Как закрывать ндс

Опубликовано: 24.04.2024

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Всегда ли оптимизация нужна

Освобождение от НДС влияет на то, удобно ли с вами работать. Если вы как продавец не начисляете НДС, то покупатель не сможет возместить налог. Поэтому если вы работаете в основном с крупными компаниями, то без НДС вы менее конкурентны. Потерять одного-двух ключевых покупателей бывает гораздо хуже, чем заплатить большой НДС.

С другой стороны, если вы платите НДС, то вам выгодно работать с поставщиками — плательщиками этого налога. С неплательщиками стоит работать, если они дают скидку, сравнимую со ставкой НДС.

Еще один момент: в бизнесе могут быть облагаемы и необлагаемые НДС направления. Тогда для применения льгот по налогу придется вести раздельный учет. Но если льготное направление незначительно по сравнению со всем объемом бизнеса, раздельный учет может стоить дороже, чем экономия на НДС.

Поэтому, применяя схемы оптимизации, учитывайте риски, выгоду и реакцию контрагентов.

Работа на спецрежиме

Крайняя мера — не платить НДС вообще. Это возможно, если применять специальный налоговый режим: УСН, ПСН, ЕСХН или ЕНВД (отменят с 2021 года). Спецрежимы освобождают также от налогов на имущество и прибыль. Вместо нескольких налогов вы платите один и обычно по более низкой ставке. Сравните налоговую нагрузку на разных системах налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора.

У каждого спецрежима свой набор условий, которым должен соответствовать бизнес: по выручке, по стоимости основных средств, участию других компаний в уставном капитале, числу сотрудников.

Некоторые спецрежимы можно совмещать с ОСНО: ПСН, ЕСХН, ЕНВД. Также их можно совмещать между собой: УСН+ЕНВД, УСН+ПСН, УСН+ЕСХН. Придется вести раздельный учет и отчетность по каждому режиму.

Иногда бизнес разделяют на несколько юрлиц или ИП, чтобы каждая часть работала на своем налоговом режиме. Но этот способ оптимизации опасен: налоговики могут посчитать это дроблением бизнеса, признать все направление единой компанией, работающей на ОСНО и доначислить налоги (а еще назначить штрафы и пени). А если недоимка превысит 5 млн рублей, налоговая может возбудить уголовное дело по ст. 199 УК РФ.

Освобождение от НДС

Бизнес могут освободить от уплаты НДС по отдельным операциям или видам деятельности (ст. 145 НК РФ). Это привилегия, ее дают на срок до года компаниям без импортных операций. Также при этом нельзя торговать подакцизными товарами. Для получения такого права надо подать ходатайство.

Важно, чтобы в течение этого срока выручка предприятия без учета НДС в течение трех календарных месяцев подряд не превысила 2 млн рублей. Иначе право на привилегию утрачивается.

А еще для отдельных видов товаров и услуг есть освобождение от НДС (ст. 149 НК РФ). Это, например, медицина, уход за детьми и инвалидами, услуги в сфере искусства, финансовые услуги, научно-исследовательские работы.

Льготные ставки

Общая ставка по НДС — 20%, но есть ставки 10% и 0%.
10% ставка работает, например, для продуктов питания, лекарств и медицинских товаров, детской одежды, школьных товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ);
0% ставка работает для экспортных товаров и услуг по международным перевозкам (п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом “нулевая” ставка — это не освобождение от налога: вам придется выставлять счета-фактуры, заполнять и сдавать декларации по НДС.

Авансовые платежи

Работу с авансами обычно начинают в конце квартала. Схема оптимизации работает, если компания получает аванс за товары или услуги в одном квартале, а реализует их в следующем. Заключается она в следующем: организация получает аванс от покупателя и переводит средства своему поставщику за другой товар, тот получает аванс и переводит средства уже своему поставщику и так далее. Налог платит участник цепочки, не успевший сделать аванс своему поставщику.

Имейте в виду, что налоговая отлично знает эту схему и не приветствует ее. При регулярном использовании авансов для отсрочки уплаты НДС вы можете получить внеплановую налоговую проверку.

С полученных авансов тоже надо платить НДС. И продавец может заключить договор на поставку в конце квартала, а аванс по договоренности с покупателем перенести на начало следующего квартала. Тогда продавец будет платить налог на три месяца позднее.

Перенести уплату НДС больше чем на квартал можно с помощью заемных средств. Тогда продавец берет у покупателя займ в сумме аванса. А после отгрузки они делают взаимозачет долгов по займу и за реализованные товары. Выдача займа НДС не облагается, так что налог начисляется только при реализации. Хотя эта схема не нарушает закон, налоговая относится к ней с недовольством, так что для регулярного применения она не подходит.

Важно учитывать интересы покупателя при работе с авансами. Когда покупатель перечисляет аванс, но использует для вычета НДС с этой суммы. Так что ему не выгодно переносить срок уплаты или работать с займом.

Агентские схемы

Еще предприниматели применяют две агентские схемы, которые не приветствуются налоговой:
товар продают по договору комиссии, который позволяет отсрочить начисление НДС; при работе по агентскому договору НДС облагается только вознаграждение агента, которое указано в договоре;
товары продают и закупают через агента, который работает на спецрежиме, а значит не начисляет НДС.

Экспортные операции

Если вы увеличите долю продаж на экспорт, сэкономите на НДС: экспортные операции облагаются по ставке 0% (п.п.1 п.1 статьи 164 НК РФ).

Необлагаемые операции

В ст. 149 НК РФ перечислены операции, по которым не надо платить НДС. Часть товара при сделке оформляют как необлагаемую операцию, если это возможно.

Включать стоимость доставки в цену товара

Если вы продаете товары по ставке НДС 10%, вам выгодно включать расходы по транспортировке товаров покупателю в стоимость товара и не выделять сумму доставки. В этом случае вы заплатите со всей суммы товара 10%, а за услуги транспортных компаний примете к вычету 20%. Для этого пропишите в учетной политике положение, что в себестоимость товара входят расходы по доставке, а в договоре с покупателем укажите, что стоимость товара включает доставку.

Работайте с НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В системе легко вести учет, платить зарплату, отчитываться онлайн. Сервис поможет оптимизировать НДС и подскажет, как сократить платеж. Первые две недели работы бесплатны для всех новых пользователей.

Автор: Елена Желенкова главный бухгалтер-консультант

Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант

Какие схемы снижения НДС часто применяют, хотя они неоправданны. Когда можно не платить НДС и какие существуют законные способы уменьшения НДС? Как доказать правомерность сокращения налога на добавленную стоимость? Это лишь некоторые вопросы, рассмотренные в статье.

Об опасностях рекламируемой оптимизации НДС

Минимизация НДС зачастую опасна и неоправданна. Поэтому о некоторых способах поговорим, предостерегая от их использования. Это, в частности, метод закрытия разрывов. Его сейчас активно рекламируют, особенно в интернете. Он первым появляется в поисковике при запросе об оптимизации НДС.

В рекламе напоминают: инспекция автоматически выявляет разрывы в цепочке плательщиков. Если продавец не перечислил налог, то покупателю откажут в вычете. Отказ возможен, и если от НДС уходил не сам поставщик, а его контрагент. Или иной участник цепочки. Подобные доначисления оспоримы, если доказать реальность сделки. Также их вероятность можно значительно снизить, заранее проверив партнеров. Но об этом авторы схемы умалчивают.

Они предлагают заменить ненадежных контрагентов, составив новый комплект документов. Его выписывают от фирмы, к которой нет претензий (на день подготовки документов). И сотрудничает она с «белым» партнером. В цепочке есть компания, уходящая от НДС. Только она отделена от налогоплательщика несколькими организациями. В отдельных случаях схему усложняют. Хотя суть не меняют.

Что даст схема? Возможно, налогоплательщик выдержит камеральную проверку. Тут у ИФНС ограничены полномочия, и «подставные» фирмы еще работают. Сложнее с выездной. Здесь и контрагент уже мог прекратить деятельность, и у инспекции появляются дополнительные права. Она, к примеру, опрашивает работников налогоплательщика. И узнает, что партнер не выполнял работы, товары от него не поступали.

В итоге, доначислят налоги, пени и штрафы. В том числе налог на добавленную стоимость. Это не оспорить и в суде. Для примера сошлемся на постановления арбитражных судов Волго-Вятского округа от 14.01.19 № А28-15718/2017, Северо-Западного округа от 25.12.18 № А13-9793/2016 и Уральского округа от 12.03.19 № Ф09-9577/18.

Компаниям не помогают даже безупречно оформленные документы. Инспекция опровергает их множеством косвенных доводов, о которых упомянем кратко (см. таблицу 1). И хорошо, если все закончится только доначислением налогов, пени и 20-процентного штрафа. Но возможны и более серьезные последствия. В частности, 40-процентный штраф за умышленный уход от налогов (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Не исключено и внесение налогоплательщика в списки проблемных. Это грозит расторжением договоров с покупателями, а также сложностями в поиске новых клиентов. Не стоит забывать и об уголовной ответственности. Например, по статье 199 УК РФ (до шести лет лишения свободы тем, кто обеспечивает неуплату налогов организацией). Уход от НДС – причина и для субсидиарной ответственности.

Инспекция обвинила компанию в незаконном применении вычетов по налогу на добавленную стоимость. Они заявлены по счетам-фактурам на приобретенное оборудование. Но поставка невозможна (контрагент не работал). При инвентаризации техника не обнаружена. Руководитель не пытался взыскать средства с мнимого поставщика.

Все это учтено при банкротстве налогоплательщика. Он понес убытки. И за них отвечает бывший директор. Значит, с него надо взыскать 17 278 740 рублей, то есть все платежи по фиктивному договору. Так решил АС Центрального округа (постановление от 07.03.19 № А68-64/2015).

Если организация стала банкротом, не погасив доначисления, то их также изымают у бывшего руководителя или у иных лиц, ранее контролирующих должника. К подобным многомиллионным взысканиям прибегают все чаще. Для примера откроем постановления арбитражных судов Поволжского округа от 25.09.18 № Ф06-33322/2018 и Северо-Западного округа от 14.02.18 № А26-889/2015.

Таблица 1. Примеры косвенных доводов, показывающих незаконность ухода от НДС (Отдельные арбитражные решения, приведенные в статье, спорны. Но из них очевидна позиция налоговиков и судей. Ее опасно игнорировать)

Доводы, из-за которых доначислен налог на добавленную стоимость

Реквизиты постановления

Налоговые льготы: законно и не всем доступно

В отдельных случаях выручку не облагают НДС. Это, к примеру, актуально для фирм, перешедших на УСН или ЕНВД. Также можно не платить НДС с некоторых доходов, полученных при общем режиме налогообложения. В частности, перечисленных в статье 149 НК РФ. Так что имеет смысл посмотреть, нет ли оснований для льготы.

Фирма сдает помещения в аренду. В том числе иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ. Тут важно, к резидентам какой страны отнесен арендатор. Возможно, это одно из ста с лишним государств из перечня, одобренного совместным приказом МИД России и Минфина России от 08.05.07 № 6498, 40н.

Тогда можно не платить НДС с операций по передаче в аренду недвижимости (п. 1 ст. 149 НК РФ). Обычно от налога освобождена аренда «служебных (офисных) и жилых помещений». Есть и исключения (они указаны в перечне). Так при сотрудничестве с резидентами Испании льгота введена только по жилью.

В статье 149 перечислено более 70 причин для льгот. В большинстве они узкие. Но есть актуальные для многих компаний. В частности, для перевозящих пассажиров на общественном транспорте, продающих жилье, оказывающих образовательные и медицинские услуги. Если деятельность лицензируют, то организация (предприниматель) имеет право не платить НДС только при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Есть и иные ограничения.

Для рекламы будут бесплатно раздавать магниты с логотипом фирмы. Их купят у поставщика, освобожденного от НДС. У него два вида магнитов: за 90 и за 110 рублей.

От НДС освобождена бесплатная раздача тех рекламных товаров, расходы на каждый из которых не превысили 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, для минимизации налогов лучше раздавать дешевые магниты. Если же раздавать дорогие, то надо заплатить НДС со всей стоимости каждого магнита. Это 22 руб. за один магнит (110 руб. Х 20%).

Иная ситуация, когда магниты приобретены у плательщика НДС. Тут все равно, какие раздавать. Ведь, начислив НДС, можно вычесть «входной» налог. Общая налоговая нагрузка не возрастет.

Как видим, оптимизация НДС индивидуальна в каждой ситуации. Но есть общее: льготы должны базироваться на фактической деятельности.

Компания решила не платить НДС, ссылаясь на льготу для общественных организаций инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). К ним отнесена и фирма. Ее основная задача – помощь инвалидам. Так сказано в уставе.

На практике помощь минимальна – заявили налоговики. Одно из доказательств – ведомости на зарплату. Из них видно, что зарплата занятых уставной деятельностью, – 1% от фонда оплаты труда.

Остальная начислена обычным сотрудникам (не инвалидам). Они заняты в строительстве, монтаже и других работах, не связанных с поддержкой инвалидов. Прибыль между инвалидами не распределяют. Обещание помочь прикрывает незаконную минимизацию НДС. Так решил АС Поволжского округа. И одобрил доначисление налога на добавленную стоимость (постановление от 21.06.16 № Ф06-9682/2016).

Вы, конечно, сталкивались с неприятной ситуацией, когда на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» вдруг повисает дебетовый остаток. Признаем, что нередко это бывает по вполне себе субъективным причинам, в том числе и из-за недоработок бухгалтера. Разберемся, что это за причины и что можно сделать.

«Каждый бухгалтер желает знать»

Начнем остатков на счете 19, которых могло не быть вообще, если бы бухгалтер вовремя предпринял определенные действия.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Вот, как минимум, четыре неприятных ситуации.

При проверке инспектор аннулировал вычет. Бухгалтер, что совершенно правильно, в учете восстановил его по дебету счета 19. А дальше? Дальше – ждать нечего: нужно списать его в дебет счета 91. В налоговом учете эту сумму, правда, учесть не получится. Зато на счете 19 не будет висеть необоснованный остаток.
Следующая ситуация, когда учет на счете 19 «засоряется»: купили основное средство, выделили входной налог. Но вот беда: имущество учли на счете 08, и неопытный бухгалтер решил не принимать его к вычету, пока ОС не будет переведено на счет 01. Это неправильно. Вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина от 16 февраля 2018 г. № 03-07-11/9875).
Вот еще нередкая ситуация. Она случается с импортерами. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму бухгалтер относит на счет 19. Если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, НДС принимают к вычету - в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. И ждать при этом, перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет, не нужно.
Ну и, наконец, бухгалтер просто забыл предъявить вычет, хотя все условия для него были выполнены. Если с того момента еще не прошло 3 года – не беда: вычет еще можно заявить.

Но если с даты окончания периода, в котором был выписан счет-фактура, прошло более 3 лет, права на вычет нет. Забытый налог можно будет только списать на 91 счет и не учитывать в налоговых расходах. И не забудьте в этом случае провести инвентаризацию и отразить списываемую сумму в акте.

Если же вы отказываетесь от вычета по собственному желанию (например, входной НДС превышает величину начисленного налога), у вас есть на это право. Но не доводите дело до того, что вы потеряете это право окончательно. Дело в том, что воспользоваться правом на вычет НДС можно в случаях, определенных НК РФ, в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло это право. Если вы этот срок пропустите, в дальнейшем придется опять списывать остаток на 91 счет без возможности учесть в расходах.

Все дело в счете-фактуре

Дебетовый остаток на счете 19 может появиться из-за того, что вы не получили вообще или потеряли счет-фактуру. А поставщик к этому времени уже ликвидирован, и попросить документ уже не у кого.

Без счета-фактуры НДС-вычет запрещен. Остается только списать сумму входного налога в затраты. В бухучете опять делайте проводку по дебету счета 91 кредиту счета 19. Этот расход при налогообложении также не учитывается.

Может случиться, что счет-фактура от продавца есть, но составлен с ошибками, которые препятствуют вычету. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара (работы, услуги), в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). В этом случае, если вы попросили поставщика устранить недочеты, и он дал свое согласие, до тех пор, пока вы не получили исправленный счет-фактуру, входной НДС будет числиться на счете 19.

Исправленный счет-фактура – это новый счет-фактура. В нем указываются правильные данные по сравнению с первоначально выставленным документом.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Но исправленный счет-фактуру вы можете получить уже в другом квартале. В этом случае вам придется сделать корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный ошибочный счет-фактура. Суммовые показатели первоначального документа отражайте со знаком минус и в обычном порядке – показатели исправленного. И принять вычет по исправленному счету-фактуре можно будет также в периоде составления исходного счета-фактуры.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Разбираемся что такое НДС, откуда он взялся, почему важен и на примерах смотрим кто его платит и когда

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

0%
10%
20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

Импорт любого товара
Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
Инвестирование.
Реализация земельных участков.
Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

О том, каким делают бумажный НДС, чтобы свести риск разрывов и доначислений к минимум. Текста много.

Пункт 1. Количество контрагентов в цепи и на каждом звене

Это ключевой момент. Как большинство лепит бумажный НДС? Берем 3-4-5-6-7 компаний. И ставит их последовательно. Вся сумма переходит от одной лавки к следующей, целиком. Когда инспектор делает распечатку древа, он видит прямую линию из техничек и ему всё сразу ясно. Вот ваше юрлицо стоит первым. Далее вся сумма уходит, словно, по рельсам, через несколько звеньев. И в конце разрыв. Это была рабочая практика до 2 квартала 2018 года. А потом у всех, кто так работал, всё стало слетать. Сейчас, если повезет, срок службы такой цепи – квартал. Не важно, что произойдет на последнем звене: альтернативная ликвидация нерезидентом, официальная ликвидация, или что-то другое. Вам всё равно прилетит.

Как поступают опытные?

На каждом звене хорошо иметь не одного контрагента, а минимум десяток. Больше – лучше. К примеру, некоторые исполнители по бум. НДС используют 20 контрагентов на звено. Получая распечатку древа, инспектор увидит не прямую линию состоящую из 7 звеньев, а гигантское древо, состоящее из множества контрагентов на каждом звене. Десятки или сотни ваших контрагентов, живая работа.

Или инспектор ничего не увидит. Дело в том, что если выгружать такое разветвленное древо в графическом режиме, техника просто зависает.

Но можно сделать выгрузку в экселе.

В итоге, перед глазами инспектор видит свой ад: 140 и более контрагентов в цепи. И на каждого контрагента, в итоге, приходится мизерная сумма. В целом, это является качественной имитацией работы реального бизнеса.

Таким образом, проведение камеральной проверки для инспектора становится крайне затруднительным. Вместо того, чтобы традиционно выявить одно-два юрлица, доказать фиктивность сделок на них, и занулить весь объём, инспектор должен приложить усилий в сотню раз больше. А это время, которого у него очень мало. Потому, что «клиентов» у него очень много. Инспектору проще заняться теми, кто лепит цепь по старинке.

Пункт 2. Закольцовка и автоматизация

НДС – это битва алгоритмов. Есть программисты, которые пишут и постоянно модифицируют АСК НДС. Есть программисты, которые постоянно модифицируют софт для борьбы с АСК НДС.

Выше мы коснулись такого важного фактора, как количество контрагентов в цепи АСК.

Теперь представьте, что с 7 колена идет закольцовка счет-фактур на 4-ое колено. Параллельно компании из древа ещё обмениваются тысячами с-ф между собой. Все суммы в с-ф до 100 тысяч рублей. На каждую лавку оседает несколько сотен тысяч. Звучит нереально. Но это так. И делается за секунду, при достаточном уровне автоматизации.

На текущий момент у ФНС нет способов борьбы с подобной методикой. И появятся они ещё очень нескоро, т.к. написать алгоритм, который мог бы анализировать и бороться с таким потоком данных, – это гигантский труд. Его внедрение – это тоже длительное время.

Пункт 3. Количество звеньев в цепи

Количество звеньев сегодня играет уже маловажную роль. Одно условие: после вашей компании их хорошо бы ставить быть не меньше семи. Почему? Шесть – это то число звеньев, которые инспектор территориальной налоговой автоматически получит из АСК НДС в стандартной распечатке древа (цепи взаимосвязей контрагентов). А вот седьмое звено на автомате уже не выдает.

Но у инспектора всегда есть возможность посмотреть глубже, и займет это у него всего пять минут. Потом инспектор увидит брошенный «висяк» на 7 или 8 звене. Начнет дергать по цепочке директоров, отключать ЭЦП, занулять декларации. Может подключить к процессу другие территориалки, получить от них акты осмотра помещения юрлиц из цепи, лепить факторы недостоверности, и агитировать другие территориалки дергать номиналов на допросы.

Вывод: количество звеньев сегодня ровным счетом ничего не решает.

А ведь именно рекламой большого количества звеньев и заманивают многие продавцы бумажного НДСа.

Пункт 4. Перевыпуск ЭЦП

Любимый метод налоговых сейчас – это отключение ЭЦП контрагентов.

Не буду описывать пути, которыми налоговики добиваются этого. Это просто факт.

ЭЦП могут отрубать многократно. Т.е компании из цепи, которую предоставляет вам профессионал по бумажному НДС, вынуждены постоянно проверять работоспособность ЭЦП. И если где-то случился слет, нужно сразу же перевыпускать ЭЦП. Этого тоже можно добиться только путем автоматизации мониторинга работоспособности ЭЦП. Делать это руками почти нереально. Необходимо иметь возможность в кратчайшие сроки раз за разом перевыпускать ЭЦП. Рекорд по количеству попыток отключить ЭЦП, о котором я слышал – 5 раз. Дальше налоговикам, видимо, просто надоело, ввиду тщетности их попыток.

Пункт 5. Правильные суммы

Хорошо, если суммы при бумажном НДС разбиваются в счетах-фактурах до 100 тысяч рублей. Ясно, что если у вас оборот по кварталу миллиард, то бухгалтера убьются делать это сами, руками. Даже копи-паст в экселе не спасет.

Выход простой: вы просто называете общую сумму продавцу НДСа. А он уже присылает вам готовую книгу с суммами до 100 тысяч. У профессионального продавца НДСа есть специально написанные программы, которые делают разбивку почти в автоматическом режиме. Вообще, продавец НДСа – это человек, который в курсе всех технических нововведений налоговой. И успевает автоматизировать у себя процессы быстрее, чем это делают налоговики.

Конечно, если вам, клиенту, строго необходимо указывать свои суммы, и они превышают 100 тысяч, вопросов нет, будет так.

Пункт 6. Безопасный объём НДС, который можно грузить на одну цепь

Здесь в каждом регионе свой показатель. Инспекции везде работают по своим рекомендациям. Главный фактор – это загруженность инспекторов, количество крупных плательщиков на его территории. Т.е всё упирается в человеческую производительность инспекторов. В голодном регионе инспектор будет воевать за две копейки. А в Москве в 2017 году не обращали внимания на цифры до 100 млн при грамотной цепочке. В 2018 безопасный объём на одну цепь составлял уже 70 млн. Сейчас – ещё меньше, 50 млн. Соответственно, если вам нужно закрыть 200 млн, вам потребуется 4 контрагента первого звена. Если вам говорят: «Грузи все 200 на одну лавку, не бойся, всё будет хорошо», то перед вами некомпетентный исполнитель. Или у него просто нет достаточного количества инструментов.

Пункт 7. Качество лавок в цепи

Мы не говорим о классической прокладке на первом звене, многолетней, с налогами, 100% оборотами, жирным ФОТом и т.д.

Хорошо, чтобы это были лавки со счетами, и оборотами по ним. С минимальными критериями однодневности. Можно провести по счетам часть суммы, как предоплату. Главное, что от этих лавок в инспекцию могут ходить юристы. И быть доступны директора. Срок регистрации желателен больше года. Предложите человеку, предоставляющему услугу по НДС, провести оплату его услуг безналом. И вам удобно: сделали проводку. И он таким образом покажет, что лавка живая, под его контролем.

Но и дальше по всем лавкам в цепи крайне важно соблюдать минимальные риски в СУР АСК НДС. Помните, что если директор массовый – лавка загорается красным. Массовый адрес с признаками недостоверности – красным. Отработка с нала, брошенка после блока по 115-фз и в списке 550п – красным. Поэтому, 1-2 лавки на каждого директора – это то, из чего, в идеале, состоит вся цепь. Все 140 компаний. Если ваш исполнитель не может предоставить такого качества используемых им инструментов, это многократно увеличивает ваши риски. Не стесняйтесь узнавать все подробности, ведь вы платите большие деньги. А риски ещё выше.

Пункт 8. НДС от площадок по налу и конве

Эти ребята занимаются банковской деятельностью. Они знают, как превращать безнал в нал. Но тонкости работы налоговой, устройство АСК НДС им не известны. Ещё у них нет требуемых мощностей для закрытия НДС. У них рабочие конторы, со счетами, и их мало. А для отработки их объёмов нужны сотни контор. Поэтому, качественный НДС получить можно только от специалистов, которые занимаются исключительно предоставлением НДС. НДС и нал/конва - это две совершенно разные деятельности.

В подавляющем большинстве случаев, нальщики сами покупают услуги по НДС на стороне. При этом, выбирают максимально бюджетные варианты: слепить из отработанных лавок с потерявшимися директорами, блоком по 115, в списке 550 и проч. Из-за чего, за квартал их клиентам потом вкатывают доначисления на полную. Замены или перевыпуск ЭЦП нальщики тоже делают крайне неохотно, просто ввиду недоступности директоров.

Для большинства из них НДС – это просто лишний геморрой. Их первостепенная задача – выдать кэш. Что происходит дальше – их не беспокоит.

Самое печальное, когда непрофессионалы после слета, дают несколько уточненок подряд на кривые цепи. После многократных замен и слётов цепей в течение короткого времени, клиентов ждут многие скорби. И комиссия.

Пункт 9. Покупка НДС от налоговиков

Уверен, после выявления разрывов многих из вас приглашали на доверительную беседу за пределами налоговой. Там предлагают закрывать НДС у них. Это очень плохой вариант. Объясню, почему и дам конкретные примеры из жизни.

Самое главное, что чаще всего это личная инициатива начальников отдела камеральных проверок. Как они закрывают НДС? Элементарно. Выявляют у себя на территории брошенные лавки, на массовых адресах, номах, с заблоченными счетами. И вешают на них. А потом игнорируют красный цвет в АСК.

Руководству налоговой портить статистику своей территории не нужно, они на другом зарабатывает. Когда инспектор или начальник наложки саккумулирует у себя большую сумму, это увидит управление. Управление даст по голове начальству территориалки. Территориалка – инспектору.

Были ребята, которые накапливали критическую массу, а потом уходили, когда выявлялись факты их работы. Уходили они, заработав нормальную сумму, которую на зарплате они копили бы её ещё 500 лет. Но все их клиенты потом получали жесткие последствия.

Налоговик может попытаться скинуть НДС на чужую территорию. Но чужой территориалке портить свою статистику тоже особо не хочется. Инспектору придется делиться с другими камеральщиками, тут ценник уже вылезет за пределы рынка.

Вообще, практика показывает, что никто не закрывает НДС так некачественно, как сами налоговики. Они просто пользуются служебным положением, подбирают уже отработанные брошенки.

Были случаи и намного хуже.

Живой пример. Инспектор оказал услугу крупному предприятию. НДС от инспектора почти сразу слетел. Пришли к инспектору: «Как так, и что делать?». Инспектор развел руками: «Мол, это начальство, я сделал всё, что мог. Вам просто не повезло. Уже ничего не поделать». Следующее приглашение в налоговую, к тому же инспектору: сидит уже сотрудник бэпа.

Итог: клиента разгрузили на крупную сумму кэшем, чтобы закрыть вопрос. Плюс, большая часть НДСа пошла в бюджет. Спустя время несчастного заставили ещё и прибыль платить. Фактически, банальная подстава.

Вообще, покупать услугу у налоговиков – это сразу же обозначаться перед ними. Я не знаю примеров, когда людей на абонентке или покупающих НДС у налоговиков, не стали бы в итоге доить.

Пункт 10. Уточненки за прошедшие года и кварталы для замены слетевших цепей

С уточненками нужно проявлять максимальную бдительность. У вас нет опции уточняться на кривые цепи. Ведь на вас уже обратили внимание. И если новые цепи по уточненкам будут слетать, это гарантированный путь к доначислению.

По уточненкам применяются ровно все те же самые пункты, что описаны выше. Вам тоже нужна не линейная цепь, и десятки контрагентов на звене.

И тут возникает самая большая проблема: большинство НДСников не имеют в запасе достаточного количества юрлиц для оказания услуг такого уровня. Ведь это значит, что им нужно хранить про запас сотни компаний, по каждому прошедшему кварталу.

Большинство же, после обращения в духе: «мне нужно 50 млн за 1/18», побежит по всему рынку искать, что там в остатках у регистраторов. А там всегда самый ужас. То, что рынок не смёл за всё это длительное время.

Вообще, хороший НДСник, это, прежде всего, масштабный регер, имеющий неимоверное количество лавок. Как для текущего квартала, так и про запас.

Без собственной “фабрики” по изготовлению юридических лиц, оказывать качественную услугу по бумажному НДС невозможно. Компании, купленные с рынка, обычно, хлам. А в случае уточненок, чаще, хлам отлежавшийся пару лет. Поэтому, у хорошего НДСника всегда большой запас своего, домашнего, качественного.

Пункт 11. Всегда всё проверяйте и не верьте никому на слово

После того, как вам оказали услугу, первое, что имеет смысл сделать, это самостоятельно заказать выписку древа АСК НДС. Лучше, не через сотрудников своей территориальной инспекции, а через сторонние сервисы. И эксель, а не графическую, удобнее в анализе. И посмотреть, соответствует ли та услуга, за которую вы заплатили, тому, что именно вам обещали. Сверяйте всё: глубину цепи, количество контрагентов. Проверяйте качество контрагентов: массовость адресов, 550п, кол-во лавок на дире и проч.

Пункт 12. Не экономьте

Качественная работа по НДС не может стоить 1%. Просто возьмите и прикиньте затраты на всё, что описано выше. Поделите оборот на количество лавок. Если кто-то обещает вам дешево и качественно, вам врут. Инструменты имеют свою себестоимость. Автоматизация тоже имеет себестоимость. Чаще всего, после закрытия НДС за 1%, спустя квартал люди приходят за более дорогой услугой. И получают двойной расход.

Читайте также: