Ндс 60 дней эсчф

Опубликовано: 30.04.2024

Обмен документами через интернет очень удобен для предпринимательской деятельности. В современный электронный обиход входит все большее количество видов документации. Сегодня уже практически повсеместно принят обмен счетами-фактурами в электронном виде, имеющими такую же юридическую силу, как и аналог этого документа, оформленный на бумаге.

Рассмотрим преимущества выставления и получения счетов-фактур онлайн, раскроем нюансы этой процедуры, поговорим о сроках и рисках их нарушения.

Электронный счет-фактура – юридический оригинал

Счет-фактура, выставленный (полученный) в электронном формате, не является копией своего отпечатанного прототипа. Его отправка и получение – акт, имеющий самостоятельную юридическую значимость, поскольку это отражает специально созданная законодателями нормативная база. Для него характерны те же особенности, что и для документа в бумажной форме, а именно:

данные и реквизиты организации;
сроки выставления (на сегодня составляют 5 дней);
обязательное визирование руководством или другим лицом, имеющим такое право;
регистрация в учетных документах (журнале, книге покупок и продаж и т.п.);
обязанность хранения на протяжении 4 лет (естественно, в виде файла);
является основанием для вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Эволюция нормативной базы

Перевод счетов-фактур в область электронного документообмена не совершился в одно мгновение, это новшество было долгожданным для всех предпринимателей, являющихся плательщиками НДС. Нормативная база этой процедуры прошла довольно тернистый путь из нескольких этапов:

Федеральный закон от 27 июля 2010 № 229-ФЗ о внесении изменений в пункт Налогового Кодекса РФ, гласящих, что счета-фактуры теперь можно выставлять и в электронном виде (абзац 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) при определенных условиях.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. № 50н, утверждающий процедуру выставления и получения электронных счетов-фактур.
Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, регламентирующее форму счета-фактуры (основного и корректировочного) и особенности его заполнения.
Приказ ФНС России от 30 января 2012 г. № ММВ-7-6/36, утвердивший документы в электронном формате, которые подтверждают отправку и получение счета-фактуры.
Приказ ФНС России № ММВ-7-6/138 от 28 февраля 2012 г. зафиксировал электронные форматы всех учетных документов, имеющих отношение к счетам-фактурам (журналов учета их получения и выставления, книг покупок и продаж, дополнительных листов к этим книгам).

Положительные свойства счетов-фактур онлайн

Невзирая на то, что в обмене документами по интернету существует некоторое количество подводных камней, преимуществ в нем значительно больше. Рассмотрим самые очевидные:

Недостатки электронного счета-фактуры

На фоне множества бесспорных позитивных свойств недочеты электронного счета-фактуры покажутся совсем небольшой «ложкой дегтя». Они вытекают как раз из достоинств, поскольку являются их обратной стороной:

невозможность оформления «задним числом»;
доступность всех отправленных вариантов налоговому контролю;
вычет по НДС можно получить немного позже обычного, поскольку день получения счета-фактуры отображается в реальном формате.

Особенности использования электронных счетов-фактур

Организация не обязана использовать электронный документооборот, но у нее есть такое право, если другая сторона сделки также согласна. Выражение согласия сторон может быть любым, но в любом случае документально оформленным.

ВАЖНО! Кроме согласия (и согласования) сторон, для электронного обмена документами у обеих компаний должны быть соответствующие технические возможности.

Соглашение должно быть заключено с еще одной стороной, обеспечивающей обмен счетами-фактурами. Выставить другой стороне сделки этот документ возможно исключительно с помощью оператора электронного документооборота (сокращенно ЭДО), официально зарегистрированного в ФНС РФ (их перечень содержится на официальном сайте ФНС). Оператор обязан гарантировать:

контроль формата файла, содержащего счет-фактуру;
своевременное отправление документа получателю;
формирование служебных документов, подтверждающих дату отправки и получения счета-фактуры;
независимое удостоверение дат отправки счетов-фактур в различных инстанциях (перед партнерами, органами ФНС, в суде).

Для оперирования электронными счетами-фактурами предпринимателям понадобится сертификат ключа электронной подписи, оформляемый на имя руководителя или доверенного лица, который они должны взять в удостоверяющем центре (перечень этих центров – на сайте ФНС).

Последовательность действий регламентирована законодательно. По каждому конкретному счету-фактуре производится отдельный акт электронного оборота, это значит, что при отправке каждого документа необходимо повторять один и тот же алгоритм.

Порядок действий участников документообмена при выставлении электронного счета-фактуры

Рассмотрим, что делается в процессе выставления счета-фактуры через интернет участниками сделки (подразумевается, что сертификаты ключей ими уже получены, соглашение друг с другом и с операторами заключено):

Составление документа в формате, закрепленном налоговыми органами (это делает продавец). Для этого он должен либо скопировать его из бухгалтерской программы, либо заполнить бланк в спецпрограмме оператора ФНС.
Отправление сформированного документа своему оператору. Обязательно нужно дождаться подтверждения оператора о получении файла, в котором будет значиться дата и время акта, чем и фиксируется акт отправки.
Продавец извещает оператора о том, что получил его уведомление.
Оператор продавца производит пересылку счета-фактуры оператору покупателя.
Оператор покупателя осуществляет отправление файла другой стороне сделки.
После получения покупатель отправляет ответное уведомление, которое также пройдет через обоих операторов, прежде чем поступит контрагенту.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Электронной подписью скрепляется каждый документ в процессе электронного оборота, а не только сами счета-фактуры.

Сроки выставления и цена опоздания

Органы ФНС вменяют продавцу в обязанность выставление счета-фактуры в срок не позже 5 рабочих (календарных) суток с момента совершения сделки, которым может считаться:

отгрузка;
выплата покупателю аванса или всей стоимости покупки;
доставка товара покупателю или до пункта, оговоренного в договоре;
момент оказания услуги.

Бумажное оформление счетов-фактур позволяло подкорректрировать дату в ситуации опоздания, обозначив ее «задним числом». Электронный формат исключает такую возможность. Однако опоздание не столь страшно, оно не является существенным нарушением, могущим повлечь за собой отказ в возврате НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Главное, чтобы были выполнены остальные существенные требования:

возможность полной и достоверной идентификации продавца и покупателя;
указание товара (услуги, работы);
подтверждение прав собственности и их перехода в результате акта продажи;
точные данные о стоимости, влияющие на базу и сумму НДС.

С 1 июля действуют новые формы счетов-фактур, деклараций и регистров по НДС. Применять их должны все, но тем, кто не ведёт операций с прослеживаемыми товарами, указывать новые реквизиты не нужно. Разберёмся с изменениями.

Счета-фактуры

Новые счета-фактуры утверждены постановлением Правительства от 02.04.2021 № 534. В основном изменения касаются только организаций и предпринимателей, которые работают с прослеживаемыми товарами, но есть и общие изменения.

Образец нового счёта-фактуры с 1 июля 2021 года

Изменения для всех

В шапке появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.

Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
Графа 1 связана со строкой 5а. Документ об отгрузке соотносится с конкретными порядковым номером записи в счёте-фактуре. Например, если счёт-фактура составлен на товар по нескольким товарным накладным (сводный счёт-фактура), то в графе 5а будут указываться порядковые номера строк из счёта-фактуры, которые относятся к конкретной накладной. Разделять документы надо через точку с запятой.

Пример. Документ об отгрузке: № п/п 1-5 N 35 от 5.07.2021; № п/п 6-10 N 42 от 5.07.2021. Если это УПД, то указываем диапазон всех порядковых номеров строк из табличной части с реквизитами документа.

В электронном формате заполнять строку 5а не обязательно, поэтому отсутствие данных — не нарушение. Но любые противоречия могут привести к дополнительным проверкам в ФНС.

Изменения для участников системы прослеживаемости

Для налогоплательщиков, которые работают с прослеживаемыми товарами, изменений больше. У них есть обязанность заполнять дополнительные графы в табличной части.

Графа 11 изменила название на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов:

РНПТ, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам;
регистрационный номер декларации, если по другим товарам.

В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам.

В графы 12 и 12а заносится единица измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графу 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствующих единицах измерения.

Для большинства прослеживаемых товаров показатели граф 2, 2а и 12, 12а будут совпадать. Но так как у прослеживаемых товаров с одинаковым наименованием, единицей измерения и ценой могут быть различные РНПТ, в форме счёта-фактуры можно составить к одной строке счёта-фактуры несколько подстрок граф 11–13. Именно поэтому графы 12 и 13 выделены отдельно от граф 2 и 3.

Пример заполнения с несколькими партиями одного товара:

Корректировочный счёт-фактура тоже изменился:

добавили графы 10 и 10а— код и наименование страны происхождения товаров (если в исходном счёте-фактуре эти реквизиты не заполняли, в корректировочном тоже заполнять не нужно)
новые графы 11–13 заполняются аналогично обычному счёту-фактуре. Только по графе 13 указывают не первоначальное количество отгруженных товаров, а разницу между их количеством до и после корректировки.

Ошибки в счетах-фактурах, если они допущены в реквизитах прослеживаемости, не будут влиять на право получить налоговые вычеты по НДС. Но так как товары находятся на контроле ФНС, в этом случае велика вероятность получения требований из инспекции по предоставлению пояснений.

Электронный обмен счетами-фактурами

Продажу и покупку прослеживаемых товаров для перепродажи надо оформлять именно электронными счетами-фактурами и обмениваться ими через операторов ЭДО. Это касается и корректировочных документов (п. 1 ст. 169 НК РФ). Исключения предусмотрены в следующих случаях:

товары проданы физлицам для собственных нужд, а не для бизнеса;
товары переданы на экспорт или реэкспорт;
товары проданы и перемещены из РФ на территорию государства-члена ЕАЭС.

Регистры и декларация по НДС

За III квартал 2021 года декларацию по НДС надо сдавать по новой форме (постановление Правительства от 02.04.2021 № 534). В неё поменяли штрих-коды, а в разделы 8, 9, 10 и 11 добавили новые строки для реквизитов прослеживаемости. Аналогичные изменения внесли в журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

Вот список новых строк:

регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
код количественной единицы измерения товара, используемый в целях прослеживаемости;
количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения в целях прослеживаемости;
стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС.

В регистры по НДС эти данные переносятся из первичных и корректировочных счетов-фактур, а в декларацию уже из самих регистров.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Фото с сайта u5.s.pg11.ru

Сегодня крайний срок подачи налоговых деклараций за первый квартал. Пришло время узнать, как бизнес научился работать с электронными счетами-фактурами (ЭСЧФ), оформление которых обязательна с 1 июля 2016. Екатерина Рыкунова, эксперт по налогам компании «Финансовая лаборатория», напоминает про особенности работы с ЭСЧФ. Проверьте, все ли вы учли.

— Начиная с 1 января 2017 бизнес начал работать с ЭСЧФ. Сегодня в системе электронного документооборота только по Минску зарегистрировано более 50 000 налогоплательщиков, применяющих электронные счета-фактуры. Многие уже научились работать с системой, но у некоторых организаций, и особенно ИП, еще возникают сложности и связанные с ними вопросы.

О каких же моментах при работе с ЭСЧФ компаниям и ИП следует помнить?

Екатерина Рыкунова
Эксперт по налогам ООО «Финансовая лаборатория»

Что дает бизнесу использование ЭСЧФ

1. Исключение недостоверности данных в первичных документах (п ервичные учетные документы (ПУД) для налоговых вычетов по НДС применяться не будут).

2. Пресечение незаконных схем на ранней стадии. Программа ЭСЧФ сигнализирует плательщику о работе с контрагентами с повышенным риском совершения правонарушения в экономической сфере.

В результате можно незамедлительно принять решение о пересмотре своих отношений с данной организацией и скорректировать свои вычеты.

В настоящее время информация актуализирована в личном кабинете на сайте Министерства по налогам и сборам, в дальнейшем будет на портале по электронным счетам-фактурам.

3. Предотвращение незаконных способов оптимизации налоговых обязательств. Программа позволяет контролировать трансфертное ценообразование и сделки с плательщиками, которые имеют преференции по налогу на прибыль.

Фото с сайта all.kpcdn.net

4. Возможность самостоятельного камерального контроля, позволяющего не волноваться о недоплаченных суммах налога в будущем. Даже если вы забыли выставить ЭСЧФ, контрагент напомнит вам об этой обязанности.

5. Упразднение бланков строгой отчетности — возможно, это первый шаг, и скоро обязательными будут электронные накладные и акты оказания услуг. Электронный документооборот — необходимый механизм работы на современном рынке, и он набирает обороты.

6. Ускорение оплаты за товары, работы, услуги (особенно при работе с ИП, у которых момент фактической реализации по оплате) при определенных обстоятельствах.

Если не оплатили за товар, то не можете требовать от ИП ЭСЧФ и, как следствие, не можете взять НДС к вычету. Оплатили частично — частично получите НДС.

Если частичная оплата поступит не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки, то продавец обязан выставить ЭСЧФ на сумму НДС, что приходится на оплаченную часть не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки.

На те части оплаты, которые поступили позднее 10-го числа месяца, продавец должен выставить ЭСЧФ в течении 2-х дней после каждой оплаты, полученной в течении 60 дней с даты отгрузки.

По истечение 60 дней даты отгрузки товара продавец должен выставить ЭСЧФ на НДС, приходящийся на неоплаченную часть отгруженного товара, соблюдая правило 2-х дней.

7. Сокращение числа споров по оплате за товар — если договором предусмотреть пункт об оплате/окончательной оплате после выставления ЭСЧФ.

8. Дисциплину и ответственность. Потому как сроки ограничены и установлены законодательством. В начале месяца все субъекты должны выставить ЭСЧФ. Отложить дела на «завтра», а документ подписать «на днях» уже не получится — надо организовать процесс по системе «точно-вовремя», что очень ценно для бизнеса.

О каких важных моментах стоит помнить

ЭСЧФ способствует усилению контроля государства за сделками, в т.ч. по сделкам с взаимозависимыми лицами, резидентами офшорных зон, по преференциям по налогу на прибыль.

Каждый, совершающий сделки со взаимозависимыми лицами, обязан об этом делать отметку в электронном документе. Эта информация будет использоваться при камеральном контроле налоговыми органами для выявления минимизации цен по сделкам и предотвращения потерь бюджета в части налогов.

Где получить информацию о взаимозависимых лицах и уредителях

Для установления собственников (учредителей) организаций, резидентов Беларуси, плательщики могут обратиться в Министерство юстиции за информацией, которую содержит ЕГР (Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) или запросить ее также на портале ЕГР.

Информацию об учредителях контрагентов, в т.ч. иностранных организациях, можно с помощью информационного агентства Bloomberg, Spark и др. По учредителям контрагентов, являющихся резидентами России, информацию содержит общедоступный официальный сайт Федеральной налоговой службы России.

Государство таким образом также отслеживает движение товаров, работ, услуг в режиме почти реального времени.

Фото с сайта prosobstvennost.ru

Стоит учесть, что при работе в ЭСЧФ требуются:

Дополнительные временные затраты на сверку данных, отраженных в ЭСЧФ, с данными первичных учетных документов
Дополнительные финансовые затраты на специалиста, работающего с ЭСЧФ, при необходимости приобретение новой компьютерной техники либо на доработку программных продуктов для реализации взаимодействия учетной системы с порталом, что особенно бьет по малым предприятиям

Стоит также учитывать, что если 22 апреля сумма НДС к уплате будет завышена, то к 22 июля при правильном подходе к процессам в компании ситуация выровняется.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация приобретает электронные услуги у иностранных поставщиков, которые встали на учет в РФ в целях уплаты НДС. Покупатель имеет право на вычет НДС. В договоре указано, что цена услуги - без НДС, НДС в размере 20 процентов начисляется сверху.
Какая ставка НДС (20% или 16,67%) должна быть указана в акте?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Итоговая стоимость электронных услуг по договору с иностранным поставщиком исчисляется путем увеличения стоимости услуг, установленной договором, на 20%.
Порядок указания налоговой ставки НДС в акте оказанных услуг, выставляемом иностранной организацией, российским законодательством не регламентирован.

Обоснование вывода:
В связи с оказанием российской организации услуг в электронной форме, поименованных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ (далее - электронные услуги), у иностранной организации - исполнителя в рассматриваемой ситуации возникает объект налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Поскольку данная операция не подпадает под действие ст. 149 НК РФ, она подлежит налогообложению НДС.
Согласно действующим правилам налогообложения иностранная организация - продавец электронных услуг в данном случае должна самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в России, что сопряжено с необходимостью ее постановки на учет в российском налоговом органе (п.п. 1, 4.6 ст. 83, ст. 174.2 НК РФ). При этом российская организация - заказчик не признается налоговым агентом по НДС и не должна выполнять соответствующие функции (смотрите также письма Минфина России от 14.08.2020 N 03-07-08/71415, от 10.04.2020 N 03-07-14/28744, от 29.03.2019 N 03-07-08/23438).
В соответствии с п. 2 ст. 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями электронных услуг, местом реализации которых признается территория РФ (за исключением оказания таких услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ), налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Ставка налога в таком случае определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67% процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации условиями договора с иностранной организацией прямо установлено, что стоимость услуг по договору не включает в себя НДС. Более того, в договоре присутствует формулировка "стоимость услуг увеличивается на сумму НДС". Таким образом, очевидно, что НДС в данной ситуации следует начислять сверх цены договора.
При этом начисление НДС сверх цены договора по ставке 16,67% не соответствует законодательству, так как в силу п. 5 ст. 174.2 НК РФ данная ставка является расчетной, что в случае ее применения к стоимости услуг с учетом налога соответствует сумме налога, включенной в стоимость услуги, облагаемой по общеустановленной налоговой ставке 20% (20/120 х 100% = 16,67%) (письмо ФНС России от 10.03.2017 N СД-3-3/1626@).
Таким образом, считаем, что в данной ситуации итоговая цена договора исчисляется путем увеличения стоимости услуг, установленной договором, на 20%.
Несмотря на особенности расчета цены договора, фактически иностранная компания применяет расчетную налоговую ставку 16,67%, которая, по нашему мнению, и должна указываться в акте оказанных услуг. При этом отметим, что российское законодательство не регламентирует порядок заполнения акта оказанных иностранной организацией электронных услуг.
Более того, в соответствии с п. 2.1 ст. 171 НК РФ российская организация (ИП) - покупатель может принять к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении электронных услуг у иностранной организации, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты (включая сумму НДС) иностранному поставщику электронных услуг (письма ФНС России от 12.02.2020 N СД-4-3/2280@, Минфина России от 29.03.2019 N 03-07-08/23438, от 02.07.2018 N 03-07-08/45522).
Как видим, непосредственно акт оказанных услуг не является обязательным документом для принятия НДС к вычету. Соответственно, указание ставки 20% или того факта, что НДС включен в сумму (VAT included), при условии правильного расчета суммы налога и его выделения, на наш взгляд, не влечет каких-либо негативных последствий для покупателя.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме;
- Энциклопедия решений. Вычет НДС при покупке электронных услуг у иностранной компании;
- Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

16 ноября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Сертификат качества аудиторских услуг № 005 от 03.01.2017.

Блог ведет – Жугер Елена Викторовна. Директор аудиторской компании «БелАудитАльянс» • Автор бизнес–статей в деловых и профессиональных изданиях • Сертифицированный аудитор • Эксперт-консультант • Налоговый консультант • Председатель комитета по методологии и аудиту общественного объединения "Ассоциация аудиторских организаций"

В преддверии Конференции «НАЛОГИ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 2019» мы запустили серию статей по основным изменениям в законодательстве за 2019 год! Готовимся к закрытию года!

Освежаем в памяти прочитанное, если что-то пропустили — берем на заметку.

Сегодня поговорим об изменениях 2019 года в ЭСЧФ!

Выставление ЭСЧФ при признании выручки «по оплате».

БЫЛО – в течение 2 рабочих дней с момента фактической реализации;

СТАЛО – не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится момент фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав.

При не наступлении момента фактической реализации либо отсутствии подтверждающих документов и истечении срока выставления ЭСЧФ выставлялся:

БЫЛО – в течение 2 рабочих дней;

СТАЛО – в течение 3 рабочих дней с даты получения сведений/оформлении ПУД/ наступлении момента фактической реализации.

Выставление ЭСЧФ в рознице по требованию:

БЫЛО – сроки не были ограничены (либо выдерживалась общая норма не позднее 10 числа, либо иные сроки);

СТАЛО – не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продавцом получено требование о выставлении ЭСЧФ, заявленное покупателем в 30-дневный срок.

НОВОЕ! Реализация физическим лицам:

при наличии освобождаемого оборота создается ЭСЧФ. Отдельный ЭСЧФ выставлять не нужно. База включается в итоговый ЭСЧФ.

НОВОЕ!

ЭСЧФ без направления контрагенту при реализации:

коллегии адвокатов, адвокатским бюро; нотариальной палате, НБ РБ
при наличии письменного согласия о том, что ЭСЧФ по приобретенным ими работам (услугам), имущественным правам не выставляются в их адрес: с ИП без НДС, с юр. лицами на особых режимах налогообложения, крестьянскими хозяйствами, освобождаемыми от НДС.

Исправленный или дополнительный?

БЫЛО – выставлялся исправленный ЭСЧФ, например, при полном возврате товара, получении документов, подтверждающих ставку 0 % после того, как на 181-й день был исчислен НДС в связи с их отсутствием

СТАЛО – исправленный только в случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного счета-фактуры.

В остальных случаях создается дополнительный ЭСЧФ. Дополнительный ЭСЧФ без ссылки на ЭСЧФ.

БЫЛО – на каждую отрицательную суммовую разницу — отдельный ЭСЧФ.

СТАЛО – итоговый дополнительного ЭСЧФ в целом за месяц в рамках одного договора с покупателем, но отдельно на суммы увеличения и отдельно на суммы уменьшения.

ЭСЧФ при ввозе товаров из ЕАЭС.

БЫЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходилась дата совершения операции.

СТАЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, при уплате и наличии заявления.

НОВОЕ! Допускается создание одного ЭСЧФ при ввозе товаров по нескольким товаросопроводительным документам от одного продавца, если такие товары приняты на учет одной датой по одному транспортному документу и отражены в одном заявлении о ввозе товаров.

ЭСЧФ при ввозе товаров из дальнего зарубежья.

БЫЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходилась дата совершения операции: дата уплаты таможенного НДС, а если применялась отсрочка вычета 60 дней — дата ввоза либо последний день отчетного периода, в котором истекал 60-дневный срок отсрочки;

СТАЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:

в котором осуществлен выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой ЭСЧФ создается и направляется на Портал (есть уплата и декларация);
в котором произведена уплата НДС (после таможенной декларации);
в котором представлена в таможенный орган декларация на товары (послеуплаты НДС и выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Читайте также: