Срок уплаты усн за 1 квартал 2020

Опубликовано: 28.04.2024

В связи с распространением в стране коронавирусной инфекции власти приняли решение о переносе сроков уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности. С учетом этих нововведений в календаре представлены актуальные сроки уплаты налогов/сдачи отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года.

Обратите внимание, что переносятся не все сроки и не для всех!

Решение о первом переносе сроков обусловлено введением в стране режима нерабочего времени (указ Президента РФ от 25.03.2020 № 206). В дальнейшем данный режим был продлен до 30 апреля включительно в соответствии с президентским указом от 02.04.2020 № 239. Соответственно, для тех организаций и ИП, которые в этот период не осуществляли деятельность, сроки уплаты налогов и сдачи отчетности за I квартал 2020 года перенесены на май 2020 года.

Вторую группу перенесенных сроков составляют сроки уплаты налогов субъектами, включенными по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр МСП и ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от коронавирусной инфекции COVID-19. Для них сроки уплаты налогов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 были перенесены на второе полугодие 2020 года.

Те организации и ИП, которые не отнесены ни к соблюдающим режим нерабочего времени, ни к субъектам МСП, пострадавшим от коронавируса, должны придерживаться общеустановленных сроков уплаты налогов в соответствии с нормами НК РФ. Но сроки сдачи налоговой отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года для них тоже переносятся.

При этом отдельные сроки уплаты налогов и представления отчетности остались без изменения вообще для всех субъектов экономической деятельности.

При уплате налогов и взносов учитывайте изменения, которые были внесены в сроки уплаты правительственным постановлением от 24.04.2020 № 570. Данный документ распространил правила переноса сроков уплаты страховых взносов не только на микропредприятия, как это было изначально, но и на все предприятия из реестра МСП, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса.

Кроме того, сроки уплаты налогов и авансовых платежей для пострадавших субъектов МСП были перенесены еще на месяц. По новым правилам после наступления перенесенного срока (указаны в таблице) налоги и взносы необходимо уплачивать равными частями в размере 1/12 суммы ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты. К примеру, если срок уплаты налога был перенесен с 25 апреля на шесть месяцев, то уплатить налог нужно будет не позднее 30 ноября. Причем налог платится путем внесения 1/12 начисленной суммы и далее равными долями ежемесячно.

Обратите внимание! На перенесенные в соответствии с правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409 сроки сдачи отчетности также распространяются общие правила переноса сроков, установленные статьей 6.1 НК РФ. В письме от 21.04.2020 № СД-4-3/6655@ ФНС признала, что если перенесенный на 3 месяца срок представления деклараций приходится на выходной день, срок отчетности сдвигается еще дальше. То есть, на первый рабочий день, следующий после выходного. К примеру, если перенесенный из-за коронавируса срок сдачи налоговой декларации приходится на 25 июля 2020 года (суббота), такой срок в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ переносится на 27 июля 2020 года (понедельник).

Сроки уплаты налогов/сдачи отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года (с учетом переноса)

Общеустановленный срок (с учетом переноса сроков сдачи отчетности) для всех организаций

Срок для организаций и ИП, соблюдающих режим нерабочего времени

Срок для субъектов МСП, работающих в наиболее пострадавших областях экономики

Представление бухгалтерской отчетности за 2019 год, размещаемой в ГИР БО (основная масса организаций)

Представление расчетов по форме 6-НДФЛ за 2019 год

Представление деклараций по налогу на имущество организаций за 2019 год

Уплата страховых взносов в ФНС за март 2020 года

Уплата страховых взносов в ФСС за март

15 апреля (для микропредприятий — 15 октября)

Подтверждение основного вида экономической деятельности в ФСС

Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-ТД

Представление декларации по ЕНВД за I квартал 2020 года

Уплата налога на игорный бизнес за март 2020 года

Представление декларации по налогу на игорный бизнес за март 2020 года

Уплата водного налога за I квартал 2020 года

Представление декларации по водному налогу за I квартал 2020 года

Представление расчета по форме 4-ФСС на бумажном носителе

Представление налоговыми агентами по НДС журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2020 года

Уплата ИП авансового платежа по НДФЛ на основании налогового уведомления за I квартал 2020 года

Уплата НДПИ за март 2020 года

Уплата ЕНВД за I квартал 2020 года

Уплата НДС в размере 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года

Представление налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года

Представление расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года

Уплата акцизов за март 2020 года

Представление декларации по акцизам за март 2020 года

Представление расчета по форме 4-ФСС в электронной форме

Представление расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 года

Уплата ИП единого налога по УСН за 2019 год

Уплата авансового платежа по УСН за I квартал 2020 года

Представление организациями декларации по УСН за 2019 год

Представление ИП декларации по УСН за 2019 год

Уплата первого ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за II квартал 2020 года

Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2020 года

Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 года (для организаций, исчисляющих налог из фактической прибыли)

Представление декларации по налогу на прибыль за 2019 год и за 2 месяца 2020 года

Представление декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 года и за 3 месяца 2020 года

Уплата страховых взносов в ФНС за апрель 2020 года

Уплата страховых взносов в ФСС за апрель

15 мая (для микропредприятий — 16 ноября)

Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-ТД за апрель 2020 года

Уплата налога на игорный бизнес за апрель 2020 года

Представление декларации по налогу на игорный бизнес за апрель 2020 года

Уплата НДПИ за апрель 2020 года

Уплата НДС в размере 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года

Уплата акцизов за апрель 2020 года

Представление декларации по акцизам за апрель 2020 года

Уплата второго ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за II квартал 2020 года

Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за апрель 2020 года (для организаций, исчисляющих налог из фактической прибыли)

Еще полезные материалы на сайте БУХ.1С в разделах:

Как в 2020 году считают сроки уплаты УСН

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — 1 квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по упрощенному налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (т. е. квартала, полугодия и 9 месяцев).

Соответственно, по общему правилу, налог нужно оплатить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2020 года. Такие сроки следуют из ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому упрощенному налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют конечную сумму налога.

При объекте «доходы минус расходы» это — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, а ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Учтите, что при закрытии ИП действуют свои сроки уплаты налога по УСН. Причём это спорный вопрос, который разобран и решён в КонсультантПлюс:

Налоговым кодексом РФ конкретные сроки уплаты налога по УСН при закрытии ИП не установлены. На наш взгляд, рассчитать и заплатить налог нужно перед… (читать полностью).

Таблица со сроками уплаты УСН в 2020 году

Далее приведена таблица, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году, а также указан срок уплаты единого налога за 2019 год.

ПЕРИОД УПЛАТЫ	СРОК (регион может установить более поздний срок)
За 2019 год (уплачивают только организации)	Не позднее 06.05.2020 (перенос)
За 2019 год (уплачивают только ИП)	Не позднее 06.05.2020 (перенос)
За 1 квартал 2020 года	Не позднее 06.05.2020 (перенос)
За полугодие 2020 года	Не позднее 27.07.2020
За 9 месяцев 2020 года	Не позднее 26.10.2020

Теперь укажем новые сроки уплаты для организаций и ИП, включенных на 01.03.2020 в Реестр МСП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в правительственном Перечне пострадавших отраслей (утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434).

Налог по УСН для организаций (переносы):

30.09.2020 – налог за 2019 год;
26.10.2020 – платеж за 1 квартал 2020;
25.11.2020 – платеж за полугодие 2020.

Налог по УСН для ИП (переносы):

26.10.2020 – платеж за 1 квартал 2020;
30.10.2020 – налог за 2019 год;
25.11.2020 – платеж за полугодие 2020.

Также отметим, что в двух случаях налог по УСН уплачивают в особые сроки:

При прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, плательщики должны внести налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в ИФНС, такая деятельность прекращена (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
При утрате права на применение УСН налогоплательщик должен уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Надо ли в случае ликвидации ООО уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс:

Как разъяснено в Письме Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35436 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196), по общему правилу утрата статуса юридического лица, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН… (читать полностью).

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса упрощенцев списал налог по УСН за 2 квартал 2020 года. А именно – авансовый платеж за отчетный период полугодие 2020, уменьшенный на аванс за отчетный 1 квартал 2020.

Подробнее об этом см. “Кому и какие спишут налоги за 2 квартал 2020: перечень“.

КБК 2020 для оплаты УСН

В 2020 году авансы по УСН, единый и минимальный упрощенный налог нужно перечислить на два КБК. Один – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы».

Объект УСН «доходы»

Объект налогообложения «доходы»

Авансовые платежи и единый налог — 18210501011011000110

Пени — 18210501011012100110

Штраф — 18210501011013000110

Также см. “Новые КБК по УСН “доходы” в 2020 году“

Объект «доходы минус расходы»

Далее представлена таблица с КБК по УСН на 2020 год для тех, кто применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».

Объект налогообложения «доходы минус расходы»

Авансовые платежи и единый налог, минимальный налог — 18210501021011000110

Пени — 8210501021012100110

Штраф — 18210501021013000110

Существуют определённые правила, как заполнить платежное поручение на уплату налога по УСН. Порядок, особенности заполнения платёжек и отличия для разных объектов по УСН раскрыты в КонсультантПлюс:

Есть небольшие отличия в заполнении платежек на авансовые платежи и на налог за год в полях 107 и 24…

Днем уплаты УСН считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20.05.2013 № 03-02-08/17543, от 21.06.2010 № 03-02-07/1-287).

Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

8 апреля - 18 мая 2020 г.

Сроки представления налоговой, бухгалтерской отчетности, отчетности в ФСС в 2020 году для организаций и индивидуальных предпринимателей

Наименование отчетной формы

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность,

с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

Годовая отчетность за 2019 год

(письмо Минфина и ФНС России от 30.04.2020 N 07-04-07/35323/ВД-4-1/7364@)

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИРБО в соответствии с ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, в том числе организации бюджетной сферы

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

(письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@)

Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

1. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации.

2. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Налоговые декларации (расчеты), расчет 4-ФСС, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года

Наименование отчетной формы

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность

с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам от НСиПЗ по форме - 4 ФСС

20.04.2020 - на бумаге;

(письмо ФСС РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452)

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (при ежеквартальной сдаче)

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

(при ежемесячной сдаче)

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)

Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности

Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (п. 3 ст. 333.56 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (п. 2 ст. 370 НК РФ)

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году

Внимание

Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 распространяется не на всех налогоплательщиков. Это дополнительная мера поддержки для организаций и ИП, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

- по состоянию на 1 марта 2020 г. включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

- осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19. При этом ОКВЭД, зафиксированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен соответствовать основному виду деятельности организации (ИП).

Указанное продление распространяется также на организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО (п. 1.2 Постановления N 409 (в ред. Постановления N 685).

Уплата "отсроченных" налогов осуществляется не единовременно, а равными частями в размере одной двенадцатой ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) (п. 1.1 Постановления N 409).

Например, срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал 2020 года перенесен с 25 апреля на 6 месяцев (то есть на 25 октября). Допустим, что сумма авансового платежа, рассчитанная за 1 кв. 2020 г., составляет 24 тыс. рублей. Следовательно, впервые уплатить 1/12 начисленной суммы (2 тыс. рублей) следует не позднее 30 ноября 2020 г. Далее налог перечисляется равными долями (по 2 тыс. рублей) ежемесячно. Последний платеж должен быть произведен не позднее 31 октября 2021 года.

Перечень этих отраслей (далее - Перечень) утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

1. Исполнение обязательства по уплате налоговых платежей

Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)

с пп. "а" п. 1 Постановления N 409

Налоги, подлежащие уплате за 2019 год

Налог на прибыль организаций

с 31.10.2020 по 30.09.2021

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Мы еще не раз будем возвращаться к постановлению Правительства № 409. На сей раз – в связи с тем, чтобы разобраться, как же все-таки платить УСН-налог за 2019 год. Потому что для организаций и ИП установлены разные сроки. Это во-первых. Все они могут входить в реестр СМП или не входить. Это во-вторых. Ну и в-третьих, они могут относиться и не относиться к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям. Разберемся, кому из «упрощенцев» повезло больше всех.

Когда платить налог по УСН за 2019 год

Максимальный перенос для организаций - с 31 марта на 30 сентября 2020 года, для ИП - с 30 апреля на 30 октября 2020 года.

Эта максимальная отсрочка действует не для всех, а только для:

тех, кто на 1 марта 2020 года числится в реестре малого и среднего бизнеса;
тех, кто ведет деятельность в отраслях, которые наиболее пострадали от распространения коронавируса.

Кто относится к малым предприятиям

Новые сроки уплаты упрощенного налога за 2019 год установлены и для тех, кто не работал в апреле 2020 года по указу президента (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

для организаций - на 6 мая 2020 г.;
для ИП - на 6 мая 2020 г.

Если же упрощенцы в апреле 2020 года продолжают работу, то есть для них не были установлены нерабочие дни по указам президента, то для них сроки уплаты налога за 2019 год не изменились (п. 4 Указа Президента РФ № 239 от 2 апреля 2020 г.).

Для упрощенцев, которые продолжают работать в апреле 2020, сроки уплаты налога за 2019 год не менялись. Организации должны были заплатить УСН-налог за 2019 год 31 марта, ИП следует готовиться платить УСН-налог за 2019 год 30 апреля.

Когда платить авансы по УСН в 2020 году

Согласно срокам, установленным НК РФ, авансы по УСН платят не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом - I кварталом, полугодием или 9 месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если 25 число выпадает на выходной, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.

«Стандартные» сроки уплаты авансовых платежей по УСН приходятся:

за I квартал 2020 года — на 27 апреля (25-е - суббота, выходной);
за полугодие — на 27 июля (25-е – суббота, выходной);
за 9 месяцев – на 26 октября (25 число – воскресенье, выходной).

Постановлением № 409 сроки уплаты авансовых платежей по УСН для пострадавших отраслей перенесены:

за 1-й квартал — на 6 месяцев позже. Новый срок уплаты – не позднее 26 октября (25 число – воскресенье, выходной);
за полугодие — на 4 месяца позже. Новый срок уплаты - не позднее 25 ноября.

Упрощенцы, которые не относятся к кризисной отрасли, перечисляют авансовые платежи в сроки, установленные НК РФ (п. 4 Указа № 239 от 2 апреля 2020 г.). Упрощенцы, для которых действуют нерабочие дни с 30 марта до 30 апреля, уплачивают аванс по УСН за I квартал не позднее 6 мая 2020 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отрасли, признанные пострадавшими больше других

Напомним, что наиболее пострадавшие в результате распространения новой коронавирусной инфекции отрасли экономики утверждены по ОКВЭД Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434.

Всего их 9 групп. Перечислим их полностью, чтобы вам лишний раз не искать их где-то в другом месте.

Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки, в том числе по кодам:
- Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта 49.3;
- Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам 49.4;
- Деятельность пассажирского воздушного транспорта 51.1;
- Деятельность грузового воздушного транспорта 51.21;
- Деятельность автовокзалов и автостанций 52.21.21;
- Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом 52.23.1.
Культура, организация досуга и развлечений, в том числе по коду 90 - Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений.
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт, в том числе по кодам:
- Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений 93;
- Деятельность физкультурно-оздоровительная 96.04;
- Деятельность санаторно-курортных организаций 86.90.4.
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, в том числе по коду 79 - Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
Гостиничный бизнес, в том числе по коду 55 - Деятельность по предоставлению мест для временного проживания.
Общественное питание, в том числе по коду 56 - Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков.
Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений, в том числе по кодам:
- Образование дополнительное детей и взрослых 85.41;
- Предоставление услуг по дневному уходу за детьми 88.91.
Деятельность по организации конференций и выставок, в том числе по коду 82.3 - Деятельность по организации конференций и выставок.
Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты), в том числе по кодам:
- Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 95;
- Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий 96.01;
- Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты 96.02.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

«Клерк» Рубрика УСН

Срок оплаты УСН — до 31 марта и 30 апреля для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей соответственно. Но до окончания отчетного периода налогоплательщики должны вносить авансовые платежи.

В 2020 году даты уплаты изменены из-за коронавирусной пандемии, но сроки оплаты УСН за 3 кв. 2020 оставлены без изменения.

Сроки уплаты авансовых платежей для ИП и организаций

В статье 346.21 Налогового кодекса РФ указано, что авансовые платежи вносятся после окончания отчетного периода (квартала), до 25-го числа следующего месяца. Таким образом, даты для организаций и предпринимателей таковы:

до 25.04 платят аванс за I квартал;
до 25.07 — за второй квартал;
до 25.10 — за третий налоговый период.

Если установленная законом дата для расчета приходится на нерабочий день (праздничный или выходной), то сроки оплаты УСН за 2020 год переносятся на ближайший рабочий понедельник. То же самое относится и к авансовым платежам. Но нынешний год внес коррективы:

аванс за первый квартал разрешено уплатить до 26 октября для обеих категорий налогоплательщиков («Доходы» и «Доходы минус расходы»);
за полугодие аванс необходимо перечислить до 25 ноября;
дата перечисления налоговых платежей за третий квартал не изменилась: срок оплаты УСН за 3 квартал 2020 года — до 26 октября.

Сроки уплаты налога на УСН по итогам года

Окончательный расчет по упрощенке необходимо осуществить в даты, которые предусмотрены для подачи декларации за истекший налоговый период. Юридические лица должны сделать это до 31.03, а индивидуальные предприниматели — до 30.04.

В 2020-м было принято постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 о переносе дедлайна на 30.09 — для предприятий и на 30.10 — для предпринимателей.

Пока никаких решений относительно изменения даты выплаты налогов за 2020 год не принято: по-прежнему срок оплаты УСН за 2020 год для ИП — 30.04.2021, для юридических лиц — 31.03.2021.

Когда платить, если утрачено право или прекращена деятельность на УСН

Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты налога и в особых случаях (статья 346.23):

1. Если налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы, то окончательный расчет по упрощенной системе проводится по завершении квартала, когда это произошло, до 25-го числа следующего месяца.

2. В случае прекращения деятельности, по которой применялась упрощенка, расчет производится тоже до 25 числа, но по истечении не квартала, а месяца, когда эта деятельность была завершена.

В соответствии с письмом Минфина от 18.07.2014 № 03-11-11/35495, налогоплательщик обязан уведомить Налоговую инспекцию не позднее чем через 15 дней после прекращения деятельности, позволяющей применять упрощенную систему.

Ответственность за нарушение сроков

Если налогоплательщик задерживает перечисление денежных средств в счет аванса или окончательного расчета, то ему будут начислены пени. Размер штрафных санкций рассчитывается исходя из ключевой ставки ЦБ РФ: за каждый день 1/300 от этого показателя.

Если юридическое лицо задержало расчет более чем на 30 дней, то после этого строка пени считать будут уже как 1/150 ставки Центробанка.

Пример

Юридическое лицо должно было произвести оплату налога УСН за 2020 год до 31 марта, но сделало это лишь 20 мая. Расчет пеней следующий: за 01.04-30.04: 65 000 × (1/300) × 4,25% × 30 = 276,25 руб.; за 01.05-20.05: 65 000 × (1/150) × 4,25% × 20 = 368,33 руб.

Итого организация должна перечислить 376,25 368,33 = 644,58 руб.

Если налог не уплачен в должном размере из-за того, что организация или предприниматель занизили базу для расчета, то ИФНС применит дополнительное наказание. Нарушитель заплатит плюс 20% от этой суммы. Это установлено статьей 122 НК РФ.

Читайте также: