В налоговом периоде организация произвела 100 легковых автомобилей мощностью 95 л с

Опубликовано: 26.04.2024

В летний период в почтовые ящики владельцев транспортных средств полетят «письма счастья» – налоговые уведомления из Федеральной налоговой службы.

Рассмотрим расчёт транспортного налога на примере налога на автомобиль и проверим правильность его начисления.

Транспортный налог – это обязательный платёж, взимаемый налоговыми органами с владельцев транспортных средств, и относится к региональным налогам и сборам. Собирается этот налог в региональный бюджет и используется субъектом Российской Федерации для покрытия расходов региона (области, края, республики).

Налог устанавливается налоговым кодексом и законами субъекта Российской Федерации. В России на сегодняшний день насчитывается 85 субъектов и в каждом из них могут быть абсолютно разные ставки налога. В налоговом кодексе указаны общероссийские налоговые ставки. Например, для легковых автомобилей ставки налога следующие:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15,0

Законодательные органы субъекта РФ имеют право установить свои налоговые ставки, но увеличить или уменьшить ставку можно не более чем в 10 раз. Однако, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, ограничение на уменьшение налога не действует.

То есть субъекты Российской Федерации могут совсем освободить владельцев таких транспортных средств от уплаты налога, как например это сделано в Ненецком и Ханты-Мансийском АО и Чеченской Республике. В Свердловской и Оренбургской области освобождены от уплаты транспортного налога все владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с., а также в Кабардино-Балкарии, если автомобилю с даты выпуска больше 10 лет.

Если субъекты РФ не установили свои налоговые ставки, то по умолчанию налог рассчитывается по ставкам указанным в налоговом кодексе РФ.
Формула для расчёта налога на автомобиль имеет вид:

t – число месяцев владения,

Y – число месяцев в году.

Пример 1.

Допустим, 5 июня 2014 года Вы продали свой легковой автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 мощностью 70 л.с. и 25 июня приобрели и зарегистрировали Lada (ВАЗ) Largus мощностью 105 л.с.

Со 2 мая 2014 года на основании закона РФ от 2 апреля 2014 года №52-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» Вы обязаны самостоятельно сообщить в налоговую службу о наличии транспортного средства в Вашей собственности. После этого налоговая служба насчитывает Вам налог и присылает уведомление о сумме и сроках его уплаты. Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно. В противном случае Вас ожидает штраф в размере 20 % от суммы задолженности за прошедший период.

Количество месяцев владения Lada (ВАЗ) 2109 равно 6 (с января по июнь).

Количество месяцев владения Lada (ВАЗ) Largus равно 7 (с июня по декабрь).

Рассчитаем, какие налоги Вы заплатите, если

- Вы житель Москвы:

Ставка транспортного налога в Москве за 2014 год

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	12
свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно	25
свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно	35
свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно	45
свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно	65
свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 будет равна:

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) Largus будет равна:

Таким образом, общая сумма налога 1951 рубль (с 1 января 2014 года на основании Федерального закона от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ величина налога округляется до целых рублей).

Однако в Москве на автомобили мощностью до 70 л. с. включительно действует 100% льгота за одно транспортное средство. Следовательно, налог придётся платить только за автомобиль Lada (ВАЗ) Largus равный 1531 рубль.

- Вы житель Свердловской области:

Ставка транспортного налога в Свердловской области за 2014 год

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	9,4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	32,7
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	49,6
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	99,2

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 будет равна:

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) Largus будет равна:

Таким образом, общая сумма налога 756 рублей (округляется до рублей).

В Москве, в Свердловской области, как и во всех других регионах, существуют свои льготы. Перечень льгот в Вашем регионе уточните в налоговой инспекции Вашего города.

Пример 2.

14 января 2014 года Вы стали владельцем и зарегистрировали BMW X5 M F15 M мощностью 450 л.с. 2013 года выпуска, а 14 февраля 2014 года его продали (сняли с учёта).

Считается, что Вы владели автомобилем 2 месяца (январь и февраль принимаются за целые месяцы).

Кроме того, так как автомобиль дорогостоящий (стоимостью от 3 млн. руб.) Вы будете нести повышенную налоговую нагрузку в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

«Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.»

Перечень, состоящий из 184 дорогостоящих автомобилей можно найти на сайте Министерства промышленности и торговли РФ. Где можно проверить попадает ли Ваш автомобиль под этот закон.

Рассчитаем, какой транспортный налог Вы заплатите в 2015 году, если

- Вы житель Москвы:

где k – повышающий коэффициент, равный в нашем примере 1,3.

В 2015 году Вам придётся заплатить налог в размере 14 625 рублей за 2014 год.

- Вы житель Свердловской области:

Итак, не ранее 1 ноября 2015 года Вы должны будете заплатить 9 672 рубля либо в отделение банка, либо воспользоваться интернет сервисом банков-партнёров Федеральной налоговой службы РФ.

Примечание: В 1кВт = 1,35962 л.с.

Задача 2.1 В декабре 2007 г. ООО "Винодел" реализовал на территории Российской Федерации 1400 л водки (крепость 40%) и 1900 л красного крепленого вина (крепость 16%).

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Задача 2.2 Организация реализует легковые автомобили. В налоговом периоде она приобрела для продажи 100 транспортных средств с мощностью двигателя: 20 штук — 133 л.с, 45 штук — 80 л.с, 35 штук — 105 л.с. Реализовано соответственно 20, 37 и 30 автомобилей. Кроме того, реализовано 10 автомобилей с мощностью двигателя 133 л.с, стоимостью 280 тыс. руб. каждый на основании решения арбитражного суда.

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1)20х(133х365)=970900р-за реализованные 20 авто

2)37х(80х37)=109520р-за реализованные 37 авто

3)30*(105*365)=1149750р-за реализованные 30 авто

4)10*(133*365)=485450р-за реализованные 10 авто

Задача 2.3 Табачная фабрика за налоговый период произвела 3250 тыс. пачек сигарет следующего вида: 1250 тыс. — сигареты с фильтром; 1500 тыс. — сигареты без фильтра; 500 тыс. — папиросы. Реализовано соответственно 1250 тыс., 1450 тыс. и 350 тыс. пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 150 тыс. пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром — 35 руб., сигареты без фильтра — 21 руб., папиросы — 15 руб.

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Количество налогооблагаемой продукции=1250+1450+350=3050 (тыс. пачек)

Сумма акциза по твердой ставке=3050х960=2928000 руб.

Стоимость всех пачек=(1250000х35)+(1450000х21)+(350000х15)=43750000+30450000+5250000=

11% расчетной стоимости=79450000х11%=8739500 руб

Акциз по комбинированной ставке=7839500+2928000=10.767.500 руб.

Задача 2.4 Завод ликероводочной продукции за НП(налоговый период):

Отгрузил в другие организации продукцию с объемной долей этилового спирта 40% на сумму 3.500.000 руб. в кол-ве 45.000 шт. бутылок объемом 0.7л.

Реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 350.000 руб. в кол-ве 4.000 шт. бутылок объемом 0.7л.

Рассчитайте сумму акциза.

Решение:

(45000х0,7)+(4000х0,7)=34300 литров всего реализовано

Сумма акциза=(34300х40%)х500=6860000 рублей

Задача 2.5 Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства — 680 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Условная ставка акциза — 5%.

Определите сумму акциза и минимальную отпускную цену товара при отсутствии установленных государством минимальных цен на подакцизный товар.

Решение:

680+102+34=816 руб. –цена отпускна

Задача 2.6 Организация производит пиво крепостью 3%. Себестоимость одного литра пива — 5 руб., рентабельность производства — 20% от себестоимости.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

5х20%=1 руб. прибыль

Задача 2.7 Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600 л спирта этилового (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:

800 л спирта было реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;

50 л спирта было передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;

100 л реализовано ветеринарной лечебнице;

3000 л передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»;

60 л направлено на премирование передовиков производства; 1500 л передано собственному цеху для производства водки. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. Внутренние передачи подакцизных товаров внутри предприятия из одного производства в другое не подлежат налогообложению. Следовательно, облагаться налогом будут лишь реализация парфюмерной фабрике и ветеринарной клинике:

О=800+100+3000=3 900 (л.) - налоговая база.

2. Определим сумму акциза:

С учетом ставки на этиловый спирт в размере на 2015г=500р

Ответ: Сумма акциза составит по ставке 2015г. 1872000р.

Задача 2.8 Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с):

100 автомобилей было экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию);

200 автомобилей было экспортировано в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии);

1 автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии»;

1 автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому; 260 автомобилей было реализовано по цене 210 000 руб. Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 000 руб. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2.9 Автомобильный завод в налоговом периоде произвел 10 000 легковых автомобилей мощностью 150 л.с, и 400 грузовых автомобилей мощностью 170 л.с. Легковые автомобили были распределены следующим образом:

50 автомобилей было передано на премирование работников производства;

2 автомобиля подарено высоким гостям;

3 автомобиля безвозмездно переданы школе и детскому дому; 1000 автомобилей экспортировано в Болгарию по цене 170 000 руб.

(без учета акциза);

8000 автомобилей экспортировано в Беларусь по цене 195 000 руб. (без учета акциза);

8 легковых автомобилей передано собственному транспортному

6000легковых автомобилей реализовано на сторону по цене 180 ООО руб.

(без учета акциза).

От покупателя легковых автомобилей в налоговом периоде получено 30 000 руб. на пополнение фонда специального назначения и от покупателя грузовиков получено 8000 руб. в виде финансовой помощи для проведения научно-исследовательских работ.

Рыночная цена одного легкового автомобиля (без учета акциза) составила в предыдущем налоговом периоде 200 000 руб., а в текущем периоде — 198 000 руб.

Определите сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2.10 В налоговом периоде организация произвела 100 легковых автомобилей мощностью 95 л.с:

50 автомобилей реализовано по цене 130 000 руб.;

10 автомобилей передано работникам в счет оплаты труда;

40 автомобилей экспортировано в Польшу по цене 128 000 руб.;

5 автомобилей безвозмездно передано подшефному детскому дому.

Рыночная цена налогового периода составила 135 000 руб., а рыночная цена предшествующего периода — 137 000 руб. Все цены даны без учета акциза.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2.11 Организация (ООО «Нефтяник», ИНН 7208894576, КПП 7201001), имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, в августе 200х г. приобрела у организации, имеющей свидетельство на производство (ООО «Переработчик», ИНН 7205890765, КПП 720501001), следующие нефтепродукты:

200 т автомобильного бензина марки АИ-76;

300 т автомобильного бензина марки АИ-92;

100 т автомобильного бензина марки АИ-95;

250 т дизельного топлива.

Кроме того, от нефтеперерабатывающего завода (ООО «НПЗ», ИНН 7202765234, КПП 720201001) были получены нефтепродукты, произведенные из давальческого сырья, принадлежащего организации, в следующем количестве:

60 т моторного масла;

50 т дизельного топлива;

50 т автомобильного бензина марки АИ-95.

На начало августа на нефтебазе организации находилось следующее количество нефтепродуктов:

20 т автомобильного бензина марки А-76; 100 т автомобильного бензина марки АИ-92; 100 т автомобильного бензина марки АИ-95; 50 т дизельного топлива.

В течение этого месяца реализовано:

180 т автомобильного бензина марки АИ-76;

340 т автомобильного бензина марки АИ-92;

200 т автомобильного бензина марки АИ-95;

300 т дизельного топлива;

50 т моторного масла.

В том числе было реализовано организации, имеющей свидетельство на оптово-розничную реализацию (ООО «Заправщик», ИНН 7708456321, КПП 770801001), следующее количество нефтепродуктов:

100 т автомобильного бензина марки АИ-76;

200 т автомобильного бензина марки АИ-92;

100 т автомобильного бензина марки АИ-95;

200 т дизельного топлива.

Остальные нефтепродукты реализованы АЗС (ООО «АЗС», ИНН 7204456345, КПП 720401001), которая занимается розничной реализацией.

Определите сумму акциза по операциям с нефтепродуктами.

Взимание налогов с владельцев транспортных средств предусмотрено законодательными актами большинства государств. В Российской Федерации необходимость его оплаты гражданами и юридическими лицами закреплена Главой 28 Налогового Кодекса. Исходя из ее положений, транспортный налог в нашей стране является региональным. Соответственно, порядок взимания, действующие ставки и сроки оплаты каждый субъект Федерации устанавливает самостоятельно, согласно своим НПА.

Когда платить

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате:

налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщиками — организациями в сроки, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации.

С 01.01.2021 года будет действовать новая редакция указанной статьи, согласно которой налог будет подлежать уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу будут подлежать уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кому нужно оплачивать транспортный налог

Распространено мнение, что налог платят только собственники грузовых и легковых автомобилей. Однако это не так. Взнос в региональную казну приходится платить владельцам любых транспортных средств, поставленных на учет в регистрационных органах. В список попадают самолеты, пароходы, яхты, мотосани и многое другое.

Ст. 358 НК РФ указывает на освобождение от налоговых выплат владельцев следующих транспортных средств:

оснащенных для управления инвалидами легковых ТС, если установленный двигатель обладает мощностью ниже 100 л.с, а получение произведено через органы соцзащиты в соответствии с законом;
тракторов, комбайнов и спецтехники, оформленной на сельсхозпредприятия-товаропроизводители;
лодок без двигателей, а также с двигателями, при условии их мощности менее 5 л.с.;
воздушных судов, зарегистрированные на санавиацию и медслужбу;
за транспорт органов исполнительной власти, при условии, что служба в их рядах приравнена к военной или является таковой;
морские, речные и воздушные суда, если для их собственников деятельность по перевозке пассажиров или доставке грузов является основной;
буровые суда и платформы;
промысловые и речные суда, а также суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Транспортный налог не удерживается с ТС, находящихся в угоне, даже если их розыск прекращен.

Транспортный налог по регионам

01 Адыгея респ.
02 Башкортостан респ.
03 Бурятия респ.
04 Алтай респ.
05 Дагестан респ.
06 Ингушетия респ.
07 Кабардино-Балкарская респ.
08 Калмыкия респ.
09 Карачаево-Черкесская респ.
10 Карелия респ.
11 Коми респ.
12 Марий Эл респ.
13 Мордовия респ.
14 Саха (Якутия) респ.
15 Северная Осетия респ.
16 Татарстан респ.
17 Тыва респ.
18 Удмуртская респ.
19 Хакасия респ.
21 Чувашская респ.
22 Алтайский край
23 Краснодарский край
24 Красноярский край
25 Приморский край
26 Ставропольский край
27 Хабаровский край
28 Амурская обл.
29 Архангельская обл.
30 Астраханская обл.
31 Белгородская обл.
32 Брянская обл.
33 Владимирская обл.
34 Волгоградская обл.
35 Вологодская обл.
36 Воронежская обл.
37 Ивановская обл.
38 Иркутская обл.
39 Калининградская обл.
40 Калужская обл.
41 Камчатский край
42 Кемеровская обл.
43 Кировская обл.
44 Костромская обл.
45 Курганская обл.
46 Курская обл.
47 Ленинградская обл.
48 Липецкая обл.
49 Магаданская обл.
50 Московская обл.
51 Мурманская обл.
52 Нижегородская обл.
53 Новгородская обл.
54 Новосибирская обл.
55 Омская обл.
56 Оренбургская обл.
57 Орловская обл.
58 Пензенская обл.
59 Пермский край
60 Псковская обл.
61 Ростовская обл.
62 Рязанская обл.
63 Самарская обл.
64 Саратовская обл.
65 Сахалинская обл.
66 Свердловская обл.
67 Смоленская обл.
68 Тамбовская обл.
69 Тверская обл.
70 Томская обл.
71 Тульская обл.
72 Тюменская обл.
73 Ульяновская обл.
74 Челябинская обл.
75 Забайкальский край
76 Ярославская обл.
77 Москва г.
78 Санкт-Петербург г.
79 Еврейская автономной обл.
82 Крым респ.
83 Ненецкий АО
86 Ханты-Мансийский АО — Югра
87 Чукотский АО
89 Ямало-Ненецкий АО
92 Севастополь г.
95 Чеченская респ.

Как рассчитывается транспортный налог

Физическим лицам можно не заботиться о размере налога, который придется оплачивать. Расчеты производит налоговая служба самостоятельно. Налогоплательщик получает уведомление о необходимости оплаты в установленный срок в виде заказного письма или уведомления на «Госуслугах», а также в личном кабинете налогоплательщика.

Однако это не значит, что сумма налога является какой-то тайной. Если гражданин покупает автомобиль и хочет узнать, сколько придется за него платить ежегодно, можно воспользоваться калькулятором на сайте Федеральной Налоговой службы. Те, кто государственным служащим не доверят, могут произвести расчет самостоятельно

Формула транспортного налога в общем выглядит так:

Сумма транспортного налога = Региональная ставка * Мощность двигателя (л.с.)

А более точно так:

Сумма транспортного налога = Региональная ставка * Мощность двигателя (л.с.) * Период использования (мес.) * Повышающий или понижающий коэффициент

Т.е. в том случае, если срок владения транспортным средством меньше одного года, в формулу добавляется еще один множитель. Равняется он количеству месяцев владения, разделенному на 12.

Также в формуле могут присутствовать повышающие и понижающие коэффициенты. Например, такой коэффициент предусмотрен для граждан, владеющих автомобилями стоимостью выше 3 миллионов рублей. Вся информация по ставкам и коэффициентам размещена на сайте ФНС.

Существующие льготы на данный налог

Как уже написано выше, ряд физических и юридических лиц освобожден государством от уплаты налога полностью. Однако региональные органы исполнительной власти могут устанавливать собственные правила в отношении некоторых категорий граждан, обязанных платить транспортный налог.

Например, чаще всего освобождают от налогового бремени многодетные семьи. В зависимости от ситуации, для них предусматривается либо скидка, либо полное освобождение. Впрочем, в России есть регионы, где таких преимуществ не предоставляют. Чтобы точно узнать, кому в области, крае или республике положены поблажки, необходимо ознакомиться с действующим на конкретной территории законом о транспортном налоге. Например, в ЯНАО это будет «Закон о ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», а в Крыму — Закон Республики Крым «О транспортном налоге».

Скидки и льготы налоговая инспекция учитывает самостоятельно, в уведомлении указывается уже итоговая сумма. Впрочем, чтобы коэффициенты были применены, от гражданина требуется предоставить соответствующее заявление.

Если плательщику транспортного налога положена льгота, о которой он не знал, можно подать заявление о произведении перерасчета за три предыдущих года.

Что будет, если не платить налог

Транспортный налог входит в число имущественных налогов, оплата которых, по общему правилу, производится до 1 декабря. Если эта дата выпадает на выходной, последний срок для поступления платежа в Налоговую переносится на следующий рабочий день.

В случае неоплаты ФНС начинает процедуру взыскания. Сначала должника уведомят о необходимости оплаты, а затем удержание произведут на основании судебного приказа. Если налог не оплачен своевременно, придется оплатить и пени — 1/300 ставки ЦБ от суммы долга за каждый день просрочки.

Блиц, блиц, блиц

Считаем налог в полных рублях или с копейками?

Только в полных рублях (ФЗ от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ, о дополнении статьи 52 НК РФ). Правила подсчёта: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Каковы особенности расчёта налога в первый год его владения?

Формула та же, но в ней обязательно учитываем количество месяцев владения ТС. Если вы приобрели ТС 15 числа или ранее — этот месяц участвует в расчёте как полный, если позже 15 числа месяца — этот месяц в расчёте не учитывается.

Платим налог по месту регистрации или прописки?

По месту нахождения ТС. Местом нахождения для владельца-организации является её юридический адрес, а для физического лица — адрес места жительства (места пребывания). Где ТС поставлено на учёт при этом значения не имеет.

Когда придёт уведомление об оплате налога?

Уведомление может придти электронным способом — в случае если вы зарегистрированы в личном кабинете на сайте ФНС, или обычной почтой в конце лета — начале осени за предыдущий год.

Как перевести киловатты (кВт) в лошадиные силы (л.с.) и наоборот?

Для этого воспользуйтесь простыми формулами:

1 кВт = 1,35962 л.с.

1 л.с. = 0,735499 кВт

Конечный результат в л.с. нужно округлить до двух знаков после запятой.

В какой бюджет поступают деньги?

В конкретный субъект РФ, т.к. транспортный налог считается региональным.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Декабря 2011 в 13:46, реферат

Описание

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации – от сырья до предметов потребления

Работа состоит из 1 файл

Налоги и налогообложение.docx

- освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика.

В этом случае на документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы).

Порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого квартала. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, то разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими налогоплательщиками в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

- налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения отдельных операций.

Налоговая декларация представляется в сроки, установленные для уплаты налога, т.е. не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Особые случаи. В случае частичного использования покупателем приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, суммы налога, предъявленные продавцом, включаются затраты пропорционально доле стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период. Если доля товаров (работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, в данном налоговом периоде не превышает 5% (в стоимостном выражении) общей стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), суммы НДС в состав затрат на производство не включаются. Такие суммы НДС подлежат налоговому вычету.

Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок. Все налогоплательщики НДС при совершении операции, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях обязаны по установленным формам:

- вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

- вести книги покупок и книги продаж.

При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполнимыми, если продавец выдал покупателю кассовый чек или другой документ установленной формы. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ (последнее постановление Правительства РФ, касающееся данной темы, № 283 от 11.05.2006г.).

Книга продаж. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при розничной торговле) и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется продавцом составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

Книга покупок. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению), и ведется покупателем. Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Счет-фактура. Счет-фактура (рис.1) – один из важных финансовых документов, на основании которого налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС. Он должен быть выставлен покупателю не позднее десяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2011 в 20:56, задача

Описание работы

Организация в налоговом периоде приобрела (и оплатила) две технологические линии как взнос в уставный фонд создаваемой дочерней организации. К учету на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Паи и акции») принято 300 акций номинальной стоимостью 1000 руб./шт. Первоначальная стоимость каждой линии 240 тыс. руб., включая НДС, оборудование принято к учету 5 августа, взнос в уставный фонд оформлен 30 августа, при этом списана одна технологическая линия. Определите сумму НДС подлежащую уплате в бюджет.

Содержание

Работа содержит 1 файл

Задачи.doc

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов………………………………………………………… ……………..11

Налог на имущество организаций………………………………………………… …………..12

Налог на имущество физических лиц…………………………………………………………17

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС признается квартал. В нашем случае текущим налоговым периодом является июль – сентябрь.

Сумма НДС, уплаченная поставщику при приобретении технологических линий, может быть принята организацией к вычету после их постановки на учет на основании п. 1 и п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ. В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

При передаче ОС в уставный фонд сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости ОС (абз. 2, 3 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
05.08	08	60	406780
05.08	19	60	73220
05.08	01	08	406780
05.08	68	19	73220
05.08	60	51	480000
30.08	58	76	406780
30.08	76	01	203390
30.08	19	68	36610
30.08	58	19	36610

В нашем случае общая сумма налога составляет 0 руб., сумма налоговых вычетов 73220 руб., а сумма восстановленного налога 36610 руб., таким образом сумма налога подлежащая уплате в бюджет равна 0 - 73220 + 36610 = -36610 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 173 если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Ответ: В результате по итогам текущего налогового периода мы имеем право на возмещение из бюджета разницы в 36610 руб. (73220 – 36610).

7) Налог на добавленную стоимость уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

в) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от сумм выручки.

Ответ: в соответствии с п.1 и 4 ст. 174 НК РФ правильный ответ: в

8) Плата за участие в торгах на бирже:

а) налогом на добавленную стоимость не облагается;

б) налогом на добавленную стоимость облагается в общеустановленном порядке по ставке 18%;

в) налогом на добавленную стоимость облагается по ставке 15,25 %.

Ответ: в соответствии с п.3 ст.164 НК РФ правильный ответ: б

9) При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру:

а) не позднее 10 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

б) не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

в) не позднее 3 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Ответ: в соответствии с п.3 ст.168 НК РФ правильный ответ: б

Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с.). 100 автомобилей экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию) и 200 автомобилей – в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии). Один автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии». Один автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 258 автомобилей было реализовано по цене 210 тыс. руб. Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 тыс. руб. Определите сумму акциза подлежащую уплате в бюджет.

Легковые автомобили согласно пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ являются подакцизным товаром.

Согласно п. 1 ст. 182 объектом налогообложения является реализация подакцизных товаров, в т.ч. передача прав собственности на подакцизные товары на безвозмездной основе (в нашем случае передача в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии и безвозмездная передача подшефному детскому дому).

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ реализация подакцизных товаров помещенных под таможенную процедуру экспорта за пределы территории РФ является операцией не подлежащей налогообложению. Согласно п. 2 ст. 184 НК РФ налогоплательщик при экспорте освобождается от уплаты акциза при предоставлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии, а при их отсутствии он обязан уплатить акциз. В нашем случае при экспорте в Чехию акциз платить не нужно, а при экспорте в Польшу налогоплательщик обязан уплатить акциз.

Согласно п. 1 ст. 193 НК РФ налоговая ставка по легковым автомобилям с мощностью двигателя от 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) составляет 27 руб. за 1 л.с. По условию задачи мощность двигателя составляет 120 л.с., таким образом сумма акциза приходящаяся на один легковой автомобиль составит 120*27 = 3240 руб.

В соответствии с пп. 1 п.2 ст. 187 НК РФ налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения).

Чтобы определить налоговую базу необходимо умножить мощность двигателя, измеряемую в лошадиных силах на количество реализованных (переданных) легковых автомобилей, операции по реализации (передаче) которых в нашем случае подлежат налогообложению акцизами, т.е. 120*(200 + 1 + 1 + 258) = 55200 л.с.

В соответствии п. 1 ст. 194 сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза = 27 руб./л.с. *55200 л.с. = 1490400 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 202 НК РФ сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса, сумма акциза, определяемая в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.

Ответ: уплате в бюджет подлежит сумма акциза 1490400 руб.

Налог на прибыль

Организация осуществляет продажу костюмов, которые закупаются на другом предприятии и перепродаются. Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период следующие (без НДС):

Продано костюмов на сумму 9000000 руб. Получено от покупателей 8200000 в оплату отгруженных костюмов.
Стоимость всех приобретенных костюмов этого вида составила 5000000 руб. Дополнительно уплачено 300000 руб. за их доставку на склад. По состоянию на конец года 20% остались непроданными.
Работникам, занятым на продажах этих костюмов, начислена зарплата – 500000 руб. Сумма единого социального налога – 195000 руб.
Административному персоналу начислена зарплата – 200000 руб. На эту зарплату начислен единый социальный налог – 78000 руб.
Амортизация (износ) торгового оборудования составила 228000 руб., амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения – 112000 руб.
9 ноября текущего года был взят в банке валютный кредит в сумме 200000 долларов США. Ставка по кредиту – 19% годовых. С 30 ноября проценты уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца. Курсы доллара США, установленные ЦБ РФ (условно): на 9 ноября – 23 руб./долл. США,; на 30 ноября – 22,5 руб./долл. США; на 31 декабря – 22 руб./долл. США.
Представительские расходы составили 45000 руб.
Расходы на рекламу костюмов – 200000 руб. (половина этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных кампаний).
За год был начислен налог на имущество в сумме 12000 руб.
Убыток прошлого года – 2500000 руб.

Читайте также: