Как перейти на патент ип если есть переплата налога по усн

Опубликовано: 01.05.2024

Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.

Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.

УСН или ПСН?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
бухучет вести необязательно;
можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Кому можно планировать переход?

Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.

Кто не сможет перейти на ПСН

Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.

Полностью или частично?

Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

Алгоритм для перехода на патент

ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.

Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

Почему ФНС может отказать в патенте

Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

Передумали?

Время перехода

Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.

«Нет» УСН, «да» ПСН

Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:

Патентный налог платится в начале того квартала, в котором предприниматель утрачивает право на УСН.
Если ежемесячные платежи по УСН вносились несвоевременно, и за это насчитаны штрафы и пени и они не распространяются на квартал, в котором предприниматель перешел на ПСН.
Нужно уведомить органы ФНС о прекращении действия УСН. Для этого у ИП есть срок в 15 дней после завершения работы по «упрощенке».
Если ИП планирует позже вернуться на УСН, ему придется проработать на другом налоговом режиме не менее года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

После отмены ЕНВД с января 2021 года у индивидуальных предпринимателей вырос интерес к патентной системе налогообложения. Тем более, что на ПСН наконец-то разрешили учитывать перечисленные страховые взносы для уменьшения стоимости патента.

К сожалению, вместе с этой льготой некоторые регионы резко увеличили размер потенциально возможного годового дохода, с которого рассчитывают налог. В результате патент для ИП в Ставропольском крае по некоторым видам деятельности стал стоить в 10 раз дороже, чем в прошлом году.

Правда, если говорить конкретно об этом российском регионе, то позже бизнесу удалось добиться принятия нового закона (от 08.02.2021 № 10-кз), который уменьшил налог на ПСН, но только для розницы на площади менее 50 кв. метров.

И все-таки, патентная система предоставляет немало возможностей для легальной налоговой оптимизации. Поэтому давайте разберемся, как перейти на ПСН, если для вас это выгодно.

Совмещение налоговых режимов

ПСН – это особый налоговый режим, которым применяется только к некоторым видам деятельности предпринимателя.

Этим, в том числе, ПСН отличается от УСН и ОСНО. Ведь упрощенная и общая системы налогообложения применяются ко всему бизнесу ИП, независимо от того, сколько в нем разных направлений. Все полученные доходы учитываются в одной налоговой базе.

Когда ИП проходит регистрацию, то он указывает в форме Р21001 коды ОКВЭД, соответствующие тем видам деятельности, которыми планирует заниматься. Обычно кодов несколько, редко кто ограничивается одним или двумя.

Если предприниматель сразу планирует работать на ПСН, то оформляет патент на какой-то вид деятельности. Остальные направления будут числиться на других налоговых режимах. По ним надо будет отчитываться, даже если деятельность по ним не ведется. Просто эти декларации будут нулевыми.

Таким образом, ИП на ПСН совмещает эту систему с общей или упрощенной (если он подал уведомление о переходе на УСН).

Как перейти на ПСН с УСН

Итак, мы разобрались, что если предприниматель оформил патент на какой-то вид деятельности из заявленных у него в ЕГРИП, то по остальным направлениям он должен отчитываться в рамках УСН или ОСНО.

А теперь рассмотрим другой вариант – после регистрации ИП в течение 30 дней подал уведомление о переходе на упрощенную систему. То есть он числится только плательщиком УСН, работает в рамках этого режима и платит по нему налоги.

Предположим, расчет налоговой нагрузки показал, что ему выгоднее работать на патенте. Как перейти на ПСН, если ИП уже является плательщиком упрощенки?

В зависимости от того, какие виды деятельности планируется перевести на ПСН, и в какое время года происходит переход, ответы будут разные.

Ситуация первая – ИП уже работает на УСН и хочет получить патент на новый вид деятельности. Запрета на это нет, надо только подать заявление о выдаче патента (см. письма Минфина от 07.03.2013 N 03-11-12/26 и от 24.01.2013 N 03-11-12/11). Срок указан в статье 346.45 НК РФ – за 10 дней до начала срока действия патента.

Строго говоря, переход с УСН в данном случае не происходит, ведь предприниматель продолжает вести деятельность в рамках упрощенки. Просто к этой деятельности добавляется еще одно направление, на которое оформляется патент. После этого надо вести раздельный учет по двум системам налогообложения: УСН и ПСН.

Ситуация вторая – предприниматель работает на упрощенке, осуществляя несколько разных видов деятельности. Может ли он перейти в середине года с УСН на патент? Может, но только по отдельному виду деятельности, а по остальным он остается плательщиком упрощенного режима (письмо Минфина от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).

Ситуация третья – ИП в 2021 году является плательщиком УСН, но осуществляет только один вид деятельности. Можно ли перейти на патент по тому же направлению, то есть по сути отказаться от упрощенного режима?

Это зависит от того, когда именно предприниматель хочет перейти на ПСН. Переход с УСН на патент в середине года по одному и тому же виду деятельности (если это единственное направление бизнеса) не допускается.

Почему? Дело в том, что предприниматель не может полностью уйти в середине года с УСН. А это по факту произойдет, если ИП хочет перевести на патент единственный вид деятельности. В таком случае надо дождаться окончания текущего года и подать уведомление об отказе от упрощенки. Переход в начале года с УСН на патент по единственному виду деятельности разрешен.

Интересно, что по этому вопросу Минфин выражал разные точки зрения. Сначала (в письме от 16.05.2013 № 03-11-09/17358) на вопрос, можно ли перейти с УСН на патент по единственному виду деятельности в середине года, ведомство отвечало положительно. Предполагалось, что предприниматель формально остается плательщиком УСН, просто не будет вести на этом режиме никакой деятельности.

Но позже Минфин пришел к выводу, что в таком случае происходит фактический отказ от упрощенного режима, а это не допускается статьей 346.13 НК РФ. Поэтому более поздние письма министерства (например, от 20.08.2019 № 03-11-11/63550), а также письмо ФНС № СД-4-3/18795@ от 20.09.2017 запрещают переход с УСН на патент по единственному направлению в середине года.

Выводы

Итак, мы разобрались в вопросе, когда можно перейти с УСН на патент в 2021 году. Еще раз кратко подведем итоги.

Если ИП ведет бизнес на упрощенке и планирует добавить к нему новый вид деятельности, то может получить на него патент в любое время года.
Предприниматель, который осуществляет в рамках УСН несколько видов деятельности, и хочет перевести на ПСН некоторые из них, тоже вправе это сделать в любое время.
Если предприниматель работает на УСН по единственному виду деятельности, то получить на него патент он может только с нового года. Для этого ему надо подать уведомление об отказе от упрощенного режима.

Автор: Галина Кардашян Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

ИП, работающий на УСН, платит меньше налогов, чем его «коллега», использующий общую систему. Но, каков бы ни был режим налогообложения, иногда возникают ситуации, при которых в бюджет перечислено больше средств, чем необходимо. Рассмотрим, как предпринимателю произвести возврат переплаты по налогу при «упрощенке».

Обязательные платежи при «упрощенке»

В первую очередь — это сам «упрощенный» налог. В общем случае его уплата освобождает предпринимателя от оплаты подоходного налога и НДС.

Правда, в отдельных ситуациях «упрощенец» должен перечислять и «общие» обязательные платежи. Например, НДС при импорте нужно платить вне зависимости от налогового режима.

Кроме того, предприниматель-работодатель делает и выплаты, которые связаны с этим статусом. Речь идет об НДФЛ за работников и страховых взносах.

Но все-таки «общим» для всех ИП, работающих на УСН, является именно «упрощенный» налог. Поэтому далее будем рассматривать работу с переплатой на его примере.

Когда может возникнуть переплата

Ситуации, когда появляется переплата налога, могут быть следующие:

Техническая ошибка при перечислении. Например, вместо 101 000 руб. бухгалтер напечатал в платежке 111 000 руб. Следовательно — возникнет переплата 10 000 руб.
Уточненная декларация. Иногда после корректировок учета сумма налога уменьшается. Например, если были проведены какие-либо дополнительные расходы или применена льгота, которую ранее не использовали.
Переплата вследствие перечисления авансов. Это наиболее интересный случай: здесь уже не идет речь об исправлении ошибок, а «лишний» налог поступает в бюджет из-за самого принципа начисления УСН.

Рассмотрим подробно последний вариант. «Упрощенный» налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Расчет авансов производится на основе фактических показателей, исчисленных с начала года. Окончательно же сумма к уплате определяется по годовой декларации.

Причины образования переплаты в данном случае будут отличаться в зависимости от варианта «упрощенки».

При использовании объекта «Доходы» ИП без работников может использовать страховые взносы за себя в качестве вычета. При этом налог уменьшается в периоде уплаты взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ИП может платить взносы «за себя» в любое время до конца года. Если такая уплата произведена в 4 квартале, то может получиться, что сумму авансов, перечисленную ранее, будет необходимо вернуть.

ИП Петров А.И. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Выручка за 9 месяцев 2018 года — 800 000 руб. Предприниматель заплатил за указанный период «упрощенный» налог в сумме 48 000 тыс. руб. (800 000 х 6%).

Выручка за 4 квартал — 200 000 руб. Поэтому общая «базовая» сумма налога за год — 60 000 руб. ((800 000 + 200 000) х 6%). Но в декабре 2018 года Петров заплатил страховые взносы (п. 1 ст. 430 НК РФ):

ПФ = 26 545 + (1 000 000 – 300 000) х 1% = 33 545 руб.
ОМС = 5 840 руб.
Всего 33 545 + 5840 = 39 385 руб.
В итоге Петров должен заплатить «упрощенный» налог за 2018 год в сумме:
УСН = 60 000 – 39 385 = 20 615 руб.
Но т.к. по факту он уже заплатил за 9 месяцев 48 000 руб., то разница в сумме 27 385 руб. (48 000 – 20 615) подлежит зачету или возврату.

При использовании УСН «Доходы минус расходы» переплата может появиться, если вторая половина года была убыточной.

ИП Смирнов В.С. использует указанный объект и ставку 15%.

Из таблицы видно, что из-за убыточного 4 квартала налог за год меньше, чем фактически уплаченные авансы за 9 месяцев. Поэтому переплату в сумме 15 000 руб. (37 500 - 22 500) можно зачесть или вернуть.

Здесь нужно еще иметь в виду, что налог в данном случае не может быть меньше 1% от годовой выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В приведенном примере это — 10 700 руб. Поэтому, независимо от убытка 4 квартала, сумма возврата не может быть больше 26 800 руб. (37 500 – 10 700).

Как зачесть переплату по УСН

Если излишне уплаченная сумма не слишком большая, то ее можно зачесть в счет платежей по налогам, зачисляемым в тот же бюджет (п. 1 ст. 78 НК РФ). Все «специальные» налоги, включая и УСН, относятся к федеральным (п. 7 ст. 12 НК РФ).

Поэтому, если «упрощенец», например, должен платить НДС на таможне, то он может использовать для этого переплату по УСН.

А вот «закрыть» таким способом долг по налогу на имущество или по страховым взносам уже нельзя.

На решение о зачете отводится 10 дней с даты заявления. Если же сверку проводили уже после его подачи, то срок отсчитывается с даты сверки.

Возврат излишне уплаченных налогов ИП

Если сумма переплаты велика и «подходящей» для зачета задолженности нет, то налогоплательщик может вернуть ее на расчетный счет. Порядок действий здесь в целом похож на вариант с зачетом.

Сначала нужно свериться с налоговиками. Затем, если все правильно, бизнесмен подает заявление на возврат излишне уплаченного налога. Формы заявления приведены в приказах ФНС РФ: «бумажный» вариант — № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017, а электронный — № ММВ-7-8/137@ от 18.03.2019.

Этими же нормативными актами утверждены и упомянутые выше заявления на зачет.

На решение здесь также дается 10 дней, а в целом на всю процедуру возврата отводится месяц (п. 6 и 8 ст. 78 НК РФ).

Чиновники имеют право отказать в возврате, если у бизнесмена есть недоимка, подлежащая зачислению в тот же бюджет. В этом случае налоговики сначала проводят зачет, а возврату подлежит лишь оставшаяся сумма переплаты (если таковая будет).

При нарушении срока налогоплательщику должны быть перечислены пени, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Зачесть или вернуть переплату можно в течение 3 лет с даты перечисления налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Как гарантировать безошибочность расчетов с налоговиками

Никто не застрахован от ошибок, а тем более — от изменения финансовой ситуации в течение года. Поэтому переплата по налогам встречается довольно часто.

Налоговики обязаны при обнаружении переплаты сообщить предпринимателю об этом факте (п. 3 ст. 78 НК РФ). Но понятно, что на практике они вовсе не торопятся это сделать. И если бизнесмен не обратил внимания на состояние расчетов и прозевал трехлетний срок, то вернуть деньги уже не получится. Отсутствие сообщения от налоговиков в данном случае роли не играет. ВС РФ указал на это в определении от 30.08.2018 № 307-КГ18-12491.

Поэтому не нужно в этом вопросе надеяться на добросовестность чиновников. Ведь для них возврат налога — это ухудшение отчетных показателей. Бизнесмену необходимо самому регулярно сверяться с ИФНС по налогам. Лучше делать это не реже, чем раз в квартал, а также — при возникновении любых сомнений в достоверности данных.

При совмещении ПСН и УСН по окончании налогового периода предприниматель обязан представить в инспекцию декларацию
по УСН, в которой доходы определяются без учета поступлений от патентной деятельности.

Чтобы упростить ведение учета и снизить налоговую нагрузку, предприниматели зачастую выбирают специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН).

Если индивидуальный предприниматель (ИП) занимается несколькими видами деятельности, он может совмещать, например, УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) или вовсе перейти с одной системы налогообложения на другую.

И прежде чем разобраться с тем, как правильно перейти с УСН на ПСН, надо понимать, что же такое ПСН и чем она отличается от УСН.

ПСН была введена с 1 января 2013 года взамен УСН на основе патента. Данный вид налогообложения может применяться лишь ИП. Однако не каждый ИП вправе воспользоваться данной возможностью, а лишь тот, который осуществляет предпринимательскую деятельность в рамках пункта 2 статьи 346.43Налогового кодекса РФ. Данная статья содержит 47 видов деятельности, на который выдается патент. Чтобы иметь представление о том, что это за виды, перечислим несколько из них:

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
парикмахерские и косметические услуги;
ремонт жилья и других построек;
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству и т. д.

Теперь нам предстоит разобраться в этом спецрежиме и понять, чем он отличается от упрощенной системы налогообложения.

При отсутствии отчетов и деклараций в ПСН, предпринимателю достаточно вести специальную Книгу учета доходов.

Также следует отметить, что плательщики ПСН могут не применять контрольно-кассовую технику (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги населению (т. е. физическим лицам) и не имеют ККМ, обязаны выдавать бланки строгой отчетности (далее БСО). При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим услуги. Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека контрольно-кассовой машиной с соответствующими штрафами.

Патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты НДС, НДФЛ, а также налога на имущество физического лица, если оно используется в предпринимательской деятельности.

Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Если же патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

Если ИП ведет деятельность в нескольких субъектах РФ, патент нужно получать в каждом субъекте РФ отдельно.

Порядок уплаты налога на ПНС зависит от того срока, на который выдается патент (п. 2ст. 346.51 НК РФ):

до 6 месяцев — вся сумма налога должна быть уплачена не позднее срока окончания действия патента;
более 6 месяцев — 1/3 суммы налога нужно перечислить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы — не позднее срока его окончания.

Есть ряд показателей, которые делают ПСН и УСН схожими (они приведены в таблице):

Общее между ПСН и УСН:

Показатель	ПСН	УСН
Налоговая ставка	6% от потенциального дохода	6% (объект налогообложения-доходы)
Объем выручки за год	Не более 60 млн руб.	Не более 60 млн руб.
Бухгалтерский учет	Не обязателен	Не обязателен
Совмещение с другими режимами налогообложения	Можно совмещать	Можно совмещать

При любой системе налогообложения ИП обязан уплатить страховые взносы «за себя» в фиксированном размере. Данные платежи зависят от минимального размера оплаты труда и в 2015 году их общая сумма составляет 22 261,38 рубля.

Предприниматель, который применяет УСН и работает в одиночку, может уменьшить единый налог на сумму фиксированных платежей вплоть до нуля. Если же куплен патент, его стоимость нужно будет заплатить полностью, не уменьшая ее на взносы.

Следовательно, переходить на патент выгодно, только когда реальный доход, который предприниматель планирует заработать, гораздо больше, чем тот, что установлен для патента в конкретном регионе.

Поговорим о том, как же индивидуальному предпринимателю перейти с УСН на ПСН частично или полностью.

Переход на патент

Мы уже говорили, что переход на патент осуществляется только по тому виду деятельности, в отношении которого он выдан, а если вы продолжаете вести иные виды деятельности, они могут облагаться по УСН.

Переход на ПСН возможен в любое время в течение года. Для этого нужно лишь подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый орган рассматривает заявление о выдаче патента в течение 5 дней со дня получения заявления от ИП. По результатам рассмотрения заявления будет принято решение о выдаче патента либо решение об отказе (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Основаниями для отказа могут быть:

несоответствие заявленного вида деятельности перечню видов деятельности, попадающих под применение ПСН;
указание неверного срока действия патента;
недоимка по налогу;
нарушение условий перехода на ПСН.

Совмещаем УСН и ПСН

При совмещении ПСН и УСН, по окончании налогового периода, предприниматель обязан предоставить в ИФНС декларацию по УСН, где доходы представлены без учета доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

Как быть с объемом выручки, при совмещении этих спецрежимов? И в той и в другой системе налогообложения существует ограничение в размере 60 млн. руб. Применяя одновременно ПСН и УСН, выручка суммируется по обоим режимам (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В противном случае установленное ограничение может быть нарушено и право на применение ПСН утеряно (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Так же стоит обратить внимание на то, что это право может быть утрачено при просрочке уплаты налога.

Если же ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, он обязан заявить в ИФНС в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для прекращения деятельности по вышеуказанному спецрежиму (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). ИП вправе вновь перейти на ПСН не ранее, чем со следующего календарного года.

ИП, совмещающий режимы, вправе перейти на УСН по виду деятельности, в отношении которой применялся патент, со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН (письмо Минфина РФ от 18.03.2013 № 03-11-11/18691).

Отказываемся от УСН в пользу ПСН

Если же в процессе применения ПСН предприниматель решил полностью перейти на патент, право на применение УСН теряется. В таком случае организация должна с начала того квартала, в котором она утратила свое право на применение УСН, исчислить и уплатить в порядке, предусмотренном законодательством РФ, суммы налогов, подлежащих уплате при использовании ПСН.

Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором совершен переход на ПСН, не уплачиваются.

Предприниматель обязан сообщить в ИФНС о прекращении деятельности по УСН в течение 15 дней с момента ее прекращения (п. 8, ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, может вновь перейти на данный спецрежим не ранее чем через год после утраты такого права (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Заключение

Подведем итог. Финансисты объяснили нам, как отчитаться перед налоговиками, перейдя на ПСН по видам деятельности, в отношении которых применяется такой вид налогообложения.

Если ИП в течение календарного года переходит с УСН на ПСН по отдельному виду деятельности, совмещая данные режимы, то по окончании года предприниматель должен представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

Если в налоговом периоде при этом не допущено превышение установленного предельного размера доходов или несоответствия другим требованиям, установленным для ведения УСН, то за таким ИП сохраняется право на УСН в следующем налоговом периоде. При этом предприниматель не обязан подавать заявление для подтверждения права на применение УСН.

Если же ИП в течение календарного года захочет полностью перейти на ПСН в отношении всех своих видов деятельности, то это может привести к утрате УСН. В этом случае предприниматель обязан уведомить налоговиков о прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Ю.В. Голубева, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.
Узнайте об издании больше >>

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Упрощенная система налогообложения – это льготный налоговый режим, поэтому для перехода на него нужно соответствовать ряду условий:

1. Соблюдать сроки подачи уведомления. В общем случае переход на УСН возможен лишь с нового года, но только что зарегистрированные ИП и ООО могут перейти на УСН в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Еще одно исключение сделано для работающих на ЕНВД: они могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором снялись с учета, как плательщики вмененного налога.

2. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.

3. Доходы уже работающей организации по итогам 9 месяцев года, в котором она подают уведомление, не должны превышать 112,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.

Кроме того, статья 346.12 НК РФ приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут работать на УСН, среди них:

- организации, имеющие филиалы

- организации, доля участия в которых других организаций более 25 % (за исключением некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений, общественных организаций инвалидов)

- организаторы азартных игр

казенные и бюджетные учреждения

производящие подакцизные товары

добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных

частные нотариусы и адвокаты

страховщики, ломбарды, банки, микрофинансовые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, инвестфонды.

Наконец, главное ограничение для тех, кто хочет платить налог на УСН: не превышать лимит получаемых доходов. Если по итогам квартала или года ваши доходы превысят 150 млн. рублей, то вы теряете право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Ограничения для патентной системы налогообложения.

Ограничения для ПСН:

- Приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;

- Численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;

- Патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества - или доверительного управления имуществом;

- Предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Как перейти с УСН на ПСН

НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель также вправе в течение года (необязательно с начала года) перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения. При этом патент будет действовать только в отношении перечисленных в нем объектов, и по УСН необходимо будет сдавать «нулевую» декларацию.

Если же Вы захотите полностью перейти на патентную систему налогообложения, то сделать это можно будет только в конце отчетного периода, т.е. с начала следующего года. При этом доходы от иных видов деятельности, не перечисленных в патенте, будут облагаться по общей системе налогообложения.

Для перехода на патентную систему налогообложения ИП необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту постановки на учет. Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@.

Патент действует на территории указанного в патенте субъекта РФ — и только там. Подать заявление на патент можно за 10 дней до начала применения специального налогового режима. При этом индивидуальный предприниматель, уже получивший патент в одном субъекте РФ, имеет право на получение патента и в другом регионе. Срок действия патента определяется в пределах календарного года по выбору индивидуального предпринимателя — от 1 до 12 месяцев включительно.

Отказываемся от УСН в пользу ПСН.

Как перейти с ПСН обратно на УСН.

Чтобы перейти с ПСН на УСН в середине года, вам надо совмещать эти два режима, т.е. подать заранее заявление на УСН (срок - 30 дней с момента регистрации ИП). В таком случае вы будете совмещать два режима: УСН и ПСН. Если окажется, что патент вам невыгоден, то вы можете перейти на УСН в любое время, так как уже будете числиться его плательщиком. Ну а если окажется, что патент вам выгоден, просто будете сдавать нулевую декларацию по УСН раз в год.

Если же заявление на УСН не подавать, то надо будет доработать этот год на ПСН или же перейти на общую систему, что чаще всего, невыгодно. А чтобы перейти на УСН со следующего года, надо будет подать заявление до конца текущего. (Письмо Минфина №03-11-12/11 от 24.01.2013.)

Читайте также: