Ип усн 2015 отчетность
Опубликовано: 30.04.2024
Один из наиболее «популярных» упрощенных режимов – УСН. В 2015 году отчетность на этой системе имеет различный состав для разных категорий налогоплательщиков. К ним относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели с работниками и без. На УСН в 2015 году сдавать отчетность в Фонды и в налоговую пришлось сдавать по новым правилам.
УСН в 2015 году: отчетность юридических лиц
Юридические лица на УСН в 2015 году отчетность в Фонды представляют в следующем составе:
- В ПФР – форма РСВ-1. Ее необходимо представить до 15 числа после окончания квартала, если отчет сдается на бумаге, и до 20 – если его отправляют в электронном виде.
- В ФСС – форма 4-ФСС. Сроки сдачи отчетности в 2015 году также изменились: до 20 числа – после окончания квартала на бумажном носителе, до 25 – в электронной форме. Для того чтобы Фонд социального страхования возместил страхователю деньги, потраченные на выплату социальных пособий, расчет 4-ФСС представляют по итогам любого месяца, не дожидаясь конца квартала с необходимым перечнем подтверждающих документов
В электронном виде в обязательном порядке отчитываются все организации, со среднесписочной численностью работников больше 25 человек.
При применении УСН в 2015 отчетность в налоговую инспекцию для организаций следует сдавать в следующем составе:
- Справка о среднесписочной численности сотрудников – заполняется и представляется единожды, до 20 января
- Справка 2-НДФЛ с данными о том, что с сотрудника невозможно удержать подоходный налог в полном размере – до 5 февраля
- Справки 2-НДФЛ о доходах сотрудников – до 1 апреля
О финансовой деятельности:
- Бухгалтерская отчетность – отправляют до 1 марта. Состав зависит от категории организации. Малые предприятия вправе сдавать ее в сокращенном варианте
- Декларация УСН – с 2015 года действует новая форма отчета. Налогоплательщики уже успели отчитаться по ней за 2014 год. Утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@
- Декларация ЕНВД – ежеквартально до 20 числа после истечения отчетного периода. Отчет нужно заполнять при совмещении режимов УСН и ЕНВД
Прочие налоги, при наличии объекта налогообложения:
- Декларация по налогу на имущество для объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость и зарегистрированных на 01.01.15 в Госреестре – до 30 марта. Если региональным законодательством установлена промежуточная отчетность, то сдавать расчет по авансовым платежам нужно будет по окончании отчетного периода до 20 числа
- Декларация по НДС – по окончании квартала до 25 числа. На УСН в 2015 году отчетность по НДС сдают только в электронном виде, независимо от количества сотрудников
- Декларация о земельном и транспортном налоге – отчеты представляют до 2 февраля
Все отчеты в налоговую инспекцию, кроме справок НДФЛ и декларации НДС необходимо сдавать в электронном виде, если численность сотрудников превышает 100 человек. Для отчетности по доходам работников порог для сдачи на бумажных носителях – 10 человек.
УСН в 2015 году: отчетность ИП без сотрудников
Индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, на УСН в 2015 году отчетность сдают только в налоговую инспекцию. Она состоит из:
- Справки о среднесписочной численности сотрудников – до 20 января. В ней нужно поставить нулевое значение по численности
- Декларацию по УСН – до 1 апреля
УСН в 2015 году: отчетность ИП с сотрудниками
Если ИП является работодателем, то применяя УСН в 2015 году, отчетность будет иметь расширенный состав, по сравнению с предпринимателем без работников, за счет необходимости предоставления сведений в ПФР и ФСС.
- РСВ-1 – до 15 числа в бумажном и до 20 – в электронном виде по прошествии каждого квартала
- 4-ФСС – до 20 числа в бумажном и до 25 – в электронном виде по прошествии каждого квартала
- Справка о среднесписочной численности сотрудников – до 20 января. В состав сотрудников сам ИП не входит
- Справка 2-НДФЛ если с сотрудника невозможно удержать подоходный налог – до 5 февраля
- Деклараций по транспортному и земельному налогу – при наличии объектов налогообложения до 2 февраля
- Декларацию по УСН – до 1 апреля
- Справки 2-НДФЛ о доходах сотрудников – до 1 апреля
«Нестандартная» отчетность ИП на УСН в 2015 году
Категория налогов для ИП на УСН в 2015 году, отчетность по которым нужно сдавать, только если есть объект налогообложения:
- Декларацию по ЕНВД – после окончания квартала до 20 числа при совмещении режимов
- Декларация по транспортному и земельному налогу – до 2 февраля. Региональным законодательством может быть установлена обязанность представлять ежеквартальные расчеты по авансовым платежам до 20 числа после окончания отчетного периода
- Декларацию по НДС – после окончания квартала до 25 числа, обязательно в электронном виде
Отзывы на Эльбу не зря восторженные. Контур Эльба подходит всем ИП, и даже владельцам ООО, можно и несколько бизнесов вести одновременно – сервис заменяет практически всю бухгалтерскую работу, а также множество программ, приложений, сервисов. При этом все возможности Эльбы взаимно интегрированы, в том числе работа с ПО для онлайн-касса, интернет-банки (синхронизация автоматическая, платежки сразу отправляются в интернет-банк и т.д.).
Чтобы избежать начисления штрафов и прочих связанных с отчетностью неприятностей, ИП на «упрощенке» необходимо своевременно предоставить на проверку налоговым органам полностью заполненную и содержащую достоверные сведения декларацию по УСН.
На нашем сайте есть уникальная возможность буквально за пять минут рассчитать и заполнить декларацию формы КНД 1152017. В бесплатном варианте на декларации будет проставлен маркер «Образец», что не помещает использовать документ в качестве шаблона-инструкции. Стоимость формирования декларации без водяного знака — 95 рублей, эта весьма скромная сумма необходима сайту для развития. Надеемся, что удобный калькулятор поможет вам сэкономить немало времени.
Когда необходимо предоставить отчетность
В первую очередь, каждый предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения, должен четко уяснить, что по прошествии налогового периода (года) он обязан отчитаться, подав в ИФНС декларацию по УСН, даже если не осуществлял на протяжении этого периода никакой деятельности.
Налоговым законодательством установлен срок сдачи индивидуальными предпринимателями декларации по УСН за год – это 30 апреля года, идущего за отчетным. Но в 2016 году эта дата совпадает с выходным днем, поэтому срок сдачи декларации продлевается до 4.05.2016 г. (ближайший рабочий день с учетом майских праздников). Законность подобных переносов закреплена в подп. 2 п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Законом установлена ответственность в случае запоздалой сдачи налоговой декларации по УСН. В п. 1 ст. 119 НК РФ прописано, что за каждый просроченный месяц начисляется штраф, рассчитанный как 5% от суммы налога, подлежащей уплате/доплате, которая указана в несвоевременно поданной декларации. При этом штраф должен составлять не более 30% от суммы исчисленного налога, но и не менее 1 тыс. руб.
А в соответствии с п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, задержка декларации по УСН более чем на 10 дней чревата для предпринимателя блокировкой расчетного счета.
Способ предоставления декларации по УСН
Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ, ИП должны предоставлять отчетность в ИФНС по месту регистрации (месту жительства).
Предоставить налоговую декларацию по УСН можно двумя способами:
Для предпринимателей, деятельность которых попадает под упрощенную систему налогообложения, нет четких указаний по поводу того, каким именно способом они должны отчитываться. Поэтому можно выбрать более удобный способ.
Подача отчетности электронном виде обязательна для ИП, имеющих 25 и более работников. А если работников свыше 100, то деятельность уже не попадает под «упрощенку».
Как заполнять декларацию по УСН за 2015 год ИП с объектом налогообложения «доходы»
Отчитываясь за 2015 год предприниматели должны представить налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@
Предприниматели на «упрощенке», выбравшие объектом налогообложения полученные доходы, должны заполнить следующие разделы декларации:
- Титульный лист ;
- Раздел 1.1 , в котором прописываются:
- суммы уплаченных в течении года авансов по налогу;
- сумма налога, подлежащего к доплате (уменьшению) по итогам года.
- Раздел 2.1 , в котором указываются:
- применяемая процентная ставка налога;
- база для расчета суммы налога (полученные доходы) поквартально нарастающим итогом;
- суммы начисленного налога поквартально нарастающим итогом;
- общая сумма уплаченных страховых взносов и пособий с начала года.
- Раздел 3 (заполняется, если имело место получение целевого финансирования).
Как заполнять декларацию по УСН за 2015 год ИП с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
Предприниматели на «упрощенке», выбравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы», должны заполнить следующие разделы декларации:
- Титульный лист;
- Раздел 2.1 , в котором прописываются:
- суммы уплаченных в течении года авансов по налогу;
- сумма налога, подлежащего к уменьшению.
- сумма минимального налога
- Раздел 2.2 , в котором указываются:
- применяемая процентная ставка налога;
- полученные доходы поквартально нарастающим итогом;
- расходы поквартально нарастающим итогом;
- суммы начисленного налога поквартально нарастающим итогом;
- суммы убытка
- общая сумма исчисленного налога
- сумма исчисленного минимального налога
- Раздел 3 (заполняется, если имело место получение целевого финансирования).
«Клерк» Рубрика Отчетность
Фото Бориса Мальцева. Клерк.Ру
Всем известно, что формировать отчет за прошлый год всегда непросто, ведь нормы законодательства, а значит, и порядок формирования отчетных форм могли претерпеть изменения. Тематическая подборка от "Мое Дело.Бюро" не только сэкономит ваше время на завершающую проверку (формирование) отчетности за 2015 год, но и поможет избежать трат на посещение семинаров (курсов повышения квалификации), а также гарантирует сохранность ваших накоплений от доначислений (штрафов).
Обратите внимание, полные тексты документов под гиперссылками в данной статье доступны только для клиентов "Мое дело. Бюро". Читайте статьи по этой теме от эксперта Клерк.Ру Надежды Камышевой УСН: как заполнить декларацию за 2015 год, в Народной бухгалтерской энциклопедии доступна актуальная статья "Упрощенная система налогообложения"
Напоминаем, что в 2016 году декларацию по единому налогу при УСН необходимо подать в налоговую инспекцию:
– организациям – не позднее 31 марта;
– индивидуальным предпринимателям – не позднее 4 мая.
По какой форме необходимо отчитаться за 2015 год?
Представить декларацию по единому налогу при УСН нужно по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
ФНС России разработала проект изменений для декларации по УСН, которые учитывают нововведения, вступившие в силу в 2015 году. Однако принять и утвердить его к началу отчетной кампании не успели. Поэтому по итогам 2015 года декларацию необходимо подготовить и передать в налоговую инспекцию по старой форме.
Я применяю УСН, объект налогообложения – доходы (ставка 6 процентов). Для разных ставок (6 и 15 процентов) бланк отчетности один и при этом каждый заполняет свою часть или у каждого свой бланк?
Форма декларации единая и утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г. При этом в зависимости от применяемого объекта налогообложения плательщики представляют ее в разном составе.
Плательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения в виде доходов при составлении декларации помимо титульного листа заполняют разделы 1.1 и 2.1 (п. 4.1, 6.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).
Налогоплательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при составлении декларации заполняют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 (п. 5.1, 7.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).
Если плательщик (независимо от применяемого объекта налогообложения) в течение налогового периода получил средства целевого финансирования, то также необходимо заполнить раздел 3 декларации.
В г. Севастополе для плательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы", установлена пониженная налоговая ставка (3 процента). Однако форма декларации предусматривает только ставку 6 процентов. Как нам быть?
Необходимо заполнить декларацию по рекомендуемой в письме ФНС России № ГД-4-3/8533 от 20 мая 2015 г. форме.
Действительно, форма декларации, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г., не учитывает вступившие в силу 1 января 2015 года изменения в части возможности субъектов РФ уменьшать налоговую ставку по различным основаниям. В связи с этим ФНС России до момента внесения изменений в данную форму налоговой декларации рекомендует плательщикам УСН с объектом налогообложения в виде доходов при применении пониженной налоговой ставки использовать форму, приведенную в письме ФНС России № ГД-4-3/8533 от 20 мая 2015 г.
У меня ИП (УСН, объект – доходы). С октября 2015 года я также стал платить торговый сбор, установленный в г. Москве. Читал, что на его сумму можно уменьшить единый налог. Как и где это отразить в декларации?
Отразить нужно по строкам 140-143 раздела 2.1 декларации.
Если налогоплательщик единого налога также признается плательщиком торгового сбора, то он вправе уменьшить сумму единого налога (авансового платежа по налогу) при УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого отчетного (налогового) периода, при выполнении определенных условий (п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).
Мнение ФНС России в письме № ГД-4-3/14386 от 14 августа 2015 г.: до внесения изменений в действующей форме декларации сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, рекомендуется отражать нарастающим итогом по строкам 140-143 раздела 2.1. При этом в отношении сумм торгового сбора не применяется ограничение в виде 50 процентов от суммы рассчитанного налога (авансовых платежей по налогу).
Наша организация в III квартале 2015 года изменила свой адрес. По новому местонахождению действует ставка единого налога при объекте "доходы минус расходы" 10 процентов. До этого мы рассчитывали и платили авансовые платежи по ставке 15 процентов. Как это отразить в декларации?
В декларации применяемую ставку необходимо отразить в строках 260-263 раздела 2.2 за каждый отчетный период.
Если налогоплательщик единого налога в течение налогового периода (года) менял свое местонахождение и вел деятельность в регионах, в которых действуют различные налоговые ставки, то в таком случае по итогам года он должен рассчитать единый налог по ставке, установленной в том субъекте РФ, где налогоплательщик зарегистрирован на момент окончания года (в т. ч. если в соответствующем регионе предусмотрена пониженная ставка единого налога).
При этом величину единого налога за налоговый период нужно уменьшить на сумму перечисленных авансовых платежей (даже если такие авансовые платежи были рассчитаны по иным ставкам).
Применяемую в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) ставку нужно отразить в строках 260-263 раздела 2.2 декларации (п. 7.13 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).
При этом подать декларацию за 2015 год нужно по новому месту постановки на учет.
Для ИП и организаций, которые платят налог с доходов, есть разъяснения контролирующих ведомств о порядке уменьшения единого налога на суммы торгового сбора и о прядке отражения данных операций в декларации. А что делать тем, у кого объект в виде разницы между доходами и расходами?
Для таких плательщиков, сумма торгового сбора учитывается в общей сумме произведенных расходов и отражается в строках 220-223 раздела 2.2 декларации.
Сумма расходов, которые уменьшают доходы при расчете налогооблагаемой базы по УСН, отражаются в строках 220-223 раздела 2.2 декларации (п. 7.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).
В течение девяти месяцев получали прибыль, платили авансовые платежи по налогу при УСН (доходы минус расходы). По итогам года вышли на расчет минимального налога. В каком порядке отразить все это в декларации?
Если сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога по итогам года и больше рассчитанных авансовых платежей, то нужно заполнить строку 120 раздела 1.2 декларации. Если сумма рассчитанных авансовых платежей больше суммы минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не требуется.
Авансовые платежи, подлежащие уплате по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, нужно отразить по строкам 020, 040, 070 раздела 1.2 декларации соответственно.
При этом налогоплательщики с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, должны всегда производить расчет минимального налога. Рассчитанный налог организация отражает в строке 280 раздела 2.2 декларации.
Если сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога по итогам года и больше рассчитанных авансовых платежей, то отразить разность между минимальным налогом и суммой рассчитанных авансовых платежей нужно по строке 120 раздела 1.2 декларации. При этом строку 110 указанного раздела заполнять не нужно.
Если величина минимального налога окажется меньше суммы рассчитанных авансовых платежей, то уплачивать сумму минимального налога в бюджет не нужно.
Подтверждение: п. 5.2-5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
Отчетность и платежи в 2015 году для ИП при применении УСН
Регистрируясь как ИП, я уже имела представление о том, какие налоги и взносы мне предстоит платить, и как придется отчитываться перед Налоговой и Пенсионным фондом.
Так к чему я решила написать эту статью? Это реакция на шквал писем от Индивидуальных Предпринимателей, которые спохватились обо всем этом лишь по истечении налогового периода – то есть в первые месяцы нового года, когда и отчитываться надо и с налогами разобраться, чтобы «спать спокойно». Сначала я именно спокойно и отвечала на все вопросы, но время сдачи Налоговой декларации приближалось. пропорционально увеличивая количество писем с одними и теми же вопросами. Вскоре я уже хваталась за голову «ну как можно было оформлять ИП и ни в чем не разобраться? Как можно вспоминать о существовании налогов и взносов лишь накануне сдачи отчетности?»
Это что, всеми нами любимый «авось»?
Ведь для ИП на УСН и так всё сильно упрощено – один налог (платить поквартально), взносы в ПФР (платить поквартально + 1%), вести КУДиР (и сдавать-то не надо) и одна Налоговая декларация. Всё. Это всё!
Вся информация для самозанятого населения (ИП в том числе) на сайте Пенсионного фонда – читаем .
Буков не много, всё четко и понятно.
Вся информация для ИП на УСН на сайте Налоговой службы – читаем .
Буков также не много, всё четко и понятно.
Страховые взносы в ПФР
до конца каждого квартала – всего 22 261 руб. 38 коп.
- до 31 марта 2015 года (4 652,70 руб. – в ПФР и 912,65 руб. – в ФФОМС)+ 1%,
- до 30 июня 2015 года (4 652,70 руб. – в ПФР и 912,65 руб. – в ФФОМС) + 1%,
- до 30 сентября 2015 года (4 652,70 руб. – в ПФР и 912,65 руб. – в ФФОМС) + 1%,
- до 31 декабря 2015 года (4 652,70 руб. – в ПФР и 912,65 руб. – в ФФОМС) + 1%.
А также до конца каждого квартала – 1% (расчет приблизительно на доход свыше 300 тыс. рублей) – в ПФР.
Последний платеж по 1% - до 1 апреля 2016 года.
Авансовые платежи в Налоговую
До 20 числа следующего за окончанием квартала месяца 6 % от дохода.
Можно вычитать оплаченные взносы в ПФР + 1% (оплаченный за тот же период).
за 1 квартал - до 25 апреля 2015 года (доход в 1 кв.*6% - (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%)),
за 2 квартал - до 25 июля 2015 года (доход во 2 кв.*6% - (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%)),
за 3 квартал - до 25 октября 2015 года (доход в 3 кв.*6% - (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%)),
за 4 квартал - до 30 апреля 2016 года (доход в 4 кв.*6% - (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%)),
Однако, строгая формула расчета квартальных платежей выглядит "по заковыристей", но сути не меняет:
за 1 квартал - оплатить до 25 апреля 2015 года:
Авансовый платеж за 1 квартал = (Сумма доходов за 1 квартал) Х 6% — (Оплаченные взносы в ПФР),
т.е. оплатили до конца квартала в ПФР (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%) их и вычитаете, если нет, то и вычета нет.
за полугодие - оплатить до 25 июля 2015 года:
Авансовый платеж за полугодие = (Сумма доходов за 1 и 2 кварталы) Х 6% — (Авансовый платеж за 1 квартал) — (Все вовремя оплаченные взносы в ПФР),
т.е. вся сумма взносов в ПФР, оплаченных до 30 июня (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%) X 2
за 9 месяцев - оплатить до 25 октября 2015 года:
Авансовый платеж за 9 месяцев = (Сумма доходов за 1,2 и 3 кварталы) Х 6% — (Авансовые платежи за 1 и 2 кварталы) — (Все вовремя оплаченные взносы в ПФР),
т.е. вся сумма взносов в ПФР, оплаченных до 30 сентября (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%) X 3
за 2015 год - оплатить до 30 апреля 2016 года:
Налог по УСН за год = (Общая сумма доходов за весь год) Х 6% — (Авансовые платежи за 1,2 и 3 кварталы) — (Все вовремя оплаченные взносы в ПФР),
т.е. вся сумма взносов в ПФР, обязательно! оплаченных до 31 декабря (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%) X 4
Состав декларации и требования к порядку ее заполнения
Действующая декларация УСН или, проще говоря, “упрощенка”, утвержденная приказом ФНС № ММВ-7-3/352@ от 4 июля 2014 года, состоит из титульного листа и нескольких разделов:
Раздела 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
Раздела 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»);
Раздела 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)»;
Раздела 2.2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
Для избежания ошибок в отчете, необходимо, чтобы была декларация УСН 2016 образец заполнения. Суммы в декларации необходимо указывать в рублях. Копейки округляются в соответствии с общепринятыми арифметическими правилами. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета. Никакие помарки или исправления не допустимы. Также нужно помнить о том, что каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения, при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях. Но, если под рукой есть декларация для ИП упрощенка образец 2016, этому вопросу будет уделено особое внимание. При заполнении декларации от руки, числа проставляют с самого первого - левого поля, для электронного заполнения - цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки - ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами. Каждый показатель декларации необходимо указывать в отдельном поле, состоящем из определенного количества знакомест. Исключение составляют даты и ставки налогов.
Сроки представления декларации по УСН:
31 марта 2016 для организаций в налоговые органы и органы статистики;
Если организация или ИП упрощенка прекращают применять УСН, то отчет они сдают, не дожидаясь окончания налогового периода - до 25 числа месяца, следующим за снятием с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ, то декларацию нужно подать до 25 числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ.
При заполнении декларации следует учесть, что сначала заполняется раздел 2, а затем 1, так как раздел 1 заполняется на основании данных раздела 2.
Декларация УСН: заполняем раздел 2
Объект налогообложения «Доходы»
Отметим, что теперь для каждого объекта налогообложения в декларации по УСН предусмотрен свой раздел. Для «Доходов» предназначен подраздел 2.1. В строке 101 указываем код 1 («Доходы»), далее в стр. 102 - признак налогоплательщика. Для фирм и ИП упрощенка, которые являются работодателями, значение будет равно 1, а для организаций и предпринимателей без работников - 2.
[B=63] В строках с 110 по 113 отражают полученные в отчетном периоде доходы (нарастающим итогом за каждый квартал), которые являются налогооблагаемой базой в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Т.е. в 110 стр. - доходы за первый квартал, в 111 - за полугодие, в 112 - за 9 месяцев и в 113 - за год. Далее эти значения будут умножены на ставку налога из стр. 120. В данном случае значение этой строки равно 6%.
В строках 130-132 рассчитывают суммы авансовых платежей, которые необходимо перечислять в бюджет до 25 числа месяца, следующего после окончания каждого квартала:
130 стр.=стр.110 х стр.120 / 100;
131 стр. = стр. 111 х стр.120 /100;
132 стр. = стр. 112 х стр.120 /100;
В строках 140-143 нужно будет отразить перечисленные за работников страховые взносы, выплаченные социальные пособия и взносы на добровольное страхование. На эти суммы можно уменьшить налог к уплате по УСН в пределах 50%. Если у индивидуального предпринимателя нет работников, в этих строках он ставит суммы фактически перечисленных страховых взносов за себя, в тех налоговых периодах, когда осуществлялась уплата денежных средств в бюджет. Так как ИП имеет право платить взносы по своему усмотрению до 31 декабря, то, к примеру, если он перечислил всю сумму в декабре, в декларации он заполнит только строку 143. Уменьшить сумму налога к уплате предприниматель может на все перечисленные за себя в отчетном периоде взносы. Также налогоплательщик может уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора. Для этого он должен приложить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в том же субъекте, в который он уплачивает налог по УСН. Пока торговый сбор взимается только с некоторых видов деятельности в Москве.
В разделе 1.1 стр. 010 заполняется кодом по ОКТМО по месту нахождения – для организаций или жительства – для ИП. Стр. 030, 060 и 090 заполняются только если в течении года менялось место нахождения или жительства.
Стр. 020 (сумма аванса к уплате за 1 квартал) = стр. 130 – стр. 140
Стр. 040 (сумма аванса за полугодие) = стр. 131 – стр. 141 если результат положительный. Если результат отрицательный, то указывается в стр. 050.
Стр. 070 (сумма аванса за 9 месяцев) = стр. 132 – стр. 142 если результат положительный. Если результат отрицательный, то указывается в стр. 080.
Стр. 100 (сумма налога за отчетный год) = стр. 133– стр. 143 – стр. 020 – стр. 040(или + стр. 050) – стр. 070(или + стр. 080). Если результат отрицательный, то указывается в стр. 110.
Объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
В строке 201 указываем значение 2 «Доходы минус расходы». В строках 210-213 поквартально нарастающим итогом проставляем полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в стр. 220-223 будут стоять суммы расходов (Нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ. Так же сюда включается сумма торгового сбора, уплаченная налогоплательщиком, имеющим уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в том же регионе. Пока вычет расходов по уплаченному торговому сбору применяется только в г. Москва. Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует свой налоговый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде был получен убыток, его нужно отразить по строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу.
В строках 240-243 указывается налогооблагаемая база для исчисления авансового платежа:
Стр. 240 = стр.210 - стр. 220 если > 0;
Стр. 241 = стр.211 - стр. 221 если > 0;
Стр. 242 = стр.212 - стр. 222 если > 0;
Если сумма убытка по строке 230 равна налогооблагаемой базе, в стр. 243 будет значение 0. Убытки отчетного года отражают с строках 250-253, в случае, если показатели строк 210-213 меньше 220-223. В строках 260-263 указывается налоговая ставка 15%, или иная, предусмотренная законодательством субъекта РФ, где зарегистрирована деятельность налогоплательщика.
Авансы по налогу рассчитываются и отражаются так:
Стр. 270 = стр. 240 х стр. 260 / 100;
Стр. 271 = стр. 241 х стр. 261 / 100;
Стр. 272 = стр. 242 х стр. 262 / 100;
При получении убытков по итогам налоговых периодов, в этих строках ставится прочерк. В строке 280 указывают минимальный налог к уплате. Он определяется, как стр. 213 х 1 /100.
В разделе 1.2 как и в «Доходах» стр. 010, 030, 060, 090 заполняются к кодом по ОКТМО в зависимости от места нахождения организации или жительства предпринимателя.
Стр. 020 (сумма аванса к уплате за 1 квартал) = стр. 270;
Стр. 040 (сумма аванса за полугодие) = стр. 271 – стр. 020, если результат положительный. Если результат отрицательный, то указывается в стр. 050;
Стр. 070 (сумма аванса за 9 месяцев) = стр. 272 – стр. 020 – стр. 040 (или +050), если результат положительный. Если результат отрицательный, то указывается в стр. 080;
Стр. 100 (сумма налога за отчетный год) = стр. 273 – стр. 020 – стр. 040(или + стр. 050) – стр. 070(или + стр. 080). Если результат отрицательный, то указывается в стр. 110;
Декларация УСН: заполняем раздел 3
Третий раздел декларации по УСН предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее, фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Поэтому порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.
Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в Приложении №5 к Порядку заполнения декларации.
Далее заполнение раздела 3 нужно начать с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. По тем суммам, где установлен срок использования, нужно указать дату их поступления в графе 2, а в графе 3 - их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.
Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:
В графе 2 и 5 по средствам с установленным сроком, ставят даты получения и использования.
В графе 3 - сумму полученных средств с установленным сроком.
В графе 6 - сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек.
В графе 4 - денежные средства полностью использованные по назначению в установленный срок.
По строке "Итого по отчету" указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 Раздела 3. И последнее - в налоговую инспекцию необходимо отправлять только заполненные разделы.
Для ИП, впервые зарегистрированных в 2015 году, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в статье 1 федерального закона N 477-ФЗ от 29.12.2014, налоговая ставка будет равна 0. Однако заполнять декларацию все же нужно, но по форме указанной в приложении кписьму ФНС № ГД-4-3/8533@ от 22.05.15. Также нулевая налоговая ставка распространяется на ИП, зарегистрированные в республике Крым и Севастополе.
Порядок подачи декларации в налоговые органы
Налоговая декларация УСН должна быть предоставлена в ФНС налогоплательщиком лично или через его представителя. Так же она может быть направлена почтовым отправлением с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 НК РФ. При почтовой отправке декларации датой ее представления считается дата отправления, указанная на почтовом штемпеле. При подаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Декларация может быть подана на бумажном носителе с обязательным приложением съемного носителя, который содержит данные в электронной форме установленного формата, или на бумажном носителе с применением двумерного штрих-кода.
В электронном виде форма декларация представляется по установленным форматам с применением усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, указанном в приказе Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169. При получении электронной декларации ФНС обязана передать налогоплательщику уведомление о ее приеме в электронной форме.
Стоит отметить, что сейчас на стадии регистрации в Министерстве юстиции находится еще одна новая форма деклараций по УСН. В новую форму будут добавлены дополнительные разделы. Также измениться порядок заполнения декларации при реорганизации юрлица. Особенно важным пунктом этой формы станет округление до полных рублей.
Скорее всего, отчет по новой форме налогоплательщикам придется сдавать уже за 1 квартал 2016 года. Но пока новая форма декларации окончательно не утверждена, юридическим лицам и предпринимателям, которые платят налоги по упрощенной системе, следует руководствоваться действующими правилами, указанными в этой статье.
От редакции: подробнее о заполнении декларации по УСН можно узнать:
Читайте также: