В себестоимость товаров работ услуг для целей налогообложения прибыли включаются транспортный налог

Опубликовано: 03.05.2024

Статья опубликована в журнале "Бухгалтер и закон" № 5 сентябрь 2013 г.

И. ЛАЗАРЕВА,
эксперт компании «Гарант»

Договор поставки является одним из видов договора купли-продажи согласно п. 5 ст. 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 509 ГК РФ поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя. Если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара, то его обязанность передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу (если иное не предусмотрено договором купли-продажи) (п. 1 ст. 458 ГК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 ГК РФ передачей признаются вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица, т.е. российскому законодательству транзитная поставка не противоречит.

Согласно п. 1 ст. 510 ГК РФ доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на условиях, определенных в договоре. Иными словами, стороны могут определить на свое усмотрение, за чей счет осуществляется доставка товаров, поскольку законодательно такая обязанность не возложена ни на одну из сторон договора поставки.

Если перевозка осуществляется силами третьей стороны – перевозчика, то необходимо заключать договор перевозки груза и (или) экспедирования (ст. 784, 785, 801 ГК РФ). Отметим, что, исходя из норм ГК РФ, договор перевозки заключается непосредственно с лицом, оплачивающим услуги перевозчика.

Условия международных поставок товаров также предусматривают возможность осуществлять доставку товаров в адрес указанного покупателем лица (Инкотермс-2010, ст. 5, 6 Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (Женева, 19.05.1956) (далее – Женевская Конвенция)). Обязанность по оплате расходов на транспортировку также устанавливается условиями контракта.

В то же время могут возникнуть проблемы, связанные с вышесказанным. Допустим, российская организация приобретает товар у другой российской организации – транзитного продавца, которая, в свою очередь, приобретает его у первоначального поставщика (иностранной компании). В соответствии с заключенным договором транзитный продавец осуществляет доставку товара покупателю. Доставка товара осуществляется напрямую от первоначального поставщика, расходы по доставке ложатся на покупателя.

Возникает вопрос: может ли покупатель в целях налогообложения прибыли признать понесенные в связи с транспортировкой расходы?

Налог на прибыль. В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные расходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В частности, затраты на транспортировку формируют стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы (п. 2 ст. 254 НК РФ). При методе начисления материальные расходы принимаются для целей налогообложения на дату передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги), независимо от факта их оплаты (пп. 1 и 2 ст. 272 НК РФ).

При этом, если налогоплательщик – покупатель осуществляет торговую деятельность, то при учете транспортных расходов следует руководствоваться ст. 320 НК РФ, согласно которой суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя могут быть учтены как в стоимости приобретенных товаров, так и в составе издержек обращения в качестве прямых расходов (письма Минфина России от 21.09.2009 № 03-03-06/1/592, от 18.09.2009 № 03-03-06/1/592, УФНС России по г. Москве от 14.12.2007 № 19-11/119789).

В таком случае сумма транспортных расходов в отношении не реализованных на конец месяца товаров не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее 2 налоговых периодов (письмо Минфина России от 17.08.2012 № 03-03-06/1/420).

Отметим, что в отдельных письмах представители финансового ведомства указывают, что к прямым расходам относятся расходы по доставке товара до склада организации при покупке данного товара, если эти расходы по условиям договора не включены в цену покупки товара (письма Минфина России от 29.11.2011 № 03-03-06/1/783, от 13.12.2010 № 03-03-06/1/771).

Таким образом, покупатель, оплачивающий стоимость доставки приобретенных товаров, вправе учесть указанные затраты в целях налогообложения прибыли.

При этом транспортные расходы, для их принятия в целях налогообложения прибыли, должны соответствовать общим критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно:

быть обоснованными (экономически оправданными);
документально подтвержденными. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором);
должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При применении вышеприведенной нормы следует руководствоваться также и правовой позицией высших судебных органов, представленной, в частности, в определениях Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П, от 04.06.2007 № 366-О-П, а также в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда (ВАС) РФ от 12.10.2006 № 53. Судьи указывают, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях (целях, направленности) налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В свою очередь нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли.

Минфин России также соглашается, что в силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 ч. 1 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Следовательно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль могут учитываться любые расходы, соответствующие критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (см., например, письма Минфина России от 25.01.2012 № 03-03-06/1/33, от 01.11.2010 № 03-03-06/1/664, от 09.04.2010 № 03-03-06/2/70, от 21.12.2007 № 03-03-06/1/884).

Поскольку в рассматриваемой ситуации оплата доставки производится налогоплательщиком-покупателем в соответствии с условиями договора, то понесенные налогоплательщиком затраты на наш взгляд являются оправданными независимо от того, что грузоотправителем товара является не транзитный продавец, а первоначальный поставщик. В данном случае следует обратить внимание на документальное подтверждение осуществленных расходов.

В зависимости от места отправки и формы отправки товара подтверждать транспортные расходы могут документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ, например, товарно-транспортная накладная, транспортная накладная (ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»), транспортная железнодорожная накладная (п. 1.3 Правил заполнения перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом, утвержденных приказом МПС РФ от 18.06.2003 № 39), международная товарно-транспортная накладная «CMR» (ст. 4 Женевской Конвенции) и др.

Систематизированные материалы по документированию операций при перемещении товаров по территории РФ железнодорожным, воздушным, автомобильным, морским и речным транспортом содержит письмо ФНС России от 21.08.2009 № ШС-22-3/660 (см. также письма Минфина России от 22.12.2011 № 03-03-10/123, от 21.05.2010 № 03-03-06/1/346, от 19.03.2010 № 03-03-06/1/153, ФНС России от 21.03.2012 № ЕД-4-3/4681@, от 29.06.2010 № ШС-37-3/5424@, а также письмо Федеральной таможенной службы от 02.05.2012 № 04-30/22006 «О направлении информации» и др.).

Однако в рассматриваемой ситуации существует вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов в случае, если товар, доставка которого оплачивается покупателем, какое-то время будет оставаться в собственности транзитного продавца (например, при перемещении по территории иностранного государства). Поскольку в целях налогообложения реализацией товаров признается передача права собственности на него (п. 1 ст. 39 НК РФ), до перехода указанного права расходы на доставку чужого товара вряд ли можно признать обоснованными и направленными на получение дохода.

В данном случае при включении в договор условия об обязанности покупателя оплачивать доставку стоит учесть все нюансы международного контракта (выяснить, в какой момент транзитный продавец становится собственником груза), а в договоре поставки между транзитным продавцом и покупателем четко определить момент перехода права собственности (п. 2 ст. 218, п. 2 ст. 458 ГК РФ).

В заключение можно сделать следующий вывод: поскольку обязанность по оплате доставки приобретенного товара является условием договора, налогоплательщик – покупатель вправе в целях налогообложения прибыли признать понесенные в связи с транспортировкой расходы. При этом, на взгляд авторов, не имеет значения, что приобретенный товар следует транзитом напрямую от первоначального поставщика. Главное, чтобы транспортные расходы были осуществлены с направленностью на получение дохода и документально подтверждены, т.е. отвечали установленным п. 1 ст. 252 НК РФ критериям.

Вместе с тем, если в момент перевозки право собственности на груз остается за транзитным продавцом, то понесенные на транспортировку затраты сложно признать обоснованными и направленными на получение дохода.

Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (03.07.2013).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 30.06.2013).
3. О направлении информации: письмо Федеральной таможенной службы от 02.05.2012 № 04-30/22006.
4. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 № 320-О-П.
5. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды: постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53.
6. Письмо Минфина России от 18.09.2009 № 03-03-06/1/592.
7. Письмо Минфина России от 17.08.2012 № 03-03-06/1/420.
8. Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2007 № 19-11/119789.
9. Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта: Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ (в ред. от 28.07.2012).

1 В себестоимость товаров (работ, услуг) для целей налогообложения прибыли включаются:
а) транспортный налог;
б) расходы, связанные с реконструкцией основных фондов производственного назначения;

Насчёт б) . не уверен.
А вообще такие вопросы надо задавать в разделе "Бизнес и Финансы" - "Бухгалтерия, Аудит, Налоги"

Трудно сказать нечто новое об экономических последствиях налогообложения, но это вовсе не значит, будто то, что об этом можно сказать, не будет новостью для многих. На самом деле, если просмотреть несколько популярных в наше время учебников, можно прийти к заключению: то, что я собираюсь сказать, будет ново для большинства нынешних экономистов и студентов, изучающих экономику. В той степени, в какой эти тексты вообще затрагивают влияние налогообложения на экономику — т. е. выходят за рамки простого описания различных налоговых схем и их исторического развития [2], — они хранят почти полное молчание по поводу общих экономических последствий налогообложения. А то немногое, что в них содержится касательно воздействия некоторых конкретных форм налогообложения — в разделах, посвященных распределению налогового бремени, — неизменно оказывается ошибочным.
Но такое положение вещей есть не что иное, как результат интеллектуальной деградации. Едва ли не все, что должно быть понято сегодня относительно экономики налогообложения, было корректно и убедительно сформулировано по крайней мере 150 лет назад такой выдающейся фигурой в истории экономической теории, как Жан-Батист Сей, в его «Трактате политической экономии» .

В противоположность авторам современных учебников, которые по существу втискивают обсуждение налогов в общую композицию своих книг совершенно произвольным образом, Сей корректно помещает описание феномена в раздел «О потреблении богатства» . Он безошибочно определяет и рассматривает налогообложение как наступление и наказание за деятельность, направленную на накопление и производство собственности. Таким образом, оно неизбежно должно вести к замедлению процессов образования богатства, воплощенного в частной собственности, и к снижению общего уровня жизни.

«В высшей степени нелепо, — пишет Сей, — делать вид, что налоги, будучи присвоением части национального продукта, умножают национальное богатство и что они обогащают нацию путем потребления части ее богатства». [3] «Налогообложение — это переход части национального продукта из рук частных лиц в руки правительства для оплаты общественных расходов или общественного потребления. Как бы они ни назывались, каждый налог, взнос, пошлина, акциз, таможенный сбор, контрибуция, субсидия, дар или пожертвование на деле являются бременем, возлагаемым действующей правительственной властью на людей, как по отдельности, так и объединенных в корпорацию, для обеспечения за их счет тех видов потребления, которые она может счесть полезными. Короче говоря, дань в прямом смысле этого слова». [4]
Поскольку эти фундаментальные идеи, по-видимому, были забыты или, по крайней мере, сегодня не представляются очевидными, я позволю себе в первую очередь представить заново праксеологическое доказательство и объяснение основного аргумента Сея, показать его основательность и таким образом опровергнуть некоторые популярные «контраргументы» , предъявляемые в доказательство того, что налогообложение не обязательно препятствует накоплению богатства и собственности. В свете этого общего объяснения будут затем продемонстрированы фундаментальные логические ошибки стандартных учебников в анализе налогообложения.

То, что налогообложение, прежде всего и главным образом, является и должно трактоваться как средство разрушительного воздействия на процессы накопления собственности и, соответственно, богатства, следует из простого логического анализа смысла налогообложения.

Налогообложение — это принудительная, не контрактная передача определенных физических активов (в наши дни это, как правило, деньги, но не только) и заключенной в них ценности от тех лиц или групп, которые владели этими активами и могли получать в будущем доход от владения, в руки других людей или групп, которые теперь становятся владельцами и могут получать доход.
Полностью

1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводят .
• налоговые органы

2. За налоговые правонарушения возникает ответственность:
• административная
• материальная
• уголовная

3. По ставке 13 % облагаются следующие доходы физических лиц:
• заработная плата
• премия

4. Представительские расходы для целей налогообложения при выручке 20 000 000 рублей и затратах на оплату труда 2 000 000 рублей составят:
• 80 000 рублей

5. Стандартный вычет в размере 600 рублей предоставляется до:
• 40000 рублей годового дохода

6. Единый налог при упрощенной системе налогообложения, если объектом являются доходы при выручке 10 000 000 рублей и затратах 8 000 000 рублей (в том числе на заработную плату − 2 000 000 рублей) составит:
• 320 000 рублей

7. Не подлежит налогообложению:
• материальная помощь в размере 4000 рублей в год
• стоимость подарков 4000 рублей в год

8. К доходу меньше 40000 руб. может быть применен вычет в размере . рублей.
• 400

9. Налоговая система РФ состоит из уровней:
• трех уровней

10. Если при упрощенной системе налогообложения применяется ставка 6%, исчисленный налог уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд:
• не более чем на 50% суммы, начисленной в Пенсионный фонд

11. Налоговая база по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как .
• денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов

12. Переход на УСН производится по решению .
• налоговых органов

13. Может ли организация применять в своей деятельности разные системы налогообложения?
• да

14. Декларация по налогу на прибыль представляется:
• нельзя ответить однозначно

15. Налог на доходы физических лиц исчисляется:
• работодателями

16. Предприятие освобождается от уплаты НДС, если его обороты составляют:
• не больше 1 000 000 рублей за три последующих месяцев

17. Контрольная функция налогов:
• появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах

18. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием ЕНВД:
• налог на прибыль

19. Период, который может быть проверен в рамках выездной налоговой проверки:
• не более трех календарных лет

20. Рыночная цена – это цена, .
• сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения

21. Стандартный вычет в размере 400 рублей предоставляется до:
• 20000 рублей годового дохода

22. Налог вводится в действие со дня:
• его опубликования
• указывается точная дата

23. Операция, признаваемая объектом обложения НДС:
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

24. Социальные налоговые вычеты предоставляются:
• при подаче декларации

25. Стандартный вычет в размере 500 рублей предоставляется до:
• без ограничения

26. Налоговый период – это .
• календарный год, или иной период, по истечении которого определяется налоговая база

27. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде .
• штрафов

28. Налогоплательщики НДФЛ в Российской Федерации:
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ
• налоговые резиденты РФ

29. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием единого налога:
• НДС
• налог на прибыль

30. Сроки уплаты местных налогов устанавливаются .
• органами власти региона

31. Минимальная ставка налога при упрощенной системе налогообложения применяется:
• если исчисленный налог по ставке 15% меньше одного процента от выручки
• если получен убыток

32. Дивиденды бумагам облагаются по ставке:
• 9%

33. Объект налогообложения по НДС:
• реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

34. Прибыль от реализации имущества облагается по ставке:
• 24%

35. В целях налогообложения прибыли учитываются в пределах норм расходы .
• представительские

36. Имущественный вычет предоставляется при:
• приобретении жилья
• строительстве жилья

37. Доходы, относящиеся к внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли:
• от долевого участия в других организациях

38. Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются .
• законами субъектов РФ

39. Срок давности по налоговым правонарушениям составляет .
• три года

40. Налоговый статус физического лица в РФ определяется:
• по времени проживания на территории РФ

41. Нормированию для целей налогообложения подлежат расходы:
• на материалы
• представительские

42. Цена для целей налогообложения – это цена, .
• указанная сторонами сделки

43. Долгосрочное страхование жизни работников относится к расходам .
• на оплату труда

44. Оплата жилья по документам для целей налогообложения на одного работника за 20 дней командировки составят:
• не ограничены

45. Налог на прибыль может уплачиваться:
• ежеквартально
• один раз в год

46. Недоимка – это:
• сумма налога или сбора, не уплаченная в срок

47. Кассовый метод предполагает, что доходы признаются по мере:
• оплаты продукции покупателем

48. Юридические лица, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД:
• обязаны вести бухгалтерский учет по действующему плану счетов

49. Прямые налоги:
• налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий, транспортный налог

50. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные .
• денежной, натуральной формах и в виде материальной выгоды

51. Объект налогообложения по налогу на имущество организаций:
• грузовая машина, учитываемая на балансе

52. Физическое лицо считается резидентом, если оно проживает на территории России:
• 183 дня

53. Способ уплата налога:
• на основе декларации

54. К внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль относятся .
• расходы на демонтаж основных средств

55. Система налогообложения в виде ЕНВД выбирается налогоплательщиком:
• по своему усмотрению

56. Стеклозавод за квартал отгрузил продукции другим предприятиям в свободных ценах на 320 тыс. руб., продал своим работникам на 14 тыс. руб., отпустил в счет погашения долга по зарплате своим работникам на 82 тыс. руб. Налоговая база по НДС:
• 334 тыс. руб.

57. Расходы для целей налогообложения делятся на:
• косвенные
• прямые

58. Налог на прибыль юридического лица относится к налогам:
• прямым

59. Налог на имущество физических лиц является .
• местным

60. Исчисленная сумма ЕНВД уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд:
• не более чем на 50% исчисленного налога

61. Для перехода на упрощенную систему налогообложения имеются ограничения по:
• стоимости основных средств
• учредителям
• численности работников

62. Налоговым периодом по ЕНВД является:
• Квартал

63. Сумма налога на УСН при объекте налогообложения «доходы» уменьшается на:
• сумму взносов в ПФР
• сумму, выплаченную по больничным листам

64. Группа налогов, к которой относятся акцизы:
• косвенных

65. Исчислить налог на имущество физических лиц обязаны .
• налоговые органы

66. Ставка ЕНВД составляет:
• 15%

67. Верное утверждение в отношении налоговых вычетов по акцизам:
• налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные поставщику за подакцизное сырье

68. Проценты за пользование кредитом для целей налогообложения от суммы 1000000 рублей, при ставке за пользование кредитом 20% и ставке ЦБ РФ 15% за год составят:
• 165000 рублей

69. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) заменяет налоги:
• НДС
• на доходы (прибыль)
• на имущество

70. Налог на добавленную стоимость в торговле определяется:
• от оборота без НДС

71. Налоги, которые включаются в цену товара (работ, услуг), называются:
• косвенными

72. Главой 23 части II НК РФ предусмотрены вычеты:
• имущественные
• социальные
• стандартные

73. В целях налогообложения прибыли принимаются как расходы, связанные с производством и реализацией:
• расходы на сертификацию продукции
• расходы на экипировку работников службы безопасности

74. Не нормируются для целей налогообложения расходы:
• материальные
• на оплату услуг

75. Доходы налогоплательщика, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ по ставке . %.
• 13

76. Налоговые органы имеют право контролировать цену продажи .
• между взаимозависимым лицам

77. В состав единого социального налога входят отчисления:
• в Пенсионный фонд
• в Фонд медицинского страхования

78. Сумма льгот по налогу на прибыль не может быть:
• нет правильного ответа

79. Срок проведения выездной налоговой проверки .
• два месяца

80. При базе налогообложения «доходы - расходы» применяется ставка:
• 15%

81. Косвенные налоги:
• НДС
• акцизы
• таможенная пошлина

82. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются:
• кассовым методом
• методом начисления

83. Налоговые агенты – это .
• лица, на которых возложена обязанность по удержанию налогов у налогоплательщика

84. К доходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли, относятся:
• на создание резервов по сомнительным долгам
• представительские
• суточные

85. Имущественный вычет при покупке квартиры предоставляется:
• только один раз

86. В РФ системы действуют следующие системы налогообложения юридических лиц:
• система в виде ЕНВД
• традиционная
• упрощенная

87. Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:
• гаражи
• дачи
• жилые дома
• квартиры

88. Максимальный размер выручки для использования упрощенной системы налогообложения за год составляет:
• 60 000 000 рублей

89. Налоговый период по НДФЛ:
• год

90. При получении налогоплательщиком дохода в виде товаров в стоимость таких товаров включаются .
• все косвенные налоги

91. Федеральные налоги обязательны к применению на .
• всей территории РФ

92. Доходы юридических лиц облагаются по ставкам:
• 0%
• 24 %
• 9%

93. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если выручка за 9 месяцев года предшествующего переходу на нее составит не более:
• 45 000 000 рублей без НДС

94. Профессиональные вычеты должны подтверждаться:
• однозначно ответить нельзя

95. Условия, при соблюдении которых суммы акциза, предъявленные продавцом покупателю подакцизных товаров, могут быть приняты покупателем к налоговому вычету:
• приобретенные подакцизные товары используются покупателем в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров
• суммы акциза по приобретенному сырью были фактически уплачены

96. Упрощенная система налогообложения заменяет уплату:
• НДС
• налога на имущество
• налога на прибыль

97. Налоговая база – это .
• стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

98. Объекты, не подлежащие обложению транспортным налогом:
• молоковоз, которым владеет совхоз

99. По подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) акциз уплачивается по месту:
• производства

100. К внереализационным доходам при исчислении налога на прибыль относятся(-ится).
• штрафы, пени за нарушение договорных обязательств