Выплаты работникам освободили от взносов и ндфл

Опубликовано: 26.04.2024

Когда предоставляется материальная помощь?

Как правило, виды материальной помощи и случаи, когда оказывается материальная помощь, указаны в Коллективном договоре, в некоторых случаях – в трудовом договоре:

в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения;
оплата медицинских услуг;
в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными ситуациями;
пострадавшим в связи с террористическим актом;
членам семьи в связи со смертью работника;
в связи с рождением (усыновлением) ребёнка.

Налоги с материальной помощи работнику в 2020 году

При наступлении чрезвычайных происшествий работодатель может выплатить персоналу матпомощь. К примеру, выдать средства можно при пожаре, наводнениях, из-за терактов и т.д. В НК РФ предусмотрено полное освобождение данного вида помощи от налогообложения страховыми взносами и НДФЛ. То есть, размер суммы значения не имеет.

Более серьезным вопросом в области налогообложения и начисления взносов на социальное страхование является финансовая помощь при производственном травматизме. Здесь нужно четко разделить компенсацию медикаментов, которые работнику назначил лечащий врач (в этом случае выплата подлежит налогообложение на сумму свыше 4000 рублей и начислению взносов на полный объем выплаты), и оплату расходов на оказание медицинских услуг.

Рекомендуем прочесть: Взносы По Договору Гпх В 2020 Году

В каких случаях материальная помощь не облагается НДФЛ?

В налоговом законодательстве Российской Федерации есть чёткие пояснения, когда материальная помощь не облагается НДФЛ:

Размер материальной помощи	Комментарий	Нормативный акт
Не превышает 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период	· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; · возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения.	п.28 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения	Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты.	п.8.3 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения	Суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.	п.8.4 ст.217 НК РФ
Не имеет максимального ограничения	Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Что должен учесть бухгалтер: юридические тонкости

есть ли основания для выплаты;
облагается ли материальная помощь НДФЛ;
соблюден ли порядок оформления такой финансовой поддержки;
можно ли издержки учитывать в составе коммерческих расходов работодателя.

Избежать ошибок позволяет разработка специальной пошаговой инструкции или регламента для бухгалтера. Внутренний нормативный документ поможет выстроить законную схему расчетов по матпомощи и исключить претензии контролеров.

Наличие оговорки о возможности оказания имущественной поддержки членам трудового коллектива в локальных актах обязательно.

В учетной документации компании материальная помощь находит отражение в составе расходов. Эти выплаты производят обычно из средств чистой прибыли, в том числе полученной в предшествующие годы. В 2020 году сократить облагаемую налогом на прибыль компаний базу на такие суммы нельзя. Запрет установлен статьей 270 НК РФ.

Исключение составляют разного рода пособия. Ярким примером трудовой выплаты, сокращающей фискальную нагрузку работодателя, выступает единовременный платеж к отпускным. При этом право на получение должно быть согласовано с профсоюзом или прописано в соглашении (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/43912).

В каких случаях материальная помощь облагается НДФЛ?

В ряде случаев материальная помощь облагается НДФЛ:

Материальная помощь	Комментарий	Нормативный акт
В части, превышающей 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период или возмещение оплаты стоимости лекарственных препаратов, не подтвержденной документально	· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; · возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения.	п.28 ст.217 НК РФ
В части, превышающей 50 тысяч рублей на каждого ребёнка	Работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения)	п.8 ст.217 НК РФ

Пример 1. В семье Смирновых родился сын. Работодатель планирует оказать материальную помощь обоим родителям по 50 000 рублей каждому. Таким образом, материальная помощь в размере 50 000 рублей, выплаченная одному из родителей, будет освобождена от уплаты НДФЛ, а материальная помощь, выплаченная второму родителю, будет подлежать исчислению НДФЛ.

В целом, семья Смирновых получит материальную помощь в следующем размере:

50000+50000-(50000*13%)=93500 рублей.

Материальная помощь 4000 рублей: налоги, взносы в 2020 году

Не ограничивается суммой в 4 000 руб. необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.

Правда в случае, если сотрудник не уведомил работодателя о подобном факте, а справка 2-НДФЛ предоставлена не была, никаких санкций в адрес работодателя не последует. А вот сотрудник получит уведомление от налоговиков о необходимости доплаты НДФЛ с суммы «лишней» материальной помощи.

Как правильно оформить материальную помощь?

Для оформления материальной помощи необходимо выполнить ряд условий:

Все что нужно знать о материальной помощи

Денежные средства, которые руководитель организации начисляет нуждающемуся сотруднику, называются материальной помощью. Также это могут быть и деньги, которые выделяет студентам профсоюз университета, и другие виды выплат. Главным критерием материальной помощи, который отличает ее от других существующих пособий подобного рода, — это то, что она является единовременной.

Внимание! Помощь материального характера придумана затем, чтобы физическим лицам, которые ее получили, было легче пережить определенные ситуации в жизни в финансовом плане. Например, рождение детей, смерть близких, лечение в клинике и так далее.

Когда нужно платить налоги

Как известно, в обязанности физических лиц входит выплата подоходного налога практически со всех видов прибыли. Материальная компенсация, выданная налогоплательщику работодателем или какими-либо организациями, — это тоже доход, и с него нужно заплатить НДФЛ. Однако при этом следует учитывать, что если размер такой помощи составляет менее 4 000 рублей, то по закону разрешено не отдавать с нее налоговые взносы в государственную казну.

Таким образом, если налогоплательщику за прошедший 2020 год работодатель в июле выписывал компенсацию за рождение сына в размере 2 500 рублей, а в сентябре начислял 1 300 рублей за лечение, то итоговая годовая сумма материальной помощи составляет 3 800 рублей, и НДФЛ с нее не снимается.

В каких ситуациях НДФЛ не удерживается

Помимо общего правила, касающегося размера материальной помощи, для того, чтобы правильно идентифицировать, стоит ли отдавать подоходный налог с нее, физическим лицам нужно брать во внимание и ряд дополнительных ситуаций. Ниже перечислены особые случаи, в которых НДФЛ с денежной компенсации подобного рода не удерживается:

Стихийное бедствие – физические лица, попавшие под влияние чрезвычайных погодных условий, в результате которых был нанесен вред их имуществу либо здоровью, имеют право подать заявление на материальную помощь и получить положенную им по закону единовременную выплату без снятия налоговых сборов.
Чрезвычайные случаи – если происходят какие-то непредвиденные ситуации, приводящие к травмам или гибели людей, то государство обязано предоставить им либо их семьям (если пострадавший умер) мат. помощь. К таким обстоятельствам относят автомобильные катастрофы, серьезные сбои в работе производственного оборудования, а также целый ряд других неблагоприятных ситуаций.
Теракты – тем физическим лицам, которые, находясь на территории Российской Федерации, стали жертвами террористических актов, их работодатель или государственные органы должны начислить материальную компенсацию и не удерживать с нее взносы налогового характера.
Ухудшение здоровья – если у сотрудника предприятия в результате выполнения служебных обязанностей ухудшились показатели здоровья, и в связи с этим он вынужден был выйти на пенсию, то работодателю необходимо предоставить ему единовременную денежную компенсацию, с которой не нужно отдавать подоходный налог в бюджет.
Смерть – если сотрудник предприятия умер, независимо от того, послужили причиной его смерти производственные травмы, болезни либо недуги, не имеющие никакого отношения к рабочему процессу, его близким родственникам должны перечислить денежную компенсацию. Выплата подобного рода предоставляется один раз и не облагается НДФЛ.
Смерть родственников – иногда происходит так, что физические лица, близкие родственники которых умирают, оказываются в безвыходном положении и обязаны выйти на пенсию. Например, если мать ребенка-инвалида умирает, то отцу приходится уволиться и ухаживать за ним. В подобной ситуации для отца полагается материальная помощь, причем не облагаемая подоходным налогом, даже если ее размер превышает 4 000 рублей.

Необходимо отметить, что тем физическим лицам, которые хотят подробней узнать о том, какие условия должны быть соблюдены в ситуациях, дающих право не отдавать НДФЛ при получении материальной помощи, следует ознакомиться с восьмым и десятым пунктами статьи 217 Налогового кодекса России.

Единовременная детская помощь

Действующим налоговым законодательством предусмотрены денежные выплаты, предоставляемые физическим лицам за рождение ребенка. Такие компенсации начисляют не только биологическим родителям, но и сотрудникам, которые стали усыновителями либо опекунами. Материальная помощь выдается в течение первого года жизни ребенка и является единовременной.

Что касается того, облагается ли такая помощь налогом на доходы физических лиц, то тут решающим фактором служит ее размер. Таким образом, если суммарный размер выплаты, выданной отцу и матери ребенка, составляет менее 50 000 рублей, то отдавать с нее налоги не нужно.

Если же, например, мать получила компенсацию в размере 50 000 рублей, а отец еще какую-то дополнительную сумму, то только он обязан внести в государственный бюджет налоговые выплаты.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Мы с супругой работаем в разных организациях. При рождении ребёнка работодатели предоставят нам выплаты в размере 50 000 рублей каждому. Освобождаемся ли мы от уплаты НДФЛ, т.к. работодатели у нас разные?

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июля 2020 г. № 03-04-06/41390 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка» внёс разъяснение в отношении данного вида материальной помощи: не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

Таким образом, один из родителей получит материальную помощь в полном объёме, второй родитель получит материальную помощь за вычетом НДФЛ.

Вопрос №2. Мы с женой в ближайшее время ожидаем рождение ребёнка и материальная помощь очень бы пригодилась. Могу ли я попросить работодателя о досрочной выплате?

Для оформления материальной выплаты, выплачиваемой при рождении ребёнка, к заявлению необходимо приложить свидетельство о рождении ребёнка. Данный документ Вам будет выдан органами ЗАГС лишь после регистрации малыша, в связи с чем досрочная выплата данного вида материальной помощи не представляется возможным.

Обложение НДФЛ материальной помощи в 2020 году

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся: • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника; • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие; • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение террористического акта. 2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей: • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Материальная помощь – страховые взносы 2020

Что касается взносов с материальной помощи в 2020 году, порядок аналогичный. То есть, если выплата освобождена от НДФЛ по стат. 217, то и страховые взносы с нее не платятся. Точный перечень не облагаемых взносами сумм приведен в стат. 422 НК. В некоторых случаях учитывается лимит в 4000 руб., в других – помощь не облагается целиком. Полностью освобождены от налогообложения взносами следующие виды единовременных выплат (подп. 3 п. 1 стат. 422 НК):

Из-за чрезвычайных происшествий, стихийных бедствий и т.д.
Из-за террористических атак в РФ.
По причине смерти члена семьи работника.
По случаю рождения ребенка, а также его усыновления, установления опеки – при условии выплаты в течение 1-го года с даты рождения малыша и не более 50000 руб. на каждого из детей.

Относительно иных видов матпомощи не облагаются суммы до 4000 руб. на каждого сотрудника. Лимит учитывается за год всего. С суммы превышения взносы исчисляются (подп. 11 п. 1 стат. 422 НК).

Читайте: 2-НДФЛ и материальная помощь – правила отражения

Материальная помощь на лечение – налогообложение 2020

Основание – «на лечение» напрямую в стат. 217, 422 НК не упоминается. Этот вид материальной помощи, по которой применяется лимит в 4000 руб. в отношении каждого физлица за календарный год всего. Следовательно, если работодатель решил поддержать своего сотрудника и выдать ему деньги «на лечение», НДФЛ и страховые взносы нужно начислять с суммы превышения максимального лимита в 4000 руб.

В заключение отметим, что выдача матпомощи требует документального подтверждения ситуации. Какие именно документы нужно запросить у работника, зависит от основания выплаты. К примеру, при рождении ребенка это свидетельство о рождении; при смерти члена семьи – свидетельство о смерти и документ, который подтверждает родственные связи и т.д.

Не всякая выплата – материальная помощь

По какому принципу выплаты сотрудникам можно отнести к материальной помощи? Трудовой Кодекс, как и Налоговый, не дает такого определения. Это устоявшееся выражение, используемое в практике предпринимательской деятельности. Проанализировав косвенные данные из НК и ТК РФ, можно определить выплату материальной помощи как вид финансового социального обеспечения, не зависящего от трудовой деятельности. Это значит, что при начислении той выплаты не берутся во внимание:

стаж работы у этого работодателя;
успехи, достижения и показатели сотрудника;
степень его занятости;
квалификация;
график работы и др.

Документальное оформление материальной помощи

Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.

Имейте в виду, если вы как работодатель перечислите работникам некие выплаты за хорошую работу и назовете их в приказе материальной помощью, то и налоговики, и представители внебюджетных фондов наверняка признают их трудовыми выплатами, с которых придется платить и НДФЛ, и взносы.

01.07.2019

Уплата налогов – обязанность, которая распространяется на каждого трудоустроенного члена общества. Существующая система взимания сборов представляет собой произведение безвозмездных взносов лицами и организациями для обеспечения функционала государства, муниципалитетов и содержания нетрудоспособных категорий граждан. Сотрудники, решившие уволиться, часто задают работодателю вопрос – компенсация за отпуск облагается страховым взносом или нет?

За людей, трудоустроенных официально, работодатель автоматически ежемесячно отчисляет взносы в инспекцию. К облагаемым доходам относится оклад, премиальные и отпускные выплаты, работа в праздничные дни и сверхурочно, больничный лист, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Нормативное регулирование

ТК РФ отражает необходимость получения компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется (ст. 127)

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 определяет последовательность расчета средней заработной платы как основы для расчета отпускных

Гл. 34 НК РФ посвящена страховым взносам во внебюджетные фонды

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ регулирует вопросы социального страхования

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ определяет порядок уплаты пенсионных взносов

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ регулирует страхование от несчастных случаев

Правила «Об очередных и дополнительных отпусках» (от 30 апреля 1930 г. N 169) ст. 28-30 используются в рамках, не противоречащих действующему ТК РФ

Ответственность за уклонение от уплаты налога

Важно! Если налоговый агент не исполняет должным образом возложенные на него законом обязанности, налоговый орган применяет санкции в виде штрафов в следующих размерах:

Работники, которые могут рассчитывать на получение компенсации при увольнении

Работодатель на основании ст. 127 ТК РФ должен предоставить компенсацию за все не отгулянные отпуска увольняющемуся любому из работников безо всякой дискриминации. Основание для увольнения не влияет на возможность получить такую компенсацию, то есть, если работник увольняется по инициативе работодателя как не выдержавший испытательный срок, или за прогулы и т.д. (кроме работников, совершивших противоправные действия по отношению к работодателю).

Также на компенсацию могут рассчитывать и совместители, и работники, отработавшие в организации менее 1 месяца, но более 15 дней, которые округляются в пользу работника до 1 месяца (любое округление нужно производить в пользу работника).

Срок перечисления

Срок перечисления налога в бюджет зависит от способа получения компенсации:

Наличные в банке	Не позднее дня выдачи
На банковский счет работника (безналичный перевод)	Не позднее дня перечисления
Наличными из кассы предприятия	Не позднее дня, следующего за датой выдачи

Важно! Если компенсация выплачивается не при увольнении, а во время работы гражданина, она должна быть перечислена в день зарплаты. Оплата труда согласно ТК РФ производится каждые 15 календарных дней. Если дата выплаты приходится на выходной день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему будний день.

Например, когда в организации зарплата выплачивается 15 числа, и дата приходится на воскресенье, деньги должны быть выданы в пятницу.

Перечисление средств на следующий рабочий день не допускается, т.к. это уже будет считаться задержкой зарплаты, и работодатель обязуется уплатить пеню за каждый день просрочки.

Расчет количества дней, за которые положена компенсация

В любой ситуации при увольнении, будь то:

отпуск с последующим увольнением
получение выплаты за не отгулянный отпуск

работнику необходимо рассчитать количество неиспользованных дней отпуска за период с начала трудовой деятельности в этой организации.

Иногда случается, что работник отгулял отпуск за весь год, но увольняется до истечения отпускного стажа. Поэтому необходимо проверить отпускной стаж за весь период с момента трудоустройства.

Важно! Работодатель имеет право отказать в предоставлении отпуска с последующим увольнением по причине того, что необходимо на это место принять нового работника. А пока увольняющийся работник в отпуске, нельзя занять эту штатную единицу.

Основные моменты

Важно выделить следующие моменты:

Доходы, полученные при увольнении, могут быть облагаемые и не облагаемые.
КЗНО или часть неиспользованного отпуска сотрудника считается доходом источника выплаты и подлежит налогообложению.
КЗНО выплачивается сотруднику за вычетом удержанного подоходного налога, который в свою очередь в течение суток подлежит отправке перечислением на расчетный счет ИФНС. Ставка вычета обусловлена резидентством увольняющегося.
Ставка пенсионных отчислений в 22% отграничена лимитом дохода, свыше которого -10%, а ставка по материнству до лимита составляет — 2,9%, свыше не начисляется.

Порядок расчета числа компенсируемых дней при увольнении

При увольнении важно учесть то, что работник в отдельные годы мог не использовать несколько дней причитающегося отпуска. При неполном отработанном годе каждый месяц, который отработан у этого работодателя должен быть рассчитан исходя из доли отпускных дней:

Число дней отпуска / 12 месяцев

При отпуске 28 дней за каждый отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска, который может быть округлен в пользу работника.

Исходя из этого необходимо рассчитать:

общий трудовой стаж в организации
общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы
число использованного отпуска
разницу между положенным и использованным отпуском

Пример расчета компенсируемых дней

Работник трудоустроился в организацию с 10 июля 2015 года. Увольняется с 13 августа 2021 года. Продолжительность отпуска 28 дней. За первый год работы использовано 21 день, за второй – 28, за третий – 14.

Таким образом, при увольнении за неиспользованный отпуск компания должна рассчитать размер компенсации.

Показатель	Порядок расчета	Результат
общий трудовой стаж в организации	3 года, 1 месяц
общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы	28 * 3 года + 28 / 12 * 1 мес.	86,33 дня
число использованного отпуска	21 + 28 + 14	63 дня
разниц между положенным и использованным отпуском	86,33 – 63	23,33 дня

Компенсация должна быть начислена за 23,33 дня.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка

Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок

Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.

При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.

Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин

Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность

Вид нарушения	Ответственность
Задержка выплат Ст. 236 ТК РФ	Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки
Невыплата или неполная выплата Ст. 5.27 КоАП РФ	Должностные лица	10000 – 20000 руб.
	ИП	1000 – 5000 руб.
	Юридические лица	30000 – 50000 руб.

Налогообложение компенсации при увольнении

Выплаты за неиспользованный отпуск относятся к доходам работников, поэтому они по ст. 217 НК РФ должны облагаться НДФЛ (за исключением компенсации за задержку отпускных) с учетом положенных работнику вычетов, уменьшающих налоговую базу, и перечисляются работодателем в ФНС по месту нахождения организации до последнего дня месяца выплаты отпускных.

Ставки НДФЛ составляют:

для резидентов – 13%
для нерезидентов – 30%

Страховые взносы плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

ОСС – 815000 руб.

22,0%
(максимум 224620 руб.)2,9%
(максимум 23635 руб.)

В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства: 1,8%

(максимум 14670 руб.)

При этом важно учесть, что тарифы могут меняться в зависимости от применяемого налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО) и доходов организации или ИП.

Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.

Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).

В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).

Ошибка при возврате сумм при излишне отгулянном отпуске

Если сотрудник использовал весь отпуск за год и увольняется, а на дату увольнения отпуск не полностью отработан, работодатель может удержать часть отпускных, которые уже были выплачены. При этом уже исчислен и удержан НДФЛ и этот НДФЛ считается излишне уплаченным. Значит, НДФЛ необходимо пересчитать, потому что при возврате отпускных эти суммы не являются доходом, а у организации образуется переплата по НДФЛ. Эта сумма должна быть возвращена налоговому агенту на основании заявления в ФНС. При получении возврата, организация перечисляет их своему бывшему работнику. Как вариант: работник может самостоятельно оформить возврат оформление 3-НДФЛ.

Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ

Важно! Ст. 226 НК РФ называет в качестве налоговых агентов, обязанных рассчитывать НДФЛ работников и перечислять его в бюджет, такие категории лиц:

юридические лица, созданные и действующие согласно российскому законодательству;
граждане, получившие статус индивидуальных предпринимателей. Эта категория также уплачивает налог за себя, если этого требует закон;
имеющие частную практику нотариусы;
ведущие индивидуальную деятельность адвокаты. Их работа осуществляется в форме адвокатского кабинета или юридической консультации;
находящиеся на территории России филиалы и другие отделения иностранных фирм.

Как налоговый агент выступает работодатель, которого закон обязывает начислять сумму налога на доходы сотрудников и удерживать ее. Сам работник освобожден от такой необходимости.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли платить компенсацию за неиспользованный отпуск внешнему совместителю?

Ответ: Всем сотрудникам, в том числе и внешним совместителям необходимо предоставить выплату за неиспользованный отпуск, так как гарантии и компенсации, по ТК РФ, для любых совместителей предусмотрены в том же объеме, что и основным сотрудникам.

Вопрос №2: Можно ли простить работнику излишне уплаченные отпускные и как поступить с излишне уплаченным НДФЛ?

Ответ: Организация может не оформлять возврат отпускных, то есть в пользу работника могут быть не учтены переплаты. Но при этом отпускные являются доходом работника и ни о каком возврате НДФЛ не должен возникать вопрос.

Итоги

НДФЛ с выходного пособия удерживается только в тех случаях, когда сумма выплат превысит установленный необлагаемый барьер или они не предусмотрены решениями законодательных органов и трудовыми (коллективными договорами). Превышающие этот предел суммы налогоплательщику следует внести в расчет 6-НДФЛ.

Трудовой кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться (ст. 234 ТК РФ). В случае признания увольнения незаконным работник должен быть восстановлен на работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор. Он же принимает решение о выплате работнику среднего заработка за время вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).

Налог на доходы

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Исчерпывающий перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ. Исходя из разъяснений Минфина и ФНС России, а также решений судов, выплата суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканного по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, не признается компенсационной выплатой, освобождаемой от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 11.04.2016 № 03-04-05/20329, от 13.04.2012 № 03-04-05/3-502, от 03.04.2012 № 03-04-06/3-93, ФНС России от 04.04.2006 № 04-1-04/190; постановления ФАС Московского округа от 04.05.2007 № КА-А40/3164-07, ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2006 по делу № А56-53997/2005, апелляционное определение Владимирского областного суда от 08.09.2015 по делу № 33-3035/2015).

Других оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, ст. 217 НК РФ не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (см., например, письма Минфина России от 24.07.2018 № 02-06-05/51874, от 19.06.2018 № 03-04-05/41794, от 24.07.2014 № 03-04-05/36473, ФНС России от 16.11.2011 № ЕД-3-3/3745).

Что касается компенсации морального вреда, то согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Возмещение работнику морального вреда производится работодателем в соответствии со ст. 237 ТК РФ, согласно которой моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. По мнению Минфина России, сумма возмещения морального вреда, выплаченная в связи с неправомерными действиями работодателя, является компенсационной выплатой, на которую распространяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ. Соответственно, такая выплата НДФЛ не облагается (см. письма Минфина России от 13.02.2019 № 03-04-05/8793, от 1.06.2018 № 03-04-05/41752, от 2.10.2018 № 03-04-06/70656, от 15.03.2012 № 03-04-06/3-62, ФНС России от 04.04.2006 № 04-1-04/190). Поддерживают данную позицию и суды (постановления ФАС Московского округа от 06.04.2009 № КА-А40/2403-09, ФАС Уральского округа от 04.08.2008 № Ф09-3096/08-С3, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2008 № 11АП-2896/2008).

Кроме того, в судебной практике была высказана позиция, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) таких лиц, поэтому объект налогообложения по НДФЛ отсутствует (ст. 41, 209 НК РФ, п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015, без номера)).

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула в ст. 422 НК РФ не указаны. В этой связи выплата среднего заработка за время вынужденного прогула подлежит обложению страховыми взносами (см. также письма Минфина России от 19.06.2018 № 03-04-05/41794, от 17.06.2016 № 02-07-05/35315, определение ВАС РФ от 14.06.2013 № ВАС-7622/13, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.12.2013 № Ф04-8139/13 по делу № А45-20740/2012, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2018 № 17АП-15869/18).

Это же справедливо и в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 и 2 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Что касается компенсации морального вреда, то в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с возмещением вреда.

В рассматриваемой ситуации возмещение морального вреда является компенсационной выплатой работнику, установленной законодательством, а именно ст. 237 ТК РФ. В связи с чем, по нашему мнению, указанная выплата не должна облагаться страховыми взносами. Подтверждением такого подхода являются позиции налоговых органов по порядку применения абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ, содержание которого идентично абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, где суммы возмещения морального вреда работникам, производимые работодателями в судебном порядке, квалифицированы как компенсационные выплаты, не подлежащие налогообложению.

Однако следует отметить, что в последних разъяснениях ФНС России освобождение компенсации морального вреда от обложения страховыми взносами связывает исключительно с ситуациями причинения увечий или иных повреждений здоровья работнику. В иных случаях, по мнению налоговиков, суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо ФНС России от 12.05.2017 № БС-4-11/8974@). Таким образом, приходится признать, что обсуждаемый вопрос относится к категории спорных, поэтому решение организации следует принять самостоятельно. Отметим, что в такой ситуации возможно направление запроса в Минфин или ФНС России для получения персональных разъяснений по ситуации.

Обязанности налогового агента

Российская организация, выплачивающая доходы физическому лицу, признается налоговым агентом (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако при признании органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, денежных требований работника обоснованными они удовлетворяются в полном размере (ст. 395 ТК РФ).

Обратите внимание, если при вынесении решения о выплате компенсации вынужденного прогула суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, то организация – налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ (если она не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику). Такая же ситуация складывается, когда суд не выделяет НДФЛ из суммы компенсации (см., например, определение Верховного Суда Республики Коми от 22.06.2015 № 33-2911/2015). В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (письма Минфина России от 24.07.2018 № 02-06-05/51874, от 19.06.2018 № 03-04-05/41794, ФНС России от 14.01.2019 № БС-4-11/228).

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Выходное пособие при увольнении ндфл и страховые взносы 2020». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Работодателю нужно выплатить работнику в день увольнения выходное пособие (единовременную выплату), если согласовали такую выплату и ее размер в трудовом, коллективном договоре или соглашении о расторжении (ч. 3 ст. 57, ч. 4 ст. 178, ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Напомним, что размер такого пособия для обычных работников не ограничен.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: НДФЛ в 2020 году

Напомним, что размер такого пособия для обычных работников не ограничен. Нет ни минимальной, ни максимальной суммы. Выплата производится в согласованном сторонами размере. Для оформления выплаты нет необходимости указывать сумму в приказе об увольнении, но размер выплаты должен быть указан или в локальном акте, или в трудовом договоре, или в соглашении о расторжении.

Условия выплаты компенсации при увольнении

Важно обращать внимание, не превышает ли размер выходного пособия при увольнении по соглашению в 2020 году установленный лимит, сверх которого нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Напомним, он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника, а если ваша организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – шестикратному размеру среднего месячного заработка работника. При условии надлежащего документального оформления в пределах указанного лимита на сумму выходного пособия не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы.

* В случае ликвидации организации, сокращения численности или штата сотрудник вправе рассчитывать на получение среднего месячного заработка на период своего трудоустройства, но только в пределах двух месяцев. Работник может получать оплату и за третий месяц поисков работы, но только по отдельному решению местной службы занятости в случае, только если он обратился в этот орган в течение двух недель после увольнения.

Выходное пособие облагается страховыми взносами? Если да, то в каких случаях и при каких обстоятельствах? Эти актуальные вопросы при расторжении трудового соглашения возникают не только у главного бухгалтера, но и у руководителя.

Это интересно: Закон о ветеранах труда с изменениями на 2020 год в краснодарском крае

Размер выходного пособия и случаи его уплаты

Прежде чем ответить на вопрос, напомним, что начиная с прошлого года страховые перечисления собирает Федеральная налоговая служба, и именно ФНС осуществляет контроль за правильностью и своевременностью отчислений. В Налоговый кодекс Российской Федерации внесена новая глава 34, именующаяся «Страховые взносы». Таким образом, теперь правовые нормы относительно порядка расчета и уплаты страховых взносов необходимо искать именно в Налоговом кодексе РФ.

Обязанность работодатель удерживать подоходный налог в размере 13 процентов с доходов своих сотрудников, а также исправно отчислять за них страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

Понятие НДФЛ

НДФЛ относится к виду прямых налогов, которые каждый человек обязан перечислять в федеральный бюджет с полученной им прибыли.

Это касается и заработной платы, так как она является вознаграждением за выполненную работу (прибылью физического лица).

Обязательными плательщиками налога являются все физические лица:

резиденты РФ;
нерезиденты – лица, которые на протяжении не менее шести месяцев (183 дней) в течение года находились в пределах территории РФ (статья 207 НК РФ).

Лицо, покидавшее пределы РФ менее чем на 183 дня, продолжает иметь статус резидента.
К резидентам относятся и следующие категории физических лиц, независимо от времени их нахождения на территории РФ:

военнослужащие;
сотрудники правительственных служб;
сотрудники органов самоуправления в регионах.

В зависимости от того, какой статус имеет физическое лицо, налогом облагается прибыль, полученная им от различных источников.

Для резидентов РФ НДФЛ рассчитывается с прибыли, полученной от источников, находящихся как на территории государства, так и за его пределами.
Для лиц – нерезидентов налог взимается только с той прибыли, которая была получена от источников, расположенных на территории РФ (согласно статьи 208, 209 НК РФ).

Стоит обратить внимание и на процентную ставку, которая применяется при расчете налога на прибыль:

резиденты обязаны перечислять НДФЛ в размере 13% от полученной прибыли;
нерезиденты облагаются налогом по ставке 30% от прибыли, полученной в результате трудовой деятельности.

Обложение выходного пособия страховыми взносами и НДФЛ в 2020 г

сумма выходного пособия, выплаченного в период поиска новой работы, превышает 3-кратную величину средней зарплаты за месяц. Расчет страхвзносов осуществляется с суммы превышения;
данное правило распространяется и в части компенсаций, выплаченных директорам, их замам и главбухам. Страхвзносы надо рассчитывать на часть пособий, превышающую их 3-кратный среднемесячный размер;
для Крайнего Севера и иных приравненных к нему районов размер пособия увеличен в два раза. Согласно этому нюансу страхвзносы необходимо начислять на часть выходных пособий, превышающую их 6-кратный среднемесячный размер.

Сущность выходного пособия

В соответствии с Письмом Минтруда РФ от 05.05.2016 г. № 17-4/В-188 компенсации уволенным сотрудникам в пределах установленного лимита не должны облагаться страховыми взносами. При этом не нужно ориентироваться на основание увольнения работников.

при нежелании переводиться на другое рабочее место на основании медицинских показаний;
при призыве на военную службу;
при отказе переезда в другую местность совместно с работодателем;
при полной неспособности к трудовой деятельности, подтвержденной медицинскими заключениями;
при существенном отклонении новых условий трудового договора от прежних и отказе продолжать трудовую деятельность.

Особенности уплаты страховых взносов

Закон «Об обязательном социальном страховании» определил, с каких выплат удерживаются страховые взносы, а с каких нет. Выплата не удерживается при увольнении, когда она предусматривается Трудовым кодексом. Если размер перечислений превышает лимит, определенный законом, то страховыми взносами будет облагаться. Когда компания отказывается платить, то взнос будет удержан по решению налогового органа.

При этом не имеет значения, оформлена выплата документально или нет.

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ

На основании положений Налогового кодекса РФ, а именно ст. 217 НК РФ, НДФЛ с выходного пособия при увольнении не удерживается. Налог на доходы физических лиц начисляется только на следующие выплаты (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

Что понимают под такой выплатой

С выходного пособия удерживается НДФЛ в льготном режиме в связи с тем, что они являются компенсационными выплатами, размер и порядок выплаты которых регулируется действующим законодательством, а также федеральными и муниципальными нормативно-правовыми актами.

Гражданин признан полностью нетрудоспособным, что подтверждается заключением медицинской комиссии. Этому работнику необходимо выплатить материальную помощь, положенную при прекращении сотрудничества по причине инвалидности.
Специалист не желает переводиться на другую должность, которая была ему предложена по результатам пройденного медосмотра, или у нанимателя нет вакансии с подходящими условиями труда.
Бывший работник был восстановлен решением суда в прежней должности.
Гражданин отказывается от продолжения сотрудничества из-за изменений, внесённых в положения его трудового договора.
Наниматель переехал в другой населённый пункт, а специалист на переезд не согласился.
Работник уволен в связи с призывом на срочную службу в ряды Вооружённых сил.

Это интересно: Льгота на детей по ндфл в 2020 году

Допкомпенсация при сокращении работников не облагается НДФЛ и взносами

В соответствии со ст. 180 ТК работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и НДФЛ

Чтобы понять, начисляются ли на компенсацию при увольнении страховые взносы и НДФЛ, нужно обратиться к нормам Налогового кодекса России. В ст. 217 этого нормативного документа закреплено, что подобные выплаты не облагаются налогом в следующих случаях:

Отказ в компенсации

Во всех указанных случаях работодатель имеет право отказаться от выдачи специалисту пособия. Но запрета на его выплату в законодательстве нет. Это позволяет руководству организации самостоятельно принимать решения о перечислении соответствующих сумм, например, за заслуги увольняющегося сотрудника перед компанией.

Исходя из формулировки в заявлении такого основания увольнения, для расторжения трудового договора необходимо оформление соглашения между работодателем и работником о сроке и порядке увольнения. Форма этого акта не утверждена. Следовательно, разработать его можно самостоятельно. Подписывается документ в двух экземплярах и передается: первый экземпляр — работнику, а второй — работодателю.

Выходное пособие при увольнении в 2020 году ндфл и страховые взносы

Индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощённой системе налогообложения, уволил по сокращению несколько работников. Им были выплачены пособия, предусмотренные трудовым законодательством для случаев сокращения. Следует ли сумму таких пособий облагать взносами в Пенсионный фонд?

Выходное пособие: облагается страховыми взносами или нет

Согласно коллективному договору во всех случаях увольнения работников (кроме увольнения по инициативе работодателя) им дополнительно (помимо случаев, оговоренных в ТК РФ) выплачивается выходное пособие в размере двух окладов. Нужно ли облагать данную выплату НДФЛ и взносами?

Цитата: 1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в «пункте 1 части 1 статьи 5» настоящего Федерального закона: 2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

Гарантии ТЗ

Статья 178 ТК РФ включает в себя все случаи, при которых уволенным работникам положено выходное пособие.

Такими основаниями для выплаты могут являться следующие причины увольнения:

Ликвидация

Если сотрудник увольняется в связи с фактическим или юридическим прекращением деятельности предприятия, и запись в трудовой книжке соответствует действительности, то по статье 81 ТК РФ ему положена выплата выходного пособия в сумме средней заработной платы за месяц.

Кроме того, средняя месячная заработная плата будет выплачиваться уволенному на протяжении двух календарных месяцев со дня расторжения ТД. Если же сотрудник обратился в службу занятости не позднее двух недель после расторжения ТД, и государственный орган не смог его трудоустроить на протяжении трех месяцев, то предприятие, уволившее этого работника, обязано в течение трех месяцев выплачивать ему заработную плату.

Сокращение

При сокращении штата предприятия действует статья 81 ТК РФ, и, руководствуясь ее текстом, пособие выплачивается уволенному работнику по такому же принципу, как и при ликвидации предприятия.

Отказ работника в переходе на другую работу

Если сотрудник по медицинским показаниям, подтвержденным заключением медкомиссии, не может выполнять рабочие функции, предусмотренные его должностной инструкцией, руководство обязано предоставить ему другую должность.

В случае отсутствия таковой либо при отказе наемника от перевода, в соответствии со статьей 77 ТК РФ, работодатель разрывает с ним трудовой договор по своей инициативе, с выплатой выходного пособия в сумме, соответствующей средней заработной плате за две недели.

Призыв на службу

В случаях призыва работника из военкомата для прохождения военной или альтернативной службы, трудовой договор разрывается по статье 83 ТК РФ с обязательной выплатой выходного пособия в сумме среднего заработка за две недели.

Восстановление

Если работник, заключивший ТД, занял место ранее незаконно уволенного сотрудника, и тот по решению трудовой комиссии или судебного органа был восстановлен на работе, то по статье 83 руководство обязано выплатить ему ВП в размере среднего заработка за две недели, независимо от того, сколько он проработал.

Перевод

По статье 77 ТК РФ, в случае, если работодатель переносит фактическое расположение производственных мощностей в другую местность, а сотрудник отказывается переводиться вместе с ним, то расторжение трудового договора сопровождается выплатой выходного пособия в размере двухнедельной зарплаты.

Неспособность к выполнению трудовых обязанностей

Если сотрудник признан неспособным к выполнению трудовой деятельности на основании документов, выданных медицинским учреждением в установленном законом порядке, то по статье 83 ТК расторжение трудового договора сопровождается выплатой выходного пособия в размере двухнедельной зарплаты.

Изменение условий

Если в трудовом договоре, заключенном между сотрудником и работодателем, изменились условия, с которыми работник не согласен и отказывается продолжать выполнение трудовых обязанностей, то по статье 77 ТК РФ при его увольнении положена выплата выходного пособия в размере средней зарплаты за две недели.

Методолог BDO Unicon Outsourcing Наталья Морозова подготовила подробную статью и разъяснения по изменениям в НДФЛ и страховых взносах.

Налогообложение НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

С 1 января 2018 года выгода, полученная от экономии на процентах за использование заемных средств (за исключением материальной выгоды, указанной во втором и четвертом абзацах пп.1 п.1 ст.212 НК РФ), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 333-ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Перечислять НДФЛ авансом нельзя

Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не допускается.

В случае перечисления денежных средств авансом в счет уплаты НДФЛ организация должна обратиться в налоговый орган за возвратом перечисленной суммы на расчетный счет и уплатить налог в установленном порядке в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных средств.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 декабря 2017 г. N 03-04-06/84250

Выплаты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, облагаются НДФЛ

Поскольку указанные выплаты не являются компенсационными, они облагаются НДФЛ в установленном порядке.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 декабря 2017 г. N 03-04-05/84718, от 2 февраля 2018 г. N 03-04-05/6142, от 19 февраля 2018 г. N 03-04-06/10123

Оплата организацией санаторно-курортных путевок в детские лагеря не облагается НДФЛ и страховыми взносами

Оплата работодателями своим работникам и (или) членам их семей, в том числе и для не достигших возраста 16 лет детей, путевок в детские лагеря, относящиеся к санаторно-курортным или оздоровительным организациям, не подлежит обложению НДФЛ.

Также если организация перечисляет средства по оплате стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в организацию, осуществляющую ее предоставление, то стоимость указанных путевок не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 декабря 2017 г. N 03-04-05/84723

Суммы возмещения организацией расходов работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях, могут не облагаться НДФЛ и страховыми взносами

Освобождению от обложения НДФЛ и страховыми взносами подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора, при наличии документов, подтверждающих принадлежность используемого имущества налогоплательщику, расчетов компенсаций и документов, подтверждающих фактическое использование имущества в интересах работодателя и осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 декабря 2017 г. N 03-04-06/83831, от 23 января 2018 г. N 03-04-05/3235

Вознаграждения физических лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам за пределами РФ, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами

Если физические лица оказывают организации услуги на территории иностранного государства и при этом не признаются налоговыми резидентами РФ, получаемое ими вознаграждение за выполнение обязанностей, предусмотренных гражданско-правовыми договорами, относится к доходам от источников за пределами РФ и не является объектом обложения НДФЛ.

Учитывая, что иностранный гражданин, осуществляющий деятельность за пределами территории РФ, не проживает (не пребывает) на территории РФ, суммы вознаграждений, производимые российской организацией в его пользу за выполненную работу (оказание услуги) за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 декабря 2017 г. N 03-04-05/85191, от 05 февраля 2018 г. №03-04-06/7082

НДФЛ при невозврате излишне выплаченной зарплаты не удерживается

При списании организацией с баланса невозвращенной работником излишне выплаченной зарплаты дополнительной экономической выгоды, помимо самой излишне выплаченной зарплаты, бывший сотрудник не получает.

В связи с тем, что из сумм излишне выплаченной зарплаты НДФЛ уже был удержан, дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и у организации как налогового агента не возникает.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 декабря 2017 г. N 03-04-06/86736

Оплата организацией проживания за своих работников облагается НДФЛ

Оплата организацией за своих работников в их интересах стоимости проживания признается их доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 января 2018 г. N 03-04-06/3201

Как облагаются НДФЛ доходы сотрудника организации, направляемого за пределы РФ

В случае направления работника в служебную командировку за пределы РФ выплачиваемый сотруднику средний заработок не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ, поэтому если работник не признается налоговым резидентом РФ, к такому доходу применяется ставка НДФЛ 30%.

Если в договоре о дистанционной работе место работы сотрудника определено как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ будет относиться к доходам от источников за пределами РФ, поэтому если работник не признается налоговым резидентом РФ, указанное вознаграждение не облагается НДФЛ.

Если сотрудник организации - получатель доходов в виде вознаграждения за выполнение обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе за пределами России признается налоговым резидентом нашего государства, то он самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает налог.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 января 2018 г. N 03-04-05/2325, от 19 февраля 2018 г. N 03-04-06/10125, от 21 февраля 2018 г. N 03-04-05/10825

Компенсация расходов работников по найму жилья в связи с переездом в другую местность облагается НДФЛ и страховыми взносами

Чиновники разъяснили, что компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат по найму жилого помещения иногороднему работнику, переехавшему на работу в другую местность, не предусмотрены положениями ТК РФ, поэтому указанные суммы облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 января 2018 г. № 03-03-06/1/823, от 13 февраля 2018 г. N 03-04-06/8731, Письма ФНС от 26 февраля 2018 г. № ГД-4-11/3746@, от 28 февраля 2018 г. № ГД-4-11/3931@

Оплата стоимости проезда и проживания физлица - исполнителя по гражданско-правовому договору является доходом в натуральной форме

Специалисты Минфина в очередной раз подтвердили, что оплата организацией за физлиц – исполнителей по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ. При этом, если расходы на проезд и проживание были понесены самим исполнителем, то он имеет право на получение профессионального вычета по НДФЛ в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 февраля 2018 г. N 03-04-06/6138

Организация оплатила оценку квалификации работника: страховые взносы не начисляются

Суммы оплаты организацией-работодателем стоимости оценки квалификации работника, проводимой в форме квалификационного экзамена, не облагаются страховыми взносами.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 января 2018 г. N 03-04-06/5184

Компенсации при увольнении не облагаются НДФЛ, если они предусмотрены коллективным или трудовым договорами

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п.3 ст.217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы, превышающие трехкратный (шестикратный) размер, облагаются НДФЛ.

Письма Минфина России (Министерство финансов РФ) от 12 февраля 2018 г. №03-04-06/8420, от 19 февраля 2018 г. N 03-04-06/10121

О форме уведомления налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ

По мнению Минфина, налоговый агент вправе согласовать с налогоплательщиком конкретную форму направления ему письменного сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 января 2018 г. N 03-04-06/5527

Об обложении НДФЛ и страховыми взносами сумм, выданных работнику под отчет на командировочные расходы, при непредставлении таким работником авансового отчета

В случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах денежные средства, выданные работнику организации под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В целях исчисления НДФЛ доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Главой 34 «Страховые взносы» НК РФ не установлено особенностей для пересчета в рубли подотчетных сумм, выплачиваемых работнику на командировочные расходы в иностранной валюте. Таким образом, в целях исчисления страховых взносов с подотчетных сумм на командировочные расходы, выплаченных работнику в иностранной валюте, пересчет в рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления указанных сумм в пользу работника.

Следует учитывать, что организация может принять решение о необходимости возврата работником полученных под отчет денежных средств. В случае возврата работником полученных под отчет денежных средств доходов, подлежащих налогообложению, у работника возникать не будет.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 февраля 2018 г. № 03-04-06/5808

НДФЛ с оплаты работнику Крайнего Севера проезда к месту проведения отпуска и обратно

Согласно НК РФ к доходам, освобождаемым от НДФЛ, не относится оплата работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера. Однако, по мнению Минфина, при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от налогообложения указанных выплат, производимых на основании ст.325 ТК РФ. При этом для целей налогообложения не имеет значение вид соответствующего отпуска работника.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 января 2018 г. N 03-04-05/3154

О зачете ошибочно перечисленной суммы по реквизитам уплаты НДФЛ

Если организация ошибочно перечислила в бюджет сумму по реквизитам уплаты НДФЛ, то она вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате данной суммы.

Ошибочно перечисленные суммы по реквизитам уплаты НДФЛ могут быть зачтены в счет предстоящих платежей по этому налогу.

Ошибочное перечисление, как и излишние удержание и перечисление НДФЛ подтверждается выпиской из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежными документами.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 января 2018 г. N 03-02-07/1/3224

Обложение НДФЛ выплат в виде возмещения морального вреда, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 НК РФ. В частности, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При отсутствии фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда какие-либо выплаты в пользу таких работников не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда и, соответственно, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 марта 2018 г. № ГД-4-11/4238@

Иностранная холдинговая компания в связи с продажей бизнеса выплачивает бонус сотрудникам своей дочерней российской компании: НДФЛ и страховые взносы

В ситуации, когда денежные средства на выплаты бонуса поступают от иностранной компании на банковский счёт дочерней российской компании, которая самостоятельно распределяет их между своими сотрудниками по установленной схеме, упомянутая российская компания признается налоговый агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 февраля 2018 г. N 03-04-06/12714, от 28 февраля 2018 г. N 03-04-06/12748

Стоимость питания, предоставляемого организацией своим работникам, облагается НДФЛ и страховыми взносами

Согласно разъяснениям стоимость питания, предоставляемого организацией своим работникам за счет собственных средств на основании локального акта, а не в соответствии с законодательством РФ, является доходом работников в натуральной форме и облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 февраля 2018 г. N 03-15-06/6579, от 13 марта 2018 г. N 03-15-06/15287

Суммы возмещения реального ущерба и судебных расходов не облагаются НДФЛ

Доходы налогоплательщика в виде сумм возмещения на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных арбитражным процессуальным законодательством, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, не подлежат обложению НДФЛ.

Также разъяснено, что суммы возмещения на основании решения суда реального ущерба, причиненного физическому лицу, не являются его доходом (экономической выгодой) и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 марта 2018 г. N 03-04-05/15295

Организатор промо-акции, за счет средств которого образуется призовой фонд, и от которого физические лица получают призы, признается налоговым агентом по НДФЛ

По мнению Минфина, поскольку организацией, от которой физические лица получают призы, является организатор промо-акции, за счет средств которого образуется призовой фонд, данная организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде призов в данной акции и обязана выполнять обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2018 г. N 03-04-06/16262

Читайте также: