Налог с продажи квартиры в казахстане

Опубликовано: 25.04.2024

Иллюстративное фото: Getty Images/amixstudio

После продажи недвижимости и другого имущества, которое было в собственности менее года, казахстанцам нужно заплатить налог от имущественного дохода. Как рассчитать его самостоятельно, узнали журналисты Нурфин.

О том, когда возникает и как облагается налогом имущественных доход, рассказали в пресс-центре Комитета государственных доходов Министерства финансов РК.

Имущественный доход – это прирост стоимости при продаже имущества на территории Казахстана гражданином, который не является индивидуальным предпринимателем. То есть это разница в ценах покупки и продажи.

А налог на имущественный доход составляет 10% от суммы, на которую подорожало имущество, то есть от прироста стоимости.

Имущественный доход возникает при продаже имущества, указанного в статье 331 Налогового кодекса РК. Точнее это: жилье и другие постройки, земельный участок, коммерческая недвижимость, автомобили, инвестиционное золото и казахстанские ценные бумаги.

КСК упразднят: кто будет управлять многоквартирными домами в Казахстане

После продажи какой недвижимости нужно заплатить налог

Как отмечают, в Комитете госдоходов, на сегодняшний день больше всего вопросов касаются имущественного дохода при реализации недвижимости в РК.

Здесь следует помнить, что имущественный доход возникает в случае прироста стоимости при продаже квартир, жилых домов, комнат в общежитии, земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, садовых участков, гаражей и так далее, находящихся на праве собственности менее года.

А при реализации коммерческих объектов либо земельных участков, предназначенных для строительства коммерческой недвижимости, имущественный доход в виде прироста стоимости возникает вне зависимости от срока владения такой недвижимостью.

Что делать, если прежняя цена была не известна

Могут возникнуть такие ситуации, когда прежняя цена недвижимости неизвестна. Так может произойти, когда владелец сам не покупал ее, а получил в наследство, в дар или самостоятельно ее построил.

Автокредитование: как узнать свою очередь на получение займа под 4% в Казахстане

В этом случае нужно определить рыночную стоимость имущества на дату возникновения права собственности. Для этого нужно обратиться к оценщикам.

Иллюстративное фото: gettyimages.com / Yevgeniy Sambulov

Сделать это нужно не позднее срока, установленного для предоставления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором продано такое имущество, то есть не позднее 31 марта года, следующего за годом продажи.

Если рыночная стоимость не была вовремя определена

Если хозяин жилой недвижимости по каким-то причинам вовремя не определил ее рыночную цену, то для определения прироста стоимости жилья будет использована его кадастровая цена, которую назначит Государственная корпорация «Правительство для граждан».

Кадастровая оценка производится с целью начисления налога. Она зависит от материала постройки, года ее создания, целевого предназначения, экономической ситуации в регионе и тому подобных факторов.

Какие гарантии есть у продавца жилья при сделке с использованием пенсионных накоплений

В результате кадастровая стоимость обычно ниже рыночной. А это значит, что прирост стоимости и налог будет больше. Поэтому лучше вовремя определить и зафиксировать рыночную стоимость недвижимости.

Также нужно отметить, что, если вовремя не была определена рыночная стоимость коммерческой недвижимости, то доходом от прироста стоимости будет являться вся ее стоимость при продаже.

Какие документы и куда сдавать

Таким образом, казахстанец, продавший свое жилье ранее, чем через год после приобретения, или коммерческую недвижимость, вне зависимости от срока владения, должен самостоятельно определить прирост стоимости. Для этого нужно от цены продажи вычесть цену покупки или оценочную стоимость.

Далее нужно найти 10% от этой разницы – это и будет подоходный налог.

На каких условиях можно купить квартиру в рассрочку в Алматы

Все эти данные вносим в декларацию по ИПН (форма 240.00), шаблон которой можно найти по запросу в интернете. Декларацию нужно предоставить в налоговый орган своего района в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен имущественный доход.

То есть, если доход получен в 2020 году, то декларация представляется не позднее 31 марта 2021 года, а сам подоходный налог оплачивается не позднее 10 апреля 2021 года.

Также можно удаленно воспользоваться кабинетом налогоплательщика Комитета государственных доходов Министерства финансов РК.

Если имущество было продано дешевле, чем куплено или оценено, то никакие документы сдавать не надо.

А в случае, если налог по незнанию закона или в других случаях не был оплачен, то из налоговых органов придет извещение о необходимости погасить налоговую задолженность. Его игнорирование может привести к штрафам, которые нужно будет заплатить помимо налога.

Какие документы нужны для использования пенсионных накоплений

Узнавайте обо всем первыми

Подпишитесь и узнавайте о свежих новостях Казахстана, фото, видео и других эксклюзивах.

Комментарии

В КГД на примерах разъяснили порядок определения прироста стоимости при реализации физическим лицом, не являющимся ИП, недвижимого имущества

Именно по этому вопросу граждане часто обращаются за разъяснениями при получении имущественного дохода.Следует отметить, что индивидуальный подоходный налог исчисляется с прироста стоимости при реализации (ставка 10%).

Для более удобного восприятия информации разработаны отдельные кейсы по разным видам недвижимости:

по квартирам, дачам, объектам личного подсобного хозяйства, гаражам, индивидуальным жилым домам - 7 кейсов;
по земельным участкам под ИЖС и коммерческую недвижимость – 4 кейса;
по коммерческой недвижимости – 6 кейсов.

Исчисление ИПН с имущественного дохода производится физическим лицом самостоятельно по ставке 10% и подлежит уплате не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.

Декларацию по ИПН (форма 240.00) нужно представить в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен имущественный доход.

Если доход получен в 2020 году, то декларация представляется не позднее 31 марта 2021 года, подоходный налог уплачивается не позднее 10 апреля 2021 года.

По квартирам, дачам, объектам личного подсобного хозяйства, гаражам, индивидуальным жилым домам

Кейс № 1

Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи.

Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.

Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.

Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (указанная в договоре купли-продажи).

Кейс № 2

Недвижимость приобретена ранее путем долевого участия в жилищном строительстве.

Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.

Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.

Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.

Кейс № 3

Недвижимость приобретена ранее по договору мены.

Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.

Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.

Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (указанной в договоре мены).

ВАЖНО! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности.

Кейс № 4

Недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности.

Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.

Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.

Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.

ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности.

Рыночная стоимость определяется оценщиками.

Кейс № 5

Недвижимость ранее получена по договору дарения.

Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.

Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.

Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности.

Кейс № 6

Недвижимость приобретена ранее по переуступке права требования.

Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома.

Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.

Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и стоимостью, по которой приобретено право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

Кейс № 7

Индивидуальный жилой дом был ранее построен самостоятельно.

Объекты: индивидуальный жилой дом.

Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности.

Рыночная стоимость определяется оценщиками.

По земельным участкам под ИЖС и коммерческую недвижимость

Кейс № 1

Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи.

Объекты: земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки.

Период нахождения на праве собственности:

для земельных участков под ИЖС - менее 1 года с даты регистрации права собственности;
для земельных участков под коммерческую недвижимость - вне зависимости от срока владения.

Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Кейс № 2

Недвижимость приобретена ранее по договору мены.

Объекты: земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки.

Период нахождения на праве собственности:

для земельных участков под ИЖС - менее 1 года с даты регистрации права собственности;
для земельных участков под коммерческую недвижимость - вне зависимости от срока владения.

ВАЖНО! Если отсутствует ценав договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:

дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.

Кейс № 3

Недвижимость приобретена ранеев виде наследства или благотворительности.

Объекты: земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки.

Период нахождения на праве собственности:

для земельных участков под ИЖС -менее 1 года с даты регистрации права собственности;
для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения.

ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо несоблюден срок определения рыночной стоимости –прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:

дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.

Кейс № 4

Недвижимость приобретена ранее по договору дарения.

Объекты: земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки.

Период нахождения на праве собственности:

для земельных участков под ИЖС - менее 1 года с даты регистрации права собственности;
для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения.

Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:

дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.

По коммерческой недвижимости

Кейс № 1

Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи.

Объекты: коммерческая недвижимость

Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения

Кейс № 2

Недвижимость приобретена ранее путем долевого участия в жилищном строительстве.

Объекты: коммерческая недвижимость.

Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения.

Кейс № 3

Недвижимость приобретена ранее по договору мены.

Объекты: коммерческая недвижимость.

Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения.

ВАЖНО! Если отсутствует ценав договоре мены, прирост стоимости определяется со всейцены (стоимости) реализации.

Кейс № 4

Недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности.

Объекты: коммерческая недвижимость.

Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения.

ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо несоблюден срок определения рыночной стоимости - прирост стоимости определяется со всейцены (стоимости) реализации.

Кейс № 5

Недвижимость ранее получена по договору дарения.

Объекты: коммерческая недвижимость.

Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения.

Прирост стоимости при реализации = вся цена (стоимость) реализации.

Кейс № 6

Недвижимость приобретена ранеепо переуступке права требования.

Объекты: коммерческая недвижимость.

Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения.

Иллюстративное фото: pixabay.

Известно, что бизнес, связанный с недвижимостью, является одним из наиболее прибыльных. Особую «привлекательность» составляют сделки, связанные с арендой недвижимости. Однако, возможно, не все участники этих сделок знакомы с принципами налогообложения при аренде объектов недвижимости. Также в этой статье рассмотрим налоги при продаже недвижимости.

Если вы решили продать недвижимое имущество и/или транспортное средство нужно ли вам платить налог?

Если вы реализуете имущество и/или транспортное средство, которое находится на праве собственности более 1 года с даты регистрации права собственности, то имущественный доход не возникает, соответственно представление декларации по индивидуальному подоходному налогу не требуется.

Но, если вы реализуете имущество и/или транспортное средство, которое находится на праве собственности менее 1 года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход, который определяется как положительная разница между стоимостью реализации квартиры и стоимостью ее приобретения. При возникновении такого дохода Вам необходимо представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен такой доход и уплатить индивидуальный подоходный налог в размере 10 % от такого дохода не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.

Необязательно быть ИП, чтобы «сдавать» в аренду недвижимость

В первую очередь стоит отметить, что «сдавать» в аренду недвижимость имеют право как физические лица, в том числе без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, так и юридические лица. Форма регистрации – ИП по патенту, ИП по упрощенной декларации или юридическое лицо – влияет на размер налога, который подлежит уплате.

Рассмотрим первый случай, когда недвижимость сдает физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индвидуального предпринимателя.

В соответствии статьи 35 Предпринимательского кодекса РК государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В свою очередь, доход, полученный от сдачи в аренду имущества, относится к имущественному доходу физического лица. Сумма налога составляет 10% от суммы дохода. Главное в этом случае вовремя оплачивать налог не позднее 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, то есть 31 марта следующего года.

В каких случаях обязательна регистрация в качестве ИП?

Согласно Закону обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных работников на постоянной основе, имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами РК.

Согласно статье 35 Предпринимательского кодекса РК, если размер дохода за календарный год для физического лица составляет 12-кратный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, необходимо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, если вы используете труд наемных работников, ваш доход выше 12 МЗП, вам необходимо зарегистрироваться в качестве ИП.

Индивидуальный предприниматель при сдаче имущества в аренду может выбрать один из режимов исчисления и уплаты налогов – специальный налоговый режим на основе патента либо специальный режим на основе упрощенной декларации.

Если вы выбрали режим патента, наличие кассового аппарата необязательно. Для тех, кто работает по упрощенной декларации, наличие кассового аппарата и выдача кассового чека обязательно.

Согласно Налоговому кодексу индивидуальный предприниматель, работающий на основе упрощенной декларации, уплачивает налог в 3 % от суммы дохода. При выборе режима по патенту – отчисляемая налоговая сумма составляет 1 %.

Если юридическое лицо арендодатель или арендатор

Если же физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то доход, полученный от сдачи в аренду имущества, относится к доходу физического лица от налогового агента и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога у источника выплаты возлагается на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя. Ставка налога также составляет 10% от суммы дохода.

Если арендодателем является юридическое лицо, работающее по упрощенному режиму, то согласно Налоговому кодексу (Ст.687) выплаты от дохода будут исчисляться в размере 3 %. Для юр.лица, работающему в общеустановленном порядке, налог на доходы от аренды будет составлять 20%.

Дата публикации 17.05.2021

Распространено убеждение, что продажа квартиры непременно сопровождается необходимостью уплатить налог с вырученной суммы. Это отчасти верно, но далеко не во всех случаях у продавца возникает обязанность по уплате такого налога. Когда налог с продажи придется уплатить, а когда это делать не требуется, а также как законным способом уменьшить сумму к уплате –узнайте далее.

Что собой представляет «налог с продажи квартиры»?

То, что обыватели называют «налогом с продажи» представляет собой индивидуальный подоходный налог (ИПН). Уплачивается этот налог физлицами (или налоговыми агентами) в случаях:

если имеются объекты обложения в виде облагаемого дохода у источника выплаты;
при самостоятельном налогообложении (п.1 ст.316 НК РК, ст.318 НК РК).

При продаже квартиры речь идет о необходимости самостоятельно исчислить и перечислить налог (самостоятельное налогообложение). Помимо этого продавец обязан подать в налоговый орган налоговую декларацию по ИПН по ф.240.00 до 31 марта года, следующего за годом продажи объекта.

Возникновение обязанности у физлиц по уплате налога КГД МФ РК проверяет на основании поданных нотариусами сведений. Если в течение налогового периода совершена сделка по продаже недвижимости, то продавец получит от налогового органа уведомление о необходимости оплатить ИПН.

В каком случае нужно уплачивать налог и по какой ставке?

Согласно пп.14) п.2 ст.319 НК РК, не рассматривается в качестве дохода физлица (а значит, не подлежит налогообложению) прирост стоимости при реализации квартир (дач, гаражей), находящихся на праве собственности 1 год и более с даты регистрации права собственности.
Для физлиц это означает, что если перед продажей квартира находилась в собственности более 1 года, то обязанность по уплате налога у продавца не возникает.

Если же объект находился в собственности менее 1 года перед продажей, при его реализации необходимо уплатить налог (ИПН) по ставке:

10% если продавец –гражданин и резидент РК (п.1 ст. 320 НК РК);
15% если продавец –нерезидент РК (пп.5 п.1 ст.646 НК РК).

Важно! Под «датой регистрации права собственности» подразумевается не дата нотариального заверения договора купли-продажи квартиры/дома, а дата их государственной регистрации (п.1 ст.7 Закона РК №310-III от 26.07.2007 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество»).

При этом следует иметь ввиду, что обложению подлежит не вся сумма, вырученная от продажи квартиры, а только так называемый «доход от прироста стоимости» (пп.1 п 1 ст.331 НК РК) - сумма разницы между ценой продажи и той суммой, за которую квартира ранее была приобретена. Если разницы нет (квартира продается за ту же сумму, за которую ранее была куплена) или она отрицательная (квартира продана дешевле цены покупки), то объекта обложения не возникает и налог также платить не требуется. Однако, в этом случае у продавца на руках должны быть доказательства того, что прироста стоимости не было:

договор купли-продажи (при покупке квартиры в собственность);
акт оценки стоимости (если квартира ранее не приобреталась, а получена в результате приватизации, в дар, или по наследству).

Если цена продажи, указанная в договоре купли-продажи, будет ниже или равна той, что указана в договоре на покупку данного объекта или в акте оценки, то для налогового органа это будет аргументом в доказательство того, что ИПН физлицо уплачивать не обязано.

Важно! Если реализуемая квартира ранее была получена в дар или по наследству, то ее рыночную стоимость следует определить (заказать акт оценки) сразу на дату регистрации права собственности. Если этого сделано не было, впоследствии можно будет заказать ретроспективную оценку, но не позднее 31 марта года, следующего за годом продажи квартиры. Если и этот срок пропущен, к качестве оценочной стоимости будет приниматься стоимость, принимаемая Госкорпорацией «Правительство для граждан» в качестве базы для расчета суммы налога на имущество на 1 января года, в котором возникло право собственности. Для продавца это означает, что сумма дохода от прироста стоимости будет формально очень высока, а значит, налога придется уплатить больше.

Какова процедура расчета и уплаты налога?

Поскольку необходимость уплаты налога зависит от срока реализации и от наличия дохода от прироста стоимости, то на практике при продаже могут возникать несколько типичных ситуаций.

Так, если продажа производится позже 1 года, никаких действий, связанных с уплатой налога, производить не нужно. В случае, если УГД МФ РК все же заинтересуется сделкой и запросит пояснения, на руках продавцу необходимо иметь:

документ, подтверждающий дату возникновения права собственности на проданную квартиру (договор покупки, акт приватизации, дарственная, свидетельство о праве на наследство);
договор купли-продажи при реализации квартиры.

Простым сличением дат в указанных документах будет достаточно, чтобы подтвердить, что условия пп.14) п.2 ст.319 НК РК соблюдены. А следовательно, ни подавать декларацию, ни платить налог не нужно.

Квартира в г. Алматы была куплена в 2017 г. за 15 000 000 тг., а в 2020 г. продана владельцем-гражданином РК за 17 200 000 тг. С момента покупки прошло более 1 года, следовательно, несмотря на то, что возникает доход от прироста стоимости, ИПН продавцу платить не нужно.

Если же продажа прошла ранее 1 года нахождения объекта в собственности, то необходимо подготовить:

документ, подтверждающий стоимость объекта на момент регистрации права собственности (договор, акт оценки);
договор купли-продажи при реализации квартиры;
сдать декларацию по ИПН по ф.240.00 до 31 марта года, следующего за годом продажи;
уплатить налог 10% от прироста стоимости до 10 апреля года, следующего за годом продажи.

Квартира в г. Алматы была куплена в мае 2019 г. за 15 000 000 тг., а в марте 2020 г. продана владельцем-гражданином РК за 17 200 000 тг. С момента покупки прошло менее 1 года, у продавца возникает доход от прироста стоимости, ИПН следует уплатить по ставке 10%, применив ее к сумме прироста.

17 200 000 -15 000 000 =2 200 000 тг. –прирост стоимости

2 200 000 *10% = 220 000 тг. –ИПН к уплате.

подать декларацию ф.240.00 до 31.03.2021 г.;
уплатить в бюджет 220 000 тг. до 10.04.2021 г.

Квартира в г. Алматы была получена по наследству в мае 2019 г., а в марте 2020 г. продана владельцем-гражданином РК за 17 200 000 тг. Перед продажей владелец заказал ретроспективную оценку объекта в оценочной компании. Стоимость объекта на момент приобретения права собственности продавцом была оценена в 16 800 000 тг. С момента вступления в наследство и до продажи прошло менее 1 года, у продавца возникает доход от прироста стоимости, ИПН следует уплатить по ставке 10%, применив ее к сумме прироста.

17 200 000 -16 800 000 =400 000 тг. –прирост стоимости

400 000 *10% = 40 000 тг. –ИПН к уплате.

подать декларацию ф.240.00 до 31.03.2021 г.;
уплатить в бюджет 40 000 тг. до 10.04.2021 г.

Квартира в г. Алматы была получена по наследству в декабре 2019 г., а в марте 2020 г. продана владельцем-гражданином РК за 17 200 000 тг. С момента вступления в наследство и до продажи прошло менее 1 года, у продавца возникает обязанность по уплате налога. Однако, если о наличии акта оценки продавец не позаботится до 31.03.2021 г., налоговый орган проведет оценку самостоятельно из расчета базы по налогу на имущество по состоянию на 01.01.2019 г. (условно – 12 000 000 тг.). В этом случае продавцу будет выставлено требование об уплате ИПН:

17 200 000 -12 000 000 = 5 200 000 тг. –прирост стоимости

5 200 000 *10% = 520 000 тг. –ИПН к уплате.

За просрочку уплаты за каждый день, после 10.04.2021 г. будет начисляться пеня, а за просрочку предоставления декларации –штраф.

Как быть, если продавец квартиры в РК –иностранец (нерезидент)?

Нередки ситуации, когда продавцом недвижимости в Казахстане выступает иностранец (нерезидент РК). Согласно ст.252 ГК РК, иностранцы, не имеющие вида на жительство в Казахстане, но имеющие на праве собственности недвижимое имущество, обязаны произвести его отчуждение (продать, подарить) в течение 1 года с даты утраты гражданства.

Для нерезидентов- продавцов недвижимости условия налогообложения сделок аналогичны тем, которые установлены для резидентов РК.

Согласно пп.6 п.1 ст.644 НК РК доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от прироста стоимости при реализации имущества, права или сделки с которым подлежат госрегистрации. Это в полной мере относится к сделкам по продаже квартир.

Налог уплачивается также с прироста стоимости (пп.1 и 2 ст.650 НК РК), которая определяется как положительная разница между стоимостью реализации квартиры и стоимостью ее приобретения.

Однако, в отличие от резидентов РК, нерезиденты уплачивают налог по более высокой ставке -15 % (пп.5 п.1 ст.646 НК РК).
Для определения первоначальной стоимости (на момент регистрации права собственности) в оценочной компании надо заказать оценку стоимости квартиры. Оценить нужно не позднее 31 марта года, следующего за годом продажи квартиры.

Если оценочная стоимость и стоимость до договору продажи равны, то прироста стоимости не возникает и налог платить не надо. Если есть разница, с нее уплачивается налог по ставке 15%.

Для иностранцев срок владения квартирой на момент продажи неважен, налог придется платить в любом случае.

Также немаловажным является тот факт, подписана ли между Казахстаном и страной резидентства лица Конвенция об избежании двойного налогообложения. Если между двумя странами Конвенция не подписана, то налог лицу придется платить и в Казахстане и в стране резидентства.

Список стран, с которыми Конвенция подписана, размещен на сайте КГД МФ РК.

В Казахстане нерезиденту необходимо:

получить в КГД МФ РК ИИН;
подготовить документ, подтверждающий стоимость объекта на момент регистрации права собственности (договор, акт оценки);
подготовить договор купли-продажи при реализации квартиры;

сдать декларацию по ИПН по ф.240.00 до 31 марта года, следующего за годом продажи;

уплатить налог 15% от прироста стоимости до 10 апреля года, следующего за годом продажи либо предоставить документ об уплате суммы налога в стране резидентства, если с ней у Казахстана подписана Конвенция.

Получить ИИН можно при личном обращении нерезидента в налоговый орган или по нотариальной доверенности, выданной на имя представителя-гражданина РК.

Получить ИИН для иностранца, временно пребывающего на территории Казахстана, можно онлайн с помощью портала Egov.kz. Для этого необходимо:

авторизоваться на портале;
перейти по вкладкам «Главная», «Гражданам», «Гражданство, миграция и иммиграция», «Иностранцам: въезд в РК и гражданство», «Формирование ИИН иностранцам, временно пребывающим в Республике Казахстан»;
заказать услугу онлайн;
заполнить поля заявки и прикрепить сканированные копии паспорта иностранца и доверенности (если услугу заказывает доверенное лицо);
подписать заявку ЭЦП или смс-паролем.

В течение 1 рабочего дня будет выдано Регистрационное свидетельство о присвоении ИИН либо мотивированный отказ в оказании услуги. Сама услуга оказывается бесплатно.

Как же сэкономить на налоге?

Итак, чтобы уплатить как можно меньшую сумму ИПН при продаже квартиры, необходимо:

соблюсти годичный срок владения квартирой до ее реализации;
либо подготовить или оформить документы, подтверждающие стоимость объекта на дату регистрации права собственности (например, заказать акт оценки квартиры в оценочной компании). Акт оценки должен быть оформлен до 31 марта года, следующего за годом продажи квартиры (до подачи декларации по ИПН).

Вопрос:

С 1 января 2020 года при продаже квартиры, дома, дачного строения или гаража разница в цене, которая сложилась между ценой покупки и ценой продажи недвижимости, будет облагаться индивидуальным подоходным налогом (ИПН) в размере 10%.

При этом индифферентно, сколько времени недвижимость находилась в собственности продавца.

В соответствии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц» от 30 ноября 2016 года были внесены изменения в налогообложение сделок с недвижимостью.

В данном случае говорится о налогообложении сделок с жилой недвижимостью, дачными строениями, гаражами, объектами личного подсобного хозяйства. Также это касается земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства.

Внесены ли данные изменения в НК РК?

теги: изменения в налоговом кодексе, реализация, недвижимость, ИПН, доход от прироста стоимости

Ответ:

Здравствуйте Изатов Руслан!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпунктам 1) - 4) и 6) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), действующего с 1 января 2020 года, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:

1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;

6) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) данного пункта; В соответствии с пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи.

На основании изложенного, имущественный доход, подлежащий обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%, возникает при реализации недвижимого имущества, установленный подпунктами 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. При этом, доходом от прироста стоимости при реализации данной недвижимости будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения. Также, имущественный доход, подлежащий обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%, возникает при реализации недвижимого имущества, установленный подпунктами 4), 6) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, вне зависимости от срока владения. При этом, доходом от прироста стоимости при реализации данной недвижимости, будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.

Читайте также: