Зарплата вернулась на расчетный счет ндфл перечислен

Опубликовано: 30.04.2024

Расчет заработной платы — процедура трудоемкая и кропотливая. Несмотря на повсеместную автоматизацию этого процесса, бухгалтер не застрахован от ошибок. Случаются и сбои в работе компьютерной техники, следствием чего могут стать неверные расчеты, выдача работникам завышенных сумм заработной платы.

Обнаружив ошибку, бухгалтер зачастую производит автоматический вычет из начислений следующего месяца по расчетам с работником, делая соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Правомерен ли такой «простой» выход из положения? В каких случаях удержать излишек выплаченной заработной платы организация не имеет права? Несет ли бухгалтер ответственность за ошибки при расчетах заработной платы? Разбираемся в статье.

Можно ли выплачивать заработную плату нерезиденту через кассу?

Возврат возможен не всегда

Сразу следует сказать, что «автоматические» вычеты излишне выплаченных работнику сумм из заработной платы следующего месяца либо невыдача ему части заработной платы наличными из кассы на тех же условиях незаконны.

Разрешение неприятной для бухгалтера ситуации следует начинать с получения заявления работника, в котором он просить удержать излишне полученную сумму денег либо обязуется внести ее наличными добровольно.

Обойтись без письменного согласия возможно только в некоторых случаях, описанных в ТК РФ (ст. 137):

наличие счетной ошибки, т.е. такой ошибки, которую можно отнести к арифметической;
расчет произведен на основе ложных сведений, полученных от работника (например, фальшивые документы на вычет по НДФЛ);
расчет произведен на основе ложных сведений из первичных документов по расчету зарплаты (например, по документам норматив выпуска продукции был выполнен, а фактически — нет).

Как правило, такие ситуации, в частности, подача работником ложных сведений, влияющих на расчет «зарплатных» сумм, решаются в судебном порядке (см. ТК РФ, та же статья).

Если работник письменно выразил свое согласие погасить переплату, работодатель может удержать ее только в течение месяца после завершения срока, определенного для возврата авансов, задолженностей, неверно начисленных сумм выплат.

Как оформить выдачу из кассы депонированной заработной платы по доверенности?

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Нередко возникают ситуации, когда увольняемый работник уже использовал отпуск за текущий рабочий год, который не был отработан им полностью. Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе удерживать из заработной платы работника, начисленной при увольнении, его задолженность за неотработанные дни отпуска, который был предоставлен авансом.

Рабочий год может не совпадать с календарным, так как для каждого работника он начинается со дня, в который работник приступил к исполнению трудовых обязанностей. Например, рабочий год работника, принятого на работу 01.09.2009, истекает 31.08.2010.
Пример 2Может ли работодатель при увольнении работника удержать из его заработной платы 100 процентов стоимости форменной одежды?
Такой случай удержания не соответствует действующему законодательству, поэтому работодатель не может вычесть полную стоимость форменной одежды из заработной платы работника при его увольнении. Статья 137 ТК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев удержания из заработной платы работника. Оснований для принудительного удержания стоимости форменной одежды из заработной платы работника данная статья не предусматривает. Однако, по соглашению с работником возможно произвести удержание каких-либо сумм, например, расходов на обучение работника. В рассматриваемой ситуации следует учитывать, что удержание возможно только на основании заявления работника при условии, что не истекли сроки носки форменной одежды. Если данные условия не соблюдены, работник может в судебном порядке потребовать возврата незаконно удержанных сумм.

В течение рабочего года работнику должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, причем трудовое законодательство не содержит норм, которые позволяли бы предоставлять такой отпуск пропорционально отработанному работником времени и иным периодам, включаемым в стаж работы, дающий право на отпуск в соответствии с ч. 1 ст. 121 ТК РФ.

При увольнении работника до окончания рабочего года, за который он уже использовал ежегодный оплачиваемый и (или) дополнительный отпуск, работодатель вправе удержать часть оплаты предоставленного авансом отпуска.

Трудовой кодекс РФ содержит ограничения для удержания за отпуск, предоставленный авансом. Так, удержание не производится при увольнении работника по следующим основаниям:

отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы;
ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем;
сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя;
смена собственника имущества организации — в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера;
призыв работника на военную службу или направление его на альтернативную гражданскую службу;
восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением;
смерть работника либо работодателя — физического лица, а также признание судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим;
наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти субъекта РФ.

Из выплат, причитающихся работнику при увольнении, работодатель вправе удержать не более 20 процентов суммы после вычета НДФЛ. Если размер задолженности превышает 20 процентов заработной платы, то сумма превышения погашается работником добровольно либо работодатель взыскивает ее в порядке гражданского судопроизводства как неосновательное обогащение. Однако последнее представляется затруднительным, так как в силу п. 3 ст. 1109 ГК РФ заработная плата и другие платежи, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки не подлежат возврату как неосновательное обогащение. Следовательно, указанные денежные средства не могут быть взысканы с работника, на лицевой счет которого они перечислены.

Таким образом, если на момент увольнения у работника остались суммы неотработанных отпускных, работодатель может удержать их без его согласия в размере 20 процентов причитающихся работнику выплат. Для погашения оставшейся суммы работодатель может взять у работника заявление о согласии на удержание из расчета при увольнении суммы, превышающей 20 процентов, либо договориться с работником о добровольном возврате им в кассу организации переплаченной суммы отпускных. Кроме того, работодатель вправе «простить» работнику задолженность за неотработанные дни отпуска.

Счетная ошибка и судебная практика

Наличие счетной (арифметической) ошибки – наиболее частый аргумент работодателя при удержании излишне выплаченных сумм оплаты за труд. Однако судебная практика в этой сфере чаще всего складывается не в пользу организаций.

Пример: Мособлсуд в своем определении №33-19764 от 12-10-10 г. высказал мнение, что переплата не может являться счетной ошибкой, а является следствием неправильного применения работодателем законодательства по труду. По мнению судей, переплату нельзя отнести и к суммам необоснованного обогащения (ГК РФ, ст. 1109). Работник возвращать излишне выплаченные ему средства не обязан. Кроме того, не все суды признают сбой в работе бухгалтерской программы счетной ошибкой.

Пример: Свердловский облсуд определением по делу №33-7642/2016 от 21-04-16 г. не признал техническую ошибку счетной, а Самарский облсуд в определении №33-302/2012 от 18-01-12 г. – признал.

Судебная практика по вопросам применения ст. 137 ТК однозначно свидетельствует о том, что счетной ошибкой нельзя признать:

оплату более длительного отпуска, по сравнению с положенным работнику по закону;
выплату более крупного размера премиальных;
ошибочную выплату двойной заработной платы за период.

Об этом свидетельствуют многочисленные решения судов всех инстанций, до Верховного включительно (определение №59-В11-17 от 20-01-12 г.).

На заметку! Роструд в своем письме №3044-6-0 от 09- 08-07 г. высказывает точку зрения, согласно которой даже при наличии бесспорной счетной ошибки необходимо письменное согласие сотрудника на погашение возникшей разницы за его счет.

Ошибки бухгалтера

Рассмотрим какие ошибки могут считаться счетными, а какие нет:

При расчете зарплаты к учету были принятые большие показатели по объему выполненной работы

Работнику предоставили вычет по НДФЛ необоснованно;

При расчете средней зарплаты были учтены исключаемые выплаты;

Для расчета пособий или больничных в программу был введен неверный алгоритм;

При расчете пособия был неверно рассчитан страховой стаж работника;

Зарплату перечислили работнику, который в прошлом месяце уволился;

По указанию трудинспекции работнику доначислили зарплату, а после суд признал указание незаконным

Документальное оформление возврата излишних выплат

Обнаружив факт ошибки, бухгалтер обязан сообщить о нем руководству фирмы. Далее составляется акт, в котором фиксируются факт переплаты, сумма, период начисления и другие существенные сведения. Членами комиссии, подписывающими акт, могут быть: бухгалтер-расчетчик, главный бухгалтер, кассир и пр.

Второй экземпляр документа либо его копия направляется сотруднику, в отношении которого произошла ошибка. К акту прилагается официальное письмо уведомительного характера о необходимости погашения излишне выплаченной суммы в определенный срок.

Если работник не возражает, то на основании его заявления сумма гасится наличными деньгами либо безналичным удержанием из заработной платы на иных, согласованных с администрацией, условиях. Часто такое погашение происходит в рассрочку. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание по общему правилу возможно в размере не более 20% с каждой зарплаты. При этом следует учитывать, что у работника, кроме указанной суммы к погашению, могут быть и другие удержания.

Если работник соглашается в письменной форме погасить долг наличными в кассу либо внести добровольно на счет фирмы, но срок этот истек, а долг не погашен, то в течение последующего месяца руководитель издает приказ на вычет суммы долга из заработной платы работника. Если работник уведомление проигнорировал или погасить переплату отказывается, работодатель может обратиться в суд.

Вопрос с работником, который при увольнении получил «на руки» больше положенного по закону, решается таким же порядком, как указано выше. В уведомлении целесообразно сразу указать на возможность обращения в суд при непогашении задолженности. Уволенные сотрудники в большинстве случаев добровольно гасить переплату отказываются.

Как оформить и отразить в бухучете возврат в кассу заработной платы, излишне выплаченной работнику?

Может ли работодатель взыскать переплату с виновного бухгалтера?

Даже в той ситуации, когда начальник предприятия или другой организации имеет право взыскать излишне выплаченную ЗП с работника, есть ряд серьезных ограничений. К примеру, сделать это можно только с согласия работника.

Так как списать задолженность по зарплате уволенному сотруднику? Бывают ситуации, когда подчиненные отказываются давать свое согласие.

При этом в статье под номером 137 Трудового кодекса не указано, как именно должно быть оформлено согласие работника — письменно или устно. Для того чтобы не возникало никаких проблем и недоразумений, следует зафиксировать согласие в письменной форме.

Предлагаем ознакомиться: Срок официальной работы для получения гражданства

Нужно заметить, что общий размер удержаний по закону ни в коем случае не должен превышать двадцать процентов. Следовательно, временной промежуток удержания растягивается на несколько месяцев. Только по соглашению сторон возможно осуществление возмещения ущерба с рассрочкой платежа.

К примеру, человек обязуется отдавать не по двадцать, а по десять процентов каждый месяц. Работник непременно должен подписать соответствующее обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков возврата всех средств.

Если работник не собирается возвращать излишне выплаченную сумму организации, в которой работает, то руководство имеет право обратиться в суд с соответствующим заявлением.

Рекомендуется обращаться в районный суд. В ходе разбирательства руководителю придется доказывать факт совершения счетной ошибки или вины работника.

К исковому заявлению требуется приложить копии и оригиналы таких документов:

трудовой договор с бывшим сотрудником;
документы по расчету и выплате зарплаты;
акт об обнаруженной ошибке;
всевозможные уведомления, направленные бывшему подчиненному, с предложением вернуть обратно излишне начисленные денежные средства.

Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика право на распоряжение которыми у него возникло (пункт 1 статьи 210 НК РФ). При выплате заработной платы, в том числе и излишне перечисленной в результате счетной ошибки, организация должна удержать НДФЛ. Если НДФЛ не был удержан, то необходимо произвести удержание налога и перечислить его в бюджет, а также уплатить пени за дни просрочки.

Если сотрудник добровольно возвращает излишне перечисленную заработную плату, то у организации образуется переплата по НДФЛ. Вернуть сумму переплаты можно из бюджета, составив заявление о возврате.

В объект обложения страховыми взносами, согласно статье 420 НК РФ, входит сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. База для исчисления страховыми взносами определяется по истечении каждого календарного месяца.

Предлагаем ознакомиться: Страховка для беременных при выезде за границу, международный страховой полис для выезжающих за рубеж

Таким образом, по итогам месяца, в котором была ошибочно выплачена заработная плата, необходимо начислить страховые взносы. Страховые взносы необходимо оплатить в бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем ошибочной выплаты.

При возврате излишне перечисленной заработной платы сотрудником, сумму страховых взносов можно вернуть или зачесть в счет будущих периодов.

Бухгалтерские услуги для ООО и ИП в Москве — оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.

Ответственность бухгалтера

Бухгалтер может нести материальную ответственность по закону, если погасить переплату за счет средств сотрудника не удалось. Основанием для привлечения счетного работника к ответственности может служить акт, фиксирующий (ТК РФ, ст. 247):

величину материального урона;
причину возникновения убытка.

Размер убытка бухгалтером может быть погашен двояко:

если существует договор материальной ответственности с ним – погашение происходит полностью;
если договор материальной ответственности отсутствует – погашение происходит в размере среднемесячных трудовых выплат (ТК РФ, ст. 244, 248).

Если бухгалтер не согласен погасить сумму ошибки добровольно либо истек месячный срок, о котором шла речь выше, вопрос о взыскании решается исключительно судом.

На заметку! Полная материальная ответственность бухгалтера может быть зафиксирована в трудовом договоре с ним.

Проводки

При обнаружении излишне начисленной и выплаченной суммы следует помнить, что часть этой суммы составляет налог на доходы. Таким образом, излишняя выплата «разбивается» на две самостоятельные суммы и отражается разными проводками.

Сначала переплату в целом сторнируют, применяя те же проводки, по которым она начислялась: Дт20, 23, 26 Кт70 – сторно на сумму переплаты (аналогично сторнируют выплаты в Фонды по переплате).

Затем сторнируют НДФЛ: Дт70 Кт68/НДФЛ – сторно из суммы переплаты (13%).

Оставшуюся сумму, излишне выплаченную работнику, отражают на счете 73 с открытием соответствующего субсчета: Дт 73 Кт 70.

Работник добровольно гасит задолженность внесением средств в кассу либо удержанием из зарплаты. Возможно и внесение средств на расчетный счет фирмы: Дт50,51,70 Кт73.

Если долг по какой-то причине взыскать невозможно, то делаются такие проводки:

Дт76 Кт 73;
Дт 91/2 Кт 76.

Когда работники могут оспорить удержание из зарплаты

Еще раз обратим внимание на то, что удерживать деньги с зарплаты работника нужно строго в соответствии с трудовым законодательством.

Это касается не только оформления согласия работника и приказа работодателя об удержании, — нужно правильно оформить документы-основания этих удержаний.

Если работодатель неправильно оформит документы-основания, высока вероятность, что работник оспорит все «вычеты».

Например, нужно доказать, что именно этот работник виноват в поломке именно этой вещи, или, что была недостача, и она произошла именно из-за этого работника. По каждому случаю работодателю следует провести ряд мероприятий и оформить нужные документы. Иначе удержания незаконны.

Итоги

Излишние начисления и выплаты по заработной плате без проблем можно вернуть организации, только имея письменное согласие работника, в отношении которого допущена переплата, и только при соблюдении месячного срока после того, что установлен работнику на добровольное погашение.
В иных случаях возврат может оспариваться, в том числе и в судебном порядке, несмотря на законодательно прописанную возможность возврата долга. Обнаруженная ошибка в выплатах должна быть зафиксирована актом, который подписывается внутренней комиссией организации. С актом необходимо ознакомить работника.
Бухгалтер, допустивший ошибку, несет материальную ответственность за нее в соответствии с законом.
Корреспонденции счетов, применяемые для учета переплат по зарплате, представляют собой сторнировочные записи ранее сделанных проводок. Излишне выплаченная на руки сумма отражается на Дт 73 счета. Ее погашение работником отражается на Дт соответствующих счетов, в зависимости от способа погашения. Если убыток вернуть невозможно, он переносится на Дт 76, а затем фиксируется по Дт 91/2.

Как вернуть переплату по зарплате по вине бухгалтера

После того как будет обнаружена ошибка, о ней необходимо уведомить руководителя. Для этого пишется докладная записка, в которой указывается, что при расчете зарплаты (пособия или отпускных) была допущена счетная ошибка. После этого работнику можно предложить внести деньги добровольно, либо удержать их из зарплаты. На удержание средств необходимо издать приказ. Подтверждая свое согласие на удержание денег из зарплаты, работник ставит свою подпись в приказе. Это и будет являться письменным согласием работника на удержание переплаты (

Когда работодатель удержал НДФЛ, но не перечислил в бюджет, работнику следует ожидать уведомление от налоговой инспекции с указанием о невыполнении обязанности резидента РФ. Также налоговый орган может отказать в выплате имущественного вычета, но имеет ли он такое право? Работник должен знать, что делать в сложившейся ситуации и куда обращаться за помощью.

Перечень обязанностей налогового агента

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ все работодатели, которые заключают с работниками трудовой договор, являются налоговыми агентами. Кроме работодателя, который является физическим лицом и не оформил на себя индивидуальное предпринимательство.

К обязанностям налогового агента может отнести:

Производить расчет (исчислять) подоходного налога с заработной платы своего работника.
Осуществлять удержание суммы, которая подлежит перечислению в бюджет в качестве НДФЛ.
Ежемесячно перечислять налог государству.

Налоговый агент-работодатель обязан удерживать и перечислять налог в бюджет, только тогда он будет являться полностью исполняющим обязанности. Работник не несет ответственность за несоблюдение налоговых правил своего работодателя.

Способ узнать о факте перечисления налоговой суммы

Чтобы узнать перечисляет ли работодатель налог за работника, следует воспользоваться следующими способами:

Потребовать у работодателя предоставление справки в формате 2 НДФЛ. В ней отражаются все перечисления в бюджет. Но, к сожалению, ее можно легко подделать, если работодатель намеренно пытается утаить факт махинации.
На официальном сайте налогового органа можно открыть личный кабинет и узнать о наличии перечислений.
Бесплатный портал на госуслугах в Интернет. Для этого потребуется сделать бесплатный запрос на сайте, и пользователь получает файл с выпиской по всем местам работы. В нем указаны организации и суммы, которые они перечислили за сотрудника за время его работы там.

Факт может открыться на момент подачи налоговой декларации в государственном органе с целью получения вычета.

Наши юристы знают ответ на Ваш вопрос

Бесплатная юридическая консультация по телефону: в Москве и Московской области, в Санкт-Петербурге, а также по всей России +7 (800) 350-56-12

Действия при обнаружении неуплаты в бюджет налога

После того как работник узнал, что работодатель удерживает налог, но не переводит его государству следует обратиться в следующие инстанции:

Трудовая инспекция или сразу в Прокуратуру.
Отделение Налогового органа по месту адреса прописки работодателя.

Сотрудник должен заполнить заявление и приложить документы, которые докажут факт удержания и не перечисления налога.

К таким видам бумаг относятся:

Трудовой договор, который был заключен обеими сторонами. В нем указывают полную стоимость заработной платы без учета удержания НДФЛ.
Бухгалтерские выписки и расчетные справки. По ним можно проследить, что работник получает заработную плату с удержанной суммой в 13%.

Также подтверждающим документом, что налог не поступил на счет государства, является справка формы 2 НДФЛ.

Получение налогового вычета

Острая необходимость в правде возникает, когда работник пытается получить вычет от государства на законных правах. По факту работодатель не осуществлял перечисления в бюджет, может ли работник претендовать на возврат налоговой суммы.

Такие ситуации в нашей стране, к сожалению, не редкость, поэтому Министерство Финансов РФ предоставило разъяснение по данной проблеме в официальном письме от 15.06.12 года на законодательном уровне. То есть, если факт удержания налога с заработной платы работника имел место, то налоговый орган не имеет право отказать в предоставлении полагающегося вычета. Работник не несет ответственность за ненадлежащие действия своего работодателя, который не исполнил обязанности налогового агента.

ВАЖНО . Если работник установил такие неисполнения, то может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию.

Штрафные санкции за неуплату НДФЛ в бюджет

До наступления 2016 года работодатели, являющиеся налоговыми агентами, обязаны были исчислять и переводить налог в бюджет в день, когда осуществилась выплата заработной платы сотрудникам. В настоящее время перевести налог нужно не позднее следующего дня после выплаты доходной составляющей всем работник. Исключениями являются больничные листы и отпускные. Для них выделено время в конце календарного месяца (статья № 226 НК).

В соответствии со статьей № 123 НК работодателю грозит штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет. В том случае, если он вообще не перевел ее государству или не в полном размере. Налоговый орган проводит периодические проверки организаций и различных фирм на факт правонарушений. Поэтому долго скрывать и утаивать неуплату работодатель не сможет, а последствия имеют серьезный масштаб.

ВНИМАНИЕ . Если работодатель произвел удержание налоговой суммы, но не перечислил в бюджет, то в соответствии со статьей № 75 НК будут начислять пени за каждый день просрочки.

Размер пени основывается на ставке Центрального Банка РФ на определенный день. Санкции по штрафам предусмотрены не только за удержание налоговой суммы и не перевода ее в бюджет, но и за пропуск отчетной даты, когда необходимо предоставить налоговую декларацию.

Если работодатель не предоставил в установленный срок сведения по форме 2 НДФЛ, то штраф устанавливается в размере 200 рублей за не предоставленный документ и последующие отчетные бумаги. Также предусмотрены санкции за непредставление ежеквартальной справки о доходах и расходах.

С сотрудников удержано всё верно, получилось, что организации с р/с оплатила при увольнении НДФЛ 1561 руб. 12.05 и 31.05 вместе с выплатой з/п.

12.07 по нашему письму ФНС вернула на р/с эту переплату.

В программу 1С вносила ручной операцией (скрины прилагаю), но при уплате 21.07 НДФЛ с отпускных вышеуказанная сумма 1561 руб продолжает “висеть” в реестре НДФЛ (банк. выписка/списание с р/с) как остаток не распределенных средств, попробовала выдать июльскую зарплату и оплатить НДФЛ – строка ОСТАТОК исчезла, но за счет этой суммы уменьшился итог НДФЛ.

Начиная с 12.07, все перепровела, соблюдая хронологию.

Подскажите, пожалуйста, в чем ошибка и как сделать корректно возврат.

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Максименко Елена Крым

Максименко Елена Крым Авг 3 2016 - 10:54

Ирина! тогда с моей стороны считаю проблему решенной, еще раз большое спасибо Вам и Елене Кураковой! Если все же доберетесь до тестирования этой ситуации, напишите какой вариант является самым приемлимым (вдруг у вас получится хороший результат по методу Елены). при необходимости могу скинуть свою базу (до изменений) – тогда напишите в “личку”))))) Хорошего дня и настроения.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Авг 3 2016 - 11:56

Хорошо, Лена.)))
И Вам хорошего дня!

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Авг 7 2016 - 22:40

Добрый вечер, Лена!
Сейчас попробовала по переплате НДФЛ различные варианты.
Что получилось:
1. С использованием правок в регистры Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ и Уплата НЛФЛ налоговыми агентами (к распределению) – получилось, но решение не привожу, оно некрасивое: пришлось “повесить” переплаченный НДФЛ на отдельного сотрудника, а потом корректировкой по нему в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ – снять. Все получилось. Но какой-то лукавый это способ.) Предложить к применению рука не поднимается.)
2. Второй вариант – сторно неправильно перечисленного списания с р/счета, убираем лишнее в бухрегистре и приходе по Уплате НЛФЛ налоговыми агентами (к распределению). Здесь автоматически сумма размазывается по всем сотрудникам с минусом и нейтрализуется корректировкой с плюсом. Сейчас приведу скрины. Тоже не очень красиво. Хотя в итоге и п.1 и п.2 в июне уже дают нормальный реестр (я переплачивала в мае)

Поэтому более красивым мне видится все-таки вариант с разбивкой суммы переплаты на правильную сумму налогов НДФЛ и прочего налога. Здесь и по логике все точно и результат получается тот, что нужен без всяческих изощрений.
Так что берем его на вооружение.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Авг 7 2016 - 22:43

Переплата в р/счете налога НДФЛ: вместо 15054 руб. выставлено 18000 руб..
В результате Реестр показывает нераспределенный остаток 2946 руб..

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Авг 7 2016 - 22:46

Сторно документа Списание с р/счета по бухрегистру и Уплате НЛФЛ налоговыми агентами (к распределению).

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Авг 7 2016 - 22:47

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Авг 7 2016 - 22:48

Перепроводим документы с мая по июнь.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Авг 7 2016 - 22:50

Здесь же нейтрализовалась переплата (тот же майский документ списания с р/сч)

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Авг 7 2016 - 22:52

И июнь уже идеально точен, без остатка нераспределенного авансового платежа.

Максименко Елена Крым Июл 28 2016 - 14:18

Что касается уволенного сотрудника, то с него удержали при увольнении и сразу перечислили налог (в день увольнения или на след. день= всё по правилам), ведь 31.05 мы за него не могли уже перечислять (т.е. удерживать с него), поэтому в реестре сразу появилась строка – остаток нераспределенный 1561 руб (ничей). Разве не может такого быть, что организация просто перечислила сумму больше, чем положено? У меня так было и в прошлом году, когда я изначально тупила с НДФЛ отрицательным за счет вычетов и все думала, что я недоплатила, уже потом позже разобралась.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 15:11

Теперь понятно. Значит сотрудникам ничего возвращать не нужно.

Максименко Елена Крым Июл 28 2016 - 15:15

Так я так и сделала…вот эта операция. Верно?

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 15:23

Лена, у меня данных базы нет, а так, по самому движению – все нормально. Сделайте отчеты по тем настройкам, что я выслала – это самый главный контролер.

Максименко Елена Крым Июл 28 2016 - 14:12

Вот мой универсальный отчет при возврате через “операции в ручную”

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 14:45

Не с этого регистра идет заполнение Реестра. Я приводила скрины.
Проверьте на прошлых месяцах так ли это. Именно сделайте с настройками как у меня.
Тогда будет все видно очень хорошо.

Максименко Елена Крым Июл 28 2016 - 15:11

Как настроить в отчете, чтоб было видно списание с р/с?

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 15:19

Вот, пожалуйста: настройка для Расчетов с налоговыми агентами с бюджетом по НДФЛ

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 15:19

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 15:20

А вот настройки по уплате НДФЛ налоговыми агентами

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 15:20

Ну и результат красивый

Максименко Елена Крым Июл 28 2016 - 15:25

Ириночка, спасибо, гляну позже, собираюсь в Евпаторию)

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 15:26

Тогда до понедельника, Лена!
Я сейчас работаю с пн до чтв. Надеюсь, что все у Вас будет хорошо!

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2016 - 12:07

Добрый день, Лена!

А почему Вы не использовали специальный документ “Возврат НДФЛ” (раздел Зарплата и кадры – Все операции по НДФЛ)?
Он делает движения по регистру накопления “Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ”, который влияет на формирование движения регистра накопления “Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению)”, из которого и формируется реестр.
Вы можете его открыть в гл. меню – все функции – Регистры накопления – “Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению)” и посмотреть что там происходит.
Если построите отчет в Универсальном отчете по нему, то будет больше информации для анализа.)
————————–
Я думаю, что Вам нужно оставить ручную проводку возврата НДФЛ на 51 счет, а в налоговые регистры записать документом Возврат НДФЛ, чтобы было все хорошо.

Но у меня такой ситуации не было, тут нужно экспериментировать. По идее, должно получиться.

А вот проводки по документу Возврат НДФЛ и регистру накопления “Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ”, которого у Вас нет.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2016 - 12:07

Максименко Елена Крым Июл 27 2016 - 15:49

Ирочка, здравствуйте!))) Спасибо за ответ, обязательно воспользуюсь Вашими рекомендациями и отпишусь….скажу сразу, что я еще вчера сформировала универсальный отчет и 6-НДФЛ за 3 кв – вроде все красиво, проблема только в реестре, возможно прога так распределяет…еще посмотрю по людям. сейчас я ВНЕ 1с и нет такой возможности. Хорошего дня!

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2016 - 15:56

Максименко Елена Крым Июл 27 2016 - 19:34

Ирочка! Документ “Возврат НДФЛ” предназначен для возврата сотруднику, с которого он был излишне удержан, а у меня у сотрудников все удержано верно, НДФЛ перечислен за счет организации, т.е. “Получатель” – организация. Так что такой вариант мне не подходит(((((( Только через операции.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 12:29

Добрый день, Крым.

Да вот, и что же нам делать?)

Вот смотрите как происходит включение в реестр по налоговым агентам данных, тут два регистра работают Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ (не налогоплательщиков уже!) и Уплата НДФЛ налоговыми агентами к распределению.

Если я рисую у себя в программе в Универсальном отчете – отчет по регистру Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ, я вижу схему распределения в реестр, что отображается, соответственно, по кнопке Реестра документа спичания с р/сч.

Давайте поработаем с ним.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 12:30

Теперь, если мы откроем документ списания с р/счета (можно прямо из отчета), то сможем проверить как формируется Реестр.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 12:33

Вот видите?
Данные полностью дублируют информацию именно этого регистра накопления: Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ.

Если движений у Вас там нет, а движение в регистре накопления Расчеты НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ с бюджетом по НДФЛ прошло, то получится “дырка”.
————————
Надо работать со всеми этими тремя документами.
Я попозже попробую воспроизвести пример в тестовой базе по возврату НДФЛ и отпишусь.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 12:44

Лена, и вот сейчас смотрю рекомендации разработчиков.
Смотрите, что они пишут:

“Излишне удержанный НДФЛ отражается как задолженность за организацией, но сумму к выплате сотруднику не увеличивает. По умолчанию излишне удержанная сумма НДФЛ учитывается при расчете налога в следующих месяцах налогового периода (уменьшает сумму удержанного НДФЛ), но может быть возвращена сотруднику по его заявлению.

Раздел Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ.
Нажмите на кнопку Создать и выберите документ Возврат НДФЛ.”
——–
Документ как раз работает с регистром накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ. А он нам нужен для Реестра.

* Я не бухгалтер, а консультант по программе, но вот мне думается, что излишне удержанный НДФЛ уволенный сотрудник должен был получать по заявлению в налоговой. Сам. \

Вы говорите, что ФНС вернула налог Вам, как организации.
Но как Вы теперь будете распоряжаться с этим возвратом? Пришли деньги – персональные ведь, на уволенного сотрудника. С него удержали больше при увольнении. Разве Вы не обязаны вернуть ему то, что удержали неправильно?

Типовой вариант для 1С, что предусмотрен разработчиками – это Документ “Возврат НДФЛ”.
Или я что-то не понимаю в возникшей ситуации.

Максименко Елена Крым Июл 28 2016 - 14:09

Ирочка, день добрый! по поводу излишне удержанного НДФЛ – он ИЗЛИШНЕ перечисленный за счет организации. 1-й раз 1561 руб удержана 12.05 при увольнении, а 31.05, когда выдавалась з/п и перечислялся налог , я опять эту сумму включила в НДФЛ за месяц. Т.е. по сотрудникам все верно, никому ничего возвращать не нужно, это вернулись деньги организации.

Максименко Елена Крым Июл 28 2016 - 14:14

У меня некого выбирать из физ. лиц, в этом и сложность( Организация никому не должна.

Елена Куракова Profbuh8.ru Июл 28 2016 - 15:09

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Авг 2 2016 - 18:37

Классно, Лена!
Попробую этот вариант, по-моему он просто очень удачный!

Максименко Елена Крым Авг 2 2016 - 19:30

Девушки! Большое спасибо за советы! Елена! Я попробовала Ваш вариант с разбивкой, но остаток в реестрах не исчез. Тогда я решила: “коль операции “прочие списания”, тогда и счет поставлю прочий 68.10 (а не 68.01). В комментах документов написала, что, почему и откуда + напишу бух. справку. У меня были мысли как-то в этой истории использовать 68.10, но мысль до конца не сформировывалась))) Теперь всё красиво в реестрах, начиная с мая. Думаю, это не будет нарушением ведения учета.
Ирочка! отдельное спасибо за настройки, я всё вчера сформировала – поняла, что у меня большой пробел с регистрами (я их плохо читаю и понимаю), нужно как-то подробнее с ними поработать.
Если теоретически одобрите использование счета 68.10 – напишите (если НЕТ, тоже напишите))) и стоит ли формировать какой-нибудь отчет для проверки? Я обошлась ОСВ)

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Авг 3 2016 - 10:10

Добрый день, Лена!
Ольга Шерст тоже любит все проверять, даже прибыль, на ОСВ, не залезая в регистры, и у нее все отлично получается. А я, видимо, как программист больше тяготею к регистрам.)))
Очень рада, что результат общими силами найден. Это реально здорово!

Я попробую в свободное время воспроизвести ситуацию и пройти всеми тремя методами, чтобы уже своими глазами увидеть, что происходит и как все ложится внутри программы. Потом напишу, если что-то интересное получится.
Но Ваш вариант с подачи Елены мне очень нравится. Сразу понравилась мысль Елены по разбивке перечисленного налога на “прочие списания” – элегантно! Просто! Абсолютно приемлемо для всех (не все же умеют работать с регистрами, да этого и не нужно, если программа нормально отрабатывает). Поэтому оставляем.

* Счет 68.10 в программе вполне подходит для этого, чтобы не искажать сальдо начислений и платы по налогу.
Посмотрела его описание “Субсчет 68.10 “Прочие налоги и сборы” предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по другим видам налогов”.
По-моему, тут все нормально.
Единственный минус, что там будут находиться все налоги: и земельный, и госпошлина, экология и т.д.. Будет общей цифрой, без расшифровки. Некоторые добавляют третье субконто в 68.10, чтобы иметь аналитику в разрезе прочих налогов, но я думаю, что чем меньше мы трогаем программу, тем нам спокойнее жить. Если необходимости это расшифровывать в ОСВ нет – лучше оставить как есть.

Перечень обязанностей налогового агента

К обязанностям налогового агента может отнести:

Производить расчет (исчислять) подоходного налога с заработной платы своего работника.
Осуществлять удержание суммы, которая подлежит перечислению в бюджет в качестве НДФЛ.
Ежемесячно перечислять налог государству.

Способ узнать о факте перечисления налоговой суммы

Чтобы узнать перечисляет ли работодатель налог за работника, следует воспользоваться следующими способами:

Потребовать у работодателя предоставление справки в формате 2 НДФЛ. В ней отражаются все перечисления в бюджет. Но, к сожалению, ее можно легко подделать, если работодатель намеренно пытается утаить факт махинации.
На официальном сайте налогового органа можно открыть личный кабинет и узнать о наличии перечислений.
Бесплатный портал на госуслугах в Интернет. Для этого потребуется сделать бесплатный запрос на сайте, и пользователь получает файл с выпиской по всем местам работы. В нем указаны организации и суммы, которые они перечислили за сотрудника за время его работы там.

Наши юристы знают ответ на Ваш вопрос

Действия при обнаружении неуплаты в бюджет налога

После того как работник узнал, что работодатель удерживает налог, но не переводит его государству следует обратиться в следующие инстанции:

Трудовая инспекция или сразу в Прокуратуру.
Отделение Налогового органа по месту адреса прописки работодателя.

К таким видам бумаг относятся:

Трудовой договор, который был заключен обеими сторонами. В нем указывают полную стоимость заработной платы без учета удержания НДФЛ.
Бухгалтерские выписки и расчетные справки. По ним можно проследить, что работник получает заработную плату с удержанной суммой в 13%.

Также подтверждающим документом, что налог не поступил на счет государства, является справка формы 2 НДФЛ.

Получение налогового вычета

ВАЖНО . Если работник установил такие неисполнения, то может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию.

Штрафные санкции за неуплату НДФЛ в бюджет

Семинары и вебинары Аюдар Инфо

Порядок удержаний по исполнительному листу из зарплаты работника
О форме расчетного листка
Что грозит организации, если она не удержит с дохода работника НДФЛ и не сообщит об этом факте в налоговую?

Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту? Каков порядок возврата налога, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет? В каком порядке возвращается (зачитывается) переплата по НДФЛ, возникшая по другим причинам?

Сотрудники контролирующего органа выпустили Письмо от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, в котором дали разъяснения по вопросу зачета (возврата) излишне уплаченных сумм НДФЛ. В этом письме чиновники обратили внимание на то, что порядок возврата (зачета) излишне уплаченного НДФЛ зависит от того, признаются ли данные суммы самим налогом. В статье рассмотрим эти разъяснения более подробно.

Вначале напомним, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи.
Кроме того, они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Также налоговыми агентами для целей применения указанной главы признаются российские организации, которые перечисляют суммы денежного довольствия, денежного содержания, заработную плату, иное вознаграждение (другие выплаты) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ (п. 7.1 ст. 226 НК РФ).

Удержанный НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в сроки, которые установлены п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина РФ от 01.02.2017 № 03 04 06/5209, от 25.07.2016 № 03 04 06/43463, 03 04 06/43479, ФНС РФ от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@).

Отметим, п. 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога.

Таким образом, НДФЛ, перечисленный в бюджет раньше срока выплаты дохода, сотрудники налоговой не признают налогом. В этом случае обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ не является исполненной. Соответственно, организация – налоговый агент обязана заново уплатить налог в полной сумме. Такие разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 16.09.2014 № 03 04 06/46268, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@. Кроме того, НДФЛ, уплаченный раньше срока, зачесть в счет предстоящих платежей не получится, его можно только вернуть из бюджета (Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации - налоговому агенту?

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате излишне уплаченного НДФЛ может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Отметим, что порядок действий организации – налогового агента зависит от причины образования переплаты:

НДФЛ был излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет;
переплата по НДФЛ возникла по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном поручении или перечисления налога ранее даты уплаты НДФЛ в бюджет (там самым он не признается налогом).

Рассмотрим подробно порядок возврата НДФЛ в каждом из вышеуказанных случаев.

Порядок возврата ндфл, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет.

Ситуация, когда организация – налоговый агент излишне удержала НДФЛ с доходов физического лица и перечислила его в бюджет, может возникнуть, например, при предоставлении сотруднику имущественного или социального вычета не с начала года. В этом случае согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом организация обязана сообщить нало-гоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Обратите внимание:

Возврат суммы налога налогоплательщику в отсутствие налогового агента (например, в случае ликвидации организации) либо в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), а не организацией – налоговым агентом (п. 1 и 1.1 ст. 231 НК РФ).

Возврат сотруднику-налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией – налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Такой возврат может производиться только путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (ст. 231 НК РФ, письма ФНС РФ от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@, Минфина РФ от 16.05.2011 № 03 04 06/6-112 (п. 2)).

Приведем примеры возврата излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Если сумма предстоящих платежей по ндфл больше, чем сумма, которую надо вернуть сотруднику.

Пример 1.

20.02.2017 сотрудник подал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 23 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, составила:

– на 10.03.2017 – 18 000 руб.;
– на 10.04.2017 – 18 000 руб.

Как в этом случае зачесть НДФЛ?

Как уже было сказано, сначала необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате. Затем на сумму возвращенного налога нужно уменьшить сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от организации доходы, пока полностью не будет зачтена возвращенная сумма.

Вся сумма излишне удержанного с доходов сотрудника налога в размере 23 000 руб. перечислена на его карту в день выплаты зарплаты – 10.03.2017. Часть возвращенного налога в размере 18 000 руб. организация зачтет в уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению 10.03.2017. Таким образом, перечислять НДФЛ в бюджет 10.03.2017 организация не будет.

На оставшуюся часть возвращенного сотруднику НДФЛ в размере 5 000 руб. (24 000 - 18 000) организация уменьшит НДФЛ, подлежащий перечислению 10.04.2017. В итоге в бюджет организация заплатит налог в сумме 13 000 руб. (18 000 - 5 000).

Пример 2.

20.02.2017 сотрудник представил заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 63 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, равна:

– на 10.03.2017 – 18 000 руб.;
– на 10.04.2017 – 18 000 руб.;
– на 10.05.2017 – 18 000 руб.

Как в данном случае зачесть НДФЛ?

Из условий примера следует, что сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по этому налогу, так как излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. В данном случае за возвратом излишнего НДФЛ организация должна обратиться в свою налоговую инспекцию. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения от работника заявления о возврате излишнего НДФЛ организации нужно представить в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.09.2013 № БС-4-11/17025):

1) заявление о возврате излишне удержанной суммы налога;
2) выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан;
3) справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если организация обращается за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, нужно представить две справки: первичную и исправленную;
4) документы, подтверждающие излишнее перечисление налога (например, платежное поручение, выписку).

В течение месяца со дня подачи этих документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если налоговый агент не вовремя перечислил излишне удержанный ндфл сотруднику.

Итак, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного ст. 231 НК РФ (в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика), налоговый агент на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, обязан начислить проценты, которые также подлежат уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

К сведению:

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если сумма ндфл, которую необходимо перечислить в бюджет, меньше той, которую нужно вернуть сотруднику.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата налогоплательщику излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога в срок, установленный ст. 231 НК РФ, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление о возврате налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Кроме заявления организация – налоговый агент должна представить в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишние удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ.

Далее возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (подробно возврат по этой статье рассмотрим далее).

Обратите внимание:

До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной с доходов налогоплательщика и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент вправе произвести такой возврат за счет собственных средств.

Порядок возврата переплаты ндфл, возникшей по другим причинам.

Согласно п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным пеням. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Пунктом 5 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные данной статьей, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Сотрудники налогового ведомства, как уже было сказано, считают, что перечисление в бюджет суммы, превышающей величину фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога. Данная сумма рассматривается ими как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет. В связи с этим контролеры могут вернуть налог налоговому агенту в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, при условии что у такого налогового агента не должно быть задолженности по иным федеральным налогам. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. Отметим, что факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и факт излишнего удержания и перечисления налога, подтверждается на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ.

Порядок зачета переплаты ндфл, возникшей по другим причинам.

Что касается зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по данному налогу, сотрудники контролирующего органа отметили, что согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога.

Соответственно, как указали сотрудники налоговой инспекции, ошибочно перечисленную по реквизитам уплаты НДФЛ сумму можно зачесть в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Под иными налогами понимаются федеральные налоги, за исключением НДФЛ.

Такие разъяснения представлены в Письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

От редакции:

С полным текстом Письма ФНС РФ № ГД-4-8/2085@ вы можете ознакомиться в журнале «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера» (№ 4, 2017).

Отметим, что до этого письма налоговики указывали лишь на возможность возврата налоговому агенту суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ.

В новом же письме контролирующий орган уже допускает и зачет, в частности, в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.Таким образом, организациям, которые перечислили по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, можно будет зачесть данную сумму в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Для этого необходимо подать в инспекцию соответствующее заявление.

К сведению:

Зачет (возврат) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 осуществляется в порядке, описанном выше. Об этом также сказано в Письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

В заключение обозначим следующее:

1) для возврата излишне удержанного с доходов физического лица НДФЛ организация – налоговый агент обязана письменно сообщить работнику об излишнем удержании налога. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня, когда была обнаружена ошибка. Далее необходимо получить от работника заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денег. Вернуть НДФЛ наличными денежными средствами нельзя. Подать такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога;

2) если сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по данному налогу (излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика), организация должна обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением и подтверждающими документами (например, с платежным поручением, выпиской). После этого в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ в течение месяца со дня подачи таких документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации;

3) если организация ошибочно перечислила по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, ее можно будет зачесть в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида или вернуть в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

М.Н. Волкова, эксперт журнала

"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении", апрель, 2017 год

Читайте также: