Ставка ндс на семена кукурузы
Опубликовано: 16.05.2024
Какова ставка НДС при реализации семян кукурузы сахарной? Как правильно отразить данную операцию в налоговом учете?
- " onclick="window.open(this.href,'win2','status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no'); return false;" rel="nofollow"> Печать
Налоговый орган указал организации на то, что НДС исчислен неверно, так как при реализации семян кукурузы сахарной должна применяться ставка 10%. Проданные семена были приобретены как у отечественных, так и у иностранных поставщиков.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если семена кукурузы приобретаются и реализуются в целях выращивания растений, то данный товар к категории продовольственных товаров относиться не должен и при его продаже должна применяться ставка НДС 18%.
Одновременно с этим существуют весомые аргументы в пользу применения ставки 10%.
Обоснование позиции:
В общем случае налогообложение НДС производится по налоговой ставке 18%, исключение - случаи, поименованные в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.
Обращаем внимание, что налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ), в связи с этим налогоплательщик не вправе самостоятельно выбирать применяемую им ставку НДС (смотрите также п. 3 определения Конституционного Суда РФ от 15.05.2007 N 372-О-П, постановление Президиума ВАС РФ от 20.12.2005 N 9252/05).
Иными словами, если операция по реализации товара в соответствии с положениями НК РФ подлежит обложению НДС по ставке 10%, применять при такой реализации ставку 18% налогоплательщик не может.
Пунктом 2 ст. 164 НК РФ предусмотрено применение ставки 10% при реализации:
- товаров для детей;
- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
- племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей;
- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
- услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ).
В рассматриваемом случае реализуются семена сахарной кукурузы, как видим, ставка 10% в отношении данного вида товара может быть применена только в том случае, если отнести его к группе продовольственных товаров. Под все остальные группы товаров, перечисленные в п. 2 ст. 164 НК РФ, рассматриваемый товар не подпадает однозначно.
Понятие "продовольственные товары" НК РФ не расшифровывает. В связи с этим и на основании ст. 11 НК РФ обратимся к Федеральному закону от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 381-ФЗ). Пунктом 9 ст. 2 Закона N 381-ФЗ определено, что продовольственные товары - это продукты в натуральном или переработанном виде, находящиеся в обороте и употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, безалкогольные напитки, жевательная резинка, пищевые добавки и биологически активные добавки.
Понятие "непродовольственные товары" приведено в ГОСТ Р 51121-97 "Товары непродовольственные. Информация для потребителя. Общие требования" (в настоящее время данный ГОСТ отменен приказом Ростехрегулирования от 30.11.2004 N 92-ст, однако содержащиеся в нем определения достаточно активно используются судами в качестве аргументов для подтверждения выражаемой позиции по вопросу применения ставки НДС 10% при реализации различных товаров). Согласно ГОСТ Р 51121-97 непродовольственный товар - это продукт производственного процесса, предназначенный для продажи его гражданам или субъектам хозяйственной деятельности, но не с целью употребления его в пищу человеком и (или) представителями животного мира (далее - товар).
Таким образом, можно прийти к выводу, что при отнесении того или иного товара к категории продовольственных товаров ключевую роль играет возможность употребления этого товара в пищу человеком или животным.
В данном случае речь идет о семенах кукурузы, приобретаемых и реализуемых именно в целях выращивания растений. В связи с этим полагаем, что данный товар к категории продовольственных товаров относиться не должен. Следовательно, при его продаже должна применяться ставка НДС 18%.
Дополнительным подтверждением возможности применения ставки 18%, на наш взгляд, может служить какая-либо сопроводительная документация к реализуемым семенам, из которой будет следовать, что реализуемые семена предназначены именно для посева и, к примеру, обработаны какими-либо химикатами (что исключает возможность употребления таких семян в пищу).
Тем не менее существуют достаточно существенные аргументы, позволяющие применять к семенам кукурузы сахарной ставку НДС 10%.
Последним абзацем п. 2 ст. 164 НК РФ установлено что коды видов продукции, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности - ТН ВЭД) определяются Правительством РФ. На основании данной нормы постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены:
- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации (далее - Перечень ОКП);
- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень ТН ВЭД).
Таким образом, из ст. 164 НК РФ следует, что для применения ставки НДС 10% в отношении реализуемых (ввозимых) продовольственных товаров необходимо одновременное выполнение условий (смотрите также постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2013 N 09АП-7782/13):
- реализуемая (ввозимая) продукция должна относиться к одной из групп, перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
- коды реализуемых (ввозимых) товаров должны быть включены в соответствующий перечень (Перечень ОКП или Перечень ТН ВЭД).
В пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ такая группа продовольственных товаров, как семена, прямо не поименована, в то же время данная норма включает в себя группу товаров "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы". В свою очередь, Перечень ОКП к указанной группе продовольственных товаров относит "кукурузу на зерно". Причем в Перечне ОКП прямо указано, что к "кукурузе на зерно" относится продукция с кодами ОКП: 97 1310-97 1363. Согласно ОКП семена кукурузы сахарной имеют код 97 1323.
Таким образом, мы видим, что семена кукурузы сахарной относятся к видам продукции, поименованным в Перечне ОКП.
Что касается Перечня ТН ВЭД, то в данный перечень включена группа товаров 0709 "Овощи прочие, свежие или охлажденные" (кроме кодов - 0709 51 000 0, 0709 59). В ТН ВЭД к указанной группе относится, в том числе, сахарная кукуруза (код - 0709 99 600 0). При этом в ТН ВЭД семена сахарной кукурузы не поименованы. Согласно ТН ВЭД масличные семена и плоды; прочие семена, плоды и зерно; лекарственные растения и растения для технических целей; солома и фураж относятся к группе 12. Данная группа включает в себя несколько позиций, в том числе позицию 1209 "Семена, плоды и споры для посева". Однако в примечании к группе 12 ТН ВЭД сказано, что такие продукты, как бобовые овощные культуры или сахарная кукуруза (группа 07), в товарную позицию 1209 не включаются, даже если они предназначены для посева. Таким образом, согласно ТН ВЭД семена кукурузы сахарной относятся к группе 07 "Овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды". То есть можно прийти к выводу, что семена сахарной кукурузы включены в Перечень ТН ВЭД.
С учетом изложенного можно прийти к выводу, что в рассматриваемом случае соблюдаются оба условия, выполнение которых предусмотрено для применения ставки 10%. В связи с этим полагаем, что и реализация на территории РФ семян кукурузы сахарной, как отечественного происхождения, так и ввезенных на территорию РФ из-за рубежа, может облагаться НДС с применением ставки 10%. К аналогичным выводам пришел ФАС Центрального округа в постановлении от 21.04.2005 N А08-4730/04-24. В данном постановлении судьи также обратили внимание, что отнесение реализованной кукурузы к семенам не исключает возможность использования указанных товаров в продовольственных целях.
Как видим, вопрос о выборе ставки НДС (18% или 10%) в данном случае не имеет однозначного ответа в связи с этим рекомендуем организации воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться за письменными разъяснениями в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). Наличие подобных разъяснений позволит организации максимально обезопасить себя от возможных претензий налоговых органов, так как эти разъяснения учитываются в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
К сведению:
Важно также учитывать, что основанием для применения налоговой ставки НДС в размере 10% при реализации продовольственных товаров отечественного производства является соответствие кодов ОКП, указанных в технической документации, кодам ОКП, приведенным в Перечне ОКП (смотрите письма Минфина России от 01.06.2010 N 03-07-07/32, ФНС России от 30.05.2013 N ЕД-4-3/9862@, от 22.09.2011 N ЕД-4-3/15526@, от 27.09.2006 N ШТ-15-03/1041, УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120322).
Документом, удостоверяющим соответствие объекта требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров, является сертификат соответствия (ст. 2 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании").
Форма сертификата соответствия предусматривает указание в этом документе кода ОКП на сертифицируемую продукцию, а также указание на наименование национального (отраслевого) стандарта или технического условия, которому данная продукция соответствует.
Здесь обращаем внимание, что, так как сертификат соответствия удостоверяет, а не подтверждает правомерность присвоения товару соответствующего кода ОКП, для подтверждения правомерности применения пониженной ставки НДС необходимо ссылаться именно на код, указанный в национальном или отраслевом стандарте либо техническом условии, а не в сертификате соответствия (смотрите также постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2009 N 09АП-5068/2009). То есть, если в сертификате соответствия указан код ОКП, включенный в Перечень ОКП, а в национальном (отраслевом) стандарте или техническом условии, в соответствии с которым продукция произведена, ссылка на данный код отсутствует, льготная ставка применяться не должна.
Поэтому в рассматриваемом случае организации также целесообразно проанализировать информацию, содержащуюся в имеющихся у нее сертификатах соответствия, на предмет отнесения указанных в них кодах ОКП к кодам, поименованным в Перечне ОКП. А также воспользоваться информацией о национальном (отраслевом) стандарте или техническом условии, чтобы посмотреть, какие коды ОКП предусмотрены таким стандартом и соответствуют ли они кодам из Перечня ОКП.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Общая ставка НДС – 20%. Некоторые товары облагаются НДС по пониженной ставке – 10%. Что это за товары и где их искать? Каким образом проверить, что льготная ставка применяется правильно и вам не доначислят налог?
Когда применяют НДС 10%
Применение льготного тарифа 10% (и расчетной ставки 10/110) зависит от вида реализуемого товара или услуги. Эту ставку используют при ввозе и реализации отдельных товаров и при реализации некоторых услуг. Их перечень установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.
Перечень льготируемых товаров по НК
Согласно пункту 2 статьи 164 НК РФ, ставка НДС 10% процентов применяется при реализации следующих товаров:
- мясная, молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания (подп. 1 п. 2);
- образовательные, культурные, научные книги и периодические (выпускаемые не реже 1 раза в год) журналы (подп. 3 п. 2). Если объем страниц рекламного или эротического характера в книге и журнале более 45%, ставка 10% не применяется. Право на льготную ставку должно быть подтверждено справкой Минцифры (Постановление Правительства от 23 января 2003 г. № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20 ноября 2020 г. № 719);
- товары для детей (одежда, обувь, игрушки) (подп. 2 п. 2);
- отдельные виды иностранных и отечественных медицинских товаров (лекарства, медицинские изделия, за исключением полностью освобожденных от НДС) (подп. 4 п. 2).
До 31 декабря 2021 года ставка НДС 10% применяется при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, кроме услуг, указанных в подпунктах 4.1 - 4.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Однако для того, чтобы применять льготную ставку, простого отнесения товара к этому общему списку недостаточно. Ведь каждый товар имеет свое наименование и признаки, а какие конкретно товары подпадают под льготную ставку НДС, в статье 164 НК РФ не указаны. Это всего лишь краткое общее описание льготных товаров.
Поэтому там уточняется, что для применения ставки НДС 10% правительство определяет перечни кодов товаров по ОКПД и ТН ВЭД для указанных в НК РФ видов продукции.
Коды льготируемых товаров
Итак, нужно запомнить важное правило.
По ставке НДС 10% облагаются только те товары, коды которых по ОКПД или ТН ВЭД ЕАЭС упоминаются в специальных списках, утвержденных правительством. При этом коды по ОКПД применяются при приобретении или производстве на территории РФ, а коды по ТН ВЭД – при ввозе на территорию РФ.
Если продукция приобретена или произведена в РФ, а ее код приведен в постановлении Правительства только по ТН ВЭД, применять ставку 10% нельзя, даже если товар назван в статье 164 НК РФ. Такой вывод сделали судьи в постановлении АС Дальневосточного округа от 25 декабря 2020 г. № Ф03-4970/2020 по делу № А24-2531/2020.
А как же пункт 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33, где говорится о том, что неважно, в каком перечне вы нашли товар: в ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС, и что и в том, и в другом случае можно использовать льготную ставку?
Судьи отметили: этот вывод ВАС РФ можно применить, только если есть отдельные несовпадения в наименовании или описании одного и того же товара при его отнесении к соответствующему коду. Если никаких противоречий нет, то это означает, что речь идет о более узком перечне продукции, подпадающей под льготную ставку.
Значит, применять ставку 10% по товарам, произведенным или приобретенным в РФ, для которых в перечне не определен код по ОКПД, нельзя.
Где искать конкретный список товаров
Конкретные списки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утверждены отдельными постановлениями Правительства РФ. По ним и нужно искать и проверять товар на соответствие льготной ставке по ОКПД или ТН ВЭД НДС.
Вот эти документы.
- Постановление от 23 января 2003 г. № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов».
- Постановление от 15 сентября 2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».
- Постановление от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Применяя ставку НДС 10%, будьте готовы обосновать свое право на это. Необходимо иметь документы, которые подтверждают принадлежность реализуемого товара к льготируемой продукции. Правда, истребовать такие документы инспекция вправе при выездной проверке. При камеральной – нет.
Выбор читателей
Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице
Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить
С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Ставка НДС 20%
Ставка 20% - базовая, она применяется при расчете НДС на большинство видов пищи согласно п.3 ст. 164 НК РФ, кроме случаев, о которых расскажем далее. Налоговая ставка в размере 20% не требует специального обоснования.
В декларации по НДС прибыль, которую компания получила от продажи своего варенья или колбас, облагаемых по 20% ставке, вносятся в раздел 3, строку 010, графу 3, а сам НДС — в графу 5 той же строки того же раздела.
Ставка НДС 10%
Ставку 10% можно применять, если выполняется каждое из двух следующих условий.
Условие 1. Продукт должен входить в специальный перечень, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. В этот список входят базовые и необходимые для здорового питания виды пищи, но не входят деликатесы. Например, в перечне есть овощи, молоко и изделия из него, мясо и продукты из него, кроме вырезки, языка, колбас, копченостей и консервов.
Состав перечня часто меняется, происходят включения и исключения, и нужно постоянно следить за изменениями. Например, с октября 2019 в него включили ягоды и фрукты, в том числе арбузы.
Для применения ставки 10% нужно, чтобы код продукта присутствовал в любом из следующих перечней:
- Общероссийском классификаторе продукции (ОКПД2) для отечественных товаров, согласно Постановлению Правительства от 31.12.2004 №908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
- Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) – для импортной, в соответствии с письмом Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167.
Если кода продукта нет ни в одном из этих перечней, продавец имеет право применить при расчете НДС только налоговую ставку 20%.
Условие 2. Налогоплательщик должен сам подтвердить свое право на ставку 10%. Для этого требуется любой документ, удостоверяющий соответствие продукта питания техническим регламентам, согласно письму ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@ и постановлению ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011).
К таким документам относятся:
- сертификат соответствия;
- декларация соответствия.
К сожалению, есть судебная практика не в пользу налогоплательщиков, которые пытаются документально подтвердить 10% ставку НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).
В соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, налоговая база и налог, исчисленные по ставке НДС 10%, отражаются в строке 020 (графах 3 и 5) декларации по НДС.
Ставка НДС 0%
Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы:
- копии таможенных деклараций либо их реестров, включая электронные, в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»;
- копии товаросопроводительных/транспортных документов либо их реестров, включая электронные;
- копии договоров с контрагентами.
При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6.
Освобождение от расчета и уплаты НДС на продукты питания
Компании и ИП освобождаются от НДС в любом из двух случаев:
- В соответствии с пп 5. п 2. ст. 149 НК РФ — если они произвели или реализовали продукты в столовых образовательных или медицинских учреждений. И все же тогда налогоплательщик тоже обязан самостоятельно обосновать освобождение от расчета и уплаты НДС. Для этого он, в соответствии с письмом Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906, должен предоставить лицензии на оказания медицинских либо образовательных услуг.
- Если налогоплательщик находится на специальном режиме и освобожден от работы с НДС. В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, освобождается от уплаты НДС во всех случаях, кроме следующих: продукты ввозятся на территорию РФ или такой налогоплательщик является налоговым агентом. ИП на патенте также освобождены от уплаты НДС, если только они не ведут такие виды деятельности, на которые не распространяется ПСН, не ввозят продукты на территорию РФ и не осуществаляют операции, облагаемые налогом по ст. 174.1 НК РФ.
Стоимость продуктов питания, освобожденных от начисления НДС, отражается по коду 1010232 в разделе 7 налоговой декларации по НДС.
Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь есть встроенная система проверки расчета НДС. Сервис подскажет, какие документы нужно добавить и какие операции проверить, чтобы уменьшить сумму НДС и избежать штрафов. В Бухгалтерии — простой учет, зарплата, отчетность, интеграция с банками и кассами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.
Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2019 года N 1952 поставило точку на снижении НДС с 20% до 10% на фрукты и ягоды, включая виноград. Теперь в перечень кодов товаров, облагаемых НДС в размере 10% в Постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 добавлен раздел "Фрукты и ягоды (включая виноград)". Этот раздел включён как в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции (ОКП), так и в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.
1. Раздел включаемый в перечень кодов товаров в соответствии с ОКП.
| Фрукты и ягоды (включая виноград) | |
|---|---|
| 01.13.21 | Арбузы |
| из 01.13.29 * > | Дыни |
| 01.21 | Виноград |
| 01.22 * > | Фрукты тропические и субтропические (кроме бананов, включая плантайны свежие) |
| 01.23 | Плоды цитрусовых культур |
| 01.24 | Плоды семечковых и косточковых культур |
| 01.25.1 | Ягоды и плоды растений вида Vaccinium |
| 01.25.2 | Семена плодовых культур |
| 01.25.9 | Плоды деревьев и кустарников прочие, не включенные в другие группировки |
| 01.30.10.123 | Рассада ягодных культур |
| 01.30.10.130 | Культуры плодовые и ягодные, включая черенки и отводки |
| 01.30.10.131 | Культуры плодовые семечковые |
| 01.30.10.132 | Культуры плодовые косточковые |
| 01.30.10.133 | Культуры ягодные |
| 01.30.10.136 | Виноград (культура ягодная) |
| 01.30.10.139 | Культуры плодовые и ягодные прочие |
| 02.30.40.120 | Ягоды дикорастущие |
* > Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара.
2. Раздел включаемый в перечень кодов товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС
Фрукты и ягоды (включая виноград)
| Код ТН ВЭД | Фрукты и ягоды |
|---|---|
| Финики, инжир, ананасы, авокадо, гуайява, манго и мангостан, или гарциния, свежие | |
| из 0804100000 | финики свежие |
| 0804201000 | инжир свежий |
| 0804300001 | ананасы свежие |
| из 0804400000 | авокадо свежие |
| 0804500001 | свежие гуайява, манго и мангостан, или гарциния |
| Цитрусовые плоды, свежие | |
| 0805102000 | апельсины сладкие, свежие |
| 0805108000 | апельсины прочие, свежие |
| 0805210000 | мандарины (включая танжерины и сатсума), свежие |
| 0805220000 | клементины свежие |
| 0805290000 | вилкинги и аналогичные гибриды цитрусовых, свежие |
| 0805400000 | грейпфруты, включая помело, свежие |
| из 080550 | лимоны (Citrus limon, Citrus limonum) и лаймы(Citrus aurantifolia, Citrus latifolia), свежие |
| из 0805900000 | цитрусовые плоды прочие, свежие |
| Виноград | |
| 080610 | виноград свежий |
| Арбузы, дыни и папайя, свежие | |
| 0807110000 | арбузы свежие |
| 0807190000 | прочие дыни свежие |
| 0807200000 | папайя свежая |
| Яблоки, груши и айва, свежие | |
| 080810 | яблоки |
| 080830 | груши |
| 0808400000 | айва |
| Абрикосы, вишня и черешня, персики (включая нектарины), сливы, терн, алыча (ткемали, вишнеслива), свежие | |
| 0809100000 | свежие абрикосы |
| 0809210000 | вишня кислая, или вишня обыкновенная (PRUNUS CERASUS), свежая |
| 0809290000 | кислая вишня (PRUNUS CERASUS), прочая |
| 0809301000 | нектарины свежие |
| 0809309000 | прочие персики свежие |
| 0809400500 | сливы свежие |
| 0809409000 | терн свежий |
| Земляника (клубника), малина, ежевика, смородина черная, белая или красная, крыжовник, клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium, киви, хурма, барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, ягоды дикорастущие, свежие | |
| 0810100000 | земляника (клубника) свежая |
| 0810201000 | малина свежая |
| из 0810209000 | ежевика свежая |
| 081030 | смородина черная, белая или красная и крыжовник |
| 081040 | клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium |
| 0810500000 | киви |
| 0810600000 | дуриан |
| 0810700000 | хурма |
| 0810902000 | тамаринд, анакардия, или акажу, личи, джекфрут, саподилла, пассифлора, или страстоцвет, карамбола и питайя |
| из 0810907500 | барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, свежие |
| из 0810 | ягоды дикорастущие, свежие |
| Семена, рассада, корни, черенки и отводки фруктовых и ягодных культур (включая виноград) | |
| из 0602 | корни, черенки и отводки плодовых деревьев (включая виноград), кустарников, кустарничков, семена и рассада ягодных культур |
| из 1209 | семена плодовых деревьев |
Действие закона распространяется на все торговые отношения, начиная с 1 октября.
До внесения изменений применение налога 10% было рискованным, так как отсутствовали наименования и коды видов фруктов и ягод в перечне ОКП, и в перечне ТН ВЭД. Теперь все участники рынка могут быть уверены, что НДС на указанные фрукты-ягоды будет 10%.
Обращаем внимание, что в перечне отсутствуют бананы, кроме того на пальмовое масло ставка НДС 10% больше не действует.
Рынок зерна перестраивается в связи с ужесточением контроля операций по возмещению НДС.
На прошедшем 23 июня заседании Ростовского зернового союза одним из самых острых обсуждаемых вопросов стало внедрение со стороны федеральной налоговой службы концепции СУП (системы управления поведением налогоплательщиков) на рынке зерна. Система предусматривает повышенный контроль за операциями по возмещению НДС. Не секрет, что на рынке долгое время действовали компании-посредники, которые покупали у аграриев зерно без НДС, выписывали фиктивные документы об уплате налога и продавали через цепь посредников. Конечный покупатель — экспортная компания при экспорте зерна запрашивала возмещение НДС, который на самом деле не был уплачен фирмами-однодневками. Таким образом государство недополучало до 80% отчислений, при этом обогащались недобросовестные рыночные дельцы.
О том, что государство намерено поставить точку в этой истории и объявляет войну «серым» схемам было впервые объявлено на заседании Российского зернового союза в Геленджике. На рынке зерна это вызвало эффект разорвавшейся бомбы. Трейдеры не скрывают, что в связи с новыми правилами до 50% компаний, которые занимались закупками зерна, уйдут с рынка. Фермеры в ужасе: накануне уборки к ним не приезжает ни один покупатель зерна, такого еще никогда не было.
Гендиректор ЗАО «Кировский конный завод» Владимир Черкезов считает, что государство, хоть и с опозданием, решило навести порядок на рынке зерна. Есть опасения по поводу объема продаж в новом сезоне и цен: без НДС и с НДС они будут разные.
черкезов о НДС
Замначальника управления ФНС по Ростовской области Ирина Александрова разъяснила, как сельхозпроизводителям следует приспособиться к новым условиям.
налоговая
Прежде всего, налоговая рекомендует всем предприятиям, которые готовы перестроиться и работать честно, подписать Хартию в сфере оборота зерна. Это касается и производителей зерна: наиболее крупных будут приглашать в налоговую и убеждать присоединиться к Хартии.
В Ростовской области крупные производители зерна уже начали подписывать Хартию. Например, ЗАО «Красный Октябрь» Веселовского района Ростовской области, «Арофирма Целина». Документ подписали уже 150 предприятий. Ознакомиться с текстом хартии и присоединиться к ней можно на сайте Agrocharter.ru.
Но сам факт подписания Хартии не означает выдачу индульгенции со стороны налоговой на любые операции.
- Это означает лишь ваши намерения, но мы некоторое время все равно будем проверять. Еженедельно мы запрашиваем выписки банков. Если экспортер нормально исполняет обязательства, мы идем по намеченному пути. Если непорядочно и работает по старой схеме, тогда применяем агрессивные методы, сроки — с 1 июля начало сезона, а силовые действия с 1 августа, - объяснила Ирина Александрова.
Налоговая призвала фермеров и экспортеров работать напрямую, без посредников. Если же фермер привык работать через посредников, необходимо заключать агентский договор. Посреднические договоры рассматриваются как сомнительные операции.
По данным представителя налоговой, в Ростовской области среди сельхозпроизводителей 135 плательщиков ЕСХН и 47 - на общем режиме. Всем рекомендуется отслеживать добросовестность партнеров — только так можно добиться прозрачности рынка.
Все возникающие вопросы Ирина Александрова готова рассматривать по тел. (863) 249-87-72.
Если рынок начнет работать прозрачно, в плюсе окажутся сельхозпроизводители — плательщики НДС. Гендиректор ЗАО «Красный Октябрь» Веселовского района Александр Шебалков рассказал, что из-за серых схем разница в цене между зерном без НДС и с НДС составляет 3%, хотя должна быть 10%.
обсуждение ндс
Предприятие также испытывает сложности при возмещении НДС — если поставщик ГСМ, удобрений, семян применяет «серые» схемы.
- Я у него купил, а он не заплатил в квартал, мне режется НДС. Судимся, но проигрываем, - рассказал гендиректор.
Таким образом, добиваться прозрачности рынка необходимо, в этом заинтересованы все. Но как узнать, добросовестен ли партнер?
- Нужен сайт для проверки. Мы же не можем встретиться лично со всеми. А потом начинаются проверки — полиция, ОБЭП, справки наводят, когда и где мы встречались столько заморочек.
Ирина Александрова пояснила: с 25 июля на сайте ФНС будет доступна база, в которой можно найти информацию о фирмах — налоговый режим, доходы, уплаченные налоги. По ней можно будет составить картину: живое предприятие или нет.
Кроме того, налоговая будет составлять и рассылать списки организаций — недобросовестных налогоплательщиков. Также информируют банки, если в них проводятся сомнительные операции.
Гендиректор ООО «АФ «Целина» Виктор Бородаев спросил, будут ли последствия для производителя зерна, который работает без НДС, если они заключат договор с фирмой-однодневкой?
По мнению Ирины Александровой, это риск. Правоохранительные органы будут потом расследовать схему и будут привлекать и производителей. Может, правовых последствий для производителей не будет, но зачем честному предприятию вся возня?
Мнение из зала: если бы государство взялось за реформирование в декабре, аграрии приняли бы это безропотно. А за неделю до уборки менять эту, может и плохую структуру — опасно. Все-таки при ней мы стали производить 115 млн тонн зерна и сельское хозяйство стало ведущей отраслью.
Гендирекор ООО «Гленкор Агрикалчер» Александр Затонский, считает, что ничего сложного в новой системе нет. Экспортер готов работать с производителями напрямую.
затонский о ндс
- Мы хотим, чтобы производитель получил деньги. Вся инфраструктура остается, просто она станет прозрачной и понятной, - считает Александр Затонский.
Ремарка Виктора Бородаева: А кто создавал это фирмы-однодневки? Почему экспортеры раньше не покупали зерно напрямую?
Виктор Бородаев о ндс на покупку зерна
- Крестьяне всегда честно работают. Сейчас, видимо, крестьян хотят загнать на НДС. Но я думаю, кто плохо работает, нужно переходить на НДС. А кто хорошо — это не выгодно, объем большой придется платить. Тем не менее, Хартию мы подписываем, потому что всегда честно работаем и хотим, чтобы все сейчас с хорошей ценой ехали к нам, - сказал Виктор Бородаев.
Читайте также: