Декларация по ндс за год 2019

Опубликовано: 16.05.2024

ФНС внесла важные изменения в форму налоговой декларации по НДС с 1 квартала 2019 года. Декларация по НДС сдается ежеквартально. В составе годовой отчетности сдается налоговая декларация по НДС за IV квартал.

На что обратить внимание в декларации по НДС

Форму изменили в связи с повышением ставки НДС с 18% до 20%. И поскольку строки со ставкой налога встречаются в разделах 3 «Расчет суммы налога…» и 9 «Сведения из книги продаж», эти разделы и подверглись корректировке.

Параллельно с этими изменениями в разделе 9 декларации по НДС появилась новая строка 36 «Код вида товара».

И в целях идентификации форм при последующей их автоматизированной обработке изменились штрих-коды листов декларации. По ним вы можете проверить, обновлены ли формы в вашей программе по учету.

Кому разрешено не сдавать декларацию по НДС

Налоговую декларацию по НДС не нужно сдавать тем, кто работает на УСН. ЕНВД и ПСН. А также организациям, которые освобождены от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса (письмо ФНС России от 4 июня 2015 г. № ГД-4-3/9650@).

Все остальные плательщики НДС, включая налоговых агентов, обязан сдать декларацию.

Если организация, которая работает на УСН, выставляла покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, декларацию придется сдать.

Налоговая декларация по НДС сдается строго в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Будьте внимательны, если вы подадите налоговую декларацию на бумаге, а кодексом предусмотрена обязанность ее сдачи в электронной форме, декларация считается не представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Такое нарушение неизбежно приведет к тому, что фирму оштрафуют.

Основные правила заполнения декларации по НДС

Титульный лист

Титульный лист заполняют все фирмы. Это простой раздел. В нем нужно указать все реквизиты организации, включая полное наименование или ФИО и ОКВЭД. А также: код периода и год, за который подается документ. Заполните ту часть листа, где плательщик или его представитель подтверждает достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Раздел № 1

Раздел № 1 заполняют после того, как заполнены все разделы декларации. Поэтому его мы опишем в конце этой статьи.

Раздел № 2

Раздел 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов. Если фирма в отчетном квартале не совершала операций, облагаемых НДС, а также операций, при которых происходит движение денег на расчетном счете или в кассе, то декларацию по НДС можно не подавать. В этом случае сдается общая упрощенная налоговая декларация, утвержденная приказом Минфина России от 10 июля 2007 года № 62н.

Сумму, уплачиваемая в бюджет, нужно указать в строке 060.

В строке 070 нужно указать код операции.

В строках 080–100 нужно раскрыть рассчитанные суммы НДС.

Раздел № 3

В этом разделе должен быть показан расчет НДС. Посчитайте суммы налога к уплате (010–118). В строках 120–190 нужно показать расчет НДС к вычету.

Если налог к уплате больше налога к вычету, сумму нужно указать по строке 200.

Если вычет больше налога, сумму к возмещению нужно указать в строке 210.

Разделы № 4

Экспортеры, реализующие товары (работы, услуги) по ставке НДС 0%, помимо общих разделов декларации заполняют дополнительные. Это разделы с 4 по 6. Они предназначены для подтверждения нулевой ставки налога.

Каждая операция, облагаемая по нулевой ставке, имеет свой код. Укажите его в строке 010, воспользовавшись данными из Приказа ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558.

В строках 020–050 указывайте налоговые базы и соответствующие им налоговые вычеты. Сначала, в сроках 020-030 укажите суммы, по которым НДС 0 % подтверждена документами. А затем, в строках 040–050 укажите суммы, которые вы не подтверждали в предыдущие налоговые периоды.

По строкам 070–080 и 100–110 нужны отражать суммы корректировок налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров. Корректировка отражается за тот квартал, в котором экспортером признан возврат.

Результат свои расчетов вы должны вписать в строку 120 или строку 130. В зависимости от того, получился у вас налогу к уплате либо к возмещению.

Раздел № 5

Это раздел нужно заполнять, если фирма «добирает» налоговые вычеты. Это когда в одном из прошлых периодов организация:

подтвердила экспорт и предоставили раздел 4 декларации по НДС;

не заявила в этих декларациях отдельные суммы вычетов.

По строкам 040 по каждому коду операции нужно отражать налоговые базы по экспортным поставкам, документально подтвержденным в квартале, сведения по которым указаны в строках 010 и 020.

По строкам 050 отражаются суммы входного НДС по экспортным поставкам, документально подтвержденным в квартале, сведения по которым указаны в строках 010 и 020.

По строкам 060 и 070 отражаются налоговые базы и суммы входного НДС по экспортным поставкам, документально не подтвержденным в квартале, сведения по которым указаны в строках 010 и 020.

Разделы № 6

Это раздел заполните, если ваша фирма подтвердила экспорт. Отразите суммы НДС по ставкам 18% за прошлый год, 20% и 10%, а также налоговые вычеты по неподтвержденным экспортным поставкам.

Раздел № 7

Раздел № 7 заполняют не только фирмы – плательщики НДС, но и фирмы - налоговые агенты. На сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет либо возместить, данные этого раздела не влияют.

Последовательно проставьте код операций, укажите стоимость проданных и купленных товаров, работ, услуг и проставьте сумму налога, не предъявляемую к вычету.

Раздел № 8

Раздел 8 декларации заполняют плательщики НДС и налоговые агенты при возникновении права на налоговые вычеты.

Строку 001 заполняют в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

При этом в строках 005, 010–190 ставят прочерки. При представлении первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 ставят прочерк. По строке 005 указывают порядковый номер записи из графы 1 книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

По строкам 010–180 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–8, 10–16 книги покупок. Показатели по строкам 010–180 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–8, 10–16 книги покупок, установленному разделом II Правил ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строке 190 отражают сумму всего НДС по книге покупок, которая указана по строке «Всего». Строку 190 заполняют на последней странице раздела 8 декларации, на остальных страницах раздела 8 по строке 190 ставят прочерк.

Раздел № 9

Раздел 9 декларации заполняют налогоплательщики и налоговые агенты во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

В разделе 9 отражают сведения по каждой записи из книги продаж за соответствующий квартал. При этом количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в книге продаж.

По строкам 010–220 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–8, 10–19 книги продаж. Показатели по строкам 010–220 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–8, 10–19 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строкам 230–280 отражают итоговые данные по книге продаж, указываемые соответственно по строке «Всего» книги продаж. Строки 230–280 заполняют на последней странице раздела 9 декларации.

Разделы № 10 и 11

Раздел 10 декларации заполняют плательщики НДС, лица, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты – неплательщики НДС в случае выставления ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Здесь пишут сведения по каждой записи, отраженной в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, который ведется в отношении этой деятельности.

Раздел 11 декларации заполняют плательщики НДС, лица, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты – неплательщики НДС в случае получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Здесь отражают сведения по каждой записи, отраженной в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, который ведется в отношении этой деятельности.

Раздел № 12

Раздел 12 декларации заполняют только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС следующие лица:

плательщики налога, освобожденные от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ); плательщики налога в случае отгрузки товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ);

неплательщики НДС (например, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).

Здесь отражают сведения из счетов-фактур, выставленных покупателям с выделением суммы НДС. Количество представленных разделов должно соответствовать количеству таких счетов-фактур.

Раздел № 1

Теперь, когда вы заполнили все разделы декларации, можете приступать к оформлению раздела 1.

По строке 030 «неплательщики НДС» записывают сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.

Эту строку заполняют фирмы, освобожденные от уплаты НДС, и фирмы, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС.

Сумма налога, указанная по строке 030, не влияет на расчет показателей по строкам 040 и 050. Ее также не нужно отражать в разделе 3 декларации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, указывается по строке 040.

По строке 050 отражается сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета за квартал, то есть подлежащая зачету или возврату налогоплательщику.

Сумма налога отражается по строке 050, если разница суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 будет меньше нуля.

Строки 060–080 заполняются только в том случае, если в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «227». В остальных случаях по строкам 060–080 ставится прочерк.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Начиная с 4 квартала 2020 года изменились форма и формат декларации по налогу на добавленную стоимость. В первую очередь они актуальны для тех, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), но есть изменения и для всех — обновленные титульный лист и коды операций. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2021 году.

Декларация по НДС: порядок заполнения

Налоговая декларация по НДС, применяемая с 4 квартала 2020 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО. Раньше на титульном листе мы также указывали код ОКВЭД, с отчета за 4 квартал 2020 года эту строку убрали. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

Раздел № 1

В этом разделе показывается итоговая сумма НДС к уплате или возмещению.

В строке 010 укажите ОКТМО, в строке 020 — КБК. В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

неплательщики НДС;
плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.

В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

Раздел № 2

Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом и удерживаете НДС по другим лицам. Страница заполняется по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в российской налоговой, по каждому арендодателю (органы госвласти и управления и органы местного самоуправления), по каждому продавцу имущества, составляющего казну.

В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог. В строке 030 укажите ИНН лица из строки 020, если номер есть. В строке 050 указывайте свой ОКТМО.

Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060. Поля 080-100 заполняют посредники иностранных организаций и продавцы конфискованного имущества из п. 4 ст. 161 НК РФ. Если вы должны их заполнять, то сделайте это до заполнения строки 060 и перенесите в нее данные этих строк.
Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Раздел № 3

Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету.

В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Раздел № 4

В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код из приложения 1 к Порядку заполнения декларации (строчка 010). Если у вас несколько кодов операций, то для каждого нужно заполнить отдельный блок строк 010-050. Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

Строки 060–080 заполняются, если по ранее подтвержденному экспорту вам вернули товар или отказались от него. Строки 090–110 служат для корректировок цены по товарам, проданным на экспорт с подтвержденной ставкой 0 %. Итог расчетов раздела 4 записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

Раздел № 5

В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация. Раздел надо заполнить по каждому кварталу, в котором нулевая операция отражалась без вычетов.

Раздел № 6

В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

Раздел № 7

Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по операциям, которые не облагаются НДС, освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ или реализованы за пределами территории РФ.

Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

Разделы № 8 и 9

Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

Разделы № 10 и 11

Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

Раздел № 12

Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, которые выставили покупателям счета-фактуры с выделенным НДС при том, что операция не облагается НДС, они освобождены от уплаты НДС или не являются плательщиками налога в принципе.

Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

номер документа;
его дата;
ИНН и КПП покупателя;
код валюты;
стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).

Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 19.08.2020. Бланк декларации по НДС 2021 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете скачать бланк для заполнения налоговой декларации НДС.

В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист и раздел № 1. В разделе № 1 заполняется только ИНН и КПП в шапке, код ОКТМО и код бюджетной классификации. Вместо остальных цифр на бумаге проставляются прочерки, а при электронном заполнении поля следует оставлять пустыми.

Проверка декларации по НДС

Декларация НДС 2021 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ в ред. от 13.02.2020. Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

Срок сдачи декларации по НДС в 2021 году

Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2021 года подается до 26 апреля 2021 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

26 июля 2021 — за II квартал 2021 года;
25 октября 2021 — за III квартал 2021 года;
25 января 2022 — за IV квартал 2021 года.

Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа (не из ЕАЭС) продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Штрафы и санкции

За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от невнесенного вовремя платежа.

Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Еще одна санкция — заморозка операций по банковским счетам.

Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога.

1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
1/150 ставки рефинансирования × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).

Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2021 года она составляла 4,5 %. Однако это значение может изменяться.

Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

«Клерк» Рубрика НДС

Не позднее 25 января 2021 года плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за IV квартал 2020 года. Как заполнить декларацию, проверить ее и не допустить ошибок, которые часто выявляют налоговики при камеральной проверке.

Сроки сдачи декларации по НДС

Декларация по НДС представляется в ИФНС ежеквартально в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В 2021 году декларацию необходимо представить в следующие сроки:

за IV квартал 2020 года — не позднее 27.01.2021;
за I квартал 2021 года — не позднее 26.04.2021;
за II квартал 2021 года — не позднее 26.07.2021;
за III квартал 2021 года- не позднее 25.11.2021;
за IV квартал 2021 года — не позднее 25.01.2022.

Порядок заполнения декларации по НДС

Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждены форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и электронный формат представления. Заполните декларацию следующим образом:

титульный лист. В поле «по месту нахождения (учета) (код)»- 214. А в поле «Налоговый период (код)» — 23;
раздел 3 содержит расчет суммы налога по обычным операциям. В нем не надо отражать необлагаемые операции и операции по ставке 0%;
в разделы 8 и 9 нужно перенести данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций;
раздел 1 нужно заполнить в последнюю очередь. Строке 030 заполняется только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 оставить пустой.

Дополнительно нужно заполнить:

раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент, например при аренде госимущества;
раздел 7 — если в периоде были не облагаемые операции.

Остальные разделы предназначены для специфических операций. В частности, разд. 10 — 11 сдают посредники — комиссионеры и агенты, а разд. 4 — 6 — экспортеры.

Обратите внимание, Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ были внесены изменения в бланк декларации по НДС, правила ее заполнения и электронный формат. В обновленной форме учтены последние законодательные изменения в части дополнения перечней не облагаемых НДС операций (законы от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
К ним отнесены:

безвозмездная передача недвижимости в казну РФ, имущества для лечения коронавируса;

реализация услуг по обращению с ТКО;

передача исключительных прав на отечественные ЭВМ-программы.

Также законами от 25.12.2018 № 493-ФЗ и от 06.06.2019 № 123-ФЗ в список облагаемых нулевой ставкой НДС операций включена реализация аэропортовых услуг при международных полетах и полетах по РФ не через Москву и область.

Соответствующие коды появились в приложении № 1 «Коды операций».

Нововведения применяются к отчетности за IV квартал 2020 года.

Перед сдачей декларации по НДС рекомендуем сверить ее данные с показателями декларации по налогу на прибыль. Дело в том, что при наличии расхождений налоговики потребуют пояснения. Причем суд поддерживает в таком требовании.

Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики

В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки:

1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС

В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

3. Неправильное отражение импортных операций

Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

Письмо УФНС РФ по МО от 09.12.2016 № 21-26/94330@ «О типичных ошибках при заполнении декларации по НДС»

Примечание:

Напомним, что в рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме.

Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.

Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

Налоговики ввели ускоренную камеральную проверку декларации по НДС

Камеральная проверка декларации, в которой заявлено возмещение НДС, может быть проведена в течение месяца со дня ее представления. Под днем представления декларации поднимается предельный срок ее подачи. Такая мера применяется, если налогоплательщик:

не применяет заявительный порядок возмещения НДС;
имеет низкий (средний) уровень риска (как и его контрагенты);
в предыдущем периоде получил подтверждение на возмещение не менее 70% от заявленной суммы;
уплатил за три предшествующих года больше налогов, чем заявил к возмещению.

Декларация проверяется на наличие ошибок, противоречий с иными сведениями, имеющимися у налогового органа, расхождений со сведениями других налогоплательщиков, нарушение налогового законодательства. Если после вынесения решения о возмещении НДС будут выявлены занижение налога (налоговой базы) в результате искажения информации, наличие неучтенных объектов налогообложения и другие нарушения налогового законодательства, инспекция должна рассмотреть вопрос о включении налогоплательщика в план проведения выездных проверок.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@.

Ответственность

За непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога. Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи «нулевой» декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

Не забудьте, что если налогоплательщик сдаст декларацию на бумаге, то она будет считаться непредставленной. В этом случае последует санкция по ст. 119 НК РФ.

Обратите внимание: ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

Декларация составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в ред. приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Крайний срок представления декларации - 25 июля 2019 г.

Для составления декларации в "1С:Бухгалтерии 8" предназначен регламентированный отчет "Декларация по НДС".

Составление декларации рассмотрим на следующем примере.

Пример

Организация ООО "Белая акация" зарегистрирована в г. Москве.

Организация применяет общую систему налогообложения и признается плательщиком НДС. По одному из видов деятельности организация уплачивает ЕНВД.

Во II квартале организация помимо оказания услуг, подпадающих под ЕНВД, осуществляла операции по реализации продукции, товаров, услуг, облагаемые НДС по ставкам 10 и 20 процентов.

Кроме того, организация выполняла строительные работы хозяйственным способом.

Во II квартале организация также исполняла обязанности налогового агента.

Заполнение декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Декларацию по НДС можно составить из списка задач (рекомендуется) или из формы "1С-Отчетность".

Для составления декларации из списка задач нужно щелкнуть на задаче "НДС, декларация за 2 квартал 2019 г." и в форме помощника по НДС нажать на кнопку "Сформировать декларацию" (рис. 1).

В результате на экран выводится форма декларации (рис. 2).

Настройка состава декларации

По умолчанию в декларацию включаются все разделы и приложения.

Исходя из информации о деятельности ООО "Белая акация" и Порядка заполнения декларации, требуется заполнить следующие разделы налоговой декларации:

Титульный лист,
Раздел 1,
Раздел 2,
Раздел 3,
Раздел 8,
Раздел 9.

Если какие-либо разделы, приложения в составляемой декларации представлять не требуется, нужно открыть форму настройки отчета (кнопка "Настройка") и на закладке "Свойства разделов" снять флажки в графах "Показывать" и "Печатать" для тех разделов, которые заполнять и представлять не требуется (рис. 3).

Последовательность заполнения декларации

Для автоматического заполнения показателей декларации по учетным данным необходимо воспользоваться кнопкой "Заполнить" на панели инструментов.

В общем случае заполнение декларации производится в следующей последовательности:

Титульный лист.
Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Приложение 1 к разделу 3 декларации. Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы (заполняется только в декларации за IV квартал).
Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.
Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена).
Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.
Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика.
Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента.
Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период.
Раздел 9. Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период.
Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период.
Раздел 11. Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период.

Если в каком-либо разделе останутся незаполненными ячейки желтого цвета либо автоматически подсчитанное значение не будет соответствовать фактическому значению, то после заполнения либо изменения значений в таких ячейках вручную необходимо записать изменения, после чего для обновления данных в других разделах, которые должны учитывать внесенные изменения, воспользоваться командой "Еще. " - "Обновить".

Для рассматриваемого примера декларация заполняется в следующей последовательности:

Титульный лист,
Раздел 3,
Раздел 1,
Раздел 2,
Раздел 8,
Раздел 9.

Заполнение Титульного листа

Реквизиты со сведениями о налогоплательщике на Титульном листе (рис. 4) заполняются автоматически по имеющимся в программе данным.

Наименование налогоплательщика, ИНН, КПП, код вида деятельности по ОКВЭД, номер контактного телефона, сведения о налоговом органе, в который представляется декларация, указываются по данным, приведенным в форме сведений об организации (рис. 5).

По умолчанию считается, что составляется первичная налоговая декларация (номер корректировки «0»).

Реквизиты "Налоговый период (код)" и "Отчетный год" на Титульном листе заполняются автоматически по значению налогового периода, указанного в стартовой форме, и кодов периодов, приведенных в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. В декларации за II квартал 2019 года проставляется код налогового периода 22, отчетный год – 2019.

В реквизите по месту учета (код) автоматически проставляется код 214.

Раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю» заполняется по следующим правилам:

если в форме сведений об организации в разделе "Налоговая инспекция" указано, что отчетность подписывает "Руководитель", то считается, что достоверность сведений подтверждает руководитель организации (рис. 6);
если в форме сведений об организации указано, что отчетность подписывает "Представитель", то считается, что достоверность сведений подтверждает представитель налогоплательщика. Сведения о представителе указываются во вспомогательной форме, которая открывается по гиперссылке "Заполнить".

В реквизите "Дата подписи" указывается дата составления единой декларации (по умолчанию проставляется рабочая дата).

Заполнение Раздела 3

Большинство показателей Раздела 3 заполняется автоматически (рис. 7, 8).

Строки с 010 по 090 заполняются по данным регистра накопления "НДС продажи". Строки с 100 по 115 заполняются вручную. Значение в графе 5 по строке 118 подсчитывается как сумма величин графы 5 строк 010-080, 105-115.

Строки с 120 по 180 заполняются по данным регистра накопления "НДС покупки". Значение по строке 190 подсчитывается как сумма величин, указанных в строках 120-180.

Если величина в строке 118 окажется больше величины в строке 190, то в строке 200 показывается разность этих величин - НДС к уплате в бюджет.

Если величина в строке 118 окажется меньше величины в строке 190, то в строке 210 показывается разность этих величин - НДС к уменьшению.

В нашем примере исчисленная сумма НДС (стр. 118) составляет 873 258 руб., сумма НДС, подлежащая вычету (стр. 190), составляет 520 627 руб. Следовательно, НДС к уплате в бюджет по Разделу 3 (стр. 200) составляет 352 631 руб.

Данная сумма участвует в подсчете итогов по Разделу 1.

Заполнение Раздела 1

Значения показателей Раздела 1 заполняются автоматически (рис. 9).

Заполнение Раздела 2

Раздел 2 заполняется автоматически на каждое лицо, за которое налогоплательщик выступал в качестве налогового агента, на отдельной странице.

Для рассматриваемого примера Раздел 2 заполняется по операции аренды муниципального имущества (рис. 10).

Заполнение Раздела 8

Раздел 8 (рис. 11, 12) заполняется автоматически по данным регистра "Книга покупок".

Заполнение Раздела 9

Раздел 9 (рис. 13-15) заполняется автоматически по данным регистра "Книга продаж".

Расшифровка заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

В регламентированном отчете предусмотрена расшифровка алгоритма заполнения налоговой декларации.

Для расшифровки алгоритма определения значения конкретного показателя необходимо выделить курсором ячейку со значением этого показателя и нажать на кнопку "Расшифровать".

Если выделить показатель с суммой налога к начислению (рис. 16), то в расшифровке будет показан фрагмент книги продаж с записями, которые сформировали значение показателя (рис. 17).

Если выделить показатель с суммой налога к вычету (рис. 18), то в расшифровке будет показан фрагмент книги покупок с записями, которые сформировали значение показателя (рис. 19).

Проверка заполнения декларации по НДС по контрольным соотношениям

В регламентированном отчете предусмотрена проверка заполнения налоговой декларации на выполнение контрольных соотношений, установленных ФНС России.

Для выполнения проверки необходимо по кнопке сохранить созданный отчет, после чего нажать на кнопку "Проверка" на панели инструментов и выбрать пункт "Проверить контрольные соотношения" (рис. 20).

Отправка декларации по НДС в налоговый орган

Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения декларации. Для этого нужно нажать на кнопку "Проверка" и выбрать пункт "Проверить в Интернете".

Перед отправкой декларации в налоговый орган (по телекоммуникационным каналам или иным способом) можно зафиксировать, что отчет подготовлен. Для этого следует изменить состояние отчета с "В работе" на "Подготовлено". Состояние отчета ни на что не влияет, оно выполняет только информационную функцию.

Декларация по НДС: порядок заполнения

Титульный лист

Раздел № 1

В этом разделе показывается итоговая сумма НДС к уплате или возмещению.

неплательщики НДС;
плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.

В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

Раздел № 2

Раздел № 3

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Раздел № 4

Раздел № 5

Раздел № 6

Раздел № 7

Разделы № 8 и 9

Разделы № 10 и 11

Раздел № 12

номер документа;
его дата;
ИНН и КПП покупателя;
код валюты;
стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).

Проверка декларации по НДС

Срок сдачи декларации по НДС в 2021 году

26 июля 2021 — за II квартал 2021 года;
25 октября 2021 — за III квартал 2021 года;
25 января 2022 — за IV квартал 2021 года.

Штрафы и санкции

Еще одна санкция — заморозка операций по банковским счетам.

Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога.

1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
1/150 ставки рефинансирования × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).

Читайте также: