Момент фактической реализации при усн
Опубликовано: 23.04.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация - на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), микропредприятие, численность работников 14 человек - занимается разработкой программного обеспечения (ПО) по договорам. Согласно учетной политике бухучет ведется по начислению (форма ведения упрощенного учета - полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета). Расходы - только зарплата.
По рамочному договору с одним контрагентом выполняются два заказа. Один заказ - на установку и настройку ПО, срок исполнения шесть месяцев, - позиционируется как выполнение работ, оплата - после выполнения работ. Второй заказ - на техническую поддержку ПО в течение года - позиционируется как услуги с ежемесячным составлением актов в начале месяца, следующего за месяцем оказания услуг, и постоплатой.
Себестоимость услуг по техподдержке складывается только из сумм заработной платы программистов и страховых взносов (счет 20). Остальные расходы являются общехозяйственными (счет 26).
В рамках техподдержки ПО заказчик оплачивает ежемесячно определенную сумму (в одинаковом размере). Суть услуги в том, что при возникновении у заказчика проблем с ПО исполнителем оказывается техническая помощь по их решению (в частности, в виде консультирования).
Каков порядок бухгалтерского учета в данной ситуации? Должна ли организация ежемесячно рассчитывать НЗП (незавершенное производство), или можно в учетной политике предусмотреть, что по техподдержке не рассчитывается НЗП? Необходимо ли формировать в сложившейся ситуации остатки НЗП по услугам техподдержки ПО? Возможно ли использование п. 13.2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Оснований для формирования остатка НЗП при оказании услуг техподдержки в рассматриваемой ситуации мы не видим.
При выполнении работ остатки НЗП могут иметь место в том случае, когда на конец отчетного периода работы не закончены или закончены, но не приняты заказчиком.
При решении вопроса о формировании НЗП при ведении деятельности по оказанию услуг (выполнению работ) использование нормы п. 13.2 ПБУ 5/01 неуместно.
Обоснование позиции:
Отметим, что в законодательстве отсутствует единое для всех его отраслей определение понятия "услуга".
Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Исходя из приведенной нормы можно понять, что услугой считается совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности.
Для целей налогообложения услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).
Например, услугой является деятельность по предоставлению консультационных разъяснений, ведь в этом случае выполнение действий, предусмотренных договором заказчика и исполнителя (консультирование), фактически производится в течение действия всего договора. При этом материального результата при такой деятельности не возникает.
Организации, применяющие УСН, ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (с возможностью его упрощения).
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах (расходах) российских коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых), установлены соответственно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 *(1).
В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности. К таким расходам, в частности, относятся затраты на оплату труда и суммы страховых взносов (п. 8 ПБУ 10/99).
Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место. Расходы в виде заработной платы и страховых взносов признаются в периоде начисления соответствующих сумм.
Для целей формирования финансового результата от оказания услуг определяется себестоимость проданных услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).
Информация о затратах на оказание услуг собирается на счете 20 "Основное производство", по дебету которого отражаются, в частности, прямые расходы, непосредственно связанные с процессом оказания услуг. Суммы фактической себестоимости оказанных услуг отражаются по кредиту счета 20 в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" (Инструкция к Плану счетов*(2)).
Из п. 12 ПБУ 9/99 следует, что выручка от оказания услуг признается при следующих условиях:
- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора на оказание услуг;
- сумма выручки может быть определена;
- организация получила в оплату услуг актив (например, деньги) либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
- услуга оказана;
- расходы, которые произведены в связи с оказанием услуг, могут быть определены.
Выручка от оказания конкретной услуги признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность услуги (п. 13 ПБУ 9/99).
Исходя из совокупности положений ст.ст. 783, 720, 421 ГК РФ приемка результата оказанных услуг по договору возмездного оказания услуг может оформляться соответствующим актом приемки. Подписание этого документа обеими сторонами будет означать, что услуги, оказанные исполнителем, приняты (подтверждены) заказчиком. Порядок действий сторон по оформлению этого документа устанавливается в договоре.
В п. 63 Положения N 34н*(3) определено, что продукция (работы), не прошедшие всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к НЗП.
Согласно Инструкции к Плану счетов наличие и стоимость НЗП показывает остаток по счету 20 на конец месяца.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что себестоимость услуг, которые фактически оказаны, должна полностью учитываться при формировании финансового результата, то есть списываться с кредита счета 20 в дебет счета 90 (субсчет 90-2 "Себестоимость продаж").
При выполнении работ остатки НЗП могут иметь место в том случае, когда на конец отчетного периода работы не закончены или закончены, но не приняты заказчиком. То есть прямые расходы по выполняемым работам учитываются в составе НЗП до сдачи работ заказчику.
Применительно к рассматриваемой ситуации полагаем, что себестоимость услуг техподдержки, фактически оказанных в том или ином месяце (как мы поняли, это суммы заработной платы программистов и страховых взносов, начисленные за этот же месяц), должна списываться в дебет счета 90 в момент отражения реализации этих услуг. Принимая во внимание то, что в данном случае техподдержка оказывается в течение года, при этом период для расчетов по договору - месяц и стоимость услуг одинакова в каждом месяце, считаем, что доход от реализации услуг техподдержки следует признавать на последнюю дату каждого месяца (года, в течение которого действует договор на техподдержку).
Одним из обязательных реквизитов первичного учетного документа (к которым относится и акт приемки-передачи результата оказанных услуг) является дата его составления. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни (хозяйственной операции), а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (пп. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 9, п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ*(4)).
На наш взгляд, если при оказании услуг в рамках одного договора, действие которого рассчитано на длительный период времени (к примеру, на год), договором предусмотрено составление "закрывающих" документов один раз в месяц, акт целесообразно датировать последней датой месяца, в котором эти услуги были оказаны, например, 31.01.2020, 29.02.2020 и так далее, и на эту же дату признавать доход и расходы по оказанной услуге.
Вместе с тем полагаем, что само по себе составление акта о приемке результата оказанных услуг в начале следующего месяца за месяцем оказания услуг (например, в феврале за январь) не свидетельствует о том, что какая-то часть услуги на конец месяца (января) еще не оказана, соответственно, оснований для формирования остатка НЗП при таких обстоятельствах мы не видим*(5). Хотя формально если выручка будет отражаться по дате составления акта и эта дата будет относиться к месяцу, следующему за месяцем оказания услуг (февралю), расходы, относящиеся к услугам, оказанным в январе, могут оказаться не списанными на конец января.
В этой связи обратим внимание на Рекомендацию Р 62/2015-КпР *(6), где продемонстрирован следующий подход: "данные первичного учетного документа отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дате свершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления и (или) получения первичного учетного документа (при условии выполнения критериев для признания факта хозяйственной жизни в отчетном периоде)". При этом замечено, что в Законе N 402-ФЗ и иных нормативных документах не указано, что дата регистрации данных первичного документа в бухгалтерском регистре не может быть раньше даты самого первичного документа.
Применительно к рассматриваемой ситуации сказанное означает, что правомерно признавать в бухгалтерском учете доходы по оказанным услугам на последнее число месяца, в котором такие услуги были фактически оказаны, вне зависимости от даты составления (подписания) акта приемки оказанных услуг. При следовании такому подходу расходы, составляющие себестоимость оказанных услуг, будут списаны в момент отражения реализации, и никаких остатков НЗП не возникнет в принципе. Данный порядок организация может прописать в учетной политике.
Полагаем, что сделанный вывод соответствует требованиям, предъявляемым к учетной политике организации, а именно требованиям полноты, своевременности и приоритета содержания перед формой (п. 6 ПБУ 1/2008*(7)). Кроме того, сказанное согласуется с тем, что факты хозяйственной жизни должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место (п. 5 ПБУ 1/2008, п. 4.1 Концепции бухгалтерского учета*(8), п. 18 ПБУ 10/99).
Что касается вопроса о возможности использования в анализируемой ситуации п. 13.2 ПБУ 5/01*(9), отметим следующее.
Изучив положения данной нормы, мы пришли к выводу, что речь в ней идет, в частности, о том, что микропредприятие, имеющее право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, при несении затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров может признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат, связанных непосредственно с производством и подготовкой к продаже продукции и товаров, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).
Аналогичные правила установлены для иных организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, во втором абзаце п. 13.2 ПБУ 5/01, при условии, что характер их деятельности не предполагает наличие существенных остатков МПЗ*(10).
Как видим, о признании расходов, понесенных в связи с оказанием услуг (выполнением работ), в вышеупомянутой норме не сказано, что логично, ведь в силу п. 1 ПБУ 5/01 это положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о МПЗ организации. Кроме того, в п. 4 ПБУ 5/01 содержится четкое указание на то, что данное положение не применяется в отношении активов, характеризуемых как незавершенное производство.
В этой связи полагаем, что при решении вопроса о формировании НЗП при ведении деятельности по оказанию услуг (выполнению работ) использование нормы п. 13.2 ПБУ 5/01 неуместно.
Обращаем внимание, что данный ответ выражает мнение экспертов и не препятствует руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше ответе.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Фирмы и индивидуальные предприниматели на УСН, как правило, плательщиками налога на добавленную стоимость не признаются. Поэтому входной налог они не могут принять к уменьшению исчисленной к перечислению в бюджет общей суммы НДС. Вместе с тем, им позволено учесть НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, в составе расходов, которые уменьшают доходы при расчете базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Ведь суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком УСН и подлежащим включению в состав расходов, указаны в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Момент учета сумм НДС в составе расходов
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации данных активов. Это установлено подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Отсюда следует вывод. Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком УСН, по товарам, приобретенным для перепродажи, учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров. Об этом сообщается в опубликованных письмах финансового и налогового ведомства. Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34691, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128 и от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256.
Напомним, что затраты на уплату НДС налогоплательщикам УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, нужно учитывать в размере фактически уплаченных сумм (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Что следует понимать под моментом реализации товара при УСН
Казалось бы, моментом реализации товаров налогоплательщикам УСН следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары. Ведь, реализация товаров – это передача права собственности на них на возмездной или безвозмездной основе. При этом место и момент фактической реализации товаров определяют в соответствии с частью второй Налогового кодекса (п. п. 1 и 2 ст. 39 НК РФ).
По пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ дату получения доходов (в т. ч. от реализации товаров) налогоплательщики УСН определяют кассовым методом. То есть ею они признают день:
- либо поступления денег на счета в банках и (или) в кассу;
- либо получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
- либо погашения задолженности (оплаты) иным способом.
Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 29.06.2010 № 808/10 указал, что суммы оплаты товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю. И независимо от того, оплачены они покупателем или нет.
Минфин России в письме от 29.10.2010 № 03-11-09/95 посчитал, что в части признания затрат на оплату товаров, предназначенных для перепродажи, в составе расходов налогоплательщика УСН целесообразно учитывать вышеуказанное постановление Президиума ВАС РФ. Отметим, что упомянутое письмо финансового ведомства ФНС России довело до нижестоящих налоговых органов для использования в работе письмом от 24.11.2010 № ШС-37-3/16197.
В комментируемом письме от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 Минфин России также отметил, что затраты на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплачены они покупателем или нет.
Значит, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком УСН, по товарам, приобретенным для дальнейшей продажи, следует учитывать в составе расходов также по мере фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплатил ли он эти товары, или нет.
Налоговый консультант А.А. Фокин, для журнала «Нормативные акты».
Путеводитель для УСН
С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email. Узнайте об издании больше >>
Как учитывать доходы и расходы при смене объекта налогообложения УСН
При изменении объекта налогообложения бывают доходы и расходы переходного периода. Зачастую случается, когда закупили товар еще в период применения «Доходы», а оплатили уже после перехода на «Доходы минус расходы» или наоборот. Как быть с теми доходами и расходами, которые попали в период перехода?
Для того, чтобы правильно учесть такие доходы и расходы, нужно определить, к какому периоду они относятся. С доходами все просто — они учитываются кассовым методом на дату поступления денег в кассу, на расчетный счет или на дату погашения задолженности клиентом иным способом. К примеру, если вы поставили товары или оказали услуги, когда применяли «Доходы минус расходы», а деньги от клиента получили после перехода на «Доходы», то это поступление будет облагаться УСН 6%. Большинство вопросов возникает с учетом расходов.
Если вы перешли на «Доходы минус расходы»
В общем случае расходы в налоге УСН списываются по последней из дат:
- дата оплаты товара или услуги поставщику;
- дата получения товара или услуги.
Если последняя из этих дат попадает в период «Доходы минус расходы», то вы их можете полностью списывать.
Например, если вам оказали услуги в прошлом году, когда вы были на УСН «Доходы», а вы оплатили их в этом году уже на УСН «Доходы минус расходы» — стоимость услуг вы можете учесть в расходах.
Так следует поступать со всеми расходами, кроме тех, которые учитываются особым способом.
Товары для перепродажи
Расходы на товары для перепродажи можно списывать только после их фактической реализации покупателю. Здесь имеет значение в какой период попадает дата накладной клиенту или дата отчета о рознице.
Вполне может возникнуть ситуация, если вы закупили товар до смены объекта налогообложения, а продали уже в следующем году, когда стали учитывать расходы. В таком случае, себестоимость товаров для перепродажи вы можете полностью учесть в расходах, не смотря на то, что закупили их в момент применения УСН «Доходы».
Основные средства
Про учет основных средств мы уже рассказывали. Для списания расходов на основные средства важна дата ввода его в эксплуатацию.
Если вы купили основное средство когда применяли УСН «Доходы», а начали использовать его только в следующем году на «Доходы минус расходы», то расходы смело можно списывать.
Если вы сменили объект налогообложения на «Доходы»
Законодательством не предусмотрено никаких особенностей для учета расходов после смены объекта налогообложения. Поэтому, если последняя из дат признания расходов будет выпадать на период применения УСН «Доходы», то списать вы их не сможете. Необходимо позаботиться до смены объекта налогообложения, чтобы расходы были оплачены и товары, услуги приняты.
Если вы закупили товар до смены объекта налогообложения, а продали уже в следующем году, когда стали учитывать расходы, себестоимость товаров для перепродажи вы можете полностью учесть в расходах, несмотря на то, что закупили их в момент применения УСН «Доходы».
Это связано с тем, что расходы на товары для перепродажи можно списывать только после их фактической реализации покупателю.
Добрый день, Елена!
Платежи по ДМС включены в расходы на оплату труда, согласно ст. 255 НК РФ, → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=367545&rangeId=395345. Замечу, что в данном случае подразумеваются платежи по договорам ДМС, заключённым только в пользу работников, только со страховыми организациями, имеющими лицензии, и только на срок не менее одного года.
Оплата труда, в свою очередь, учитывается в расходах на дату самой оплаты, согласно ст. 346.17 НК РФ, → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=367545&rangeId=395346
Иными словами, если договор ДМС отвечает условиям выше, то платежи по ДМС, которые платили будучи на УСН «доходы минус расходы», вы можете учесть в расходах. При этом, Минфин установил ограничение — в расходах такие платежи можно учесть только в сумме, не превышающей 6% от всей суммы расходов на оплату труда → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=289985&rangeId=395347.
Дополнительно хочу обратить ваше внимание, что хоть налоговым кодексом и не установлено ограничений в учёте расходов по дате заключения договора ДМС, однако, поскольку вы меняли объект налогообложения, рекомендую дополнительно задать вопрос в вашу инспекцию, чтобы избежать споров.
Понедельник17 мая 2021 г.
| МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
| Когда признаются доходы и расходы при УСНО |
|
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом - КАССОВЫЙ МЕТОД. При использовании векселя датой получения доходов признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение 3х налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов. В случае нарушения условий получения выплат, полученные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, превышает сумму учтенных расходов, неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода. (пункт введен ФЗ от 05.04.2010 N 41-ФЗ) Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: Материальные расходы и расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Расходы по приобретению сырья и материалов - после их фактической оплаты. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации - по мере реализации товаров, одним из методов: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости; по стоимости единицы товара. Расходы, связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) - после их фактической оплаты. Расходы на уплату налогов и сборов - после оплаты, в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. Последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм, с учетом особенностей: Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Рсходы на приобретение (создание) нематериальных активов. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. При выдаче налогоплательщиком собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав - учитываются после оплаты векселя. При выдаче налогоплательщиком векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав - на дату передачи указанного векселя. Налогоплательщики не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Если организация применяет УСН, порядок признания расходов в ее налоговом учете имеет определенную специфику.
Порядок определения расходов при УСНВ документах указывается Принцип принятия к НУ:
В регистрах по УСН указывается состояние расхода, которое указывает на то, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу, если расход Принимается. Возможные состояния расходов:
Порядок признания расходов на приобретение материаловНастройка порядка признания расходовНастройка порядка признания расходов на материалы при УСН выполняется в Учетной политике по НУ : раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка УСН — Порядок признания расходов — Материальные расходы .
Условия признания расходов на приобретение материалов заданы в программе по умолчанию:
Состав материальных расходовСостав материальных расходов определяется п. 2 ст. 254 НК РФ. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
Условия признания расходовВключение стоимости материалов в расходы происходит в момент, когда все условия признания расходов на приобретение материалов выполнены:
Это значит, что расходы на приобретенные товары в 1С автоматически попадут в КУДиР при выполнении условий:
Для отслеживания выполнения условий признания расходов предназначен регистр накопления Расходы при УСН . Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу. Подробнее по работе с регистром в статье Регистр Расходы при УСН В КУДиР «входящий» НДС должен учитываться отдельной строкой, но как правило одновременно с расходами по приобретенным товарам, работам, услугам, к которым он относится.
Учетная политика 1С
Основание для этого – документ об оплате и счет-фактура от поставщика (Письмо Минфина РФ от 24.09.2008 N 03-11-04/2/147).
Основанием для заполнения КУДиР будут: платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделенной суммой НДС (Письмо Минфина РФ от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863). Порядок признания расходов на приобретение товаровНастройка порядка признания расходовНастройка порядка признания расходов на товары при УСН выполняется в Учетной политике : раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка УСН — Порядок признания расходов — Расходы на приобретение товаров .
Условия признания расходов на приобретение товаров заданы в программе по умолчанию:
Условия признания расходов
Это значит, что расходы на приобретенные товары в 1С автоматически попадут в КУДиР при выполнении условий:
Для отслеживания выполнения условий признания расходов предназначен регистр накопления Расходы при УСН . Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу, если расход Принимается. PDF Подробнее по работе с регистром в статье Регистр Расходы при УСН. Доп.расходы при приобретении товаровУчетная политика 1С
Организация может выбрать способ включения дополнительных расходов в КУДиР, связанных с приобретением ТМЦ. Вариант № 1. Документ Поступление доп.расходов Должны быть выполнены условия для признания доп.расходов обособленно от приобретенных товаров (пп. 8, 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59):
Вариант № 2. Документ Списание доп.расходов для УСН Признание доп.расходов пропорционально реализованным товарам (Письмо Минфина РФ от 20.01.2010 N 03-11-11/06):
Порядок признания расходов на оплату труда, налоги и взносы
Отражение расходов в КУДиР происходит при одновременном выполнении условий:
Порядок признания расходов на зарплату, налоги и взносы жестко задан разработчиками в программном коде 1С. Если расходы по зарплате не попали в вашу КУДиР, значит, программа не видит выполнения условий принятия в расходы, и требуется анализ регистра накопления Расходы при УСН. Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу, если расходы в НУ — Принимаются.
Таможенные платежиУчетная политика 1С
Таможенные платежи учитываются в составе расходов (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Позиция ФНС (Письмо Минфина РФ от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075978@) таможенные платежи должны включаться в КУДиР по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу:
Помогла статья? Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно Похожие публикации
Карточка публикации(7 оценок, среднее: 4,43 из 5) Читайте также:
|
