Транспортное средство не попадает в декларацию по транспортному налогу
Опубликовано: 12.05.2024
Организация, на балансе которой имеются транспортные средства (легковые и грузовые автомобили, автобусы, самолеты, катера и т. д.), в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" НК РФ признается налогоплательщиком по транспортному налогу, а сами транспортные средства - объектом налогообложения транспортным налогом.
Как налогоплательщик транспортного налога, организация обязана:
- самостоятельно исчислять сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии со статьей 362 НК РФ;
- уплачивать налог и авансовые платежи по налогу по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные статьей 363 НК РФ;
- представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств: по окончании налогового периода (календарный год) - налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода (первый квартал, второй квартал, третий квартал) - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (статья 363.1 НК РФ).
По окончании каждого отчетного периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По окончании налогового периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, по окончании третьего квартала 2008 года организация, признаваемая налогоплательщиком транспортного налога, должна представить в налоговый орган не позднее 31 октября 2008 года налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу.
Налоговая отчетность по транспортному налогу
Организация, на балансе которой имеются транспортные средства (легковые и грузовые автомобили, автобусы, самолеты, катера и т. д.), в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" НК РФ признается налогоплательщиком по транспортному налогу, а сами транспортные средства - объектом налогообложения транспортным налогом.
Как налогоплательщик транспортного налога, организация обязана:
- самостоятельно исчислять сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии со статьей 362 НК РФ;
- уплачивать налог и авансовые платежи по налогу по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные статьей 363 НК РФ;
- представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств: по окончании налогового периода (календарный год) - налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода (первый квартал, второй квартал, третий квартал) - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (статья 363.1 НК РФ).
По окончании каждого отчетного периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По окончании налогового периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, по окончании третьего квартала 2008 года организация, признаваемая налогоплательщиком транспортного налога, должна представить в налоговый орган не позднее 31 октября 2008 года налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу.
Налоговый учет транспортных средств в "1С:Бухгалтерии 8"
Составление налогового расчета в общем случае представляет собой нетривиальную задачу. Для того, чтобы ее правильно решить, необходимо изучить не только главу 28 НК РФ "Транспортный налог", но и приказ Минфина России от 23.03.2006 № 48н, которым утверждены форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и рекомендации по его заполнению, а для составления налоговой декларации - приказ Минфина России от 13.04.2006 № 65н.
Вместе с тем, задачу заполнения налоговых форм по транспортному налогу можно существенно упростить, сэкономив при этом время, если воспользоваться для этого соответствующим регламентированным отчетом программы "1С:Бухгалтерия 8". Отчет позволяет составить налоговый расчет (налоговую декларацию) практически автоматически по данным налогового учета транспортных средств.
Налоговый учет транспортных средств в программе "1С:Бухгалтерия 8" включает регистрацию в информационной базе сведений о постановке транспортного средства на учет и о снятии транспортного средства с учета.
Порядок налогового учета транспортных средств и составления налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу рассмотрим, используя данные нижеследующего примера.
Пример
На балансе организации "Белая акация" имеются два легковых автомобиля.
По месту нахождения организации (г. Москва) зарегистрирован автомобиль "Тойота Королла", регистрационный знак У777ВГ177, идентификационный норме TDKZ01E3010105933, мощность двигателя 101 л.с., налоговая ставка по транспортному налогу 7 руб. за 1 л.с., дата постановки на учет 17.12.2007.
По месту нахождения филиала (г. Люберцы, код ОКАТО 45285600000) зарегистрирован автомобиль "Фольксваген Гольф", регистрационный знак Е777СА177, идентификационный номер WWWZ01E3010105933, мощность двигателя 102 л.с., налоговая ставка по транспортному налогу 7 руб. за 1 л.с., дата постановки на учет 17.12.2007.
Ввод сведений о постановке транспортного средства на учет
- в реквизите Дата регистрации - дата государственной регистрации транспортного средства;
- в реквизите Организация - организация, на которую зарегистрировано транспортное средство;
- в реквизите Основное средство - транспортное средство (выбором из справочника Основные средства);
- в реквизите Регистрационный знак - регистрационный знак транспортного средства (по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна);
- в реквизите Идентификационный номер - идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства (по наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна);
- в реквизите Марка - марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;
Ввод сведений о льготах
В общем случае законами субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены льготы в отношении транспортных средств.
При этом вид льготы по транспортному налогу задается с помощью переключателя:
-
если льгота установлена в виде освобождения от налогообложения, переключатель устанавливается в положение Освобождение от налогообложения (рис.4);
если льгота установлена в виде снижения налоговой ставки, переключатель устанавливается в положение Снижение налоговой ставки до, и в поле ввода указывается пониженная налоговая ставка (рис.5);
если льгота установлена в виде уменьшения исчисленной суммы налога на "фиксированную" сумму, переключатель устанавливается в положение Уменьшение суммы налога в размере, и в поле ввода указывается сумма налога, не подлежащая уплате (рис.6);
если льгота установлена в виде уменьшения исчисленной суммы налога в процентах, переключатель устанавливается в положение Уменьшение суммы налога на, и в поле ввода указывается, какая часть налога в процентах не подлежит уплате (рис. 7).
Для всех льгот программа проставляет код льготы 20200 (в соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н).
Ввод сведений о снятии транспортного средства с учета
Пример (продолжение)
Автомобиль "Тойота Королла", числящийся на налоговом учете по месту нахождения организации, 12 августа 2008 г. снят с учета в связи с продажей.
В такой ситуации Снятие с регистрационного учета указывается (рис.9):
- в реквизите Дата снятия с учета - дата снятия транспортного средства с регистрационного учета;
- в реквизите Организация - организация, на балансе которой числилось транспортное средство;
- в реквизите Основное средство - транспортное средство, снимаемое с регистрационного учета (выбором из справочника Основные средства);
- в реквизите Комментарий - произвольный комментарий к записи о снятии транспортного средства с регистрационного учета (заполняется при необходимости).
Составление налогового отчета для представления по месту постановки организации на учет
При составлении налогового расчета (равно как и налоговой декларации), представляемой ИФНС по месту постановки организации на учет, расчет суммы авансовых платежей производится только в отношении тех транспортных средств, которые числятся зарегистрированными по месту нахождения самой организации. Если транспортное средство поставлено на учет или снято с учета в периоде, за который составляется налоговый отчет, программа сама в соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ рассчитывает коэффициент, который приводится в Разделе 2 в графе 9 формы налогового расчета.
Поскольку автомобиль "Тойота Королла" снят с учета в августе, то коэффициент в графе 9 составляет
2 мес. / 3 мес. = 0,67.
Составление налогового отчета по для представления месту постановки на учет транспортного средства
В случае, если в организации дополнительно к "собственным" имеются транспортные средства, которые поставлены на налоговый учет не по месту нахождения организации, в отношении последних составляются отдельные налоговые расчеты (налоговые декларации).
Для подготовки налогового отчета, представляемого в инспекцию ФНС России по месту регистрации транспортного средства (транспортных средств), необходимо создать новый экземпляр отчета за тот же налоговый (отчетный) период, на титульном листе в реквизите Код выбрать инспекцию, в которую представляется налоговая декларация (налоговый расчет), после чего произвести заполнение отчетной формы по кнопке Заполнить (рис.11).
Расчет суммы авансовых платежей по налогу (суммы налога) в Разделе 2 в этом случае программа выполнит только в отношении тех транспортных средств, которые "закреплены" за инспекцией ФНС России с указанным кодом (рис.12).
Транспортный налог в 1С Бухгалтерия 8.3 рассчитывается и начисляется автоматически в конце года (рис.1) при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца».
Какие действия необходимо выполнить для корректного расчета транспортного налога?
Можно выделить несколько основных моментов:
Рассмотрим подробнее все пункты на сквозном, пошаговом примере в программе 1С.
Поступление на склад и принятие к учету автомобиля
Оприходование и принятие к учету любого транспортного средства выполняется по правилам учета основных средств. На рис.2 видим документ «Поступление оборудования», с помощью которого отражено поступление автомобиля на счета учета организации «ООО «ПромТех» в январе 2016 года.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Документ формирует проводки по дебету 08 и 19 счетов бухгалтерского учета (рис.3).
В этом же месяце оформлено принятие к учету (рис.4).
Автомобиль будет учитываться на счете 01 с первоначальной суммой 508474,58 руб. (рис.5).
Единственным отличием принятия к учету транспортного средства является необходимость включить флажок «Автотранспорт» в карточке ОС (рис.6). Также необходимо правильно выбрать группу учета ОС – «Транспортные средства».
На рис.8 представлена сама форма регистрации и настроек.
Реквизиты, которые необходимо заполнить при регистрации, показаны на рис.9. Дополнительную информацию по заполнению этой формы можно получить по кнопке F1. Особое внимание стоит обратить на заполнение данных налоговой базы (мощность двигателя) и ставки налога.
Для ввода аналитики и счета затрат по транспортному налогу предназначена форма, изображенная на рис.10.
Если планируется проводить авансовые платежи, то сроки их уплаты проставляются в форме «Порядок уплаты».
Начисление, расчет налога и проверка декларации
Теперь вернемся к обработке «Закрытие месяца» и проверим расчет, который выполнила программа 1С (рис.12).
На рис.13 и рис.14 показана справка по расчету транспортного налога.
Сумма налога рассчитывается по формуле: Налоговая база * Ставка налога.
Как отмечалось выше, в качестве налоговой базы используется мощность двигателя (но не стоимость самого ОС). В итоге имеем: 126 * 35 = 4 410 руб.
Эту же сумму можно увидеть в Декларации по транспортному налогу (рис.15).
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.
При появлении транспортного средства в организации независимо каким способом и последующей регистрации его в контролирующих органах ГИБДД, организация становится плательщиком транспортного налога, пока транспортное средство не снимут с учёта. Рассмотрим как начислить транспортный налог в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, расчет и проводки по транспортному налогу в 1С 8.3, а также составление декларации по транспортному налогу в программе.
Транспортный налог в 1С 8.3 – начисление, расчет и проводки
Шаг 1. Настройка 1С 8.3 для транспортного налога
Для настройки транспортного налога в 1С 8.3: сроков уплаты и отражение расходов, необходимо в разделе Справочники – Транспортный налог указать необходимые настройки. Здесь можно установить порядок уплаты и способы отражения расходов, при этом в 1С 8.3 для каждой организации можно установить свои настройки:
Шаг 1.1. Сроки уплаты транспортного налога
По ссылке Порядок уплаты указывается срок уплаты налога, а также сроки уплаты авансов, если они предполагаются:
- Год начала действия – с какого момента начинают действовать данные параметры;
- Организация – та организация, которая уплачивает налоги;
Важно! В 1С 8.3 для каждой организации отдельно необходимо занести порядок уплаты налога.
- Налоговый орган – заполняется автоматически из организации, если он там указан. Либо можно занести вручную;
- Срок налога – указывается крайний день уплаты;
- Уплачиваются авансы – если предусмотрены авансы по уплате налога и крайний срок их перечисления:
Шаг 1.2. Способы отражения расходов
Способы отражения расходов в 1С 8.3 можно занести как в общем по всем организациям, так и в разрезе каждой организации. И аналогично для всех транспортных средств или для определённого.
Следует обратить внимание:
- Если автомобиль используется для основного вида деятельности, то расходы заносятся на затратные счета: 20, 26, 44 и так далее;
- Если не по основному виду деятельности, то относятся на прочие расходы 91.02.
Не забываем указать аналитику по счету:
Шаг 2. Поступление транспортного средства
Транспортное средство является основным средством, поэтому как и любое другое ОС, приобретение заносится документом Поступление оборудования в разделе ОС и НМА:
- На вкладке Оборудование указываем автомобиль, а также его стоимость;
- Не забывает занести счёт-фактуру;
- Далее в табличной части можно изменить счета учёта или дополнить данными ГТД, Страна происхождения:
Важно! Если в 1С 8.3 дополнительные поля не отображаются, то необходимо зайти в пункт Ещё – Изменить форму – выбрать Группа страницы – Оборудование и установить галочку напротив необходимых полей:
Шаг 2.1. Заполнение справочника Основные средства
Так как заполнение документа транспортным средством не сильно отличается от принятия к учёту другого основного средства, рассмотрим более подробно нюансы заполнения транспортного средства в справочнике Основные средства.
При заполнении формы в 1С 8.3 указываем:
- Тип ОС – устанавливаем объект основных средств;
- Группа учёта ОС – выбираем из списка Транспортные средства;
- Код по ОКОФ – выбирается из загруженных кодов ОКОФ. Их можно занести вручную, но лучше занести автоматически все коды классификатора заранее с помощью команды Загрузить классификатор ОКОФ в справочнике Классификатор ОКОФ. Более подробно как загрузить справочник ОКОФ в 1С 8.3 читайте в следующей статье.
Важно! Для того чтобы основное средство в 1С 8.3 учитывалось как транспорт, необходимо установить галочку Автотранспорт.
- Остальные закладки Сведения БУ, Сведения НУ заполняются автоматически после принятия к учёту автомобиля:
или аналогичный пункт в справочнике Основные средства:
Этим регистром сведений в 1С 8.3 можно зарегистрировать транспорт в ГИБДД, а также снять с учёта:
В регистрации указываем:
- Дата – дата постановки на учёт транспортного средства;
- Основное средство – зарегистрированный автотранспорт;
- Постановка на учёт – выбираем между По месту нахождения или В другом регионе.
Важно! При выборе По месту жительства в 1С 8.3 автоматически заполняются поля Налоговый орган и ОКТМО по данным выбранной организации из справочника Организации.
- Код вида ТС – выбирается код из предложенного перечня. Если код вида автотранспорта отсутствует, то выбираем строчку Другие коды видов ТС и находим нужный код;
- Остальные данные Идентификационный номер, Марка, Регистрационный знак, Экологический класс указываются из печатного документа регистрации автотранспорта:
- Если ТС зарегистрировано на несколько собственников, то установить галочку ТС находится в общей долевой (совместной) собственности и указать долю в праве на ТС;
- Налоговая ставка в 1С 8.3 Бухгалтерия заполняется автоматически. Если указан код ОКТМО, код вида ТС и стоимость автомобиля в ОС, то можно воспользоваться командой Заполнить;
- Если для транспорта введены дифференцированные налоговые ставки относительно срока его использования, то устанавливаем галочку Ставка установлена с учётом количества лет, прошедших с года выпуска ТС;
- Также если стоимость автомобиля свыше 3 млн. руб., то нужно установить повышающий коэффициент. Размер, соответствующий параметрам автомобиля, в 1С 8.3 можно посмотреть, воспользовавшись знаком вопроса;
- Если предусмотрена налоговая льгота, то заполняем данные по ней, развернув группу Налоговая льгота:
Порядок регистрации и снятия с учета автотранспортного средства в 1С 8.2 на примере рассмотрен в следующей статье.
Шаг 4. Оприходование транспортного средства
Принятие к учёту автотранспорта в 1С 8.3 регистрируется документом Принятие к учёту ОС в пункте ОС и НМА:
- На вкладке Внеоборотный актив указывается транспортное средство (номенклатура);
- На вкладке Основные средства необходимо выбрать автотранспорт из справочника Основные средства;
- Остальные закладки заполняются по данным учёта:
Шаг 5. Расчёт транспортного налога в 1С 8.3 Бухгалтерия
Транспортный налог в 1С 8.3 рассчитывается при закрытии месяца в конце года – на декабрь. Запустить обработку Закрытие месяца можно из раздела Операции – Закрытие месяца. Проводки по транспортному налогу в 1С 8.3, а также отчёт можно посмотреть, нажав на ссылку Расчёт транспортного налога:
Затраты на транспортный налог в 1С 8.3 относятся на тот счёт, который указан в настройках программы в способах отражения расходов:
Для расшифровки сумм налога в 1С 8.3 воспользуемся отчётом Справка-расчёт транспортного налога. Отчёт позволяет своевременно проверить все данные по транспортному налогу до формирования декларации:
Начиная с релиза 3.0.32.6 в программе 1С 8.3 Бухгалтерия возможен автоматический расчет транспортного налога. Как сделать настройку для автоматического расчета налога в 1С смотрите в нашем видео:
Шаг 6. Декларация по транспортному налогу
Шаг 6.1. Заполнение декларации
Декларацию по транспортному налогу в 1С 8.3 можно составить в разделе Отчёты – Регламентированные отчёты. Далее нажимаем на кнопку Создать и выбираем отчёт Декларация по транспортному налогу (годовая):
На титульном листе необходимо проверить данные налогоплательщика. Если какие-то данные в 1С 8.3 не заполнились автоматически, то необходимо проверить заполнение справочника Организации.
Для автоматического заполнения разделов 1 и 2 нажимаем Заполнить. Светло-зелёные поля заполняются автоматически с возможностью ручной корректировки:
Как подготовить декларацию по транспортному налогу в 1С 8.2 читайте в следующей статье.
Шаг 6.2. Проверка декларации
По кнопке Проверка в 1С 8.3 можно проверить заполнение отчёта. Если есть какие-то ошибки, то программа это покажет:
- Проверка контрольных соотношений – проверяет только суммы расчёта и их соотношение;
- Проверить выгрузку – проверяет полноту заполнения отчёта:
Шаг 6.3. Печать и выгрузка декларации
В 1С 8.3 Бухгалтерия из отчёта можно сразу распечатать декларацию по транспортному налогу или сначала посмотреть её в электронном виде, воспользовавшись соответствующими вариантами из команды Печать:
Важно! В 1С 8.3 при выгрузке происходит автоматическая проверка заполнения декларации.
Шаг 7. Снятие с регистрационного учёта
Транспортное средство может быть снято с учёта по многим причинам. Например, продажа или списание автотранспорта, которые в 1С 8.3 оформляются типовыми документами по учёту ОС.
Важно! Если регистрация автотранспорта и снятие его с регистрации оформлены до 15-го числа одного месяца, то в 1С 8.3 этот месяц не учитывается в расчёте коэффициента при закрытии месяца.
Более подробно изучить как осуществить подготовку базы 1С 8.3 к составлению декларации, в т.ч. как сделать проверку ввода информации о регистрации транспортного средства в ГИБДД, как осуществить проверку ввода информации об изменениях и снятии с регистрационного учета, как настроить порядок уплаты налога и определить алгоритм (проводки) для автоматического начисления налога в БУ и НУ рассмотрено на нашем курсе по работе в 1С 8.3 в модуле Путеводитель составления декларации по Транспортному налогу.
Порядок представления отчетности и порядок оплаты транспортного налога также можно изучить в нашем видео уроке:
В данной статье мы рассмотрим, как настроить и отразить учет транспортного налога в 1С 8.3 Бухгалтерия: от покупки автомобиля до закрытия месяца и отчетности.
Покупка автомобиля
Первым делом в программе нужно отразить покупку нашего автомобиля. Делается это документом поступления, который расположен в разделе «ОС и НМА». Наш автомобиль является основным средством, стоимостью 800 000 тысяч рублей. В нашем примере мы купили его 28.08.2017 года у компании «Sweet Dreams Ltd.».
Документ поступления создал необходимые проводки, но для дальнейшего учета расходов по нему нужен ввод в эксплуатацию.
Для введения автомобиля в эксплуатацию мы создали документ «Принятие к учету ОС» от 29.08.2017 года. Числиться он будет за организацией ООО «Конфетпром».
На вкладке «Основные средства» необходимо добавить в табличную часть элемент одноименного справочника.
В нашем случае мы принимаем к учету легковой автомобиль KIA RIO и соответственно указываем, что он является автотранспортом. Так же выберем принадлежность к группе учета ОС «Транспортные средства».
После заполнения всех данных, документ можно провести. Теперь наш автомобиль числится на счете 01.01 за основным подразделением.
Смотрите также видео по оприходованию ОС:
Настройка транспортного налога
Транспортный налог рассчитывается и отражается в учете при закрытии месяца. Для правильного подсчета суммы к уплате нужно произвести некоторые предварительные настройки. Они расположены в разделе «Справочники» — «Транспортный налог».
В открывшемся окне для нас доступно несколько разделов настройки. Сначала нужно приступить к регистрации транспортных средств.
В карточке регистрации автомобиля очень важно корректно заполнить все данные. Практически все они заполняются при его регистрации в ГИБДД.
Предположим, что автомобиль KIA RIO мы поставили на учет 31.08.2017. Обязательно укажем мощность двигателя и налоговую ставку. Они являются основополагающими параметрами при расчете налога в дальнейшем.
Далее вернемся в форму списка разделов настройки транспортного налога и выберем пункт «Способы отражения расходов». Именно здесь указывается то, как будет учтен в программе налог на наш автомобиль. В нашем случае расходы будут проводиться по 26 счету.
Из формы настройки так же можно уточнить порядок уплаты транспортного налога. Здесь указывается срок, год начала действия, налоговый орган, куда будут производиться выплаты и т.п.
Начисление транспортного налога
Транспортный налог начисляется при закрытии месяца специальным помощником. Эта обработка расположена в разделе «Операции».
В рамках данного примера мы будем производить закрытие месяца для организации ООО «Конфетпром». Именно на ее балансе числится автомобиль KIA RIO. В качестве периода выберем декабрь 2017 года.
После того, как операция «Расчет транспортного налога» произведена успешно, о чем свидетельствует зеленый цвет ее ссылки, посмотрим сформировавшиеся проводки.
Регламентная операция отразила на 26 счете (именно его мы указывали в настройках ранее) сумму налога в размере 1470 рублей за 2017 год. В регистре сведений «Расчет транспортного налога» вы можете увидеть те данные, на основании которых этот расчет был произведен.
Так же помощник закрытия месяца позволяет сформировать нам справку-расчет «Расчет транспортного налога».
В данный отчет попадает информация обо всех транспортных средствах, на которые нужно заплатить налог за 2017 год. В него так же попадает расчет и данные о самих транспортных средствах. Обратите внимание, если какой-либо автомобиль был снят с учета в течение года, он все равно здесь отразиться. В таком случае налог будет начислен только за время использования.
Декларация по транспортному налогу
Все данные о транспортном налоге попадут в соответствующую декларацию. Найти ее можно в разделе «Отчеты» — «Регламентированные отчеты».
Если декларация по транспортному налогу не добавлена у вас в избранное, то вы ее можете найти на вкладке «Все».
После заполнения, на странице 1 раздела 2 данной декларации у нас отразились все данные по расчету суммы налога на наш автомобиль KIA RIO.
Приказом ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@ (зарегистрирован в Минюсте 20.08.2014) внесены изменения в приказ ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, а именно:
- в Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» формы налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение № 1 к приказу № ММВ-7-11/99@);
- Формат представления декларации в электронном виде (Приложение № 2 к приказу № ММВ-7-11/99@);
- Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение № 3 к приказу № ММВ-7-11/99@), далее – Порядок.
Новая форма декларации применяется с отчетности за 2014 год.
Изменения в форме налоговой декларации
Раздел 2 налоговой декларации по транспортному налогу в новой редакции содержит следующие показатели:
Код вида транспортного средства
Идентификационный номер транспортного средства
Марка транспортного средства
Регистрационный знак транспортного средства
Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства
Количество полных месяцев владения транспортным средством
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство
Сумма исчисленного налога (руб.)
Количество полных месяцев использования льготы
Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения
Сумма налоговой льготы (руб.)
Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога
Сумма налоговой льготы (руб.)
Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки
Сумма налоговой льготы (руб.)
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)
Изменения в порядке заполнения раздела 1 декларации
В Порядке заполнения Раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет» уточнено правило исчисления авансовых платежей по транспортному налогу. Сумма авансового платежа по транспортному налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1. ст. 362 НК РФ) с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетом) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ) (п. 4.5 Порядка).
Изменения в порядке заполнения раздела 2 декларации
1. Уточнен порядок определения количества полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году (строка 110 Раздела 2 декларации).
Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ) (п. 5.11 Порядка).
2. Определен порядок заполнения строки 120 Раздела 2 декларации (п. 5.11.1 Порядка).
По коду строки 120 указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (в виде правильной простой дроби), например:
3. Уточнен порядок исчисления коэффициента Кв, отражаемого по строке 130 Раздела 2.
Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (п. 5.12 Порядка).
4. Определено, что по коду строки 150 Раздела 2 указывается повышающий коэффициент (Кп), установленный п. 2 ст. 362 НК РФ (п. 5.13.1 Порядка).
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
5. Установлен порядок расчета суммы исчисленного налога для заполнения строки 160 Раздела 2 декларации.
По коду строки 160 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, коэффициента, указанного в строке с кодом 130, и повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150 (п. 5.14 Порядка).
6. Определен порядок отражения в налоговой декларации сумм налоговых льгот:
а) по строке 200 в случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150, и коэффициента, указанного в строке с кодом 180 (п. 5.18 Порядка);
б) по строке 220 в случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150, коэффициента, указанного в строке с кодом 180, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто (п. 5.20 Порядка);
в) по строке 240 в случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на долю в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающий коэффициент, указанный в строке с кодом 150, и коэффициент, отражаемый в строке с кодом 180: код строки 240 = код строки 070 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100 x код строки 120 x код строки 150 x код строки 180 (п. 5.22 Порядка).
7. Установлен порядок определения и отражения в разделе 2 декларации суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 5.23 Порядка).
По коду строки 250 указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк с кодом 160 и 200 или разность значений строк с кодом 160 и значений строк с кодом 220, 240:
- код строки 250 = код строки 160 - код строки 200;
- (или) код строки 250 = код строки 160 - код строки 220 - код строки 240.
Читайте также: