Как официально сдавать квартиру и платить налоги в рк

Опубликовано: 06.12.2022

На вопросы наших читателей о том, как уплачивать налоги от сдаваемой в аренду недвижимости, отвечает начальник Управления налогового администрирования Налогового комитета по г. Алматы Инкербаев Жайдар Дабырович

– Нужно ли платить налоги с доходов, полученных от сдачи недвижимости в аренду? В каком законе об этом сказано и какая предусмотрена ответственность за неисполнение?
Ж. Д.: «Лица, получающие доход от сдачи в аренду имущества (квартиры), обязаны зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги в соответствии с положениями Налогового кодекса. В соответствии с Законом «О частном предпринимательстве» индивидуальное предпринимательство – это инициативная деятельность физических лиц, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность. Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые имеют совокупный годовой доход, исчисляемый в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан. Санкции по неисполненным налоговым обязательствам установлены Законом «Об административных правонарушениях», и их размеры прямо пропорционально зависят от суммы неуплаченных налогов, а при установлении уклонения от налогообложения в особо крупных размерах – для физических лиц это 515 тыс. тенге (500 МРП) – предусматривается уголовная ответственность».

– Разъясните, пожалуйста, что такое патент. Какие права он предоставляет?
Ж. Д.: «Предприниматель при регистрации в налоговых органах должен выбрать один из режимов налогообложения: на основе патента, упрощенной декларации или общеустановленный режим налогообложения. Специальный налоговый режим на основе патента является самым простым и удобным. При налогообложении дохода по патенту нет необходимости ведения учета и предоставления декларации. Предприниматель самостоятельно заявляет доход, с этой суммы исчисляется и уплачивается налог в размере 3%. При этом патент можно получить на период от одного месяца до конца календарного года. Специальный налоговый режим на основе патента ориентирован на осуществление предпринимательской деятельности в форме личного предпринимательства без использования наемных работников с предельным годовым доходом не более 2 млн тенге. Для лиц, сдающих в аренду квартиры, магазины, другие помещения, специальный налоговый режим на основе патента является наиболее оптимальным. Получение патента и заключение официального договора с арендатором легализует деятельность арендодателя, исключит проблемы с контролирующими органами, а если арендатором не исполняются какие-либо обязательства, будут законные основания предъявить официальные претензии».

– Как определяется размер налога с дохода от сдачи в аренду недвижимости? Приведите, пожалуйста, пример расчета на доход в 300 у.е. в месяц.
Ж. Д.: «Из расчета условной единицы, равной 130 тенге, месячный доход от сдачи в аренду недвижимости будет составлять 39 тыс. тенге, сумма налога по патенту по ставке 3% составит всего 1 170 тенге в месяц. Считаю, что это не такая уж большая сумма для гарантии легальности Вашего дела, а уплатив причитающиеся налоги, Вы исполните свой гражданский долг перед обществом и государством, ведь эти средства будут направлены на социальные программы и развитие нашего города».

– Каков порядок постановки на налоговый учет, куда обращаться, какие нужно предоставить документы, потребуются ли дополнительные расходы?
Ж.Д.: «Для получения патента предпринимателю необходимо сначала зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства, подать соответствующее заявление, предоставить удостоверение личности, фотографию 3х4 и уплатить сбор за регистрацию в размере 4 120 тенге (4 МРП). Выдача патента производится налоговыми органами в течение одного дня после подачи заявления и предъявления квитанции об уплате причитающихся налогов и платежей».

– Как осуществляется налоговыми органами мониторинг уплаты налогов в области аренды недвижимости? Какие мероприятия вы проводите, чтобы выявить неплательщиков?
Ж. Д.: «Налоговыми органами на постоянной основе проводятся мероприятия по выявлению и привлечению к налогообложению лиц, сдающих недвижимость в аренду. В прошлом году было выявлено порядка полутора тысяч лиц, а с начала текущего года свыше четырехсот граждан, все они оштрафованы и поставлены на налоговый учет. Работа по выявлению незарегистрированных предпринимателей проводится сразу в нескольких направлениях – в первую очередь это рейдовые проверки с органами внутренних дел в местах концентрации квартиросдатчиков (привокзальные районы и т.д.), отрабатываются объявления в СМИ о сдаче в аренду недвижимости, взаимодействуем с КСК и КСД, также при проверках фирм, магазинов, кафе проверяется постановка на налоговый учет владельца помещения. Еще одним способом является «отработка» по иностранцам. К примеру, получив сведения из органов миграционной полиции о пригласивших иностранцев крупных компаниях, от этих компаний запрашиваем договоры аренды по месту жительства приглашенных иностранных граждан и по полученным сведениям проверяем постановку на учет арендодателей. И, пожалуй, один из самых эффективных способов – это отработка информации, поступившей по телефонам доверия. Пользуясь случаем, хочу сообщить телефон доверия Налогового комитета по г. Алматы – 67-15-57, по которому можно сообщить обо всех фактах уклонения гражданами от налогообложения, конфиденциальность гарантируем».

– Есть ли льготы для каких-либо категорий граждан при исчислении суммы налога на аренду?
Ж. Д.: «Предусмотрены льготы в части регистрации индивидуальных предпринимателей. Так, согласно действующему налоговому законодательству, инвалиды I, II и III групп, а также репатрианты (оралманы), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица до приобретения гражданства Республики Казахстан, освобождаются от сбора за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей».

Евроремонт квартир класса «люкс» является самым сложным и, как следствие, самым дорогим. Что неудивительно. Ведь он предполагает, например, полную замену всего, что можно: начиная от розеток и заканчивая стеклопакетами. Используются самые лучшие, современные, дорогие материалы, устанавливается высококачественная сантехника и прочее оборудование. При евроремонте квартир класса «люкс» воплощаются самые экстравагантные и оригинальные дизайнерские идеи, применяются сложные технологические и технические решения. Строительные работы ведутся при постоянном контроле дизайнера.

– Обязательно ли наличие договора об аренде с нанимателем для того, чтобы встать на налоговый учет?
Ж. Д.: «Налоговым законодательством не предусматривается обязательное наличие договоров аренды для постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. Вместе с тем порядок заключения договора имущественного найма (аренды) регламентируется гражданским законодательством. Так, согласно ст. 544 Гражданского кодекса РК, договор имущественного найма на срок более одного года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо – независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме. Заключение письменного договора, считаю, прежде всего необходимо для самих участников сделки – арендодателя и арендатора, в договоре предусматриваются условия эксплуатации недвижимого имущества, сроки и порядок расчета, что необходимо в случае разбирательств».

– Как облагаются налогом доходы от посуточной сдачи в аренду недвижимости? С какой периодичностью уплачивается в этом случае налог и какова его величина?
Ж. Д.: «При получении дохода от посуточной сдачи в аренду недвижимости предприниматель также может выбрать один из режимов налогообложения: на основе патента, упрощенной декларации либо общеустановленный порядок налогообложения. При применении патента налог исчисляется от заявленной суммы дохода, при изменении дохода налогоплательщик может скорректировать налог, подав соответствующее заявление. При применении упрощенной декларации, которая предоставляется поквартально, налог исчисляется от суммы фактически полученного дохода по итогам отчетного периода».

– В случае, если квартиранты съехали в текущем году и сдача в аренду прекратилась, как быть с оплатой патента помесячно? Каков порядок действий, куда обращаться, чтобы не платить лишнее?
Ж. Д.: «Согласно действующему налоговому законодательству, при прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным. В этой связи рекомендуем получать патент на период заключенного договора аренды или по мере получения авансовых платежей за аренду помещения, как это часто практикуется».

– Ваши пожелания арендодателям.
Ж. Д.: «Уважаемые сограждане, прежде всего хочу призвать всех своевременно исполнять свои налоговые обязательства по постановке на налоговый учет и уплате налоговых платежей. Тем самым вы легализуете свою деятельность, предотвратите последствия ответственности в виде штрафных и иных санкций, а также внесете вклад в построение правового государства».


Физические лица, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, в том числе при сдаче имущества в аренду, передает zakon.kz.

В соответствии с этой статьей, такие лица платят единый совокупный платеж (ЕСП) в случае, если они осуществляют предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не используют труд наемных работников, оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, или реализуют исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.

При этом не признаются в качестве плательщиков ЕСП:
- лица, осуществляющие указанные виды деятельности на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;
- лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;
- лица, занимающиеся частной практикой; иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов; лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае сдачи жилья в аренду налоговыми агентами – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент - возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

В частности, пунктом 1 статьи 355 Налогового кодекса предусмотрено, что декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:
- налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;
- агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.

При заключении физическим лицом договора гражданско-правового характера с налоговым агентом, у налогового агента возникает обязательство по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 %, а также отражению данных сведений в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которая представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

При этом обязательство у физического лица по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу отсутствует.

В случае сдачи жилья в аренду физическому лицу

Как поясняется, в новой редакции к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится, в том числе, доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

В случае сдачи физическим лицом в аренду квартиру физическому лицу, у физического лица, получившего имущественный доход в 2019 году, возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу в срок до 31 марта 2020 года и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 % до 10 апреля 2020 года.

В случае сдачи жилья в аренду индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации

Специальный налоговый режим на основе Упрощенной декларации (УД) регламентирован параграфом 3 главы 77 Налогового кодекса

Условиями для применения данного СНР является:
- предельный размер дохода не должен превышать 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на 1 января соответствующего финансового года (МРП). При этом в указанный доход, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы;
- среднесписочная численность работников – не более 30 человек.

Исчисление налогов по УД производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Корректировка налогов в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника при условии, если среднемесячная заработная плата превышает 23 МРП (для индивидуальных предпринимателей) и 29 МРП (для юридических лиц).

Налоговая отчетность по УД (за исключением ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты) представляется 1 раз за полугодие в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом по форме 910.00 "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса".

Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога. ИПН, облагаемый у источника выплаты и социальные платежи уплачиваются ежемесячно.

Специальный налоговый режим на основе Патента регламентирован параграфом 2 Главы 77 Налогового кодекса

Условиями для применения данного СНР является:
- предельный размер дохода не должен превышать 3 528 -кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на 1 января соответствующего финансового года (далее –МРП);
- не используют труд работников;
- осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства.

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями по форме 911.00 "Расчет стоимости патента".

Уплата в бюджет налогов, указанных в стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

блокнот, деньги и ручка

Известно, что бизнес, связанный с недвижимостью, является одним из наиболее прибыльных. Особую «привлекательность» составляют сделки, связанные с арендой недвижимости. Однако, возможно, не все участники этих сделок знакомы с принципами налогообложения при аренде объектов недвижимости. Также в этой статье рассмотрим налоги при продаже недвижимости.

Если вы решили продать недвижимое имущество и/или транспортное средство нужно ли вам платить налог?

Если вы реализуете имущество и/или транспортное средство, которое находится на праве собственности более 1 года с даты регистрации права собственности, то имущественный доход не возникает, соответственно представление декларации по индивидуальному подоходному налогу не требуется.

Но, если вы реализуете имущество и/или транспортное средство, которое находится на праве собственности менее 1 года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход, который определяется как положительная разница между стоимостью реализации квартиры и стоимостью ее приобретения. При возникновении такого дохода Вам необходимо представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен такой доход и уплатить индивидуальный подоходный налог в размере 10 % от такого дохода не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.

Необязательно быть ИП, чтобы «сдавать» в аренду недвижимость

В первую очередь стоит отметить, что «сдавать» в аренду недвижимость имеют право как физические лица, в том числе без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, так и юридические лица. Форма регистрации – ИП по патенту, ИП по упрощенной декларации или юридическое лицо – влияет на размер налога, который подлежит уплате.

Рассмотрим первый случай, когда недвижимость сдает физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индвидуального предпринимателя.

В соответствии статьи 35 Предпринимательского кодекса РК государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В свою очередь, доход, полученный от сдачи в аренду имущества, относится к имущественному доходу физического лица. Сумма налога составляет 10% от суммы дохода. Главное в этом случае вовремя оплачивать налог не позднее 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, то есть 31 марта следующего года.

В каких случаях обязательна регистрация в качестве ИП?

Согласно Закону обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных работников на постоянной основе, имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами РК.

Согласно статье 35 Предпринимательского кодекса РК, если размер дохода за календарный год для физического лица составляет 12-кратный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, необходимо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, если вы используете труд наемных работников, ваш доход выше 12 МЗП, вам необходимо зарегистрироваться в качестве ИП.

Индивидуальный предприниматель при сдаче имущества в аренду может выбрать один из режимов исчисления и уплаты налогов – специальный налоговый режим на основе патента либо специальный режим на основе упрощенной декларации.

Если вы выбрали режим патента, наличие кассового аппарата необязательно. Для тех, кто работает по упрощенной декларации, наличие кассового аппарата и выдача кассового чека обязательно.

Согласно Налоговому кодексу индивидуальный предприниматель, работающий на основе упрощенной декларации, уплачивает налог в 3 % от суммы дохода. При выборе режима по патенту – отчисляемая налоговая сумма составляет 1 %.

Если юридическое лицо арендодатель или арендатор

Если же физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то доход, полученный от сдачи в аренду имущества, относится к доходу физического лица от налогового агента и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога у источника выплаты возлагается на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя. Ставка налога также составляет 10% от суммы дохода.

Если арендодателем является юридическое лицо, работающее по упрощенному режиму, то согласно Налоговому кодексу (Ст.687) выплаты от дохода будут исчисляться в размере 3 %. Для юр.лица, работающему в общеустановленном порядке, налог на доходы от аренды будет составлять 20%.

Уплата законно установленных налогов в соответствии со ст. 35 Конституции Республики Казахстан является долгом и обязанностью каждого!

Если вы получаете доход от сдачи жилья в аренду (наем), то обязаны уплатить с этого дохода налог. При этом у вас есть право самостоятельно выбрать механизм уплаты налога по одному из предложенных вариантов.

Арендодатель – индивидуальный предприниматель, т.е. вы можете зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

В настоящее время действует уведомительный порядок регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно статье 79 Налогового кодекса для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях. При этом необходимо в день постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя определиться с выбором специального налогового режима.

Преимущества для лиц трудоспособного возраста – исчисляется пенсионный стаж, гарантируется пенсионное обеспечение, участие в системе социального и медицинского страхования.

Преимущества для пенсионеров – уплата только индивидуального подоходного налога, не облагаемого у источника выплаты (в размере 1% от суммы дохода при применении специального налогового режима на основе патента, либо 3% налогов (по 1,5% индивидуального подоходного налога, не облагаемого у источника выплаты и социального налога).

Патент

Специальный налоговый режим на основе патента.

Одним из условий применения данного вида режима является отсутствие наемных работников, также доход за год не должен превышать 3 528-кратный размер МРП (МРП 2019 года – 2 525 тенге) или 8 908 200 тенге.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки 1% к объекту налогообложения.

Упрощенная декларация

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Доход за полугодие не должен превышать 24 038-кратный размер МРП (МРП 2019 года – 2 525 тенге) или 60 695 950 тенге.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки 3% к объекту налогообложения.

При этом вам необходимо представлять в установленные сроки налоговую отчетность, исчислять и уплачивать налоги, а также социальные отчисления (пенсионные и социальные отчисления, отчисления на медицинское страхование).

Без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Декларация по ИПН (форма 240.00)

Арендодатель – физическое лицо, представляющее по итогам года декларацию по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН), т.е. вы можете не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а как физическое лицо один раз в год декларировать полученный доход и производить уплату налога в размере 10% от полученного дохода.

В случае если вы не желаете регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, то по итогам года, в котором был получен доход, вам необходимо будет представить в налоговый орган по месту жительства (прописки) в срок до 31 марта Декларацию по ИПН (форма 240.00). В этом случае ставка ИПН составит 10% со всего дохода, полученного в календарном году, от сдачи в аренду (наем) недвижимости.

Преимущества – предоставление отчетности и уплата исчисленного налога один раз в год.

Единый совокупный платеж

Арендодатель – физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, осуществляет уплату единого совокупного платежа.

В качестве плательщиков единого совокупного платежа (далее – ЕСП) признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

  1. уплатили единый совокупный платеж;
  2. не используют труд наемных работников;
  3. оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства (ЛПХ) собственного производства, за исключением подакцизной продукции.

Размер дохода плательщика ЕСП за календарный год не должен превышать 1175 МРП или 2 966 875 тенге (МРП 2019 года – 2 525 тенге).

Физические лица признаются плательщиками ЕСП со дня, в котором произведена уплата такого платежа, до последнего дня месяца, за который производилась уплата ЕСП. В ЕСП включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

Сумма ЕСП за один месяц составляет – 1 МРП или 2 525 тенге – в городах республиканского и областного значения, столице, – 0,5 МРП или 1 263 тенге – в других населенных пунктах и распределяется автоматически. То есть физическому лицу самостоятельно делить сумму по платежам не нужно.

Преимущества – исчисляется пенсионный стаж, гарантируется пенсионное обеспечение, участие в системе социального и медицинского страхования, налоговая отчетность не представляется, сумма ЕСП не зависит от размера полученного дохода (главное, доход за календарный год не должен превышать 1175-кратный размер МРП или 2 966 875 тенге в 2019 году).

1. Сдача жилья в аренду плательщиками ЕСП

Согласно пп.1), 2) п.3, п.4 ст.35 Предпринимательского кодекса РК физические лица, не использующие труд наемных работников, вправе не регистрироваться в качестве ИП в случае:

  • получения доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
  • получения имущественного дохода;
  • признания плательщиком ЕСП.

Согласно ст.774 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах» (НК РК) плательщиками ЕСП являются физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации ИП, если:

  • не используют труд наемных работников;
  • оказывают услуги только физлицам, не являющимся налоговыми агентами;
  • реализуют с/х продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства (кроме подакцизной) только физлицам, не являющимся налоговыми агентами.

В качестве плательщиков ЕСП не признаются:

  • лица, осуществляющие указанные виды деятельности на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;
  • лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;
  • лица, занимающиеся частной практикой; иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов;
  • лица, имеющие государственную регистрацию в качестве ИП.

Доход плательщика ЕСП за календарный год не должен превышать 1 175 МРП.

2. Сдача жилья в аренду налоговым агентам

Согласно п.1 ст.350 НК РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляется у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) - 12), 17) ст.321 НК РК, в случае, если такие доходы выплачиваются налоговым агентом.

Согласно пп. 53) п.1 ст.1 НК РК налоговый агент - ИП, лицо, занимающееся частной практикой, юрлицо, в том числе его структурные подразделения, а также юрлицо-нерезидент, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Согласно п.1 ст.355 НК РК декларация по ИПН и СН представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

  • налоговыми агентами, в том числе применяющими СНР с использованием фиксированного вычета;
  • агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу.

У налогового агента при заключении с физическим лицом договора ГПХ возникает обязательство по исчислению, удержанию и уплате ИПН по ставке 10%, отражению сведений в декларации формы 200.00, которая представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обязательство по представлению Декларации по ИПН у физического лица отсутствует.

3. Сдача жилья в аренду физическому лицу

Согласно пп.4) п.1 ст.330 НК РК имущественным доходом физлица, не являющегося ИП, является доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Согласно пп.3) п.1 ст.363 НК РК декларацию по ИПН представляют физические лица-резиденты, получившие имущественный доход.

Согласно п.1 ст.320 НК РК доходы налогоплательщика, кроме доходов в виде дивидендов, облагаются ИПН по ставке 10%.

Согласно п.1 ст.364 НК РК декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

В случае сдачи физическим лицом в аренду квартиру физическому лицу, у физического лица, получившего имущественный доход, возникает обязательство по сдаче декларации формы 240.00 в срок до 31 марта и уплате ИПН по ставке 10 % до 10 апреля.

4. Сдача жилья в аренду ИП, применяющим СНР на основе патента или упрощенной декларации

Согласно пп.1) п.2 ст.681 НК РК объектом налогообложения для ИП, применяющего СНР на основе патента или упрощенной декларации, является доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества.

Согласно параграфа 2 главы 77 НК РК ИП вправе применять СНР на основе патента в случае, если:

  • доход не превышает 3 528 МРП;
  • не используется труд наемных работников;
  • осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
  • осуществляют установленные пп.3) п.1 ст.685 НК РК виды деятельности.
В случае сдачи в аренду имущества налогоплательщиком по патенту возникает обязательство по сдаче расчета формы 911.00 и уплате налогов, указанных в патенте, в размере 1% от объекта обложениядо представления расчета.

Согласно параграфа 3 главы 77 НК РК вправе применять СНР на основе упрощенной декларации в случае, если:

  • доход не превышает 24 038 МРП
  • при применении ТИС доход не превышает 94 086 МРП;
  • среднесписочная численность работников не более 30 человек.

В случае сдачи в аренду имущества налогоплательщиком по упрощенке возникает обязательство по сдаче Декларации формы 910.00 1 раз в полугодие не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, уплата налогов в размере 3% от объекта обложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным. ИПН у источника выплаты и социальные платежи уплачиваются ежемесячно.

Читайте также: