Возмещение из фсс как отразить в 1с при усн
Опубликовано: 01.05.2024
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/2/21006 от 13.04.2016
Сумму страховых взносов, уплаченных в прошлом году и учтенных в расходах при УСН, в случае ее возврата плательщику необходимо включить в состав внереализационных доходов текущего года как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.
Сумму уплаченных страховых взносов плательщик, применяющий УСН, в налоговом учете учитывает в расходах в периоде их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если из-за ошибки в расчетах или в платежных документах страхователь перечислил во внебюджетные фонды сумму взносов большую, чем нужно, взносы признаются излишне уплаченными. Переплату может выявить сам плательщик, а также и фонд.
Возвратить или зачесть их (в счет имеющейся задолженности или дальнейшей уплаты взносов) можно в течение трех лет со дня, когда в банк было предъявлено платежное поручение на уплату взносов (пени, штрафа) со счета, на котором достаточно денег для платежа (п. 1 ч. 5 ст. 18, ч. ч. 13, 24 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ), ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", далее – Закон № 125-ФЗ). Для этого в соответствующий фонд нужно подать заявление по установленной форме (ч. 2 ст. 1, ч. ч. 6, 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
При пропуске этого срока переплату можно будет вернуть только через суд.
Отразить в доходах
По общему правилу в составе внереализационных доходов учитываются доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде. К таковым и относятся суммы страховых взносов, которые были излишне уплачены в прошлых периодах (п. 10 ст. 250 НК РФ).
Датой получения доходов при УСН является день их оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому сумма возврата излишне уплаченных страховых взносов, учтенная в прошлые годы в составе расходов, учитывается при применении УСН в составе внереализационных доходов в отчетном (налоговом) периоде ее получения. Эту сумму отражают в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, по графе 4 «Сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы».
Возврат после зачета
Для того, чтобы вернуть свои деньги, нужно подать в соответствующий фонд заявление по форме, утвержденной или постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п, или приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49. Если переплата возникла из-за ошибки в расчете по форме РСВ-1 ПФР или по форме 4 - ФСС, то одновременно с заявлением надо подать уточненный расчет с уменьшенной суммой взносов к уплате (ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).
Возврат переплаты страховых взносов возможен только после того, как за счет переплаты будет погашена задолженность, имеющаяся перед соответствующим фондом. На расчетный счет вернут сумму, оставшуюся после зачета (ч. 8, 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
После получения от вас заявления фонд может предложить вам провести совместную сверку расчетов по страховым взносам. Фонд зачтет (вернет) вам переплату только после подписания акта сверки (ч. ч. 4, 7, 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Деньги должны поступить на ваш расчетный счет в течение месяца со дня получения заявления (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Перед этим фонд должен принять решение о возврате переплаты - в течение 10 рабочих дней (ч. ч. 7 - 10, 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ):
со дня получения заявления, если сверка расчетов не была предложена;
со дня подписания акта сверки организацией и фондом, если она была проведена.
Однако если произошла переплата пенсионных взносов в составе персонифицированной отчетности, то даже после подачи корректирующих сведений вернуть такую переплату нельзя. Ее можно только зачесть в счет предстоящих платежей (ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
В 2020 году бизнес получил субсидии и льготные кредиты — поддержку в связи пандемией коронавируса. Теперь пришла пора отражать все деньги в отчётности. Эксперты Норматива помогли разобраться с бухгалтерским и налоговым учётом кредитов и субсидий.
- Коронавирусные субсидии в декларации по УСН
- Как отразить кредиты и субсидии в КУДиР при УСН 15 %
- Бухучёт кредита на возобновление деятельности
- Бухучёт коронавирусных субсидий
- Коронавирусные субсидии и отчёт о целевом использовании средств
Коронавирусные субсидии в декларации по УСН
Раздел 3 заполняют налогоплательщики, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления и другие доходы из п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (Приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Поэтому в него включаем только необлагаемые доходы.
Только субсидии, выплачиваемые на основании Постановления Правительства от 24.04.2020 № 576, освобождаются от налогообложения по пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). Их следует указать в разделе 3 декларации по УСН, поскольку они не облагаемые.
Субсидия на дезинфекцию и профилактику коронавируса по Постановлению № 976 выплачивается налогоплательщикам иной категории, поэтому на неё норма пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяется. Эта субсидия включается в доходы в общем порядке в момент поступления на расчётный счёт (в силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходы за её счёт тоже отражаются в обычном порядке (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Как отразить кредиты и субсидии в КУДиР при УСН 15 %
Рассказываем, как указывать суммы беспроцентного кредита и коронавирусных субсидий в книге учёта доходов и расходов на УСН.
Субсидия пострадавшим (Постановление Правительства от 24.04.2020 № 576)
В налоговой базе по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп.1 п.1.1 ст. 346.15 НК РФ). В число освобождённых от налогообложения доходов попали и субсидии, полученные по Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).
Организации на УСН не учитывают в доходах субсидию и в расходах затраты, произведённые за её счёт. Например, выплату зарплаты, страховых взносов, процентов по заёмным средствам и т.д. Если компания примет такие расходы для целей налогообложения, то и сумму субсидии в этой части должна будет включить в доходы (письмо Минфина России от 25.06.2020 № 03-03-05/54635).
Субсидия на дезинфекцию по Постановлению Правительства от 02.07.2020 № 976
При УСН субсидия на дезинфекцию учитывается в доходах на дату зачисления на расчётный счёт организации. Освобождение, предусмотренное пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, на неё не распространяется (письма Минфина России от 10.03.2020 № 03-03-07/17264, ФНС России от 27.02.2019 № СД-4-3/3427).
Расходы за счёт средств субсидии признаются в целях налогообложения при УСН на основании пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В КУДиР сумма субсидии отражается так:
- сумма субсидии указывается в доходах в графе 4 при поступлении на расчётный счёт;
- расходы за счёт субсидии указываются в графе 5 в обычном порядке после оплаты.
Льготный кредит под 2 % годовых
Кредиты на возобновление деятельности выдают по правилам, утверждённым Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696.
Суммы полученного кредита с господдержкой под 2 % годовых, в КУДиР не отражаются. Заёмные средства не влияют на сумму налога по УСН к уплате, так как не включаются ни в доходы, ни в расходы налогоплательщика (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 19.05.2010 № ШС-37-3/1925).
Если выполняются все условия для списания кредита, «прощённая» сумма тоже не учитывается в доходах при УСН (пп. 21.4 ст. 251 НК РФ), а значит, не указывается в КУДиР.
Бухучёт кредита на возобновление деятельности
Если льготный кредит был получен в июне 2020, учитывайте его на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» (срок договора кредита более 12 месяцев). Если кредит получен позже, его сумма учитывается на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок не более 12 месяцев).
В бухучёте получение кредита отражается обычной проводкой:
Дт 51 Кт 66 или 67 — поступили денежные средства из банка по кредитному договору с льготной процентной ставкой.
Проценты по данному кредиту отражаются проводкой:
Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66, 67 или 76 — начислены проценты в соответствии с условиями кредитного договора.
После базового периода или периода наблюдения, если заёмщик выполнил условия, предусмотренные Правилами (Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696), и получил уведомление банка о списании долга по кредитному договору, в бухучёте на основании этого уведомления отражаются такие проводки:
- Дт 66 или 67 Кт 91.1 «Прочие доходы» — на сумму долга по кредиту
- Дт 66, 67 или 76 Кт 91.1 «Прочие доходы» — на сумму процентов по этому кредиту.
Льготные кредиты отражаются в балансе по строке 1510 (краткосрочные заемные средства).
Бухучёт коронавирусных субсидий
Рассказываем, в каких графах отчёта о финансовых результатах и бухбаланса отразить полученные субсидии и остаток неиспользованных средств.
Субсидия на дезинфекцию (Постановление Правительства № 976)
В отчёте о финансовых результатах субсидия отражается в прочих доходах на основании данных о движении средств на субсчетах к счёту 91 «Прочие доходы и расходы», а также в себестоимости либо в коммерческих и управленческих расходах — зависит от того, в каком процессе эти расходы возникают.
Счёт 86 «Целевое финансирование» нужен, чтобы обобщать информацию о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н). Аналитический учёт по счёту 86 ведётся по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
У вас должен быть обеспечен раздельный учёт субсидий и должны быть отражены следующие проводки:
- Дт 76 «Бюджет» Кт 86 «Целевое финансирование» — получены средства целевого назначения
- Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 98 «Доходы будущих периодов» — бюджетные средства направлены на финансирование расходов
- Дт 10 «Средства защиты» Кт 60 «Поставщики» — приобретены средства защиты;
- Дт 20, 26, 44 «Затраты» Кт 10 «Средства защиты» — выданы средства защиты;
- Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91.01 «Прочие доходы» — отражены прочие доходы на сумму использованных средств субсидии.
Строки баланса заполняются на основе регистров бухучёта, в частности, оборотно-сальдовой ведомости, в которой отражено сальдо по каждому из бухгалтерских счетов.
Субсидия на зарплату (Постановление Правительства № 576)
Субсидия по Постановлению № 576 предоставлялась для того, чтобы бизнес смог частично компенсировать свои затраты, связанные с продолжением работы в сложной эпидемиологической обстановке. В частности речь идет о сохранении занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 г.
Это значит, что компания может расходовать субсидию по своему усмотрению, на любые бизнес-цели: выплату зарплаты, уплату налогов, закупку материалов, аренду и т.д.
В правилах предоставления субсидий не сказано, что бизнес должен подтверждать её использование на определённые цели, и не предусмотрено никакого контроля за использованием полученных денег.
В бухучёте полученная субсидия должна была отражаться проводкой:
- Дт 51 Кт 76 «Управление Федерального казначейства» — поступила субсидия из федерального бюджета;
- Дт 76 «Управление Федерального казначейства» Кт 86 «Целевое финансирование» — отражено поступление целевого финансирования;
- Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 91.1 «Прочие доходы» — отражена сумма полученной компенсации в составе прочих доходов (п.7 ПБУ 9/99).
Денежные потоки, которые нельзя однозначно классифицировать по п. 8-11 ПБУ 23/2011, классифицируются как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011). В отчёте о движении денежных средств сумма субсидии отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4119 «Прочие поступления».
Расходы на заработную плату, иные расходы, компенсированные за счёт этой субсидии, учитываются в общем порядке.
Коронавирусные субсидии и отчёт о целевом использовании средств
Организации, которые могут применять упрощённые способы бухучёта, включая упрощённую отчётность, представляют только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Отчёт о целевом использовании средств коммерческие организации, как правило, не сдают.
Если субъект малого бизнеса считает, что в балансе и отчёте о финрезультатах не хватает информации, которая позволит достоверно оценить финансовое положение и финансовые результаты бизнеса, он может составить к ним приложение (Информация Минфина РФ от 28.05.2013).
В приложении целесообразно раскрывать только самую важную информацию. Вы имеете право отразить сведения о получении субсидии и её использовании в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финрезультатах.
Автор подборки: Елизавета Кобрина, редактор
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Для бухгалтеров, знакомых с программным продуктом "1С:Бухгалтерия 8", очевидно, что отражение в отчетности возмещения из ФСС РФ произведенных организацией расходов по социальному страхованию является несложной задачей.
Первичные документы регистрируются в информационной базе, и на их основании автоматически заполняются соответствующие графы отчетов.
Вместе с тем часто встречаются ситуации, когда наряду с "1С:Бухгалтерией 8" в организации используется программа "1С:Зарплата и управление персоналом 8". Ее применение существенно облегчает труд расчетчиков зарплаты и работников кадровой службы. Она позволяет автоматизировать такие трудоемкие операции как учет рабочего времени, расчет сложных начислений, больничных листов, пособий по уходу за ребенком, индексацию пособий, а также расчет отпускных и других выплат, начисляемых по среднему заработку. Если зарплата рассчитывается в этом прикладном решении, то по окончании ее расчета данные по оплате труда и пособиям загружаются в программу "1С:Бухгалтерия 8", где и формируется основная часть отчетности.
Совместное использование "1С:Бухгалтерии 8" и "1С:Зарплаты и управления персоналом 8"
Для бухгалтеров, знакомых с программным продуктом "1С:Бухгалтерия 8", очевидно, что отражение в отчетности возмещения из ФСС РФ произведенных организацией расходов по социальному страхованию является несложной задачей.
Первичные документы регистрируются в информационной базе, и на их основании автоматически заполняются соответствующие графы отчетов.
Вместе с тем часто встречаются ситуации, когда наряду с "1С:Бухгалтерией 8" в организации используется программа "1С:Зарплата и управление персоналом 8". Ее применение существенно облегчает труд расчетчиков зарплаты и работников кадровой службы. Она позволяет автоматизировать такие трудоемкие операции как учет рабочего времени, расчет сложных начислений, больничных листов, пособий по уходу за ребенком, индексацию пособий, а также расчет отпускных и других выплат, начисляемых по среднему заработку. Если зарплата рассчитывается в этом прикладном решении, то по окончании ее расчета данные по оплате труда и пособиям загружаются в программу "1С:Бухгалтерия 8", где и формируется основная часть отчетности.
Условия возмещения
В соответствии с пунктами 3.2, 3.3 Инструкции средства на осуществление (возмещение) расходов на выплату пособий выделяются отделением (филиалом отделения) ФСС РФ в двухнедельный срок после представления организацией следующих документов:
- письменного заявления страхователя;
- расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111 (в редакции Постановления ФСС РФ от 13.04.2009 № 92) или промежуточной расчетной ведомости по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;
- копий платежных поручений, подтверждающих уплату единого социального налога за соответствующий период;
- заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию (например: копии больничного листка, справки о рождении ребенка и др.).
Необходимо отметить, что перед выплатой возмещения отделение ФСС РФ может провести документальную камеральную либо выездную проверку (п. 3.3 Инструкции).
Расчет пособий и отражение в отчетности возмещения в "1С:Предприятии 8"
Алгоритм формирования отчетов на основании расчета данных в двух программах достаточно прост. Расчет заработной платы, начислений ЕСН и пособий производится в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8". После чего результаты расчета отражаются на счетах бухгалтерского и налогового учета документом Отражение зарплаты в регламентированном учете. Проводки формируются автоматически при нажатии кнопки Заполнить.
Пользователь имеет возможность проконтролировать выгружаемые в программу "1С:Бухгалтерия 8" данные с помощью отчета с аналогичным названием - Отражение зарплаты в регламентированном учете (рис. 1).
Указанный отчет имеет привычную для бухгалтера форму "шахматки", где по вертикали указан счет дебета, а по горизонтали - счет кредита.
После проверки результатов расчета файл с информацией выгружается (рис. 2) для бухгалтерского и налогового учета в любой каталог, например, Мои документы. Отметим, что перед выгрузкой надо проверить наличие флажков напротив выгружаемых объектов:
- данные учета по НДФЛ и ЕСН,
- данные учета пособий по социальному страхованию.
Затем файл загружается в информационную базу программы "1С:Бухгалтерия 8".
В Журнале операций "автоматически регистрируются данные о заработной плате, налогах и социальных пособиях. Одновременно с записью проводок формируется документ НДФЛ и ЕСН - доходы и налоги с указанием облагаемых налогами доходов.
Эти данные участвуют в формировании регламентированной отчетности.
Графы отчетов, отражающие взаиморасчеты с бюджетом и фондами, заполняются также автоматически: по данным платежных поручений.
Рассмотрим операцию отражения в отчетности суммы возмещения исполнительным органом ФСС РФ расходов на государственное социальное страхование на практическом примере.
Пример
В ООО "Конфетпром" расчет заработной платы производится в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8", а формирование отчетности - в "1С:Бухгалтерии 8".
Работник организации О.Г. Романов в июле 2009 года предъявил в бухгалтерию:
- листок нетрудоспособности за период с 06.07.2009 по 17.07.2009. В нем указан диагноз "травма в быту" и сделана отметка о том, что застрахованным лицом 13 июля допущено нарушение режима, предписанного лечащем врачом, то есть с указанной даты следует снизить социальное пособие за "нарушение режима". Пособие за последние пять дней нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц (п. 1 ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
- объяснительную записку о происхождении травмы.
На основании представленных документов был составлен акт в произвольной форме и начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 3 561,26 руб. В том числе за последние пять дней - 698,40 руб.
Сотрудница ООО "Конфетпром" Л.П. Лукина в том же месяце предъявила в бухгалтерию больничный лист для выплаты пособия по беременности и родам с 16.07.2009 по 20.12.2009 сроком на 140 дней.
Бухгалтеру необходимо рассчитать пособия (по беременности и родам, по временной нетрудоспособности) отразить в отчетности их сумму и оформить возмещение расходов на государственное социальное страхование отделением ФСС РФ.
Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением несчастного случая на производстве или профессионального заболевания) за первые два дня болезни работника выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ (ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).
Документ Начисление по больничному листу программы "1С:Зарплата и управление персоналом 8" позволяет произвести расчет пособия с учетом требований законодательства.
Для расчета пособия по временной нетрудоспособности сотруднику О.Г. Романову необходимо ввести причину и период нетрудоспособности, а также дату, с которой снижается пособие. В справочнике Физические лица сотруднику должен быть указан страховой стаж. Поэтому положенная ему величина процента оплаты от среднего заработка вводится в документ автоматически.
Нажатием кнопки Рассчитать мы получим данные по сумме пособия по временной нетрудоспособности, а после его проведения сформируем печатную форму оборота больничного листа.
В форме будет указана сумма оплаты двух дней за счет работодателя - 817,96 руб., а также часть соцпособия, выплачиваемого за счет средств Фонда социального страхования РФ:
- за пять дней из расчета 60 % среднего заработка - 2 044,9 руб. (408,98 руб. х 5 дн.),
- за пять дней из расчета МРОТ - 698,40 руб. (4 330 руб. / 31 дн. х 5 дн.)
Всего начислено за счет средств Фонда социального страхования РФ 2 743,30 руб.
Пособие по беременности и родам полностью выплачивается за счет средств ФСС РФ.
После проведения расчета пособия Л.П. Лукиной получим печатную форму оборота листка нетрудоспособности. В нем указана сумма пособия по беременности и родам за каждый месяц отдельно, а также его общая величина -103 772,20 руб.
После расчета зарплаты и пособий сведения загружаются в программу "1С:Бухгалтерия 8", где можно сформировать предварительные данные по отчетным формам.
На рисунке 3 в строке 3 таблицы 2 раздела I отчета 4-ФСС РФ отражена сумма начисленного ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ, за 7 месяцев 2009 года, равная 23 041,65 руб. В строке 15 таблицы 2 указана величина расходов организации на цели обязательного социального страхования, равная 106 515,50 руб. (103 772,20 руб. + 2 743,30 руб.)
При заполнении расчета авансовых платежей по ЕСН в строках 0900-0920 раздела 2 образуются отрицательные величины.
Начислению в ФСС РФ за отчетный период (строка 0900) подлежит:
23 042 руб. (строка 0600) - 106 516 руб. (строка 0700) = = -83 474 руб.
В том числе за первый месяц отчетного периода (июль):
2 346 руб. (строка 0620) - 106 516 руб. (строка 0720) = = -104 170 руб.
ООО "Конфетпром" имеет право вернуть сумму превышения расходов на социальное страхование над суммой ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ. Для этого необходимо подготовить пакет документов, подтверждающих расходы по социальному страхованию, и обратиться в отделение ФСС РФ с письменным заявлением на возмещение расходов.
Предположим, что в сентябре отделение ФСС РФ перечислило требуемую сумму. Она регистрируется в информационной базе "1С:Бухгалтерия 8" путем ввода входящего платежного поручения.
Отметим, что сумма полученного возмещения отражается в отчетности не в месяце возникновения превышения расхода, а в месяце фактического ее получения организацией.
По итогам 9-ти месяцев 2009 года получим следующие данные:
- в строке 6 таблицы 2 раздела I формы 4-ФСС РФ в сентябре отразилась сумма возмещения ФСС - 78 900 руб. (рис. 4);
- в строках 0800, 0810 и 0840 раздела 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН также отражена сумма возмещения - 78 900 руб.;
- в Сводной карточке по ЕСН в графах 27 и 28 соответственно отражаются суммы начисленных пособий и перечисленных исполнительным органом Фонда средств.
Напомним, что Фонд возвращает сумму расходов без детализации по физическим лицам. Поэтому увидеть отражение перечисленной ФСС РФ суммы можно только в Сводной карточке по ЕСН.
Пособие по временной нетрудоспособности может выплачиваться как за счет средств работодателя, так и Фонда социального страхования РФ. Все зависит от того, что является страховым случаем. В то же время расходом, который можно учесть при упрощенной системе налогообложения, является только собственная выплата организации. Именно ее бухгалтеру нужно записывать в Книгу учета доходов и расходов и не забыть при этом уделить особое внимание сумме НДФЛ, которую также можно списать на расходы
Если пособие полностью возмещает ФСС, то у работодателя на УСН не возникает ни доходов, ни расходов. Он выступает лишь как посредник между сотрудником и Фондом соцстраха. Соответственно по такой выплате никаких записей в Книгу учета вносить не надо. А выплаченные суммы пособия по болезни нужно зачесть в счет платежей в ФСС РФ при уплате страховых взносов. Либо, если «упрощенец» применяет льготный тариф и взносы в ФСС не платит, в отделение фонда нужно обратиться за возмещением.
Вместе с тем пособия, которые финансируются соцстрахом, можно зачесть в счет уменьшения текущих платежей по страховым взносам (п. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Получается, что в расходы при упрощенной системе можно включить только ту сумму пособия по болезни, которая начислена работнику за первые три дня нетрудоспособности, при условии, что заболел именно он сам, а не член семьи (чаще всего больничные листы берут в связи с уходом за больным ребенком). Это следует из подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Соответственно, в день выплаты пособия в графе 5 Книги учета доходов и расходов бухгалтеру нужно отразить лишь начисления за первые три дня болезни. А вот пособие, выплачиваемое за счет средств ФСС, в Книге учета доходов и расходов не отражается.
У пользователей всегда возникает множество вопросов по отражению учета больничных листов при УСН в ПП «1С: Бухгалтерии предприятия 8». Рассмотрим две методики ведения подобных расчетов в программе.
ПРИМЕР 1. Учет расчетов по больничным листам, когда сумма начисленных взносов превышает сумму начисления по больничке
В организации «Упрощенка» были сделаны следующие записи при начислении и уплате заработной и налогов с ФОТ:
В январе 2013 года
Д 26 К 70 1000 руб. - начислена заработная плата
Д 26 К 69.01 300 руб. - начислены страховые взносы за счет организации
Д 69.01 К 70 100 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС.
В феврале 2013 года
Д 70 К 50 1100 – выплачены работникам все виды начислений;
Д 69.01 К 51 200 руб. – уплачен кредитовый остаток на конец месяца по сч. 69.01
ПРИМЕР 2. Учет расчетов по больничным листам, когда сумма начисленных взносов меньше суммы начисления по больничке
В организации «Упрощенка пример 2» были сделаны следующие записи при начислении и уплате заработной и налогов с ФОТ:
В январе 2013 года
Д 26 К 70 1000 руб. - начислена заработная плата
Д 26 К 69.01 300 руб. - начислены страховые взносы за счет организации
Д 69.01 К 70 500 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС.
В феврале 2013 года
Д 70 К 50 1500 руб. – выплачены работникам все виды начислений;
Д 51 К 69.01 200 руб. – получено возмещение из ФСС;
Д 26 К 70 1000 руб. - начислена заработная плата
Д 26 К 69.01 300 руб. - начислены страховые взносы за счет организации
Примечание: В организации зарплата выгружается из внешней программы, учет зарплаты ведется сводно по всем работникам.
Учет расчетов по больничным листам, когда сумма начисленных взносов превышает сумму начисления по больничке .
Отражение в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» (ред 2.0)
Согласно российскому законодательству мы имеем право признать в расходы и отразить в Книге учета доходов и расходов только собственные затраты (выплаты) организации. В нашем примере затратами организации являются: 1000 руб. – начисленная заработная плата, 300 – начисленные взносы (За счет организации!) в ФСС. Соответственно, в расходы, которые мы можем признать при упрощенной системе налогообложения, должна быть включена сумма затрат 1300 руб.
Шаг 1. Отразим начисление заработной платы и взносов. При ведении учета во внешней программы начисление отражается документом «Отражение зарплаты в регламентированном учете».
ВАЖНО: При отражении начисления по больничному листу за счет ФСС в поле «Расходы УСН» нужно указать «Не принимаются». Это необходимо для того чтобы при выплате заработной платы, в т.ч. пособий по временной нетрудоспособности за счет ФСС, в КУДиР не попало начисление за счет ФСС (рис.1).
Запись в Книгу учета доходов и расходов по тому или иному расходу попадает при выполнении определенных условий. Для признания расходов по заработной плате и налогам с ФОТ необходимо выполнение 2 условий:
Начисление зарплаты, налога;
Уплата зарплаты, налога.
Порядок выполнения условий для программы не важен, расход попадает в Книгу при выполнении последнего из условий, причем расходом признается наименьшее значение (выплата или начисление) в случае, если суммы начисления и уплаты не совпадают.
В программе учет выполнения условий (прохождение так называемых статусов признания расходов) производится в регистре накопления «Расходы при УСН». Записи, попавшие в регистр, можно просмотреть из первичного документа по кнопке .
Проанализируем движения, сформированные регистром «Расходы при УСН» при проведении документа «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис.2).
По каждому виду начисления (зарплата, начисление налогов с Фот, начисление по б/л и др.) формируется Приход в регистр со Статусом (поле «Статус оплаты») «Не оплачено». Программе необходимо выполнить условие «Оплата» для признания данного расхода.
Обратите внимание: Признание расходов по начисленному больничному воспринимается конфигурацией как оплата страховых взносов. Для программы Д сч. 69.01 (кор. счет не важен) является оплатой (погашением задолженности) по этому налогу. Поэтому при проведении документа по начислению больнички формируется Расход в регистр «Расходы при УСН» со статусом «Не оплачено». Происходит признание части наших расходов по начисленным налогам (по наименьшей из сумм Начислено 300 (Приход), по К сч.69.01 прошло 100 руб. (Расход).
. Данная схема подходит для предприятий, уплачивающих в ФСС разницу между суммой начисленных взносов и начислением по б/л за счет ФСС (рис.3).
Не менее важное значение имеют движения по регистру «Прочие расчеты» (рис.4):
Этим регистром фиксируется факт оплаты или задолженности по каждому виду расхода. Таким образом происходит контроль обязательной оплаты для признания расхода.
Запись в регистр «Расходы при УСН» делается на основании записей этого регистра. Например, если у организации была переплата, по регистру «Прочие расчеты» останется положительное сальдо и программа при проведении начисления зарплаты и налогов на эту сумму предоплаты сделает запись в КУДиР.
Шаг 2. Произведем выплату заработной платы. Для отражения данной операции введем документ «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Выплата заработной платы по ведомостям» (рис.5).
При проведении документа будут сформированы следующие движения (рис.6-9):
Отражение по счетам бухгалтерского учета
Отражения в регистрах для налогового учета по УСН:
Расходы при УСН
Книга учета доходов и расходов
Шаг 3. Отразим уплату налогов с ФОТ (сч. 69.01). Для отражения данной операции введем документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога» (рис.10).
При проведении документа будут сформированы следующие движения (рис.11-14):
Отражение по счетам бухгалтерского учета
Отражения в регистрах для налогового учета по УСН:
Расходы при УСН
Книга учета доходов и расходов
Сформируем Книгу учета доходов и расходов и проанализируем получившиеся данные (рис.15):
В расходы были признаны 1300 руб., как того и требует российское законодательство.
Учет расчетов по больничным листам, когда сумма начисленных взносов меньше суммы начисления по больничке
Отражение в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» (ред. 2.0)
Если взносов начислено больше, чем начислений за счет ФСС, то остаток взносов будет признан при перечислении налогов или при следующем начислении за счет ФСС. Если начислений за счет ФСС больше, чем начислено взносов, при следующем начислении взносов они сразу будут включены в расходы (в пределах остатка начисления за счет ФСС).
Рассмотрим особенности учета по больничным листам при отражении возмещения из ФСС в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8».
Шаг 1. Отразим начисление заработной платы и взносов за январь 2013 г. (рис.16)
По 2 условиям (начислено и уплачено) вся сумма начисленных налогов по сч. 69.01 300 руб. попадает в расход в Книгу учета доходов и расходов. Так как сумма начисления по больничному листу превышает сумму начисленных взносов, организация не должна в этом месяце уплачивать взносы по сч. 69.01 в ФСС и вся сумма понесенных расходов попадает в книгу сразу при проведении документа «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис.17-19).
Если организация уплачивает в ФСС всю сумму начисленных страховых взносов, не вычитая начисления по больничкам, то начисление по больничному листу необходимо отражать документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)», а не документом «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис.20).
При начислении взносов ручной операцией не формируется записей в регистры УСН и соответственно на эту сумму программой не будет уменьшена задолженность по страховым взносам.
Отражение начисления по больничному листу документом «Отражение зарплаты в регламентированном учете» влечет за собой автоматическое уменьшение задолженности по страховым взносам.
Шаг 2. Произведем уплату заработной платы работникам (рис.21)
При проведении документа были сформированы следующие движения: (рис.22-23)
Отражение движений по данным бухгалтерского учета:
Отражения в регистрах для налогового учета по УСН:
В расходы организации должна попадать только сумма начисления за счет организации, в нашем случае 1000 руб.
Шаг 3. Отразим возмещение из ФСС.
При подаче организацией заявления о возмещении по больничным листам Фондом социального страхование осуществляется перечисление денежных средств. Для отражения в ПП «1С: Бухгалтерии предприятия 8» рекомендуется использовать документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» (рис.24-25).
Проанализируем, как работает программа при отражении возмещения из ФСС с точки зрения налогового учета по УСН.
Сумма полученного возмещения по умолчанию признается доходом для Книги учета доходов и расходов (рис.26).
Обратите внимание: При проведении документа не сформирована запись по регистру «Прочие расходы». Это означает, что задел (сумма превышения начисления по больничному листу над начисленной суммой страховых взносов), сформированный при отражении начисления зарплаты за январь 2013 г. не закрыт и будет учтен при следующем начислении страховых взносов (будет их уменьшать).
Организация должна признавать возмещение из ФСС в качестве дохода в случае, если при выплате начислений работникам в расходы организации принимается вся сумма начисления, в т.ч. начисления по больничному листу.
Если организация (как в нашем примере) в качестве расхода признает только начисление заработной платы (исключая начисление по больничному листу), то возмещение из ФСС не должно признаваться доходом, принимаемым для целей УСН.
Для этого в документе «Поступление на расчетный счет» необходимо нажать кнопку «КУДиР» и снять галочку «Сумма доходов и расходов определяется автоматически» (рис.27).
В открывшемся окне в поле «в т.ч. принимаемые» стираем сумму, заполненную автоматически (рис.28).
Сохраняем внесенные изменения по кнопке «ОК».
При проведении документа видим, что поступившие денежные средства попали только в Графу 4 Книги учета доходов и расходов (рис.29).
Шаг 4. Отразим начисление заработной платы и взносов за февраль 2013 г. (рис.30)
При проведении документа будут сформированы следующие движения по регистрам налогового учета (рис.31-33):
Расходы при УСН
Книга учета доходов и расходов
Шаг 5. Отразим выплату заработной платы работникам за февраль 2013 г. (рис.34-35)
Шаг 6. Отразим уплату страховых взносов за февраль 2013 г. (рис.36)
При проведении документа в принимаемый расход для целей УСН попадает сумма 100 руб., т.к. 200 руб. уже были признаны в расходы при проведении документа «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис.37).
Проанализируем учет доходов и расходов по организации «Упрощенка пример 2» за 1 квартал 2013 г. Для этого сформируем отчет «Книга учета доходов и расходов» за указанный период.
По данным отчета видим, что в расходы признаны только суммы начислений за счет организации за январь-февраль 2013 г. (рис.38).
Таким образом, мы рассмотрели тонкости учета больничных листов в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8», выявили «подводные камни», по которым могут возникать вопросы при ведении учета. Используя данные знания механизмов работы программы, вы можете выбрать наиболее подходящий для вашей организации способ учета больничных листов.
Понедельник17 мая 2021 г.
| МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
| Как отразить ИП начисление и уплату фиксированных взносов в программе 1С: 8 |
|
Вопрос: Фиксированные взносы в 2014 г. до 31 декабря 2014 г.: Будут сделаны проводки по отражению перечисления взносов: • Дополнительные взносы в ПФР (Рисунок 4). Далее, в конце года программа при процедуре Закрытия месяца осуществит начисление уплаченных страховых взносов «за себя» и автоматически сформирует документ «Начисление страховых взносов ИП» (Рисунок 5). В случае применения ОСНО или УСН (объект «Доходы минус расходы») сумма уплаченных страховых взносов будет отражена в составе расходов автоматически. В плане счетов для ИП в 1С: Читайте также:
|