Выручка от реализации составила 750 тыс рублей в том числе ндс 114
Опубликовано: 16.05.2024
Задача 1
Рассчитайте выпуск готовой продукции (ГП) по себестоимости и с учетом величины незавершенного производства (НЗП) и расходов будущих периодов (РБП) на основе следующих данных:
1) .Остатки НЗП 2008г.: входные (на начало года) — 100 руб.,
выходные (на конец года) — 120 руб., валовые затраты– 1000 руб.
Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 120 = 980 руб.
2) .Остатки НЗП 2009г.: входные (на начало года) — 100 руб.,
выходные (на конец года) — 70 руб., валовые затраты– 1000 руб.,
Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 70 = 1030 руб.
1) .Остатки РБП 2008г.: входные (на начало года) — 25 руб.,
выходные (на конец года) — 35 руб.,
Готовая продукция = 1000 + 25 – 35= 990 руб.
2) .Остатки РБП 2009г.: входные (на начало года) — 25 руб.,
выходные (на конец года) — 15 руб.,
Готовая продукция = 1000 + 25 – 15 = 1010 руб.
Таким образом, при определении готовой продукции отчетного периода учитывается изменение незавершенного производства:
где ТП — стоимость товарной продукции, НЗП — прирост объема незавершенного производства. Причем прирост равен разнице объемов незавершенного производства на конец и на начало периода:
НЗП = НЗПкон. – НЗПнач.
Затраты признаются в том периоде, когда были израсходованы ресурсы того или иного вида и эта стоимость была оценена с достаточной степенью надежности. Измерение стоимости израсходованных ресурсов признается достаточно надежным, если и факт использования ресурсов, и их оценка подтверждены документально (то есть составлен определенный первичный документ).
Расходы признаются в том периоде, когда извлекается соответствующий этим расходам доход, либо когда списан (утрачен по различным причинам или передан новому собственнику) объект оборотных или внеоборотных активов, либо когда признано, что затраты не приведут к созданию актива, окончен период выполнения работ, оказания услуг.
В нашем случае мы считали, что по расходам будущих периодов (на начало года) срок признания наступает в отчетном периоде. Соответственно, они включаются в себестоимость продукции отчетного периода вместе с фактически понесенными затратами. В то же время, из произведенных за период затрат должны вычитаться суммы расходов будущих периодов на конец года, так как они не включаются в текущую себестоимость.
Задача 2
На основе приведенной в таблице сметы рассчитайте полную себестоимость продукции на планируемый год, в том числе на IV квартал планируемого года.
Таблица 1 – Исходные данные для расчета сметы затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Комета», тыс. руб.
в т.ч. за IV квартал
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.
сырье и основные материалы вспомогательные материалы
затраты, связанные с использованием природного сырья
2. Амортизация основных средств
3. Расходы на оплату труда
4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:
а) в Пенсионный фонд
б) в Фонд социального страхования РФ
в) в Фонд обязательного медицинского страхования
5. Прочие расходы
7. Списано на непроизводственные счета
8. Затраты на валовую продукцию
9. Изменение остатков незавершенного производства
10. Изменение остатков по расходам будущих периодов
11. Производственная себестоимость товарной продукции
12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы
13. Управленческие расходы
14. Полная себестоимость товарной продукции
Произведем расчет (результаты в таблице):
Таблица 2 – Расчет полной себестоимости товарной продукции
в т.ч. за IV квартал
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.
сырье и основные материалы
затраты, связанные с использованием природного сырья
2. Амортизация основных средств
3. Расходы на оплату труда
4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:
а) в Пенсионный фонд
б) в Фонд социального страхования РФ
в) в Фонд обязательного медицинского страхования
5. Прочие расходы
7. Списано на непроизводственные счета
8. Затраты на валовую продукцию
9. Изменение остатков незавершенного производства
10. Изменение остатков по расходам будущих периодов
11. Производственная себестоимость товарной продукции
12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы
13. Управленческие расходы
14. Полная себестоимость товарной продукции
Дадим некоторые пояснения к расчетам. Ставки ЕСН, используемые нами при расчете данной стать затрат: Пенсионный фонд – 20%, Фонд социального страхования РФ – 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%. Показатель «Итого затрат» рассчитывается суммированием по 5 элементам затрат: Материальным затратам, Амортизации, Расходам на оплату труда, ЕСН и Прочим расходам. Затраты на валовую продукцию включают помимо общих затрат (показатель «Итого затрат») ещё непроизводственные расходы. Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается с учетом изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов (они минусуются).
Полная себестоимость товарной продукции включает в себя производственную себестоимость товарной продукции, а также коммерческие и управленческие расходы.
Задача 3
На основе приведенных данных в таблице рассчитайте объем реализации продукции
Таблица 3 – Исходные данные к расчету объема реализации продукции
1. Плановый объем выпуска сопоставимой продукции, тыс. шт. — всего в том числе: выпуск в IV квартале
2. Отпускная цена единицы продукции, руб.
3. Производственная себестоимость выпуска продукции — всего в том числе: выпуска в IV квартале
4. Полная себестоимость выпуска продукции
5. Остаток готовой продукции на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении на начало года:
а)по отпускным ценам предприятия
б)по производственной себестоимости
6. Планируемый остаток готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец года (в днях запаса)
7. Плановый объем продаж:
а)по отпускным ценам предприятия
б)по полной себестоимости
Для решения этой задачи нам необходимо знать значение остатка готовой продукции на складе по отпускным ценам и производственной себестоимости по состоянию на конец года. У нас лишь есть данные о запасе в днях. Нам необходимо рассчитать среднедневной объем выпуска по данным IV квартала. Средней дневной объем выпуска по производственной себестоимости равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):
58686 / 90 = 652,07 тыс. руб.
Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по производственной себестоимости составит:
652,07 х 12,5 = 8150, 83 тыс. руб.
Плановый объем выпуска по отпускным ценам рассчитывается исходя из планового объема выпуска (в шт.) и отпускной цены изделия:
630 х 126 = 79380 тыс. руб.
Средней дневной объем выпуска по отпускным ценам равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):
79830 / 90 = 882 тыс. руб.
Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по отпускным ценам составит:
882 х 12,5 = 11025 тыс. руб.
Плановый объем выпуска по отпускным ценам за год:
2500 х 126 = 315000 тыс. руб.
Плановый объем продаж по отпускным ценам с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:
315000 + 9100 – 11025 = 313075 тыс. руб.
Плановый объем продаж по полной себестоимости с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:
201409 + 6600 – 8150,83 = 199858,17 тыс. руб.
Задача 4
Выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн. руб., условно-переменные затраты — 250 млн. руб., условно-постоянные затраты — 100 млн. руб. Рассчитайте точку безубыточности и эффект операционного рычага (Постройте график и выполните анализ ситуации).
Точку безубыточности (то есть, тот объем реализации, который позволяет не иметь ни убытка, ни прибыли) можно рассчитать с помощью методики маржинального анализа. Для этого нам необходимо рассчитать норму маржинального дохода. Маржинальный доход – разность между выручкой и переменными затратами: 500 – 250 = 250 млн. руб.
Норма маржинального дохода: НМД = 250 / 500 = 0,5
Тогда точка безубыточности рассчитывается следующим образом:
ТБ = А / НМД, где А – сумма постоянных затрат.
ТБ = 100 / 0,5 = 200 млн. руб. То есть, для того, чтобы не иметь убытка, предприятию необходимо обеспечить объем реализации продукции не менее, чем в 200 млн. руб. Приведем графическую интерпретацию ситуации: Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение валовой маржи (маржинального дохода) к прибыли: Прибыль = 500 – 250 – 100 = 150, ЭОР = 250 / 150 = 1,667 То есть, при увеличении выручки на 1%, прибыль вырастет на 1,67%. Таким образом, при фактическом объеме реализации в 500 млн. руб. фирма имеет хороший запас финансовой прочности – 300 млн. руб., так как для обеспечения безубыточности необходим объем в 200 млн. руб.
Задача 5
На основе приведенных данных, рассчитайте показатели эффективности использования оборотных средств для базисного и планового периодов.
Таблица 4 – Исходные данные для оценки эффективности оборотного капитала
Задача по НДС 1.
Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.
Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).
Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.
1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки
РЕШЕНИЕ:
1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:
177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.
2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.
3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).
4) бухгалтерские проводки будут следующие:
ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;
ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;
ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;
ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.
Задача по НДС 2.
НДС в посреднической деятельности
Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.
Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.
В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.
- 1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»
РЕШЕНИЕ
Январь 2020 г.
ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;
Февраль 2020 г.
КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;
ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;
ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;
ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;
ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения
Апрель 2020 г.
ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.
КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.
Задача по НДС 3.
Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту
Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).
Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».
Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.
Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.
1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям
РЕШЕНИЕ:
1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:
12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;
2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:
840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;
3) курсовая разница составляет:
840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;
4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:
Март 2020 г.
ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;
ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;
Май 2020 г.
ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;
ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов
КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.
Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.
Сотрудник организации принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Афганистане. Также он содержит ребенка в возрасте 15 лет (разведен). Ежемесячный оклад сотрудника составляет 6000 рублей. Определить годовую сумму налога на доходы физических лиц за 2006 год.
Годовой доход = 6 000 руб. * 12 мес. = 72 000 руб.
· 3 000 руб. - лицо, получившее лучевую болезнь;
· 1 200 руб. - одинокий родитель с ребенком до 18 лет.
3 000 руб. * 12 мес. = 36 000 руб.
1 200 руб. * 5 мес. = 6 000 руб. (т. к. с июня месяца доход нарастающим итогом превышает 40 000 руб.)
? годовых вычетов = 36 000 + 6 000 = 42 000 руб.
Н/годовая обл. база = 72 000 - 42 000 = 30 000 руб.
? Н/год = 30 000 * 13% = 3 900 руб.
Ответ: Годовая сумма налога на доходы физ. лиц за 2006 год составила 3 900 руб.
Семья, состоящая из 4-х человек продала за 1,6 млн. руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее 5 лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате бесплатной приватизации жилья. Определить сумму налога на доходы физических лиц.
1) Если квартира находилась в собственности менее 3-х лет, то:
Н/обл.база = 1 600 000 - 1 000 000 = 600 000 руб.
?нал = 600 000*13% = 78 000 руб.
Доля каждого собственника = 78 000 / 4 = 19 500 руб.
2) Если более 3-х лет, то:
Н/обл.база = 1 600 000 - 1 600 000 = 0
В ноябре 2006 года сотруднику организации были выплачены:
- зарплата за октябрь - 4800 руб.
- премия - 2500 руб.
- материальная помощь в связи со смертью члена семьи - 6000 руб.
- дивиденды - 56000 руб.
Определить сумму, выплаченную сотруднику.
У/нал. за окт. = 4 800*13% = 624 руб.
У/нал. по дивид. = 56 000*9% = 5 040 руб.
У/выпл. = 4 800 - 624 + 2 500 + 6 000 + 56 000 - 5 040 = 63 636 руб.
Герой РФ имеет одного ребенка (состоит в браке). Ежемесячная зарплата составила:
Оплатил свое лечение в сумме 12 000 рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц ежемесячную, годовую и к возврату. Заполнить декларацию по НДФЛ за 2006 год.
Льготные вычеты
49 700
Н/обл.база = 49 700 - 6 000 - 6 000 - 12 000 = 25 700 руб.
?/нал. = 25 700 * 13% = 3 341
?/к возврату = 4 901 - 3 341 = 1 560 руб.
ООО «Холод» производит молочную продукцию. Выручка от реализации молочной продукции за 1 квартал 2006 года составила 660 тыс. рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда - 70 тысяч рублей, стоимость сырья - 300 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на топливо и электроэнергию - 25 тысяч рублей, стоимость тары - 50 тысяч рублей, остаточная стоимость оборудования на 01.01.2006 г. составила - 400 тысяч рублей (срок полезного использования - 10 лет).
Выручка от реализации за 2 квартал 2006 года составила (нарастающим итогом) - 1100 тысяч рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда - 110 тысяч рублей, стоимость сырья - 400 тысяч рублей, в том числе НДС, затраты на топливо и электроэнергию - 30 тысяч рублей, стоимость тары - 70 тысяч рублей, доход от сдачи имущества в аренду - 50 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на рекламу - 10 тысяч рублей, расходы на услуги банка - 1000 рублей, расходы на консультационные услуги - 10 тысяч рублей, сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда - 14 тысяч рублей.
Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.
1) I квартал:
1.1. Рассчитаем амортизацию по нелинейному методу (по остаточной стоимости)
n = 10 лет * 12 мес. = 120 мес. (срок полезного действия в мес.)
К = 2 / 120 * 100 = 1,6667%
Амортизация в месяц составляет
400 000 * 1,6667% = 6 666,8 руб./мес. (амортизация в месяц)
6 666,8 * 3 мес. = 20 000,4 руб. (сумма амортизации за квартал)
выручка I кв. = 660 тыс. руб. в т.ч. НДС
660 000 / 118 * 18 = 100 677,96 руб. (сумма НДС)
660 000 - 100 677,96 = 559 322,04 руб. (выручка от реализации продукции без учета НДС)
Затраты на сырье 300 000 руб. в том числе НДС.
300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб. (сумма НДС)
300 000 - 45 762,71 = 254 237,29 руб. (затраты на сырье без учета НДС)
1.4. ?расх.за I кв. = 329 237,29 + 20 000,4 + 70 000 = 419 237,69 руб.
1.5. Н/обл. база. = 559 322 - 419 238 = 140 084 руб.
1.6. ? нал. за I кв. = 140 084 * 24% = 33 620 руб.
2) II квартал:
2.1. Выручка от реализации за II кв. (нарастающим итогом) = 1 100 тыс. руб. в том числе НДС.
1 100 000 / 118 * 18 = 167 796,6 руб. (сумма НДС)
1 100 000 - 167 796,6 = 932 203,4 (выручка от реализации за I полугодие без учета НДС)
932 203,4 - 559 322 = 372 881,4 руб.
2.2. Доход от сдачи имущества в аренду 50 000 руб. в т. ч. НДС.
50 000 / 118 * 18 = 7 627,12 руб. (сумма НДС)
50 000 - 7 627,12 = 42 372,88 руб. (сумма дохода от сдачи имущества в аренду без учета НДС)
2.3. 372 881,4 + 42 372,88 = 415 254,28 руб. (сумма дохода без учета НДС за II кв.
2.4. 400 000 - (400 000 / 118 * 18) = 338 983,06 руб. (расходы на сырье за II кв. без учета НДС)
2.5. ?расх. за II кв. = 338 983,06 + 30 000 + 70 000 + 20 000,4 + 110 000 + 1 000 +
+ 20 000 = 589 983,46
Премия за счет специально созданного фонда = 14 тыс.руб. не учитывается в целях налогообложения.
2.6. ?приб. (уб.) за II кв. = 415 254,28 - 589 983,46 = - 174 729,18 руб. (второй квартал принес предприятию убыток).
3) I полугодие:
3.1. ?дох. за I полугодие. = 559 322 + 415 254,24 = 974 576,24 руб.
3.2. ?расх.за I полугодие. = 419 237,69 + 589 983,46 = 1 009 221,15
3.3. Н/обл. база = 974 576,27 - 1 009 221,14 = - 34 644,87 руб.
т.к. предприятие убыточно, налоговая база = 0
?нал. = 0
ЗАО «Темп» занимается производством продовольственных товаров. Выручка от продажи за 1 квартал 2006 года составила 300 тысяч рублей в том числе НДС, стоимость сырья - 500 тысяч рублей в том числе НДС. Расходы, связанные с продажей продукции составили - 20 тысяч рублей, расходы на расчетно-кассовое обслуживание - 10 тысяч рублей, расходы на оплату труда - 70 тысяч рублей. На балансе имеется оборудование стоимостью 600 тысяч рублей (срок полезного использования - 15 лет). По итогам 2005 года получен убыток - 100 тысяч рублей. Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал 2006 года.
1) 100% / 15 = 6,67% (амортизация в год)
600 000 / 100 * 6,67 = 40 020 руб./год
40 020 / 12 = 3 335 руб./мес.
3 335 * 3 = 10 005 руб/квартал
2) 300 000 - (300 000 / 110 * 10) = 272 727,28 руб. (составила выручка от продаж без учета НДС)
3) 500 000 - (500 000/110 * 10) = 454 545,46 руб. (стоимость сырья без учета НДС)
4) 272 727,28 - 454 545,46 - 20 000 - 10 000 - 70 000 - 10 005 = - 291 823 руб.
?/нал. = 0 (т. к. производство проработало на убыток).
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2006 года прилагается.
По состоянию на 01.01.2006 года в составе основных средств организации числится компьютер, остаточная стоимость которого составляет - 24 тысячи рублей. Амортизация начисляется линейным методом. Определить сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006. Заполнить декларацию по налогу на имущество за 9 месяцев 200 года.
К = 1 / 60 * 100 = 1,67% (амортизация в месяц)
24 000 * 1,67% = 400,8 руб./мес.
01.03. = 23 198,4 1 кв.
01.04. = 22 797,6 1 пол.
01.06. = 21 996 9 мес.
01.08. = 21 194,4 1 год
Н/обл.база = (24 000 + 23599,2 + 23198,4 + 22797,6) / 4 = 23 398,80руб.
У ав.выпл. = 1/4 * 23 398,8 * 2,2% = 129 руб.
I полуг.:
Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2) / 7 = 22 797,60 руб.
У ав.выпл. = 1 / 4 * 22 797,60 * 2,2% = 125руб.
Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2 + 21 194,4 + 20 793,60 + 20 392,8) / 10 = 22 196,40 руб.
У ав.выпл. = 1 / 4 * 22 196,40 * 2,2% = 122руб.
Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2 + 21 194,4 + 20 793,60 + 20 392,8 + 19 992 + 19 591,2 + 19 190,4) / 13 = 21 595,20 руб.
У нал. = 21 595,20 * 2,2% = 475руб.
У нал. к доп. = 475,09 - 128,69 - 125,39 - 122,08 = 99 руб.
Задача №9
Организация приобрела оборудование 26.06.2006 года за 300 тысяч рублей (срок полезного использования 6 лет). Также был приобретен компьютер 15.09.2006 года за 40 тысяч рублей (срок полезного использования 4 года). Определить остаточную стоимость имущества на 01.01.2007 года и сумму налога на имущество предприятий за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006.
6 лет. * 12 мес. = 72 мес. (срок полезного использования оборудования в месяцах).
100% / 72 = 1,3889% (используемый % амортизации в месяц).
300 000 * 1,3889% = 4 167 руб./мес. (сумма амортизации в месяц).
300 000 - 4 167 = 295 833 руб. (будет составлять остаточная стоимость оборудова-ния на следующий месяц).
295 833 - 4 166 = 291 666 руб. (сл. месяц, и т.д.)
4 * 12 = 48 мес. (срок полезного использования компьютера в месяцах).
40 000 * 2,083% = 833 руб./мес.
40 000 - 833 = 39 167 руб. (будет составлять остаточная стоимость компьютера на следующий месяц) и т.д.
Фирма (индивидуальный предприниматель) может воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Для этого за три предшествующих последовательных календарных месяца ее выручка от реализации товаров (работ, услуг) должна в совокупности составлять без учета НДС не более двух миллионов рублей. Следует ли включать в сумму такой выручки доходы по операциям, которые не являются объектом обложения НДС, либо не подлежат такому налогообложению?
Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не подлежат обложению НДС, указаны в статье 149 Налогового кодекса РФ.
Учитывать нужно
То, что доходы от операций, которые не признаются объектом обложения НДС, нужно учитывать при определении лимита выручки для целей применения освобождения по пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ, следует из письма Минфина России от 20.09.2012 № 03-07-07/94. А в письме от 24.01.2014 № 03-11-10/2510 Минфин России в целях единообразного применения вышеуказанной нормы пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ счел возможным внести в нее уточнение в части определения суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг). Имеется в виду включение в этот показатель сумм, полученных от операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС.
Позиция судов неоднозначна. Так ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 20.03.2012 № А45-11287/2011 указал, что для расчета учитывается только выручка от операций, которые облагаются НДС. Аналогичные выводы приведены в постановлениях ФАС Поволжского округа от 13.10.2011 № А12-398/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 10.06.2011 № А01-1343/2010.
Вместе с тем, в постановлении от 10.11.2011 № А06-1875/2011 ФАС Поволжского округа сделал следующее заключение. Согласно ему, при определении размера выручки, от которого зависит возможность предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, нужно учитывать все доходы, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобожденные от него. В определении от 21.02.2012 № ВАС-810/12 ВАС РФ отказал в передаче данного дела для рассмотрения в Президиум ВАС РФ.
Учитывать не нужно
Согласно опубликованному письму налогового ведомства, которое обсуждено с Минфином России (письмо от 21.04.2014 № 03-07-15/ 18197), размер выручки в целях применения положений статьи 145 Налогового кодекса РФ следует рассчитывать только в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Дело в том, что по смыслу нормы пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ институт освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС направлен на снижение налогового бремени в отношении тех, кто имеет незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые этим налогом. Такова правовая позиция Президиума ВАС РФ, которая изложена в постановлении от 27.11.2012 № 10252/12. Поэтому предельный показатель выручки должен рассчитываться только применительно к операциям, облагаемым НДС.
Кто не может воспользоваться освобождением
В заключение напомним, что положения статьи 145 Налогового кодекса РФ не распространяются:
- на компании со статусом участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;
- на фирмы и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются реализацией подакцизных товаров, в том числе в течение трех предшествующих освобождению последовательных календарных месяцев.
Лица, ведущие несколько видов деятельности, в том числе в виде реализации подакцизных товаров, могут использовать право на освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ. Но только по деятельности, в рамках которой реализация подакцизных товаров не происходит, и при наличии раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров (см. определение КС РФ от 10.11.2002 № 313-О).
Вместе с тем, даже если организация (индивидуальный предприниматель) использует рассматриваемое налоговое освобождение, уплатить НДС все равно придется:
- если она ввозит товары на территорию России из-за границы и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 3 ст. 145 НК РФ);
- если она должна перечислить НДС в бюджет как налоговый агент.
Налоговый консультант А.А. Фокин, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Комментируемый документ: Письмо Федеральной налоговой службы № ГД-4-3/8911 от 12.05.2014 «НДС: определение состава выручки для целей применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика»
Как сэкономить на НДС не нарушая налоговый кодекс
В этой электронной книге есть полная информация о том, какие законные способы оптимизации НДС предусмотрены в российском законодательстве. Их достаточно для того, чтобы снижать налоговую нагрузку предприятия и не рисковать >>
Налоги и налогообложение
ID (номер) заказа
Налоги и налогообложение
Задача 2. Организация реализовала в налоговом периоде продукцию на сумму 177000 руб. В этом же периоде приобрела материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 118000 руб. покупки оформлены счетами-фактурами и материалы приняты на учет. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 3. В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2400 тыс.руб. Все документы, подтверждающие факт экспорта, представлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтвержденные счетами-фактурами, составили 1180 тыс.руб., НДС в том числе. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 5. Табачная фабрика реализовала 100 тыс.шт. сигарет с фильтром по отпускной цене без НДС и акциза за 60 тыс.руб. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет. Задача 6. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельство, произвел 1000т бензина с октановым числом «92». Весь бензин реализован оптовику, не имеющему свидетельства. Начислить акциз. Задача 7. Работнику организации ежемесячно начисляется 5205 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за год. Задача 9. Организация получила выручку от реализации продукции в 1 квартале в размере 800 тыс.руб., во II квартале — 1100 тыс,руб., в III квартале— 900 тыс.руб., в IV квартале — 1400 тыс.руб. Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, составляет 3100 тыс.руб Начислить налог на прибыль и разнести соответственно бюджетов. Объяснить сроки уплаты налога. Задача 10. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года в таблице (по Дебету счета – отражаются убытки, по Кредиту счета – прибыли): Показатель Оборот по дебету счета 99, руб. Оборот по кредиту счета 99, руб. 1 . Обороты за I квартал Сальдо на 01.04 10000 42000 32000 2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07 15000 25000 - 65 000 107000 82000 3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01. 10 22000 47000 - 58000 165000 118000 4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12 8000 55000 - 74000 239000 184000 Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период. Задача 11. По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120000руб. В течение года налоговая база но налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал - 100 тыс.руб., за полугодие - 172 тыс.руб., за 9 месяцев - 210 тыс.руб., за год - 265 тыс.руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее и сумму налога. Задача 12. Предприятие подавало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1,2 млн.руб. Кто и в каком размере заплатит государственную пошлину, если решение суда будет в пользу предприятия? Задача 13. Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий: 1) за государственной регистрацией юридического лица; 2) удостоверением учредительных документов и одной их копии; 3) свидетельством подлинности подписи на документах. Государственную пошлину какой суммы заплатит организация? Задача14. Гражданин закончил курсы вождения и получил права на управление транспортными средствами, а также приобрел и зарегистрировал новый автомобиль. Государственную пошлину какой суммы заплатил гражданин? Задача 15. Государственную пошлину какой суммы необходимо будет заплатить за получение свидетельства о правах на наследство по завещанию супруге наследодателя при стоимости наследуемого имущества 750 тыс.руб.? Задача 16. Индивидуальный предприниматель, выбравший объектом налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за налоговый период. Сумма фактически полученных доходов составила 1,2 млн.руб. Сумма фактическиуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заналоговый период составила 40 тыс.руб. Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения. Задача 17. Налогоплательщик, применяющий упрошенную систему налогообложения, уплачивает налогс доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: - выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.; - себестоимость реализованной продукции — 6 млн.руб.; - накладные расходы — 1,5 млн.руб.; - внереализационные расходы — 1,5 млн.руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задача 18. В организации, занимающейся ремонтом бытовой техники, работают 5 человек. Организация применяет специальный режим в виде единого налога на вмененный доход. Рассчитаем сумму ЕНВД, которую организация обязана уплатить за I квартал текущего года. Значение корректирующего коэффициента: К1= L132. Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого организация
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Читайте также: