Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией

Опубликовано: 14.05.2024

В некоторых случаях налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации или ИП. Чтобы продолжать вести деятельность, им необходимо как можно быстрее выяснить причину блокировки и устранить ее. Как это правильно сделать?

Причины блокировки счета

Налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет в трех случаях:

когда не исполняется требование об уплате налога, выставленного налоговой инспекцией;
когда несвоевременно была представлена декларация;
когда не была отправлена электронная квитанция о приеме требований или уведомлений от налоговой инспекции.

Рассмотрим каждый случай подробнее.

Блокировка расчетного счета организации или ИП по причине неисполнения требований об уплате налога

При невыполнении требований об уплате налогов (п.2 ст.76 НК РФ) инспекция имеет право заблокировать расчетный счет в пределах суммы неуплаченного налога, указанного в требовании. Причем налоговая блокирует все счета, которые есть у организации или ИП, из-за чего у них могут возникнуть некоторые проблемы.

Допустим, у компании имеется несколько счетов, на каждом из которых есть денежные средства в размере 10 000 руб. Сумма требования составляет 7 000 руб., но инспекция блокирует все счета на эту сумму. Получается, что у организации или ИП есть возможность воспользоваться по каждому счету суммой, которая превышает сумму блокировки, то есть с каждого счета снять 3 000 руб. Таким образом, происходит перекос: сумма требований — 7 000 руб., а у организации фактически заблокировали 21 000 руб. В этом случае налогоплательщик может быстро разблокировать излишне заблокированные счета, написав заявление в ИФНС с соответствующей просьбой.

Почему имеет смысл обращаться с таким заявлением? Потому что даже если налогоплательщик смог произвести платеж в текущий момент, это не означает, что налоговая инспекция в этот же день разблокирует расчетный счет. Следует иметь в виду, что процесс поступления платежей достаточно длительный, так как переводы идут через казначейство, и платежи в ИФНС могут поступать в течение трех рабочих дней. Таким образом, налоговая инспекция увидит этот платеж через 2-3 дня. А если деньги нужны прямо сегодня, то можно обратиться в ИФНС и попросить разблокировать хотя бы оставшиеся счета в текущий день.

Блокировка расчетного счета по причине несвоевременного представления декларации

Если вы вовремя не сдали декларацию, налоговая имеет право через 10 дней в течение трех лет заблокировать расчетный счет (п.3 ст.76 НК РФ). Такое действие ИФНС касается только случая с декларацией, непредставление каких-либо других отчетов не может привести к блокировке расчетного счета.

Арест расчетного счета производится полностью на всю сумму. Стоит также подчеркнуть, что блокировка счета не означает невозможность совершения налогоплательщиками каких-либо платежей. Он может совершать уплату налогов и платежи, очередность которых выше очередности налоговых платежей.

Надежный бухгалтерский аутсорсинг. Восстановление бухучета, аудит, бухучет, кадровый учет и др.

Блокировка расчетного счета в случае, если в инспекцию не передана квитанция о приеме электронных документов

С 1 января 2015 года налогоплательщики обязаны подтверждать получение от налоговой инспекции документов, высылаемых в ходе контроля (п.5.1 ст.23 НК РФ). Квитанция о приеме таких документов оправляется в инспекцию через телекоммуникационные каналы связи в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.

Квитанция направляется при получении от ИФНС следующих документов: требования о представлении документов, требования о представлении пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган.

Решение о блокировке расчетного счета в случае нарушения требования выносится в течение 10 рабочих дней по истечении 6 дней для направления квитанции.

Что делать при блокировке расчетного счета

Схема действий включает всего два шага, при этом нужно действовать оперативно, чтобы разблокировать счет как можно быстрее.

1. Выяснение причины ареста расчетного счета

Самый простой способ — уточнить в отделении своего банка номер и дату решения налоговой инспекции. Затем необходимо связаться с налоговой инспекцией, отделом камеральных проверок, назвать специалисту номер и дату решения, чтобы он сообщил причину блокировки счета. Это необходимо в том случае, если решение о блокировке не дошло к вам по почте или по специализированным каналам связи.

2. Устранение причины блокировки

Если вы не исполнили требование налоговой инспекции по уплате налога, то нужно уплатить налог. Существует практика представления налоговой инспекции копии платежного поручения с отметкой банка или отправки этой копии по специализированным каналам связи. После получения денежных средств налогового платежа налоговая инспекция в течение суток разблокирует счет.

С ситуации с представлением декларации действует такая же схема: для разблокировки счета нужно представить декларацию, самый удобный способ для этого — специализированные операторы Экстерн или Бухгалтерия. В течение суток расчетный счет будет разблокирован.

Чтобы разблокировать счет в ситуации, когда в инспекцию не передана квитанция о приеме электронных документов, нужно передать квитанцию в инспекцию и представить истребованные документы.

Раньше разблокировка занимала более длительное время, потому что решение налоговой инспекции в банк доставлялось курьерами. Сейчас это происходит быстрее — по специализированным каналам связи, и во взаимоотношениях между налоговой инспекцией и банком налогоплательщику принимать участие не нужно.

Случаи из практики

– Налогоплательщик произвел налоговую оплату, а счет все равно заблокировали.

Это происходит из-за разрыва между моментом платежа и поступлением средств в налоговую инспекцию, на что уходит до трех дней. В этом случае не нужно паниковать. Надо просто связаться с налоговой инспекцией и представить доказательства уплаты налога, например, оригинал платежного поручения с отметкой банка. Многие налоговые идут в этом случае навстречу налогоплательщику и оперативно отменяют решение о блокировке.

– У налогоплательщика нет долгов перед инспекцией, а счет заблокировали.

Плательщик совершил платеж, а ему на следующий день приходит уведомление о блокировке счета — такая ситуация опять же объясняется разрывом платежей и не означает, что деньги до налоговой не дошли. В этом случае нужно связаться с налоговой инспекцией, сверить платежи, чтобы она быстро разблокировала счет.

– У организации арестовали расчетный счет, и налогоплательщик хочет открыть еще один счет, чтобы продолжать вести деятельность.

Раньше, когда у организации блокировали счет, налогоплательщик мог оперативно открыть еще один счет и пускать платежи через него. С 2014 года ситуация изменилась: если у организации или ИП есть заблокированные счета, то банки новые счета им не открывают. Об этом необходимо помнить тем налогоплательщикам, которые сознательно идут на неуплату налога по требованию. Теперь при блокировке расчетного счета пустить денежные потоки через вновь открытые счета уже не получится.

Павел Тимохин, эксперт компании Фингуру

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Руководитель проектов, направление "Налоги и право" Группы компаний SRG

специально для ГАРАНТ.РУ

Многие согласятся, что блокировка счета (или приостановка операций по счетам) – событие, которое может нанести гораздо больший вред бизнесу даже по сравнению с выездной налоговой проверкой или доначислением налогов и штрафных санкций.

В результате приостановки парализуется деятельность организации: нельзя исполнить свои обязательства по контрактам, увеличивается риск не заключить выгодную сделку в связи с отсутствием денежных средств на счетах и др. Именно поэтому данная мера весьма популярна у налоговых органов.

Эффект усиливается тем обстоятельством, что приостановка операций по счетам может случиться весьма неожиданно.

Давайте разберемся, за что налоговый орган может устроить такой "сюрприз", и как этого избежать.

Общие основания для блокировки счета

Налоговым законодательством предусмотрены следующие основания для блокировки счета:

не сдана налоговая декларация (подп. 1 п. 3 ст. 76 Налогового кодекса);
не исполнена обязанность по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме (подп. 1.1. п. 3 ст. 76 НК РФ);
налоговому органу не передана квитанция о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
не уплачен налог (п. 2 ст. 46 НК РФ);
в целях обеспечения исполнения решения налогового органа по результатам проверки (ст. 76 НК РФ).

Таким образом, блокировка счета – мера, которая может быть применена даже за незначительные нарушения. Однако если это случилось, налогоплательщик вправе оспорить такую процедуру. Разберем подробнее каждый из перечисленных случаев.

Налоговая декларация

Вместе с тем на практике счета блокируют даже в тех случаях, когда у налогоплательщика не было обязанности представлять соответствующую декларацию. Такая блокировка является незаконной.
Неправомерным также является приостановление операций по счетам в банке, если пропущен срок представления декларации в результате необоснованного отказа налогового органа принять декларацию по причине неверного ее заполнения.

Соответственно, в этих случаях у налогоплательщика есть все основания оспорить решение налогового органа о блокировке счета, направив в вышестоящий налоговый орган жалобу на действия нижестоящего налогового органа с одновременным заявлением об отмене такого решения.

Уплата налога

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок эта обязанность исполняется принудительно путем взыскания денежных средств на счетах в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налоговой задолженности при этом производится на основании соответствующего решения налогового органа путем направления в банк инкассовых поручений на списание задолженности (п. 2 ст. 46 НК РФ). Чтобы снять блокировку счета по данному основанию, достаточно представить в налоговый орган документ, подтверждающий уплату налога, например, платежное поручение.

Вместе с тем приостановление операций по счету в данном случае является многоступенчатой процедурой, при которой налоговый орган часто допускает процессуальные нарушения. Обязательно анализируйте и выявляйте эти нарушения, потому что они могут помочь вам отменить такое решение. Например, если взыскание произошло без предварительного направления требования по уплате налога.

Получение от налогового органа документов в электронной форме или передача квитанции о приеме требований

Решение о блокировке счета в данных случаях инспекция примет в течение 10 дней со дня установления факта неисполнения организацией указанных обязанностей.

Чтобы провести "разморозку" счета, налогоплательщик должен:

Исполнение решения налогового органа по результатам проверки

Для приостановления операций по счету налоговый орган выносит соответствующее решение и направляет его в банки, где у налогоплательщика открыты расчетные счета.

Банк обязан исполнить его в безусловном порядке и приостановить операции по счетам налогоплательщика с момента получения такого решения (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Разблокировать "замороженные" счета банк сможет только после того, как указанное решение будет отменено самим налоговым органом (п. 7 ст. 76 НК РФ). Приостановить действие такого решения в досудебном порядке нельзя.

Принимать обеспечительные меры во исполнение решения по проверке в виде блокировки счетов налоговый орган вправе, только когда у него есть достаточные основания полагать, что иначе исполнение решения может быть затруднено или невозможно.

На практике таким основанием могут послужить наличие задолженности перед бюджетом, наличие убытка у организации, недостаточно высокая налоговая дисциплина в прошлом.

Также следует отметить, что решение о приостановлении операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может быть принято только после наложения запрета на отчуждение имущества. Кроме того, стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета должна быть недостаточна для погашения недоимки и штрафных санкций по налогам.

Соответственно, операции по расчетному счету могут быть приостановлены исключительно в пределах указанной суммы недоимки. Поэтому если у налогоплательщика на нескольких счетах имеются средства в достаточном для погашения налоговой задолженности размере, он вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счетам, указав те, на которых имеется достаточное количество средств (п. 9 ст. 76 НК РФ).

К такому заявлению лучше приложить банковские выписки о наличии на счетах денежных средств. Это поможет сэкономить время на самостоятельную сверку инспектором полученной от налогоплательщика информации. В этом случае отмена решения о блокировке должна последовать в течение двух дней.

Могут ли заблокировать счет по другим основаниям?

Перечень случаев, являющихся основанием для блокировки счета, закрыт, однако на практике с блокировкой счета могут столкнуться налогоплательщики, к которым вышеперечисленные ситуации не имеют никакого отношения.

Просто налоговый орган решил применить наиболее, с его точки зрения, эффективный метод воздействия. Такое часто случается, например, если:

не сдана бухгалтерская отчетность;
не сдана статистическая отчетность;
не представлен авансовый расчет;
не представлены запрашиваемые в ходе проверок документы.

Однако следует помнить, что такие действия являются неправомерными и могут быть также оспорены.

Счет счету рознь

Под счетом понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (ст. 11 НК РФ).

Следовательно, депозитные, ссудные и аккредитивные счета не являются счетами, которые налоговый орган вправе заблокировать.

Поэтому если налогоплательщик понимает, что с большой долей вероятности грядет блокировка, то перевод денежных средств на депозитный счет их сохранит.

В то же время рассчитывать на открытие нового расчетного счета при уже заблокированном не следует: банк не вправе открывать новые счета налогоплательщику при наличии решения о приостановлении операций по счетам (п. 12 ст. 76 НК РФФ).

Что делать, если счет заблокирован незаконно?

Если счет налогоплательщика был заблокирован, а рабочие переговоры с налоговым органом не дали результата, необходимо обратиться в суд.

Судебные тяжбы – процедура не быстрая, но на время судебного разбирательства можно подать в суд ходатайство о приостановлении действия решения о блокировке счета (ч. 3 ст. 199 Арбитражного процессуального кодекса).

Если суд поддержит его, в период судебного разбирательства можно будет пользоваться счетом. Поэтому крайне важно обосновать и доказать такое ходатайство. Например, можно сослаться на то, что такая мера привет к значительным финансовым потерям вплоть до банкротства предприятия (например, в связи с невозможностью исполнить свои договорные обязательства по ключевым проектам).

Более того, если суд усмотрит нарушения, допущенные налоговым органом в части срока отмены решения о приостановлении операций по счетам или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций, налогоплательщику будут начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока.

Таким образом, с тем, чтобы не допустить блокировки счетов, руководителям организации следует руководствоваться следующими правилами.

Выполнять в сроки обязанности налогоплательщика (подавать декларации, уплачивать налоги, уведомлять о получении требований налогового органа, обеспечить электронный документооборот). Это поможет избежать претензий со стороны налоговых органов и, следовательно, предотвратить приостановление операций по счету.

Если счет все-таки был заблокирован, желательно представить доказательства, что приостановка движения денежных средств по счетам является для налогоплательщика худшей из зол.

Если денег хватает и на погашение задолженности, и на продолжение обычной хозяйственной деятельности, следует ходатайствовать о разблокировке части счетов.

Бывают случаи, когда защититься нельзя, поскольку решение о заморозке счетов принято априори незаконно. В этом случае нужно проверить, какая обязанность нарушена, и незамедлительно, ссылаясь на судебную практику, оспорить решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган.

Это случается без предупреждения: государственный орган принимает решение, и вы узнаете, что расчетный счет индивидуального предприятия или ООО заблокирован. Не получается снять средства, рассчитаться с поставщиками, оплатить срочные закупки… Каковы причины и что можно предпринять в подобных ситуациях, действуя по закону?

Причины заблокированного расчётного счёта

Вопросы, касающиеся приостановления действий по банковским расчетным счетам, декларируются в Налоговом кодексе Российской Федерации. В закрытом перечне, куда нельзя добавлять новые пункты, перечислены 4 причины, дающие фискальному органу предусмотренное законом право для «заморозки» счета:

Не вовремя предоставлена налоговая декларация (абзац 1 п.3 ст. 76 НК РФ).
Есть недоимки по выставленным налоговой требованиям – не произведены обязательные выплаты (п.7 ст. 46, п.1,8 ст. 69, п.2 ст. 76 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Cчет должен быть «заморожен» не весь, а на сумму, соответствующую недоимке.

Нарушен порядок электронной отчетности – налоговая не информирована о принятии документов, отправленных ею в электронной форме (п.5.1 ст. 23 НК РФ).

Результаты налоговой проверки подразумевают привлечение предприятия к ответственности (п.1 ст. 76 НК РФ).

Декларируйте вовремя!

Закон разрешает фискальной службе арестовывать счета, начиная с 11 дня просрочки от требуемой даты предоставления декларации, в течение 3 лет. Иногда ИНФС допускает ошибочные либо незаконные решения о блокировании счета, которые можно оспорить:

сроки подачи декларации нарушены по вине компьютерного сервера или почтовой службы;
вовремя поданная декларация не принята налоговой из-за ошибок в оформлении (устаревшая форма, ошибка в указании налогового периода, неправильности на титульном листе);
не поданы вовремя другие отчетные документы, кроме налоговой декларации (авансовый отчет, бухгалтерские документы, статистические данные и т.п.);
не предоставлены документы, затребованные инспекцией в ходе проверки.

От уплаты налогов не освобождаетесь

Из ст. 46 НК следует, что уплата всех налоговых сборов, штрафов и др. обязательна, иначе они будут взысканы с расчетных счетов. Налоговый орган блокирует счета предприятия, а затем взыскивает с них сумму задолженности, отправляя банку инкассовые поручения.

ВАЖНО! По этой причине на счете будет заблокирована только сумма, подлежащая уплате, другими средствами по-прежнему можно свободно распоряжаться.

Не игнорируйте требования налоговой

Это основание для блокировки – самое «свежее» нововведение, оно действует с 1 января 2015 года. В течение 6 суток со дня, когда налоговая отправила требование о предоставлении ей определенных бумаг или пояснений, в ответ необходимо подтвердить прием этих требований, отправив квитанцию.

Проверка налоговыми органами

Осуществляя выездную или камеральную проверку, ИНФС может в результате назначить владельцу выплату штрафа, пени и т.п., или другим способом привлечь предприятие к ответственности. Решение о блокировке счетов может и не быть вынесено, но, вероятнее всего, столь жесткая обеспечительная мера будет выбрана, если:

владелец и ранее не платил налоги и положенные сборы вовремя;
имеются долги по лицевому счету;
возникли подозрения в серьезных налоговых нарушениях, например, «двойной бухгалтерии».

ВНИМАНИЕ! До заморозки счетов налоговым органом должно быть вынесено решение об аресте имущества. Счета блокируются, только если стоимость арестованного имущества предприятия ориентировочно не покрывает сумму, подлежащую уплате.

Как «замораживают» счета

Блокировка банковских счетов – мера принуждения либо обеспечения выполнения законных обязанностей предпринимателя, ведь согласно ст. 57 Конституции РФ, он обязан вовремя платить все установленные налоги и сборы и отчитываться о своей деятельности.

Процедура блокировки

Решение налоговой о приостановлении денежных операций определенного ИП или ООО выносится руководителем или заместителем и направляется в банк.
Копия решения пересылается владельцу счета с уведомлением.
Банк, получив решение налогового органа, незамедлительно и безусловно выполняет его, информируя об остатке средств на арестованном счете. Банк не правомочен проверять законность решения налоговой инспекции.

ВАЖНО! Правомерно останавливать движение средств только на счетах, открытых на основании договора с банком. Депозиты, ссуды, аккредитивы и другие счета блокировке налоговой инспекцией не подлежат.

Заблокирован, но не мертв

«Замороженное» состояние счета не означает автоматический полный запрет на все банковские операции. Абзац 3 п.1. ст.76 НК и ст. 855 ГК разъясняют, какие расчетные операции возможно производить с арестованным счетом.

Так, пополнять счет можно без ограничений.

Списывать средства с проблемного счета тоже возможно, но только в порядке, который по очередности опережает требуемые налоговой выплаты.

Первыми принято выплачивать компенсации ущерба здоровью и морального вреда, алименты, установленные судом.
Вторая очередь принадлежит заработной плате или выходным пособиям наемным рабочим.
Третью очередь выплаты по требованиям налоговой делят с плановыми отчислениями в пенсионный и другие фонды.

УЧТИТЕ! При равной очередности первыми будут списаны те средства, платежные документы на которые были получены раньше.

Проверка активности своего расчетного счета

Если вы подозреваете, что ваш счет или счет потенциального контрагента может оказаться заблокированным, произвести проверку можно в любой момент. ФНС предусмотрела такую возможность, представив на своем официальном сайте соответствующий сервис. Любой предприниматель или представитель организации может ввести ИНН и БИК интересующего его банка, узнав таким образом, заблокирован ли счет или продолжает действовать.

Что касается собственных счетов, имеет смысл позаботиться о том, чтобы не узнавать об их блокировке постфактум, а позаботиться о профилактике. Если налоговая направила вам уведомление на уплату пени, штрафа или недоимки по налогу, вы – кандидат на «замораживание». Невыполнение этого требования практически гарантирует «фриз» вашему расчетному счету: налоговая не медлит с такими требованиями в банк.

Можно ли открыть другой счет взамен блокированного?

П. 12 ст. 176 строго запрещает банку открывать другие расчетные счета, вклады, депозиты, если в наличии требование налоговой о приостановлении операций. За это банку грозят жесткие штрафные санкции.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! На данный момент в разработке находится интернет-сервис, с помощью которого банкам немедленно будут доступны сведения о решениях налоговой относительно ареста счетов, и открывать новые счета недобросовестные налогоплательщики не смогут ни в одном банке, даже сменив название фирмы и номер расчетного счета.

Что делать, как разблокировать расчётный счёт?

Необходимо как можно скорее устранить причины, вызвавшие блокировку, и уведомить фискальный орган. Как можно раньше нужно подать заявление об отмене фатального решения о блокировке счета.

Отмена блокировки возможна через день после подачи просроченной декларации (п. 3. ст. 76 НК).
Если у владельца предприятия на одном или нескольких счетах есть средства для погашения неуплаченной задолженности, он может присовокупить к заявлению соответствующие банковские выписки. Задолженность сможет быть погашена, и налоговая вынесет решение об отмене блокировки не позднее 2 дней или после соответствующей проверки банковских счетов (п.9 ст. 76 НК).
Получив электронную квитанцию либо сами требуемые документы или объяснения, налоговая снимет блокировку в течение следующего дня.
Счет разблокируют в день, когда будут отменены решения об обеспечительных мерах относительно сокрытия имущества предприятия.

Автоматически счета будут разблокированы, если предприятие официально ликвидируется или признается банкротом.

Как ускорить разблокировку

На практике ООО или ИП может столкнуться с ситуациями, мешающими нормальной разблокировке счетов. Если причина замораживания счета устранена, но оказывается, что пользоваться им по-прежнему нельзя, следует помнить о времени «прохождения» средств, которое может составлять три дня. Например, вы погасили недоимку, но средства пока не поступили в налоговую, естественно, ограничения не снимаются. В этом случае можно предпринять ускоряющие меры – доказать налоговикам, что вы выполнили их требования. Для этого нужно доставить в ФНС письменное доказательство, что вы уже уплатили нужную сумму. Такой бумагой может быть платежное поручение (оригинал), на котором есть отметка банка об уплате, либо банковская выписка.

При незаконной блокировке — в суд

Если блокировка счета была произведена незаконно, и решить этот вопрос с представителями налоговой инспекции у предпринимателя не получилось, ему остается уповать на суд.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ! При положительном решении суда с фискального органа взыщутся проценты за все дни, пока счет был не полностью активным, рассчитывая из ставки рефинансирования Центробанка.

Какие ошибки иногда допускает налоговая инспекция, незаконно «замораживая» счета?

Блокировка ранее положенных 10 суток после просрочки декларации.
Опоздание с вручением требований о налоговых выплатах.
Блокировка по причине, не входящей в перечень из НК РФ.
Полная блокировка средств по недоимкам, тогда как «заморозить» можно только ту сумму, что подлежит обязательным выплатам.
Неправильно заполненное уведомление на взыскание недоимки по налогу, штрафу, пене: неверная сумма, или же она не указана, отсутствие подписи уполномоченного лица – руководителя ИНФС или его заместителя, а также мокрой печати;
Счет заблокирован за несдачу декларации, которой не должно быть – например, предпринимателя, работающего на ЕНВД, нельзя наказать за несданные им декларации по НДС и налогу на прибыль, либо выставить требование на декларацию по имущественному налогу, если у предпринимателя нет облагаемых активов.

В этих случаях ИНФС, даже если заблокирует счет, неминуемо проиграет суд, что обременит бюджет, на который ляжет возмещение издержек и оплата ущерба от блокировки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На время судебного разбирательства блокировка вашего счета может быть приостановлена. Для этого вместе с иском должно быть подано ходатайство с приложенными к нему документами, доказывающими серьезный ущерб от блокировки, например, невозможность выполнить финансовые обязательства перед контрагентами (ч.3. ст. 199 АПК РФ).

Блокировка счета — настоящая трагедия для бизнеса, вся деятельность компании оказывается «парализована»: нельзя осуществлять никакие расчетные операции, а это грозит потерей клиентов и значительными убытками. Раньше было только два повода для блокировки: неуплата налогов и непредставление декларации в срок. Сейчас количество поводов увеличилось.

Причины блокировки счета организации

Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматической проверки на ошибки!

Термин «блокировка счета» не полностью корректен, банк лишь приостанавливает все расходные операции по данному счету. Случаи блокировки расчетного счета описаны в п. 3 ст. 76 Налогового Кодекса РФ. Рассмотрим четыре основных случая.

1) Вы не сдали декларацию

Опоздание с подачей декларации на пару дней таким наказанием не грозит. Счет заблокируют, если вы не сдали декларацию в течение 10 дней после окончания сроков сдачи отчётности. Никаких ограничений на сумму блокировки нет, плэтому налоговая может заблокировать все деньги на счетах. Блокировать счет могут в течение трез лет со дня истечения срока сдачи декларации.

Несдача бухгалтерской отчетности в налоговую или несвоевременное предоставление данных по требованию ИФНС — это не основание для блокировки расчётного счета. В п. 3 статьи 76 НК РФ говорится о непредставлении только налоговой декларации.

2) Вы не ответили налоговой на ее запрос или уведомление

Вы не подтвердили квитанцией приём от налоговой:

требования о представлении документов в налоговую;
требования о представлении пояснений;
уведомления о вызове в налоговую.

3) Вы не заплатили налог, пеню или штраф

Каждый отчёт проходит камеральную проверку в течение месяца. Налоговая инспекция в этот период выявляет ошибки в расчёте налога. В течение 3-х месяцев ИФНС выставит требование об уплате налога, например, по ТКС или по почте заказным письмом. После 6 дней требование считается вами полученным. Еще 8 дней вам дается, чтобы погасить долг (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Далее налоговая в течение 2-х месяцев в праве вынести решение о взыскании суммы неуплаты (п. 3 ст. 46 НК РФ). Вынеся такое решение, налоговая отправляет в банк инкассовое поручение на взыскание с указанного в этом поручении счёта суммы неуплаты. Помимо взыскания налоговая вправе заблокировать расчётный счёт. В этом случае расходные операции приостанавливаются только на сумму задолженности, остальные деньги можно использовать.

По новым правилам, которые вступили в силу с 2020 года, налоговая не будет блокировать счета организаций и ИП, у которых задолженность не превышает 3 000 рублей. Исключением стали случаи, в которых требование об уплате налога прсрочено на три года и больше.

4) Вы не представили расчёт по НДФЛ работников

С 2016 года работодатели обязаны предоставлять по НДФЛ за своих работников ежеквартальный расчёт. И по истечении 10 дней не предоставившим заблокируют расчётные счета. Эти изменения в НК РФ указаны в законе №113-ФЗ от 02.05.2015.

5) Вы не соблюдаете требования электронного документооборота

Если вам полагается сдавать отчетность в электронной форме, но вы в течение 10 рабочих дней со дня возникновения такой обязанности не представили отчетность в ИФНС или представили ее в бумажной форме — ваш счет имеют право заблокировать.

6) Вы не предоставили расчёт по страховым взносам (РСВ)

С 30 августа 2018 года вступил в силу закон № 232-ФЗ от 29.07.2018, наделивший налоговиков правом блокировать расчетные счета за непредставление РСВ. Напомним, что РСВ за 2019 год нужно сдать до 30 января 2020 года. Опоздание с отчетом более чем на 10 дней приведет к блокировке счетов.

7) Вы совершили нарушения, которые выявила выездная налоговая проверка (ВНП)

Если по результатам выездной проверки вам доначислили пени, налоги и штрафы, налоговая может вынести решение о запрете на отчуждение имущества организации без своего согласия. После этого, счета могут заблокировать на сумму долга, которая не покрыта стоимостью имущества компании.

8) Вы совершили нетипичную или подозрительную операцию

Государство продолжает борьбу с мошенниками, поэтому решило наделить банки правом блокировать счета с подозрительными операциями. Эта мера действует с 26 сентября 2018 в соответствии со ст. 3 ФЗ от 27 июня 2018 г. № 167-ФЗ

Если банк заподозрит, что до вашего счета добрался мошенник — он запретит подозрительную операцию и сообщит вам об этом. Если вы подтвердите операцию, ее незамедлительно проведут, а если с вами не удастся связаться — заморозят на два дня. В течение этого времени можно отменить платеж, иначе он отправится по указанным реквизитам.

Ограничения по блокировке

Блокировка расчетного счета значительно ограничивает возможности компании, но некоторые операции все же можно провести. В основном, освобождены от блокировки операции выгодные государству и налоговой:

платежи по налогам, штрафам, пеням и страховым взносам в бюджет. Чтобы выполнить такой перевод, направьте платежное поручение в банк. Он обязан его исполнить;
платежи, очередность которых предшествует уплате налогов, сборов, штрафов и пеней. Сюда включают:
- 1 очередь — платежи по возмещению вреда жизни и здоровью, на основании исполнительных документов и требования о взыскании алиментов;
- 2 очередь — выплата отпускных и зарплаты, увольняющимся работникам; выплата по авторским договорам;
- 3 очередь — расчеты по зарплате с работающими сотрудниками, требования налоговой о вызскании задолженности по налогам, сборам, штрафам и пеням.

Налоговые платежи удовлетворяются после уплаты обязательств первой и второй очереди. Поэтому их банк исполнит даже если счета компании заблокированы.

Как проверить заблокирован ли расчетный счет организации?

Вы хотите проверить заблокирован ваш счет или нет, но как и где это можно сделать? На сайте ФНС есть сервис, показывающий блокировки по фирмам или контрагентам. Введите ИНН, БИК банка и получите необходимую информацию.

Если вы получили требование о неуплате налога, пени или штрафа, значит вам намекают о блокировке. Второй «звоночек» — если вы не исполнили требование и получили решение о взыскании суммы налога и решение о приостановке операций. Отметим, что налоговая спешит направлять решения в банк. И вы узнаёте о блокировке уже постфактум.

соблюдены ли все сроки;
указана ли сумма неуплаты;
подписаны ли документы уполномоченным лицом (руководителем или зам. руководителя ИФНС и с печатью налогового органа);
ссылается ли решение о взыскании или приостановке операций по расчетному счёту на требование.

Что делать при блокировке счета?

1) Сдать декларацию или расчет по НДФЛ

Для сдачи подойдет даже нулёвка. Получите положительный протокол (извещение о вводе или уведомление об уточнении), позвоните в в камеральный отдел вашей налоговой. Инспекции не требуют заявление на разблокирование счёта, но лучше уточнить.

Согласно подпункта 1 пункта 3.1 статьи 76 НК РФ, разблокировать расчётный счет должны не позднее следующего дня после представления декларации.

2) Подписать квитанцию о приеме требования

3) Разблокировать несправедливо заблокированную сумму на счёте

Если налоговая заблокировала сумму, превышающую сумму, указанную в решении, отправьте заявление в вольном стиле на отмену решения о приостановке операций по расчетному счету (п. 9 ст. 76 НК РФ). Оставшуюся на счёте сумму разблокируют -в течение 2х дней с момента получения налоговиками этого заявления. В заявлении нужно указать сумму остатков на расчётных счетах, чтобы подтвердить, что денег хватит. И приложите банковские выписки, которые подтвердят вашу информацию. Иначе налоговая сделает запрос в банк и вы потеряете еще один день.

Лучше в таких случаях съездить в налоговую лично. Отправьте документы письмом по ТКС, но убедитесь, что они оперативно дойдут до инспектора.

Может, открыть новый счёт? Это не верное решение. ФНС проинформирует банки о блокировке счёта фирмы (Приказ ФНС № ММВ-7-8/117@). А банки не открывают расчётных счетов фирмам с «приостановкой» (п.12 ст 76 НК РФ). За нарушение банк оштрафуют.

4) Самое очевидное — заплатить недоимку, потом уже разбираться

Вам нужно, чтобы на счёте оказались средства, достаточные для списания по инкассовому поручению. Банк спишет деньги в пользу налоговой, и налоговая в течение 1 дня отправит в банк решение об отмене приостановки операций и разблокирует счёт.

Если вы заплатите недоимку отдельно, то деньги могут списаться дважды. Налоговая ещё не разблокирует счёт, а покупатель перечислит вам оплату. Средства спишутся по инкассо, и вы заплатите. Придется возвращать переплату. Проще положить деньги на счёт и списать автоматом.

Если налоговики опоздают с отменой блокировки, то требуйте с них уплату пеней за каждый день просрочки (п 9.2 ст 76 НК РФ). Пени рассчитываются по ставке рефинансирования и начисляются на сумму, которая заблокирована на счёте.

При полной блокировке подайте заявление на отмену приостановления операций в части суммы, превышающей неуплату. Разблокировать счет можно, только устранив причину блокировки: сдав отчёт или погасив долги по налогу.

Блокировка счетов банками