льготы общего характера, представляемые организациям, осуществляющим НИОКР в России. Это возможность полного вычета затрат, а также возможность вычесть затраты на некоторые виды НИОКР с коэффициентом 1,5 [1], амортизация основных средств с коэффициентом 3, возможность не уплачивать НДС в России при выполнении НИОКР для иностранных заказчиков и при передаче прав на них иностранным лицензиарам, возможность использования льгот по НДС, предоставленных научным организациям, а также по отдельным видам НИОКР. Этими льготами организации могут пользоваться как до, так и после утраты статуса участника проекта «Сколково»;

- принятие Государственной Думой в третьем чтении законопроекта о введении льготной ставки страховых платежей на уровне 14% во внебюджетные фонды для IT-компаний, причем с 1 января 2010 г.;

- возможность выплаты дивидендов иностранным участникам компаний – участников таких проектов со ставкой налога у источника в размере 5%, допускаемых многими российскими соглашениями об избежании двойного налогообложения. При последующем освобождении полученных дивидендов от налогообложения в стране получателя льготы создают привлекательные инвестиционные возможности для иностранных инвесторов.

Специалисты компании «Пепеляев Групп» обладают многолетним опытом сопровождения крупнейших инвестиционных проектов в современной России, в ходе которых тщательно прорабатывались юридические и налоговые аспекты, позволяющие максимально защитить инвесторов и снизить инвестиционные риски. Этот опыт будет использован при поддержке российских и иностранных инвестиций в осуществление исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

[1] Фактически эта льгота предоставляет возможность вычесть из налогооблагаемой прибыли на 50% больше, чем было фактически затрачено. Несмотря на то, что эта льгота распространяется только на некоторые виды работ, их перечень довольно широк.

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Андрею Никонову, Старшему партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по a.nikonov@pgplaw.ru; Андрею Терещенко, Партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail; Рустаму Вахитову, Руководителю группы международного налогообложения, по тел.: (495) 967-00-07 либо по r.vakhitov@pgplaw.ru

в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, Руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 333-07-17 либо по e-mail

Читайте также: