При постановке на учет поступившего товара для отражения в учете ндс необходимы первичные документы

Опубликовано: 07.05.2024

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Для организации эффективного производства важно вести грамотный складской учет. Знание документов, с помощью которых товары оприходуются на склад, поможет защитить свои права и вести учет правильно. Верно оформленное документальное сопровождение защитит от проблем с полученным товаром и облегчит общение с налоговыми органами.

Документы для оформления поступления товара

Оприходование товара включает в себя прием и первичный учет поступлений. Принимать товар может материально-ответственное лицо или лицо по доверенности. Поступление товаров сопровождается оформлением первичных документов поставщиком. К ним относятся:

товарная накладная;
товарно-транспортная накладная (ТТН) - она нужна, чтобы учитывать движения ТМЦ и рассчитываться за автоперевозки;
счет-фактура.

Счет-фактуру выписывают, если поставщик платит НДС. Счет-фактура позволяет зачесть НДС на полученный товар к возмещению. Организации и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, не платят налог на добавленную стоимость и могут не составлять счет-фактуру, а если документ выставлен поставщиком на ОСНО — не принимать к возмещению входящий НДС.

Перед тем как принять товар, проверьте правильность оформления накладной: в ней должны содержаться реквизиты покупателя и поставщика, наименование товара, количество, цена, стоимость, НДС.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия позволяет хранить всю информацию о товарах в одном месте и упрощает процедуру оприходования товара.

Для оприходования товара после приемки на накладной ставят печать и подписи ответственных лиц. Накладную составляют в двух экземплярах: один остается у покупателя, а другой передают продавцу. Для покупателя накладная — приходный документ, а для продавца — расходный.

Универсальный передаточный документ (УПД)

Этот документ представляет собой сразу товарно-транспортную накладную и счет-фактуру. Законодательно введен с 2013 года и не обязателен к применению. Вы можете самостоятельно решить, желаете ли составлять два документа или только УПД. Как и счет-фактура, УПД дает основание для получения налогового вычета.

Применение универсального документа упрощает процесс передачи и принятия ТМЦ. С его помощью оформляйте поставку товаров, работ или услуг и передачу имущественных прав. Подписывает УПД уполномоченное лицо, ответственное за оформление первичных документов или сделки купли-продажи.

В законодательно закрепленной форме УПД есть поле статуса. Оно определяет, вместо какого документа вы представляете УПД:

Счет-фактура и товарная накладная;
Товарная накладная;
Счет-фактура (для электронной формы).

Статус документа изменяет порядок его заполнения: для статуса 2 не нужно заполнять некоторые строки, изменяется номер УПД и необходимые подписи. Для использования УПД в организации нужно утвердить его форму. Официальная форма носит рекомендательный характер, и организация может вносить в нее изменения. Но все обязательные реквизиты первичных документов должны соответствовать требованиям.

Приемка товаров

На первом этапе приемки товаров проверяем, соответствует ли вид и количество товара сведениям в сопроводительных документах. Это нужно чтобы обеспечить полноту учета. Второй этап — приемка товара по качеству и укомплектованности. Приемку товаров выполняет материально-ответственное лицо в присутствии представителя поставщика, если в договоре не оговорены другие условия.Если весь товар на месте и брак не обнаружен, подтвердите соответствие штампом организации и подписью.

По результатам приемки товара составляется акт ТОРГ-1 и товарный ярлык ТОРГ-11. Данные товарного ярлыка нужны для проведения инвентаризационной описи.

Нарушение сроков проверки и правил приема лишит вас прав на выставление претензии к поставщику или перевозчику. Для отдельных видов товаров, сроки установлены законодательно, для остальных оговариваются в договоре. Оформление возврата некачественного товара зависит от момента обнаружения брака:

при обнаружении недостачи товаров или брака во время приемки комиссия составляет акт о расхождении по количеству и качеству; акт составляют по форме ТОРГ-2, при должном оформлении он будет служить основанием для предъявления претензий;
когда брак обнаружен после постановки товара на учет, составляется счет-фактура, где указывают количество возвращаемого товара, акт о выявленных недостатках, претензионное письмо и товарная накладная на возврат;
если один из видов товаров вам не привезли, вычеркните их из накладной и скорректируйте счет-фактуру.

В завершение приемки, оприходуйте поступившие ТМЦ по фактическому количеству и сумме.

Что делать, если нет сопроводительных документов

Для бухучета главное — документы. Если нет документа, нет и объекта учета. Когда договор поставки в наличии, но поставщик не представил сопроводительные документы, поступившие товары тоже нужно оприходовать.

Для таких случаев предусмотрен акт приемки ТОРГ-4. При отсутствии товарной накладной и счета, затрудняется определение цены, по которой приходуют товар. Цену нужно взять из договора, а если договора нет, то товар приходуется по рыночной цене. Акт ТОРГ-4 содержит информацию о фактическом наличии поступившего товара.

Акт приемки составляет специальная комиссия, принимающая товар. ТОРГ-4 оформляют в двух экземплярах, один передается материально-ответственному лицу поставщика, а другой в бухгалтерию.

Оприходование товара — проводки

В бухучете отражение приобретения товаров различается и зависит от метода передачи прав собственности.

Отсрочка платежа. Право собственности переходит в момент передачи товара покупателю. В фактическую себестоимость принятых товаров включайте расходы на доставку и заготовительные расходы.

Дебет	Кредит
Оприходованы товары (без НДС)	41	60
Начислен НДС	19	60
Расходы на доставку	41	60
Начислен НДС на доставку	19	60
НДС принят к вычету	68	19
Погашена задолженность	60	50(51)

Предоплата. В договоре указано, что право собственности на товар переходит после его оплаты.

Дебет	Кредит
Перечислена оплата поставщику	60	50 (51)
Оприходованы товары (без НДС)	41	60
Начислен НДС	19	60
НДС к вычету	68	19

В рамках оприходования товара стоит отметить ситуации, связанные с возвратом товара поставщику. В зависимости от того, был ли принят товар к учету и был ли он оплачен — проводки изменяются.

Если брак обнаружен во время приемки товара, товар еще не принят к учету и не оплачен, — в таком случае товар учитывают на забалансовом счете 002. Возврат товара поставщику, отражайте по кредиту этого счета.
Если брак обнаружен после постановки на учет и оплаты, — отразите в учете возврат товаров поставщику и спишите НДС, если он еще не принят к вычету. Если НДС уже был возмещен, то восстановите его.

Дебет	Кредит
Брак возвращен поставщику	76	41
Восстановлен НДС	76	68
или Списан НДС	76	19
Возвращены деньги за товар ненадлежащего качества	51	76

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Вести учет поступлений товаров станет проще с использованием автоматизированных программ. Облачный сервис Контур.Бухгалтерия позволяет хранить всю информацию о товарах в одном месте и упрощает процедуру оприходования товара. Заносите накладные, счет-фактуру и данные об оплате счетов. Ведите учет поступлений и выбытия ТМЦ.

Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ одним из условий вычета НДС, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг), является принятие приобретенных товаров (работ, услуг) к учету. Вычетам подлежат суммы налога после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

Понятие постановки товаров (работ, услуг) на учет НК РФ не определено. Законным в такой ситуации представляется использование понятий из других отраслей законодательства, в частности, из бухгалтерского учета. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 26.12.2008 N КА-А40/12250-08 судьи пришли к выводу, что в целях исчисления НДС моментом постановки товара на учет может считаться момент отражения данных о его движении на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

В письме от 26.09.2008 N 03-07-11/318 Минфин России разъяснил, что моментом постановки материальных запасов на учет в целях принятия НДС к вычету считается фактическая дата оприходования запасов, поступивших в организацию, на основании соответствующих первичных документов. Следовательно, суммы НДС по МПЗ, фактически не поступившим в организацию и не оприходованным, к вычету не принимаются. Существует арбитражная практика в поддержку этой позиции (см. постановление ФАС Поволжского округа от 01.11.2007 N А57-14388/06). Однако в ряде случае суды встают на защиту налогоплательщиков, аргументируя свое решение отсутствием в налоговом законодательстве нормы о фактическом оприходовании товара на склад (см. постановления ФАС Уральского округа от 13.09.2007 N Ф09-6893/07-С2, ФАС Дальневосточного округа от 25.07.2007 N Ф03-А24/07-2/2145, ФАС Центрального округа от 04.09.2006 N А09-3906/05-29, ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2005 N А21-5529/04-С1).

Кроме того, в письме Минфина России от 22.08.2016 N 03-07-11/48963 рассмотрена ситуация, когда по условиям договора покупатель не может распоряжаться приобретаемыми товарами до перехода права собственности на них. До перехода прав ТМЦ учитываются на забалансовом счете . По мнению Минфина, нет оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении принятых к учету на забалансовом счете товаров, до перехода права собственности на них. Причина - отсутствие права на использование этих ТМЦ в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

По разъяснениям контролирующих органов, право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов возникает после их постановки на бухгалтерский учет либо в качестве основных средств на счет 01 "Основные средства" (03 "Доходные вложения в материальные ценности"), либо в качестве оборудования, требующего монтажа, на счет 07 "Оборудование к установке" (см. письма ФНС России от 22.04.2013 N ЕД-4-3/7543@, Минфина России от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 02.08.2010 N 03-07-11/330, от 21.09.2007 N 03-07-10/20, УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 N 19-11/093494). Согласны с такой позицией и отдельные арбитражные суды (см. постановление ФАС Московского округа от 22.02.2012 N Ф05-346/12).

Однако статьи 171 и 172 НК РФ такого требования в отношении ОС не содержат. По мнению большинства судов, право налогоплательщика на вычет сумм НДС не ставится в зависимость от оприходования имущества только на счет 01 "Основные средства". Для вычета НДС важен сам факт принятия к учету товаров (работ, услуг). Счет, на котором учтены приобретенные ценности, в данном случае значения не имеет. См. постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 N Ф07-1316/11, ФАС Центрального округа от 12.01.2012 N Ф10-4957/11, от 07.04.2011 N А54-1904/2010С3, ФАС Московского округа от 15.09.2011 N Ф05-9021/11, от 29.01.2010 N КА-А40/15500-09, ФАС Уральского округа от 24.08.2011 N Ф09-5226/11, ФАС Дальневосточного округа от 05.03.2008 N Ф03-А59/07-2/6134, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.02.2008 N Ф08-582/08-204А.

В письмах Минфина России от 18.11.2016 N 03-07-11/67999, от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429 также сказано, что вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении объекта недвижимости, производится после принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". То есть для вычета НДС достаточно оприходовать основное средство на счетах капвложений, а не только на счетах учета ОС.

Обратите также внимание, что в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ, вступившим в силу с 1 января 2015 года, налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, и это положение относится и к основным средствам.

Применение УПД в целях вычета НДС

В 2013 году ФНС России выступила с инициативой о замене накладных и актов универсальным передаточным документом (УПД), составляемым на основе формы счета-фактуры, дополненной необходимыми реквизитами (см. письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96). Такой документ, поступивший от поставщика, может служить как подтверждением выставленной суммы НДС, так и подтверждением факта поставки. Форма УПД, доведенная письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, носит рекомендательный характер. Поэтому налогоплательщик вправе добавлять в составляемый документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами "А" и "Б" и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8 - 19 формы Универсального передаточного документа (см. письмо ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).

В письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ указано, что заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов ст. 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) и для счетов-фактур ст. 169 НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа "1"). При этом в целях исчисления и уплаты НДС правила регистрации и оформления УПД совпадают с правилами оформления и регистрации счетов-фактур. См. письмо ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593.

В письме Минфина России от 16.06.2014 N 03-07-09/28664 разъяснено, что нормами НК РФ и постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" указание в счете-фактуре дополнительной информации не запрещено. Поэтому указание в счете-фактуре дополнительной информации, предусмотренной универсальным передаточным документом, не является основанием для отказа в вычете сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю.

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 "НДС по приобретённым нематериальным активам", 19-3 "НДС по приобретённым материально-производственным запасам" и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании

Счёт 90 «Продажи»

Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость

Счёт 51 «Расчётные счета»

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Учёт налога при приобретении товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

При переходе на спецрежим

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

При получении освобождения от НДС

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Счёт 51 «Расчётные счета»

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Учёт налога, начисленного с аванса

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

«Клерк» Рубрика НДС

В последнее время налоговые органы при проведении проверок по НДС стали уделять много внимания документам, подтверждающим факт принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (накладные, товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные, акты). Чем вызван такой интерес?

Отрадно, что судьи, разрешая такие споры, подходят к вопросу оформления товаросопроводительных документов не столь формально как налоговики, но только при условии, что сам факт совершения соответствующей хозяйственной операции не ставится под сомнение*.

Например, ФАС Московского округа указал на то, что отсутствие в накладных на приобретение продукции обязательных реквизитов в графах «Отпуск груза разрешил, должность, подпись, расшифровка подписи» и «Главный бухгалтер, подпись, расшифровка подписи» хоть и является нарушением, но само по себе не опровергает факт передачи и оприходования товара и не может служить безусловным основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов по НДС. Такой же вывод судьи сделали и в отношении актов, в которых отсутствовали расшифровки подписей исполнителей (Постановление от 13.04.2009 № КА-А41/2728-09).

Аналогичные решения можно увидеть в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 09.11.2006 № Ф03-А37/06-2/3855, Волго-Вятского округа от 08.05.2008 № А29-6547/2007, Московского округа от 22.07.2008 № КА-А40/6622-08, Поволжского округа от 20.01.2009 № А55-8911/2008, Северо-Западного округа от 26.02.2009 № А05-6266/2007, Северо-Кавказского округа от 11.02.2009 № А32-5081/2008-13/91.

Но возможен и другой исход дела. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа пришел к выводу, что для принятия к учету товара, поступившего автомобильным, железнодорожным, водным транспортом, необходима совокупность документов, а именно: транспортная накладная, подтверждающая факт получения товара от органа транспорта, и товарная накладная по унифицированной форме ТОРГ-12. При отсутствии этих документов, а также при неправильном их оформлении (в рассмотренном деле товарные накладные не содержали наименования должностей лиц, отпустивших товар) налогоплательщик не имеет права пользоваться налоговыми вычетами по НДС в связи с неподтверждением надлежащими первичными документами факта оприходования товара (Постановление от 09.04.2008 № А19-11067/07-43-04АП-4990/07-Ф02-1237/08).

Зная эту проблему, в момент получения товаров посмотрите, правильно ли оформлены все сопроводительные документы, заполнены ли все обязательные реквизиты в накладной. При принятии результатов выполненных работ (оказанных услуг) обратите внимание на то, чтобы в акте содержалась вся необходимая информация, предусмотренная статьей 9 Закона «О бухгалтерском учете».

Очень часто проблемы возникают в ситуациях, когда первичные документы заполнены не в рублях, а в иностранной валюте (условных единицах). Налоговики расценивают это как нарушение установленного порядка заполнения первичных документов и на этом основании отказывают налогоплательщикам в вычете.

Этот отказ, конечно же, можно обжаловать в суде. И шансы выиграть такой спор довольно велики. Например, судьи ФАС Московского округа пришли к выводу о том, что указание в первичных документах стоимости выполненных работ в иностранной валюте (евро), а не в рублях, не может являться основанием для отказа в применении налогового вычета (Постановление от 11.01.2008 № КА-А41/12903-07). Но, опять же, зачем доводить дело до суда? Оформление первичных документов в рублях существенно снизит риски возникновения спорных ситуаций.

* Т.е., имеется в виду ситуация, когда налоговый орган не опровергает тот факт, что товары (работы, услуги) были на самом деле приобретены налогоплательщиком у данного поставщика, просто у налогового органа есть определенные претензии к оформлению первичных документов. Если же налоговый орган ставит под сомнение реальность самой сделки по приобретению товаров (работ, услуг), то огрехи в заполнении первичных документов могут послужить дополнительным аргументом в пользу позиции налоговиков.

В октябре текущего года вступили в силу различные поправки в отношении документов по учету НДС. Следующий отчет по этому налогу нужно будет подавать с учетом этих изменений. И будет это совсем скоро, уже в январе. Что именно изменилось? Мы собрали все новшества воедино, чтобы вы могли удостовериться, что все делаете правильно.

Изменения по счетам-фактурам

Новая графа

В счете-фактуре появилась новая графа: в обычном — 1а, а в корректировочном — 1б. В ней отражается код вида товара. Это касается только экспортеров, которые вывозят товары из России в страны Таможенного союза.

Подпись счетов-фактур от ИП по доверенности

В правилах из постановления № 1137 (далее Правила) закрепили право ИП делегировать полномочия на подписание счетов-фактур другим лицам. Для этого предприниматель должен составить доверенность у нотариуса. На самом деле, так можно было и раньше — Налоговый кодекс это позволяет. В Правилах же такая норма отсутствовала, и теперь ее туда внесли.

Желтым отмечены новые поля счета-фактуры

Адрес контрагента

По новым правилам, в счете-фактуре следует указывать адрес регистрации, а не фактического местонахождения контрагента. То есть тот, который фигурирует в реестре. Но даже если вы этого не знали, проблем с вычетом на этом основании быть не должно. Ведь идентифицировать лицо неверный адрес не помешает — налоговые органы могут сделать это по иным реквизитам.

Номер таможенной декларации

Графа 11 счета-фактуры предназначена для указания в ней регистрационного номера таможенной декларации. Заполнить эту графу необходимо и в том случае, если продается импортный товар, который упакован в России.

Регистрационный номер располагается в графе А листов таможенной декларации, основного и добавочных. Он имеет такой формат:

Код таможенного органа / дата регистрации / номер декларации.

Номер ТД расположен в графе А в правом верхнем углу

Счета-фактуры застройщиков и экспедиторов

Установили правила, по которым счета-фактуры должны быть составлены экспедиторами, застройщиками и заказчиками, выполняющими роль застройщиков. Они должны выставлять счета-фактуры, указывая в них собственный номер и дату. В качестве продавца в таких документах должны фигурировать они сами — теперь это четко закреплено в Правилах. Таким образом, в строки 2, 2а, 2б счета-фактуры они вносят собственное наименование, адрес, ИНН / КПП соответственно.

В строку 5 вносятся даты и номера платежных поручений на перевод и получение средств. Они указываются через знак «;».

В графе 1 необходимо перечислить все товары по каждому продавцу из счетов-фактур. Получается, если товар приобретен у разных поставщиков, то объединить его в одной строке нельзя.

В графах с 2 по 10 указываются следующие сведения:

экспедиторами — данные счетов-фактур, выставленных каждым из продавцов в той части, которая предъявлена клиентам;

застройщиками — суммарные данные счетов-фактур, которые выставлены поставщиками товаров, работ и услуг и подрядчиками строительно-монтажных работ, в части, предъявленной инвесторам.

Изменение по корректировочному счету-фактуре

Теперь в корректировочном счете-фактуре, а именно в его дополнительных строках, можно отражать реквизиты первичного документа. Вариантов размещения дополнительной информации два:

Добавить строки перед графой 1 или столбцы после графы 9. Такой вариант применяется, если корректировке подвергается сразу несколько счетов-фактур.

Добавить строку после строки 5. В ней, например, можно разместить номер соглашения к договору, на основании которого произведена корректировка цены.

Главное правило, которое должно исполняться — форма счета-фактуры нарушаться не должна.

Как хранить документы по-новому

Изменения внесены и в правила хранения документов по НДС. Речь о счетах-фактурах, в том числе исправленных и корректировочных, извещениях покупателей о получение счетов-фактур, а также подтверждениях операторов электронного документооборота. Документы должны храниться в хронологическом порядке, то есть по дате, когда они выставлены, получены либо в них внесены исправления.

Экспедиторам и застройщикам теперь нужно хранить больше документов по учету НДС. Они должны хранить копии счетов-фактур, выставленных продавцом, на бумажном носителе. Кроме того, эти копии экспедитор или застройщик должен заверить и передать клиенту, в интересах которого он действует. Последний должен осуществлять хранение полученных документов.

Документы по НДС хранятся не менее 4 лет. Если речь идет о книгах или журналах, то срок исчисляется с даты последней записи в этом регистре. При электронном документообороте документы можно хранить без распечатки.

Что нового по ведению книги покупок

Изменены общие правила ведения книги покупок:

Если компания подписала со своим контрагентом на спецрежиме соглашение о невыставлении счетов-фактур, то первичный или сводный учетный документ можно зарегистрировать в книге покупок и без них.

Если товар принимается к учету частями, даты можно перечислить через знак «;».

Еще одно изменение коснулось ситуации, когда при получении предоплаты продавец не выставил счет-фактуру. В таком случае при восстановлении НДС в книге покупок регистрируется платежка, которая ранее была отражена в книге продаж. Ее реквизиты следует отразить в графе 3 книги покупок. Аналогичным образом можно указать реквизиты сводного документа на все полученные от покупателей авансы.

Кроме того, были уточнены правила регистрации исправленных счетов-фактур. Документ, содержащий ошибку, следует аннулировать в том же налоговом периоде, к которому он относится. То же самое касается и регистрации исправленного счета-фактуры. Если ошибка выявлена после окончания квартала, то следует использовать дополнительные листы книги покупок. Ранее аннулировать счет-фактуру с ошибкой и зарегистрировать новый можно было в том периоде, когда от поставщика получен исправленный документ. Теперь, если это произойдет, покупатель должен будет подавать «уточненку» по НДС.

Если в книге покупок регистрируется единый корректировочный счет-фактура, то его номер и дата должны быть указаны в графе 3, а графа 4 остается незаполненной.

Также с единым корректировочным счетом-фактурой связаны такие изменения:

если уменьшается стоимость товаров, то в графах 9 и 10 книги покупок продавец указывает наименование и ИНН покупателя из единого корректировочного счета-фактуры;

если стоимость товара увеличивается, покупатель в графах 9 и 10 книги покупок указывает реквизиты продавца из единого корректировочного счета-фактуры.

Если поставщик не является плательщиком НДС, то при уменьшении стоимости товара в графе 3 книги покупок следует отразить либо реквизиты документа, подтверждающего согласие поставщика на уменьшение стоимости, либо реквизиты корректировочного счета-фактуры.

Как известно, в книге покупок покупателю иногда приходится указывать собственные реквизиты. Например, в ситуации, когда возвращается аванс или составляется счет-фактура при уменьшении стоимости. Теперь в правилах определено, когда при таких операциях продавцу не нужно заполнять собственные реквизиты. Так, это не требуется, если:

регистрируется сводный счет-фактура, выставленный комиссионером (агентом);

регистрируется счет-фактура, выставленный налоговым агентом, который приобретает товары и услуги у иностранного лица;

отражаются импортные операции.

И последнее новшество по ведению книги покупок касается импортеров. Когда товары ввозятся в Россию, в графе 3 книги покупок следует указать номер таможенной декларации. Номеров может быть несколько, в этом случае их следует разделить знаком «;». Их же необходимо указать в декларации по НДС, раздел 8, строка 150.

Если же импорт происходит из стран Таможенного союза, то в графе 3 книги покупок указывается номер и дата заявления о ввозе и уплате косвенных налогов. Перечисления реквизитов здесь быть не может, поскольку заявление на ввоз бывает только одно. Это связано с тем, что НДС к вычету принимается по каждому из них.

При импорте из страны Таможенного союза заполняется заявление о ввозе и уплате косвенных налогов

Новшества по ведению книги продаж

Теперь в книге продаж можно зарегистрировать документы, заменяющие счета-фактуры. Это актуально, если покупателем выступило физическое лицо, а также если продавец и его контрагенты на УСН договорились работать без счетов-фактур. Кроме того, в книге продаж можно указать реквизиты одного документа по всем полученным от покупателей авансам.

Если операция проведена без выставления счета-фактуры, в книге продаж нужно зарегистрировать первичный или сводный документ. Кроме того, допустимо регистрировать платежно-расчетные документы или те, которые подтверждают, что покупатель согласился на увеличение стоимости.

Экспортеры в страны ЕАЭС должны указать в графе 3б код вида товара, который вывозится из России.

Кроме того, в правилах приведен перечень случаев, когда наименование, ИНН и КПП покупателя не подлежат отражению в книге продаж. Так, реквизиты покупателя не заполняются в счете-фактуре, который:

составлен комитентом комиссионеру, реализующему от своего имени в адрес двух и более покупателей;

сформирован при продаже иностранной организации, не зарегистрированной в РФ;

содержит суммарные данные по операциям продавца;

содержит суммарные данные по авансам.

Важное изменение введено в части учета вкладов в уставный капитал. Если в качестве вклада передается имущество, нематериальные активы или имущественные права, то документ, которым оформляется такая сделка, подлежит отражению в книге продаж. Сумму НДС при этом необходимо выделить, поскольку она подлежит восстановлению. Субъект, который принимает такой вклад, должен зарегистрировать те же самые документы в книге покупок. Именно на их основании он сможет заявить налоговый вычет. При соблюдении этих правил стороны смогут избежать разночтений во время прохождения сверки деклараций по НДС налоговыми органами.

Уточнено, как отражать в книге продаж единые корректировочные счета-фактуры. Номер и дату документа следует отразить в графе 3, а графу 4 оставить незаполненной.

Если стоимость в результате корректировки увеличилась, то продавец, отражая единый корректировочный счет-фактуру в книге продаж, в графах 7 и 8 указывает реквизиты покупателя из этого же счета-фактуры. Если стоимость уменьшилась, то операция в книге продаж фиксируется покупателем. При этом по единому корректировочному счету-фактуре в графах 7 и 8 указываются реквизиты продавца из этого же документа.

Напоминаем, что данные книг покупок и продаж являются частью декларации по НДС и проходят перекрестную проверку. Чтобы избежать несовпадений со сведениями, которые указали контрагенты, рекомендуем свериться с ними перед сдачей отчетности.

Новшества в части ведения журнала учета счетов-фактур

В первую очередь, выделены два условия, при которых упомянутый журнал должен вестись:

Субъект ведет предпринимательскую деятельность по договорам комиссии (субкомиссии), агентским (субагентский) договорам на реализацию или приобретение чего-либо от имени комиссионера/агента, по договорам транспортной экспедиции и при выполнении функции застройщика.

В рамках приведенной в пункте 1 деятельности субъект выставляет или получает счета-фактуры.

Таким образом, если, например, совершаются сделки с субъектами на УСН, то есть счета-фактуры не выставляются, то и журнал учета вести не нужно.

Также изменились некоторые правила ведения журнала. Во-первых, в части 2, где отражаются полученные счета-фактуры, теперь можно регистрировать документы, поступившие в следующем налоговом периоде.

Во-вторых, уточнили порядок внесения в журнал исправлений. Их нужно вносить за тот период, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. При этом в одной строке указываются данные, которые аннулируются, со знаком «минус», а в другую вносятся корректные данные.

Изменения коснулись и ведения журнала посредниками. Сводный счет-фактуру следует отражать так: данные из документов, на основе которых составлен сводный счет-фактура, необходимо указывать отдельными позициями по каждому продавцу или комитенту.

Если посредник выставляет один счет-фактуру на собственный и комиссионный товар, то в графе 14 следует отразить полную его стоимость, а сумму НДС в графе 15 лишь в части, относящейся к комиссионному товару.

И заключительный блок уточнений касается правил ведения журнала при импорте. Если товары ввозятся не из стран Таможенного союза, то в журнал учета счетов-фактур нужно внести данные таможенной декларации. В графе 14 следует указать стоимость ввезенных товаров, которую покупатель отразил в учете.

Если же импорт производится из стран ЕАЭС, то в графе 14 журнала учета счетов-фактур нужно указать сумму, равную налоговой базе, отраженной в графе 15 заявления о ввозе.

Обзор основных изменений по документам, связанным с НДС:

Читайте также:


Компенсация электроэнергии подрядчиком ндс

Кислород медицинский ставка ндс

Ввод остатков ндс по ставке 0

Ндс при экспорте услуг иностранной компании

Петрович с ндс или без