Страховые взносы усн 2012

Опубликовано: 30.04.2024

Автоматизация бизнес процессов

Управленческий, Финансовый учет

О нас
Готовые решения
Контакты
Полезные статьи
Учет ИП
Адреса ИМНС РФ
Онлайн-кассы с 1 июля 2017г.

Изменения 2012г

смотри тарифы на 2013г. , 2014

1.Страховые взносы начисляются только до тех пор, пока сумма выплат в пользу каждого работника не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов (ч. 4 ст. 8, ст. ст. 58, 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) 512 000 руб.

2. При утере права на применение пониженного тарифа

лица, ведущие деятельность в области информационных технологий;
СМИ;
лица, осуществляющие отдельные виды деятельности и применяющие УСН;
лица, занимающиеся фармацевтической деятельностью и уплачивающие ЕНВД; применяющие УСН благотворительные и некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, образования, культуры, искусства,

должны пересчитать взносы по общему тарифу с начала периода, в котором допущено несоблюдение установленных условий.

С 2012 г. эти организации не должны уплачивать пени (ч. 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

При этом условие о взыскании пеней в случае пересчета взносов организациями - участниками проекта "Сколково" при утрате ими права на применение пониженных тарифов в ч. 2.2 ст. 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ осталось.

3. Переходный период, в который для отдельных плательщиков действуют пониженные тарифы страховых взносов, продлевается до 2027 г. (ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

На период 2012 - 2013 гг. для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, при осуществлении отдельных видов деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) установлен пониженный тариф взносов, уплачиваемых в ПФР,

- 20 процентов (п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С 1 января 2012 г. перечень видов деятельности, содержащийся в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, расширился.

Пониженный тариф взносов также могут использовать плательщики, применяющие УСН, основным видом деятельности которых является:

- транспорт и связь (подп. "щ" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Ранее в указанной норме числилась только вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (подп. "я.8" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- производство гнутых стальных профилей (подп. "я.9" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- производство стальной проволоки (подп. "я.10" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Благотворительные, аптечные и некоммерческие организации

С 1 января 2012 г. расширен перечень плательщиков, которые могут применять пониженные тарифы страховых взносов.

По льготной ставке 20 процентов (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) в 2012 - 2013 гг. также уплачивают взносы в ПФР:

- переведенные на уплату ЕНВД аптечные организации, а также предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность (п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Использовать пониженный тариф такие организации смогут при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода на льготную уплату взносов, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации составляют в совокупности целевые поступления, гранты и доходы от осуществления деятельности социальной направленности (ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Доходы определяются по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (ч. 5.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При невыполнении необходимых требований некоммерческая организация лишается права на применение льготных тарифов с начала периода, в котором допущено несоответствие (ч. 5.3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- благотворительные организации, применяющие УСН (п. 12 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Организации, оказывающие инжиниринговые услуги

Льготные условия уплаты страховых взносов установлены для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением тех компаний, которые заключили с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности (п. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Как и большинство плательщиков взносов, в 2012 - 2013 гг. они применяют тариф в общем размере 30 процентов (ч. 3.5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом с сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления взносов (в 2012 г. - 512 000 руб.), взносы во внебюджетные фонды указанные организации не перечисляют.

Однако для применения таких льготных условий данные плательщики должны соответствовать ряду требований, установленных в ч. 5.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ:

- доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по льготным тарифам, составляет не менее 90 процентов всех ее доходов за указанный период. Эта доля определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ (ч. 5.5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по льготным тарифам, составляет не менее 100 человек;
- организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Перечень документов, представляемых в экспертный совет для получения заключения, подтверждающего, что организация оказывает инжиниринговые услуги в области высоких технологий, утверждается Минэкономразвития России (ч. 5.7 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному периоду не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, то использовать пониженные тарифы взносов рассматриваемые организации не смогут с начала периода, в котором допущено несоответствие (ч. 5.6 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Уточнены условия применения льготных тарифов взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В 2012 г. они так же, как и в 2011 г., уплачивают страховые взносы в общем размере 14 процентов (ч. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Распределение пенсионных взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлено п. 7 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Чтобы воспользоваться пониженным тарифом, указанным организациям необходимо соответствовать требованиям, установленным в ч. 2.1, 2.2 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Изменено одно из этих требований:

средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, с 2012 г. должна составлять не менее 30 человек, а не 50, как ранее (п. 3 ч. 2.1, п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Следует отметить, что для применения IT-компаниями льготного порядка учета расходов на приобретение электронно-вычислительной техники (списание не путем начисления амортизации, а единовременно в составе материальных расходов) условие о среднесписочной численности работников за отчетный (налоговый) период осталось прежним - 50 человек (п. 6 ст. 259 НК РФ).

Кроме того, в п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ внесено уточнение, что право на льготные тарифы взносов имеют российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, в частности разрабатывающие и реализующие именно разработанные ими программы для ЭВМ, баз данных.

Средства массовой информации

В 2012 г. продолжат применять пониженные тарифы страховых взносов российские организации и предприниматели, которые осуществляют производство, выпуск в свет (в эфир) средств массовой информации (помимо имеющих рекламный и эротический характер), в том числе в электронном виде (п. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Однако в 2012 г. общий тариф взносов для них составляет не 26, а 27 процентов (ч. 3.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Критерии применения указанного льготного тарифа прописаны теперь в законе, а ранее их должно было определять Правительство РФ. Так, в ч. 1.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что такой вид деятельности, как производство СМИ, признается основным, если доля доходов по нему за отчетный (расчетный) период составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за тот же период. Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 или 346.15 НК РФ.

Также уточнено, что данные плательщики приобретают право на применение пониженных тарифов взносов с месяца включения их в реестр таких организаций, который ведет Роскомнадзор (ч. 1.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Дополнительно отметим, что Постановлением Правительства РФ от 08.12.2011 N 1026 в Правила подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации, а также ведения реестра указанных плательщиков страховых взносов и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.03.2011 N 150) были внесены изменения: для подтверждения своих полномочий такие плательщики не обязаны подавать в территориальный орган Роскомнадзора копию свидетельства о регистрации СМИ.

Организации и предприниматели - резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон

Установлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций и предпринимателей - резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ (п. 5 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Льгота применяется к выплатам в пользу физлиц, которые работают в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер.

В течение 2012 - 2017 гг. такие организации и предприниматели исчисляют страховые взносы по совокупному тарифу в размере 14 процентов, из которых 8 процентов уплачивается в ПФР, 2 процента - в ФСС РФ и 4 процента - в ФФОМС (ч. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В указанный период предусмотрено следующее распределение пенсионных взносов: в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов (8 процентов) перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии; в отношении работников 1967 года рождения и моложе - 2 процента на финансирование страховой части, 6 процентов - на финансирование накопительной части (п. 7 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Данные суммы составляют индивидуальную часть тарифа страховых взносов.

До отмены ЕСН налогоплательщики нередко отдавали предпочтение «упрощенке» из-за возможности сэкономить на взносах. Насколько подобный маневр актуален в настоящее время, знают, пожалуй, все, кто применяет УСН. Остается разобраться, насколько полезен этот спецрежим в целях экономии на внебюджетных фондах в следующем году, ведь пришла пора определяться, переходить на УСН с начала 2012 года или нет.

В 2010 и 2011 годы налогоплательщики, применяющие УСН по определенным видам деятельности, были вправе воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов.

Так, в 2011 году пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) предусматривает, что организация на УСН, осуществляющая один из видов деятельности, названных в этом пункте, как основной, вправе уплачивать взносы по совокупному тарифу 26 процентов (против 34 процентов общеустановленной ставки). Из них 18 процентов отчисляется на обязательное пенсионное страхование, 2,9 процента - с ФСС, 3,1 процента- в ФФОМС и 2,0 процента - в ТФОМС.

В перечень льготных видов деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения попали: производство пищевых продуктов; производство минеральных вод и других безалкогольных напитков; текстильное и швейное производство; производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; обработка древесины и производство изделий из дерева; химическое производство; производство резиновых и пластмассовых изделий; производство прочих неметаллических минеральных продуктов; производство готовых металлических изделий; производство машин и оборудования; производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; производство транспортных средств и оборудования; производство мебели; производство спортивных товаров; производство игр и игрушек; научные исследования и разработки; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг; деятельность спортивных объектов; прочая деятельность в области спорта; обработка вторичного сырья; строительство; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность; предоставление персональных услуг; производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; производство музыкальных инструментов; производство различной продукции, не включенной в другие группировки; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; управление недвижимым имуществом; деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов; деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов); деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Условие использования льготы названо в части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ: доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Минздрав предупреждает

Совсем недавно Минздравсоцразвития России прокомментировал порядок применения льготного тарифа этой категорией страхователей.

В письме от 15 сентября 2011 г. № 3333-19 рассмотрена следующая ситуация. Организация, применяющая УСН, осуществляет вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Выручка от этого вида деятельности в первом квартале 2011 года оказалась более 70 процентов в общей сумме выручки, в первом полугодии 2011 года - меньше 70 процентов, по итогам 9 месяцев 2011 года - более 70 процентов.

Минздравсоцразвития разъясняет, что, согласно положениям части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация лишается права применять пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет ПФР в общеустановленном размере с взысканием с организации соответствующих сумм пеней.

При выполнении условия о доле доходов а первом отчетом периоде 2011 года организация, применяющая УСН, вправе применять пониженный тариф страховых взносов с начала данного отчетного периода.

При выполнении условия о доле доходов от осуществления основного вида деятельности в общем объеме доходов в первом отчетном периоде 2011 года организация, применяющая УСН, вправе применять пониженный тариф страховых взносов с начала данного отчетного периода.

Если по итогам деятельности за полугодие 2011 г. организация не подтверждает соответствие условию о необходимой доле доходов от осуществления льготного вида деятельности, то она применяет общеустановленный тариф страховых взносов с начала этого периода, т.е., сумма страховых взносов подлежит доплате с уплатой пеней.

По итогам деятельности за 9 месяцев фирма подтверждает соответствие упомянутому условию о доле доходов и вправе применять льготный тариф страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода (с 1 января 2011 года), то есть может снова произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам и рассчитывать на зачет или возврат излишне уплаченных сумм взносов.

Новый год - новые льготы

2012 год принесет большие изменения в уплате страховых взносов организациям, применяющим УСН.

При сохранении общего подхода и условий пользования льготой нас ждут следующие новшества (учитывая положения рассматриваемого в настоящее время Госдумой законопроекта № 607164-5 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»):

1. Список видов деятельности, на которые рассчитано применение пониженного тарифа, пополнят розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями; производство гнутых стальных профилей; производство стальной проволоки; связь; все виды деятельности в сфере транспорта.

В 2012 году льготы станут доступны также «упрощенцам» - некоммерческим организациям, осуществляющим в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, и благотворительным организациям.

2. При прогнозируемом увеличении предельной величины базы для начисления страховых взносов для всех страхователей с 463 000 рублей за расчетный период до 512 000 рублей, совокупный тариф для «упрощенцев» снизится с 26 процентов до 20 процентов, причем вся сумма будет перечисляться в ПФР. Из 20 процентов 16 приходится на индивидуальную часть тарифа, а 4 процента – на солидарную. Отчисления в ФСС и ФФОМС для рассматриваемой категории плательщиков взносов в проекте закона, внесенном в Госдуму Правительством РФ, не предусмотрены, и пока не ясно как это нововведение скажется на порядке оплаты социальных пособий работникам таких организаций.

Пониженный тариф планируется оставить в силе и на 2013 год, однако предельная величина базы в этом году предположительно составит 567 000 рублей.

3. Для страхователей, не имеющих льгот, в 2012 году сумма дохода работника, превышающая установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов (512 000 руб. в год), будет облагаться взносами в ПФР по ставке 10 процентов, причем эти отчисления приходятся на так называемую солидарную часть тарифа и на индивидуальные счета граждан зачисляться не будут. Организации, применяющие УСН, не будут обременены этими платежами: дойдя до границы в 512 000 рублей нарастающим итогом с начала года работодатель перестанет начислять и уплачивать взносы за работника до окончания расчетного периода (календарного года).

Помимо описанных нами льгот в 2011-2019 годах из числа «упрощенцев» пониженный тариф вправе применять хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Законом от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ, включенные в соответствующий реестр (п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Марина Климова, независимый налоговый консультант, к.э.н.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Расчет и уплата страховых пенсионных взносов в 2012 году. Новые ставки страховых взносов

Изменения тарифов страховых взносов для работодателей

В 2012 году действуют в соответствии с изменениями, вносимыми в 212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес 379-ФЗ от 03.12.2011) следующие тарифы страховых взносов:

Шифр ФСС	Пенсионный фонд			ФФОМС	ФСС	Налоговая нагрузка
	Для лиц 1966 год рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим (01 / НР / ВЖНР / ВПНР)	071	22	16	6	5,1	2,9	30
Плательщики, применяющие УСН (52 / НР / ВЖНР / ВПНР)
Плательщики переведенные на ЕНВД (53 / НР / ВЖНР / ВПНР)
Общий режим (свыше 512 тысяч рублей)		10	10	-	-	-	10
Плательщики, применяющие УСН (свыше 512 тысяч рублей)
Плательщики переведенные на ЕНВД (свыше 512 тысяч рублей)
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги (14 / ИНЖУ / ВЖИЖ / ВПИЖ)		22	16	6	5,1	2,9	30
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) (09 / СМИ / ВЖСИ / ВПСИ)		20,8	14,8	6	3,3	2,9	27
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (03 / ООИ / ВЖОИ / ВПОИ)	061	16	10	6	2,3	1,9	20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН (04 / ЕСХН / ВЖЕН / ВПЕН)	032
Сельскохозяйственные товаропроизводители (18 / СХ / ВЖСХ / ВПСХ)	041/042/043
Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности (36 / ТВЭЗ / ВЖТЗ / ВПТЗ)	051	8	2	6	4	2	14
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ (08 / ХО / ВЖХО / ВПХО)	101
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (06 / ОДИТ / ВЖИТ / ВПИТ)	091
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ (07 / ПНЭД / ВЖЭД / ВПЭД)	121	20	14	6	-	-	20
Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД (11 / АСБ / ВЖСБ / ВПСБ)	141
НКО, применяющие УСН, осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства (12) ; благотворительные организации на УСН (13) (АСБ / ВЖСБ / ВПСБ)	151/161
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (10 / ИЦС / ВЖЦС / ВПЦС)	081	14	8	6	-	-	14
Оплата членам экипажей судов, от орг-ций зарегистрированных в Рос. международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна (15/ ЧЭС/ ВЖЭС/ ВПЭС)	131	-	-	-	-	-	-

Цифровой код - код тарифа - используется при заполнении РСВ-1
Буквенные коды - коды категории застрахованных лиц - используется для перс. учета
ВЖНР ( ВЖСХ, ВЖЕН, ВЖМП, ВЖОИ и другие)- работники- застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно проживающих на территории Российской Федерации и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
ВПНР (ВПСХ, ВПЕН, ВПМП, ВПОИ и другие)- работники - застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
Таблицу подробнее можно скачать здесь

Сроки сдачи отчетности

Изменения в налогообложении иностранных граждан

Платежи индивидуальных предпринимателей и нотариусов, рассчитанные исходя из стоимости страхового года в 2012 году

Сумма взносов в 2012 году для индивидуальных предпринимателей и нотариусов

Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то
Взнос в ПФР 4611*12*26% = 14386,32
Взнос в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2821,93
Общая налоговая нагрузка составит 17208,25

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:
20% на страховую
6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Сроки сдачи отчетности для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Отчет по форме РСВ-2 предоставляется до 1-го марта (п.5 статья 16 212-ФЗ от 24 июля 2009 года). Отчет по форме СЗВ-6-2 предоставляется до 1-го марта (пп. "б" пункта 4 статьи 12 213-ФЗ от 24 июля 2009 года). С 2012 года эта отчетность предоставляется только главами крестьянско-фермерских хозяйств. Вопрос об отчетности за 2011 год пока окончательно не урегулирован.

Чигрина Анастасия Аркадьевна
Консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
Компания "Бухсофт.ру"
16.12.2011

«Клерк» Рубрика Страховые взносы

Компании на УСН и плательщики ЕНВД вправе снизить свою налоговую нагрузку на сумму перечисленных страховых взносов и выплаченных работникам больничных. На практике возникает немало вопросов, связанных с таким снижением. Например, в случае, когда страховые взносы не уплачены в срок или по итогам периода они и вовсе фактически не перечислены. Как быть в такой ситуации? Как проводить зачет взносов компаниям, применяющим одновременно два режима налогообложения?

Ответы на эти и многие другие вопросы вы найдете в статье, подготовленной по материалам книги-справочника «Годовой отчет – 2012» издательства «Гарант-Пресс».

Порядок зачета взносов при УСН…

Упрощенная система позволяет компаниям снижать налоговую нагрузку за счет уплаченных страховых взносов. Налог можно уменьшить на суммы больничных пособий, страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Для этого должны выполняться определенные условия. Рассмотрим их.

Учет страховых взносов при "упрощенке" зависит от объекта налогообложения. Если объект - "доходы минус расходы", суммы страховых взносов и больничных пособий в полном объеме включают в состав расходов (подп. 6, 7 п. 1 ст. 346.16. НК РФ). При этом взносы должны быть начислены, уплачены и отражены в отчетности за этот же период. Если же взносы перечислены уже после уплаты авансового платежа по «упрощенному» налогу, то их можно будет учесть только в следующих отчетных периодах. Что касается пособий по временной нетрудоспособности, то в состав расходов включают только ту часть больничных, которую фирма выплатила из собственных средств (письмо Минфина России от 08.11.2011 № 03-11-06/2/154).

Мнение

При применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налогоплательщик платит налог по УСН с разницы между доходами и расходами. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование включаются в состав расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем платежи уменьшают налоговую базу по мере их перечисления во внебюджетные фонды в пределах исчисленных за соответствующий период сумм (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Налог по УСН рассчитывается нарастающим итогом. Поэтому если страхователь уплатил страховые взносы в сумме, превышающей начисленную за соответствующий отчетный период, то в дальнейшем он вправе учесть суммы взносов при расчете налога за налоговый период или авансовых платежей за следующий отчетный период.

О. Шаркаева, к. э. н., аттестованный профессиональный бухгалтер, аттестованный преподаватель ИПБ России

Те, кто используют объект "доходы", вправе на сумму взносов и больничных уменьшить сумму начисленного налога (авансовых платежей), но не более чем на 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Причем в состав страховых взносов, уменьшающих сумму налога, можно включить только те взносы, которые были начислены и уплачены за этот же период. Суммы страховых взносов должны быть отражены в соответствующих отчетных формах за тот же период. Если эти условия выполнены, суммы взносов можно учесть при расчете налога по УСН (см. например, письма Минфина России от 09.09.2011 № 03-11-06/2/126, от 18.04.2011 № 03-11-06/2/60, ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3785, от 12.05.2010 № ШС-17-3/210).

Налог уменьшают на суммы страховых взносов, которые были уплачены до наступления сроков:

- перечисления авансового платежа по единому налогу (25-е число месяца, следующего за отчетным периодом);

- подачи декларации по единому налогу за год (31 марта года, следующего за налоговым периодом).

Если страховые взносы перечислены после уплаты аванса по налогу, то их можно учесть в следующих отчетных периодах или за год. При этом суммы таких взносов отражаются в годовой декларации по УСН.

Пример

ЗАО «Салют» применяет УСН, объект налогообложения "доходы". За 9 месяцев 2012 г. было начислено:

- авансовый платеж по налогу - 340 000 руб.;

- страховые взносы (включая взносы по «травме») - 105 000 руб. (отражены в РСВ-1 ПФР и 4-ФСС за 9 месяцев).

Страховые взносы были уплачены в течение 9 месяцев и учтены при расчете налога полностью, так как составили меньше 50% от суммы налога. Налог к уплате за 9 месяцев:

340 000 руб. - 105 000 руб. = 235 000 руб.

В IV квартале 2012 г. было начислено на страхование (включая взносы по «травме») 34 000 руб., перечислено 24 500 руб. за октябрь и ноябрь 2012 г. Налог за год был начислен и уплачен 18.01.2013 без учета страховых взносов за декабрь, так как они не были перечислены к моменту расчета и подачи декларации (причина нарушения срока уплаты взносов - ошибка бухгалтера).

Налогооблагаемый доход за 2012 г. составил 7 800 000 руб., сумма налога за год равна:

7 800 000 руб. х 6% = 468 000 руб.

Максимально возможная сумма вычета:

468 000 руб. х 50% = 234 000 руб.

Общая сумма уплаченных за 2012 г. страховых взносов:

105 000 + 24 500 = 129 500 руб. (меньше допустимой суммы для уменьшения налога).

Итоговая сумма налога к уплате:

468 000 - 129 500 - 235 000 = 103 500 руб.

Компания перечислила итоговую сумму и подала декларацию за год по налогу.

Взносы за декабрь 2012 г. в размере 9500 руб. были перечислены 21.01.2013. Бухгалтер компании сделал перерасчет итоговой суммы налога с учетом уплаченных взносов за декабрь:

468 000 - (129 500 + 9500) - 235 000 = 94 000 руб.

Были внесены изменения в отчетность по налогу за 2012 г., подана уточненная декларация. Переплату по налогу компания перенесла на 2013 г., подав заявление о зачете, и сможет учесть ее при расчете авансового платежа за I квартал 2013 г.

*Конец примера*

Такой случай встречается редко, поскольку для уплаты и подачи декларации по годовому "упрощенному" налогу дается 3 месяца (крайний срок - 31 марта года, следующего за отчетным) (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Чтобы избежать лишних проблем и внесения изменений в отчетность, лучше платить налог и сдавать налоговую декларацию по итогам года после уплаты страховых взносов за декабрь.

И хотя в Налоговом кодексе не содержится прямого ответа на этот вопрос, в данном случае имеется в виду та часть пособий, которую фирма заплатила из "своего кармана" (письма Минфина России от 13.12.2011 № 03-11-06/2/169, от 14.11.2011 № 03-11-11/282, от 26.10.2011 № 03-11-06/2/147). Ведь если пособие платится из средств ФСС России, никакого расхода у фирмы не возникает, а значит, вычет этой суммы можно считать необоснованным.

Обратите внимание: из суммы пособия, которая уменьшает налог, не нужно вычитать НДФЛ (письмо Минфина России от 20.10.2006 N 03-11-04/2/216).

Иными словами, фирма, которая платит налог с доходов, в 2012 году имеет право уменьшить налог на сумму страховых взносов, начисленных и уплаченных за этот период, и больничных пособий, начисленных за первые три дня болезни сотрудника и выплаченных в этом же периоде.

Пример

ЗАО «Салют» применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Сумма налогооблагаемых доходов за 2012 год составила 20 000 000 руб.

Сумма страховых взносов (включая взносы по «травме»), которая была начислена и уплачена в фонды за год, - 500 000 руб.

Сумма больничных пособий, начисленных и выплаченных в этом же периоде, составила 40 000 руб. (в т. ч. 10 000 руб. за счет средств ФСС России).

Кроме того, по итогам прошлых лет у фирмы числится переплата в ФСС России в размере 15 000 руб.

По итогам 9 месяцев сумма авансового платежа по налогу (строка 050 декларации) составила 300 000 руб.

Итоговая сумма налога к уплате в бюджет за 2012 г. будет рассчитана так.

Начисленный налог за 2012 г. (строка 260 декларации) составит:

20 000 000 руб. х 6% = 1 200 000 руб.

Максимально возможная сумма вычета будет равна:

1 200 000 руб. х 50% = 600 000 руб.

Общую сумму начисленных и уплаченных в 2012 г. страховых взносов (включая взносы по «травме»), а также пособий работникам нужно отразить по строке 280 декларации:

500 000 + 40 000 - 10 000 = 530 000 руб.

Поскольку эта сумма не превышает максимально допустимый предел вычета (600 000 руб.), ее можно полностью учесть при расчете итоговой суммы налога, подлежащего уплате в бюджет (строка 060 декларации):

1 200 000 - 530 000 - 300 000 = 370 000 руб.

То есть по итогам 2012 г. фирма должна будет заплатить в бюджет налог в сумме 370 000 руб.

На сумму переплаты в ФСС России по итогам прошлых лет (15 000 руб.) налог уменьшить нельзя. Переплату можно будет зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть из бюджета в установленном порядке (ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

*Конец примера*

… и при уплате ЕНВД

плательщики ЕНВД, как и компании на УСН, также вправе снизить свою налоговую нагрузку за счет перечисленных страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ ). Это касается взносов на:

- обязательное пенсионное страхование;

- обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Перечисленные выплаты уменьшают сумму ЕНВД, но не более чем на 50 процентов. При этом должны быть выполнены два условия. Во-первых, страховые взносы должны быть начислены и уплачены в том же налоговом периоде, за который исчислен «вмененный» налог. Во-вторых, в расчет берутся выплаты только по тем работникам, которые заняты в деятельности, подпадающей под «вмененку». Рассмотрим эти условия более подробно.

Страховые взносы уплачиваются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется данный платеж (ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Порядок уплаты ЕНВД по итогам налогового периода такой: не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Декларации по «вмененному» налогу предоставляют до 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, к моменту подачи декларации и уплаты ЕНВД страховые взносы уже должны быть уплачены. Именно на эту сумму взносов, начисленных и фактически уплаченных, организация и вправе уменьшить сумму единого налога. Поэтому если страховые взносы перечислены уже после подачи декларации по ЕНВД (в следующем налоговом периоде), компании нужно подать уточненную декларацию за тот квартал, за который уплачены указанные взносы (письма ФНС России от 06.08.2010 N ШС-37-3/8521@, Минфина России от 07.10.2009 № 03-11-09/340, от 22.07.2009 № 03-11-06/3/193).

Но может быть и так, что по итогам периода компания фактически не перечислит страховые взносы. Например, если фирма, выплачивая сотруднице пособие по уходу за ребенком до полутора лет, зачтет эти суммы в счет предстоящих платежей взносов по обязательному соцстрахованию. То есть уплата взносов будет проведена не платежным поручением в ФСС России, а выплатой работнице пособия. Можно ли в таком случае уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов? Ответ однозначный: можно. Выплата указанного пособия приравнивается к перечислению средств на счета соцстраха. А значит, в рассмотренном случае взносы в ФСС России уменьшат сумму ЕНВД в общем порядке. Такова позиция Минфина России (письмо от 05.07.2011 № 03-11-06/3/78). Отметим, что эти разъяснения также актуальны и для компаний, применяющих УСН.

Следующее условие: страховые взносы и больничные пособия должны быть исчислены работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается ЕНВД. Трудности в его выполнении возникают у компаний, применяющих одновременно два режима налогообложения. В таком случае организация должна вести раздельный учет доходов и расходов, в том числе и страховых взносов (ст. 346.26 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между двумя видами деятельности, то они распределяются пропорционально их долям в общем объеме расходов по всем видам бизнеса.

Таким образом, суммы страховых взносов, начисленных на выплаты сотрудникам, которые заняты только во «вмененной» деятельности, должны напрямую относиться к этой деятельности. И соответственно, эти суммы и будут уменьшать сумму ЕНВД к уплате. Если же работники заняты одновременно в двух видах бизнеса (например, административно-управленческий персонал), то страховые взносы необходимо распределять. Распределение проводят пропорционально доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов организации. «Вмененный» налог можно будет уменьшить только на ту часть взносов, которая относится к бизнесу на ЕНВД. Расчет пропорции проводят следующим образом:

Часть взносов, ( Доход от деятельности на ЕНВД Сумма уплаченных

относящаяся = Сумма доходов от всех видов деятельности) х страховых взносов

Обратите внимание: если же компания не ведет деятельность, не облагаемую ЕНВД, то в расчет вычета она может полностью включить взносы, выплаченные работникам административно-управленческого персонала (письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-11-06/3/34).

Пример

ЗАО «Салют» применяет общую систему налогообложения и занимается оптовой и розничной торговлей. Розница переведена на уплату ЕНВД. Компания не имеет права на применение пониженных тарифов по взносам на обязательное социальное страхование. Фирма относится к I классу профессионального риска. Для данного класса установлен страховой тариф в размере 0,2%.

В I квартале общий доход компании составил 9 850 000 руб., в т.ч.:

- доходы от розничной торговли (переведена на ЕНВД) — 3 720 000 руб.;

- доходы от оптовой торговли (на общей системе) — 6 130 000 руб.

По итогам периода работникам компании была начислена заработная плата в общей сумме 2 300 000 руб., в том числе:

- работникам, занятым в розничной торговле — 750 000 руб.;

- работникам, занятым в оптовой торговле — 1 200 000 руб.;

- административному персоналу — 350 000 руб.

Доля доходов от вида деятельности на ЕНВД в общей сумме доходов будет равна:

3 720 000 руб. : 9 850 000 руб. = 0,38.

Общая сумма страховых взносов с выплат сотрудникам, занятым в розничной торговле, составит:

750 000 руб. х 30% = 225 000 руб., в том числе:

- в ПФР на финансирование страховой части пенсии:

750 000 руб. х 16% = 120 000 руб.;

- в ПФР на финансирование накопительной части пенсии:

750 000 руб. х 6% = 45 000 руб.;

750 000 руб. х 2,9% = 21 750 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

750 000 руб. х 5,1% = 38 250 руб.

Кроме того, компания уплатит «травматические» взносы в размере:

750 000 руб. х 0,2% = 1500 руб.

Часть страховых взносов, относящаяся к ЕНВД, с выплат административного персонала будет равна:

350 000 руб. х 30% х 0,38 = 39 900 руб., в том числе:

- в ПФР на финансирование страховой части пенсии:

350 000 руб. х 16% х 0,38 = 21 280 руб.;

- в ПФР на финансирование накопительной части пенсии:

350 000 руб. х 6% х 0,38 = 7980 руб.;

350 000 руб. х 2,9% х 0,38 = 3857 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

350 000 руб. х 5,1% х 0,38 = 6783 руб.

Часть взносов по «травме», относящаяся к ЕНВД, с выплат административного персонала составит:

350 000 руб. х 0,2% х 0,38 = 266 руб.

По итогам I квартала сумма ЕНВД к уплате составила 550 000 руб.

Максимально возможная сумма вычета:

550 000 руб. х 50% = 275 000 руб.

Общая сумма уплаченных за I квартал страховых взносов:

225 000 + 1500 + 39 900 + 266 = 266 666 руб. (меньше допустимой суммы для уменьшения налога).

Итоговая сумма налога к уплате:

550 000 — 266 666 = 283 334 руб.

*Конец примера*

Если компания совмещает УСН и ЕНВД, то необходимо иметь в виду следующее. Организации на УСН доходы и расходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала календарного года) (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). В связи с этим распределять расходы между «упрощенным» и «вмененным» видами деятельности необходимо также нарастающим итогом с начала календарного года. При этом доходы по бизнесу, переведенному на уплату ЕНВД, определяют с применением кассового метода (письма Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/121). То есть компании в течение календарного года придется пересчитывать величину распределенных расходов (в том числе и страховых взносов), учитываемых при разных системах налогообложения (письмо Минфина России от 17.02.2011 № 03-11-06/3/22).

По материалам книги «Годовой отчет — 2012» издательства «Гарант-Пресс».

ИП на УСН могут воспользоваться 100 % «скидкой» на страховые взносы

С 1 января 2012 года предприниматели без сотрудников на УСН 6% могут уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных страховых взносов. Поэтому не стоит смущаться, если авансовый платеж в ФНС неожиданно составит 0 руб.

Еще совсем недавно налоговые обязательства можно было снизить максимум на 50%. С этого года ИП без сотрудников, уплачивающие страховые взносы за себя, могут уменьшить налог на 100% (ФЗ №338-ФЗ от 28.11.11).

Напомним, что за себя необходимо перечислить взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В 2012 году их сумма составляет 17 208.25 руб. (14 386,32 руб. – ПФР, 2 821,93 руб. - ФОМС). Чтобы уменьшить сумму налога до 0 руб., оплачивать авансовые платежи лучше поквартально. В I квартале это необходимо сделать до 25 апреля.

Законодательные изменения уже отражены в Эльбе и в ближайшее время задача появится в списке актуальных.

Нововведение особенно порадует ИП с доходом менее 50 тыс. рублей в мес., потому что именно им удастся оформить «нулевой» авансовый платеж. У тех, кто зарабатывает больше, это сделать не получится, однако сумма налога в любом случае будет меньше, чем раньше.

Таким образом, данная новость должна понравиться:

ИП;
на УСН 6%;
без сотрудников;
с доходом менее 50 тыс. руб. в мес.

Всем, кто не попадает под эти критерии, предлагаем просто порадоваться за коллег.

Как-то у вас странно посчитано:

17 208.25 / 6 * 100 = 286 804.17 (годовой доход) / 12 = 23 900.34 (месячный)

http://www.operbank.ru/kassovaya-distsiplina-ip-s-2012-goda-243.html
Кассовая дисциплина ИП с 2012 года

II. Индивидуального предпринимателя не касается порядок ведения кассовых операций, определенный вышеописанными документами, если:

• ИП не работает с наличными денежными средствами, т.е. получает оплату за свои товары, работы, услуги только в безналичном порядке на расчетный счет, свои расходы оплачивает безналично с расчетного счета, и снимает средства со своего расчетного счета путем перечисления средств на пластиковую карту физического лица.

• ИП не имеет расчетного счета в банке и получает оплату своих работ, услуг сразу на пластиковую карту, при этом другие виды расчетов наличными денежными средствами, описанные выше, не использует.

Я правильно понимаю, что это радость только для тех у кого зарплата ниже 50 тысяч?

А если допустим 100 тысяч + ИП на УСН без сотрудников, то наше государство подложило свинью и придется платить дополнительные 10% на доходы, которые не вписываются в 512 тысяч? То есть общий налог будет уже в районе 16%.

"Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом" (ст. 346.21 НК РФ)
"2. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, . " (ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования")

Таким образом Вы обязаны совершить авансовый платеж УСН 6% за I кв. до 25 апреля т.г.
"Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с "законодательством" Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года." (там же: ст. 346.21 НК РФ)
Таким образом, если до 25 апреля (срока платежа налога) Вами уплачены взносы в фонды, то Вы можете уменьшить свой платеж по указанным правилам.

Добрый вечер Юрий. Я ИП с УСН доходы, зарегестрирован с мая 2012.

Подскажите пожалуйста, правильно ли я понимаю.

Я платил налоги за 6мес и 9мес. Сейчас оплатил разово взносы ПФР ( 11055 с копейками). Оплачивая налоги за год(-уплаченные ранее) я могу вычесть 17,2/4=4,3 тысячи или только 11/4=2,7?

Что бы в следующем году сократить налоги мне нужно оплачивать взносы заранее или в любой срок до 31 декабря 2013 года?
Высчитывать по такой же схеме, сумма взносов/4=сумма вычета из налога за квартал, так?

Методом дедукции я определил, что зарегистрировались Вы 10 мая и Ваши "с копейками" составило 11055,84 руб. Так? Вот это и есть Ваша максимальная сумма вычета из суммы налога (уменьшения суммы налога), что Вы вправе применить.
Когда кончится год и станут точно ясны все суммы дохода, то Вы рассчитываете сумму налога причитающуюся за 12 год: ДОХ*6%
Затем считаем сумму налога к уплате:
1). учитываем те суммы, что Вы уплатили авансовыми платежами за 6 и 9 мес.: "ДОХ*6%"- АВАНСЫ"
2). уменьшаем сумму налога на сумму уплаченных взносов: "ДОХ*6%"- АВАНСЫ - уплаченные взносы(11055,84)". Естественно, что налог не может быть отрицательным, только или положительной суммой или "0".

-- Что бы минимизировать уплату авансового платежа в текущем году взносы лучше уплачивать поквартально, причем ДО даты уплаты аванса по налогу. Потому, что сумму аванса Вы можете уменьшить только на сумму УПЛАЧЕННОГО взноса и не более чем на сумму причитающуюся за прошедший период. Последнее, почему-то трудно читаемо, на деле это означает, что считая авансовый платеж за полгода Вы можете уменьшить его не более чем на полугодовую часть взносов.
Отсюда простой вывод: Не нужно тянуть с оплатой взносов до 31 декабря, дабы иметь возможность уменьшать авансовые платежи, а не дожидаться года, но и вперед спешить не нужно, т.к. это ничего не даст. Ровненько, в течении квартала оплатить 1/4 часть годовой суммы взносов - будет самым разумным.

Читайте также: