Транспортный налог вопросы и ответы
Опубликовано: 26.04.2024
Что такое транспортный налог, порядок расчета, льготы федерального и местного уровня, способы уплаты и проверки налога, должны ли пенсионеры платить налог на автомобиль – всю эту информацию мы подготовили для вас в доступной форме.
Что такое транспортный налог?
Транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев транспортных средств. Транспортными средствами считаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, гидроциклы, моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства.
Не все транспортные средства являются объектами налогообложения. К примеру, существуют следующие исключения:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом
Полный список исключений указан в статье 358 НК РФ.
Плательщиками транспортного налога являются как физические, так и юридические лица.
Можно ли узнать и оплатить налог на автомобиль онлайн?
Как рассчитать сумму налога?
Сумма транспортного налога рассчитывается на основе следующих параметров:
- Ставка налога
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. Зависит от мощности, валовой вместимости, категории транспортного средства и года выпуска ТС.
Ставки налога могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ не более чем в 10 раз от ставки, указанной в Налоговом кодексе Российской Федерации.
- Налоговая база
Этот параметр устанавливается в зависимости от вида ТС. Для автомобилей, мотоциклов и другого транспорта с двигателем это мощность двигателя в лошадиных силах
- Период владения
Количество полных месяцев владения ТС в течение года.
- Повышающий коэффициент
Для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. применяется повышающий коэффициент. Перечень таких автомобилей доступен на сайте Минпромторга РФ.
Кому положены льготы по налогу на транспорт?
От уплаты транспортного налога, на федеральном уровне, освобождаются следующие категории граждан:
- Герои Советского Союза, герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденами Славы трех степеней, — за одно транспортное средство;
- ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны — за одно транспортное средство;
- ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий — за одно транспортное средство;
- инвалиды I и II групп — за одно транспортное средство;
- бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны,— за одно транспортное средство;
- один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида — за одно транспортное средство;
- владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 киловатта) включительно, — за одно такое транспортное средство;
- один из родителей (усыновителей) в многодетной семье — за одно транспортное средство;
- владельцы транспортных средств, относящиеся к другим льготным категориям.
Кроме федерального списка льготных категорий граждан существует региональные льготы. К примеру, в некоторых регионах РФ пенсионеры уплачивают только 50% транспортного налога, либо освобождены от него полностью. Ситуация сильно различается в зависимости от региона. К примеру, в Москве нет льгот для пенсионеров, а в Санкт-Петербурге пенсионеры полностью освобождены от уплаты транспортного налога за автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил.
Узнать наличие региональных льгот можно на сайте налоговой службы, в разделе «электронные сервисы». На этой странице необходимо выбрать субъект Российской Федерации, муниципальное образование (город), вид налога и год. После этого вы получите полную информацию обо всех видах льгот по транспортному налогу физических лиц.
Важно знать, что налоговый орган не вправе предоставить льготу по транспортному налогу только лишь на основании сведений о возрасте. Льготы носят заявительный характер, вследствие чего в ИФНС необходимо представить заявление налогоплательщика по установленной форме в котором указано основание для предоставления льготы (достижение пенсионного возраста).
Как рассчитать количество полных месяцев владения автомобилем?
Если транспортное средство поставлено или снято с учета в течение года, то транспортный налог рассчитывается с определенным коэффициентом. Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано, к числу календарных месяцев в году (12).
Порядок определения количества полных месяцев владения автомобилем рассчитывается в соответствии с пунктом 3 ст. 362 НК РФ. Месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15-го числа включительно. Месяц снятия с учета признает полным в случае, если автомобиль снят с регистрации после 15-го числа.
К примеру, если автомобиль был поставлен на регистрацию после 15-го числа, то этот месяц не является полным и при расчете налога на автомобиль не учитывается.
КБК для уплаты транспортного налога в 2020 году
Код бюджетной классификации (КБК) для уплаты транспортного налога физических лиц в 2020 году остался таким же, как и в 2019 - 182 1 06 04012 02 1000 110.
Если оплата налога не была произведена вовремя и произошло начисление пени, то для уплаты пени необходимо использовать КБК - 182 1 06 04012 02 2100 110.
Для погашения штрафа (при наличии судебного решения), за неуплаченный транспортный налог, используется КБК - 82 1 06 04012 02 3000 110.
Ставки налога по регионам РФ
Ставка транспортного налога сильно зависит от конкретного региона. К примеру, в Москве и Санкт-Петербурге ставка транспортного налога 35 рублей за л.с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя 101-150 лошадиных сил. В Свердловской области, в аналогичном случае, ставка равна 9,4 рубля.
Полная таблица ставок транспортного налога в 2018 для легковых автомобилей, принадлежащих физическим лицам, по всем регионам можно посмотреть здесь.
В какой срок необходимо уплачивать налог на автомобиль?
Оплата налога на автомобиль должна производиться один раз в год не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). К примеру, транспортный налог за 2020 год должен быть уплачен до 1 декабря 2021 года.
«Клерк» Рубрика Транспортный налог
Вопрос. Гражданин с начала года владел автомобилем марки Фольксваген с мощностью двигателя 73 л.с., в марте этого же года он приобрел и зарегистрировал в органах ГИБДД ещё один легковой автомобиль (марка Форд) с мощностью двигателя 105 л.с. В мае автомобиль Фольксваген был снят с регистрационного учета и продан. В каком размере в этом случае будет исчислен транспортный налог?Ответ. Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Вместе с тем, в случае если транспортное средство зарегистрировано или снято с регистрации в течение года, исчисление суммы налога будет производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Таким образом, за 2007 год налог исчисляется в следующих размерах:
По автомобилю Фольксваген:
73 л.с. Х 5мес./12мес. Х 14 руб. = 425,83 руб.
(мощность) (коэф-т) (ставка)
По автомобилю Форд:
105 л.с. * 10мес./12мес. * 25 руб. = 2 187,5 руб.
(мощность) (коэф-т) (ставка)
Всего за 2007 год гражданин обязан уплатить транспортный налог в сумме 2613,33 рубля.
Вопрос. Пенсионер с начала 2008 года владел одним легковым автомобилем ВАЗ-2106 с мощностью двигателя 64 л.с. В июне т.г. пенсионер покупает и ставит на учет в органах ГИБДД легковой автомобиль Волга-3110 с мощностью двигателя 130 л.с. Какие льготы по транспортному налогу предоставляются пенсионерам по старости и в каком размере?
Ответ. Согласно Закона области от 15.11.2002 года № 842-ОЗ «О транспортном налоге» (с учетом изменений и дополнений) с 1 января 2008 года пенсионеры имеют право на льготу в отношении только одного автомобиля либо в размере 20 процентов от установленной ставки по легковому автомобилю с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, либо в размере 50 процентов от установленной ставки по легковому автомобилю с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил.
При этом, налогоплательщику, имеющему право на льготу необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением, в котором следует указать в отношении какого транспортного средства он хотел бы получить налоговую льготу. В случае отсутствия заявления на льготу налог налоговой инспекцией будет рассчитан в полном размере.
Например, обратившись в налоговую инспекцию, пенсионер в заявлении на предоставление льготы указал, что с января по май т.г. льготу необходимо предоставить по автомобилю ВАЗ-2106, а с июня т.г. по автомобилю Волга-3110. В этом случае транспортный налог за 2008 год рассчитывается следующим образом:
По автомобилю ВАЗ-2106:
¾ сумма налога за период с января по май т.г. с учетом льготы:
64 л.с. Х 5мес./12мес. Х 14 руб. Х 20% = 74,67 руб.
(мощность) (коэф-т) (ставка) (льгота)
¾ сумма налога за период с июня по декабрь без учета льготы:
64 л.с. Х 7мес./12мес. Х 14 руб. = 522,67 руб.
(мощность) (коэф-т) (ставка)
По автомобилю Волга-3110:
¾ сумма налога за период с июня по декабрь с учетом льготы:
130 л.с. Х 7мес./12мес. Х 25руб.Х 50% = 947,92 руб.
(мощность) (коэф-т) (ставка) (льгота)
Всего с учетом льгот пенсионеру следует уплатить транспортного налога за 2008 год в сумме 1545,26 рубля. При отсутствии заявления на предоставление льготы налог исчисляется в полном размере в сумме 2791,78 рублей или на 1246,52 рубля больше.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по Вологодской области
"Главная книга", 2009, N 20
Вот и закончился III квартал, и пора представлять расчет по авансовым платежам по транспортному налогу , а большинству организаций - и уплачивать эти авансовые платежи . У многих наших читателей возникли новые вопросы по неординарным ситуациям, связанным с исчислением этого налога.
Вопрос: Может ли наша организация в период длительного ремонта автомобиля (ремонтируем уже 4 месяца) не уплачивать транспортный налог по нему?
Ответ: Нет. Нахождение автомобиля в ремонте не является основанием для освобождения от уплаты налога.
Ведь обязанность по уплате транспортного налога возникает со дня регистрации транспортного средства и не зависит от его фактического использования . На это указывает не только Минфин России , но и некоторые арбитражные суды .
Таким образом, до тех пор пока автомобиль не будет снят с учета в органах ГИБДД, транспортный налог нужно платить .
Вопрос: Как нам при передаче автомобиля из одного обособленного подразделения в другое рассчитать транспортный налог, если автомобиль в одном и том же месяце был снят с регистрации в одном субъекте РФ и зарегистрирован в другом субъекте РФ?
Ответ: В вашей ситуации сумма транспортного налога должна быть исчислена с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на определенное подразделение, к числу календарных месяцев года. Месяц регистрации и месяц снятия машины принимаются за полные месяцы. При этом если вы сняли и поставили машину на учет в одном месяце, то указанный месяц принимается за один полный месяц . Из этого, кстати, можно сделать вывод, что налог за этот месяц вам придется заплатить и в одном субъекте РФ, и в другом .
Но есть разъяснения Минфина России, в которых предложен другой вариант уплаты налога. При расчете транспортного налога, подлежащего уплате в субъекте РФ, где автомобиль был изначально зарегистрирован, учитывается период с начала года по месяц снятия автомобиля с регистрации (включительно). А при расчете этого налога, подлежащего уплате в субъекте РФ, где автомобиль только поставлен на учет, - период начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации, и до конца года .
Вопрос: Какая ставка транспортного налога должна применяться по автомобилю "Газель", который используется как грузовой, а по техпаспорту он вроде как легковой (проставлена категория B)?
Ответ: Ставка транспортного налога определяется исходя из типа (наименования) транспортного средства и мощности его двигателя, а не его категории (A, B, C, D, прицеп) .
Тип транспортного средства можно посмотреть в следующих документах :
- паспорт транспортного средства (ПТС);
- свидетельство о регистрации.
Вопрос: У нас самосвал марки "БелАЗ". По мнению налоговиков, для целей исчисления транспортного налога он относится к "грузовым автомобилям", а не к "другим самоходным транспортным средствам", как считаем мы. Кто прав?
Ответ: Действительно, налоговики охотнее считают этот самосвал грузовым автомобилем. Ведь некоторые базовые ставки транспортного налога для грузовых автомобилей намного выше ставок для "других самоходных транспортных средств" .
Минфин России указывает, что ставка транспортного налога, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу", должна применяться в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах Гостехнадзора, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств . С этим выводом в отношении самосвалов марки "БелАЗ" соглашаются и арбитражные суды . Применяйте такой подход и вы.
Вопрос: По нашему региональному закону ставка транспортного налога для автомобилей, с года выпуска которых прошло до 7 лет включительно, выше, чем для автомобилей, с года выпуска которых прошло более 7 лет . Как нам определить возраст легкового автомобиля 2001 г. выпуска?
Ответ: Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, нужно определять по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства . В вашем случае этот срок исчисляется начиная с 2002 г. Соответственно, на 01.01.2009 возраст автомобиля составил 7 лет. Именно так предлагает считать возраст транспортного средства Минфин России .
Вопрос: Наша организация совмещает УСНО и уплату ЕНВД. В собственности имеются два автомобиля. Нужно ли нам представлять в налоговую инспекцию расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу и платить их?
Ответ: Платить авансовые платежи по транспортному налогу или нет - посмотрите в своем региональном законе .
Что касается расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу , то организация, совмещающая УСНО с другими налоговыми режимами, не представляет их только по транспортным средствам, используемым исключительно в "упрощенной" деятельности . Поэтому если транспортные средства вы используете одновременно в "упрощенной" и "вмененной" деятельности или только во "вмененной", то вы должны сдавать отчетность по авансовым платежам .
Вопрос: Какой период (предыдущий или текущий) нужно брать при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции для целей освобождения сельхозтоваропроизводителя от уплаты транспортного налога в отношении сельхозтехники ?
Ответ: По мнению Минфина России, к сельскохозяйственным товаропроизводителям в указанных целях относятся организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, ее первичную и последующую (промышленную) переработку в соответствии с Перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции, при условии, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации составляет не менее чем 70% за календарный год .
При этом Минфин России говорит, что учитываться должны показатели текущего года . То есть для того, чтобы определиться, платить или не платить транспортный налог в 2009 г., нужно сравнивать "сельскохозяйственный" доход от реализации и общий доход от реализации за каждый отчетный период 2009 г. нарастающим итогом с начала года.
Но на самом деле из НК РФ это не следует. Непонятно, почему Минфин России использует именно это определение сельхозпроизводителя. А не определение, которое дано, например, в Законе "О сельскохозяйственной кооперации" . Поэтому, конечно, вы можете использовать другой подход, но его придется отстаивать в суде.
Вопрос: Сейчас мы платим авансовые платежи по транспортному налогу по трем тракторам, используемым в производстве сельхозпродукции, и одному грузовому автомобилю. Но в принципе мы уже знаем, что по итогам 2009 г. доля дохода от реализации сельхозпродукции в общем объеме реализации превысит 70%. А значит, годовой налог платить не придется. Что делать с переплатой по тракторам?
Ответ: В годовой декларации по транспортному налогу вы отразите налог только по грузовику. Для подтверждения статуса сельхозтоваропроизводителя вам нужно приложить к ней расчет доли реализованной сельхозпродукции в общем объеме реализованной продукции за 2009 г. .
Вместе с перечисленными документами представьте в налоговую инспекцию заявление :
(или) о зачете образовавшейся переплаты в счет предстоящих платежей по транспортному налогу или по другим региональным налогам (например, по налогу на имущество организаций );
(или) о возврате переплаты на расчетный счет.
Уточненные расчеты по авансовым платежам за I, II, III кварталы 2009 г. подавать не обязательно .
Вопрос: С какого месяца нашей организации надо считать транспортный налог по приобретенному автомобилю, если акт приемки-передачи датирован мартом, а свидетельство о регистрации в ГИБДД - апрелем?
Ответ: Транспортный налог исчисляется с месяца регистрации транспортного средства в ГИБДД . В вашем случае - с апреля.
Вопрос: Имеет ли наша организация по Закону г. Москвы право на льготу по транспортному налогу, если у нас есть в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя менее 70 л. с.? Или эта льгота распространяется только на физических лиц?
Ответ: Действительно, Законом г. Москвы предусмотрена налоговая льгота по транспортному налогу для лиц, имеющих легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 л. с. (до 51,49 кВт) включительно .
А для целей налогообложения лица - это и организации, и физические лица .
Поэтому ваша организация может воспользоваться московской льготой и не платить транспортный налог за легковой автомобиль с мощностью двигателя менее 70 л. с.
Вопрос: У нас есть гидроцикл. И поскольку весной, осенью и зимой он простаивает, нам приходится в начале лета его ставить на учет в Государственной инспекции по маломерным судам (ГИМС), а в конце лета снимать. Как платить транспортный налог за гидроцикл: только за летние месяцы или целиком за весь год?
Ответ: Платить транспортный налог нужно только за месяцы, пока гидроцикл зарегистрирован в ГИМС, причем месяц регистрации и месяц снятия с учета считаются полными месяцами .
Таким образом, если вы, например, в июне ставите гидроцикл на учет, а в августе его снимаете, то исчислять за год транспортный налог по нему надо с применением коэффициента, равного 0,25 (3/12) .
Аналогичным образом может исчисляться налог и по другим транспортным средствам, используемым не круглый год, а только сезонно, например по снегоходам. Конечно, если вы их снимаете с учета в период простоя.
Вопрос: В январе этого года наша организация продала автомобиль. В графе 9 расчета по авансовым платежам по транспортному налогу за I квартал я поставила коэффициент 0,33 (1/3). Какой коэффициент мне указывать в этой графе в годовой декларации? Неужели 0,08 (1/12)?
Ответ: Вам нужно было заполнить расчет за I квартал так. Сумма авансового платежа за I квартал должна была быть исчислена как 1/4 от произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента, отражаемого в графе 9 .
А в декларации по транспортному налогу за год в графе 9 разд. II вы действительно укажете коэффициент 0,08 .
Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 23.03.2006 N 48н; п. п. 2, 3 ст. 363.1 НК РФ.
Пункты 1, 2 ст. 363 НК РФ.
Статья 357, п. 1 ст. 358 НК РФ.
Письма Минфина России от 18.02.2009 N 03-05-05-04/01, от 23.09.2008 N 03-05-05-04/23, от 01.04.2008 N 03-05-05-04/05.
Постановления ФАС УО от 27.10.2008 N Ф09-7763/08-С3; ФАС СЗО от 03.09.2007 N А56-50465/2006.
Постановления ФАС ВСО от 14.01.2009 N А33-15158/07-Ф02-6895/08, от 17.03.2009 N А33-13239/07-Ф02-871/09, А33-13239/07-Ф02-875/09; ФАС УО от 18.10.2007 N Ф09-8501/07-С3.
Пункт 3 ст. 362 НК РФ.
Письмо УМНС России по г. Москве от 11.03.2004 N 23-01/3/16035.
Письма Минфина России от 09.04.2004 N 04-05-12/20, от 27.08.2009 N 03-05-05-04/11.
Статья 361 НК РФ; Постановление ФАС УО от 21.01.2009 N Ф09-10350/08-С2.
Пункт 27 Порядка оформления паспортов транспортных средств, утв. Приказом МВД России, Минпромэнерго России, Минэкономразвития России от 23.06.2005 N 496/192/134; Письмо Минфина России от 17.01.2008 N 03-05-04-01/1.
Пункт 1 ст. 361 НК РФ.
Письма Минфина России от 27.06.2008 N 03-05-05-04/12, от 31.05.2006 N 03-06-04-04/21.
Постановления ФАС ДВО от 12.07.2006 N Ф03-А51/06-2/1806; ФАС ЗСО от 22.03.2006 N Ф04-1863/2006(20896-А27-26); ФАС УО от 22.10.2007 N Ф09-8633/07-С3.
Статья 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге".
Подпункт 8 п. 17 Порядка заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утв. Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.
Письмо Минфина России от 07.07.2009 N 03-05-05-04/07.
Пункт 1 ст. 363 НК РФ.
Утвержден Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н.
Абзац 2 п. 3 ст. 363.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 29.04.2009 N 03-05-05-04/03.
Пункты 2, 3 ст. 363.1 НК РФ.
Подпункт 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.
Письмо Минфина России от 19.05.2009 N 03-05-05-04/05; п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства"; Перечень сельскохозяйственной продукции, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.06.2008 N 446.
Письмо Минфина России от 19.05.2009 N 03-05-05-04/05.
Статья 1 Федерального закона от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".
Утверждена Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.
Пункт 17.3 Методических рекомендаций, утв. Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.
Пункты 1, 4, 6 ст. 78 НК РФ.
Статья 14 НК РФ.
Подпункт 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.
Пункт 1 ст. 358 НК РФ.
Пункт 9 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге".
Абзац 6 п. 2 ст. 11 НК РФ.
Пункт 1 ст. 360, ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; Письма Минфина России от 18.02.2009 N 03-05-05-04/01, от 23.09.2008 N 03-05-05-04/23, от 01.04.2008 N 03-05-05-04/05.
Пункт 3 ст. 362 НК РФ; пп. 9 п. 17 Порядка заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу.
Подпункт 11 п. 14 Рекомендаций по заполнению налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу, утв. Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н.
Утверждена Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.
Подпункт 9 п. 17 Порядка заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу.
1. Плательщиками транспортного налога признаются:
а) организации и физические лица, собственники транспортных средств;
б) организации, на которые зарегистрированы транспортные средства и физические лица, собственники транспортных средств;
в) организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
3. Не признаются объектами обложения:
б) автомобиль мощностью 69 л.с;
4. Налоговой базой по транспортному налогу являются:
а) мощность двигателя;
б) единица транспортного средства;
в) рыночная стоимость транспортного средства.
5. Транспортный налог исчисляется по налоговым ставкам, установленным:
а) главой 28НК (в рублях);
б) законами субъектов РФ (в процентах);
в) законами субъектов РФ (в рублях).
6. При установлении ставок транспортного налога субъекты РФ:
а) принимают самостоятельное решение в произвольном диапазоне;
б) принимают за основу ставки НК и могут их увеличить (уменьшить), но не более, чем в 5 раз;
в) принимают за основу ставки НК и могут их только увеличить, но не более чем в 5 раз.
7. Для организаций существует следующий порядок исчисления транспортного налога:
б) подача сведений в налоговый орган, который исчисляет налог;
в) сведения поступают из регистрирующих органов в налоговый орган, который исчисляет налог.
8. Отчетным периодом по транспортному налогу установлен(ы):
а) I, II, III и IV кварталы календарного года;
б) I, II, III кварталы календарного года;
в) I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
9. Авансовые платежи по транспортному налогу рассчитываются исходя из:
а) данных на 1-е число последнего месяца квартала;
б) данных на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом;
в) данных на 1-е число каждого месяца квартала.
а) отношение числа полных месяцев с регистрации транспортного средства к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде;
б) отношение числа календарных месяцев в налоговом периоде к числу полных месяцев с регистрации транспортного средства;
в) отношение числа полных месяцев после месяца регистрации транспортного средства к числу месяцев в году.
Методика исчисления и уплаты налогов и сборов
11. Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 25 января текущего года, а снят с регистрации в связи с его продажей 8 декабря текущего года. Определить расчетный коэффициент за налоговый период:
12. Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе текущего года и снято с регистрации в феврале текущего года.
Определить расчетный коэффициент отчетный период:
1. Организация имеет на балансе следующие транспортные средства: автомобиль (зарегистрирован 20 марта и снят с учета 3 октября текущего года) мощностью 75 л.с., катер (зарегистрирован 2 июля и снят с учета 25 июля текущего года) мощностью 110 л.с. и моторная лодка (зарегистрирована 19 мая текущего года) мощностью 4 л.с. Ставки в субъекте РФ совпадают с указанными в Налогом кодексе РФ.
Рассчитайте сумму авансовых платежей и сумму транспортного налога за налоговый период.
2. Организация имеет на балансе следующие транспортные средства: легковой автомобиль(зарегистрирован 20 мая) мощностью 130 л.с., на котором 14 сентября заменен двигатель на двигатель новой мощности — 155 л.с., грузовой автомобиль (числился на начало года) мощностью 140 л.с. и грузовой автомобиль (числился на начало года и был продан 17.08) мощностью 210 л.с., моторная лодка (зарегистрирована 3 июля и снята с учета 10 сентября текущего года) мощностью 6 л.с.
Рассчитайте сумму авансовых платежей и сумму транспортного налога за налоговый период.
3. На 1 января текущего года организация имеет на балансе следующие транспортные средства: машины скорой помощи (2 шт.) мощностью 100 л.с., вертолет мощностью 400 л.с. и легковой автомобиль мощностью 150 л.с., проданный 20 апреля. Ставки в субъекте РФ совпадают с указанными в Налоговом кодексе РФ.
Рассчитайте сумму авансовых платежей и сумму транспортного налога за налоговый период.
4. На 1 января на балансе организации числятся следующие транспортные средства: легковой автомобиль мощностью 110 л.с., легковой автомобиль мощностью 85 л.с., катер с двигателем 40 л.с. и моторная лодка с двигателем 10 л.с. 10 февраля приобретен легковой автомобиль мощностью 95 л.с., 12 августа продан катер, 19 сентября на моторной лодке заменен двигатель на новый, мощность которого 20 л.с. Ставки в субъекте РФ совпадают с указанными в Налоговом кодексе РФ.
Рассчитайте сумму авансовых платежей и сумму транспортного налога за налоговый период.
5. Организация имеет на балансе следующие транспортные средства: автомобиль (зарегистрирован 26 марта и снят с учета 7 октября текущего года), мощностью 180 л.с., мотороллер с двигателя мощностью 15 л.с. (числился на 1 января), гидроцикл мощностью 110 л.с. (зарегистрирован 3 февраля), снегоход мощностью 60 л.с. (зарегистрирован 3 февраля). 8 августа на мотороллере был заменен двигатель, новая мощность которого 25 л.с. Ставки в субъекте РФ совпадают с указанными в Налоговом кодексе РФ.
Рассчитайте сумму авансовых платежей и сумму транспортного налога за налоговый период.
ОТВЕТЫ НА ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ Вопрос Ответ Вопрос Ответ 1 в 7 а 2 а, б 8 б 3 в 9 б 4 а 10 а 5 в 11 в 6 б 12 б ОТВЕТЫ НА ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ
Налоговики сообщают, что в ближайшее время будет существенно ужесточен контроль за уплатой транспортного налога автовладельцами. Причем в некоторых регионах искать неплательщиков уже начали прямо на дорогах совместно с сотрудниками ГИБДД.
Подобные заявления чиновников звучат особенно часто сейчас: август и начало осени — это время, когда многие граждане нашей страны должны заплатить налог со своих машин. В этой статье мы подробно рассказываем о том, на что нужно обратить внимание при уплате транспортного налога, а также отвечаем на часто задаваемые вопросы автовладельцев.
Кто должен платить налог?
Транспортный налог должен уплачивать тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. Информацию о владельцах авто налоговая инспекция получает из ГИБДД.
Региональные законы о транспортном налоге предусматривают льготы для налогоплательщиков — физических лиц. Как правило, полностью или частично освобождены от уплаты налога инвалиды I и II групп, ветераны ВОВ, а также Герои Советского Союза и Российской Федерации.
Сколько придется заплатить?
Сумму налога инспекторы определяют самостоятельно — на основе данных, полученных из ГИБДД. Ее чиновники указывают в специальном уведомлении, которое потом направляют автовладельцам по почте заказными письмами. В уведомлении налоговики приводят расчет суммы налога к уплате. Иногда, правда, в этот расчет закрадываются ошибки. Чтобы не заплатить лишнего, владельцу транспортного средства стоит внимательно изучить полученный документ. Поэтому мы расскажем, как налоговики рассчитывают сумму налога.
Инспекторы определяют налог по следующей простой формуле:
ТН = МД x НС ,
где ТН — сумма транспортного налога;
МД — мощность двигателя машины в лошадиных силах;
Мощность машины можно узнать в техпаспорте. Если там она указана в киловаттах, то это значение нужно умножить на 1,35962. Ставка берется из регионального закона о транспортном налоге. В некоторых регионах ставки налога зависят не только от типа автомобиля, но и от года его выпуска.
Если машина была зарегистрирована на вас неполный год, то налог рассчитывается по следующей формуле:
ТН = МД x НС x (МВ : П) ,
где МВ — количество месяцев, в течение которых вы владели машиной, в том числе те месяцы, когда машина была куплена и продана;
П — количество месяцев в периоде, за который рассчитывается налог (как правило, это год — 12 месяцев, но бывает, что инспекторы присылают расчет налога на полугодие).
Пример 1
В 2006 году Кузнецов А.А., проживающий в Москве, владел автомобилем Opel Astra с мощностью двигателя 140 л. с. Налоговая ставка для такой машины составляет 20 руб./л.с. (ст. 6 Закона г. Москвы от 23 октября 2002 г. № 48 «О транспортном налоге»). Таким образом, за 2006 год Кузнецов А.А. должен заплатить налог в размере:
140 л. с. x 20 руб./л.с. = 2800 руб.
Согласно пункту 1 статьи 8 Закона г. Москвы от 23 октября 2002 г. № 48 «О транспортном налоге», перечислить данную сумму Кузнецов А.А. должен был до 2 апреля 2007 года (1 апреля был выходной день).
В марте 2007 года Кузнецов А.А. продал машину. Сумма налога за 2007 год будет такой:
140 л. с. x 20 руб./л.с. x (3 мес. : 12 мес.) = 700 руб.
Когда нужно заплатить?
Сроки уплаты транспортного налога, как и льготы, прописаны в законодательстве конкретного субъекта РФ. В одних регионах граждане должны уплачивать налог раз в год, в других — несколько раз, частями.
Так, например, в Республике Алтай граждане должны заплатить налог за год не позднее 1 мая следующего года. А в Карачаево-Черкесской Республике перечислить налог нужно не позднее 15 сентября. А в Республике Коми граждане платят налог два раза в год. Авансовый платеж за первое полугодие нужно перечислить до 1 июля, а за второе — до 1 января.
Но вообще о сроках уплаты налога можно особо не волноваться. Ведь перечислять налог нужно на основании уведомления, которое инспекторы обязаны выслать не позднее 30 дней до наступления срока платежа (ст. 52 Налогового кодекса РФ). В нем обязательно будет дата, до которой нужно успеть уплатить налог.
Автовладелец, который не уплатит налог в установленный срок, рискует получить от инспекторов требование об уплате налога и пеней, которые начисляются из расчета 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Если не выполнить это требование, то чиновники обратятся в суд за принудительным взысканием налога за счет имущества.
Ответы на другие вопросы по транспортному налогу
— У меня есть машина, однако налоговики никаких уведомлений не присылают. Должен ли я платить налог?
— Нет, платить налог вы не должны. Налогоплательщики не обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога к уплате. Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса, граждане платят налог исключительно на основании полученных уведомлений.
— Пару лет назад я продал машину по доверенности. Налоговики до сих пор присылают мне уведомления об уплате налога. Правомерны ли их действия?
— Налоговики действуют в рамках законодательства. Все дело в том, что если вы продали машину по доверенности (в том числе и генеральной), то право собственности на нее осталось у вас. Именно вы будете числиться в базе данных ГИБДД как владелец авто. А это значит, что именно вам (а не покупателю) будут приходить уведомления об уплате налога.
Поэтому, продавая машину, выгоднее заключать с покупателями договоры купли-продажи и перерегистрировать авто на новых владельцев.
— Машина три года назад была продана по доверенности. Сейчас я не могу найти покупателя, чтобы перерегистрировать на него автомобиль. Что можно предпринять, чтобы перестать платить транспортный налог?
— Если найти покупателя не представляется возможным, то есть два варианта решения проблемы. Во-первых, можно подать в ГИБДД заявление об утилизации машины. А во-вторых, можно объявить проданную машину в розыск. Отмечу, правда, что оба варианта решения проблемы создадут массу проблем новому владельцу авто. Поэтому лучше все-таки приложить все усилия, чтобы самостоятельно найти покупателя и перерегистрировать на него машину.
— Моя машина была угнана. Должен ли я платить транспортный налог?
— Платить налог вы не должны. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ, с машин, находящихся в розыске, платить транспортный налог не нужно.
Чтобы инспекторы пересчитали налог за период, в котором машина была угнана, владелец авто должен представить в налоговую подлинник справки об угоне, выданной органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.).
Как борются с теми, кто не платит транспортный налог. Опыт Санкт-Петербурга
Забирают машины в счет уплаты налога. Недавний пример из практики: суд Калининского района Санкт-Петербурга удовлетворил иск налоговой инспекции о взыскании долга на сумму 30 000 руб. по транспортному налогу в счет имущества налогоплательщика. 8 августа этого года налоговики совместно с судебными приставами арестовали принадлежащий должнику автомобиль. Транспортное средство было эвакуировано на спецстоянку. Как сообщили в УФНС по Санкт-Петербургу, если в десятидневный срок должник не уплатит положенную сумму, автомобиль будет продан в счет погашения долга. «Это как раз те суровые меры, о которых неоднократно предупреждало УФНС по Санкт-Петербургу неплательщиков транспортного налога», — говорится в сообщении налоговиков.
Отлавливают неплательщиков налога прямо на дорогах города. Не так давно в Санкт-Петербурге был проведен совместный рейд дорожных инспекторов и налоговиков. В ходе него инспекторы ГИБДД опробовали специальный программный продукт «Поток», позволяющий выявлять в проезжающем потоке машин транспортные средства, за которыми числится задолженность по налогу. Номера машин считывались с помощью радаров, установленных в машинах сотрудников ГИБДД. Базу данных по неплательщикам транспортного налога Госавтоинспекции предоставили налоговики. За два часа работы на дороге налоговики и сотрудники ГИБДД остановили более 20 автомобилей, владельцам которых были выписаны квитанции на уплату недоимки по налогу и пеней. Кроме того, автовладельцам выдавали извещения на прием к инспектору. В налоговые инспекции должники должны были принести оплаченные квитанции.
Как стало известно «Главбуху», УФНС России по г. Москве сейчас планирует провести аналогичные проверки в столице.
В заключение отметим: сегодня контроль за уплатой транспортного налога — исключительная прерогатива налоговых органов. Сотрудники ГИБДД не могут спрашивать с вас квитанции об уплате налога при проверке документов на дороге или во время техосмотра. Однако не исключено, что в скором времени дорожные инспекторы получат это право. Законодатели планируют наделить ГИБДД этими полномочиями.
Читайте также: