Адвокат по возврату ндс

Опубликовано: 18.05.2024

При взаимодействии

Палаты адвокатов
Москвы

Федеральной палаты адвокатов

Мы гарантируем Вам

Обработку заявок 24/7

100% гарантию помощи

Лучшие юристы и адвокаты готовы бесплатно оказать Вам юридическую консультацию прямо сейчас. Принимаем заявки круглосуточно и без выходных .

Позвоните по телефону горячей линии:
8 (800) 350-31-86 (звонок бесплатный для всех жителей России)
8 (499) 938-51-16 (для жителей Москвы)
8 (812) 467-32-76 (для жителей Санкт-Петербурга)

Задайте вопрос в специальную форму обратной связи

Напишите сообщение дежурному консультанту в онлайн чат

Запишитесь на очную встречу в офисе

Специалист с многолетней практикой. Начинал свою деятельность простым юристом по семейным делам. За время своей работы получил практику по различным отраслям права и стал квалифицированным правозащитником.

Образование
Юридический факультет МГУ имени М.В. Ломоносова.

Опыт работы: 31 год

За плечами Журавлева Павла Сергеевича десятки выигранных дел, а такие черты, как упорство и подход к деталям, помогают решать дела любой сложности и направленности. Представительство в судебной инстанции и сопровождение в судебном процессе – это малый круг услуг, в которых компетентен Журавлев Павел Сергеевич. Обратиться к специалисту за помощью можно по делам любой сложности.

Квалифицированный адвокат в различных отраслях права, имеющий богатый практический опыт в сопровождении судебных процессов. Он берется за те дела, которыми не осмеливаются заниматься другие юристы.

Образование
Факультет права НИУ ВШЭ (Высшей школы экономики).

Опыт работы: 24 года

За все время адвокатской деятельности выиграно десятки судебных дел. Тщательный анализ ситуации, упорство и настойчивость, позволяют решить проблему клиента любой сложности. Богатый практический опыт делает Демина Игоря Сергеевича компетентным во многих отраслях права. Обращаясь к нему за помощью, вы можете рассчитывать на благоприятное решение проблемы.

Специалист с многолетним стажем успешно сопроводила более ста дел гражданской, уголовной, семейной и других отраслей. Многолетняя юридическая практика позволяет быстро принимать эффективные решения в самых сложных случаях.

Образование
Юридический факультет Финансового университета при Правительстве РФ.

Опыт работы: 27 лет

Гражданское право – основная специализация правозащитника, однако Кузнецова Татьяна Ивановна профессионально отстаивает права граждан и юридических лиц в других отраслях юриспруденции. Адвокат не только сопровождает судебные процессы, но и дает грамотные рекомендации на юридических консультациях. Обращение к ней гарантирует тщательность анализа дела и ответственный подход к тактике защиты.

Специалист с многолетним стажем по недвижимости, которого можно характеризовать как компетентного и упорного специалиста, нацеленного на положительный исход дела. Он умеет добиваться положительного исхода дела даже в сложных правовых случаях.

Образование
Факультет судебной экспертизы МГТУ им. Н.Э. Баумана.

Опыт работы по вопросам недвижимости: 24 года

За время адвокатской деятельности, количество отрицательных результатов по судебным процессам менее двух процентов. За последние несколько лет не было ни одного проигрышного дела по недвижимости. Является правозащитником во всех судебных инстанциях. Независимо от стадии процесса, на которой к нему обратился клиент, Лисовский Борис Игнатьевич детально изучит материалы дела и ответственно подойдет к работе по получению доказательств в пользу клиента.

Опыт работы насчитывает более 26 лет стажа. Благодаря своему опыту, знает нюансы законодательства, в которых трудно разобраться обычному специалисту. Обратиться за юридической консультацией к ней можно по вопросам международного права, а также с правовыми проблемами других отраслей.

Образование
Факультет юриспруденции МГЮА имени О.Е. Кутафина.

Опыт работы: 15 лет

Адвокат справится с делами любой сложности и сопроводит клиента на всех этапах судебного процесса. Она выстроит грамотную линию защиты с учетом всех нюансов и особенностей дела. За годы правовой деятельности выиграно более ста судебных процессов. Обращение к Мельниковой Марии Федоровне гарантирует всесторонний анализ и благоприятный исход дела.

Решение налоговых споров на практике связано с множеством правовых коллизий, разобраться с которыми не в состоянии ни финансисты, ни штатные юристы. В таких ситуациях необходимо обратиться незамедлительно к поддержке квалифицированных адвокатов, специализирующих на разрешении вопросов с применением налогового законодательства. Специалисты Коллегии адвокатов Москвы №1 готовы оказать своим клиентам, физическим и юридическим лицам, качественные юридические услуги в области налогового права.

Содействие в подаче налоговых деклараций

Юристы осуществляют поддержку при оформлении отчетности о полученной прибыли, доходов граждан и понесенных в течение периода расходов. Специалисты помогают грамотно заполнить декларацию и предоставить ее в предусмотренные законом сроки в налоговые органы. Возможно осуществление правовой поддержки при оформлении документации в налоговую службу в связи с получением имущественного вычета.

Сопровождение камеральных и налоговых проверок

Защита имущественных интересов организации при оказании квалифицированной юридической поддержки важна во время проведения налоговой проверки представленной документации (камеральной) или на предприятии на предмет соблюдения требований закона и правильного начисления обязательных платежей в бюджеты всех уровней.

Участия представителя позволит предотвратить вынесение незаконного решения налоговыми органами о доначислении платежей, наложении административного штрафа или открытии дела в рамках уголовного процесса.

Обжалование результатов налоговых проверок

При вынесении государственными органами актов, не соответствующих нормам закона, требуется принятие незамедлительных мер по отмене действия таких решений. Для этого необходимо своевременное обращение с соответствующими заявлениями в вышестоящие органы и суд. Пропуск сроков повлечет невозможность отмены актов, их исполнение, что может привести к возникновению убытков для предприятия.

Разрешение споров по излишне уплаченным налогам

Юристы, специализирующиеся на налоговых спорах, оказывают квалифицированную поддержку при возврате средств, излишне оплаченных в федеральные и местные бюджеты. Данная услуга включает в себя подготовку документации и подачу необходимых заявлений в уполномоченные органы, решающие вопросы такой категории.

Возврат излишне оплаченных средств в бюджет возможен только при предоставлении документарного подтверждения их перечисления в казну. Образоваться переплата может и в результате проведения камеральной проверки с оформлением акта без учета расчетов или допущения иных нарушений сотрудниками налоговых органов. Сложностью решения такого вопроса является соблюдение сроков подачи жалобы и направления заявления в налоговый орган, пропуск которых может стать причиной отказа в предоставлении возмещения.

Оформление налогового вычета

В особую категорию объединены дела с предоставлением имущественных и социальных вычетов для граждан. Определяются основания для возврата средств из бюджета, составляется налоговая декларация с приложением обоснования несения расходов в определенном размере. Юристы оказывают правовую поддержку при обжаловании решений налоговых органов по отказу в возврате налоговых платежей. В число правовых услуг входят:

определение и квалификация оснований для получения возврата налога;
подача заявления в уполномоченные органы, заполнение декларации, подготовка обосновывающих документов на каждый вид вычета;
консультирование на всех этапах оформления имущественных вычетов, в том числе при приобретении недвижимости на заемные средства по договору ипотеки.

Возврат НДС

Для юридических лиц, осуществляющих экспортные операции, предоставляется возможность вернуть налог на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных законом. Адвокаты оказывают поддержку при составлении налоговой декларации, получения разрешений в уполномоченном органе, обжалование актов об отказе на возврат средств из бюджета.

Обязательным этапом возврата НДС является проведение камеральной проверки, сопровождение которой осуществляет юрист. Вынесенный в результате акт подлежит проверке и при необходимости обжалованию в вышестоящие органы и суд.

Проведение налоговой экспертизы

Осуществление проверки документации с целью правомерности оплаты обязательных платежей заключается в следующих мерах:

выявление сумм, не подлежащих включению в налоговую базу;
изучение достоверности и своевременности внесения обязательных платежей;
контроль расчетов по системам синтетического и аналитического учета по налоговым платежам;
проверка соблюдения требований налогового законодательства;
фиксация своевременности и полноты оплаты сборов;
при необходимости возможность применения международных актов к договорным отношениям и расчету налогов, в том числе по экспортным сделкам и с целью возврата НДС;
предоставление экспертных документов о возможности перехода на упрощенную систему налогообложения, применения патента, снижение финансовой нагрузки на предприятие с целью оптимизации режима выплат в бюджеты различных уровней;
оформление документации, заявлений в налоговые органы для внесения изменений в действующие разрешения.

Минимизация налоговых рисков

В перечень услуг юристов по налоговым вопросам входит разработка схем оптимизации налоговых платежей. Применение нового режима позволяет снизить расходы по обязательным сборам. Для этого потребуется подача заявлений в уполномоченный орган с приложением обосновывающих смену режима документов, ведение переговоров с представителями сотрудников госорганов, уполномоченных представителей партнеров.

Принимаются меры также в рамках прекращения сотрудничества с рядом контрагентов, платежеспособность которых не отличается стабильностью. Признаками таких субъектов являются объявление их в розыск, отсутствие сведений о местонахождении руководства организации или индивидуального предпринимателя, аффилированность учредителей, отсутствие крупных оборотов, активов в виде оборудования для производства или недвижимости, транспорта в собственности, наличие крупной кредиторской задолженности, дебиторских долгов, меры по взысканию которых не принимаются.

При решении вопроса необходимо обратить внимание на то, что взаимодействие с определенными организациями влечет отсутствие своевременных выплат, что ведет к занижению налоговой базы. Отказ от таких договоров позволит избежать начисления пеней и штрафов, наложения иных мер административной ответственности. Целью минимизации рисков является предоставление доказательств добросовестности деятельности предприятия и соблюдения требований налогового законодательства.

Содействие при решении сложных налоговых вопросов оказывают юристы Коллегии адвокатов Москвы №1. Наши специалисты обладают значительным стажем в урегулировании споров, связанных с выплатой обязательных платежей в бюджеты всех уровней.

Мы гарантируем защиту имущественных интересов предприятия и физических лиц на всех стадиях разбирательства, консультационную поддержку и оперативное оказание правовых услуг. Мы оцениваем риски и разрабатываем стратегию решения дела, с нами результат решения вопроса будет гарантированно положительный.

Компании и ИП, работающие на общем налоговом режиме, вправе возместить из бюджета часть уплаченного НДС. Для этого нужно следовать прописанным в Налоговом кодексе правилам.

Кто и на каких условиях вправе возместить НДС

«НДС к возмещению» — это часть налога, которая образовалась у налогоплательщика по завершении налогового периода (у НДС это квартал, согласно ст. 163 НК РФ) из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма налога (п. 2 ст. 173 НК РФ).

В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

компании;
ИП;
лиц, перевозящих товары через таможенную границу.

Перечисленные выше плательщики НДС, рассчитывая налог к уплате, вправе использовать по НДС налоговые вычеты — суммы «входного» налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов.

Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);
если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).

При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634).

Налогоплательщики на ОСНО, которые перечисляют поставщикам авансы за продукцию (услуги или работы), также могут получить налоговый вычет с предоплаты в счет грядущих поставок, но только при наличии счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры.

При расторжении (изменении) договора с поставщиком авансовый налог, который приняли к вычету, восстанавливается в квартале прекращения (изменения) договора (п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Формула, как высчитать от суммы 20 % НДС:

НДС = НБ × 20 / 100,

где НБ — база по НДС;

20 — налоговая ставка в 2019 году.

Обратите внимание, что в 2018 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2019 года ведется по ставке 20 %.

В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2019 году, при этом не имеет значения дата подписания договора. Если договор заключается в 2018 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %.

Отметим, что возврат в 2019 году товара, который отгрузили в 2018 году, производится по ставке отгрузки — 18 %. При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Действующим законодательством закреплены два способа, применив которые, возможно возместить НДС:

обычный (общий) — возмещение НДС осуществляется по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ);
заявительный — возврат налога происходит при определенных обстоятельствах до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ).

Обычный (общий) порядок возмещения НДС

Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета в случае превышения по окончании налогового периода сумм вычетов над суммой рассчитанного в общем порядке НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Возврат налога в большинстве случаев осуществляется в обычном порядке, который предполагает следующие действия (ст. 176 НК РФ):

Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.

Отметим, что возврат НДС не позднее пяти дней с момента, как ИФНС приняла соответствующее решение, осуществляет казначейство. Если указанный срок будет нарушен, налогоплательщик получит процент за просрочку по действующей ставке рефинансирования.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Возместить НДС можно не только в обычном порядке, но и в заявительном или ускоренном (ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренным порядком могут воспользоваться не все налогоплательщики, а только попадающие в указанные ниже категории:

1. Компании и ИП, перечислившие совокупно в бюджет НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календарных года, идущих перед годом реализации права ускоренного возмещения налога. Для таких налогоплательщиков заявительный порядок действует, если они существуют минимум три года на момент представления декларации.

2. Компании и ИП, которые кроме декларации по НДС, позволяющей возместить налог, представили банковскую гарантию. В данной ситуации банковская гарантия представляет собой обязательство банка заплатить за налогоплательщика возмещенный (зачтенный) ускоренным способом налог по первому требованию ИФНС, если решение о возврате (зачете) НДС отменят согласно правилам ст. 176.1 НК РФ.

Отметим, что выдается банковская гарантия только банком, соответствующим требованиям ст. 74.1 НК РФ. Такая гарантия должна действовать в течение 10 месяцев от подачи декларации по НДС, позволяющей возместить налог, а ее сумма должна быть достаточной для возврата в бюджет возмещаемого НДС. При этом банк, гарантирующий исполнение перечисленных обязательств, самостоятельно в течение суток с момента выдачи банковской гарантии уведомляет об этом факте ИФНС налогоплательщика.

3. Компании и ИП, которые выступают резидентами территории опережающего социально-экономического развития или резидентами свободного порта Владивосток и с декларацией по НДС подали договор поручительства управляющей компании. Указанный договор предусматривает, что, если в течение 15 дней с момента получения требования от ИФНС налогоплательщик не вернул в бюджет возмещенный ему НДС, возврат в полном объеме осуществит управляющая компания.

Действующим законодательством предусмотрены следующие требования к поручителям:

это должна быть российская компания;
общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд рублей. Сумма перечисленных налогов считается за три года, идущих перед годом представления заявления о заключении договора поручительства;
по действующим договорам поручительства сумма обязательств поручителя составляет не более 50 % чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
поручитель не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
поручитель не находится в процессе банкротства;
у поручителя нет задолженности по налоговым платежам.

Перечисленные выше налогоплательщики, чтобы ускоренно возместить НДС, должны в пятидневный срок после представления декларации подать в ИФНС заявление.

Получив заявление, налоговый орган имеет пять дней, чтобы проверить права налогоплательщика на возмещение НДС заявительным способом и наличие у него недоимок по налогам. По окончании этого срока выносится решение о возврате налога в ускоренном порядке или об отказе возместить налог. В течение пяти дней ИФНС должна сообщить налогоплательщику свое решение.

Если решение положительное, то на следующий рабочий день после его принятия ИФНС направляет в казначейство поручение возместить налогоплательщику налог по указанным реквизитам. У казначейства есть пять дней на выполнение поручения. В случае задержки налогоплательщику положена компенсация в виде процентов, рассчитываемых исходя из действующей ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если по итогам проверки нарушения не обнаружены и если налогоплательщик с декларацией представлял банковскую гарантию, ИФНС в семидневный срок направит соответствующее решение налогоплательщику, а на следующий день — заявление в банк об освобождении от обязательств по банковской гарантии. В ситуации с договором поручительства ситуация аналогична.

Если налогоплательщик получил отказ в возврате НДС ускоренным способом, ИФНС проводит камеральную проверку в порядке и в сроки, прописанные в ст. 176 НК РФ. По итогам проверки составляется акт, его вместе с возражениями налогоплательщика, при наличии таковых, рассматривает руководитель ИФНС или его заместитель, который в пятидневный срок направляет письменную форму принятого решения налогоплательщику. Одновременно с решением налогоплательщик получает требование вернуть возмещенный ускоренным способом НДС и проценты на сумму возмещения в размере двойной ставки рефинансирования.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Как говорилось ранее, чтобы вернуть НДС, налогоплательщик должен применять ОСНО, перечислять в бюджет НДС и иметь подтверждающие документы на «входящий» и «исходящий» налог.

Возмещение НДС из бюджета напрямую связано с суммами налоговых вычетов, потому компании и ИП должны следить за безопасной долей вычетов по НДС. Что это за доля? В общем виде она представляет собой максимально допустимый процент налога, который налогоплательщики могут вернуть из бюджета, не рискуя привлечь внимание проверяющих. Этот процент определяет ФНС и публикует на официальном портале nalog.ru в ежегодном отчете по форме 1-НДС.

По информации ФНС в IV квартале 2018 года безопасный вычет по НДС составлял 86,9 %. По итогам I квартала 2019 года в среднем по стране процент увеличился до 89,2 %.

Компании или ИП, чтобы не ошибиться с суммой возмещения НДС в 2019 году и правильно посчитать долю вычетов по НДС, нужно использовать декларацию по форме КНД 1151001 (применяется с 2019 года) и следующую формулу:

Доля вычетов по НДС налогоплательщика = Сумма заявленного вычета по НДС (стр. 190 разд. 3 декларации) / Сумма НДС к уплате с учетом восстановленных сумм (стр. 118 разд. 3 декларации).

Пример. ООО «Солнышко» за I квартал 2019 года реализовало продукции на общую сумму 250 000 руб. (в т. ч. НДС — 41 667 руб.). Закупочная цена продукции составляла 195 000 руб. (в т. ч. НДС — 32 500 руб.). Указанные операции отразятся в учете компании так:

Из приведенных данных следует, что к уплате останется НДС в сумме 9 167 руб.

Сумма налога к вычету: 32 500 / 41 667 = 78 %.

Итого к вычету заявлено 78 % налога, при том что допустимая величина на I квартал 2019 года равна 89,2 %. Значит, поводов для беспокойства у компании нет.

Кроме общероссийской доли безопасного вычета, ФНС представляет информацию по регионам. Для конкретного региона рассчитать безопасную долю вычетов по НДС можно по формуле:

Доля вычета по НДС по конкретному региону = Сумма вычетов по региону (стр. 210 формы 1-НДС по региону) / Налог к начислению (стр. 110 формы 1-НДС по региону).

Отметим, что указанная формула вычета НДС применима только по отношению к налогоплательщикам, которые не занимаются экспортом.

Пример. ООО «Ястреб» зарегистрировано в Ростовской области. По итогам 2018 года компания должна перечислить в бюджет с учетом восстановленного НДС 110 тыс. руб. Налоговый вычет за этот же период равен 98 тыс. руб. Каков размер доли вычета НДС за IV квартал 2018 года для компании?

Подставив в формулу известные данные, получим:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

По НДС безопасный вычет на IV квартал 2019 года для Ростовской области составил 92,02 %. Отсюда следует, что компания не превысила допустимый порог и не оказалась в зоне налогового риска.

Что делать, если доля вычета все-таки превысила порог безопасности? Сразу отметим, что при рассмотрении налогоплательщиков в качестве потенциальных объектов проверок налоговая инспекция использует ряд критериев. И безопасная доля вычетов по НДС только один из них. Поэтому выход за установленные рамки не означает автоматическое попадание в план проверок. Как и точное попадание в безопасную зону не гарантирует, что налогоплательщик не привлечет внимание ИФНС по другим критериям.

Если говорить о компаниях, которые возмещают НДС при экспорте продукции, то здесь действует особый порядок для налогоплательщиков, вывозящих сырьевую и несырьевую продукцию: делают вычет НДС по-разному и в различные периоды.

При экспорте несырьевой продукции вычет НДС не зависит от подтверждения ставки по налогу и отражается в декларации после принятия продукции на учет и получения счета-фактуры.

Компании — экспортеры сырьевой продукции заявляют вычет НДС в декларации, составленной за период, в котором собраны подтверждающие экспорт документы (ст. 165 НК РФ).

Организации и ИП на ОСН, которые платят НДС, иногда получают возможность возвратить НДС из бюджета. Можно получить деньги на расчетный счет, а можно зачесть их в уплату налогов. Рассмотрим, какими правилами руководствоваться, чтобы эффективно реализовать данные законом преференции.

Кто и в каких случаях может возместить НДС?

Если у вас за налоговый период налоговые вычеты превысили начисленный налог, то разницу можно возвратить (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК). Это и будет возмещение НДС, оно возникает чаще всего в следующих ситуациях:

экспорт по ставке 0%;
объем приобретения товаров/работ/услуг за квартал больше, чем их реализация (например, при строительстве объекта, до момента начала его использования для получения прибыли);
товары приобретались с НДС 20%, а продавались с обложением по ставке 10%.

Чтобы вернуть НДС из бюджета в декларации по НДС сумму к возмещению нужно указать в строке 050 раздела 1 (форма декларации в приказе ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@).

Декларация с суммой НДС к возмещению может быть представлена не позднее 3-х лет с момента окончания квартала, в котором возникло основание заявить НДС к возмещению (п. 2 ст. 173 НК).

Пример: налогоплательщик в ноябре 2020 года вспомнил, что «забыл» отразить в декларации по НДС за 1-ый квартал 2017 года вычет НДС и решил представить уточненную декларацию за этот период. В результате отражения «забытых» вычетов в уточненной декларации образовался НДС к возмещению. Уточненная декларация будет принята ИФНС, но возврат НДС из бюджета не удастся, т.к. прошло больше 3-х лет.

Восстановить срок возможно только доказав, что пропуск срока случился по объективным, не зависящим от налогоплательщика причинам (Определение Конституционного суда РФ от 27.10.2015 года № 2428-О). К примеру, если вы пропустили срок из-за недобросовестных действий налоговой. При восстановлении срока три года для возмещения НДС начинают отсчитываться с момента, когда вам стало известно (или должно было стать известно) о нарушении вашего права (Определения Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 № 540-О, от 01.10.2008 № 675-О-П, от 03.07.2008 № 630-О-П).

Что же делать для возмещения НДС из бюджета?

общий (классический) порядок предполагает возмещение (в том числе, возврат НДС) по итогам «камералки» (ст. 176 НК);

заявительный порядок (более быстрый) применяется, если налогоплательщик подал заявление и выполнил закрепленные в ст. 176.1 НК РФ требования.

Рассмотрим каждую процедуру подробнее.

Классический порядок — для возмещения НДС ждем, когда закончится проверка

Эта процедура имеет несколько стадий.

1-я стадия: заполнение декларации.

В подаваемой декларации по НДС указывается сумма налога к возмещению, одновременно имеет смысл подать и заявление о возврате НДС из бюджета или зачете суммы налога. Соответствующее заявление может быть подано в течение 3-х летнего срока на возмещение (возврат) НДС. Но если это сделать до того, как появится решение о возмещении НДС, то фактический возврат/зачет налога пройдет быстрее.

2-я стадия: камеральная проверка декларации.

Во время нее налоговый орган анализирует, правильно ли вы посчитали размер суммы возмещения НДС из бюджета. С помощью АСК НДС в автоматическом режиме налоговая сравнит вашу информацию со сведениями от ваших контрагентов. Если система обнаружит несовпадения (разрывы), то вам придет запрос на пояснения либо исправления в декларацию (п. 3 ст. 88 НК).

Пример: разрыв может образоваться, если вы заявили НДС к вычету, а в системе отсутствует информация об уплате НДС контрагентом. Это происходит как из-за недобросовестных действий контрагента, так и вследствие того, что контрагент неправильно указал данные (ИНН, реквизиты документов и др.). Получив требование, вы принимаете решение:

Если по вопросу возмещения НДС из бюджета будет судебный спор, то суд, как правило, принимает во внимание только те документы, которые предъявлялись в инспекцию при налоговом контроле и во время досудебного урегулирования (п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Представить в суд документы, которые не рассматривались налоговым органом, можно только, если удастся доказать отсутствие возможности передать их инспекции на досудебной стадии. Именно поэтому налогоплательщик заинтересован передать в инспекцию все документы, доказывающие, что он вправе заявлять вычет.

Первоначальная продолжительность камеральной проверки — 2 месяца. Но если будут выявлены следы каких-либо нарушений, то срок может увеличится до 3-х месяцев (п. 2 ст. 88 НК). Однако начиная с 3-го квартала 2020 года срок камеральной проверки может быть существенно меньше. Так, если декларация с заявленным к возмещению из бюджета НДС представлена в срок (не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода), то у налоговой есть 1 месяц на проведение камеральной проверки, который исчисляется с даты окончания срока приема деклараций (письмо ФНС от 06.10.2020 №ЕД-20-15/129). При этом возможностью ускоренной проверки могут воспользоваться не все, а только те налогоплательщики, которые:

не запросили вместе с налоговой декларацией заявительную процедуру возмещения НДС;
принадлежат к низкой, средней либо неопределенной (для ИП) степени риска (по сведениям из ПП «Контроль НДС»);
получили в предшествующем налоговом периоде подтверждение более 70 % от суммы НДС, предъявленного к возвращению;
заявили в декларации более 80% вычетов НДС по контрагентам низкой, средней либо неопределенной степени риска;
заявили в декларации не менее половины вычетов по контрагентам из декларации за предшествующий налоговый период;
заплатили налогов за 3 предыдущих года больше суммы НДС, предъявленного к возмещению.

Если указанные требования соблюдаются и не выявляются противоречия, искажения, несоответствия в налоговой декларации информации, имеющейся у инспекции, нет нарушений законодательства, то для налогоплательщика уменьшается срок, в течение которого будет осуществлен возврат налога, поскольку этот срок напрямую зависит от даты завершения камеральной проверки.

Возврат НДС на таможне РФ становится головной болью физических и юридических лиц. Неверно оформленный ввоз товаров на территорию любой страны может повлечь за собой финансовые претензии со стороны налоговой, которые могут привести к потерям. Любой ввозимый товар подлежит налогообложению и также облагается необходимостью уплаты таможенной пошлины. Очень часто расчеты производятся с использованием валюты другой страны, стоимость которой варьируется в зависимости от курса. Таможенный НДС уплачивается на территории получаемой страны в местной валюте и в некоторых ситуациях подлежит возврату. Наш адвокат по таможенным делам знает таможенные риски и поможет Вам разобраться в данном вопросе, также поможет в процедуре возврат обеспечения таможенных платежей или решит иную проблему.

Возмещение таможенного НДС при импорте товара:

Выплата НДС производится по месту прибытия груза в момент предоставления таможенной декларации. Выплата налога производится на счет организации в объеме, указанном в платежных документах, которые прикладываются к декларации. Весь налогооблагаемый товар подлежит декларированию в установленном порядке. Оформление таможенной декларации на товары рекомендуем поручить профессионалу.

ВНИМАНИЕ: если ваш товар долго не пропускают, то обжалование решения таможни о невыпуске товара поможет решить проблему с таможенными органами в срок. Оптимизация таможенных платежей часто становится проблемой в работе с контролирующим органом, который начинает подозревать декларанта там, где нет нарушений.

После того как груз прошел оформление в таможне, произвелись уплаты пошлин, он может использоваться по назначению. Возврат НДС при импорте товаров производится при соблюдении некоторых условий:

ввезенный груз может использоваться только на территории страны только в тех операциях, которые подрасчетны налогу;
получатель груза должен отразить его поступление в своем бухгалтерском учете;
импортер должен иметь в наличии пакет документов, подтверждающий уплату НДС при процедуре ввоза товара.

ВНИМАНИЕ: смотрите видео по теме споров с таможней и не забывайте подписаться на канал YouTube для возможности получать бесплатный совет таможенного адвоката в комментариях к роликам:

Налоговая инспекция силами своих инспекторов начинает процедуру всесторонней комплексной проверки, которая включает следующие мероприятия:

проверка документации на предмет полноты и правильности отражения уплаченного НДС;
проверка документально оформленного перемещения груза: пункт отправки, прибытия, транзитного перемещения;
проверка происхождения импортируемого груза;
комплекс мероприятий, который призван выяснить правомерность и полноту уплаты налога и возможность осуществления такой процедуры, как возмещение таможенного НДС.

После проведения проверочных действий производится возврат НДС на таможне. При несоблюдении сроков уплаты налога декларант подвергается начислению пеней. Возмещение НДС на таможне производится после проведения оценки стоимости таможенной пошлины, исчисленной на основании стоимости груза (часто необходимо знать вопрос корректировка таможенной стоимости товара и порядок ее осуществления, чтобы права декларанта не были нарушены). Эти показатели являются базой для вычисления налога. Ставка, которая применяется для расчета уплаченного налога и в последствие его компенсации, зависит от типа ввозимого груза и может быть равна 10 или 18 процентам.

Остались вопросы? Звоните нам, мы занимаемся не только вопросами возврата НДС, но и знает все про таможенные льготы, взыскание таможенных платежей, обжалование решений таможенных органов.

Читайте еще о проблемах в вопросе таможенное декларирование товаров:

Читайте также: