Коэффициенты при усн к нр и сп в 2021 году

Опубликовано: 02.05.2024

Блог сметчика

Много организаций в строительстве, работают по упрощенной системе налогообложения (УСН). На упрощенке предприятие оплачивает один налог вместо нескольких. Не редко подрядчик работающий по УСН приобретает материалы, арендует механизмы с НДС. Как это учесть с сметных расчетах рассмотрим ниже. Этот метод действителен до тех пор, пока МДС-33 и МДС-25 включены в реестр действующих сметных нормативов. Не забудь проверить статус документов.

Какие понижающие коэффициенты к НР и СП применять при УСН?

В нормах накладных расходов и сметной прибыли заложены расходы по уплате налогов, которое предприятие работающее "по упрощенке" не платит.
При составлении смет на УСН применяем понижающие коэффициенты к нормам накладных расходов и сметной прибыли.

Действущие коэффициенты (по МДС-33 и МДС-25 - используем до ввода новых методик):

0,7 коэффициент к накладным расходам
0,9 коэффициент к сметной прибыли

Отмененные коэффициенты (по письму Госстроя №2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012)

0,94 коэффициент к накладным расходам
0,9 коэффициент к сметной прибыли

Как задать понижающие к НР и СП в Гранд-смете?

Вкладка Документ - кнопка Параметры - Виды работ: Коэффициенты
Коэффициенты к нормам накладных расходов - Использовать единое значение коэффициента - 0,7
Коэффициенты к нормам сметной прибыли - Использовать единое значение коэффициента - 0,9
Округлять нормативы накладных расходов и сметной прибыли - поставить галочки (необязательно применять)

Каким документом регламентировано применение компенсации НДС в сметах?

Перед применением формулы на компенсацию НДС - уточните у заказчика, как он будет компенсировать эти затраты.

(МАТ + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 20 %

МАТ — материалы
ЭМ — расходы на эксплуатацию механизмов
ЗПМ — зарплата машинистов
НР — накладные расходы
СП — сметная прибыль
ОБ — затраты на эксплуатацию оборудования
0,1712 — удельный вес материалов в накладных расходах в соответствии с п. 4 приложения 8 к МДС 81-33.2004
0,15 — удельный вес материалов в структуре сметной прибыли. На сегодня этот коэффициент не утвержден никакими нормативными актами, кроме упомянутого письма Госстроя № НЗ-6292/10. Поэтому подрядчик может как ориентироваться на рекомендации Госстроя, так и применять свой коэффициент, согласовав его с заказчиком.
20% — ставка НДС

Некоторые заказчики пропускают такую формулу:

(МАТ + ОБ) × 20 %

Как учесть компенсацию НДС в Ганд-Смете?

Если вы составляете смету ресурсным методом (в ГЭСН) или базисно-индексным с постатейным индексом (в ФЕР или ТЕР) выполните данные шаги:

Вкладка Документ - кнопка Параметры - выбрать Лимитированныезатраты - кнопка Добавить
ввести данные:

Наименование статей и затрат: Компенсация НДС (письмо Госстроя РФ от 06.10.2003 № НЗ-6292/10)
Значение: (МАТ+(ЭМ-ЗПМ) + НР*0,1712 + СП*0,15 + ОБ)*0,2

Как учесть компенсацию НДС в Гранд-Смете с учетом новой методики 421/пр?

Методика 421/пр вводит новую форму локального сметного расчета. В новой форме и итоги по смете отличают от форм из МДС-35.
Если поставить формулу (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,2, то стоимость в текущем уровне цен полчается ниж, чем в базовом. Это ошибка.

Чтобы Гранд-Смета корректно расчитывала компенсацию НДС столбце "Текущий уровень цен" - внесем корректировки в формулу.

Вкладка Документ - кнопка Параметры - выбрать Лимитированныезатраты - кнопка Добавить
ввести данные:

Наименование статей и затрат: Компенсация НДС (письмо Госстроя РФ от 06.10.2003 № НЗ-6292/10)
Значение: (БМ.МАТ + (БМ.ЭМ-БМ.ЗПМ) + БМ.НР*0,1712+БМ.СП*0,15)*0,2 *ЕСЛИ(БМ;1;ИндСМР) + БМ.ОБ*0,2*ЕСЛИ(БМ;1;ИндОБ)

ИндСМР - индекс к СМР

ИндОБ - индекс к Оборудованию

Гранд-Смета выдает ошибку и появляется надпись !Неизв.пер. - Неизвестная переменная

Добавим недостающие переменные в параметры сметы:

Вкладка Документ - кнопка Параметры - выбрать Переменные - кнопка Добавить

Индекс к СМР - 7,22 - ИндСМР
Индекс к ОБ - 3,91 - ИндОБ

Теперь расчет компенсации НДС начисляется в двух уровнях цен.

Чтобы Вам было удобно - скачайте смету в которой заданы формулы и переменные.

Как учесть компенсацию НДС при составлении сводного сметного расчета и объектной сметы в Гранд-Смете?

Автоматически добавить компенсацию НДС не получится. В сводном сметном расчете и объектной смете нет переменных - МАТ, ЭМ, ПМ, НР, СП, ОБ.
Для добавления строки компенсация НДС - нужно будет вручную добавить сумму, которую возьмете из локальных смет.

Действующий сметчик, сметный блогер
Диляра Сайфутдинова

С 2021 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО. Им дадут переходный период, во время которого налог придётся платить по повышенным ставкам. Разберёмся, как работать по новым правилам.

Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год
Стандартные условия УСН
Условия переходного периода по УСН
Утрата права на применение УСН
Новые правила расчёта налога и авансовых платежей
Что еще изменилось в упрощённой системе

Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год

По новым правилам упрощенцы не будут слетать с УСН сразу после того, как превысят базовые лимиты. Для них будет действовать переходный период, во время которого вырастут ставки налога.

Актуальные на 2021 год лимиты представлены в таблице.

Стандартные условия УСН	Переходный период по УСН	Утрата права на применение УСН
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	150 млн рублей	150–200 млн рублей	более 200 млн рублей
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	до 100 человек включительно	100–130 человек	более 130 человек

Проверяйте, проходите ли вы по лимитам, по стандартным правилам:

Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
При совмещении УСН и патента для расчёта лимита учитывайте доходы по обоим налоговым режимам.
Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утверждёнными приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
Расчёт показателей проводите по итогам отчётного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

В 2021 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032. Сначала мы предполагали, что на него нужно будет индексировать новые лимиты, то есть они составят 154,8 и 206,4 млн рублей. Однако Минфин разъяснил, что в 2021 году лимиты для переходного периода применяются без индексации, то есть будут равны 150 и 200 млн рублей (письма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885).

Стандартные условия УСН

До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:

1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Условия переходного периода по УСН

После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

Утрата права на применение УСН

С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.

Новые правила расчёта налога и авансовых платежей

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.

Сложите полученные суммы — это будет налог за период.

ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:

I квартал — 55 млн рублей;
полугодие — 120 млн рублей;
9 месяцев — 160 млн рублей;
2021 год — 210 млн рублей.

Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.

Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
Авансовый платёж по итогу полугодия = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.

Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.

Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.

Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

Что еще изменилось в упрощённой системе

Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2021 году».
Декларацию по УСН поменяли. За 2021 год нужно будет отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2020 год, но можно использовать и старую.
При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчёте переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Факт применения подрядчиком упрощенной системы налогообложения по общему правилу не может служить основанием для уменьшения договорной цены на суммы НДС, уплаченные контрагентам (субподрядчикам, поставщикам товаров, используемых при выполнении работ) при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг). Иное приводило бы к тому, что часть затрат на исполнение договора подрядчик несет за свой счет (без возмещения за счет заказчика), что не согласуется с положениями пункта 2 статьи 709 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

С переходом на упрощенную систему налогообложения организации продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, конструкций, оборудования, а также другим организациям за оказание услуг.

В целях обеспечения возмещения затрат подрядных организаций по уплате ими НДС при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы, сумма необходимых средств для покрытия указанных затрат принимается в размере, устанавливаемом законодательством, от сметной стоимости материалов, конструкций и оборудования, включаемых в стоимость строительной продукции.

Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, носил справочный характер и в настоящее время утратил свое значение в связи с изменением нормативов.

Порядок включения в сметную документацию средств по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) приведен в п. 4.100 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004.

В тех случаях, когда по отдельным объектам строительства (организаций) законодательством Российской Федерации установлены льготы по уплате НДС, в сводный сметный расчет включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг.

Союз инженеров-сметчиков рекомендует уточненную формулу возмещения (компенсации) затрат по НДС при УСН при неконкурентных способах закупок (выборе подрядчика), а также во внебюджетной сфере, то есть, когда уже заранее понятно, что исполнитель работ (подрядчик) находится на УСН:

((М-Мз) + (Эм-Зм) + НР×0,1712 (0,182) + СП×0,15 + ОБп)×0,2

М - стоимость материалов в текущем уровне цен;
Мз - стоимость материалов поставки заказчика (давальческие материалы);
Эм - затраты на эксплуатацию машин;
Зм - оплата труда машинистов;
НР - масса накладных расходов;
0,1712 - доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (17,12%) согласно МДС 81-33.2004 или
0,182 - доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (18,2%) для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним согласно МДС 81-34.2004;
СП - масса сметной прибыли;
0,15 - доля (удельный вес) материалов в сметной прибыли (15%);
ОБп - стоимость оборудования поставки подрядчика;
0,2 - ставка НДС (20%).

ПРИМЧАНИЯ:

При определении накладных расходов и сметной прибыли коэффициенты, ранее установленные для организаций на УСН (0,7(0,94) к НР и 0,9 к СП) не начислять. См. Разъяснение Союза инженеров-сметчиков от 22.02.2019 г. № РС-ПГ-122/19 «Установленный ранее порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве для организации, работающих по упрощенной системе налогообложения, утратил силу с 1 января 2019 года»

При использовании подрядчиком УСН в смете и актах выполненных работ по форме КС- 2, вместо «НДС» прописывается «Компенсация НДС при УСН». При этом в Справке по форме КС-3 сумма НДС не заполняется и делается запись «НДС не облагается».

Более подробно в файле разъяснения.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.03.2020 по делу №А45-20899/2019

Нельзя уменьшать оплату по контракту из-за перехода подрядчика на УСН
Стороны заключили контракт на содержание автодорог с помесячной оплатой. Цена контракта была определена с учетом НДС. В ходе исполнения контракта заказчик стал уменьшать перечисляемые подрядчику средства на сумму НДС.
Суды трех инстанций признали действия заказчика незаконными. Ссылаясь на практику Верховного суда, они напомнили: ни при заключении, ни при исполнении контракта его цена не может меняться из-за системы налогообложения, которую применяет (или стал применять) подрядчик.

Горячкин П.В.

Больше полезной информации с примерами и разъяснениями в уникальных Вебинарах (доступно в записи)

Сметный центр

Мы работаем на рынке услуг в сфере ценообразования и сметного нормирования c 2010 года
За это время мы накопили много опыта и знаний и готовы ими с Вами поделиться.
Предлагаем Вам сотрудничество по 3 основным направлениям.

Согласно Федеральному реестру сметных нормативов (по состоянию на 11.07.2018) письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС «О порядке применения нормативов накладных расходов и сметной прибыли в текущем уровне цен», регламентирующее использование понижающих коэффициентов к нормам НР и СП, признано не подлежащим применению в соответствии с письмом Минюста России от 27.04.2018 № 57049-ЮЛ .

С целью соблюдения новых правил применения нормативов накладных расходов и сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства рекомендуем:

ü Обновить ПК «ГРАНД-Смета» до ПК «ГРАНД-Смета 2018»;

ü Пользователям ПК «ГРАНД-Смета 2018» установить последний релиз программы в рамках бесплатного обновления.

31 марта 2021 года вступает в силу Изменение № 5 к ГЭСН-2020, ФЕР-2020

31 марта 2021 года вступает в силу Изменение № 5 к Государственным элементным сметным нормам ГЭСН-2020 и Федеральным единичным расценкам ФЕР-2020, утвержденное Приказами Минстроя России № 50/пр и № 51/пр от 09.02.2021 г.

Выпуск Изменений к ГЭСН-2020 и ФЕР-2020 осуществляется в соответствии с Планом актуализации сметных нормативов на 2021 год, утверждённым Приказом Минстроя России № 867/пр от 25.12.2020 г. План утверждения сметных нормативов на 2021 год предполагает разработку (актуализацию) более 2000 сметных норм и расценок, а также 18 методик, необходимых для определения сметной стоимости строительства, стоимости работ по инженерным изысканиям и по подготовке проектной документации, разработки и применения сметных норм.

Для соблюдения новых требований к определению сметной стоимости строительства и своевременного учёта всех последующих изменений в нормативных документах рекомендуем:

✓ приобрести (продлить) годовую подписку на обновление базы данных «ГЭСН-2020, ФЕР-2020»;

✓ приобрести (продлить) годовую подписку на обновление версий ПК «ГРАНД-Смета».

Пользователи, имеющие действующую годовую подписку на обновление ГЭСН и ФЕР, могут произвести установку базы данных «ГЭСН-2020, ФЕР-2020» (с Изм. 1-5) без дополнительной оплаты.

Выпущено плановое обновление для ПК «ГРАНД-Смета 2021»

Обновление № 3

В программу внесён ряд незначительных исправлений и улучшений, в том числе:

Обновлены формы Объектной сметы и Сводного сметного расчета;
Добавлена возможность редактирования данных из ФРСН об используемой редакции сметных нормативов.

Для запуска новой версии потребуется обновление лицензии на программу. За обновлённой лицензией необходимо обращаться по месту приобретения программы.

При наличии активного интернет-соединения для обновления ПК «ГРАНД-Смета» достаточно нажать кнопку «Установить» из диспетчера сообщений программы. После чего начнется скачивание и установка как самой программы, так и лицензии для её работы.

Милые дамы! От всей души поздравляем Вас с праздником

Выпущен программный комплекс «ГРАНД-Смета 2021»

В программу добавлен ряд нововведений:

Расчёт локальных смет в соответствии с новой Методикой определения сметной стоимости строительства, которая утверждена приказом Минстроя России от 4 августа 2020 года № 421/пр. При этом соблюдаются требования к заполнению, оформлению локальных смет, алгоритму математических расчётов и подведению итогов по смете;
Расчёт НМЦК - начальной (максимальной) цены контракта;
Возможность связывания позиций между собой;
Формирование списка избранных видов работ, пользовательского справочника видов работ;
Работа с оглавлением для любых документов;
Возможность экспертизы текущих цен в сводной ресурсной ведомости;
Дополнена структура справочника затрат объектной сметы и сводного сметного расчёта;
Реорганизован список макросов;
И многое другое.

С полным описанием нововведений в ПК «ГРАНД-Смета 2021» можно ознакомиться по ссылке.

Видеоматериалы с подробным описанием новых режимов работы ПК «ГРАНД-Смета 2021» размещены на официальном канале компании на YouTube.

Дистрибутив клиентской части ПК «ГРАНД-Смета 2021» можно скачать по данной ссылке.

Напоминаем, что для запуска новой версии потребуется обновление лицензии на программу. За обновлённой лицензией необходимо обращаться по месту приобретения программы.

Пользователям, имеющим действующую годовую подписку «Право на использование обновлений версии ПК «ГРАНД-Смета» на одно рабочее место в течение года», лицензия на доступ к ПК «ГРАНД-Смета 2021» предоставляется без дополнительной оплаты в автоматическом режиме. Для этого достаточно: установить новую версию программы и запустить её, либо запустить установку обновления из окна с сообщениями непосредственно в программе «ГРАНД-Смета». Также для установки ПК «ГРАНД-Смета 2021» можно использовать программу Менеджер обновлений.

С наступающим Новым Годом!

Утверждено Изменение № 3 к ГЭСН-2020 и ФЕР-2020

30 июня 2020 года Приказами Минстроя России № 352/пр и № 353/пр утверждено Изменение № 3 к Государственным элементным сметным нормам ГЭСН-2020 и Федеральным единичным расценкам ФЕР-2020.

Ранее Минстроем России были утверждены Изменение № 1 к ГЭСН-2020 и ФЕР-2020 (Приказы № 171/пр и № 172/пр от 30.03.2020 г.) и Изменение № 2 к ГЭСН-2020 и ФЕР-2020 (Приказы № 294/пр и № 295/пр от 01.06.2020 г.).

Изменения № 1, № 2, № 3 к ГЭСН-2020 и ФЕР-2020 введены в действие с 1 июля 2020 года и включают в себя более 2000 норм и расценок.

Выпуск Изменений к ГЭСН-2020 и ФЕР-2020 осуществляется в соответствии с Планом актуализации сметных нормативов на 2020 год, утверждённым Приказом Минстроя России № 232/пр от 28.04.2020 г. Наряду с актуализацией сметных норм и расценок Приказ предусматривает разработку и актуализацию 20 методических документов по ценообразованию в строительстве.

✔ приобрести годовую подписку на обновление базы данных «ГЭСН-2020, ФЕР-2020»;

✔ использовать в работе ПК «ГРАНД-Смета 2020» с годовой подпиской на обновление версий ПК.

Пользователи, имеющие действующую годовую подписку на обновление ГЭСН и ФЕР, могут произвести установку базы данных «ГЭСН-2020, ФЕР-2020» (с Изм. 1-3) без дополнительной оплаты.

Ксения Корчагина, юрист

С 1 января 2021 государство изменило условия применения УСН. Теперь годовой доход может быть 200 млн, число сотрудников 130 человек. Но кто превысил 150 млн или 100 человек, платит повышенную ставку и не вправе использовать налоговые каникулы с пониженными ставками для новых ООО и ИП. В 2021 году все лимиты умножают на коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития.

В статье узнаете

Лимиты
Коэффициент-дефлятор
Ставки налога
Что в итоге
Как рассчитывать налог УСН в 2021

Лимиты

С 1 января 2021 условия для работы на УСН такие:

Годовой доход до 200 млн рублей.
Раньше было не больше 150 млн рублей.
Средняя численность до 130 сотрудников.
Было — до 100 человек. Как и раньше, учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте.
Остаточная стоимость основных средств до 150 млн.
Упрощенка по-прежнему не подойдет производителям подакцизных спирта, табака, банкам, страховым, микрофинансовым организациям, казенным и бюджетным учреждениям.
Нельзя применять фирмам с филиалами и долей участия других организаций более 25%.

Коэффициент-дефлятор

В 2021 лимиты дополнительно повышают на коэффициент-дефлятор в размере 1,032. Его установил Минэкономразвития в ноябре 2020.

В 2021 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн рублей, получаем 154,8 и 206,4.

Ставки налога

В налоговый кодекс ввели дифференцированную ставку для расчета налога по упрощенной системе налогообложения. Она зависит от годового дохода и численности сотрудников. Чем выше доход и число сотрудников, тем выше ставки.

Ставки повысили тем, у кого сумма годового дохода составляет 150-200 млн или численность достигает 100-130 сотрудников:

Ставки прежние, если годовой доход до 150 млн, численность до 100 сотрудников:

УСН «Доходы» 6% с доходов.
Можно уменьшить до 3%, если есть работники.
УСН «Доходы-расходы» 15% с разницы.
Но всегда не меньше 1% с доходов.

Каждый регион может снизить % налога или объявить налоговые каникулы. Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой.

Что в итоге

Свели в таблицу новые ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,032.

Условия на 2021 год	Ставки
«Доходы»	«Доходы-Расходы»
до 154,8 млн руб. годовой доход или до 100 сотрудников	6% если есть работники, можно уменьшить до 3%	15% но не меньше 1% с доходов
154,8 — 206,4 млн руб. годовой доход или 100-130 сотрудников	8% нет налоговых каникул	20% нет налоговых каникул

Как рассчитывать налог УСН в 2021

Налог по ставкам 6% и 15% рассчитывают, как и раньше. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

«..при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8(20) процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников» — п.1.1, 2.1 ст.346.20 НК РФ.

Формула расчета налога по новым ставкам:

База за 9 месяцев * 6% + (база за год — база за 9 месяцев) * 8%
База за 9 месяцев * 15% + (база за год — база за 9 месяцев) * 20%

Разберем на примере.

Предпринимателю Ивану поступило в кассу за 9 месяцев 2021 года 154 млн рублей. За год — 200 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2021.
Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 154 млн * 6% + (200 млн — 154 млн) * 8%.

Читайте также: