Включение в расходы ну остатков расходов усн не оплаченных поставщикам

Опубликовано: 30.04.2024

Если компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то расходы учитываются не раньше даты их фактической оплаты. Но если они были оплачены авансом или речь идет о приобретении товаров, нужно учитывать определенные нюансы.

Экспертиза статьи:
Елена Мельникова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
аудитор

Компании, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», при расчете налога за 2011 год должны правильно отразить «переходные» расходы. То есть те, которые начислены в одном периоде, а оплачены в другом. Иначе итоговая сумма налога будет рассчитана неверно.

По общему правилу расходы на «упрощенке» признаются только после их фактической оплаты 1 .

Но, как показывает практика, даже если и режим, и объект налого¬обложения у компании остаются прежними, вопросы относительно учета расходов все равно возникают. Например, в каком периоде отражать декабрьские расходы, документы по которым оформлены в январе?

Новогодние выплаты

Расходы на оплату труда учитываются на дату погашения задолжен¬ности перед работниками, то есть когда компания фактически перечисляет им деньги * . Что касается задолженности перед бюджетом по налогам и страховым взносам, то ее необходимо включить в расходы в размере фактически уплаченных сумм также в периоде погашения 2 .

Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
В декабре 2011 г. расходы на оплату труда и обязательное страхование начислены в сумме 174 200 руб., в т. ч.:

заработная плата за декабрь — 100 000 руб.;
годовая премия — 30 000 руб.;
страховые взносы — 44 200 руб.

Зарплата была выплачена работникам в конце декабря, а премия и страховые взносы за декабрь были перечислены 12.01.2012.
Следовательно, фирма должна распределить расходы так:

в расходы за 2011 г. включить 100 000 руб.;
в расходы в январе 2012 г. включить сумму:

30 000 + 44 200 = 74 200 руб.

Аналогичные правила действуют и в отношении расходов на оплату услуг. Например, арендных или коммунальных платежей. Поэтому если компания получила документы по услугам за декабрь, которые составлены в январе 2012 года и тогда же оплачены, эти расходы относятся к 2012 году.

Но как быть, если ту же «коммуналку» компания оплатила еще в прошлом году авансом? В Налоговом кодексе3 четко указано, что расходы этой группы (т. е. материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и погашение банковских процентов) учитываются в момент погашения задолженности. А поскольку на момент перечисления аванса сама задолженность фактически отсутствует, то в данном случае расходы можно учесть только на дату ее возникновения.

Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
В январе 2012 г. она по почте получила акт на оплату коммунальных услуг за декабрь на сумму 6000 руб. Акт датирован 30.12.2011.
Вариант 1
Эти услуги были оплачены авансом в 2011 г. В этом случае они отражаются на дату зачета аванса в счет погашения задолженности, т. е. 30.12.2011.
Вариант 2
Услуги оплачены в январе 2012 г. В этом случае расходы учитываются на дату перечисления денег, т. е. в январе 2012 г.

Товары для перепродажи

Что касается учета расходов на приобретение товаров, то здесь особая ситуация. Кроме самого факта их оплаты необходимо выполнить еще одно условие. Затраты на приобретение товаров можно включить в состав расходов не раньше чем они будут реализованы. Но при этом все сопутствующие расходы (связанные с приобретением, хранением и транспортировкой этих товаров) можно полностью списать сразу же после оплаты этих услуг 4 .

Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
В декабре 2011 г. она приобрела и полностью оплатила товары на сумму 560 000 руб., а также расходы на их доставку — 45 000 руб.
При этом часть этих товаров на сумму 120 000 руб. компания реализовала только в январе 2012 г.
Следовательно, расходы должны быть распределены так:

затраты на услуги (45 000 руб.) включаются в расходы за 2011 г.;
стоимость реализованного товара (120 000 руб.) включается в расходы в январе 2012 г.

Оставшуюся часть товаров (440 000 руб.) можно будет включить в расходы только по мере их реализации (т. е. на дату перехода права собственности к покупателю).

Сноски:
1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
2 подп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; письма ФНС России от 12.05.2010 № ШС-17-3/210, Минфина России от 09.09.2011 № 03-11-06/2/126, от 22.08.2011 № 03-11-11/215
3 подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 4 письма Минфина России от 29.10.2009 № 03-11-06/3/257
4 подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 08.09.2011 № 03-11-06/2/124

Вопрос клиента:

Упрощенная система налогообложения, Доходы минус Расходы, 15%.
Что нужно сделать, чтобы расходы на приобретение товаров своевременно попадали в КУДиР?

Ответ специалиста линии консультаций:

Проверяем порядок признания расходов на приобретение товаров: Главное -> Налоги и отчеты -> УСН.

Настройкой определяется на каком этапе будет признан расход. Обязательными условиями является поступление, оплата и реализация товаров, поэтому эти галочки не отключаются. Последняя галочка устанавливается в том случае, если мы хотим признавать расход на приобретение товаров только после получения оплаты от покупателя за проданные товары. Такой вариант рассматривать не будем, ограничимся основными требованиями.

Последовательность отражения операций не имеет значения. Расход признается в тот момент, когда выполняется третья операция, при условии выполнения двух других. Единственное ограничение: реализация не может быть раньше поступления. Формулировка содержания записи КУДиР зависит от того, какая операция была завершающей.

При применении УСН 15%, при списании стоимости МПЗ всегда используется метод ФИФО, это подразумевает партионный учет.

При проведении документа Поступление (акт, накладная) по дебету счета 41.01(Товары на складах) всегда будет три субконто: номенклатура, склад, партия. Партия – это сам документ поступления. Он же является аналитикой на счете 60.01 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками), где отслеживается факт оплаты поставщику.

При реализации товаров, по кредиту 41.01 так же прописывается номенклатура, склад, партия. Указанные реквизиты должны соответствовать документу поступления.

Если партия и сумма остаются незаполненными, проверяйте наличие: оборотно-сальдовая ведомость по счету, в группировке включаем все галочки (номенклатура, склады, партии), на закладке «Отбор» можно задать фильтр по интересующей позиции номенклатуры.

Факт оплаты поставщику регистрируется документом Списание с расчетного счета, если через кассу – расходный кассовый ордер. В движениях проверяем документ по которому проходит оплата:

Формируется запись Книги учета доходов и расходов.

Проверить можно в разделе Отчеты -> УСН -> Книга доходов и расходов УСН.

Другой вариант: сначала оплачиваем, потом продаем.

В этом случае, запись книги доходов и расходов формируется в документе реализации

Рекомендация: отслеживайте партии на счетах учета МПЗ (10, 41), и эти же партии на счете 60.01.

Если по каким-либо причинам, расчеты с поставщиком ложатся не так, как хотелось бы (остатки прошлых периодов, перепутаны договоры и др.), можно использовать инструмент управления зачетом авансов и погашением задолженности. Он есть и во всех документах, касающихся взаиморасчетов с контрагентами.

Устанавливаем способ погашения задолженности «По документу», выбираем документ.

В последнее время организациям все чаще приходится оптимизировать свои расходы и искать резервы для повышения доходности бизнеса. Один из вариантов для работающих на общей системе налогообложения – сэкономить на НДС и перейти на применение УСН при сохранении прежнего уровня продажных цен. Но для бухгалтера смена режима налогообложения – это дополнительная сложность в работе. Мы поможем избежать проблем и напомним, как правильно учесть доходы и расходы при переходе с ОСН на УСН.

Налоговый кодекс РФ устанавливает четыре правила учета доходов и расходов, которые следует соблюдать продавцам (исполнителям) и покупателям (заказчикам) при переходе с общей системы налогообложения (ОСН) на упрощенную (УСН).

Правило 1 – для продавцов (исполнителей)

На дату перехода на применение УСН (например, в январе 2017 года) нужно включить в доходы суммы, полученные до 2017 года в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на применение УСН (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Прежде всего речь идет о суммах полученных авансов от покупателей, заказчиков и иных контрагентов. При работе на общей системе налогообложения доход не отражают на дату получения авансов (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его признают по факту реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1 ст. 271 НК РФ). А вот при применении УСН действует кассовый метод, и «налоговые» доходы признают по факту получения денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Вот и получается: если по состоянию на 31 декабря продавец (исполнитель) получил аванс, но не выполнил договор, то доходы он еще не отразил. А в январе он уже работает на УСН, а значит, должен включить прошлогодний аванс в «упрощенные» доходы независимо от того, выполнит он договор в январе или позднее.

В таком случае важный вопрос – что делать с НДС. Ведь при получении аванса организация еще работала на общей системе и уплатила налог в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Вычет этого НДС обычно заявляют по факту исполнения договора – после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Но в данном случае это происходит в следующем году – после перехода С ОСН на УСН, когда организация перестает быть налогоплательщиком НДС и теряет право на вычет (п. п. 1, 8 ст. 171 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ диктует следующее. Сумму НДС, уплаченную с полученного аванса до перехода на применение УСН, нужно вернуть контрагенту в последнем квартале перед переходом на применение УСН. Например, можно заключить с ним дополнительное соглашение к договору об изменении цены товаров (работ, услуг) на сумму налога. И, вернув контрагенту НДС, в том же квартале можно заявить этот налог к вычету (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Правило 2 – для продавцов (исполнителей)

Не включаются в доходы денежные средства, полученные после перехода на применение УСН (например, в 2017 году), если эти суммы отражены в доходах до перехода на применение УСН (подп. 2 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Распространенная ситуация – получение в 2017 году оплаты за прошлогоднюю или более раннюю реализацию товаров, работ, услуг. Здесь важно следующее. Если до 2017 года организация работала на общей системе, то к моменту перехода на применение УСН она уже признала доход от реализации. Поэтому при получении оплаты не нужно признавать те же доходы в рамках УСН повторно – по факту получения денег.

К счастью, сложностей с НДС в этой ситуации не возникает. Налог должен быть начислен и уплачен в бюджет в обычном порядке – по факту отгрузки, в периоде работы на общей системе налогообложения.

Правило 3 – для покупателей (заказчиков)

Признавать расходы на приобретение имущества, работ, услуг и т. д., осуществленные после перехода с ОСН на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», следует (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ):

на дату осуществления расходов, если они были оплачены до перехода на УСН;
на дату оплаты расходов, если они оплачены после перехода на УСН.

Признание расходов на дату осуществления

Первый пример – с товарами. Если они закуплены и оплачены в 2016 году, но не проданы до перехода с ОСН на УСН, то для целей налогообложения прибыли такие расходы не учтены. Ведь при работе на общей системе налогообложения стоимость товаров включается в расходы только по факту их реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268, абз. 3 ст. 320 НК РФ). При этом по правилам УСН расходы на приобретение товаров (за вычетом НДС) признаются в момент реализации этих товаров, если они оплачены продавцу (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10 по делу № А33-1659/2009, письма Минфина России от 29.10.2010 № 03-11-09/95, от 24.01.2011 № 03-11-11/12). Значит, когда на момент перехода на УСН у организации остались оплаченные, но не проданные товары, их стоимость относится на расходы после перехода – на дату реализации товаров покупателю.

Аналогичная ситуация возникает при приобретении и оплате материалов в 2016 году (в период работы на общей системе налогообложения) с передачей их в производство в 2017 году (после перехода на применение УСН). В таком случае в 2016 году расходы на закупку материалов не будут учтены для целей налогообложения прибыли, так как они признаются по факту передачи материалов в производство (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). А по правилам «упрощенки» материальные расходы учитываются после их оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Значит, на момент перехода на УСН условие для признания расходов выполнено (они оплачены), а датой их осуществления является дата перехода (письмо Минфина России от 30.10.2009 № 03-11-06/2/233).

Есть разъяснение Минфина России, согласно которому подобные авансы вообще не облагаются НДС (письмо от 25.12.2009 № 03-11-06/2/266). Но это опасная позиция. Налоговая инспекция может доначислить налог, а принять его к вычету не получится, так как организации нечего будет вернуть покупателю (заказчику).

Отдельный вопрос – что делать со «входным» НДС, принятым к вычету до перехода с ОСН на УСН по имуществу, работам, услугам, нематериальным активам, которые используются и далее. Ведь по общему правилу «упрощенцы» не считаются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ гласит, что «входной» НДС следует восстановить в квартале, предшествующем переходу на применение УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Эту сумму нужно включить в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли в квартале, предшествующем переходу на применение УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 1 ст. 285 НК РФ, письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 07.12.2007 № 03-07-11/617, от 24.04.2007 № 03-11-05/78, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Признание расходов на дату оплаты

Признавать расходы на дату их оплаты (после перехода с ОСН на УСН) нужно, например, если товары приобретены в 2016 году, а оплачены поставщику в 2017 году, после продажи покупателю. В такой ситуации «входной» НДС тоже нужно восстановить.

Правило 4 – для покупателей (заказчиков)

Не учитываются в составе расходов суммы, уплаченные после перехода с ОСН на УСН, если такие расходы уже были учтены до перехода – при работе на общей системе налогообложения (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Пример с товарами – покупка и отгрузка покупателю в 2016 году, а оплата поставщику – в 2017 году. В таком случае сложностей с НДС не возникает, восстанавливать налог не придется.

Действие правил

Все названные правила действуют, только если организация до перехода с ОСН на УСН работала на общей системе по методу начисления. Так делают подавляющее большинство фирм.

Если же до перехода на УСН налоговую базу при работе на общей системе определяли кассовым методом, то после перехода изменения в учете «налоговых» доходов и расходов минимальны. Ведь УСН тоже предполагает использование кассового метода.

* Вопрос о том, на каком счете отразить восстановленный НДС по товарам, законодательно не урегулирован. Торговая организация должна определить этот счет самостоятельно и зафиксировать свой выбор в учетной политике для целей бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. п. 2, 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Рекомендуем отражать восстановленный НДС по товарам или в составе расходов по обычным видам деятельности – на счете 44 «Расходы на продажу», или в составе прочих расходов – на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Анастасия Дегтяренко

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

В данной публикации рассмотрим статусы оплаты расходов УСН. Изучив статью, вы узнаете:

для чего бухгалтер должен разбираться в статусах расходов УСН;
какие операции выполняются для установки каждого статуса;
как регистр влияет на заполнение данных КУДиР.

Статусы оплаты расходов

Статусы оплаты расходов позволяют проанализировать, какие условия не выполнены для признания затрат в УСН. Основные статусы оплаты расходов:

Не списано, не оплачено;
Не оплачено;
Не списано.

Неиспользуемые статусы оплаты расходов УСН:

Не оплачено покупателем;

Не оплачено поставщику, не оплачено покупателем;

Налоговым законодательством не предусмотрено, что оплата является единственным обязательным условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров на УСН. Из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ следует: если товар приобретен для дальнейшей реализации, расходы по оплате его стоимости подлежат учету по мере реализации этого товара покупателю.

Рассмотрим основные статусы оплаты расходов УСН.

Не списано, не оплачено (Приход)

Не списано, не оплачено — поступление актива отражено в учете, но затраты на его приобретение поставщику не оплачены. Статус присваивается при оприходовании товара в программе.

При проведении товарной накладной в регистре Расходы при УСН формируется запись прихода со статусом Не списано, не оплачено.

Если ранее не был перечислен аванс поставщику, то документ формирует движения по регистру Расходы при УСН :

регистрационную запись с видом Приход и со статусом Не списано, не оплачено на сумму затрат на приобретение товара.

Проверяйте выставление в колонке Отражение в НУ значения Принимаются. Это необходимое условие признания расхода.

Данный статус с видом движения Приход сигнализирует, что для признания расхода необходимо оформить в программе документы оплаты и реализации товара покупателю.

Не списано (Приход)

Не списано — поступление товара отражено в учете, и затраты на его приобретение оплачены поставщику. Статус присваивается при оформлении в программе документа оплаты поставщику за товар.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН :

регистрационную запись с видом Расход и со статусом Не списано, не оплачено на сумму затрат на приобретение;
регистрационную запись с видом Приход и со статусом Не списано на сумму затрат на приобретение.

Данный статус сигнализирует, что для признания расхода необходимо оформить в программе документ реализации товара покупателю.

Не оплачено (Приход)

Не оплачено — поступление товара отражено в учете, товар отгружен покупателю, но не произведена оплата за товар. Статус присваивается при оформлении в программе документа отгрузки товара без оформления документа списания с расчетного счета.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН :

регистрационную запись с видом Расход и со статусом Не списано, не оплачено на сумму реализованного товара;
регистрационную запись с видом Приход и со статусом Не оплачено на сумму реализованного товара.

Данный статус сигнализирует, что для признания расхода необходимо оплатить товар поставщику.

Не списано (Расход)

Не списано — поступление актива отражено в учете, товар оплачен, реализован и расходы на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета. Статус присваивается при оформлении в программе документа отгрузки товара покупателю.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН :

регистрационную запись с видом Расход и со статусом Не списано на сумму реализованного товара.

Если все условия по признанию расхода выполнены, в КУДиР делается запись о признании расхода.

Расшифровка по виду расходов приводится на вкладке Расшифровка КУДиР .

Признанные расходы на приобретение объекта отразятся в отчете Книга доходов и расходов УСН : раздел Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН .

Для проведения быстрой проверки выполнения условий Бухэксперт8 советует использовать настройку Универсального отчета по регистру Расходы при УСН .
См. также:

Порядок признания расходов на приобретение товаров (НУ)

Регистр Расходы при УСН

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Если организация применяет УСН, порядок признания расходов в ее налоговом учете имеет определенную специфику.

где в программе настраивается порядок признания расходов;
об условиях признания расходов на приобретенные материалы и реализуемые товары;
об условиях признания расходов на оплату труда, на «зарплатные» налоги и взносы;
как в 1С происходит отражение этих расходов в КУДиР.

Порядок определения расходов при УСН

В документах указывается Принцип принятия к НУ:

Принимается
Не принимается
Распределяется

В регистрах по УСН указывается состояние расхода, которое указывает на то, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу, если расход Принимается.

Возможные состояния расходов:

Не списано – поступление актива отражено в учете, и расходы на его приобретение оплачены поставщику.
Не списано, не оплачено — поступление актива отражено в учете, но расходы на его приобретение поставщику не оплачены.
Не списано, принято — поступление актива отражено в учете, и расходы на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета.

Порядок признания расходов на приобретение материалов

Настройка порядка признания расходов

Настройка порядка признания расходов на материалы при УСН выполняется в Учетной политике по НУ : раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка УСН — Порядок признания расходов — Материальные расходы .

Условия признания расходов на приобретение материалов заданы в программе по умолчанию:

Поступление материалов — Да;
Оплата материалов поставщику — Да;
Передача материалов в производство — Нет.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Писем Минфина РФ от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2, плательщики, применяющие УСН, должны учитывать материальные расходы в момент погашения задолженности перед поставщиком. При этом неважно, переданы МПЗ в производство или нет.

Состав материальных расходов

Состав материальных расходов определяется п. 2 ст. 254 НК РФ. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

на приобретение сырья и материалов;
на приобретение материалов, используемых:
- для упаковки;
- на другие производственные и хозяйственные нужды:
  - проведение испытаний;
  - контроль;
  - содержание и эксплуатацию основных средств;
  - иные подобные цели.
на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты;
на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;
на приобретение топлива, воды, энергии всех видов;
и т. д.

Условия признания расходов

Включение стоимости материалов в расходы происходит в момент, когда все условия признания расходов на приобретение материалов выполнены:

материалы приняты к учету;
оплата за материалы произведена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Это значит, что расходы на приобретенные товары в 1С автоматически попадут в КУДиР при выполнении условий:

оформлен документ поступления и в графе Расходы (НУ) указано Принимаются; PDF
списана с расчетного счета сумма за поступившие материалы. PDF

Для отслеживания выполнения условий признания расходов предназначен регистр накопления Расходы при УСН . Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу.

Подробнее по работе с регистром в статье Регистр Расходы при УСН

В КУДиР «входящий» НДС должен учитываться отдельной строкой, но как правило одновременно с расходами по приобретенным товарам, работам, услугам, к которым он относится.

расход по приобретенным товарам, работам, услугам осуществлен для целей налогового учета.
оплата НДС поставщику осуществлена.

Учетная политика 1С

В книге КУДиР сумма НДС должна быть указана отдельной строкой (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это самостоятельный и отдельный вид расхода в целях УСН.

Основание для этого – документ об оплате и счет-фактура от поставщика (Письмо Минфина РФ от 24.09.2008 N 03-11-04/2/147).

С 01 октября 2014 неплательщики НДС могут отказаться от получения счетов-фактур – для этого необходимо подписать соглашение с поставщиком (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Основанием для заполнения КУДиР будут: платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделенной суммой НДС (Письмо Минфина РФ от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863).

Порядок признания расходов на приобретение товаров

Настройка порядка признания расходов

Настройка порядка признания расходов на товары при УСН выполняется в Учетной политике : раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка УСН — Порядок признания расходов — Расходы на приобретение товаров .

Условия признания расходов на приобретение товаров заданы в программе по умолчанию:

Поступление товаров — Да;
Оплата товаров поставщику — Да;
Реализация товаров — Да;
Получение дохода (оплаты от покупателя) — Нет.

Налоговым законодательством не предусмотрено, что оплата является единственным условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров при УСН. Из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ следует: если товар приобретен для дальнейшей реализации, расходы по оплате его стоимости подлежат учету по мере реализации этого товара покупателю.

Условия признания расходов

Включение стоимости товаров в расходы происходит в момент, когда все условия признания расходов будут выполнены:

товары приняты к учету;

оплата за товары произведена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

товары реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@).

Это значит, что расходы на приобретенные товары в 1С автоматически попадут в КУДиР при выполнении условий:

оформлен документ поступления и в графе Расходы (НУ) указано Принимаются; PDF
списана с расчетного счета сумма за поступивший товар; PDF
оформлен документ реализации товара покупателю. PDF

Подробнее по работе с регистром в статье Регистр Расходы при УСН.

Доп.расходы при приобретении товаров

Учетная политика 1С

Организация может выбрать способ включения дополнительных расходов в КУДиР, связанных с приобретением ТМЦ.

Вариант № 1. Документ Поступление доп.расходов

Должны быть выполнены условия для признания доп.расходов обособленно от приобретенных товаров (пп. 8, 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59):

доп.расходы осуществлены,
оплата поставщику произведена.

Вариант № 2. Документ Списание доп.расходов для УСН

Признание доп.расходов пропорционально реализованным товарам (Письмо Минфина РФ от 20.01.2010 N 03-11-11/06):

доп.расходы осуществлены,
оплата поставщику произведена,
товары реализованы.

Порядок признания расходов на оплату труда, налоги и взносы

Расходы на оплату труда, «зарплатные» налоги и взносы учитываются при определении базы УСН в том налоговом периоде, в котором эти суммы были фактически уплачены (Письмо Минфина РФ от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872).

Отражение расходов в КУДиР происходит при одновременном выполнении условий:

зарплата, налоги и взносы — начислены; PDF
зарплата, налоги и взносы — выплачены; PDF
в способе учета зарплаты указан признак Отражение в УСН — Принимаются. PDF

Порядок признания расходов на зарплату, налоги и взносы жестко задан разработчиками в программном коде 1С. Если расходы по зарплате не попали в вашу КУДиР, значит, программа не видит выполнения условий принятия в расходы, и требуется анализ регистра накопления Расходы при УСН.

Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу, если расходы в НУ — Принимаются.

БухЭксперт8 рекомендует при ошибках провести быструю проверку оплаты труда, налогов и взносов при УСН с помощью настройки Универсального отчета.

Таможенные платежи

Учетная политика 1С

Таможенные платежи учитываются в составе расходов (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Позиция ФНС (Письмо Минфина РФ от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075978@) таможенные платежи должны включаться в КУДиР по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу:

ввоз товаров оформлен;
таможенные платежи оплачены;
товары реализованы – по разъяснению УФНС, Минфина РФ.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(7 оценок, среднее: 4,43 из 5)

Читайте также:

Включение в расходы ну остатков расходов усн не оплаченных поставщикам

Правило 1 – для продавцов (исполнителей)

Правило 2 – для продавцов (исполнителей)

Правило 3 – для покупателей (заказчиков)

Признание расходов на дату осуществления

Признание расходов на дату оплаты

Правило 4 – для покупателей (заказчиков)

Действие правил

Статусы оплаты расходов

Не списано, не оплачено (Приход)

Не списано (Приход)

Не оплачено (Приход)

Не списано (Расход)

Похожие публикации

Карточка публикации

Порядок определения расходов при УСН

Порядок признания расходов на приобретение материалов

Настройка порядка признания расходов

Состав материальных расходов

Условия признания расходов

Порядок признания расходов на приобретение товаров

Настройка порядка признания расходов

Условия признания расходов

Доп.расходы при приобретении товаров

Порядок признания расходов на оплату труда, налоги и взносы

Таможенные платежи

Похожие публикации

Карточка публикации