Апостиль на налоговые документы

Опубликовано: 16.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2013 г. № ОА-4-13/16590@ “О необходимости апостилирования документов о резидентстве”

Федеральная налоговая служба в связи с письмом по вопросу необходимости апостилирования сертификатов о подтверждении налогового статуса налогоплательщика в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения и сообщает следующее.

Статьей 1 Гаагской конвенции от 05.10.1961, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов и вводящей их апостилирование, установлено, что в качестве таких документов рассматриваются документы, исходящие от органа или должностного лица, подчиняющихся юрисдикции государства.

Выполнение упомянутой функции не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между государствами, отменяют данную процедуру.

Положений, отменяющих апостилирование иностранных официальных документов, действующее законодательство Российской Федерации не содержит. Международные договоры Российской Федерации о правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам не распространяются на административные, в том числе налоговые правоотношения.

Таким образом, сертификаты, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента соответствующей страны, подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения.

Большинство международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения подобных положений не содержит. В этой связи в последние годы при проработке проектов протоколов к договорам об избежании двойного налогообложения Россией предлагается включение пункта о том, что сертификат о резидентстве, или любой иной документ, выданный компетентным органом Договаривающегося государства или его уполномоченным представителем, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся государстве, включая использование в судах или административных органах.

Согласно положениям статей 232 и 312 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по представлению упомянутых выше сертификатов возлагается на иностранных налогоплательщиков. Поэтому, отсутствие апостиля на таких документах не может служить основанием для привлечения налогового агента - российской организации к ответственности, предусмотренной частью первой Кодекса.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

А.Л. Оверчук

Обзор документа

Российское законодательство не содержит положений, отменяющих апостилирование иностранных официальных документов. Международные договоры России о правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам не распространяются на административные, в т. ч. налоговые правоотношения.

Таким образом, сертификаты, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента определенной страны, подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Большинство международных договоров России об избежании двойного налогообложения подобных положений не содержит. В последние годы при проработке проектов протоколов к договорам об избежании двойного налогообложения Россия предлагает включить пункт, предусматривающий следующее. Сертификат о резидентстве или любой иной документ, выданный компетентным органом одного договаривающегося государства или его уполномоченным представителем, не требует легализации или апостиля в целях применения в другой стране, включая использование в судах или административных органах.

НК РФ возлагает обязанность по представлению упомянутых выше сертификатов на иностранных налогоплательщиков. Поэтому отсутствие апостиля на таких документах не может служить основанием для привлечения налогового агента - российской организации к ответственности, предусмотренной НК РФ.

АПОСТИЛЕМ является упрощенная форма легализации официальных документов, выполненная в виде квадратного штампа, проставляемого государственным органом на документе, выданном на территории этого государства, вступившего в Гаагскую конвенцию от 05 октября 1961 года.

Форма Апостиля во всех странах одинаковая, в шапке написано на французском языке Apostille (Convention de la Haye du 5 octobre 1961) или (Гаагская Конвенция от 5 октября 1961 года).

Апостиль не подтверждает верность и содержание документа, он лишь удостоверяет подлинность подписи лица, удостоверившего этот документа.

- В стоимость входит государственная пошлина (2500 руб.)

- В стоимость входит нотариальная копия (не более 2-х стр.)

* В эту категорию входят документы ЗАГС г. Москвы и Московской области (если Апостиль нужно поставить на оригинал), а также нотариальные копии и документы (Доверенности, Согласия, Заявления), заверенные нами лично у НАШЕГО нотариуса.

** В эту категорию входят документы (Доверенности, Согласия, Заявления) и нотариальные копии , заверенные вами у ДРУГОГО нотариуса.

1. Зачем нужен АПОСТИЛЬ?

Апостиль нужен для того, чтобы Ваш официальный документ (например, Диплом об образовании), выданный на территории РФ, имел такую же юридическую силу, ну скажем, на территории США, или наоборот, Диплом США имел юридическую силу в России.

Без Апостиля Ваш документ (например, диплом), скорее всего будет считаться просто бумажкой. Ведь в США не знают как выглядит российский диплом, на каком бланке он выполнен, поэтому и был придуман такой штамп как АПОСТИЛЬ, наличие которого на документе свидетельствует о том, что такой документ существует, лица подписавшие его существуют или имеют право его подписывать.

Здесь приведена в качестве примера страна США не просто так, дело в том, что она входит в список стран-участниц Гаагской Конвенции от 05.10.1961 года, и РФ в качестве правопреемника СССР входит в этот список, поэтому наличие штампа Апостиля на документе одинаково признается как РФ, так и США.

А если бы здесь участвовали ОАЭ и РФ, то Апостиль уже не подошел бы, так как Арабские Эмираты не входят в Конвенцию. Поэтому для ОАЭ Диплому об образовании РФ пришлось бы пройти полную консульскую легализацию, т.е. прохождение документа через три инстанции: МИД, Минюст, консульство ОАЭ.

В случае Апостиля документ проходит только через одну инстанцию - Минюст - поэтому Апостиль и называют упрощенной формой легализации.

Апостиль выглядит так ( 3D модель)

2. Страны-участницы Гаагской конвенции

(по состоянию на 13 декабря 2010 года)

Австралия Австрия Азербайджан** Албания* Ангилья Андорра Антигуа и Барбуда Аргентина Армения** Багамские острова Барбадос Беларусь** Белиз Бельгия Бермудские Острова Болгария** Босния и Герцеговина* Ботсвана Бразилия Британская Антарктическая территория Британские Виргинские Острова Бруней-Дурассалам Бэйлифский округ Гернси Бывшая югославская республика Македония, Вануату Венгрия** Венесуэла Германия Гибралтар Гондурас Гренада Греция

Грузия** Дания Джерси Джерси Бейлиуик Гернси Доминика Доминиканская Республика Каймановы острова Израиль Индия Ирландия Исландия Испания* Италия Латвия** Лесото Либерия Литва** Лихтенштейн Люксембург Кабо-Верде Казахстан** Кипр* Китай (только Гонконг и Макао) Колумбия Корея (Республика) Кыргызстан** Маврикий Македония** Малави Мальта Марокко

Маршалловы острова Мексика Молдова (Республика)** Монако Монголия Монтсеррат Намибия Нидерланды Ниуэ Норвегия Новая Зеландия Панама* Польша** Португалия Острова Кука Остров Мэн Остров Святой Елены Острова Терке и Кайкос Перу Россия Румыния** Сальвадор Сан-Томе и Принсипи Святая Елена (Нидерландские, Антильские острова) Самоа Сан-Марино Свазиленд Сербия** Сейшельские Острова

Сент-Винсент и Гренадины Сент-Китс и Невис Сент-Люсия Словакия** Словения** Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии США Суринам Тонга Турция Тринидад и Тобаго Фиджи Финляндия Фолклендские острова Франция Черногория** Чехия** Чили Хорватия** Швейцария Швеция Украина** Эквадор Эстония** ЮАР Япония Сейшельские острова Сент-Винсент и Гренадины

3. Апостиль не нужен между РФ и странами, обозначенными (*) и (**) см выше:

В компетентных органах России Апостиль не потребуют на документах, выданных в странах, отмеченными (**).

В компетентных органах России Апостиль не потребуют на документах, выданных в странах, отмеченными (*), при условии, если Вы предоставите экспертное юридическое заключение, подтверждающее, что такие документы юридически действительны.

Не смотря на то, что между РФ и странами (*) существует международный договор о правовой помощи по гражданским, уголовным и семейным делам, отменяющий Апостиль, в некоторых странах его наличие все-таки требуется.

Это связано с тем, что нотариусы, банки и государственные органы не знают и не обязаны знать внутреннего права этих стран. Но, если Вы предоставите юридическое заключение авторитетной юридической фирмы о правильном оформлении Ваших документов, то Апостиль от Вас не потребуют.

Апостиль на справках о налоговом резидентстве для Казахстана

Т.к. Казахстан и РФ присоединились к договору об отмене легализации документов (Минская Конвенция), то проставление Апостиля на документы не требуется.

Однако, налоговые службы Казахстана, как правило, настаивают на наличие Апостиля для справки о резидентстве, объясняя это тем, что Минская Конвенция не регулирует налоговые правоотношения.

Такая позиция является спорной, и разрешается только в судебном порядке. Возможно скоро образуется прецедент по этому вопросу, и процедура упростится.

4. Текст Гаагской конвенции на русском и английском языке

5. Апостиль не ставится на следующие документы:

6. Апостиль можно поставить на следующие документы:

7. Апостиль и нотариальное заверение

Нельзя путать Апостиль и нотариальное заверение, так как это совершенно разные вещи.

Апостиль - форма легализации документа государственным служащим, а нотариальное заверение - это свидетельствование нотариусом подлинности подписи лица (переводчика).

8. Где поставить АПОСТИЛЬ?

Органы, имеющие право ставить штамп Апостиль в РФ:

• Главное Управление Министерства Юстиции по городу Москве и других регионов для документов, выданных нотариусом, в.т.ч. для нотариальных копий;
• Органы ЗАГС республик в составе России, а также субъектов Федерации для свидетельств ЗАГС;
• Управление делами Генпрокуратуры РФ;
• Отдел документально-справочной работы Росархива;
• Минобразования на документы об образовании;
• ГИАЦ МВД России для справок об отсутствии судимости;

9. Легализация документа

Для чего нужна легализация документа?

Все очень просто, у Вас есть документ, Вы отправляетесь с ним в другое государство, предъявляете его, а Вам говорят: - Мы понятия не имеем как выглядит, например, свидетельство о рождении в Вашей стране. Вот как раз здесь и появился термин "легализация". Т.е. чтобы снять с себя ответственность за принятие и использование Вашего документа должностным лицом другого государства, а также подтвердить действительное существование (подлинность) документа необходим штамп легализации данного документа.

Легализация бывает 2-х видов:

• упрощенная легализация (Апостиль);
• консульская легализация (для стран, не присоединившихся к конвенции об Апостиле).

Консульская легализация достаточно сложный процесс, т.к. Ваш документ должен пройти несколько инстанций (Министерство Юстиции, МИД, консульство), в отличие от Апостиля, где документ проходит только через Министерство Юстиции или другие организации, имеющие полномочия на проставление Апостиля.

10. Апостиль и подготовка документов

Перед тем как подать документ на апостилирование, убедитесь:

• ставится ли на данный документ Апостиль (см. выше на какие документы ставится, а на какие не ставится Апостиль);
• читаются ли все печати на документе (если нет, то нужно делать наборную копию документа);

• сделать нотариальную копию документа при необходимости;
• сделать копию со всего документа;
• заполнить заявление;
• заплатить госпошлину за Апостиль из расчета 2500 руб. за документ;
• ждать 4 рабочих дня с момента подачи документа.

Процедуру оформления документов Вы можете посмотреть в Приказе Минюста РФ от 25.12.2006 N 380 (с изм. от 31.03.2009) "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной регистрационной службой государственной функции по проведению в установленном порядке проверок по вопросам, отнесенным к компетенции Федеральной регистрационной службы, принятию по их результатам мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации".

Если Вы дорожите своим временем, лучше обратитесь в наше агентство переводов за консультацией и проставлением штампа Апостиль. Мы с радостью возьмемся за подготовку и подачу документа, а также сможем соориентировать Вас по времени готовности или в необходимости в апостилировании Вашего документа.

Не доверяйте сайтам, где стоимость Апостиля менее 2500 руб., потому что сюда не включили 2500 руб. госпошлину. Ее с Вас потом возьмут отдельно. В нашем бюро переводов госпошлина входит в стоимость Апостиля.

11. Апостиль на оригинале документа

Если Вы решили переехать на постоянное место жительства в другую страну, то Вам может понадобиться поставить штамп Апостиль на оригинал свидетельства о рождении, свидетельства о заключении брака, свидетельства о расторжении брака, оригинал свидетельства об перемене имени и т.д.

Это нужно, чтобы в любой момент в стране проживания Вы смогли без всяких проблем сделать нотариальную копию документа и не возвращаться в Россию, чтобы вновь эту копию апостилировать.

На данный момент наше бюро переводов проставляет Апостиль на оригинал свидетельств о рождении, свидетельств о заключении брака и других свидетельств, выданных органами ЗАГСа города Москвы и Московской области. Оригиналы возвращаются Вам с уже поставленным на них Апостилем.

Если нет необходимости в проставлении Апостиля на оригинале документа, то можно его поставить на нотариальную копию.

К сожалению, если ваше свидетельство ЗАГС выдано в другом регионе (не в Москве или Московской области), то апостилировать оригинал этого документа можно только там.

В консульствах некоторых стран (Голландия) требуют, чтобы Апостиль стоял и на оригинале и на переводе этого документа (двойной апостиль). Это необходимо для подтверждения оригинала свидетельства ЗАГС и полномочий нотариуса, удостоверившего копию и перевод.

12. Апостиль в Москве

Если Вы оформили документ у нотариуса города Москвы, будь то доверенность, согласие, заявление или просто нотариальную копию, то наше бюро переводов без труда сможет поставить на него штамп Апостиль.

Проставление Апостиля в Москве осуществляется в Главном Управлении Министерства Юстиции по городу Москве.

Обратите внимание: если у Вас нотариальная копия с документа, удостоверенного другим нотариусом (доверенность), то необходимо, чтобы и тот и другой являлись нотариусами города Москвы. Если нотариусы из разных регионов, то на такой документ Апостиль в Москве не поставят.

Срок проставления Апостиля составит 4-7 дней со дня предоставления нам документов.

Здесь представлен список документов, на которые Апостиль не ставится, посмотрите не подпадает ли Ваш документ под какой-либо пункт.

Здесь же список документов, на которые Апостиль ставится.

13. Апостиль в Московской области

Если Вы сделали документ у нотариуса Московской области (доверенность, согласие, заявление или нотариальную копию), то наше бюро переводов сможет поставить на него штамп Апостиль непосредственно в городе Москве.

Проставление Апостиля осуществляется в Главном Управлении Министерства Юстиции по Московской области.

Срок проставления Апостиля в Московской области составит 4-7 дней со дня предоставления нам документов.

Здесь представлен список документов, на которые Апостиль в Московской области не ставится, посмотрите не подпадает ли Ваш документ под какой-либо пункт.

Здесь же список документов, на которые Апостиль должен ставиться.

Нельзя, чтобы документ (доверенность) был заверен нотариусом Московской области, а копия с него нотариусом города Москвы, потому что невозможно определить подведомственность Минюста (Москва или область). Чтобы поставить Апостиль в Московской области необходимо, чтобы и документ и нотариальная копия с этого документа были заверены только нотариусом Московской области.

14. Документы, на которых должен стоять апостиль

1. Все документы, выданные государственными органами власти за рубежом:

2. Все документы, выданные зарубежными нотариусами:

• доверенности, согласия, заявления;
• нотариально заверенные копии документов;
• нотариально заверенный перевод документов.

Здесь описано все об апостиле: где его ставят, как выглядит, сколько стоит апостиль, зачем он нужен. Наше агентство находится в центре Москвы на Арбате. (495) 589-67-18

1. Что такое апостиль и где действуют апостилированные документы?

Апостиль — форма официального подтверждения документов для надлежащего признания их юридической силы во всех странах, присоединившихся к Гаагской конвенции от 5 октября 1961 года.

Одного ведомства, которое бы проставляло штамп «апостиль» на документе, не существует. Места обращения зависят от того, где был оформлен сам документ, и от того, что вы хотите заверить — оригинал или копию.

Не может быть потребовано проставление апостиля на документы, подлежащие вывозу в страны, с которыми Российская Федерация заключила международные договоры о правовой помощи, а также в страны — участницы Минской конвенции. Списки стран, не требующих легализации документов, можно скачать здесь и здесь.

2. Как проставить апостиль на оригинале документа загса?

Для проставления апостиля на документах , выданных органами ЗАГС, вам понадобятся:

• заявление ;
• документ , удостоверяющий личность заявителя;
• документ для легализации (оригинал);
• информация об уплате госпошлины (госпошлина уплачивается в обязательном порядке, квитанция представляется по желанию заявителя).

Подать заявление на проставление апостиля может любой человек, нотариально заверенная доверенность для этого не нужна. Место обращения зависит от того, где и когда был выдан документ. Получить документ может лишь тот, кому он принадлежит, или представитель по нотариальной доверенности.

Кем выдан документ	Когда выдан	Куда обращаться
Орган ЗАГС Москвы	Неважно	Архивно-информационный отдел Управления ЗАГС Москвы
Орган ЗАГС присоединенной к Москве территории	До 1 июля 2012 года	Главное управление ЗАГС Московской области (расположено в Москве)
	С 1 июля 2012 года	Архивно-информационный отдел Управления ЗАГС Москвы
Орган ЗАГС при военных комендатурах советских войск за границей СССР	До 1 января 1979 года	Главное управление ЗАГС Московской области
	С 1 января 1979 года	Архивно-информационный отдел Управления ЗАГС Москвы
Консульское учреждение СССР или Российской Федерации	До 1 января 1979 года	Главное управление ЗАГС Московской области
	С 1 января 1979 года	Архивно-информационный отдел Управления ЗАГС Москвы
Орган ЗАГС другого субъекта Российской Федерации	Неважно	Центральный орган ЗАГС того субъекта Российской Федерации, где был выдан этот документ
Иностранный орган	Неважно	Компетентный орган иностранного государства, выдавший документ*

В Главное управление ЗАГС Московской области можно обратиться только лично или по почте.

Список необходимых документов уточняйте по месту обращения.

3. Как проставить апостиль на оригинале документа об образовании?

Чтобы проставить апостиль на оригинале документа об образовании , вам понадобятся:

• заявление (заявление не требуется, если вы будете подавать документы онлайн);
• документ , удостоверяющий личность заявителя (нотариально заверенная копия документа или копия с предъявлением оригинала документа.);
• оригинал документа об образовании и (или) о квалификации, об ученой степени, ученом звании;
• документ об изменении имени, если меняли имя (нотариально заверенная копия документа или копия с предъявлением оригинала документа);
• информация об уплате госпошлины (госпошлина уплачивается в обязательном порядке, квитанция представляется по желанию заявителя);
• документ, удостоверяющий личность представителя, (нотариально заверенная копия документа или копия с предъявлением оригинала документа) и нотариально заверенная доверенность , если нет возможности подать документы лично.

Подавать документы для проставления апостиля нужно в пункт приема и выдачи документов Департамента образования и науки города Москвы. Сделать это можно лично, по почте или онлайн, на mos.ru.

Проверка подлинности вашего документа об образовании и принятие решения о проставлении апостиля должны занимать не более 5 рабочих дней с момента регистрации заявления. В случае необходимости дополнительной проверки информации этот срок может быть продлен, но не более чем на 45 рабочих дней.

На странице Департамента образования и науки города Москвы на сайте mos.ru также можно воспользоваться сервисом проверки статуса подготовки апостилей. Для этого нужно знать регистрационный номер заявления.

4. Как проставить апостиль на оригинале документа о наличии или отсутствии судимости?

Чтобы проставить штамп «апостиль» на документе , выданном российским органам МВД, вам понадобятся:

• заявление;
• документ , удостоверяющий личность;
• документ для легализации (оригинал документа, требующего легализации, и его копия);
• информация об уплате госпошлины (госпошлина уплачивается в обязательном порядке, квитанция представляется по желанию заявителя).

Подавать документы нужно в тот орган, который указан на вашем документе, — это либо Главный информационно-аналитический центр Министерства внутренних дел России ( ГИАЦ МВД ), либо Зональный информационный центр Министерства внутренних дел России ( ЗИЦ МВД ). Записаться на прием можно также онлайн — через федеральный портал государственных услуг.

Проставление апостиля занимает 5 рабочих дней. В исключительных случаях этот срок может быть продлен до 30 дней.

5. Как проставить апостиль на архивной справке, архивной выписке или архивной копии?

Для проставления штампа «апостиль» на архивном документе вам понадобятся:

• заявление;
• документ , удостоверяющий личность заявителя (оригинал при личном обращении, копия при почтовом отправлении);
• документ для проставления апостиля — архивная справка, архивная выписка и архивная копия (документы должны быть исполнены четко, подписи должностных лиц и оттиски печати должны быть отчетливыми и поддающимися сравнению с образцами, имеющимися в Главархиве Москвы);
• информация об уплате госпошлины (госпошлина уплачивается в обязательном порядке, квитанция представляется по желанию заявителя);
• документ, удостоверяющий личность представителя, и нотариально заверенная доверенность, если нет возможности подать документы лично.

Если архивная справка, архивная выписка или архивная копия были подготовлены государственным или муниципальным архивом либо иным органом или организацией, расположенной на территории Москвы, для проставления штампа «апостиль» вам необходимо обращаться в Главное архивное управление Москвы. Сделать это можно лично или по почте.

При личном обращении заявителя — физического лица либо доверенного представителя — прием запросов и документов, необходимых для предоставления государственной услуги, а также выдача результата осуществляется работником ГКУ «Объединенная дирекция» по адресу: Профсоюзная улица, дом 80. Почтовый адрес: 117393, Москва, Профсоюзная улица, дом 80.

Если документ был выдан на территории другого субъекта Российской Федерации, для проставления апостиля вам необходимо обратиться в уполномоченный в области архивного дела орган исполнительной власти этого субъекта.

Штамп «апостиль» проставляется в течение 5 рабочих дней с момента регистрации заявления. Этот срок может быть продлен до 30 рабочих дней в случае необходимости дополнительной проверки.

6. Как проставить апостиль на других документах или на нотариально заверенных копиях документов?

Если вы хотите проставить штамп «апостиль» на оригинале документа (кроме документов загса, документов об образовании, документа о наличии или отсутствии судимости, архивной справки, выписки или копии архивного документа) либо на нотариально заверенной копии любого документа, вам понадобятся:

• письменный запрос на предоставление услуги (необходим только в случае подачи документов по почте или через представителя);
• документ , удостоверяющий личность;
• документ для легализации (оригинал документа либо его нотариально заверенная копия);
• информация об уплате госпошлины (госпошлина уплачивается в обязательном порядке, квитанция представляется по желанию заявителя);
• документ, удостоверяющий личность представителя, и нотариально заверенная доверенность, если нет возможности подать документы лично.

Проставить штамп «апостиль» на оригинале документа можно только в том субъекте Российской Федерации, где он был выдан, на нотариально заверенной копии документа — в том, где она была заверена.

Таким образом, если оригинал документа, требующего легализации, был выдан либо нотариально заверен в Москве, за проставлением апостиля вам необходимо лично или по почте обращаться в Главное управление Министерства юстиции по Москве.

Проставление апостиля занимает 3 рабочих дня с момента предоставления документов. В исключительных случаях этот срок может быть продлен до 30 дней.

«Клерк» Рубрика ВЭД

Д.В. Белоусова, главный эксперт по правовым вопросам ЗАО «РУФАУДИТ»

При налогообложении прибыли иностранных организаций на территории нашей страны у российских организаций, являющихся налоговыми агентами (в силу статьи 24 НК РФ), часто возникают вопросы относительно применения положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса. Один из самых распространенных вопросов наших читателей — надо ли делать апостиль на документах о подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации. В настоящей статье мы рассмотрим, в каких случаях необходимо предоставлять апостиль и каким образом.

В соответствии с российским законодательством иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему ей доход на территории нашей страны, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым у РФ есть международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Причем это подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Если же это подтверждение составлено на иностранном языке, то налоговый агент должен получить также перевод на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Таким образом, документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранной организации, должны быть заверены компетент­ным ­органом, который обычно прямо указан в самом международном договоре.

Для чего нужно подтверждение

Следует отметить, что положения этих соглашений, как правило, применяются для того, чтобы освободить иностранную организацию от налогообложения прибыли на территории РФ или применить к ней льготное налогообложение РФ.

Документы, подтверждающие постоянное местонахождение парнера-иностранца, последний должен предоставить налоговому агенту до дня выплаты дохода. Это позволит российской организации при выплате дохода удержать налог по пониженной ставке или не удержать его совсем.

Если же заграничный контрагент опоздает и предоставит документы после выплаты дохода, то налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет налог в полной сумме, предусмотренной российским налоговым законодательством, и, следовательно, иностранной организации придется самостоятельно возвращать излишне уплаченный налог из российского бюджета 1.

Как его правильно оформить

Как мы отмечали выше, документы, подтверждающие постоянное местонахождение партнера-иностранца, должны быть заверены надлежащим образом. Другими словами, на них должны быть проставлены печати (штампы) компетентного органа иностранного государства и подписи уполномоченных должностных лиц.

Кроме того, указанные документы должны быть легализованы в установленном порядке, либо на них должен быть проставлен апостиль (Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных ­организаций, ­утвержденные приказом МНС РФ от 28.03.2003 г. № БГ–3–23/150).

Апостиль по правилам

Понятие апостиля и порядок его применения определены Гаагской конвенцией от 05.10.1961 г., отменяющей требование о легализации иностранных официальных документов (далее — Гаагская конвенция), ­ратифицированной многими государствами, в том числе Россией 2.

Согласно абзацу 1 статьи 3 Гаагской конвенции «единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление предусмотренного статьей 4 апостиля компетентным органом государства, в котором этот ­документ был совершен».

Причем в некоторых случаях нет необходимости соблюдать процедуру легализации или проставления апостиля: «Однако выполнение упомянутой в предшествующем абзаце функции не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между двумя или несколькими договаривающимися государствами, отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации» (абз. 2 ст. 3 Гаагской конвенции).

При всей ясности и простоте данного требования рассматриваемого документа на практике у иностранных организаций и их налоговых агентов часто возникают спорные ситуации по вопросу проставления апостиля на подтверждающие документы. Объяснить это можно довольно просто: дело в том, что правоприменительная практика, основанная на мнениях налоговых и судебных органов, неоднозначна.

Мнение налоговых органов

Минфин РФ в своем письме от 05.10.2004 г. № 03–08–07 указал, что иностранные государства принимают без проставления апостиля документы, подтверждающие постоянное местонахождение в России организаций, в смысле применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения. Другими словами, для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения иностранные государства не требуют от российских организаций проставлять апостиль на документы, подтверждающие местонахождение в России.

При этом, для того чтобы не нарушить такой порядок, главное финансовое ведомство страны рекомендовало налоговым органам принимать для подтверждения постоянного местонахождения организаций от юридических лиц данных стран неапостилированные официальные документы, выданные на территории этих иностранных государств. Одновременно им рекомендовали довести до сведения подведомственных территориальных инспекций возможность принятия указанных документов без проставления на них апостиля и образцы подписей и печатей компетентных органов иностранных государств в смысле применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения. Кроме того, Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ в начале года тоже ­высказался на эту тему.

Фрагмент документа

Письмо Минфина РФ от 22.02.2006 г. № 03–08–05

В рамках ст. 3 Конвенции, отменяющей требования легализации иностранных официальных документов, от 05.10.1961 г. в соответствии со статьями «Взаимосогласительная процедура», «Обмен информацией» действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентные органы по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в случае России — Минфин России), в том числе в лице их уполномоченных представителей (в случае России — ФНС), на взаимной основе согласовали с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования. Такое согласование осуществляется в форме Меморандума о взаимопонимании к международному договору, подписываемого компетентными органами договаривающихся государствпо итогам консультаций в рамках статей «Взаимосогласительная процедура», «Обмен информацией» (например, к Соглашению об избежании двойного налогообложения с Германией), а также уполномоченными представителями — посредством обмена официальными письмами, с приложением соответствующих образцов форм, подписей, печатей.

Перечень таких государств, равно как и формы документов, образцы подписей уполномоченных лиц и печатей государственных учреждений иностранных государств, уполномоченных выдавать сертификаты постоянного местопребывания, содержится в информационной базе ФНС.

В связи с принятием Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановления от 28.06.2005 г. № 990/05 Минфином России совместно с ФНС — как органом, уполномоченным осуществлять администрирование в этой области, — проводится работа по анализу и совершенствованию процедур принятия сертификатов постоянного местопребывания (резидентства), выдаваемых иностранными государствами, по итогам которой будет выпущено официальное информационное письмо, которое будет доведено до сведения налогоплательщиков, налоговых органов, судебных органов 3.

Следует отметить, что наша страна приняла на себя обязательства по ряду международных договоров о правовой помощи, и во многих из них установлено, что документы, которые на территории одного государства изготовлены по установленной форме и скреплены гербовой печатью, а в случае надобности засвидетельствованы специально на то уполномоченным лицом, принимаются на территории другого государства без какой-либо дополнительной легализации (например, Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22.01.1993 г.). Такая формулировка как раз и означает отсутствие ­необходимости как в консульской легализации, так и в проставлении апостиля.

Однако применять такие соглашения при реализации положений статьи 312 Налогового кодекса следует очень осторожно, поскольку формулировки некоторых из них свидетельствуют о том, что без специальной процедуры легализации и (или) без апостиля принимаются только те документы, составленные на территории иностранного государства, которые выданы в связи с оказанием правовой помощи по строго определенному кругу вопросов.

Мнение арбитражного суда

Летом прошлого года вопрос о необходимости соблюдать процедуру проставления апостиля стал предметом разбирательства в Президиуме ВАС РФ (упомянутое выше в письме Минфина постановление от 28.06.2005 г. № 990/05). Причина спора заключалась в следующем.

Налоговая инспекция в ходе проверки установила, что на представленных налоговым агентом документах, выданных компетентным органом иностранного государства, не проставлен апостиль. Посчитав эти документы ненадлежаще оформленными, ИФНС сделала вывод о том, что местонахождение иностранного юридического лица не подтверждено. В этой связи международные соглашения об избежании двойного налогообложения не могли быть применены налоговым агентом, за что он и был привлечен к налоговой ответственности.

Президиум ВАС РФ указал, что нельзя делать вывод о том, что в российском налоговом законодательстве требование к форме документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных организаций, отсутствует. Статьей 312 Налогового кодекса четко предусмотрено, что налоговому агенту представляется документ, подтверждающий постоянное местонахождение иностранной организации, заверенный компетентным органом иностранного государства. Порядок оформления официальных документов, исходящих от компетентных органов иностранных государств, содержится в Гаагской конвенции, являющейся в силу статьи 15 Конституции РФ составной частью правовой системы РФ, актом, содержащим нормы международного права.

По нашему мнению, учитывая положения письма № 03–08–05, требование постановления Президиума ВАС РФ от 28.06.2005 г. № 990/05 об обязательном проставлении апостиля касается не всех ситуаций. Решение Президиума ВАС РФ касалось определенного налогового агента, у которого возник спор с налоговой инспекцией, и определенной иностранной организацией, постоянное местонахождение которой — определенное иностранное государство (США). Хотя справедливо будет отметить, что нижестоящие арбитражные суды обычно следуют выводам, сделанным ВАС РФ.

Как быть?

Чтобы избежать риска возникновения споров с налоговыми органами, принимая во внимание обе точки зрения, мы рекомендуем налоговым агентам следующее:

— запросить у ФНС РФ перечень государств, на которые не распространяется требование об апостилировании применительно к реализации положений ст. 312 НК РФ;

— если ФНС откажется предоставить перечень государств, необходимо обратиться в Минфин РФ с соответствующим запросом по ­конкретному государству;

— если в перечне налоговой службы не будут указаны страны налогового резидентства контрагентов налоговых агентов, то следует требовать от них, чтобы сертификаты о постоянном местопребывании (резидентстве), выдаваемые иностранными государствами, были легализованы либо апостилированы;

— при невозможности исполнения третьего пункта обратиться с соответствующим запросом в Минфин и воспользоваться положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса.

За отсутствие апостиля грозит ответственность

В случае, если налоговые и судебные органы придут к выводу о необходимости апостилирования документов, а иностранные контр­агенты не выполнят этого требования, то налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, ­подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).

В этой статье разберём что такое апостиль, для чего он нужен, как он выглядет, где проставляется и сколько стоит.

Что такое апостиль?

Апостиль – это специальный штамп размером примерно 10*10 сантиметров, который ставится на различные документы для того, чтобы они имели юридическую силу в другой стране. Штамп действует только в странах, подписавших Гаагскую конвенцию от 1961 года.

Штамп может быть на французском или английском языке, так как это официальные языки конвенции (читайте ниже), либо на языке государства, апостилирующего документ, в нашем случае это Россия. Но заголовок «Apostille (Convention de la Haye du 5 octobre 1961)» в любой стране пишется либо на французском, либо дублируется.

Образец апостиля

Какие данные содержит:

1. Наименование государства, выдавшего апостиль.
2. Фамилия лица, подписавшего удостоверяемый документ.
3. Должность лица, подписавшего удостоверяемый документ.
4. Наименование учреждения, печатью/штампом которого скреплён документ.
5. Название города, в котором проставлен апостиль.
6. Дата проставления.
7. Название органа, проставившего апостиль.
8. Номер апостиля.
9. Печать/штамп учреждения.
10. Подпись должностного лица.

Гаагская конвенция 1961 года

Гаагская конвенция — международная конвенция, которая подразумевает оформление документов путём проставления штампа апостиль. Официальное название на русском языке «Гаагская конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов, от 5 октября 1961 года»; на английском «Convention of 5 October 1961 Abolishing the Requirement of Legalisation for Foreign Public Documents»; и по-франзуски «Convention du 5 octobre 1961 supprimant l’exigence de la légalisation des actes publics étrangers». Проверить входит ли ваша страна в Гаагскую конвенцию можно на официальном сайте конвенции или в этой статье.

Гаагской конвенцией регулируются вопросы по апостилю:

Гаагская конвенция, статья 1

Настоящая Конвенция не распространяется на:
a) документы, совершенные дипломатическими или консульскими агентами;
b) административные документы, имеющие прямое отношение к коммерческой или таможенной операции.

Гаагскую конвенцию можно применить к любым государственным официальным документам, кроме документов, выданных консульствами, а также коммерческих и таможенных бумаг.

Гаагская конвенция, статья 2, 3

Каждое из договаривающихся государств освобождает от легализации документы, на которые распространяется настоящая Конвенция и которые должны быть представлены на его территории. (Статья 2) Единственной формальностью является проставление предусмотренного статьей 4 апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен (Статья 3).

Это значит, что для стран, подписавших Гаагскую конвенцию, не требуется консульская легализация, а только штамп апостиль.

Гаагская конвенция, статья 6

Каждое договаривающееся государство назначает, с учетом их официальных функций, те органы, которым предоставляются полномочия на проставление апостиля.

За проставление Апостиля в Российской Федерации отвечают государственные инстанции предусмотренные законодательством РФ. Конвенция не устанавливает кто именно будет проставлять апостиль, поэтому во всех странах за это отвечают разные инстанции. Читайте об этом выше.

Проставление апостиля для разных стран

Хотя апостиль и является универсальным способом заверения документов, однако у некоторых стран есть дополнительные требования.

Апостиль для Бахрейна

Раньше, когда Бахрейн еще не вошел в Гаагскую конвенцию, документы оформляли посредством консульской легализации. Бахрейн является участником Гаагской конвенции с 10 апреля 2013 года. Конвенция вступила в силу 31 декабря 2013 года, с этого моменты для Бахрейна действует упрощенная система легализации документов — штамп апостиль. При этом заверять документы в посольстве Бахрейна в Москве не требуется, перевод выполняется у местного переводчика в Бахрейне.

Апостиль для Бельгии

Гаагская конвенция вступила в силу в Бельгии 9 февраля 1976 года, поэтому документы нужно апостилировать. Перевод выполняется на французский, нидерландский или немецкий язык, в зависимости от требований принимающей стороны. Если документ нужен для бельгийской инстанции или учреждения, нужен присяжный перевод. Если документ нужен для предъявления в посольство Бельгии в РФ, перевод, заверенный российским нотариусом.

Апостиль для Германии

Германия тоже является страной-участницей Гаагской Конвенции, поэтому, чтобы российские документы имели там юридическую силу, на них нужно ставить апостиль. В отличии от Италии, для Германии перевод выполняется присяжный перевод на немецкий язык, он не требует заверения в консульстве.

Апостиль для Испании

Испания входит в список стран, подписавших конвенцию, но апостиль ставится не во всех случаях. Более подробно об этом читайте в отдельной статье. Перевод для Испании выполняется у присяжного переводчика. Вот, к примеру, оформление справки о несудимости.

Апостиль для Италии

На различных форумах часто пишут, что якобы для Италии нужна консульская легализация документов, так как при заверении нужно обращаться в консульство Италии, на самом деле это не совсем так. Италия входит в Гаагскую конвенцию, поэтому нужно ставить апостиль. В консульстве происходит всего лишь заверение копий и переводов, это не является процедурой консульской легализации, которая подразумевает заверение в Министерстве юстиции и Министерстве иностранных дел России. Таким образом для Италии ставится апостиль, затем выполняется аккредитованный перевод на итальянский язык с последующем заверением в консульстве Италии. Например, так оформляется свидетельство о рождении, справка о несудимости и дикириационе ди валоре.

Где поставить апостиль?

Апостиль в зависимости от типа документа ставится в разных инстанциях, на его проставление не влияют ваше гражданство, места жительства, прописки и проживания – всё зависит только от места выдачи документа.

Апостиль на документы ЗАГС

Где поставить апостиль на свидетельство о рождении, свидетельство о браке, свидетельство о разводе, свидетельство о смерти, свидетельство о смене имени, фамилии, отчества, справку о незамужестве, справку о смерти и т.д., в том числе образцы СССР и дубликаты (повторные свидетельства)?

Апостиль на оригиналы ЗАГСовских документов нужно ставить в главном управлении ЗАГС той области, где они были выданы.

Допустим, необходимо оформить свидетельство о рождении, выданное в Магнитогорске Челябинской области. Нужно обращаться в Главное управление ЗАГС области, где документ был выдан, то есть в Государственный комитет по делам ЗАГС Челябинской области, который находится в Челябинске. Если вы обратитесь в ЗАГС Магнитогорска, или даже Москвы, вам не предоставят такую услугу, так как они не обладают такими правами. Поэтому не тратьте время зря, обращайтесь сразу в Челябинск. Если вы родились в одном регионе, а заключали брак в другом регионе, то апостиль на эти документы придется ставить в соответствующих регионах. Если вы находитесь в другом городе или за границей, для нас это не проблема, оставьте заявку и мы сами поставим вам апостиль. На это потребуется от 3 до 10 рабочих дней в зависимости от города.

Апостиль на документы об образовании

Где поставить апостиль на аттестат, диплом о средне-специальном, высшем образовании, профессиональной переподготовке, аттестат и диплом доцента и кандидата наук, личное дело учащегося, академическую справку, образовательную программу, удостоверение интернатуры, ординатуры и повышении квалификации, в том числе их дубликаты?

Апостиль на оригиналы документов об образовании ставится в Министерстве образования столицы любого региона, независимо от места выдачи документа.

Апостиль на справку о несудимости

Где заверить справку о несудимости? Напоминаю, что она может быть получена разными способами.

На оригинал справки о несудимости можно поставить апостиль только если она выдана в МВД с их мокрой печатью и подписью. Если справка выдана в Москве обращайтесь в ГУ или ГИАЦ МВД. Если справка выдана в регионе – в МВД столицы региона или в ГИАЦ МВД в Москве.

Например, если вы получили справку о несудимости в Уфе, то апостиль на нее можно поставить либо в Министерстве внутренних дел по Республике Башкортостан, либо в Главном информационно-аналитическом центре (ГИАЦ) МВД России в Москве. Читать подробнее.

Апостиль на судебные документы

Где поставить апостиль на копию решения суда, заверенную выдавшим его судом?

Апостиль на решение суда ставит Министерство юстиций столицы региона, в котором оно выдано.

Если решение суда выдано в Нижевартовске, то апостиль на него можно поставить только в Управлении Минюста России по Ханты-Мансийскому округу. В Москве или в других городах апостиль на это решение суда не поставят. Обратите внимание, что на решении суда должен быть штамп о вступлении в законную силу и другие отметки.

Апостиль на нотариальные документы

Где поставить апостиль на доверенность, согласие, разрешение, наследственные документы, аффидевит, нотариальную копию любого документа (ЗАГС, МВД, об образовании, судебных и прочих)?

Апостиль на документы, заверенные нотариусом, ставится в Министерстве юстиции столицы региона, в котором находится этот нотариус.

Например, доверенность составлена у пятигорского нотариуса, значит нужно обращаться в Ставрополе в Управление Министерства юстиции РФ по Ставропольскому краю. В Минюсте России или других местах апостиль на эту доверенность не поставят.

Или если диплом выдан в Нижнем Новгороде, а нотариальная копия заверена московским нотариусом, то апостиль на эту копию можно поставить только в Минюсте Москвы.

Апостиль на паспорт, права, военный билет, медицинскую справку

На оригиналы некоторых документов по закону невозможно поставить апостиль. Согласно Федеральному закону от 28 ноября 2015 г. N 330 (статья 5, пункт 3), «апостиль не проставляется на документах, совершенных дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, а также на документах, имеющих прямое отношение к коммерческой или таможенной операции, в том числе в случаях, если указанные документы выполнены в виде копий, верность которых засвидетельствована нотариусами». Сюда относятся оригинал паспорта, трудовая книжка, военный билет, водительские права, медицинские справки. В этом случае апостиль проставляется на нотариальную копию в Министерстве юстиции.

Апостиль на сертификат специалиста, свидетельство об аккредитации

Где поставить апостиль на документы врачей: сертификат специалиста, свидетельство об аккредитации?

Они не являются документами об образовании, а всего лишь дают право работать по определенной специальности при наличии медицинского диплома, поэтому апостилируются в Министерстве юстиции региона, в котором были выданы.

Нельзя поставить апостиль на документы, выданные в консульствах России, на документы, имеющие отношение к коммерческой и таможенной деятельности, а также на их нотариальные копии.

Вопросы по апостилю

1. Нужно ли мне приезжать в Россию, чтобы поставить апостиль, если я нахожусь в Англии?

Для любой страны можно поставить апостиль без вашего личного присутствия, независимо от того, где вы сейчас находитесь. Для этого оставьте заявку, вам позвонит наш сотрудник и поможет решить вопрос.

Что такое двойной апостиль?

Так называют процедуру, когда апостиль ставится на оригинал документа, а затем на перевод. Такой способ заверения подходит для подачи документов в посольство или консульство иностранного государства в России. Для использования за границей такое заверение не дает 100% гарантию того, что ваши документы примут. В этом случае лучше сделать перевод у аккредитованного или присяжного переводчика.

Можно поставить апостиль на паспорт для Германии?

Нет, апостиль нельзя поставить на оригиналы следующих документов: паспорт, трудовая книжка, военный билет, водительские права, медицинские справки. В этом случае он проставляется на нотариальную копию в Министерстве юстиции.

Стоимость апостиля

Размер государственной пошлины определяется налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно подпункту 48 пункту 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации пошлина за проставление апостиля – 2 500 рублей за каждый документ, по всей территории Российской Федерации размер единый и не зависит от государственного органа, который заверяет документ.

Услуги проставления апостиля

Компания Документ24 заверит любой тип документа без вашего личного присутствия. Как мы работаем:

Если документ выдан в Москве, всё намного проще, наш сотрудник лично подаёт ваши документы в московский ЗАГС.

Для заказа услуги по апостилированию документов, оставьте свой вопрос в форме ниже.

Читайте также:

  
• Налоги для тату салона
  
• Виды налоговых проверок рб
  
• Меняется ли кпп при смене налоговой
  
• Своевременная уплата налогов долг каждого гражданина россии
  
• Налоговый аспект в оценке бизнеса