Ставки по усн по регионам в 2016 году
Опубликовано: 26.04.2024
Чем может быть выгодна для предпринимателя УСН «доходы минус расходы»? В чем ее плюсы и минусы? Какие изменения ждут УСН в 2016 году?
Налогооблагаемая база на УСН «доходы минус расходы» — это доходы, уменьшенные на величину расходов. В отличие от УСН «доходы», в данном случае налоговая база складывается с полученных доходов за вычетом их расходов. Но расходы обязательно нужно подтвердить.
Основной риск при системе налогообложения УСН «доходы минус расходы» заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных в декларации. В связи с этим может возникнуть ряд проблем: недоимка, начисление пени и наложение штрафов (ст.122 НК).
В ст. 346.12 НК РФ приведены те налогоплательщики, которые не могут применять эту систему, в частности, организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и др.
Преимущества УСН «доходы минус расходы»
Основное преимущество системы налогообложения УСН «доходы минус расходы» заключается в том, что она предполагает сдачу декларации один раз в год.
Для разных регионов ставка налога дифференцированная. Но особое внимание стоит уделить минимальному налогу на этой системе налогообложения. Согласно ст. 346.18 НК РФ, сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Чем больше расходов у компании, тем меньше налог будет к уплате.
Какие расходы можно учесть при УСН «доходы минус расходы»?
Расходы, которые можно учесть при этой системе налогообложения, указаны в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.
При признании расходов нужно учитывать некоторые тонкости. Дело в том, что расходы признаются таковыми по определенным условиям:
1. Они должны быть обоснованными, то есть непосредственно связанными с деятельностью фирмы и направленными на получение фирмой прибыли.
2. Они обязательно должны быть подтверждены и оплачены. Обоснованием будут являться первичные документы — акты, накладная.
При УСН «доходы минус расходы» доходы учитываются кассовым методом. То, что поступает на расчетный счет, считается в доход. Поэтому, если компания решила применять эту систему налогообложения, руководителю, который будет следить за всеми операциями, необходимо будет их анализировать, так как при расчете авансовых платежей может произойти накладка: компания по году может выйти в убыток, при этом у нее может быть авансовый платеж, большая сумма предоплаты придет на расчетный счет, а расходов на этот момент не будет. Авансовый платеж все равно придется оплатить в этом случае со всей суммы дохода. Поэтому руководителю нужно следить и сопоставлять, какие доходы приходят и в какой момент, и когда он будет проводить расходы, то обязательно нужно, чтобы они были подтверждены.
3. Особые условия. На этой системе налогообложения они возникают при купле-продаже товаров и покупке основных средств. В данном случае признание расходованных средств происходит не только когда товары получены и оплачены, но и когда они отгружены.
Основные средства в расходах учитываются в течение налогового периода. Они должны быть оплачены, приняты в эксплуатацию, затем они равными долями списываются в течение отчетного периода. Но и в этом случае опять-таки возникают свои тонкости — к какой группе будет относиться основное средство.
Согласно ст. 346.16 НК РФ, «расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке»:
- если основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;
- если основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно, то в течение первого календарного года применения УСН — 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости;
- если основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.
Откройте счет в Эльба|Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5% на остаток.
Что изменится в 2016 году?
1. Ставки по УСН будут меняться. В настоящее время ст. 346 находится в редакции. Особых изменений по основным регионам не ожидается — ставки остаются примерно на уровне 2015 года. Но для объекта «доходы минус расходы» ставка налога может быть снижена до 3% (сейчас она составляет 5-15%). Особые условия по ставкам останутся у Крыма и Севастополя.
2. Уже установлены коэффициенты-дефляторы. И чтобы в 2016 году не потерять право на «упрощенку», выручка фирмы должна быть в пределах 79 740 000 руб.
3. Росстат скоро будет принимать отчетность только в электронном виде. Это требование коснется только малых и крупных предприятий.
4. Предприниматели будут сдавать новую декларацию по УСН. Декларация изменится не для всех компаний. Ее изменения заметят плательщики торгового сбора. Для других изменения будут незначительными.
5. Планируется внесение изменений в Федеральный закон № 54-ФЗ (в настоящее время законопроект находится на рассмотрении), предполагающих применение новых кассовых аппаратов, которые будут сразу подавать информацию напрямую в налоговую.
Если закон будет принят, то тем, кто использует кассовую технику и фискальные регистраторы, зарегистрированные до 2016 года, смогут продолжать пользоваться техникой в течение трех лет по старому порядку.
6. Электронную переписку с налоговой нужно будет поддерживать по электронным каналам связи или письменно. В 2016 году игнорирование налоговой по ее запросам может стать причиной блокировки расчетного счета.
7. В следующем году увеличиваются штрафы за нарушение бухучета.
8. С 2016 года можно не включать НДС в доходы компании.
9. Предельный размер доходов, позволяющий применять УСН, может быть увеличен до 120 млн руб. в год (в настоящее время законопроект находится на рассмотрении в Госдуме).
Марина Просянова, старший бухгалтер компании «Фингуру»
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
НК РФ устанавливает ставку налога по УСН при объекте доходы 6%, а при разнице между доходами и расходами — 15%. Но во многих регионах РФ действуют более низкие ставки благодаря законам субъектов РФ.
Льготные ставки при объекте доходы минус расходы в 2016 году установлены почти во всех регионах. А если быть точнее — в 71 субъектах РФ из 85. Не снизили ставки для «упрощенцев» на расходах лишь Архангельская, Вологодская, Калининградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Рязанская, Тверская области. А также Алтайский, Красноярский и Приморский края, Республики Башкортостан, Ингушетия и Марий Эл.
На объекте доходы пониженные ставки действуют в 33 субъектах РФ. Среди них можно выделить Амурскую, Брянскую, Воронежскую, Кемеровскую области, Республики Бурятия, Крым, Мордовия, Пермский край. В остальных 52 регионах на объекте доходы пониженные ставки пока не применяются. Но в течение 2016 года регионы могут принять законы, которые вводят льготы.
Ставки «упрощенного» налога в субъектах РФ в 2016 году
Ставка для объекта доходы
Ставка для объекта доходы минус расходы
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Адыгея , статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Алтай -РЗ, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
1 и 3 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Амурской области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
6 % — для всех остальных
15% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Астраханской области /2009-ОЗ, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
5 и 7 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Белгородской области , статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
12 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Брянской области -З, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
3 и 5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 и 10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Бурятия -III, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
4 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5, 8 и 10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Владимирской области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Волгоградской области -ОД, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Воронежской области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
Закон Республики Дагестан , статья 346.20 НК РФ
Еврейская автономная область
5, 8 и 10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Еврейской автономной области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Забайкальского края -ЗЗК, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Ивановской области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
5 и 7,5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Иркутской области -оз, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
5 % — для отдельных категорий плательщиков, указанных в законе
Закон Кабардино-Балкарской Республики -РЗ, статья 346.20 НК РФ
7% — для всех остальных
1, 2, 3, 4 и 5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Камчатского края , статья 346.20 НК РФ, статья 346.20 НК РФ
6%— для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
5, 7 и 10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Калужской области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Калмыкия -IV-З, статья 346.20 НК РФ
10% — для всех остальных
4%— для отдельных видов деятельности, указанных в законе
9 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Карачаево-Черкесской Республики -РЗ, Статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
5 и 10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Карелия от 30.12.99 , статья 346.20 НК РФ
12,5% — для всех остальных
3%— для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Кемеровской области -ОЗ и , статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
6, 9 и 12 % — для отдельных категорий плательщиков, указанных в законе
Закон Кировской области -ЗО, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Коми -РЗ, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Костромской области от 23.10. 2012 № 000-5-ЗКО, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
Закон Республики Крым -ЗРК/2014, статья 346.20 НК РФ
3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Краснодарского края -КЗ, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Курганской области , статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Курской области -ЗКО, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
Закон Ленинградской области -оз, статья 346.20 НК РФ
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Липецкой области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
3 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
7,5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Законы Магаданской области -ОЗ и 29.07.2009 , статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
Республика Марий Эл
Закон Республики Марий Эл -З, статья 346.20 НК РФ
1 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
6 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Мордовия -З, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Московской области /2009-ОЗ, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон г. Москвы , статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
5 и 10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Мурманской области -01-ЗМО, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
Ненецкий автономный округ
1 и 3 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 и 10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Ненецкого автономного округа -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Новгородской области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
Статья 346.20 НК РФ
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Оренбургской области /688-IV-ОЗ, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Орловской области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
1 и 4 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 и 10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Пермского края -ПК, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
5 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Пензенской области -ЗПО, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
5 и 10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Псковской области -оз, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
10% — для субъектов малого бизнеса
Закон Ростовской области -ЗС, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Самарской области -ГД, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
Закон г. Санкт-Петербурга -36, статья 346.20 НК РФ
1% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5, 6 и 7% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Саратовской -ЗСО, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
2 и 4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Саха (Якутия) от 01.01.2001 1231-З , статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
10% — для всех остальных
3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Сахалинской области -ЗО, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Свердловской области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
7% — для всех остальных
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Законы г. Севастополя -ЗС и 14.11.2014 , статья 346.20 НК РФ
7% — для всех остальных
10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Северная Осетия–Алания -РЗ, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Смоленской области -з, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Ставропольского края -кз, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Законы Тамбовской области -З и -З, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Татарстан -ЗРТ, статья 346.20 НК РФ
10% — для всех остальных
Статья 346.20 НК РФ
4,5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 и 7,5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Томской области -ОЗ, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
10% — для всех остальных
1 и 3 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5, 7 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Тульской области -ЗТО, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
4 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Республики Тыва ВХ-2, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
Закон Тюменской области , статья 346.20 НК РФ
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Удмуртской Республики -РЗ, статья 346.20 НК РФ
10% — для всех остальных
1% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Ульяновской области -ЗО, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
8% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Хабаровского края , статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
2 и 4 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 и 10 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Хакасия Закон Республики Хакасия -ЗРХ, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
Ханты-Мансийский Автономный округ — Югра
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе и для микро - и малых предприятий
Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры -оз, статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Челябинской области -ЗО, статья 346.20 НК РФ
6% — для всех остальных
15% — для всех остальных
1% — если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не превышает 20 человек;
2% — от 21 до 40 человек включительно;
3% — от 41 до 60 человек включительно;
4% — от 61 до 70 человек включительно;
5% — от 71 до 85 человек включительно;
6% — от 86 до 100 человек включительно
Закон Чеченской Республики -РЗ, статья 346.20 НК РФ
5% — для индустриальных парков при выполнении условий закона;
12 % — для определенных категорий плательщиков, указанных в законе
Закон Чувашской Республики , статья 346.20 НК РФ
15% — для всех остальных
Чукотский Автономный округ
2% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
4% — для всех остальных
10% — для всех остальных
Ямало-Ненецкий Автономный округ
Закон Ямало-Ненецкого автономного округа -ЗАО, статья 346.20 НК РФ
4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе
Закон Ярославской области -з, статья 346.20 НК РФ
Сегодня мы подготовили статью про упрощенную систему налогообложения.
Что такое УСН?
Упрощенная система налогообложения — это особый режим начисления налогов для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей. УСН позволяет снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и упростить ведение соответствующей отчетности.
При УСН единым налогом заменяются:
- НДФЛ или налог на прибыль (для ИП либо организаций соответственно);
- налог на имущество;
- НДС за исключением таможенного.
Переход на УСН
Чтобы воспользоваться «упрощенкой», налогоплательщик должен подать заявление формы 26.2_1. Это не обязательно делать в процессе постановки на учет ООО или ИП, но нужно уложиться в 30 календарных дней с даты регистрации. Если пропустить этот срок, то придется подавать налоговую отчетность по системе ОСН (общей системе налогообложения), то есть, в значительно большем объеме.
Действующие плательщики не могут изменять налоговый режим в текущем налоговом периоде, то есть в данном календарном году. Однако, у них есть право перехода на «упрощенку» со следующего года. Для этого нужно подать 2 экземпляра уведомления в налоговую службу в 4 квартале текущего года. к оглавлению ↑
Кто сможет воспользоваться УСН в 2016 году?
Предельный размер доходов, при котором предприятие сохраняет право применять УСН, вырос с 2016 года, так как приказом Минэкономразвития №772 от 20 октября 2015 введен новый коэффициент-дефлятор 1,329. Актуальные лимиты составляют:
- 60 млн х 1,329 = 79,74 млн рублей за год — максимальная сумма дохода организации для применения упрощенной системы в 2016 году.
- 45 млн × 1,329 = 59,085 млн рублей за период с 1 января по 30 сентября 2016 (3 квартала) — максимум дохода для перехода на упрощенку с 2017 года.
Помимо этого, плательщик должен соответствовать следующим требованиям:
- численность персонала не более 100 человек;
- денежная оценка основных средств организации не превышает 100 млн рублей;
- у организации нет филиалов (требование по отсутствию представительств снято с 2016 года);
- доля иных юридических лиц составляет максимум 25%;
- организация не относится к перечисленным в п.3 ст.346.12 НК РФ (в список входят банки, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы и др.)
Если лимиты доходов были превышены либо указанные выше требования нарушены, то начиная с квартала, в котором это произошло, отчетность подается по ОСН. к оглавлению ↑
Ставки налога при УСН
В рамках упрощенной системы существует два возможных способа расчета налога:
- до 6% со всей суммы доходов
- до 15% с доходов за вычетом расходов, обозначенных в ст.346.16 НК РФ.
Организация может сама выбирать объект налогообложения и изменять его, подав предварительно заявление в ФНС. При этом способ расчета налоговой базы будет изменен с начала следующего налогового периода (календарного года).
Начиная с 2016 года действующая налоговая ставка может регулироваться региональными нормативными актами для различных видов деятельности в диапазоне от 1 до 6% в первом случае и от 5 до 15% — во втором (№ 232-ФЗ). Для ИП, зарегистрированных в 2016 году, в первые два года может применяться нулевая ставка, если предприниматель оказывает бытовые услуги (например, ремонт мебели, пошив одежды, фотоателье и др.)
С 2016 года вступило в силу важное изменение, касающееся НДС. Теперь предъявленный клиентам, например, в счетах-фактурах, НДС можно не учитывать в сумме доходов. Следует, однако, иметь в виду, что и в расходы отнести НДС нельзя. к оглавлению ↑
Правило минимального налога и убыток
Для плательщиков, выбравших налоговой базой «доходы за вычетом расходов» установлено правило, согласно которому налог, уплаченный за год, должен составлять по крайней мере 1% от полученных доходов. Если же разница доходов и расходов не соответствует этим требованиям, то организация обязана уплатить минимальный налог вне зависимости от размера налоговой базы за год.
Убыток, полученный в данном году, можно включить в расходы следующего года или любого другого в течение 10 лет, после чего эта сумма «сгорит». При этом обязанность внести минимальный налоговый платеж в бюджет сохраняется. к оглавлению ↑
Какая ставка выгоднее?
Для определения оптимальной налоговой ставки для конкретного бизнеса нужно сделать прогноз доходов и расходов на предстоящий год и вычислить примерную сумму налога для объектов «доходы» и «доходы минус расходы».
Важно учитывать, что уменьшить величину дохода можно только на сумму расходов, подтвержденных кассовым чеком, платежным поручением или выпиской с расчетного счета. Учесть можно исключительно расходы, указанные в п.1 ст.346.16 НК РФ.
Эффективным инструментом для расчета налога по УСН для малых организаций является интернет-бухгалтерия. к оглавлению ↑
Расчетные периоды и срок сдачи документов при УСН
Индивидуальные предприниматели и организации на «упрощенке» вносят авансовые платежи до 25 числа месяца, наступающего вслед за отчетным периодом. Уплаченные авансы идут в зачет налога по итогам года.
Всего с января по декабрь плательщик должен сделать три авансовых платежа, соответствующих отчетным периодам:
- за первый квартал — в срок с 1 по 25 апреля;
- за полугодие — в срок с 1 по 25 июля;
- за девять месяцев — в срок с 1 по 25 октября.
Налоговая декларация агентами на УСН подается в следующем календарном году в срок до 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Также в налоговый орган нужно предоставить:
- книгу учета доходов и расходов;
- для организаций дополнительно формы № 1 и 2 (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках).
В те же сроки следует произвести итоговый платеж по результатам года с учетом ранее сделанных авансовых платежей. В случае опоздания начисляется пеня, а за неуплату назначается штраф до 40% от суммы налога. Несоблюдение сроков подачи декларации также грозит штрафом от 5 до 30% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки.
Ставки УСН в 2016 году находятся в прямой зависимости от выбранного плательщиком налогов объекта налогообложения. Они устанавливаются региональным законодательством, поэтому могут быть различными в разных регионах.
Объекты налогообложения и ставки для упрощенцев
Если налогоплательщик находится на упрощенном режиме, он имеет право самостоятельно выбрать объект налогообложения. У него есть два варианта:
- доходы;
- доходы-расходы.
Однако для простых товариществ есть одно исключение. Они не могут использовать налоговую базу «доходы».
Плательщики налогов могут менять налогооблагаемую базу каждый год (с начала налогового периода). Для того чтобы изменить объект обложения налогом, нужно успеть подать соответствующее заявление в налоговые органы до 31 декабря. В течение года смена объекта невозможна.
УСН ставки различаются в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Возможны два варианта:
- объект «доходы» — ставка 6%;
- объект «доходы-расходы» — ставка 5-15%. Региональное законодательство вправе самостоятельно устанавливать процентные ставки в этом диапазоне.
Рассмотрим каждый из этих вариантов более подробно.
Ставка налога по объекту «доходы»
Если плательщик налогов выберет налоговую базу «доходы», он обязан будет платить налог УСН в размере 6% от своей прибыли. Такой размер налоговой ставки действует еще с 2013 года.
Ранее, Федеральный Закон №224 принимал некоторые поправки, но так и не изменил размер ставки УСН «доходы». В 2016 же году налогоплательщиков постигли довольно серьезные изменения, но их мы рассмотрим чуть позже.
Ставка налога по объекту «доходы-расходы»
Если плательщик налогов выберет налоговую базу «доходы-расходы», он обязан будет платить от 5% до 15% от разницы своих доходов и расходов. Конкретную ставку налога устанавливает региональное законодательство для каждого региона отдельно. Однако ее размер не может быть меньше или больше указанного диапазона. Также, размер ставки может дифференцироваться в зависимости от групп плательщиков налогов и рода их деятельности.
Различные налоговые ставки региональное законодательство устанавливает путем подписания соответствующего законодательного документа. Плательщик налогов уплачивает налог УСН по процентной ставке, действующей в регионе, где зарегистрирован его бизнес. Доказывать на нее свое право, предоставляя в налоговую инспекцию какие-либо документы, нет необходимости. Ставка по региону действует по отношению ко всем налогоплательщикам, использующим налоговую базу «доходы-расходы». Это разъяснение есть в одном из писем Министерства финансов. Обосновывая это разъяснение, оно пояснило: дифференцированные ставки нельзя считать льготными, в связи с этим право на них подтверждать не нужно.
Чтобы налогоплательщик смог узнать, какая налоговая ставка действует в его регионе, ему нужно ознакомиться с местным законодательством.
В некоторых субъектах РФ (например, в Омской, Вологодской областях, в Краснодарском Крае) ставки не установлены вообще. На данный момент самая высокая ставка действует в Брянской и Кировской областях (12%). В остальных регионах ставка колеблется от 5% до 10%.
Изменения, произошедшие в 2016 году
С 1 января 2016 года вступил в силу приказ о том, что региональное законодательство получило дополнительные возможности касательно установления ставок по объекту «доходы». Теперь они могут самостоятельно снижать налоговую ставку по этой налоговой базе.
Снижать ставку можно для различных групп плательщиков налогов. Диапазон составляет от 1% до 6%.
Рассмотрим некоторые ставки УСН в регионах по 2016 году более детально.
Упрощенка в Севастополе и Крыму
Правительство Крымской Республики и Севастополя обладают на 2016 год правом установить на упрощенке налоговую ставку в размере 0% (для обоих объектов налогообложения: «доходы» и «доходы-расходы»). Также, законодательство может установить различные ставки в зависимости от рода деятельности.
Но правительство не воспользовалось данным ему правом, и установило следующие ставки:
- в Крымской Республике: налоговая база «доходы» — 3%, налоговая база «доходы-расходы» — 7%;
- в Севастополе: ставки такие же, как и в Крыму, но есть небольшая оговорка. Для некоторых групп плательщиков налогов ставка по объекту «доходы-расходы» установлена в размере 5% (для налогоплательщиков, занимающихся ловлей рыбы, образованием, спортом, культурой, сельским хозяйством).
Упрощенка в Санкт-Петербурге
В 2015 году для упрощенцев, ведущих свою деятельность в Санкт-Петербурге, была установлена налоговая ставка в размере 7% (для объекта «доходы-расходы»). Данная ставка продолжит действовать и в 2016 году.
Также, с 2016 года региональное законодательство может установить ставку в размере 0% для только что зарегистрированного индивидуального предпринимателя. При этом не только для ведущих свою деятельность в научной, социальной и производственных областях, но и в бытовой. То же самое затронуло и деятельность, которая находится на патентной системе. Перечень видов деятельности, по которым возможно получить патент расширился. Теперь он включает:
- услуги по общественному питанию, которые оказываются там, где зал для посетителей отсутствует;
- услуги по выпасу и перевозке крупного рогатого скота, а также производство кожных изделий из их шкур;
- рыболовство;
- лесоводство;
- услуги переводчика, деятельность по уходу за пенсионерами, разработка баз данных для электронно-вычислительных машин;
- заготовка лекарственных трав, консервирование фруктов и овощей, изготовление изделий на основе молока, приготовление хлебобулочной продукции.
Особенности налоговых ставок на упрощенке в период с 2015 по 2021 годы
В 2015-2016 годах налоговая ставка по упрощенному режиму может быть уменьшена до размера 0% (вне зависимости от выбранного объекта налогообложения).
В период с 2017 по 2021 годы:
- В соответствии с Налоговым Кодексом:
- при объекте «доходы» налоговую ставку можно уменьшить до уровня 4%;
- при объекте «доходы-расходы» налоговую ставку можно уменьшить до уровня 10% (при этом ставка не может быть менее 3%).
- В соответствии с ФЗ №232: при объекте «доходы-расходы» налоговая ставка может быть уменьшена до размера 3%. Налоговые ставки могут различаться в зависимости от вида деятельности и группы плательщика налогов.
Минимальный налог
В упрощенном режиме существует понятие минимального налога. Оно подразумевает нижнюю границу суммы налога к оплате. Минимальный налог действует только по отношению к налоговой базе «доходы-расходы». Применить его можно тогда, когда сумма по стандартному расчету меньше, чем минимальная сумма.
Процентная ставка минимального налога равна 1%.
Рассчитывается он по следующей формуле:
Минимальный налог = Налогооблагаемые доходы * 1%
Стоит отметить, что минимальный налог применим только по отношению к упрощенке и платится он только по итогам года. Поэтому, если плательщик УСН потеряет право на использование этого режима, он должен заплатить минимальный налог (если по подсчетам уплачивать нужно именно его) по итогам квартала, а не года.
Если вы открыли ИП или только планируете, эта статья для вас. Мы рассказываем о самой популярной системе налогообложения — упрощенке 6%.
В прошлой статье мы дали простую инструкцию: что и когда платить. А в этой разбираемся в ошибках, в каком городе можно платить меньше 6% и кому нельзя работать по УСН. Статья подходит предпринимателям без сотрудников.
Что такое «упрощенка»
Упрощенка или УСН — это одна из систем налогообложения. Она «упрощенная», потому что отчитываться нужно раз в год и рассчитывать один налог.
Упрощенная система бывает двух видов: «Доходы» или «УСН 6%» и «Доходы минус расходы», по-другому — «УСН 15%». Они отличаются принципом расчета налогов.
На упрощенке 6% налог платится с дохода. Ваш доход — 300 000 за год, вы считаете налог с 300 000 рублей. Ничего дополнительно учитывать не надо.
На упрощенке 15% налог надо платить с разницы между доходами и расходами. Вы заработали 300 000 рублей и 100 000 потратили, ваш налог — это 15% от 200 000 рублей или с разницы между доходами и расходами.
Расходы — это не всё, что вы потратили. У налоговой есть список трат, на которые можно уменьшить налог. Поэтому просто так налог не рассчитать, придется узнавать правила налоговой. Но об этом в другой раз, пока разберемся с упрощенкой только по доходам.
Кто вправе работать на УСН
Для работы на упрощенке ИП обязан соблюдать три условия.
Объем доходов за год. До 2017 года максимальный объем был 60 млн рублей, теперь порог выше — 150 млн рублей в год.
Сфера работы. ИП не может добывать, продавать полезные ископаемые и выпускать подакцизные товары, вроде духов «Розовый индюк», рома, сигарет и бензина. В общем, если планируете стать нефтяным магнатом, УСН не подойдет.
Количество сотрудников. Для упрощенки на вас должно работать не больше ста человек. Это штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.
Количество сотрудников считается за отчетный период. Это значит, что не должно быть больше ста человек в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Кому выгодно УСН 6%
Упрощенка 6% подходит, если предприниматель почти ничего не тратит на бизнес или тратит, но редко. Например, не надо платить за склад, товары, аренду офиса или бумагу для сотрудников.
Бухгалтеры Модульбанка считают, что упрощенка 6% выгодна, если расходы не больше 60% годового дохода.
Например, если доход за год — миллион рублей, а расходов — 700 000, с упрощенки 6% вы платите 60 000 рублей, это налог с дохода. С упрощенки 15% налог меньше — 45 000 рублей, это налог с разницы между доходами и расходами.
Пример условный, потому что налоговая еще должна принять расходы на семьсот тысяч, а налог можно сократить на сумму взноса, но разница в сумме налога может быть такой.
Что показывает ставка
Ставка налога показывает, сколько процентов от налоговой базы надо заплатить. Для упрощенки 6% налоговая база — это доходы. Вы получили за год 300 000 рублей, ваш налог — 18 000 рублей или шесть процентов от трехсот тысяч.
Не во всех регионах одинаковая ставка. В большинстве регионов она шесть процентов, но по закону регионы могут снизить ставку с шести до одного процента.
Раздел на сайте налоговой об УСН и ставке
Во Владимирской области можно платить 4% с дохода. Для этого надо выпускать одежду, безалкогольные напитки в бутылках или мебель.
Регионы сами определяют ставку для налога и ставка может меняться. Ставки можно посмотреть на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство». Чтобы бы вам было проще, мы нашли таблицу Минфина со ставками по регионам.
С какого дохода платить
На упрощенке 6% налог платится с основного и дополнительного дохода.
Основной доход — это всё, что вы получили за работу. При этом не важно, как вы получили: безналичным переводом, наличными, купюрами, мелочью или верблюдами. Это всё — ваш доход, и вы платите с него налог.
Дополнительный доход — это доход, который не связан напрямую с работой. Такой доход называется «внереализационный». Что считать таким доходом, описывает 248 статья Налогового кодекса. Дополнительный доход — это:
- проценты на остаток по расчетному счету;
- проценты по вкладам ИП;
- штрафы, которые заплатили партнеры за нарушение договора;
- курсовая разница при продаже или покупки валюты. Разница считается между курсом, по которому вы поменяли валюту, и курсом Центробанка.
В целом правило такое: если вы что-то заработали, вы платите налог.
За что не надо платить налог
Но всё же есть то, что не облагается налогом. При расчете налога не надо учитывать:
- кредит, займ, залог или банковскую гарантию;
- деньги за возврат от поставщиков;
- возврат от налоговой, если заплатили слишком много;
- задаток или обеспечительный платеж;
- безвозмездную денежную помощь;
- оплату по агентскому договору или договору комиссии, которую вы переведете клиенту. В договоре такой клиент называется «принципал» или «комитент»;
- грант или целевое финансирование.
Самое частое исключение — если ИП переводит собственные деньги с личного счета на расчетный. Эти деньги не считаются доходом, поэтому платить с них налог не надо.
Когда платить налог
На упрощенке налог платят четыре раза. Три раза за текущий год, такие платежи называются «авансовыми». И четвертый раз — в следующем году, на языке налоговой это «итоговый» платеж.
Налоговый период
За первый квартал
30 апреля следующего года
Деньги могут идти до налоговой три дня, а если платите в выходной день или праздник, еще дольше. Банки переводят деньги в другие банки только по рабочим дням — в дни работы межбанковских платежей. Это правило Центробанка. Чтобы не опоздать с налогами, надежнее не откладывать оплату налога на последний день.
За какой период считать
Иногда из-за названия налогового периода появляется путанница. ИП заплатил налог за первый квартал, а потом надо платить за первое полугодие. При этом первый квартал входит в полугодие и непонятно, какой доход считать.
Чтобы вам не путаться, держите формулу. Сначала надо сложить доход за отчетный период: отчитываетесь за полугодие, значит, складываете доход за полугодие. Потом с этого дохода рассчитываете налог и из него вычитаете налог, который заплатили. То что осталось — и надо заплатить.
Предприниматель Федор за первый квартал получил 200 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.
Налог за полугодие — 12 000 рублей. Федор считает так:
- полугодовой доход = 400 000;
- налог за полгода = 24 000;
- оплаченный налог = 12 000;
- остаток для оплаты = 12 000 рублей, или 24 000 минус 12 000.
Кажется, что расчет сложный и проще посчитать налог за нужный квартал. Например, платим за первое полугодие и с первым кварталом уже рассчитались, значит, считаем налог только за второй квартал. Так тоже можно, но есть риск забыть о платеже от клиента, а потом получить штраф.
Чтобы не путаться и не рисковать штрафом, надежнее рассчитывать налог от дохода за весь период — за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год. Тогда ничего не пропустите.
Ошибки в расчете налога
С расчетом налогов есть детали, которые не всегда очевидны и приводят к ошибкам в расчетах. Вот несколько самых частых.
Рассчитывать налог не с полной суммы платежа. По Налоговому кодексу, доход — это вся сумма поступлений, которая связана с продажей. Это значит, сколько покупатель заплатил за книгу, такой и доход. Подвох в том, что на счет ИП может прийти не вся сумма от покупателя.
Первый случай — это платежи через эквайринг. Владелец интернет-магазина принимает оплату через сайт. Оплату на сайте организовал партнер — провайдер эквайринга. С каждой покупки партнер забирает себе комиссию, поэтому на счет владельца магазина приходит не вся сумма платежа.
Покупатель на сайте оплатил 1000 рублей. С тысячи рублей партнер забрал комиссию два процента или двадцать рублей, поэтому на счет владельца магазина пришла не тысяча, а 980 рублей. При этом налог надо платить со всей тысячи.
Второй случай — работа с курьерской службой. Владелец магазина работает с курьерской службой. Когда служба получает деньги от клиентов, она переводит магазину не всю сумму. Из денег за покупку она вычитает свое вознаграждение, поэтому на счет ИП приходит меньше, чем заплатил покупатель. А налог надо считать с полной суммы оплаты, без вычета комиссии.
Учитывать доход не за ту дату. Для налоговой вы получили доход в тот момент, когда клиент оплатил заказ. Некоторые ИП считают дату оплаты — день, когда деньги оказались на счете. Это ошибка, потому что налоговой неважно, когда деньги оказались на счете.
Книжный магазин продает через сайт и работает с курьерской службой. Если покупатель платит наличными, он передает деньги курьеру.
Покупатель заплатил за книгу 30 марта, деньги отдал курьеру. Курьер передал деньги магазину через месяц, 30 апреля. Кажется, оплату надо включить в доход за полугодие, но это не так. Оплата должна быть в доходе за первый квартал.
Дата получения дохода — дата, когда покупатель заплатил за книгу или 30 марта. А курьер может отдать деньги хоть через год.
Не считать взаимозачет. Иногда проще заплатить не деньгами, а рассчитаться товаром, это законно. Но чтобы не было проблем с налоговой, с товара тоже нужно заплатить налог.
Предприниматель продает рекламу на сайте, его клиент — магазин гаджетов. Предприниматель предлагает платить не деньгами, а новым айфоном, и клиент соглашается.
ИП не получил деньги на счет, но для налоговой айфон — это доход. Для расчета налога ИП должен учесть его стоимость в магазине клиента. Если он стоит сто тысяч, ИП платит налог со ста тысяч.
Нет единого правила, какую стоимость товара учитывать. Надежнее указывать стоимость, по которой ваш партнер продает товар всем остальным, тогда у налоговой не будет вопросов. Чтобы было еще меньше вопросов, к взаимозачету понадобится документ — соглашение о зачете встречных требований.
Бухгалтерия клиентам Модульбанка: считаем налоги, сдаем отчетность, сами разговариваем с налоговой. Бесплатно, за 11 000 рублей в год или за 21 000 рублей в квартал, в зависимости от сложности.
Для соглашения нет строгой формы. Вы пишете, что вы или ваш партнер сделали и на какую сумму и что вы оба решили зачесть работу не деньгами, а самой работой по такой-то цене и описываете принцип расчета цены. Правило одно: чем точнее описываете принцип расчета цены, тем больше веры в соглашение.
Какие документы ждет налоговая
Предприниматель на упрощенке 6% готовит два документа — налоговую декларацию и книгу учета расходов и доходов.
Налоговая декларация — это отчет о бизнесе, по нему налоговая сверяет расчет налогов. Вы готовите ее раз в год и сдаете тоже раз в год.
Для ИП на упрощенке 6% в Модульбанке есть бесплатная бухгалтерия
У декларации есть фиксированная форма, ее менять нельзя. Заполнить декларацию можно самим на компьютере или поручить специалистам. Для этого подойдет интернет-бухгалтерия или банковский бухгалтер.
Срок сдачи — до 30 апреля следующего года. Если день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Из-за выходных и праздников отчет по УСН за 2016 год сдавали до 2 мая 2017 года.
Декларацию надо сдавать всегда. Если дохода не было, декларация всё равно нужна, она называется «нулевая».
Книга учета расходов и доходов — это записи о ваших доходах. Книгу вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять. Если налоговая решит ее проверить, а книги не будет, вам грозит штраф 10 000 рублей или больше.
У книги доходов есть шаблон. Его можно скачать с сайта и заполнить на компьютере. Книгу надо заводить, даже если не было дохода за год.
Кроме налога
Кроме налога предприниматели платят страховые взносы. Страховые взносы — обязательные: их надо платить каждый год, даже если не было дохода.
Взносы состоят из двух частей: фиксированная часть — 36 238 рублей, и дополнительная — 1% от дохода за год. Дополнительный взнос платится, если доход больше 300 000 рублей в год. Это цифры на 2019 год.
Календарь для упрощенки 6%: когда и что платить
Сроки для оплаты такие: фиксированную часть взноса — до 31 декабря, дополнительную — до 1 июля следующего года.
Фиксированный взнос выгоднее платить раз в квартал. Тогда можно делать налоговый вычет каждый квартал, и налог сократится на сумму взноса. Представьте, вы должны отдать налоговой за 60 000 рублей за год, а отдадите — 36 700 рублей.
Мы написали целую статью на Деле о взносах. Если кратко, заходите на сайт налоговой, заполняете платежку и платите с сайта. Никуда ходить не надо.
Одной таблицей
Мы собрали важные даты и цифры в таблицу. Сохраняйте статью в закладки, чтобы ничего не забыть.
Читайте также: