Анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере ооо

Опубликовано: 16.05.2024

Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Октября 2012 в 17:22, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является исследование сущности и практики применения упрощенной системы налогообложения.
Задачи работы:
- раскрыть экономическую сущность и правовую базу упрощенной системы налогообложения;
- исследовать условия и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращение ее применения;
- оценить результаты применения и перспективы развития упрощенной системы налогообложения в России;
- провести анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере предприятия;
- дать организационно-экономическую характеристику деятельности предприятия ООО «КВАН»
- обосновать применение упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»
- организовать упрощенную систему налогообложения на предприятии ООО «КВАН»
- рассмотреть совершенствование упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

Содержание

Введение
1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения
1.1. Экономическая сущность и правовая база упрощенной системы налогообложения
1.2. Условия и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращение ее применения
1.3. Результаты применения и перспективы развития упрощенной системы налогообложения в России
2. Анализ применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия ООО «КВАН»
2.2. Обоснование применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ОООО «КВАН»
2.3 Организация упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»
3. Совершенствование упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»
3.1 Рекомендации по оптимизации налогообложения на предприятии ООО «КВАН»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Работа содержит 1 файл

курс.docx

1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

1.1. Экономическая сущность и правовая база упрощенной системы налогообложения

1.2. Условия и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращение ее применения

1.3. Результаты применения и перспективы развития упрощенной системы налогообложения в России

2. Анализ применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия ООО «КВАН»

2.2. Обоснование применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ОООО «КВАН»

2.3 Организация упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

3. Совершенствование упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

3.1 Рекомендации по оптимизации налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

Список использованной литературы

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.

Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный бизнесмен или предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, устанавливающего многообразие видов налогов и сборов, имеющих различные (зачастую сложные) алгоритмы их расчета и уплаты. Очевидно, что одной из целей, преследуемых законодателем, было упрощение процесса исчисления налогов для организаций малого бизнеса.

Сущность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, заменяется уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленном НК РФ. Согласно ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают налог на доходы физических лиц (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налог на имущество с физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности и НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Целью работы является исследование сущности и практики применения упрощенной системы налогообложения.

- раскрыть экономическую сущность и правовую базу упрощенной системы налогообложения;

- исследовать условия и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращение ее применения;

- оценить результаты применения и перспективы развития упрощенной системы налогообложения в России;

- провести анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере предприятия;

- дать организационно- экономическую характеристику деятельности предприятия ООО «КВАН»

- обосновать применение упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

- организовать упрощенную систему налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

- рассмотреть совершенствование упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

- дать рекомендации по оптимизации налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

Объектом исследования работы является ООО «КВАН». Предметом исследования является упрощенная система налогообложения.

В исследовании применялись методы системного и сравнительного анализа, статистической обработки данных, схематической интерпретации рассматриваемых явлений и процессов.

Теоретической и информационной базой исследования являются: законодательные и нормативные акты Российской Федерации по налогообложению; материалы Министерства Российской Федерации и Федеральной налоговой службы по налогам и сборам; Министерства финансов Российской Федерации; информация, полученная в процессе теоретических и практических исследований налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Практическая значимость работы состоит в том, что она содержит направления оптимизации применения упрощенной системы налогообложения на предприятии.

1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

1.1. Экономическая сущность и правовая база упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, специальная система налогообложения участников соглашений о разделе продукции. Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.

Виды налогов, от которых освобождаются организации и предприниматели при упрощенной системе налогообложения:

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Налог на прибыль;

3. Налог на доходы физических лиц (с доходов предпринимателя);

4. Единый социальный налог;

5. Налог на имущество.

Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Это означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход - для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество, единого социального налога один единый налог. При этом сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе НДС по товарам, при их ввозе на таможенную территорию РФ.
Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Это означает, что никто не может быть заставлен в принудительном порядке перейти на упрощенную систему налогообложения.

По официальным данным вклад российского малого предпринимательства в ВВП оценивается в 11 - 12%, а доля занятых в секторе малого предпринимательства - 15 - 17%. По уровню занятости в секторе малого предпринимательства Россия отстает от США и развитых стран Европы (50 - 55%), Японии - (80%). В Китае малый бизнес формирует до 60% ВВП, а число занятых в нем составляет до 70%. В странах ЕС и США на 1000 жителей приходится 30 - 35 малых предприятий, в России - около 7.

Вместе с тем при сопоставлении вклада российских малых предприятий в ВВП страны с вкладом европейского и американского малого бизнеса следует учитывать, что критерии, применяемые в России, странах ЕС и США, несопоставимы. Так, в России к категории малых относятся предприятия с предельной численностью от 30 до 100 чел. в зависимости от вида деятельности. В странах ЕС и США оценивается общий вклад микропредприятий (до 10 чел.), малых (от 11 до 50 чел.) и средних предприятий (от 51 до 250 чел. - в ЕС, от 51 до 500 чел. - в США).

Согласно результатам анализа, проведенного в 2011 г. Агентством США по международному развитию совместно с Ресурсным центром малого предпринимательства РФ, вклад предприятий с численностью занятых до 250 чел. (малые и средние предприятия по классификации ЕС) по отношению к соответствующей суммарной величине всех предприятий России в 2009 и 2010 гг. составил 47%, а общая занятость в малом бизнесе на 1 января 2012 г. оценивается в 16,7 млн чел., или 24,5% от общего числа занятых в экономике. Однако эти показатели также ниже уровня экономически развитых стран.

Высокий уровень развития малого бизнеса в экономически развитых странах был бы невозможен без реализации системы мер государственной поддержки, включая меры налогового стимулирования.

В большинстве европейских стран налоговые льготы для малых предприятий предоставляются в форме специальных (пониженных) ставок. Льготные налоговые ставки чаще всего применяются в рамках прогрессивной шкалы налогообложения. При этом абсолютно отдельная, специально для субъектов малого предпринимательства, система правил определения налогооблагаемой прибыли - явление достаточно редкое.

В ряде стран субъектам малого предпринимательства разрешается единовременное списание (в определенных пределах) инвестиций в основные фонды. В других применяется ускоренная амортизация. В США предоставляются специальные налоговые льготы на венчурные инвестиции в малые предприятия отдельных категорий, а также действуют льготные ставки налога на прирост капитальной стоимости в части реализации акций малых предприятий.

В некоторых странах для субъектов малого предпринимательства установлен более высокий максимальный уровень вычитаемых в целях налогообложения расходов на НИОКР. Итальянские предприниматели получили упрощенную и ускоренную систему возврата НДС. В Австралии к субъектам малого предпринимательства применяется упрощенная система налогообложения, направленная на снижение административного бремени соблюдения налогового законодательства.

В России сложилась другая ситуация: упрощенная система налогообложения для малого предпринимательства предусматривает абсолютно иные правила, заключающиеся в замене основных налогов одним налогом.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства была введена с 1 января 1996 г., то есть применяется уже более 10 лет, и первоначально этот льготный налоговый режим применялся наряду с налоговыми льготами для малых предприятий по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость. Однако с введением в действие части второй НК РФ, в том числе гл. 21 «Налог на добавленную стоимость», гл. 25 «Налог на прибыль организаций», налоговые льготы для малых предприятий по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость были отменены.

С 1 января 2003 г. часть вторая НК РФ была дополнена гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (УСН), которая заменила действовавший до этого аналогичный специальный налоговый режим, который в значительной степени был усовершенствован. Последующие поправки в эту главу НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2007 г., сделали этот специальный налоговый режим еще более льготным и привлекательным для малого бизнеса.

Совершенствование УСН привело за период с 2007 г. по 2011 г. к росту количества налогоплательщиков, применяющих УСН, со 197,2 тыс. ед. до 1059,0 тыс. ед., или в 5,4 раза, в том числе: организаций - с 66,8 до 491,2, или в 7,4 раз; индивидуальных предпринимателей - со 130,4 до 567,8, или в 4,4 раза.

При этом за период с 2007 по 2011 гг. количество малых предприятий возросло с 882,3 тыс. до 979,3 тыс., или всего на 11%. Отношение количества организаций, применяющих УСН, к количеству малых предприятий за 2007 - 2011гг. увеличилось с 7,6% до 50,2%. Несмотря на то что не все организации, применяющие УСН, можно отнести к малым предприятиям в соответствии с Федеральным законом от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», приведенные данные свидетельствуют о резком росте количества малых предприятий, применяющих УСН.

Вместе с тем сумма налогов, уплачиваемых в связи с применением УСН, выросла за 2007 - 2011 гг. с 7,9 млрд руб. до 38,8 млрд руб., или в 4,9 раза. Таким образом, рост налоговых платежей от УСН несколько отстает от роста количества налогоплательщиков. Это связано с тем, что порядок исчисления налоговой базы при применении УСН в результате внесения в него изменений стал более льготным. Вместе с тем одной из причин роста числа налогоплательщиков-организаций стало их разукрупнение в целях минимизации налогообложения.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется нормами гл. 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

CC BY

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Царькова Стэлла Борисовна

В работа раскрываются методики оценки специальных налоговых режимов, их преимущества и недостатки

Текст научной работы на тему «Анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложения в организации»

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

ANALYSIS OF THE EFFICIENCY OF SIMPLIFIED SYSTEM OF TAXATION IN

Ключевые слова: налогообложение, упрощенная система налогообложения,

Keywords: taxation, simplified system of taxation.

В работа раскрываются методики оценки специальных налоговых режимов, их преимущества и недостатки

The article presents the estimation procedure of special tax treatments and its advantages and disadvantages.

Методики оценки специальных налоговых режимов предлагались разными авторами, однако каждая из них учитывает только некоторые аспекты их применения. Рассмотрим некоторые из них.

Анализ УСН по методике О.С. Сальковой проводится с помощью двух групп экономических показателей:

1) показатели оценки налоговой нагрузки, представляющие собой отношение налоговых расходов к сумме расчетной прибыли;

2) абсолютные и относительные (рентабельность продаж) показатели чистой прибыли налогоплательщика.

Налоговая нагрузка организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, рассчитывается следующим образом (1):

НП (НДФЛ) + НДС + НИ

где ННо - налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения;

НП - сумма налога на прибыль, подлежащего уплате за анализируемый период (в случае расчета налоговой нагрузки юридического лица);

НДФЛ - сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате за анализируемый период (в случае расчета налоговой нагрузки индивидуального предпринимателя);

НДС - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за анализируемый период;

НИ - сумма налога на имущество, подлежащего уплате за анализируемый период;

В - выручка от продаж без учета НДС;

НДСв - сумма налога на добавленную стоимость, включающегося в выручку от продаж за анализируемый период;

С - себестоимость, исчисленная в условиях применения общего режима налогообложения.

Показатель налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения различается в зависимости от применяемого объекта налогообложения и будет рассчитываться следующим образом:

- если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (2):

где ННдр - налоговая нагрузка по упрощенной системе налогообложения при объекте - доходы, уменьшенные на величину

Д - доходы, учитываемые для целей налогообложения;

Р - расходы, учитываемые для целей налогообложения;

СВ - сумма начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ;

ВН - расходы на оплату временной нетрудоспособности;

С - полная себестоимость, исчисленная в условиях применения упрощенной системы налогообложения;

- если объектом являются доходы, налоговая нагрузка рассчитывается (3), (4):

где ННд1 - налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения, если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не превышает 50% суммы начисленного единого налога;

ННд2 - налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения, если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности превышает 50% суммы начисленного единого налога.

Сравнение налоговой нагрузки в общем и упрощенном режимах налогообложения должно осуществляться в сопоставимых условиях, для этого необходима нейтрализация воздействия стоимостных, объемных, качественных и структурных факторов.

Использование соотношения суммарной величины уплаченных налогов и расчетной прибыли покажет, какая часть расчетной прибыли будет изыматься у налогоплательщика в форме налогов в общем и упрощенном режимах налогообложения при прочих равных условиях, также позволит выявить тенденцию изменения налоговой нагрузки в различных вариантах формирования стоимости реализуемой продукции в условиях применения УСН.

Проведем анализ на примере ЗАО «Клемент». На основе показателей его хозяйственной деятельности составим таблицу расчета налоговой нагрузки организации при различных режимах налогообложения.

Таблица 1 - Расчет налоговой нагрузки ЗАО «Клемент».

Наименование показателя Система налогообложения

Общая система налогообложения Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения

Доходы за вычетом расходов Доходы (6%)

Выручка от продаж без НДС 20363000 19290445 19290445

НДС с продаж 3665340 - -

Расходы 0 17967916 0

С ебестоимость 17898000 17898000 17898000

Прочие расходы 569000 - -

Налог на прибыль организаций 424000 - -

Налог на имущество организаций 223762 - -

Единый налог 0 198379,35 779426,7

Страховые взносы 702000 378000 378000

Налоговая нагрузка (величина налогов на рубль выручки от продажи без НДС) 0,2463 0,0299 0,06

Прибыль 2120000 2667762 2667762

Чистая прибыль 1696000 2469382,7 1888335,3

Сумма налогов 5015102 576379,35 1157426,7

Видим, что УСН предпочтительнее общего режима, а объект «доходы уменьшенные на величину расходов» выгоднее, чем «доходы», так как при нем: сумма налогов, уплачиваемых в бюджет составляет 576 тыс. 379 руб., чистая прибыль - 2 млн. 469 тыс. 382 руб., величина налогов на 1 рубль выручки от продажи без НДС - 0,0299.

Таким образом, с точки зрения показателей оценки налоговой нагрузки, представляющей собой отношение налоговых расходов к сумме расчетной прибыли, ЗАО «Клемент» выгодно применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Покажем это на диаграммах:

□ Общая система налогообложения

□ Доходы за вычетом расходов (15%)

Рисунок 1 - Сумма чистой прибыли ЗАО «Клемент» при различных системах и

□ Общая система налогообложения

□ Доходы за вычетом расходов (15%)

Рисунок 2 - Величина налоговой нагрузки ЗАО «Клемент» при различных системах

и объектах налогообложения

Окончательный вывод можно сделать только после сравнения показателей чистой прибыли и рентабельности продаж.

Чистая прибыль при упрощенном режиме налогообложения может быть рассчитана по следующей формуле (5):

ЧПусн = Пусн - ЕН = (П + НИ - СВ - ВН - НДСвх ) - ЕН, (5)

где ЧПусн - чистая прибыль при упрощенном режиме налогообложения;

П - прибыль (убыток) до налогообложения при общем режиме;

Пусн - прибыль до налогообложения, исчисленная в условия применения упрощенного режима;

ЕН - сумма единого налога при упрощенной системе;

НДСвх - сумма НДС по приобретаемым ценностям.

Экономическая эффективность достигается при соблюдении неравенства (6):

ЧП Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

П - НП Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Если исчисленный показатель рентабельности составляет более 25%, но менее 40%, выбор объекта налогообложения будет определяться в зависимости от суммы страховых взносов и выплат пособий по временной нетрудоспособности.

В ЗАО «Клемент» доходы за 2009 отчетный год оставили 19 млн. 290 тыс. 445 руб., расходы - 17 млн. 967 тыс. 916 руб.

Русн = * 100% = 6,856 %

Из расчетов следует, что в ЗАО «Клемент» выгоднее всего применять упрощенную систему налогообложения при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Если организация, предполагает, что полученные доходы и произведенные расходы равновелики, и сумма налога будет равновелика, выбор объекта налогообложения осуществляется следующим образом:

1) составляется равенство исчисленных сумм налога при разных объектах налогообложения (11):

где Д - полученные организацией или индивидуальным предпринимателем доходы; Р - произведенные организацией или индивидуальным предпринимателем расходы;

2) решается уравнение (12):

Если расходы составляют 60% доходов, то приемлемым является объект налогообложения как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Также была разработана методика, авторами которой являются Кузнецова Н.Л. и Ивонина Е.С., позволяющая выбрать оптимальный объект налогообложения с учетом фонда оплаты труда (далее - ФОТ).

В ЗАО «Клемент» доля ФОТ в расходах организации составляет 15%. Доход за 2009 год составляет 19290445 руб. (без НДС).

Практика показывает, что при уровне рентабельности более 30% выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы», а при рентабельности менее 30% в качестве объекта налогообложения лучше выбрать «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Эффективность использования УСН с 2011 года связана также с увеличением суммы страховых взносов, обязательных к уплате.

Таблица 2 - Конечный финансовый результат ЗАО «Клемент» при различных режимах налогообложения в 2011 г., руб.

Наименование показателя Система налогообложения

Общая система налогообложения Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения

Доходы за вычетом расходов (15%) Доходы (6%)

Прибыль 1905636,42 2129398,42 2129398,42

Чистая прибыль 1481636,42 1931019,07 1550684,92

Выгода от применения УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» по-прежнему сохраняется.

Рассмотренные методики позволяет организациям выбрать оптимальный режим налогообложения, а также оптимальный вариант объекта налогообложения.

Дипломная работа на тему «Упрощенная система налогообложения и анализ эффективности ее использования в организации».
Пояснительная записка содержит 86 страниц (в том числе 62 страницы основной части), 15 таблиц, 12 рисунков, библиографический список из 61 наименования, 4 приложения и сопровождается 12 листами графического материала.
Защита – май 2016 г.
ВНИМАНИЕ. В данной статье представлены реферат и защитная речь.

Структура работы

Введение 5
1 Упрощенная система налогообложения и ее применение в Российской Федерации 8
1.1 Сущность, роль и значение применения упрощенной системы налогообложения 8
1.2 Нормативно-правовые основы регулирования упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации 16
1.3 Упрощенная система налогообложения в оптимизации налогового бремени хозяйствующего субъекта 23
2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Организация» 30
2.1 Экономическая характеристика ООО «Организация» 30
2.2 Организация бухгалтерского учета с применением упрощенный системы налогообложения в ООО «Организация» 34
2.3 Анализ учетной политики ООО «Организация» 40
Глава 3 Анализ налоговой нагрузки ООО «Организация» и эффективность применения УСН по данным отчетности за 2014-2015 годы 47
3.1 Практика применения УСН в ООО «Организация» 47
3.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «Организация» за 2014-2015 годы при разных режимах налогообложения 55
3.3 Налоговая оптимизация ООО «Мастердент» и ее совершенствование 58
Заключение 70
Библиографический список 73
Приложения 80

Реферат

Ключевые слова: учет, налоги, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, ставка налога, налоговая база, объект налогообложения, учетная политика, налоговая нагрузка, налоговое бремя, налоговая оптимизация.
Цель работы – определение направлений совершенствования управления упрощенной системы налогообложения субъекта малого предпринимательства.
Задачи работы:
1) раскрыть экономическую сущность упрощенной системы налогообложения как способа поддержки малого предпринимательства;
2) охарактеризовать систему нормативно-правовой базы применения упрощенной системы налогообложения;
3) выявить роль упрощенной системы налогообложения в оптимизации налоговых платежей субъекта малого предпринимательства;
4) дать экономическую характеристику деятельности ООО «Организация»;
5) изучить организацию бухгалтерского учета ООО «Организация»;
6) проанализировать учетную политика ООО «Организация»;
7) провести анализ применения упрощенной системы налогообложения ООО «Организация»;
8) провести оценку налоговой нагрузки ООО «Организация»;
9) выявить проблемы и определить основные направления оптимизации применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Организация»;
Объект исследования – деятельность ООО «Организация».
Предмет исследования – организационное-экономические отношения в сфере упрощенной системы налогообложения.
Дипломная работа состоит из трех глав.
В первой главе исследования отражены теоретические основы применения упрощенной системы налогообложения, в частности рассмотрена ее сущность, выявлена роль в экономике. Подробно изучена система нормативно-правового применения упрощенной системы налогообложения.
Во второй главе работы дана краткая организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проведена оценка организации учетного процесса и анализ учетной политки ООО «Организация».
В третьей главе изучения практика применения упрощенной системы налогообложения, проведен анализ эффективности использования данного налогового режима, а также анализ налоговой нагрузки на ООО «Организация». В данной части также даны рекомендации по оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки объекта исследования .
В исследовании выяснено, что налоговое планирование – это положительное социально-экономическое явление современности, так как оно способствует развитию налоговой культуры и соответствует перспективным экономическим интересам государства и бизнеса. Для ООО «Организация» единственным законным методом оптимизации налогообложения является метод налогового планирования, который заключает в себе несколько возможных механизмом минимизации уплаты налогов в бюджет.
Сделанные в работе рекомендации позволят улучшить организацию бухгалтерского учета и повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «Организация».

Доклад

Данную работу Вы можете использовать в качестве образца при подготовке собственного исследования. Чтобы приобрести (купить) работу, свяжитесь с автором по адресу электронной почты Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript. . Другие доступные способы связи указаны в разделе Контакты.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2 и 3.//СПС «Консультант плюс»
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.// СПС «Консультант плюс»
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ// СПС «Консультант плюс»
Приказ Минфина РФ от 29.07.98г. №34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).// СПС «Консультант плюс»
Приказ Минфина от 9 июня 2001 г. 44н. «Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (в ред. от 25.10.2010)// СПС «Консультант-плюс»
Приказ Минфина от 06.05.1999 «Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. от 08.11.2010 г.)// СПС «Консультант плюс»
Приказ Минфина от 06.05. 1999 №33н «Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. от 08.11. 2010)// СПС «Консультант плюс»
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. «План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации» (в ред. от 08.11.2010 г.)// СПС «Консультант плюс»
Андреев В. Д. Бухгалтерский учет на современном предприятии: М.: ТК Велби, 2007. -552с. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2007. - 464 с.
В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. Бухгалтерский учет: Учет активов и расчетных операций. М.: Финансы и статистика, 2009. 516с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М.:ТК Велби: Проспект, 2007. 672с.
П.И. Безруких Бухгалтерский учет: 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2008.
Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. М.: ИД ФБК-Пресс, 2008. - 216 с.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. Типовые хозяйственные операции и ситуации. - М.: СПС ГАРАНТ, 2002.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2004. 752 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2005. 717 с.
Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. / Под ред. Бакаева А.С. - М.:ИПБ-БИНФА, 2001.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М, 2002.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2007.
Ковалев В.В. Практикум по анализу и финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами и тестами. 2-е изд.; перераб.и доп. М.: Финансы и статистика, 2008.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: 3-е изд.; перераб. и доп. М.:ЮНИТИ, 2007.
Макальская А.К. Бухгалтерский учет. - М.: Дело и Сервис, 2007.- 411 с.
Никифоров О.Г. Упрощенная система налогообложения на основе патента//«Упрощенка». - 2009.-(№9);
Ситнов А.А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом // Менеджмент в России и за рубежом, №4. 2008. 514с.
Сотникова Л.В. Методология оценки системы внутреннего контроля в аудите // Бухгалтерский учет, № 7. 2008. с. 48-52
Суслова Ю. А. Проблемы при переходе с УСН на общий режим налогообложения// Бухгалтерский учет. - 2009.-(№7);
Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. М.: Финансы и статистика, 2009.
Хасанов Б.А. Внутренний аудит в системе управленческого контроля // Аудитор, №2. 2007. с. 42-44
Хасанов Б.А. Система финансового контроля и внутренний аудит // Аудиторские ведомости, №3, 2007. с. 17-25
Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализхозяйственной деятельности. М.: Дашков иК°, 2008.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: М.:ИНФРА-М, 2009.
Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. М.: «ЭКСМО», 2009;
Шкребела Е.В. Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы решения. М.: «ИЭПП», 2008;
Аладышева К.Н. Индивидуальный предприниматель и системы налогобложения//«Упрощенка». - 2008.-(№10);
Барковец В.А. Выбор и смена объекта налогообложения//«Упрощенка». - 2009.-(№4);
Гришин К.В. Преимущества и недостатки УСН// Бизнес-журнал. - 2008.-(№3);
Михайлов П.С. Применение УСН в 2010 году: оцениваем преимущества и риски//«Упрощенка». - 2009.-(№8);
Никифоров О.Г. Упрощенная система налогообложения на основе патента//«Упрощенка». - 2009.-(№9);
Суслова Ю. А. Проблемы при переходе с УСН на общий режим налогообложения// Бухгалтерский учет. - 2009.-(№7);

1 Составлено автором по: [36].

2 ,3 Составлено автором по: [36].

4 Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает организацию от уплаты налога на прибыль по операциям, связанным с дивидендами и доходами от отдельных видов долговых обязательств.

5 С 1 января 2009 г. затраты на приобретение сырья и материалов разрешается списывать по мере их оплаты (в 2008 г. и ранее по мере их списания в производство)

6 Начиная с 1 января 2009 г. законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15%. В Иркутской области установлена ставка 7,5%.

CC BY

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Царькова Стэлла Борисовна

В работа раскрываются методики оценки специальных налоговых режимов, их преимущества и недостатки

Текст научной работы на тему «Анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложения в организации»

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

ANALYSIS OF THE EFFICIENCY OF SIMPLIFIED SYSTEM OF TAXATION IN

Ключевые слова: налогообложение, упрощенная система налогообложения,

Keywords: taxation, simplified system of taxation.

В работа раскрываются методики оценки специальных налоговых режимов, их преимущества и недостатки

The article presents the estimation procedure of special tax treatments and its advantages and disadvantages.

Анализ УСН по методике О.С. Сальковой проводится с помощью двух групп экономических показателей:

2) абсолютные и относительные (рентабельность продаж) показатели чистой прибыли налогоплательщика.

НП (НДФЛ) + НДС + НИ

где ННо - налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения;

НДС - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за анализируемый период;

НИ - сумма налога на имущество, подлежащего уплате за анализируемый период;

В - выручка от продаж без учета НДС;

НДСв - сумма налога на добавленную стоимость, включающегося в выручку от продаж за анализируемый период;

С - себестоимость, исчисленная в условиях применения общего режима налогообложения.

- если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (2):

Д - доходы, учитываемые для целей налогообложения;

Р - расходы, учитываемые для целей налогообложения;

СВ - сумма начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ;

ВН - расходы на оплату временной нетрудоспособности;

С - полная себестоимость, исчисленная в условиях применения упрощенной системы налогообложения;

- если объектом являются доходы, налоговая нагрузка рассчитывается (3), (4):

Таблица 1 - Расчет налоговой нагрузки ЗАО «Клемент».

Наименование показателя Система налогообложения

Общая система налогообложения Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения

Доходы за вычетом расходов Доходы (6%)

Выручка от продаж без НДС 20363000 19290445 19290445

НДС с продаж 3665340 - -

Расходы 0 17967916 0

С ебестоимость 17898000 17898000 17898000

Прочие расходы 569000 - -

Налог на прибыль организаций 424000 - -

Налог на имущество организаций 223762 - -

Единый налог 0 198379,35 779426,7

Страховые взносы 702000 378000 378000

Налоговая нагрузка (величина налогов на рубль выручки от продажи без НДС) 0,2463 0,0299 0,06

Прибыль 2120000 2667762 2667762

Чистая прибыль 1696000 2469382,7 1888335,3

Сумма налогов 5015102 576379,35 1157426,7

Покажем это на диаграммах:

□ Общая система налогообложения

□ Доходы за вычетом расходов (15%)

Рисунок 1 - Сумма чистой прибыли ЗАО «Клемент» при различных системах и

□ Общая система налогообложения

□ Доходы за вычетом расходов (15%)

Рисунок 2 - Величина налоговой нагрузки ЗАО «Клемент» при различных системах

и объектах налогообложения

Чистая прибыль при упрощенном режиме налогообложения может быть рассчитана по следующей формуле (5):

ЧПусн = Пусн - ЕН = (П + НИ - СВ - ВН - НДСвх ) - ЕН, (5)

где ЧПусн - чистая прибыль при упрощенном режиме налогообложения;

П - прибыль (убыток) до налогообложения при общем режиме;

Пусн - прибыль до налогообложения, исчисленная в условия применения упрощенного режима;

ЕН - сумма единого налога при упрощенной системе;

НДСвх - сумма НДС по приобретаемым ценностям.

Экономическая эффективность достигается при соблюдении неравенства (6):

ЧП Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

П - НП Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

В ЗАО «Клемент» доходы за 2009 отчетный год оставили 19 млн. 290 тыс. 445 руб., расходы - 17 млн. 967 тыс. 916 руб.

Русн = * 100% = 6,856 %

1) составляется равенство исчисленных сумм налога при разных объектах налогообложения (11):

2) решается уравнение (12):

В ЗАО «Клемент» доля ФОТ в расходах организации составляет 15%. Доход за 2009 год составляет 19290445 руб. (без НДС).

Таблица 2 - Конечный финансовый результат ЗАО «Клемент» при различных режимах налогообложения в 2011 г., руб.

Наименование показателя Система налогообложения

Общая система налогообложения Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения

Доходы за вычетом расходов (15%) Доходы (6%)

Прибыль 1905636,42 2129398,42 2129398,42

Чистая прибыль 1481636,42 1931019,07 1550684,92

Читайте также:

Анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере ооо

Описание работы

Содержание

Работа содержит 1 файл

курс.docx

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Царькова Стэлла Борисовна

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Царькова Стэлла Борисовна

Текст научной работы на тему «Анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложения в организации»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Царькова Стэлла Борисовна

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Царькова Стэлла Борисовна

Текст научной работы на тему «Анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложения в организации»