Продажа зерна ставка ндс

Опубликовано: 01.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация занимается закупкой зерна, которое облагается НДС по ставке 10%. Зерно используется как сырье для производства продукции.
Налоговый орган препятствует вычету "входного" НДС в ходе камеральных и документальных налоговых проверок, ссылаясь на наличие разрывов по НДС в цепочках контрагентов. За текущие налоговые периоды ИФНС требует подавать уточненные декларации с уменьшенной суммой налоговых вычетов. За прошлые периоды, помимо доначисления НДС, начисляются штрафы и пени.
Не желая спорить с налоговым органом, покупатель планирует заключить с продавцами дополнительное соглашение и удерживать у себя часть причитающейся продавцу стоимости зерна (соответствующей по величине сумме НДС) до подтверждения налоговым органом права организации на налоговый вычет.
Стороны пришли к согласию дополнить договор следующими условиями.
1. Покупатель не перечисляет продавцу обеспечительный платеж - страховой депозит в размере 10 (десяти) процентов от стоимости сделки (эквивалентно ставке НДС). Он остается в распоряжении покупателя до завершения всех расчетов и проверок по договору. Обеспечительный платеж остается в распоряжении покупателя в целях возмещения возможного ущерба покупателю, причиненного продавцом; возмещения убытков покупателя, возникших в связи с неисполнением/ненадлежащим исполнением продавцом обязательств по договору; в качестве гарантии выполнения продавцом своих обязательств, в том числе оплаты покупателем сумм штрафов от уполномоченных органов в соответствии с договором.
2. В случае наступления вышеуказанных событий покупатель во внесудебном порядке обращает взыскание на обеспечительный платеж - страховой депозит путем его зачета в счет задолженности перед фискальными органами с последующим уведомлением об этом продавца.
3. При этом учитывается следующее: если сумма обеспечительного платежа - страхового депозита превышает требование, предъявленное покупателю, то разница возвращается продавцу; в случае, если суммы обеспечительного платежа - страхового депозита будет недостаточно для погашения требований, продавец обязан возместить покупателю недостающую сумму.
4. Стороны (покупатель и продавец) не вправе использовать/засчитывать обеспечительный платеж - страховой депозит полностью или в какой-либо его части в качестве оплаты за какие-либо товары или услуги.
5. Обеспечительный платеж - страховой депозит оплачивается продавцу по факту предоставления документов о подтверждении надлежащим образом выполненных требований действующего налогового законодательства Российской Федерации, в том числе в части своевременного декларирования и уплаты налогов, предоставления достоверной налоговой отчетности, совершения иных предусмотренных налоговым законодательством обязанностей, а также подтверждения налоговыми органами факта отсутствия разрывных цепочек по НДС.
Продавцом представлены книга продаж и уведомление о сдаче квартальной налоговой декларации по НДС не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В течение 30 календарных дней налоговые органы сопоставляют полученные данные с налоговых деклараций и выстраивают цепочки разрывов по НДС. Покупатель запрашивает в налоговых органах информацию о выявленных несоответствиях в цепочках контрагентов в течение пяти календарных дней. При отсутствии в цепочке разрывов по НДС продавца в течение пяти рабочих дней покупатель перечисляет обеспечительный платеж - страховой депозит на расчетный счет продавца.
Какие бухгалтерские проводки нужно сделать при исполнении указанного дополнительного соглашения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Исполнение рассматриваемого дополнительного соглашения следует считать изменением порядка оплаты по договору поставки. Бухгалтерские проводки приведены ниже.

Обоснование вывода:
Проанализировав представленный нам текст дополнительного соглашения (ДС), мы пришли к выводу, что употребляемые в тексте термины "обеспечительный платеж" и "страховой депозит" не соответствуют смыслу, придаваемому этим понятиям гражданским законодательством и правоприменительной практикой*(1).
На наш взгляд, заключая ДС, стороны изменяют порядок уплаты по договору следующим образом. Сумму, соответствующую цене договора без НДС, Покупатель уплачивает Продавцу в обычном порядке, а сумму, соответствующую величине НДС, - позже, при условии выполнения Продавцом определенных требований (подтверждения добросовестности Продавца и отсутствия разрывов по НДС в цепочках контрагентов) и, таким образом, подтверждения права Продавца на включение НДС (10%) в цену договора*(2).
В дальнейшем мы будем исходить из указанного понимания текста дополнительного соглашения.
Не будучи юристами, мы не можем дать рекомендаций о возможных корректировках проекта ДС.
В соответствии с п.п. 5, 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", п.п. 62, 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания), материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). При этом используется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Как мы поняли из вопроса, в настоящее время Организация приходует зерно следующими записями по счетам бухгалтерского учета:
Дебет 10 Кредит 60
- на сумму поставки по договору без учета НДС;
Дебет 19 Кредит 60
- на сумму предъявленного Продавцом НДС (в рассматриваемом случае - 10%);
Дебет 68 Кредит 19
- произведен налоговый вычет;
Дебет 60 Кредит 51
- произведена оплата по договору.
После подписания ДС методика учета не изменится. В момент оприходования зерна следует сделать те же бухгалтерские проводки, что приведены выше, только последняя проводка будет произведена на меньшую сумму:
Дебет 60 Кредит 51
- произведена частичная оплата по договору (на сумму за вычетом НДС).
После получения подтверждения от налогового органа делается проводка:
Дебет 60 Кредит 51
- оплата оставшейся суммы.
Если же налоговый орган не подтвердит обоснованность ранее произведенного налогового вычета, в силу дополнительного соглашения задолженность Покупателя перед Продавцом уменьшится. Это отражается следующими проводками:
Дебет 19 Кредит 68
- восстановлена ранее принятая к вычету сумма НДС;
Дебет 19 Кредит 60 (сторно)
- уменьшена задолженность на сумму необоснованно предъявленного Продавцом НДС.

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет приобретения материалов за плату.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

24 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Обеспечительный платеж характеризуется внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы с целью обеспечения обязательства (ст. 381.1 ГК РФ). Это не соответствует тексту ДС.
Страховой депозит в ГК РФ прямо не упоминается, однако положениями главы 23 ГК РФ не предусмотрен исчерпывающий перечень способов обеспечения исполнения обязательств, поэтому стороны договора могут установить условие о страховом депозите, не подлежащем возврату покупателю в случае расторжения договора при наличии его вины (постановление АС Уральского округа от 14.02.2017 N Ф09-12047/16 по делу N А60-18852/2016). На практике под страховым депозитом понимается способ обеспечения обязательств, близкий к обеспечительному платежу.
*(2) В связи с этим считаем сомнительным пункт 4 ДС: "Стороны (Покупатель и Продавец) не вправе использовать/засчитывать обеспечительный платеж - страховой депозит полностью или в какой-либо его части в качестве оплаты за какие либо товары или услуги".

При продаже сельхозпродукции, закупленной у населения, НДС следует платить с учетом некоторых специфических особенностей, особенно если закупки осуществляются как у частных лиц, не являющихся плательщиками этого налога, так и у юридических лиц и ИП.

Если фирма продает сельскохозяйственную продукцию, закупленную у населения, НДС нужно заплатить так, как того требует пункт 4 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной
у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров), налоговая база определяется
как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога
и ценой приобретения указанной продукции.

Перечень сельхозпродукции

Перечень сельхозпродукции, при продаже которой действует такой порядок, утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 года № 383.

Вот этот перечень:

Скот, птица и кролики в живом весе

Мясо и субпродукты скота и птицы

Молоко и молокопродукты

Яйца

Сырье кожевенное (мелкое, крупное, свиное)

Кожи жесткие, сыромятные, полуфабрикаты кожевенные (продукция переработки кожевенного сырья)

Овчины меховые, шубные, шкурки ягнят и козлят невыделанные

Шкурки кроликов, норки, песца, лисицы и нутрии невыделанные

Сырье перопуховое

Отходы при переработке скота, птицы, кроликов, молока, перопухового сырья

Рога, копыта, волос, щетина, кость, панты

Шерсть всякая

Рыба всех видов (любительское рыболовство)

Лекарственные растения (возделываемые и дикорастущие, кроме мака)

Мед пчелиный, воск пчелиный, вощина

Зерновые и зернобобовые культуры

Масличные культуры (кроме конопли)

Свекла сахарная

Папоротник

Картофель

Овощи открытого и защищенного грунта

Бахчевые продовольственные и кормовые культуры

Плоды семечковых и косточковых культур

Виноград

Плоды цитрусовых культур

Чайный лист

Орехи культурные и дикорастущие

Ягоды культурные и дикорастущие

Грибы культурные и дикорастущие (свежие)

Сено

Материалы растительные дикорастущие, используемые для изготовления щеточных изделий, метел
и веников

Цена, определяемая в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса – это та цена,
по которой фирма продает сельхозпродукцию. Однако эту сумму нужно сравнить с рыночной ценой на такую же партию такого же товара.

Читайте в бераторе

Если в результате проверки цен со стороны ФНС окажется, что цена, установленная в договоре купли-продажи, находится вне пределов интервала рыночных цен, выручку (а, следовательно,
и НДС) придется пересчитать исходя из рыночной цены.

Оформление покупки у физического лица

Покупку сельхозпродукции у физического лица оформляют договором купли-продажи или торгово-закупочным актом. Для торгово-закупочного акта предусмотрен типовой бланк
(форма № ОП-5, утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132).

О сумме, выплаченной физическому лицу при закупке у него сельхозпродукции, фирма должна сообщить в свою налоговую инспекцию. Для этого бухгалтер должен заполнить справку
о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ).

Справку нужно сдать в инспекцию не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором были выплачены деньги (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Обособленный учет

На практике трудности с исчислением НДС возникают у тех фирм, которые закупают сельхозпродукцию как у частных лиц, так и у организаций.

Чтобы в этом случае правильно заплатить налог, нужно организовать обособленный учет сельхозпродукции, приобретенной:

у физических лиц, не являющихся плательщиками налога;
у организаций и предпринимателей.

Лучший выход в такой ситуации – организовать обособленный количественно-суммовой учет продукции, закупленной у населения, и учитывать приобретение и продажу такой продукции
в отдельных журналах.

Если же это сделать невозможно, придется составлять бухгалтерскую справку-расчет, подтверждающую цену покупки и цену реализации продукции, закупленной у населения.

Как составить такой расчет, покажет пример.

Если же раздельный учет продукции, закупленной у населения и у других фирм, не будет организован, налоговики пересчитают налог по всем сделкам исходя из полной суммы реализации.

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Документ полезен?

О ставке НДС при ввозе на территорию РФ кормовых добавок, не являющихся готовым кормом (готовым продуктом).

В связи с письмом от 18 апреля 2019 г., а также письмом от 18 апреля 2019 г. о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых добавок Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Абзацем десятым подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки по НДС, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК РФ.

Согласно последнему абзацу пункта 2 статьи 164 НК РФ коды видов продукции, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден в том числе перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень), который не включает конкретные торговые знаки продовольственных товаров.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в Перечень внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 "Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".

В связи с этим с 1 апреля 2019 года при ввозе и реализации на территории Российской Федерации кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.

Что касается применения НДС в отношении кормовых добавок до 1 апреля 2019 года, сообщаем, что в перечень (в редакции, действовавшей до 1 апреля 2019 года) были включены позиции "Корма вареные из 2309 90 - корма вареные, используемые в кормлении животных (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц)" и "Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)".

В примечании к группе 23 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года N 54 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза" (далее - ТН ВЭД ЕАЭС), указано, что в товарную позицию 2309 включаются продукты, используемые для кормления животных, в другом месте не поименованные или не включенные, полученные в результате переработки растительного или животного сырья до такой степени, что они утратили основные свойства исходного материала, кроме растительных отходов, растительных остатков и побочных продуктов такой переработки.

Согласно судебной практике суды приходят к выводу о необоснованном применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов для целей обложения НДС операций по ввозу на территорию Российской Федерации кормовых добавок для животных в случае, если ввезенные налогоплательщиками НДС соответствующие кормовые добавки не являются готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, и по своему составу являются химическим продуктом, употребление которого животными невозможно без добавления в корм (например, определения Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2019 года N 303-ЭС19-1582, от 6 августа 2018 года N 303-КГ18-10893, от 11 сентября 2018 года N 308-КГ18-13197).

Таким образом, поскольку изменения в Перечень, внесенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487, применяются с 1 апреля 2019 года, то при ввозе до указанной даты в Российскую Федерацию кормовых добавок, не являющихся готовым кормом либо готовым продуктом, используемым для кормления животных, применяется ставка НДС в размере 20 процентов (до 1 января 2019 года - 18 процентов).

«Клерк» Рубрика НДС

Чтобы контролировать цены на некоторые социально значимые для потребителей промтовары и не допускать их чрезмерного роста, государство ввело в отношении стоимости пониженные тарифы НДС. Продукция из определенного списка облагается НДС в особом порядке. В статье мы рассмотрим, какие это изделия. Вы сможете определить, относится ли промышленная продукция, которую производит или продает ваша фирма, к товарам, которые облагаются по пониженной ставке.

Перечень товаров с НДС 10%

По НДС установлены три основных тарифа — 20, 10 и 0 %, а также расчетные тарифы 10/110, 20/120 и 16,67 %. Применение ставки зависит от вида продукции или услуги, которую вы реализуете. Ставка 20 % применяется к большинству операций: это продажа, передача прав. До 2019 года она составляла 18%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по тарифу 18%, с 1.01.2019 следует облагать по тарифу 20%.

Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации общезначимых хозтоваров, а также при реализации отдельных услуг.

Нулевой тариф указан для операций экспорта и перевозки. Таким способом государство стимулирует российских производителей выпускать промтовары на экспорт.

Тариф НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых хозтоваров. Их перечень установлен пунктом 2 ст. 164 НК РФ. А в списках, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов.

Если наименование и код вашей продукции совпадают с указанными в перечне, применяется 10% (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880). Поэтому прежде чем применить эту ставку, убедитесь, что ваши промтовары включены в данные перечни.

Кроме того, до 31 декабря 2021 года включительно 10-процентный НДС применяется также при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1–4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Итак, обратимся к Налоговому кодексу. Тариф НДС 10% применяется при реализации следующих категорий промтоваров (п. 2 ст. 164 НК РФ).

продукты из подпункта 1 п. 2 ст. 164 НК РФ — это мясная и молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания;
образовательные, культурные, научные книги и журналы, которые выходят с определенной периодичностью. Чтобы отнести периодику к этой категории, книги или журналы должны выпускаться не реже одного раза в год (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Кроме того, право на ставку НДС 10%должно подтвердить Минцифры специальной справкой (Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20.11.2020 № 719). Журналы и книги не облагаются 10-процентной ставкой, если объем страниц рекламного или эротического характера в них более 45 процентов (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ);
детская продукция из подпункта 2 п. 2 ст. 164 НК РФ — это детская одежда, обувь, игрушки;
некоторые иностранные и российские медтовары из пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства: лекарства, медицинские изделия (кроме совсем освобожденных от НДС);
авиаперевозки пассажиров и багажа внутри РФ.

Это лишь краткое общее описание льготных промтоваров. Конкретные списки товаров, облагаемых по 10-процентному НДС, утверждены постановлениями Правительства РФ. Именно в этих перечнях следует проверять товар по ОКПД или ТН ВЭД на соответствие льготной ставке НДС. Об этих постановлениях мы расскажем далее.

Постановление правительства о налоговой ставке НДС 10%

Как мы уже упоминали, по сниженной ставке НДС облагаются только те хозтовары, коды которых по ОКПД или ТН ВЭД ЕАЭС упоминаются в специальных списках Кабмина РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Причем неважно, в каком перечне вы нашли товар: в ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС. И в том, и в другом случае можно использовать льготную ставку.

Важно, чтобы вы обнаружили код хотя бы в одном из списков (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина РФ от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС РФ от 22.03.2017 № СД-4-3/5213@).

При ввозе можно применять ставку 10% только при условии, что код ввозимой продукции есть в перечне с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара упомянут только в перечне с кодами по ОКПД2, ставку 10% к нему применять нельзя.

К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами по ОКП (ОКПД2). Этот вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017, которое опубликовано в письме Минфина РФ от 11.04.2019 № 03-07-07/25566.

Финансовое ведомство также согласилось, что в отношении ввозимого товара применяется льготная ставка, если наименование декларируемого товара и код ТН ВЭД ЕАЭС, которым он классифицируется, соответствуют коду ТН ВЭД ЕАЭС и наименованию, обозначенным в перечне (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880).

Итак, проверьте товар в следующих правительственных списках:

Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов»;
Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Реализация товаров с НДС 10%, приобретенных по ставке 20%

У Минфина неоднократно спрашивали, как применять НДС-вычет, если товар приобретался с тарифом 20 %, но реализуется по операции, облагаемой НДС 10%. Финансовое ведомство ответило, что главное, чтобы у организации в соответствии с п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 Кодекса РФ был в наличии счет-фактура или документ об уплате НДС при ввозе товара на территорию РФ.

Если при покупке товаров компанией был предъявлен 20-процентный НДС, а при их продаже налог начислен уже по тарифу 10%, то можно принять к вычету 20-процентный НДС в полном объеме (письмо Минфина РФ от 18.02.2020 № 03-07-09/11410).

Таким образом, право на вычет от налогового тарифа не зависит.

До того, как Минфин опубликовал свое мнение, к такому же выводу пришли и суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 10120/10 по делу № А71-14529/2009, Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2012 по делу № А40-12138/12-99-60).

Рынок зерна перестраивается в связи с ужесточением контроля операций по возмещению НДС.

На прошедшем 23 июня заседании Ростовского зернового союза одним из самых острых обсуждаемых вопросов стало внедрение со стороны федеральной налоговой службы концепции СУП (системы управления поведением налогоплательщиков) на рынке зерна. Система предусматривает повышенный контроль за операциями по возмещению НДС. Не секрет, что на рынке долгое время действовали компании-посредники, которые покупали у аграриев зерно без НДС, выписывали фиктивные документы об уплате налога и продавали через цепь посредников. Конечный покупатель — экспортная компания при экспорте зерна запрашивала возмещение НДС, который на самом деле не был уплачен фирмами-однодневками. Таким образом государство недополучало до 80% отчислений, при этом обогащались недобросовестные рыночные дельцы.

О том, что государство намерено поставить точку в этой истории и объявляет войну «серым» схемам было впервые объявлено на заседании Российского зернового союза в Геленджике. На рынке зерна это вызвало эффект разорвавшейся бомбы. Трейдеры не скрывают, что в связи с новыми правилами до 50% компаний, которые занимались закупками зерна, уйдут с рынка. Фермеры в ужасе: накануне уборки к ним не приезжает ни один покупатель зерна, такого еще никогда не было.

Гендиректор ЗАО «Кировский конный завод» Владимир Черкезов считает, что государство, хоть и с опозданием, решило навести порядок на рынке зерна. Есть опасения по поводу объема продаж в новом сезоне и цен: без НДС и с НДС они будут разные.

черкезов о НДС

Замначальника управления ФНС по Ростовской области Ирина Александрова разъяснила, как сельхозпроизводителям следует приспособиться к новым условиям.

налоговая

Прежде всего, налоговая рекомендует всем предприятиям, которые готовы перестроиться и работать честно, подписать Хартию в сфере оборота зерна. Это касается и производителей зерна: наиболее крупных будут приглашать в налоговую и убеждать присоединиться к Хартии.

В Ростовской области крупные производители зерна уже начали подписывать Хартию. Например, ЗАО «Красный Октябрь» Веселовского района Ростовской области, «Арофирма Целина». Документ подписали уже 150 предприятий. Ознакомиться с текстом хартии и присоединиться к ней можно на сайте Agrocharter.ru.

Но сам факт подписания Хартии не означает выдачу индульгенции со стороны налоговой на любые операции.

- Это означает лишь ваши намерения, но мы некоторое время все равно будем проверять. Еженедельно мы запрашиваем выписки банков. Если экспортер нормально исполняет обязательства, мы идем по намеченному пути. Если непорядочно и работает по старой схеме, тогда применяем агрессивные методы, сроки — с 1 июля начало сезона, а силовые действия с 1 августа, - объяснила Ирина Александрова.

Налоговая призвала фермеров и экспортеров работать напрямую, без посредников. Если же фермер привык работать через посредников, необходимо заключать агентский договор. Посреднические договоры рассматриваются как сомнительные операции.

По данным представителя налоговой, в Ростовской области среди сельхозпроизводителей 135 плательщиков ЕСХН и 47 - на общем режиме. Всем рекомендуется отслеживать добросовестность партнеров — только так можно добиться прозрачности рынка.

Все возникающие вопросы Ирина Александрова готова рассматривать по тел. (863) 249-87-72.

Если рынок начнет работать прозрачно, в плюсе окажутся сельхозпроизводители — плательщики НДС. Гендиректор ЗАО «Красный Октябрь» Веселовского района Александр Шебалков рассказал, что из-за серых схем разница в цене между зерном без НДС и с НДС составляет 3%, хотя должна быть 10%.

обсуждение ндс

Предприятие также испытывает сложности при возмещении НДС — если поставщик ГСМ, удобрений, семян применяет «серые» схемы.

- Я у него купил, а он не заплатил в квартал, мне режется НДС. Судимся, но проигрываем, - рассказал гендиректор.

Таким образом, добиваться прозрачности рынка необходимо, в этом заинтересованы все. Но как узнать, добросовестен ли партнер?

- Нужен сайт для проверки. Мы же не можем встретиться лично со всеми. А потом начинаются проверки — полиция, ОБЭП, справки наводят, когда и где мы встречались столько заморочек.

Ирина Александрова пояснила: с 25 июля на сайте ФНС будет доступна база, в которой можно найти информацию о фирмах — налоговый режим, доходы, уплаченные налоги. По ней можно будет составить картину: живое предприятие или нет.

Кроме того, налоговая будет составлять и рассылать списки организаций — недобросовестных налогоплательщиков. Также информируют банки, если в них проводятся сомнительные операции.

Гендиректор ООО «АФ «Целина» Виктор Бородаев спросил, будут ли последствия для производителя зерна, который работает без НДС, если они заключат договор с фирмой-однодневкой?

По мнению Ирины Александровой, это риск. Правоохранительные органы будут потом расследовать схему и будут привлекать и производителей. Может, правовых последствий для производителей не будет, но зачем честному предприятию вся возня?

Мнение из зала: если бы государство взялось за реформирование в декабре, аграрии приняли бы это безропотно. А за неделю до уборки менять эту, может и плохую структуру — опасно. Все-таки при ней мы стали производить 115 млн тонн зерна и сельское хозяйство стало ведущей отраслью.

Гендирекор ООО «Гленкор Агрикалчер» Александр Затонский, считает, что ничего сложного в новой системе нет. Экспортер готов работать с производителями напрямую.

затонский о ндс

- Мы хотим, чтобы производитель получил деньги. Вся инфраструктура остается, просто она станет прозрачной и понятной, - считает Александр Затонский.

Ремарка Виктора Бородаева: А кто создавал это фирмы-однодневки? Почему экспортеры раньше не покупали зерно напрямую?

Виктор Бородаев о ндс на покупку зерна

- Крестьяне всегда честно работают. Сейчас, видимо, крестьян хотят загнать на НДС. Но я думаю, кто плохо работает, нужно переходить на НДС. А кто хорошо — это не выгодно, объем большой придется платить. Тем не менее, Хартию мы подписываем, потому что всегда честно работаем и хотим, чтобы все сейчас с хорошей ценой ехали к нам, - сказал Виктор Бородаев.

Читайте также: