Ндс на сахарную свеклу

Опубликовано: 18.09.2024

"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 2

По какой ставке платить НДС с реализованной свеклы? Этот вопрос до последнего времени волновал бухгалтеров. Причиной тому служили многочисленные споры с налоговыми инспекторами, которые утверждали, что свекла относится к техническим культурам и облагается НДС по ставке 18 процентов. Теперь проблема решена - Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 установило, что налог следует платить по ставке 10 процентов. Тонкости переходного периода по НДС разъясняет Ирина Владимировна Вершинина, советник налоговой службы II ранга.

Согласно Постановлению платить НДС по ставке 10 процентов организации вправе:

с 1 марта 2005 г. - если рассчитывают налог ежемесячно;
с 1 апреля 2005 г. - если рассчитывают налог за квартал.

До этого периода при продаже сахарной свеклы следовало применять ставку 18 процентов. Подобная точка зрения, в частности, была приведена в Письме Минфина России от 9 марта 2004 г. N 04-03-11/33.

Как определить, по какой ставке рассчитывать налог в переходный период? Все зависит от того, когда свекла была отгружена покупателю. Если до 1 марта (1 апреля) 2005 г., то НДС следует заплатить по ставке 18 процентов. Причем независимо от того, как организация определяет выручку - "по отгрузке" или "по оплате". И даже в том случае, если деньги поступили уже в период действия Постановления N 908.

Пример 1. ЗАО "Огородник" рассчитывает НДС "по оплате" раз в квартал. В феврале 2005 г. организация отгрузила в адрес сахарного завода 20 т свеклы по цене 23,6 руб/кг (в том числе НДС - 3,6 руб/кг). Деньги за продукцию поступили только в апреле 2005 г.

В связи с этим бухгалтер ЗАО "Огородник" заплатил в бюджет НДС в сумме 72 000 руб. (20 000 кг х 3,6 руб/кг).

В то же время, если свекла была отгружена покупателям после 1 марта (1 апреля) 2005 г., налог следует заплатить по ставке 10 процентов. Причем даже если покупатель перечислил аванс до вступления в действие Постановления N 908. В этом случае предприятие должно составить дополнительное соглашение, в котором указать изменение цены, а излишне перечисленный налог вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Пример 2. Изменим условия примера 1. В феврале 2005 г. ЗАО "Огородник" получило 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.) под поставку свеклы на сахарный завод. И заплатило с этой суммы в бюджет НДС.

Продукцию отгрузили только в апреле 2005 г. В связи с этим предприятие составило дополнительное соглашение с заводом, в котором указало, что цена свеклы с 1 апреля 2005 г. составляет 22 руб/кг (в том числе НДС - 2 руб/кг). И вернуло ему 32 000 руб. ((3,6 руб/кг - 2 руб/кг) х 20 000 кг) переплаты.

Кроме того, бухгалтер ЗАО "Огородник" составил уточненную декларацию по НДС за I квартал 2005 г. и написал заявление в инспекцию, в котором попросил зачесть переплату в сумме 32 000 руб. в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость.

Примечание. Мнение специалиста

С инспекторами можно поспорить.

А.Р. Агзамов, юрист бюро "Юс Гентиум"

Если вы и раньше платили НДС по ставке 10 процентов - не отчаивайтесь: недоимки и налоговых санкций можно избежать. Правда, в этом случае придется доказывать свою правоту в суде. В противовес чиновникам следует привести такие аргументы.

До вступления в силу Постановления N 908 данный вопрос не был урегулирован. И нельзя было определить критерии отнесения овощей к товарам, облагаемым НДС по ставке 10 процентов. Следовательно, вины организаций в том, что они платили меньший налог, нет.

Теперь решено, что свекла однозначно считается овощной культурой и должна облагаться НДС по ставке 10 процентов. Но это означает, что таковой она являлась и ранее. Так как свойства свеклы как овоща за это время не изменились. Следовательно, с выручки от ее реализации можно было и раньше платить НДС по ставке 10 процентов.

Замечу: уже в прошлом году суды принимали положительные решения по этому вопросу. В частности, поддержал налогоплательщиков ФАС Центрального округа (см. Постановления от 19 октября 2004 г. N А08-4650/04-16 и от 1 ноября 2004 г. N А08-4648/04-20).

Сейчас с вступлением в силу Постановления N 908 у вас есть все шансы доказать свою правоту. К тому же подобные положительные решения судов уже есть. Они касаются вопросов уплаты НДС с выручки от реализации рыбной муки и корма для домашних животных (см. Постановления ФАС Московского округа от 16 февраля 2005 г. N КА-А40/532-05 и Восточно-Сибирского округа от 2 марта 2005 г. N А19-15465/04-15-Ф02-694/05-С1).

Если вы платили НДС по ставке 18 процентов, оперируя этими же аргументами, можно попробовать зачесть или вернуть излишне уплаченный налог.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 марта 2017 г. N 03-07-07/12927 О ставке НДС, применяемой в отношении семян сахарной свеклы, реализуемых на территории РФ

Вопрос: Компания ООО осуществляет закупку семян сахарной свёклы (ТН ВЭД 1209 10 000 0) у иностранных поставщиков. При ввозе семян на территорию РФ таможенные органы, в целях начисления НДС, применяют ставку НДС в соответствии с таможенными кодами ТН ВЭД.

Далее компания ООО осуществляет реализацию семян сахарной свеклы на территории Российской Федерации российским покупателям.

Недавно было опубликовано Постановление Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 (ред. от 17.12.2016 N 1377) и семена сахарной свеклы были включены в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации - Код семян сахарной свеклы (по ОК 034-2014) - 01.13.72.

При этом Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации обновлен не был и в Перечне семена сахарной свеклы отсутствуют.

1. Просьба дать разъяснения касательно применения ставки НДС при ввозе и реализации семян сахарной свеклы с 01 января 2017 года в связи с выходом Постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 в новой редакции от 17.12.2016 N 1377 и включением семян сахарной свеклы в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации - Код семян сахарной свеклы (по ОК 034-2014) - 01.13.72.

2. Просьба дать разъяснения о возможности применения разных ставок НДС, а именно при ввозе на территорию Российской Федерации семян сахарной свеклы применять ставку НДС 18%, а реализации семян сахарной свеклы на территории Российской Федерации по ставке НДС 10%.

3. Просьба дать разъяснения о возможности применения ставки НДС 10% при ввозе (импорте) на территорию Российской Федерации семян сахарной свеклы и реализации семян сахарной свеклы на территории Российской Федерации с использованием ставки НДС 10%.

Ответ: В связи с письмом о ставке налога на добавленную стоимость, применяемой в отношении семян сахарной свеклы, реализуемых на территории Российской Федерации, сообщаем.

Перечень продовольственных товаров, в отношении которых применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, установлен подпунктом 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

В данный перечень семена сахарной свеклы не включены.

В связи с этим в Минсельхоз России Минфином России направлено письмо с предложением об исключении семян сахарной свеклы из перечня кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 17 декабря 2016 г. N 1377).

Заместитель директора Департамента налоговой и
таможенной политики

О.Ф. Цибизова

Обзор документа

НК РФ установлен перечень продовольственных товаров, в отношении которых применяется пониженная ставка НДС в размере 10%. Семена сахарной свеклы в нем не упоминаются.

В Минсельхоз России направлено письмо с предложением об исключении семян сахарной свеклы из перечня кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых НДС по ставке 10%.

«Клерк» Рубрика НДС

Чтобы контролировать цены на некоторые социально значимые для потребителей промтовары и не допускать их чрезмерного роста, государство ввело в отношении стоимости пониженные тарифы НДС. Продукция из определенного списка облагается НДС в особом порядке. В статье мы рассмотрим, какие это изделия. Вы сможете определить, относится ли промышленная продукция, которую производит или продает ваша фирма, к товарам, которые облагаются по пониженной ставке.

Перечень товаров с НДС 10%

По НДС установлены три основных тарифа — 20, 10 и 0 %, а также расчетные тарифы 10/110, 20/120 и 16,67 %. Применение ставки зависит от вида продукции или услуги, которую вы реализуете. Ставка 20 % применяется к большинству операций: это продажа, передача прав. До 2019 года она составляла 18%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по тарифу 18%, с 1.01.2019 следует облагать по тарифу 20%.

Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при ввозе и реализации общезначимых хозтоваров, а также при реализации отдельных услуг.

Нулевой тариф указан для операций экспорта и перевозки. Таким способом государство стимулирует российских производителей выпускать промтовары на экспорт.

Тариф НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых хозтоваров. Их перечень установлен пунктом 2 ст. 164 НК РФ. А в списках, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов.

Если наименование и код вашей продукции совпадают с указанными в перечне, применяется 10% (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880). Поэтому прежде чем применить эту ставку, убедитесь, что ваши промтовары включены в данные перечни.

Кроме того, до 31 декабря 2021 года включительно 10-процентный НДС применяется также при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1–4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Итак, обратимся к Налоговому кодексу. Тариф НДС 10% применяется при реализации следующих категорий промтоваров (п. 2 ст. 164 НК РФ).

продукты из подпункта 1 п. 2 ст. 164 НК РФ — это мясная и молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания;
образовательные, культурные, научные книги и журналы, которые выходят с определенной периодичностью. Чтобы отнести периодику к этой категории, книги или журналы должны выпускаться не реже одного раза в год (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Кроме того, право на ставку НДС 10%должно подтвердить Минцифры специальной справкой (Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20.11.2020 № 719). Журналы и книги не облагаются 10-процентной ставкой, если объем страниц рекламного или эротического характера в них более 45 процентов (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ);
детская продукция из подпункта 2 п. 2 ст. 164 НК РФ — это детская одежда, обувь, игрушки;
некоторые иностранные и российские медтовары из пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства: лекарства, медицинские изделия (кроме совсем освобожденных от НДС);
авиаперевозки пассажиров и багажа внутри РФ.

Это лишь краткое общее описание льготных промтоваров. Конкретные списки товаров, облагаемых по 10-процентному НДС, утверждены постановлениями Правительства РФ. Именно в этих перечнях следует проверять товар по ОКПД или ТН ВЭД на соответствие льготной ставке НДС. Об этих постановлениях мы расскажем далее.

Постановление правительства о налоговой ставке НДС 10%

Как мы уже упоминали, по сниженной ставке НДС облагаются только те хозтовары, коды которых по ОКПД или ТН ВЭД ЕАЭС упоминаются в специальных списках Кабмина РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Причем неважно, в каком перечне вы нашли товар: в ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС. И в том, и в другом случае можно использовать льготную ставку.

Важно, чтобы вы обнаружили код хотя бы в одном из списков (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина РФ от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС РФ от 22.03.2017 № СД-4-3/5213@).

При ввозе можно применять ставку 10% только при условии, что код ввозимой продукции есть в перечне с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара упомянут только в перечне с кодами по ОКПД2, ставку 10% к нему применять нельзя.

К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами по ОКП (ОКПД2). Этот вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017, которое опубликовано в письме Минфина РФ от 11.04.2019 № 03-07-07/25566.

Финансовое ведомство также согласилось, что в отношении ввозимого товара применяется льготная ставка, если наименование декларируемого товара и код ТН ВЭД ЕАЭС, которым он классифицируется, соответствуют коду ТН ВЭД ЕАЭС и наименованию, обозначенным в перечне (письма Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-07-07/116034, от 07.04.2020 № 03-07-07/27433, от 30.04.2019 № 03-07-07/31880).

Итак, проверьте товар в следующих правительственных списках:

Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов»;
Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Реализация товаров с НДС 10%, приобретенных по ставке 20%

У Минфина неоднократно спрашивали, как применять НДС-вычет, если товар приобретался с тарифом 20 %, но реализуется по операции, облагаемой НДС 10%. Финансовое ведомство ответило, что главное, чтобы у организации в соответствии с п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 Кодекса РФ был в наличии счет-фактура или документ об уплате НДС при ввозе товара на территорию РФ.

Если при покупке товаров компанией был предъявлен 20-процентный НДС, а при их продаже налог начислен уже по тарифу 10%, то можно принять к вычету 20-процентный НДС в полном объеме (письмо Минфина РФ от 18.02.2020 № 03-07-09/11410).

Таким образом, право на вычет от налогового тарифа не зависит.

До того, как Минфин опубликовал свое мнение, к такому же выводу пришли и суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 10120/10 по делу № А71-14529/2009, Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2012 по делу № А40-12138/12-99-60).

DairyNews опубликовал перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2019 году.

Летом прошлого года президент РФ подписал закон о повышении основной ставки НДС с 18% до 20%. При этом сохраняются действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также пониженная ставка НДС в размере 10%, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, некоторых продовольственных товаров и др.

Как сообщает "Консультант Плюс", НДС 10% применяется при реализации следующих категорий:

продовольственные товары, которые перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
товары для детей, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним относятся в том числе детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
периодические печатные издания и книги, которые связаны с образованием, наукой и культурой. К периодическим печатным изданиям относятся любые издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). В данном случае для подтверждения ставки НДС 10% у вас должна быть справка, которую выдает Роспечать (п. 2Примечаний к Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41).

Перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:

лекарственные средства (в том числе лекарственные препараты, которые изготовили аптечные организации);
медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС).

Несмотря на то, что социальные продукты питания проходят по льготной ставке НДС, существует масса неналоговых факторов, способных повысить потребительские цены на продовольствие.

10% ставка НДС применяется согласно действующим документам при реализации следующих продуктов питания:

скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
яйца и яйцепродуктов;масла растительного;маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
сахара, включая сахар-сырец;соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;""маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), крупы, муки, макаронных изделий;
рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
продуктов детского и диабетического питания;
овощей (включая картофель).

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Ставка НДС 20%

Ставка 20% - базовая, она применяется при расчете НДС на большинство видов пищи согласно п.3 ст. 164 НК РФ, кроме случаев, о которых расскажем далее. Налоговая ставка в размере 20% не требует специального обоснования.

В декларации по НДС прибыль, которую компания получила от продажи своего варенья или колбас, облагаемых по 20% ставке, вносятся в раздел 3, строку 010, графу 3, а сам НДС — в графу 5 той же строки того же раздела.

Ставка НДС 10%

Ставку 10% можно применять, если выполняется каждое из двух следующих условий.

Условие 1. Продукт должен входить в специальный перечень, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. В этот список входят базовые и необходимые для здорового питания виды пищи, но не входят деликатесы. Например, в перечне есть овощи, молоко и изделия из него, мясо и продукты из него, кроме вырезки, языка, колбас, копченостей и консервов.

Состав перечня часто меняется, происходят включения и исключения, и нужно постоянно следить за изменениями. Например, с октября 2019 в него включили ягоды и фрукты, в том числе арбузы.

Для применения ставки 10% нужно, чтобы код продукта присутствовал в любом из следующих перечней:

Общероссийском классификаторе продукции (ОКПД2) для отечественных товаров, согласно Постановлению Правительства от 31.12.2004 №908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»;
Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) – для импортной, в соответствии с письмом Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167.

Если кода продукта нет ни в одном из этих перечней, продавец имеет право применить при расчете НДС только налоговую ставку 20%.

Условие 2. Налогоплательщик должен сам подтвердить свое право на ставку 10%. Для этого требуется любой документ, удостоверяющий соответствие продукта питания техническим регламентам, согласно письму ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@ и постановлению ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011).

К таким документам относятся:

сертификат соответствия;
декларация соответствия.

К сожалению, есть судебная практика не в пользу налогоплательщиков, которые пытаются документально подтвердить 10% ставку НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).

В соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, налоговая база и налог, исчисленные по ставке НДС 10%, отражаются в строке 020 (графах 3 и 5) декларации по НДС.

Ставка НДС 0%

Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы:

копии таможенных деклараций либо их реестров, включая электронные, в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»;
копии товаросопроводительных/транспортных документов либо их реестров, включая электронные;
копии договоров с контрагентами.

При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6.

Освобождение от расчета и уплаты НДС на продукты питания

Компании и ИП освобождаются от НДС в любом из двух случаев:

В соответствии с пп 5. п 2. ст. 149 НК РФ — если они произвели или реализовали продукты в столовых образовательных или медицинских учреждений. И все же тогда налогоплательщик тоже обязан самостоятельно обосновать освобождение от расчета и уплаты НДС. Для этого он, в соответствии с письмом Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906, должен предоставить лицензии на оказания медицинских либо образовательных услуг.
Если налогоплательщик находится на специальном режиме и освобожден от работы с НДС. В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, освобождается от уплаты НДС во всех случаях, кроме следующих: продукты ввозятся на территорию РФ или такой налогоплательщик является налоговым агентом. ИП на патенте также освобождены от уплаты НДС, если только они не ведут такие виды деятельности, на которые не распространяется ПСН, не ввозят продукты на территорию РФ и не осуществаляют операции, облагаемые налогом по ст. 174.1 НК РФ.

Стоимость продуктов питания, освобожденных от начисления НДС, отражается по коду 1010232 в разделе 7 налоговой декларации по НДС.

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: здесь есть встроенная система проверки расчета НДС. Сервис подскажет, какие документы нужно добавить и какие операции проверить, чтобы уменьшить сумму НДС и избежать штрафов. В Бухгалтерии — простой учет, зарплата, отчетность, интеграция с банками и кассами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.

Читайте также: