Авансовый платеж за 2 квартал по усн за

Опубликовано: 06.12.2022

Авансовый платеж по УСН за полугодие 2020 года пострадавшим от коронавируса предприятиям платить не нужно. Но от его расчета никто никого не освобождал. А то ведь можно и потерять его в конце года. Поэтому в июле, обнуляли вам аванс по УСН или нет, рассчитать его придется.

Кому отменили аванс по УСН

Для некоторых плательщиков УСН-налога обязанность по его уплате за 2 квартал 2020 г. отменена. Согласно статье 2 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ освобождение предоставлено компаниям и ИП из пострадавших отраслей, если они отвечают следующим критериям:

  • основная деятельность включена в правительственный перечень из Постановления от 3 апреля 2020 г. № 434);
  • предприятие включено в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год;
  • предприятие относится к религиозным организациям и социально ориентированным НКО - получателям бюджетных грантов.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Учет доходов и расходов

Налоговую базу по УСН считают нарастающим итогом с начала года.

В годовой декларации по единому налогу начисленные авансы отражают. Не исключение – и аванс за 2 квартал. А затем нужно будет начислять аванс по итогам за 9 месяцев.

Поэтому освобождение от авансового платежа во 2 квартале не означает, что учет доходов и расходов можно не вести. Это освобождение отражается лишь в карточках расчетов с бюджетом ИФНС.

Также с 30 марта по 8 мая 2020 года из-за коронавируса в регионах вводились нерабочие дни. Кое-где запрет на ведение деятельности касался большинства организаций и действовал весь 2 квартал. В связи с этим некоторые упрощенцы и эту ситуацию увязали с начислением аванса, нужен ли он?

Разумеется, нужен. Никакая самоизоляция не отменяет обязанности начислять платежи в бюджет. Ведь и за этот период практически у всех есть и облагаемые доходы, и учитываемые расходы.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Что делать с субсидиями

В общем случае субсидии упрощенец, включая «доходного», учитывает в доходах в размере остатка, который не использован в течение двух лет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но федеральные субсидии пострадавшим от коронавируса компаниям и ИП, включенным в реестр МСП, учитываются в особом порядке (Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ).

Во-первых, их суммы не включаются в доходы (пп. 60 п.1 ст. 251 НК РФ).

Во-вторых, не учитываются и расходы, произведенные за счет этих субсидий (новый п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

«Доходно-расходные» упрощенцы эти расходы должны учитывать в составе не учитываемых при расчете единого налога расходов.

Как рассчитать аванс за полугодие 2020

При УСН к облагаемым доходам относятся (ст. 346.15 НК РФ):

  • суммы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, включая авансы и предоплаты;
  • внереализационные доходы (ст. 251 НК РФ).

Список расходов, которые разрешается учесть налоговой базе, ограничен (ст. 346.16 НК РФ).

Напомним, что региональным законодательством ставка УСН-налога может быть снижена:

  • при УСН 6 % - до 1%, а некоторым – до 0%;
  • при УСН 15% - до 5%.

Теперь вспоминаем, как рассчитывать авансы за полугодие 2020 г.

УСН с объектом ДОХОДЫ УСН с объектом ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ
1. Определяем сумму полученных облагаемых доходов с января по июнь 2020 г.
2. Рассчитываем сумму аванса: умножаем сумму облагаемых доходов на действующую ставку.
3. Полученную сумму уменьшаем (не более чем до 50%) на суммы:
- страховых взносов, перечисленных в бюджет в течение полугодия;
- больничных пособий (за счет средств работодателя).
4. ИП без сотрудников может уменьшить налог до 0 на уплаченные взносы за себя в течение полугодия.
5. Из полученной разницы вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно).
1. По данным из КУДиР http://www.berator.ru/enc/usn/30/10/30/ определяем налоговую базу за полугодие 2020 г.: отдельно суммируем доходы и расходы и вычисляем разницу между ними.
2. Из полученного результата вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно).
3. При положительном результате базу умножаем на действующую ставку налога – получаем сумму платежа.
4. Из полученной суммы платежа вычитаем сумму аванса за 1 квартал, и если разность больше 0, перечисляем ее в бюджет, если меньше – получаем переплату, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Учет доходов и расходов при УСН ведется кассовым методом.


Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Финляндский пр-кт 4

Приморский пр-кт 7

10:00 - 20:00 Ежедневно


+7(812) 628-02-67

  • Обратный звонок

  • Консультация бухгалтера
  • Бухгалтерское сопровождение
  • Бухгалтерский учёт
  • Организация бухгалтерского учета
  • Ведение бухгалтерского учета
  • Налоговая отчётность
  • Нулевая отчётность
  • Прайс-лист на бухгалтерские услуги
  • Прайс-лист на юридические услуги

Авансовый платёж по УСН - расчёт доходов за 2 квартал 2020 | Образец

Платёжное поручение - правила заполнения авансового платежа

Авансовый платёж по УСН - расчёт доходов за 2-й (первый) квартал 2020 года для ИП, ООО, других организаций. Расчёт страховых взносов. Срок уплаты авансового платежа по УСН за 2 квартал 2020 года – не позднее 25 июля 2020 года.

Авансовый платёж по УСН - срок сдачи, уплаты

Когда сдавать расчёт, уплачивать авансовый платеж по УСН "на доходы" за 2-й квартал 2020-года? Как правильно рассчитать авансовый платеж? На какие КБК его уплачивать? Ответы на часто задаваемые вопросы, пошаговая инструкция, образец платежного поручения.

Как расчитать авансовый платёж по УСН за 2-й квартал?

Все авансовые платежи, уплачиваемые в течение 2020 года за отчетный период (за 2-й квартал, полугодие и 9 месяцев) и налог за год (налоговый период) необходимо рассчитывать на основании сведений о доходах, указанных в первом разделе Книги учета доходов и расходов.

Пошаговая инструкция для расчёта суммы авансового платежа по УСН за 2 квартал 2020 года.

Шаг 1-й. Установить суммы, уменьшающие авансовый платёж

Для начала, нужно определить сумму, уменьшающую авансовый платеж по УСН за 2-й квартал 2020 года. В неё включаются платежи, перечисленные в течение всего 2-го квартала , а именно (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • Страховые взносы, уплачиваемые за работников (включая лиц, работающих по гражданско-правовым договорам);
  • Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет организации-работодателя за первые три дня болезни

Для уменьшения авансового платежа по УСН за 2 квартал 2020 года принимайте во внимание только суммы, уплаченные в течение 2 квартала 2020 года. Например, страховые взносы за июнь, уплаченные в июле года, уже не уменьшают авансовый платеж за 2 квартал . Эти взносы вы учтете уже при расчете авансового платежа за 3 квартал . Однако страховые взносы за март , уплаченные в апреле , можно учесть при расчете авансового платежа за 2 квартал .

Шаг 2. Определить максимальную сумму для уменьшения авансового платежа

Для того, чтобы определить максимальную сумму, на которую можно уменьшить авансовый платеж , необходимо применять формулу (п. 1 ст. 346.20, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Пример.
Предположим, что за 2 квартал 2020 года организация получала доход в общей сумме 1 450 000 рублей. В таком случае, максимальна сумма, на которую можно уменьшить аванс по УСН составит 43 500 рублей (1 450 000 x 6% / 2).

Шаг 3. Рассчитать авансовый платёж

По итогам 2 квартала 2020 года рассчитайте авансовый платеж по такой формуле (п. п. 3, 3.1, 5 ст. 346.21 НК РФ):

Сумма авансового платежа за 1 квартал 2020= Сумма доходов за 1 квартал ХСтавка налога - Сумма на которую можно уменьшитьавансовый платеж

Приведем пример расчета аванса по «упрощенному» налогу за 2 квартал. Предположим, что доходы за 2 квартал – 1 450 000 руб. В этом же квартале уплачены страховые взносы за декабрь, январь и февраль в сумме 89 000 руб., а также выплачены пособия по больничным за счет работодателя в сумме 17 000 руб.

Сумма, уменьшающая авансовый платеж, – 106 000 руб. (89 000 руб. + 17 000 руб.). Она превышает максимальную сумму, на которую можно уменьшить авансовый платеж, – 43 500 руб. (1 450 000 руб. x 6% / 2). Следовательно, авансовый платеж к уплате за 2 квартал составит 43 500 руб. (1 450 000 руб. x 6% – 43 500 руб.).

Платежное поручение на уплату авансового платежа по УСН (доходы) формируется согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учетом Правил, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Авансовый платеж нужно вносить на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам ИФНС, к которой прикреплена компания по месту ее нахождения. Имеется в виду адресу, по которому организацию зарегистрировали согласно ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Даже, если у организации есть обособленные подразделения, единый налог и авансовые платежи перечисляйте по реквизитам инспекции, в которой зарегистрировано головное отделение (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
Если же говорить про ИП, то аванс нужно переводить на реквизиты налоговой инспекции по его месту жительства (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

КБК на уплату авансового платежа по УСН

Действуют такие коды для УСН с объектом налогообложения «доходы»:

  • КБК по налогу –18210501021011000110 ;
  • КБК по пени – 18210501021012100110
  • КБК по штрафам – .18210501021013000110

Телефон бухгалтерской помощи в СПб +7 (812) 626-02-67

  • УСН «Доходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить
  • Субсидии на развитие предпринимательства
  • Как уменьшить налог УСН

Справочная / УСН

Авансовые платежи по УСН

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. И это обязательно.

Как рассчитать авансовые платежи

Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.

Разберёмся на примере

Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто.

Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась

По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно.

Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась

Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽. Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = - 3 000₽.

Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что

— мы не должны платить налог по итогам первого полугодия

— мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.

Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Сроки оплаты

— за 1 квартал — до 25 апреля

— за полугодие — до 25 июля

— за 9 месяцев — до 25 октября.

А вот налог за год организации платят не позднее 31 марта следующего года, предприниматели — не позднее 30 апреля. Если день выпадает на выходной, срок передвигается на ближайший рабочий день.

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.

КБК для авансовых платежей по УСН

КБК — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж. У авансовых платежей он такой же как и у самого налога:

Для УСН «доходы»: 18210501011011000110

Для УСН «доходы минус расходы»: 18210501021011000110

Почему авансовые платежи выглядят в сверке как переплата

Не бойтесь того, что в течение года все ваши авансовые платежи по налогу числятся в сверке как перпелата — так и должно быть. Налоговая начислит налог, когда получит вашу декларацию в следующем году, — до этого момента в сверке они будут переплатой.

Что делать, если не платили авансовые платежи вовремя

Для начала как можно быстрее их заплатить, ведь за каждый день просрочки вам начисляют пени. Рассчитать примерную сумму пеней можно на калькуляторе, точную — покажет сверка с налоговой. По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле всё оказывается сложнее.

Налоговая поймёт, сколько авансов вы должны были заплатить, только в следующем году по декларации. Поэтому, если вы не платили авансы, есть риск, что налоговая выставит вам требование на их уплату сразу после того, как отчитаетесь. Даже если по итогам года задолженности по налогу уже нет. Например, если в декабре вы заплатили взносы, и уменьшили налог за год до 0.

Почему так

Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и отмечает, сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяет суммы, которые вы заплатили. Если их оказывается меньше, чем начислено, то вам присылают требование. И даже если вы заплатили или уменьшили весь налог один раз в конце года, налоговая это увидит лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.

Как бы вы ни поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — налоговая все равно снимет деньги со счёта, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет.

Но есть одна хитрость, которая поможет избежать требования налоговой совсем, — подать декларацию по УСН за пару дней до конца срока. Налоговая просто не успеет выставить требование.

Памятка

— платите налог УСН по итогам каждого квартала

— сдавайте декларацию только по итогам года

— квартальной отчётности по УСН не существует

— если не заплатили авансы вовремя, подавайте декларацию за пару дней до конца срока.

Как заплатить авансы по УСН в Эльбе

По итогам каждого квартала Эльба напомнит об уплате авансового платежа в задаче «Заплатить налог УСН за …» в разделе Отчётность. Чтобы Эльба правильно рассчитала налог, важно показать все ваши доходы и расходы в разделе Деньги и правильно учесть их в УСН. Каждую отдельную операцию можно учитывать или не учитывать в налоге.


Добрый день, Влад.

1) Если по итогам первого квартала у вас получится убыток, то платить ничего не нужно.
2) Пени будут начислены только после подачи декларации и только если в декларации будет указана сумма к уплате за 1 квартал, а платежа от вас не поступит. Если образуется убыток, то и в декларации это будет отражено, а значит и пени начислены не будут.

Шипицын Александр

Добрый день, Дмитрий.

Если вы изменяете какие-либо данные, то задачи будут обновляться. Если вы уже сдали декларацию, то можете сформировать новую и сравнить её со сданной, после этого подать корректировку.

Страховые взносы будут учтены в том случае, если они были оплачены в 2018 году. Если вы оплатили в 2019 году взносы за 2018 год, то они, во-первых, не попадут в декларацию, во-вторых, не уменьшат налог за 2018 год.

Также обратите внимание, что если вы платили меньше авансовых платежей, чем должны были по декларации, то будут начислены пени. Стоит заказать сверку и посмотреть, есть ли пени и в каком количестве, либо можно посчитать на калькуляторе пеней — https://www.b-kontur.ru/profi/kalkulyator-peney

Сидорова Екатерина

Округление сумм уплаченных страховых взносов проиходит в меньшую сторону, т.к. при округлении суммы взносов в большую сторону налог будет уменьшен на копейки, которые фактически не были оплачены.
ФНС может справедливо потребовать сдать уточненный отчет, доплатить налог.

Гусева Ксения

Казакова Оксаночка

Если я вас правильно поняла, то уменьшить налог УСН за полугодие, если у вас нет сотрудников, можно на все взносы, которые вы заплатили в периоде этого полугодия (с 1 января по 30 июня), вне зависимости от того, взносы это на ОПС или ОМС,

Что касается распределения суммы по платежкам, то в Эльбе логика такая: за 1 квартал Эльба предлагает заплатить четверть от общей суммы взносов, подлежащей к оплате за год (если вы работаете с начала года). При расчете взносов за 2 квартал Эльба берет 2 четверти взносов за весь год, из них вычитает то, что вы уже заплатили в 1 квартале, и предлагает остаток к оплате. Четверть взносов от общей суммы за год - это 9 059, 5 (7 338, 5 на ОПС и ‭1 721‬ на ОМС). Если при оплате взносов за 2 квартал Эльба предлагает сумму меньше, значит, судя по всему, в 1 квартале вы могли заплатить больше, чем нужно, поэтому логика расчета такая.

Добрый день!
Я ИП на УСН 6%. Сдала декларацию за 2019 год, пришел ответ от налоговой в том, что декларация принята, нарушений не выявлено. При этом я делаю сверку с налоговой и ПФР и вижу переплату в следующей картине:

налоговая . - переплата - 22 974 руб.
ПФР - переплата - 8799,93 (КБК 18210202140060010160)
ПФР - переплата 7634,07 (КБК 18210910010060000160)

В связи с этим вопросы:

1. могу ли я не платить авансовые платежи по УСН, если у меня уже есть переплата по итогам принятой декларации?
2. если я могу не платить, как я могу перезачесть эту переплату в Эльбе - чтобы она корректно считала мои последующие платежи (она ведь синхронизируется с банком - видит, что платежей в текущем году не было, и будет предлагать сделать это. Соотвественно информация и последующие декларации в Эльбе будут некорректны)
3. Как я могу перезачесть переплату ПФР, если деньги раскиданы по разным КБК (один платеж вообще махровый, такой КБК уже не используется)
4. Могу ли я эти действия совершать через Эльбу или нужно ехать по инстанциям с выписками и декларациями?

Сидорова Екатерина

1. За неуплату налога или оплату в меньшем объёме, налоговая может начислить пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы недоимки. Инспектор может выставить еще и штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога.

2. В декларации указываются только исчисленные авансовые платежи, а не фактически уплаченные. Указывайте те суммы, которые надо было платить.

Шайн Лена

Добрый день, Владимир!

За текущий год налоговая сделает начисления по налогу только после сдачи вами декларации УСН за 2020 год, в 2021 году, поэтому, насколько понимаю, налог вам начислили за 2019 год, и на него же начисляют пени. На налог за 2019 год не влияет ваша деятельность или доходы 2020 года, так как это разные периоды. Налог за 2019 год рассчитывается с учётом ваших доходов 2019 года, и если в 2019 году был доход и налог получился ненулевой, то платить налог нужно было. Срок оплаты налога за 2019 год прошёл, при этом, для пострадавших отраслей срок оплаты годового аванса закончился несколько дней назад → https://e-kontur.ru/enquiry/1485

Если вы не платили налог УСН за 2019 год или заплатили его не в полном объёме, то это и есть причина пени и взысканий — за каждый день просрочки предусмотрены пени. Если заплатили налог в полном объёме, то стоит запросить сверку с налоговой и проверить, все ли ваши платежи по налогу дошли до ФНС.

Екатерина, добрый день!

Дело в том, что налог УСН можно уменьшить на взносы, дата уплаты которых в пределах периода, за который платится налог. Налог УСН считается нарастающим итогом, поэтому взносы учитываются также:
— УСН за 1 квартал можно уменьшить на взносы, уплаченные с 1 января по 31 марта;
— УСН за полугодие — на взносы, уплаченные с 1 января по 30 июня;
— УСН за 9 месяцев — на взносы, уплаченные с 1 января по 30 сентября;
— УСН за год — на взносы, уплаченные с 1 января по 31 декабря.

Это значит, что налог за год можно уменьшить на сумму выплаченных страховых взносов, но только если они уплачены в рамках года.

Декларация по УСН за 2020 год сдается в период с 1 января по 30 апреля 2021 года.

ИП без сотрудников могут уменьшить налог УСН полностью, а с сотрудниками — только до 50 %.
Если у вас нет сотрудников и сумма уплаченных страховых взносов превышает сумму налога, вы можете уменьшить налог полностью.

Комелина Таня

Добрый день, Марина.

Авансовые платежи по налогу УСН вы должны платить по итогам каждого квартала. Для каждой оплаты установлен свой срок. Он указан в текущей статье.
Налоговая сравнивает ваши оплаты по налогу, которые вы делали в течение года, с данными, которые показаны в декларации УСН. Если в декларации есть сумма к оплате, а вы ее не платили, то налоговая начислит пеню в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день просрочки.

То есть, независимо от того, когда вы подадите декларацию, пени будут начислены, если вы должны были платить, но не платили. В этом случае, налоговая может выставить требование на оплату недоимки и пени.
Поэтому, нужно будет оплатить недоимку по налогу. Пени будут начислены после сдачи декларации за год. Информацию о сумме пени можете запросить в налоговой, либо можете рассчитать самостоятельно на калькуляторе — https://normativ.kontur.ru/calculators/peni

Здравствуйте!
Вопрос про хитрость: если подать декларацию в последние дни сдачи.

Я ИП на УСН доходы, без сотрудников, оплатил взносы за 2020 год в декабре. По расчетам взносы бы перекрыли мои авансовые платежи, но взносы я оплатил единовременно в конце года.

То есть если я подам декларацию за 2020 год в последние дни сдачи, то мне могут не начислить пени за просрочку авансовых платежей, но сам налог все-таки начислят даже при том, что сумма взносов перекрывает сумму налога?

Комелина Таня

Добрый день, Александр.

Налог УСН платится по итогам каждого квартала. Для каждой оплаты установлен свой срок:
- за 1 квартал — до 25 апреля,
- за полугодие — до 25 июля,
- за 9 месяцев — до 25 октября,
- за год — до 30 апреля следующего года.
Начисленная сумма к уплате за каждый период будет показана в декларации УСН. Налоговая сверяет суммы начислений с вашими оплатами. Если она видит, что вы должны были оплатить налог, но не оплатили его, то вам выставят требование на оплату недоимки за этот период и пени, за каждый день просрочки платежа.

Что касается уменьшения налога на взносы. Уменьшать налог можно на те взносы, которые оплачены в том же периоде, за который рассчитан налог. То есть, для уменьшения налога за:
- 1 квартал, взносы должны быть оплачены с 1 января по 31 марта,
- полугодие, взносы должны быть оплачены с 1 января по 30 июня,
- 9 месяцев, взносы должны быть оплачены с 1 января по 30 сентября,
- год, взносы должны быть оплачены с 1 января по 31 декабря.
Соответственно, если взносы оплачены позже указанного периода, то налог за него платите в полном объеме. Например, оплатили взносы в апреле, налог за 1 квартал платите полностью. Оплатили взносы в октябре, налог за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев платите полностью. Уменьшаете только налог за год.

Поэтому, нельзя не платить налог по итогам каждого квартала, а потом уменьшить годовой налог на взносы. Налоговая сверит данные и может выставить требование на уплату недоимки и пени.

Кому необходимо платить минимальный налог?

Минимальный налог необходимо платить всем организациям и индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН «Доходы минус расходы». Всего в данном случае рассчитывают два налога: обычный налог, т.е. (доходы – расходы) x 15% и минимальный налог, т.е. (доходы) x 1%. Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган.

Единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2021 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.

Минимальный налог на УСН 15%



Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Расчет налога

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Сроки уплаты минимального налога при УСН

Налог необходимо выплачивать 4 раза в год: делается три авансовых платежа и один годовой. При этом отчетным периодом для является:

  • квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев календарного года;
  • год.

В текущем году установлен следующий срок уплаты минимального налога:

  • за I квартал 2021 года — 25 апреля 2021 года;
  • за полугодие 2021 года — 25 июля 2021 года;
  • за девять месяцев 2021 года — 25 октября 2021 года.

За 2021 год налог по УСН необходимо заплатить в следующем году:

  • ИП — до 30 апреля 2021 года;
  • организациям — до 31 марта 2021 года.

Обратите внимание! С 2021 года минимальный налог необходимо будет платить на другой КБК, а именно на тот, что установлен для единого налога УСН с объектом «доходы минус расходы» – 182 1 05 01021 01 1000 110. За 2021 год платить итоговый налог нужно будет именно по нему.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

  • 8% для объекта «доходы»;
  • 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».
  1. При объекте «доходы». Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Объект «доходы»

Допустим, компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Размеры доходов, полученных в течение I полугодия:

ПериодДоходы, тыс. руб.
Январь600
Февраль840
Март720
Итого за I квартал2160
Апрель930
Май640
Июнь810
Итого за I полугодие4540

1. Рассчитаем суммы авансовых платежей

За I квартал – 129,6 тыс. руб.: 2160 тыс. руб. × 6%.

За I полугодие – 272,4 тыс. руб.: 4540 тыс. руб. × 6%.

С учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за I полугодие к уплате причитается только 142,8 тыс. руб.: 272,4 тыс. руб. — 129,6 тыс. руб.

2. Уменьшаем налог на сумму уплаченных страховых взносов

С выплат наемным работникам в I квартале уплачены страховые взносы в размере 75 тыс. руб.

В этом случае авансовый платеж за I квартал можно уменьшить, но не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а только на 64,8 тыс. руб.: 129,6 тыс. руб. × 50%.

Компания имеет право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

  1. При объекте «доходы минус расходы». Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%.

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

  • в отношении периодов 2015 — 2021 годов — до 0 %,
  • в отношении периодов 2021 — 2021 годов — до 3 %.

Учтите, что доходы удастся уменьшить не на все расходы.

Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пр. В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете налога по УСН они не учитываются.

Закон и порядок

Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Объект «доходы минус расходы»

Допустим, компания применяет УСН. Размеры полученных доходов и произведенных расходов следующие:

ПериодДоходы, тыс. руб.Расходы, тыс. руб.
Январь600460
Февраль840650
Март720500
Итого за I квартал21601610
Апрель930880
Май640560
Июнь810680
Итого за I полугодие45403730

1. Определяем налоговую базу

ПериодДоходы, тыс. руб.Расходы, тыс. руб.Налоговая база, тыс. руб.
Январь600460140
Февраль840650190
Март720500220
Итого за I квартал21601610550
Апрель93088050
Май64056080
Июнь810680130
Итого за I полугодие45403730810

2. Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу

За I квартал – 82,5 тыс. руб.: 550 тыс. руб. × 15%.

За I полугодие – 121,5 тыс. руб.: 810 тыс. руб. × 15%.

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39 тыс. руб.: 121,5 тыс. руб. — 82,5 тыс. руб.

Для организаций, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы фактически полученных доходов.

Минимальный налог

Допустим, компания на УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») за налоговый период получила доходы в размере 25 000 тыс. руб., а ее расходы составили 24 000 тыс. руб.

Налоговая база равна 1000 тыс. руб.: 25 000 тыс. руб. — 24 000 тыс. руб.

Сумма исчисленного налога – 150 тыс. руб.: 1000 тыс. руб. × 15%.

Минимальный налог составит 250 тыс. руб.: 25 000 тыс. руб. × 1%.

Компания должна уплатить именно эту сумму, а не исчисленную в общем порядке, то есть 250 тыс. руб., а не 150 тыс. руб.

Расчет минимального налога

Плательщики УСН «доходы минус расходы» 15% обязаны уплачивать минимальный налог, если за налоговый период общая сумма налога, исчисленного в общем порядке, менее суммы исчисленного минимального налога.

Для расчета минимального налога необходимо учитывать, что он вычисляется как 1% от всех доходов.

Эту сумму можно включить в сумму убытков. Убыток можно учитывать в расходах только при расчете налога по УСН за год. При внесении авансовых платежей учитывать убытки нельзя.





Авансовые платежи и минимальный налог

Достаточно часто возникает ситуация, когда компания ежеквартально уплачивала авансы по единому налогу, а по итогам года был начислен минимальный налог.

В этом случае возможны два варианта действий.

В первом случае компания может полностью уплатить исчисленный минимальный налог, а уплаченные авансы по единому налогу зачесть в счет будущих выплат.

Зачет проходит автоматически, ведь КБК у авансовых платежей и единого налога один.

Также у организации есть право зачесть уплаченные авансы в счет уплаты минимального налога.

Однако КБК у этих налогов отличаются.

Поэтому если компания планирует провести зачет этих сумм, нужно подать заявление о зачете авансовых платежей.

Перед проведением зачета следует представить годовую декларацию по УСН, чтобы в базе инспекции была отражена информация о начисленных налогах.

Спустя несколько дней можно подать заявление о зачете.

В заявлении следует указать начисленную сумму минимального налога, суммы уплаченных авансов, а также реквизиты платежных документов.

К заявлению нужно приложить копии платежных поручений на уплату налога.

Подать декларацию и заявление о зачете следует как можно быстрей после окончания налогового периода.

Ведь до последнего срока уплаты по налогу инспекция должна успеть вынести решение о зачете и провести его, иначе компанию ждут штрафные санкции.

В связи с изменением формы декларации по УСН за 2013 год налоговые органы будут располагать информацией о суммах уплаченных авансов по единому налогу и исчисленному минимальному налогу.

Однако в настоящее время неясно, будет ли налоговая служба автоматически проводить зачет платежей на основании декларации.

Если сумма уплаченных авансов больше рассчитанного минимального налога, оставшуюся после зачета сумму единого налога можно вернуть на расчетный счет или учесть в следующих периодах.

Ответственность за срыв сроков оплаты минимального налога

В качестве штрафных санкций за просрочку в первую очередь стоит отменить пеню, которая начинает начисляться уже со следующего дня после крайнего срока. То есть если вы не выплатили налог 25 октября, то 26 октября платить уже нужно будет больше.

Расчет пени

В 2021 году был введен следующий порядок расчета пени, действующий до сих пор:

  • Для юридических лиц. В ситуации, когда просрочка не превышает 30 календарных дней (включительно), пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если надо рассчитать пени сроком свыше 30 календарных дней, расчет будет происходить в два этапа — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
  • Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей. Процентная ставка пени равна — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, конкретное количество дней просрочки в данном случае значения не имеет.

Штрафы за просрочку сдачи отчетности и неуплату минимального налога

Штрафы за сдачу отчетности с нарушением сроков могут составить от 5% до 30% от суммы не уплаченного налога (за каждый полный или неполный месяц просрочки). При этом сумма штрафа всегда будет не менее 1000 рублей.

За неуплату налога размер штрафа от 20% до 40% (от суммы неуплаченного налога).

Почему с ООО «ПРОГРАММЫ 93» спокойнее и надежнее, чем со штатными сотрудниками?

  1. Вы работаете с командой. Работа каждого специалиста проверяется компетентными специалистами, вам не нужно самостоятельно разбираться в вопросе.
  2. Наши проблемы не становятся вашими. Не нужно организовывать рабочее место для сотрудника, оплачивать ему больничные и отпуска. Вы даже не заметите, что кто-то из команды заболел — его тут же заменит другой специалист!
  3. У нас есть эксперты разных профилей. Мы всесторонне подходим к бухгалтерскому учету и можем оптимизировать работу целого отдела.

Позвоните по номеру телефона, указанному на сайте, или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли сориентировать по точной стоимости, подобрать наилучшее решение и рассказать, как начать сотрудничество!

В понедельник 6 апреля Правительство опубликовало постановление от 02.04.2020 № 409 с отсрочками по уплате налогов и сдаче отчётности в связи с карантином. А 7 апреля Минфин и ФНС уточнили, кто сможет воспользоваться отсрочкой по бухгалтерской отчётности.

Новые сроки сдачи отчётности

Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 утверждены новые сроки сдачи отчётности. Они действуют для всех организаций и предпринимателей. Те, кто не входит в реестр МСП и не занимается деятельностью из перечня пострадавших отраслей, тоже сдают декларации, расчёты и отчёты по новым правилам.

Вид отчетности

Старый срок сдачи

Новый срок сдачи

* 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухгалтерской отчётности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).

До 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ):

  • организации, отчетность которых содержит сведения государственной тайны;
  • организации, попавшие под иностранные санкции (постановление Правительства РФ от 22.01.2020 № 35).

До 12 мая 2020 года должны сдать бухгалтерскую отчётность все остальные налогоплательщики.

Всеобщий перенос сроков сдачи отчётности не означает, что все организации смогут уплатить налоги и авансовые платежи позднее установленных сроков, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчёта (абз. 3 п. 3 Постановления от 02.04.2020 № 409).


Новые сроки уплаты налогов и страховых взносов

Отсрочки по уплате налогов и взносов получает не все ИП и организации, а только те, кто включен в реестр МСП и занят в наиболее пострадавших отраслях из перечня (утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479). Ведение деятельности в соответствующей сфере определяется на основании кода основного вида деятельности, который указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года.

Организации и ИП, которые не попадают в этот список, платят налоги в сроки смещённые с учётом нерабочих дней, без дополнительных отсрочек. То есть в первый рабочий день после нерабочего месяца — 12 мая.

Перенос сроков уплаты налогов (взносов) не касается налогоплательщиков, которые в нерабочие дни продолжают деятельность в стандартном режиме в соответствии с Указом Президента от 02.04.2020 № 239. Они платят в старые сроки.

Отсрочка по уплате налогов

Старый срок уплаты

Новый срок уплаты


Отсрочка по уплате страховых взносов

Тип взносов

Старый срок уплаты

Новый срок уплаты

Рассрочка по уплате налогов и взносов

Также субъектам МСП из пострадавших отраслей дали рассрочку на уплату сумм налогов, авансовых платежей и страховых взносов, по которым предусмотрена отсрочка. Рассрочка платежа начинается с месяца, следующего за тем, в котором наступает продлённый срок уплаты. Платить нужно равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно, но не позднее последнего числа.

Например, продлённый срок уплаты налога на прибыль за 2019 год наступает 28 сентября. Платить 1/12 суммы налога придётся ежемесячно, начиная с октября.

Для уплаты НДС и агентского НДФЛ срок уплаты правительство не перенесло и рассрочка не предусмотрело.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Я Бухгалтер

Самые важные статьи на почту раз в месяц

Добрый день! В соответствии с письмом ФНС России от 14.04.2020 N СД-4-3/6261@ и другими разъяснениями, организации и ИП, которые продолжают работать в период самоизоляции, должны уплатить налоги в установленные законом сроки. Никаких отсрочек для них не предусмотрено. Поэтому вам было необходимо уплатить в срок.

Отсрочка до первого рабочего дня действует для компаний, работа которых приостановлена. То есть для тех, кто не включен в список, утвержденный Указом президента от 02.04.2020 N 239

Добрый день! Обратите внимание на сноску под табличкой со сроками сдачи отчётности. 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухотчетности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).

Одновременно обращаем Ваше внимание, что продление установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока представления налогоплательщиками годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы на три месяца, предусмотренное абзацем вторым пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 распространяется только на налогоплательщиков, обязанных представлять свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговые органы в соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Такими налогоплательщиками являются организации, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", в налоговый орган, а именно:

- организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- организации в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 января 2020 г. N 35.

То есть до 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Все остальные обязаны были отчитаться до 12 мая. Новых писем с того времени не появилось, сроки не меняли.

Аналогичная позиция изложена на официальном сайте ФНС в разделе «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».

Читайте также: