Анализ соответствия бухгалтерской отчетности налоговым декларациям и статистической отчетности

Опубликовано: 15.05.2024


Данное пособие является вспомогательным материалом для подготовки к экзаменам, зачетам по дисциплине «Анализ финансовой отчетности». Материал книги составлен в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования. Содержательность изложенного материала поможет студентам сдать экзамены на оценку «отлично». Пособие предназначено для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Оглавление

  • 1. Пользователи экономической информации и субъекты экономического анализа
  • 2. Бухгалтерская отчетность как информационная основа экономического анализа
  • 3. Этапы и стандартные приемы (методы) финансового анализа
  • 4. Анализ абсолютных показателей отчетности
  • 5. Экономико-логические приемы анализа
  • 6. Организация и информационное обеспечение финансового анализа
  • 7. Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования
  • 8. Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам
  • 9. Анализ бухгалтерского баланса

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Анализ финансовой отчетности. Ответы на экзаменационные вопросы предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

8. Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам

К числу государственных органов, которым действующим законодательством РФ предоставлено право проверки деятельности предприятий, относятся:

1) налоговая инспекция. Ее деятельность регламентирована Законом РФ от 21.03.1991 г. «О государственной налоговой службе» и др. Виды ответственности налогоплательщика за нарушение налоговой дисциплины содержатся в основном в трех законодательных актах:

а) Налоговом кодексе РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ;

б) Законе «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.1991 г.;

в) Законе «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.1991 г.;

2) органы статистики. Действуют на основании Положения о Государственном комитете РФ по статистике от 27.04.1991 г.

Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета составляется три отчета: отчет о финансовом положении, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежной наличности. По содержанию отчеты делятся на отчеты о состоянии и отчеты об изменениях. Финансовое положение любого предприятия, самостоятельно ведущего учет, на конкретный момент времени отражает бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении). Перечень, состав квартальной и годовой отчетности и инструкции о порядке заполнения форм утверждены Приказом Минфина РФ от 29.07. 1998 г. № 34н (с изм. и доп. от 30.12.1999 г., 24.03.2000 г.).

Всего видов форм насчитывается около 35. Кроме того, предприятие по данным своей деятельности представляет ряд форм статистической отчетности, а для пояснения отчислений в фонды и налоги прилагает специальные расчеты и (при необходимости) пояснительную записку.

Сроки представления отчетности и перечисление платежей устанавливаются для всей территории РФ, для всех предприятий и организаций (кроме банков, инвестиционных фондов, страховых компаний и бюджетных организаций) инструкциями ГНС, Минфина РФ, постановлениями Госкомстата РФ, федеральными законами РФ, Положением о бухгалтерском учете и отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной является бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Организация может представить дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация. Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

Бухгалтерская отчетность представляется по окончании квартала или года. Значительный временной разрыв в представлении отчетных сведений снижает возможность использования отчетной информации в управленческой деятельности, в оценке эффективности деятельности предприятия. Этот недостаток восполняется информацией, содержащейся в формах государственного статистического наблюдения. Организации составляют разнообразные формы, некоторые из них охватывают сразу несколько тем и поэтому имеют большое значение для оценки производственно-финансовой деятельности организации.

Введение

Понятие анализа финансовой отчетности подразумева­ет причастность его к обработке и изучению обобщенных экономических данных, содержащихся в отчетности, что позволяет оценить эффективность управления организацией в целом.

Отчетность - это официальный документ, содержащий занесенные в специальную форму и представленные в вышестоящие учреждения или статистические органы сведения о работе подотчетных подразделений за определенный период

Современный бухгалтерский учет представляет собой информационную базу, на основе которой хозяйствующие субъекты должны подготавливать бухгалтерскую отчетность юридического лица (индивидуальную бухгалтерскую отчетность) и консолидированную финансовую отчетность. Кроме того, информацию, формируемой в бухгалтерском учете, следует использовать для составления управленческой, налоговой, статистической отчетности, отчетности перед надзорными органами. При необходимости на основе данной информации должны составляться и другие виды отчетности.

Цель контрольной работы является исследование анализа соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам.

1. классификация видов отчетности;

2. анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям;

3. анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности статистическим отчетам.

Объектом исследования является соответствие бухгалтерской (финансовой отчетности) налоговым декларациям и статистическим отчетам.

Предметом исследования является анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам.

Теоретической и методической основой работы послужили нормативно – правовые акты РФ, а также труды следующих авторов: Броило Е.В., Парушина Н.В., Вахрушина М.А. и др.

Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по уставным формам.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Федеральным законом, состоит из:

¾ Отчета о финансовых результатах;

¾ Приложений к ним.

Рассмотрим классификацию видов отчетности в таблице 1.

Таблица1 – Классификация видов отчетности.[5, с. 8]

Вид отчетности Назначение отчетности Задача, выполняемая отчетностью
Бухгалтерская отчетность Для собственников, представления в надзорные органы и органы статистики, выявления признаков банкротства, управленческих целей и др. Обеспечение гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой персонифицированной информации о хозяйствующих субъектах
Налоговая отчетность Иначе – налоговые декларации. Предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством Снижение затрат на формирование отчетности путем существенного приближения правил налогового учета к правилам бухгалтерского учета. Налоговая отчетность составляется на основе информации, формируемой в бухгалтерской учете, путем корректировки по правилам налогового законодательства.
Статистическая отчетность Для статистического наблюдения, оценки развития социально-экономической ситуации в Российской Федерации и ее субъектах, выработки государственной политики Формирование комплекса показателей или сводной официальной статистической информации о социально-экономическом и демографическом положении страны. Составляется и представляется по установленным формам в Росстат (Федеральную службу государственной статистики)

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Правила ее составления и представления определяются Федеральным законом «О бухгалтерском учете»[2] и нормативными актами Минфина РФ и являются обязательными для всех организаций. Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности выражаются только стоимостными измерителями, что позволяет их сравнивать и составлять сводные, а также консолидированные отчеты. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, поскольку формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Налоговая отчетность содержит сведения, необходимые для исчисления налогов, и данные об уплаченных налогах. Правила ее составления и представления определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Показатели налоговой отчетности выражаются только стоимостными измерителями. Налоговая отчетность может быть составлена на основе данных бухгалтерского учета, приведенных в соответствие с налоговым законодательством, или на основе отдельно организованного налогового учета.

Налоговая отчетность представляется налоговой инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту регистрации организации. [1]

Сведения, отраженные в бухгалтерской финансовой отчетности, должны корреспондироваться с соответствующими данными налоговых деклараций и статистических форм отчетности. Например, при расчете налога на прибыль в системе бухгалтерского учета следует руководствоваться ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», а в системе налогового учета – главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (часть вторая). Сумма текущего налога на прибыль отдельно в балансе не отражается, а признается в составе обязательств по налогу на прибыль перед бюджетом. Если рационально составить учетную политику организации, предусматривающую максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета, то разница в исчислении налога на прибыль в бухгалтерской и налоговой отчетности будет минимальна. Она, как правило, отражается в виде отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств на соответствующих счетах бухгалтерского учета. При исчислении в отчете о прибылях и убытках суммы чистой прибыли отчетного периода показатель по строке «Отложенный налоговый актив» прибавляется к сумме прибыли до налогообложения, а показатели по строкам «Отложенное налоговое обязательство» и «Текущий налог на прибыль вычитаются.




При отражении в отчете о прибылях и убытках отложенных налоговых активов показатель определяется как разница дебетовых и кредитовых оборотов по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

При формировании в отчете о прибылях и убытках суммы отложенных налоговых обязательств исчисляется разница между оборотами по кредиту и дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Статистическая отчетность содержит сведения об отдельных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации (объемы производства и реализации продукции (работ, услуг), инвестиции, финансовое состояние организации, численность работников и их заработная плата и т. п.) правила ее составления и представления определяются Государственным комитетом по статистике Российской Федерации.

Статистическая отчетность представляется территориальному органу государственной статистики Российской Федерации по месту регистрации организации и служит источником получения соответствующих данных по всему народному хозяйству.

В настоящее время статистическая отчетность продол­жает оставаться одним из основных источников, с помо­щью которого собираются следующие виды информации:

• о финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

• об объемах производства и затратах на производство товаров и услуг в различных отраслях экономики;

• о ценах и тарифах;

• наличии и движении капитала;

• развитии социальной сферы;

• состоянии окружающей среды.

Статистическая отчетность представляется региональ­ному или местному статистическому органу (республики, края, области, района, города, поселка и т.п.) и органу, осуществляющему государственное регулирование в соот­ветствующей отрасли экономики (министерству, комитету или другому ведомству).

Ежегодно Госкомстат России проводит работу по пере­смотру статистического инструментария. Большое внима­ние уделяется соответствию показателей требованиям действующей нормативно-правовой базы, недопущению фак­тов дублирования информации, периодичности ее представ­ления и др.

Изменения и дополнения в действующие формы феде­рального государственного статистического наблюдения (или разработка новых форм) вносятся на основании при­нятых нормативных актов.

Поступившая в органы статистики информация тща­тельно обрабатывается, проверяется и анализируется.

При анализе соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам необходимо убедиться, что приее составлении соблюдены общие требования, предусмотренные Положениемпо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РоссийскойФедерации, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету. Общими требованиями к бухгалтерской отчетности считаются следующие.[3, с. 40-42]

1) В бухгалтерскую (финансовую) отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления офинансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельностии изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская (финансовая) отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскомуучету. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности организации должны включать показатели деятельности всех подразделений

(включая выделенные на отдельные балансы).Организации, осуществляющие составление сводной бухгалтерской финансовой) отчетности с учетом данныхпо своим дочерним (зависимым) обществам, устанавливают объем представляемой им дочерними и зависимыми обществами бухгалтерской (финансовой) отчетности и требования к ней, выдвигаемые учредителями для целей формирования сводной информации.Если выясняется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации,финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения к рекомендованным Минфином РФ показателям.

2) Приформировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней,т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения иоценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий, такая информация не является нейтральной

3) Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособленно в случаях их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатель считается существенным,если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основеотчетной информации. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетных год составляет неменее пяти процентов. Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской(финансовой) отчетности существенной информации, отличной от выше названного. Решениео рганизацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

4) По каждому числовому показателю бухгалтерской (финансовой) отчетности, кроме отчета, составляемого вновь созданной организацией за отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года – отчетныйи предшествующий отчетному.

Организация вправе раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за двагода. Если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем задвагода (три и более), то должна быть обеспечена сопоставимость данных за все периоды.

5) В бухгалтерской (финансовой) отчетности организация должна быть

обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий год (годы) или соответствующие периоды предшествующих отчетных периодов. Если данныеза период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

6) В бухгалтерской (финансовой) отчетности недопускается зачет между где такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

7) Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин.

8) Присоставлении бухгалтерской (финансовой) отчетности должны

быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации:

− об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовый результат деятельности организации;

− об операциях в иностранной валюте;

− о материально-производственных запасах;

− об основных средствах;

− о доходах и расходах организации;

− о событиях послео тчетной даты и о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности;

− об информации по аффилированным лицам;

− об информациипо операционным и географическим сегментам;

− иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации.

В современных условиях входящие в состав бухгалтерской отчетности формы не являются жестко регламентированными, а составляются организациями с учетом рекомендаций Минфина РФ. Вместе с тем при разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе рекомендуемых Минфином РФ образцов должны соблюдаться рассмотренные выше общие требования к бухгалтерской отчетности.

Практическая часть

Задание 1.Выполнить вертикальный анализ показателей бухгалтерского баланса.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре бухгалтерского баланса в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Ноября 2011 в 05:43, контрольная работа

Краткое описание

Цель контрольной работы – рассмотреть процедуру анализа соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговой декларации и статистической отчетности.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучить понятие и состав бухгалтерской отчетности;
- Рассмотреть методы анализа соответствия бухгалтерской отчетности налоговой декларации;
- Дать обзор методов анализа соответствия бухгалтерской отчетности статистической отчетности.

Содержание

Введение……………………………………………………………………..…….3
1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности………………………………..4
2. Анализ соответствия бухгалтерской отчетности налоговой декларации..6
3. Анализ соответствия бухгалтерской отчетности статистической отчетности………………………………………………………………………..11
Заключение………………………………………………………………………14
Список использованной литературы………………………………………….15

Прикрепленные файлы: 1 файл

Анализ соотв бух отчетности.doc

По дисциплине: Анализ финансовой отчетности

Тема: Анализ соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговой декларации и статистической отчетности

1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности………………………………..4

2. Анализ соответствия бухгалтерской отчетности налоговой декларации..6

3. Анализ соответствия бухгалтерской отчетности статистической отчетности…………………………………………………… …………………..11

Список использованной литературы………………………………………….15

Анализ бухгалтерской финансовой отчетности постоянно применяется как внутри предприятий, так и при проведении налоговых выездных и камеральных проверок. Особое значение для выявления нарушений бухгалтерского и налогового учета имеет анализ соответствия бухгалтерской отчетности налоговой и статистической отчетности. Такой анализ позволяет отслеживать динамику возникновения обязательств и своевременность их погашения, выявлять просроченную задолженность перед налоговыми органами, контролировать изменение налоговой нагрузки с точки зрения ее оптимальности для осуществления данного вида деятельности и предупреждать налоговые правонарушения. Все это определило актуальность темы контрольной работы.

Цель контрольной работы – рассмотреть процедуру анализа соответствия бухгалтерской финансовой отчетности налоговой декларации и статистической отчетности.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- Изучить понятие и состав бухгалтерской отчетности;

- Рассмотреть методы анализа соответствия бухгалтерской отчетности налоговой декларации;

- Дать обзор методов анализа соответствия бухгалтерской отчетности статистической отчетности.

При написании контрольной работы были использованы нормативно-правовые акты РФ, учебная литература, материалы периодических изданий.

  1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета по уставным формам.

При формировании отчетности следует руководствоваться прежде всего Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ(в редакции Федерального закона от 23 июля 1998г. №123-ФЗ), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34н (с изменениями и дополнениями), Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999г. №43н, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина России от 28 июня 2000г. №60н. Приказ Минфина России от 22 июля 2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации». В этих нормативных документах изложены принципы и базовые положения по составлению бухгалтерской отчетности. На их основе Минфином России разработаны образцы форм бухгалтерской отчетности.

Анализ бухгалтерской отчетности – это процесс, при помощи которого можно оценить прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом по данным налоговой декларации и статистических отчетов можно оценить финансово-хозяйственную деятельность организации отчетного периода, а также спрогнозировать относительно будущих условий существования.

Бухгалтерская отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и принятой для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

а) бухгалтерского баланса

б) отчета о прибылях и убытках

в) приложениям к ним, предусмотренных нормативными актами

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации

д) пояснительной записки

Бухгалтерская отчетность наиболее систематизирована и имеет жесткие внутренние связи. Именно эта отчетность – реальное средство коммуникации.

Важнейшей отличительной чертой бухгалтерской отчетности является строгая иерархическая система обобщения учетных данных.

На самом нижнем уровне - первичные документы с имеющимся в них множеством натуральных и стоимостных показателей. Бухгалтерскими методами эти показатели собираются на счетах аналитического учета, с последующим обобщением на счетах синтетического учета. Отчетность составляется на основе бухгалтерской информации, формируемой с помощью единой системы текущего учета на бухгалтерских счетах.

На всех стадиях обработки поступающей информации, бухгалтер составляет отчеты в заинтересованные инстанции. В налоговые и контрольно-ревизионные органы, внебюджетные фонды, статистические управления и т.п. организации составляют отчетность по формам и инструкциям, утвержденным Минфином РФ и Госкомстатом РФ. Основным нормативным документом является Приказ Минфина РФ от 06.07.99г.№43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Наивысшим уровнем обобщения данных является баланс с сопутствующими ему формами отчетности, в которых синтезированы показатели нижнего уровня.

Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и современной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности, она должна удовлетворять ряду требований:

-отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса.

-основываться на единой метрологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;

-составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;

-своевременно предоставляться соответствующим органам;

-обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.

В бухгалтерской отчетности организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных актов.

  1. Анализ соответствия бухгалтерской отчетности налоговой декларации

При сравнительном анализе форм бухгалтерской и налоговой отчетности прежде всего необходимо провести анализ соответствия роста налоговой базы по НДС и выручки по налогу на прибыль в динамике. Исследуются вопросы проведения мероприятий налогового контроля в отношении основных контрагентов-поставщиков, фирм-посредников, реализующих товары (работы, услуги) налогоплательщика, включенного в план проведения выездной налоговой проверки.

Устанавливается факт наличия земельных объектов на основании информации, содержащейся в информационных базах данных налоговых органов, учетных делах налогоплательщиков, а также на основании информации, поступающей от органов, осуществляющих ведение земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов местного самоуправления. Должна быть проверена обоснованность отнесения объекта налогообложения к соответствующей категории земель, определяемых согласно Справочнику категорий земли. Необходимо проверить наличие у проверяемых объектов недвижимого имущества из информации, содержащейся в информационных ресурсах налоговых органов, формируемых на основании сведений, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов технической инвентаризации, внешних источников. Проверяется наличие у проверяемых объектов транспортных средств информации, содержащейся в информационных ресурсах налоговых органов, формируемых на основании сведений, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Необходимо сформировать список должных лиц организации, с целью выявления несоответствия доходов указанных лиц и произведенных ими расходов на приобретение движимого и недвижимого имущества по информации, которой располагают налоговые органы, а также по информации, полученной от регистрирующих органов в соответствии с положениями ст. 85 Налогового кодекса.

Для полноты исчисления ЕСН следует проанализировать динамику изменения фонда оплаты труда (заработная плата, выплаты в натуральной форме и т.д.), налоговой базы, льгот, выплат, не подлежащих налогообложению за исследуемый период; сопоставить динамику поступлений по ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с динамикой изменения фонда оплаты труда.

Проверить наличие лицензии, дающей право на освобождение от уплаты НДС по основаниям ст. 149 Налогового кодекса.

Получить подтверждение изготовления бланков строгой отчетности (путевок) в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.1999 N 90н.

Необходимо проверить внутридокументальные контрольные соотношения показателей деклараций по налогам и сборам и бухгалтерской отчетности.

Основными показателями, формирующими зоны риска в части налогового администрирования для субъектов, действующих в сфере бизнеса, прежде всего, являются следующие показатели:

-Выручка от реализации. Снижение или нестабильный характер выручки может быть обусловлен повышением стоимости путевки и снижением процента заполняемости или иными факторами.

-Финансовый результат. В случае представления фирмой отчетности с отражением отрицательного или нестабильного финансового результата на протяжении ряда лет это может свидетельствовать о наличии финансовых правонарушений.

-Заработная плата. Несопоставимость значительного роста или снижения размера заработной платы с ростом или снижением исчисленных сумм НДФЛ и ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

-Стоимость основных средств. Значительное снижение или увеличение стоимости амортизируемых основных средств неадекватно изменениям других фондообразующих показателей.

-Налоговые поступления. Прослеживается динамика снижения налоговых поступлений и, как следствие, рост задолженности перед бюджетом, а также иные показатели, характеризующие деятельность организации.

Показатели, отражающие объемы, темпы и полноту налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации: динамика поступлений налогов, взносов; собираемость по видам налогов (сборов), взносов; налоговая нагрузка организаций указанной сферы деятельности.

405-основа.jpg

Отчётность организаций делится на статистическую, налоговую и бухгалтерскую (финансовую). В этой статье мы поговорим о последнем её виде: о её классификации, функциях, формах, сроках представления в госорганы.

Что это и для чего

Бухгалтерская отчётность – это итоговый результат работы бухгалтеров и обобщённая информация о финансовом положении компании. Это также совокупность данных о результатах деятельности предприятия за определённый период времени.

Она невозможна без бухгалтерского учёта – эти понятия всегда идут следом друг за другом. Главной целью её является информирование всех заинтересованных лиц о состоянии дел в компании.

Виды бухгалтерской отчётности

Бухгалтерская финансовая отчётность – это своего рода финальный шаг, подытоживающий ведение бухгалтерского учёта. Существует определенная классификация бухгалтерской отчётности, которая предопределяет разницу в её составлении.

Виды бухгалтерской отчётности определяются по таким признакам, как её состав, назначение и используемые в ней данные. Соответственно, виды можно классифицировать исходя из:

1. Сферы, для которой составляется бух документация.

2. Времени, за которое она составляется.

3. Того, кем она будет рассмотрена.

4. Количества данных, что содержит.

По первому признаку – для какой сферы составляется – бухгалтерская финансовая отчётность делится на управленческую и налоговую. Управленческая составляется для руководителей организации – чтобы они знали о состоянии дел в компании и на основании данных, содержащихся в бухгалтерской отчётности, могли принимать рациональные управленческие решения. Налоговая же преследует другие цели: выбрать самый подходящий для компании налоговый режим и сократить затраты на налогообложение.

Второй признак – временной – бухгалтерскую классифицирует отчётность на годовую и промежуточную. В годовой прописаны финансовые результаты предприятия за год – соответственно, можно резюмировать об эффективности работы компании за 12 месяцев. Отметим, что срок длиною в год – это стандартный отчётный период для бухгалтерской отчётности. А промежуточная – эта та, что формируется за срок менее года. Обычно составляется за период три месяца, полгода или девять месяцев. Что примечательно для данного вида – в большинстве случаев документация составляется для внутренних потребностей организации и подлежит рассмотрению именно на внутреннем уровне.

Из этого вытекает третий признак деления бухгалтерской финансовой отчётности на виды – это назначение использования, то есть то, кем она будет рассмотрена. Здесь идёт деление на внешнюю и внутреннюю. Отчёты внешние готовятся для всего внешнего поля: государственных органов, инвесторов, кредиторов, банков и т. д. Внешние отчёты нужны сотрудникам и руководству самой организации.

Последний признак – количество содержащихся данных – создаёт такие виды бухгалтерской отчётности, как индивидуальные, сводные и консолидированные отчёты. Различия в этих видах следующие. Индивидуальный – говорит о деятельности одной организации. Сводный составляется методом объединения отдельных отчётов организации. Консолидированный – путём объединения отчётов юридических лиц, связанных друг с другом в экономическом и финансовом плане.

Ключевое отличие последних двух видов в том, что сводная составляется в рамках одного собственника, а консолидированная – в рамках нескольких собственников. Сводная отражает совокупные данные по структурам одного предприятия. А консолидированная отражает данные по разным организациям, то есть объединяет самостоятельные структуры в формате одного большого предприятия.

Итак, разобравшись с видами бухгалтерской отчётности, поговорим о её функциях.

Функции бухгалтерской отчётности

Суть учёта бухгалтерского – в сводке показателей за определённый период времени по всем параметрам хозяйственной деятельности компании. Поэтому суть отчётности бухгалтерского учёта – в систематизации этих показателей и в представлении результатов расчётов, проведённых по ним.

Вне зависимости от видов и форм бухгалтерской отчётности, ею выполняется определённый список функций, для реализации которых она и составляется. На самом деле, этот перечень включает всего две функции:

Информационная. Отчётность по бухгалтерскому учёту представляет собой кладезь информации для заинтересованных лиц. Она говорит о финансовом положении компании. Показывает проистекающие финансовые процессы и их результаты – итоговые и промежуточные.

Контролирующая. Как руководители и собственники компании, так и госорганы, вкладчики, инвесторы и другие внешние заинтересованные лица могут с помощью отчёта получать информацию об эффективности работы данной компании. На основе полученной информации они могут делать выводы – что поменять в её политике, продолжать ли инвестировать, давать ли кредит, соответствует ли её деятельность закону.

Разобрались с классификацией и функциями, теперь перейдём к рассмотрению форм.

Все формы бухгалтерской отчётности

При оформлении документов для подачи бухгалтерского типа отчётности нужно использовать только законодательно установленные формы таких отчётов.

Для чего нужны формы бухгалтерской финансовой отчётности?

Дело в том, что документы при предъявлении должны быть в стандартизированном виде и отвечать требованиям, которые выставляют государственные контролирующие органы. Чётко прописанные и установленные формы облегчают жизнь как сотрудникам компании при составлении, так и государству при проверке.

Формы бухгалтерской отчётности утверждены приказом Минфина России от 2.07.2010 № 66н. Этот документ указывает, для отображения каких данных используются те или иные формы. Стоит отметить, что в этот нормативно-правовой акт регулярно вносятся правки и изменения. Так, одно из последних нововведений – переименование отчёта «о прибыли и убытках» в «о финансовых результатах».

Инструкции по заполнению бухгалтерской отчётности утверждены ПБУ 4/99.

Чтобы понять, что и как должно отражаться в документе, изучим все формы бухгалтерской отчётности по отдельности.

Типовые формы бухгалтерской отчётности делятся на основные и дополняющие формы.

Сначала рассмотрим основные формы отчётности бухгалтерского учёта.

Первая из них – это бухгалтерский баланс. Это главный документ, основа для последующей документации и финальный этап проводимой организацией деятельности. В составе данной формы отчёта бухгалтерского – активы и пассивы, которые дают представление о том, какие средства имеет предприятие и хватит ли их, чтобы покрыть расходы. Данные в балансе группируются в виде показателей по остаткам на счетах бухучёта. При составлении баланса нужно придерживаться правила, что актив = пассив. Его соблюдение доказывает корректность проводимого учёта в организации. На основании баланса анализируются показатели в динамике и изменение удельных весов всех статей баланса за сравниваемые периоды. Ещё проводится анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Вторая из основных форм – это отчёт о финансовых результатах (ранее – о прибыли и убытках). Наглядно показывает расходы и доходы компании за отчётный период, а также итоговый результат – прибыль или убыток. Документ аккумулирует данные по показателям выручки, себестоимости реализации, коммерческим затратам и т. д. Данную заполненную форму также можно анализировать на изменение показателей в динамике, а на основании данных о выручке – проанализировать деловую активность предприятия.

Вышеописанные типовые формы отчётности – это своего рода «скелет» для составления других документов бухучёта. Для полноценного рассмотрения ситуации со всех сторон нужны дополнительные формы.

Поэтому следующие типовые формы бухгалтерской отчётности имеют уже пояснительный и сопроводительный характер.

Отчёт об изменениях капитала – этот документ поясняет операции, повлёкшие за собой перемены в капитале организации. Заполняется только в том случае, если в отчётном периоде были такие операции, например, выпускались акции или был увеличен уставной фонд.

Отчёт о движении денежных средств показывает движение денежных потоков в компании, поступления на счета наряду с их источниками. Документ содержит три раздела, где отдельно учитываются движения по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. На основании данных документа также выявляется изменение показателей по той или иной статье.

Отчёт о целевом использовании средств (о целевом финансировании) – нужен для отражения данных по использованию полученных средств. На его основе делаются выводы о правильности их использования. Как правило, этот тип документа нужен некоммерческим организациям (НКО) для информирования об использования ими средств со взносов и прочих безвозмездных поступлений.

Приложение к бухгалтерскому балансу – даёт пояснение по его статьям.

Сдача в госорганы

С 1 января 2020 года произошли некоторые изменения. Так, с 2020 года все юридические лица теперь должны сдавать бухотчётность в ИФНС только в электронном формате (исключение – субъекты МСП). Обязательный экземпляр и аудиторское заключение к нему передаётся через оператора ЭДО, которого компании нужно выбрать и заключить с ним договор. Например, легко сдавать документы в иФНС можно через Такском: на выбор оператор предоставляет веб-версию Онлайн-Спринтер и программную версию Доклайнер. Есть и решение, встроенное в 1С.

Работая в решениях Такском, при заполнении форм образцы не требуются: сервис подскажет, как нужно заполнять те или иные поля, также есть система проверки на ошибки.

Ещё одно из изменений – в обновлении бухгалтерских бланков. Бланки обновлённой бухгалтерской отчётности утверждены приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н (с изменениями от 19 апреля 2019 г.). В сервисах Такском предоставлены только актуальные на сегодняшний день образцы и формы документов. Чтобы вы могли самостоятельно найти образцы бланков, приведём номера форм отчётов по ОКУД:

— Бухгалтерский баланс – ОКУД 0710001;

— О фин. результатах – ОКУД 0710002;

— О целевом использовании средств – ОКУД 0710003;

— Об изменениях капитала – ОКУД 0710004;

— О движении ден. средств – ОКУД 0710005.

Также можно скачать бланки документации бухгалтерской на Гарант.ру и КонсультантПлюс.

Сроки сдачи в ИФНС за 2020 год остались стандартными – в течение трёх месяцев с момента окончания отчётного периода, не позднее 31 марта 2021 года.

Существует два вида отчетности: бухгалтерская и налоговая. К первой относится баланс и приложения к нему, а также отчеты о финансовых результатах, об изменении капитала и движении денежных средств. Налоговая отчетность включает в себя различные декларации, расчеты и справки.

Нормативное регулирование налоговой отчетности организации

Основной документ, регламентирующий состав и сроки отчетности, — Налоговый кодекс. На основании отчетности организации платят положенные налоги, сборы и взносы.

Можно выделить две отчитывающиеся категории: налогоплательщики и налоговые агенты. Юридические и физические лица, которые согласно НК РФ обязаны уплачивать налоги, называются налогоплательщиками. Лица, которым вменена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет, признаются налоговыми агентами.

Помимо Налогового кодекса к нормативным документам относятся:

  • приказы ФНС об утверждении отчетных форм и инструкции по их заполнению;
  • официальные разъяснения ФНС по применению законодательства;
  • внутренние документы компании (учетная политика).

Состав налоговой отчетности организации

Состав отчетности по налогам зависит от системы налогообложения и вида деятельности.

Больше всего отчетов сдают компании на ОСНО. Организации, применяющие спецрежимы, тратят на заполнение деклараций чуть меньше времени.

Условно можно поделить налоговую отчетность на категории:

  • Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением спецрежима.
  • Декларации по имущественным налогам (транспорт, земля, имущество).
  • Отчетность по НДФЛ.
  • Отчетность по страховым взносам.
  • Декларации по налогам, уплачиваемым на общем режиме.
  • Декларации по налогам, уплачиваемым за пользование ресурсами (например, водный налог).

На спецрежимах сдают декларацию по ЕНВД, декларацию по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН или декларацию по ЕСХН.

На ОСНО основные налоговые отчеты — декларации по НДС и налогу на прибыль.

Обратите внимание, что сроки для одной и той же отчетности могут быть разными для ИП и ООО. Например, декларацию по УСН предприниматели сдают до 30 апреля, а компании должны отчитаться на месяц раньше.

Общая налоговая отчетность

Есть отчеты, которые сдаются независимо от режима налогообложения. Это касается отчетов по НДФЛ и страховым взносом. Все компании должны сдавать в ФНС формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам.

Если компания владеет имуществом, по нему сдаются отдельные декларации.

Существует отчет, в котором нет данных ни о доходах, ни о налогах. Ежегодно организации подают в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников. Срок отчетности до 20 января включительно. При открытии новой фирмы нужно заполнить и сдать сведения о численности до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем регистрации.

Налоговая отчетность ООО

Рассмотрим два популярных режима и особенности формирования отчетности на каждом из них.

ООО на ОСНО

Декларация по налогу на прибыль в общем случае сдается каждые три месяца нарастающим итогом. Сроки: 28 марта (годовая декларация), 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Некоторые компании исчисляют налог на прибыль ежемесячно, поэтому раз в месяц должны сдавать налоговую декларацию и отправлять в бюджет авансовый платеж.

При выплате доходов физическим лицам ООО сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.

По страховым взносам нужно сдавать в ФНС соответствующий расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Перечисленные отчеты — неотъемлемая часть работы на ОСНО. Если у компании есть транспорт или земля, она должна уплачивать налоги. А вот декларации по этим налогам с 2020 года сдавать не нужно.

Если у ООО на ОСНО есть недвижимое имущество, придется сдать декларацию по налогу на имуществу по итогам года до 30 марта.

ООО на УСН

Упрощенный налог заменяет налог на прибыль, поэтому декларация на прибыль упрощенцами не сдается.

Компании должны сдавать декларацию по УСН. Срок отчетности — 31 марта. При этом состав декларации зависит от выбранного объекта налогообложения. Если компания работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», в декларацию следует включить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и раздел 3 (при целевом финансировании). Организации с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных.

При выплате доходов физическим лицам ООО на УСН сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.

По страховым взносам упрощенцы, как и все компании, сдают расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Декларацию по налогу на имущество нужно сдать при наличии недвижимости.

Представление налоговой отчетности на бумажном носителе

Все больше компаний и ИП переходят на электронную отчетность. Во-первых, это удобно. Во-вторых, немногие налогоплательщики имеют право сдавать отчеты на бумаге.

Дата представления отчетности равна дате отправки письма или дате вручения ее инспектору при личном визите.

Представление налоговой отчетности в электронном виде

Плюсы представления налоговой отчетности по ТКС:

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме при наличии одного из факторов (п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • среднесписочная численность работников превышает 100 человек;
  • обязанность отчитываться электронно предусмотрена для конкретного налога.

Только в электронном формате принимается декларация по НДС. Численность роли не играет.

Способ сдачи отчетов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ зависит от численности. Компании, в которых доходы получили 10 и менее человек, имеют право отчитаться по налогу на бумаге. Остальные организации сдают эту отчетность в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Хранение налоговой отчетности

Налоговую отчетность нужно хранить в течение нескольких лет. Сроки хранения документов налогового учета установлены в п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 24 НК РФ. Сроки хранения налоговой отчетности зафиксированы в Приказе Росархива от 20.12.2019 № 236.

Налоговые декларации и расчеты необходимо хранить пять лет. Для ИП есть оговорка: все декларации за 2002 год и ранее нужно хранить 75 лет. Расчет по страховым взносам хранится 50 лет с момента его составления.

Чтобы не тратить время на визиты в ИФНС, не стоять в очередях на почте — отправляйте отчетность через интернет. Система Контур.Экстерн поможет сдать любую налоговую отчетность в электронном виде. Заходя в систему, у вас всегда будут только актуальные формы, соответствующие законодательству. Вам останется выбрать нужную декларацию и заполнить ее. Система проверит соблюдение контрольных соотношений и подскажет, какие строки отчета нужно заполнить обязательно. Вы увидите весь цикл движения отчетности: от отправки до принятия налоговым органом. Если декларация по каким-то причинам не пройдет, в Контур. Экстерне появится уведомление, а также понятное разъяснение причин отказа и рекомендации по исправлению ошибки. Также можно создать и заполнить отчетность в учетной программе и выгрузить в Экстерн уже готовую форму.

Читайте также: