Возврат ндфл наследникам умершего налогоплательщика
Опубликовано: 07.05.2024
С 2005 года в Российской Федерации налог на наследство, как таковой отсутствует (за несколькими исключениями). Вместо него наследники при оформлении доставшейся им собственности уплачивают государственную пошлину за нотариальное оформление и оплачивают услуги нотариуса за ведение наследственного дела (выдачу свидетельства о праве на наследство). При продаже унаследованного имущества новые собственники уплачивают налог или освобождаются от него в зависимости от срока, прошедшего со дня смерти наследодателя.
Налог при вступлении в наследство (госпошлина, нотариальный тариф)
Нередко в бытовой практике граждане путают понятие налога с госпошлиной (этот платеж по другому называется — нотариальный тариф). При наследовании недвижимых объектов (земельные участки, дома, квартиры, гаражи), других видов собственности (автомобиль, коллекции, мебель) налог, как таковой, не взимается. Другое дело, что при оформлении свидетельства о праве на наследство у нотариуса, наследникам придется заплатить нотариальный тариф, установленный ст. 333.24 НК РФ. Его размер зависит от стоимости получаемого имущества и степени родства с умершим:
0,3 % (максимально не более 100 тыс. руб.) — для наследников 1 и 2 очереди (супруг, дети, родители, братья, сестры);
0,6 % (не более 1 млн. руб.) — для более дальних родственников и посторонних лиц.
Таким образом, чтобы официально вступить в наследство налог уплачивать не надо. Кроме госпошлины (по другому она называется нотариальный тариф), наследники оплачивают услуги правового и технического характера нотариусу (УПТХ). Сумма устанавливается ежегодно нотариальной палатой региона (области) и одинакова для всех на его территории. Например, в Москве в 2020 году установлены следующие расценки за оформление наследства в виде:
2 500 руб. — вклада на счетах суммой более 100 тыс. руб.;
6 000 руб. — за один недвижимый объект на 1 наследника;
3 000 руб. — на другие виды имущества.
*Актуальные тарифы смотрите в соответствующем разделе
Приведем пример, какой «налог» на наследство в 2020 году придется заплатить сыну наследодателя, получившему квартиру стоимостью 4 млн. рублей и автомобиль (1 500 руб.). Правильно это сумма называется: нотариальный тариф + плата за услуги за правовые и технические услуги (УПТХ).
(4 000 000 × 0,3 %) + 6 000 + (1 500 000 × 0,3 %) + 3 000 = 25 500 руб.
Наследство, подлежащее обложению НДФЛ
Согласно п. 18 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
При получении таких видов имущественных прав, правопреемникам нужно платить налог с наследства, в 2020 году его размер составляет 13 %. Они обязаны самостоятельно рассчитать НДФЛ, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию до 30 апреля следующего года и до 1 июня уплатить исчисленный платеж в соответствующий бюджет. Норма распространяется на авторские вознаграждения, которые принадлежали наследодателю на день смерти и вошли в состав наследства.
Налоги при наследовании недвижимости
При жизни наследодатель, имеющий в собственности квартиру, дом, автомобиль, земельный участок самостоятельно решал вопросы налогообложения имущества. С даты его смерти эта обязанность переходит к правопреемникам. Поэтому, независимо от того, когда было получено свидетельство о праве и перерегистрирована недвижимость в ЕГРН, при вступлении в наследство платить налоги должен уже наследник. К ним относятся земельный, транспортный и налог с имущества (за жилые помещения).
Налоги при продаже имущества, полученного в наследство
Продать недвижимость, машину, полученные в порядке наследования, можно только после оформления официального свидетельства о праве у нотариуса и перерегистрации прав на наследников. Право собственности на квартиры, земля, дачные дома, гаражи регистрируется в органе Росреестра (ЕГРН), на автомобиль в ГИБДД.
Таким образом, правопреемники продают уже принадлежащее им имущество. В этом случае, не стоит вопрос, нужно ли платить налог с наследства — с полученного от продажи дохода они обязаны перечислить НДФЛ в размере 13 % в бюджет государства. При этом продавец имеет право уменьшить доход на 1 млн рублей при продаже недвижимости и на 250 тыс. руб. — при реализации автомобиля (налоговые вычеты).
Также доходы от продажи имущества, полученного по наследству, могут быть уменьшены на расходы наследодателя на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения (он не оформлял и не получал вычет). Правило применяется в отношении доходов за 2019 и последующие годы (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 15 ст. 3 Закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Размер расходов, понесенных в связи с приобретением недвижимости, определяется на основании документов, подтверждающих уплату наследодателем денежных средств.
НДФЛ не уплачивается, если наследник продает доставшееся ему имущество спустя 3 и более лет после смерти наследодателя. Например, он получил свидетельство о праве в 2016 году, зарегистрировал квартиру на себя в ЕГРН в 2018 году. В этом случае налог на наследство при продаже в 2020 году платить не надо, так как со дня его открытия прошло 4 года.
Наша нотариальная контора производит все нотариальные действия, связанные с процедурой наследования. Обращайтесь к нотариусу, чтобы получить консультацию по вопросу, надо ли платить налог с наследства, как рассчитывается сумма госпошлины, если наследников несколько и по другим вопросам. Мы работаем ежедневно до 20.00 часов, в субботу и в воскресенье до 17.00. Запишитесь на удобное время прямо на сайте или по указанному на сайте телефону.
12.05.2021
Когда наследства могут лишить: основания, последствия, судебная практика
Споры о лишении наследства разгораются между гражданами довольно часто. Наиболее распространенными причинами становятся недобросовестное поведение родственников, личная неприязнь и правовая неграмотность. Об отстранении членов семьи от раздела имущества рассказывает нотариус.
Судьба имущества после смерти собственника определяется главами 61 – 65 ГК РФ. Кодексом закреплены способы передачи наследства, принципы удостоверения воли покойного, а также прочие моменты. Документ представляет собой обширный свод правил, разобраться в котором рядовым гражданам непросто. Именно поэтому в нестандартных ситуациях стоит обращаться за разъяснениями.
12.03.2021
Сколько стоит вступление в наследство у нотариуса в 2021 году
Официальное вступление в права на наследство у нотариуса – платная услуга. Стоимость складывается из государственной пошлины, тарифов УТПХ и сопутствующих расходов. Издержки зависят от оценки имущества, а также степени родства с покойным. Уклониться от оплаты не получится. Однако некоторым категориям граждан предоставлены льготы.
Записаться на прием
*после заполнения формы для подтверждения записи дождитесь звонка сотрудника или сообщения на электронную почту
– Муж купил квартиру и сделал дарственную на дочь. Через некоторое время умер. Имеет ли право дочь получить возврат 13% за покупку жилья?
Отвечает юрист Роман Харланов:
Нет, не имеет. В Налоговом кодексе предельно ясно сказано, что только сам покупатель имеет право получить налоговый вычет. В случае, если жилье человеку подарили, то есть собственные средства он не потратил, то и эту сумму он, соответственно, вернуть не может.
Отвечает руководитель отдела городской недвижимости северо-восточного отделения компании «НДВ-Недвижимость» Елена Мищенко:
К сожалению, в Вашем случае нет возможности претендовать на получение налогового вычета. Это связано с тем, что дочь стала собственником квартиры по безвозмездному договору. Иными словами, она не покупала жилье и, соответственно, не тратила деньги на его приобретение.
Квартира получена в рамках дарения, что не дает право воспользоваться налоговым вычетом. Однако данная возможность будет доступна в дальнейшем, если дочь купит квартиру и будет уплачивать налоги по 2-НДФЛ.
Отвечает налоговый консультант финансовой службы «Инком-Недвижимость» Айна Зайцева:
Дочери имущественный вычет не положен, поскольку расходов на приобретение квартиры она не понесла, получив ее в дар.
Но в данном случае можно рассматривать ситуацию еще и с той точки зрения, что дочь является наследницей умершего родителя, имевшего право на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры.
Согласно официальному мнению Минфина и ФНС России, переход права на вычет, в том числе в связи со смертью наследодателя, не предусмотрен налоговым законодательством. Однако суды не всегда соглашаются с позицией контролирующих органов, полагая, что имущественный вычет подлежит включению в наследство в зависимости от того, успел наследодатель воспользоваться при жизни указанным правом или нет.
Таким образом, если умерший отец успел при жизни подать в налоговый орган соответствующие документы на имущественный вычет и получил подтверждение из налогового органа, то в судебном порядке можно добиться возврата сумм НДФЛ наследнице, то есть дочери. Если же Ваш муж произвел расходы на покупку квартиры, но не успел обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением о предоставлении имущественного вычета, то возврат суммы вычета наследникам не производится.
Отвечает финансовый советник, основатель проекта «Личный актив» Ксения Воронина:
Имущественный налоговый вычет 13% имеет право получить только непосредственный покупатель квартиры при наличии у него дохода, облагаемого НДФЛ (налогом на доходы физлиц). По наследству это право не передается. То есть право на вычет по данной покупке имел только сам муж, но, судя по всему, он им не воспользовался.
Дочь не имеет права получить налоговый вычет за данную квартиру, так как она не покупала ее, а получила в дар. Любой налоговой вычет (не только имущественный) предоставляется на основе подтвержденных расходов, а расходы дочери нулевые. К тому же данный тип вычета предоставляется именно на приобретение жилья, иные способы его получения (дарение, наследование и т. п.) под вычет не попадают по определению.
Однако это не означает, что дочь утеряла свое право на получение подобного вычета. Если у нее есть доход, облагаемый НДФЛ, то она может воспользоваться им после покупки другой квартиры в будущем. Например, продав квартиру отца и купив вместо нее другую квартиру (если у нее есть причины для смены квартиры, ведь только ради получения вычета менять квартиру нецелесообразно). В этом случае вычет составит до 2 млн рублей (в зависимости от стоимости квартиры), то есть на руки дочь получит до 260 тысяч. Или купив квартиру в ипотеку – в этом случае, помимо 2 млн на покупку квартиры, она получит также вычет по процентам по ипотечному кредиту до 3 млн рублей, то есть итоговая сумма возврата может достигать 650 тысяч.
Отвечает руководитель проекта «Рамблер/финансы» Николай Косяк:
Российским законодательством не предусмотрена передача по наследству права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю. Такое же правило действует в ситуациях, когда была оформлена дарственная.
Однако в описанной истории можно посоветовать попробовать получить налоговый вычет супруге умершего мужчины. Дело в том, что имущество, купленное в браке, является совместно нажитым. Поэтому супруга может подать заявление в налоговый орган на возврат имущественного налогового вычета. Главное, чтобы это право не было израсходовано ранее. По закону нет разницы, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры. Право вычета у супруги сохраняется и в случае смерти мужа-собственника.
Отвечает генеральный директор ЮК «Северо-Западный правовой альянс» Наталья Гузанова:
В данном случае Ваша дочь не имеет права на получение вычета. Это обосновано тем, что, в соответствии с требованиями налогового законодательства, гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение квартиры. Дочь не производила никаких расходов на приобретение жилья, так как право собственности на квартиру перешло к ней по безвозмездной сделке (дарения). Таким образом, если дочь не несла расходов на приобретение жилья, то и уменьшить свою налогооблагаемую базу путем возврата уплаченных 13% она не вправе.
Следует отметить, что если рассматривать этот же вопрос о получении вычета дочерью как наследницей после отца, то позиция будет уже не такой однозначной и будет зависеть от предшествующих действия наследодателя. Судебная практика по этому поводу не придерживается единой позиции, хотя склоняется к отказу требований наследников. Тем не менее попробуем разобраться.
1. Будем исходить из того, что отец при жизни не заявлял в налоговые органы свою волю о получении вычета. Если он действительно не заявлял о своем праве на вычет (связанный с покупкой квартиры), то у дочери такого права не возникает.
2. Если же отец при жизни обратился за получением из бюджета разницы между суммой налога на доходы, уплаченной им в течение налогового периода, и суммой налога, которую он должен был уплатить с учетом имущественного налогового вычета (возврата 13%), но не успел получить или получил не полностью, то, полагаю, что у дочери, как наследницы, есть все шансы претендовать на получение данного вычета.
Такая диаметрально разная позиция, зависящая от действий отца перед кончиной, связана с тем, что налоговые обязательства связаны исключительно с личностью гражданина. Если отец успел обратиться в налоговые органы за получением вычета, то его личные налоговые правоотношения трансформируются в права, о включении которых в состав наследства можно поспорить.
Текст подготовила Мария Гуреева
Не пропустите:
Присылайте свои вопросы о недвижимости, ремонте и дизайне. Мы найдем тех, кто сможет на них ответить!
Редакция оставляет за собой право выбирать темы из числа вопросов, которые прислали пользователи.
В данной статье мы разберем, в каких случаях надо платить НДФЛ с наследства, в каком
размере налог на наследуемое имущество должны заплатить прямые наследники и надо
ли платить налог при вступлении в наследство.
Надо ли платить налог при вступлении в наследство
Имущество, полученное по наследству, освобождается от налогообложения подоходным налогом. Это закреплено в Налоговом кодексе (п. 18 ст. 217 НК РФ). Большинство наследуемого имущества относится именно к необлагаемому. При этом неважно от кого именно вы получили наследство — от брата, родителей, близкого или дальнего родственника, или вовсе знакомого — НДФЛ вы платить не будете.
Но есть один исключительный случай, когда наследство облагается НДФЛ. Это если вам, как наследнику, выплачивается вознаграждение от использования произведений науки, литературы, искусства, изобретений, промышленных образцов, патентов и т.д.
Сразу ответим на вопрос, сколько налог на наследство платит тот, кто получает доход от вышеуказанных объектов интеллектуального права?
При этом подать декларацию вы должны не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а заплатить НДФЛ — не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
ПРИМЕР
Сергеев получил в наследство от умершего брата автомобиль. Налог при наследовании он платить не будет, т.к. наследуемое имущество НДФЛ не облагается.
Воробьев в 2020 году получил доход, выплачиваемый наследникам автора музыкальных произведений. Такой доход не освобождается от налогообложения, значит, Воробьев должен будет подать декларацию 3-НДФЛ о получении такого дохода до 30 апреля 2021 года и заплатить НДФЛ в размере 13% до 15 июля 2021 года.
Налог при получении наследства. Влияет ли на уплату НДФЛ наличие завещания?
Есть два основания, по которым наследуется имущество умершего: по завещанию и по закону.
В первую очередь после смерти человека рассматривается наличие завещания. Завещание пишется при жизни и по этому документу имущество можно завещать кому угодно — как одному человеку, так и нескольким. При этом завещать свои “ценности” можно даже другу или просто знакомому человеку (не обязательно родственнику или члену семьи). Если получателей наследства несколько, по желанию, можно разделить доли в собственности.
Если умерший человек завещания не оставил, то имущество наследуется по закону. По Гражданскому кодексу есть определенные группы людей — наследники определенной очереди. Напомним, несколько таких групп:
- наследники первой очереди — дети, супруг и родители умершего человека (наследодателя);
- наследники второй очереди — полнородные (имеющие общих родителей) и неполнородные братья и сестры умершего, а также дедушки и бабушки по обеим линиям;
- наследники третьей очереди — дяди и тети умершего человека;
- наследники четвертой очереди — еще более дальние родственники — прадедушки и прабабушки наследодателя и т.д.
Но при этом, не важно наследник какой вы очереди — если вы получили имущество в наследство по закону, то вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ с такого имущества.
Не имеет значения, как вы получили имущество — не платится налог на наследство по завещанию и налог на наследство без завещания.
Наличие или отсутствие завещания влияет только на процесс оформления наследства.
Обязан ли наследник платить налоги за умершего?
Но вам следует помнить, что наследуются не только имущество, но и обязанности (права) умершего человека. То есть если при жизни у наследодателя были какие-либо денежные обязанности (например, был долг перед кредиторами), то вы, как наследник, должны будете этот долг погасить.
Тоже касается и имущественных налогов, например, налога на имущество или транспортного.
ПРИМЕР
Иванову по наследству от дедушки досталась дача. Но его дедушка при жизни не успел заплатить имущественный налог и у него образовалась задолженность. Значит, Иванов после того, как получит имущество, которое перейдет к нему в порядке наследования, не будет платить с него НДФЛ. Но он должен будет погасить задолженность по имущественному налогу в установленном налоговым законодательством порядке. И в дальнейшем, когда Иванов станет собственником наследства, он будет оплачивать налог на недвижимость согласно налоговым уведомлениям.
Напомним, что имущественные налоги физлиц (налог на имущество физлиц, земельный и транспортный налоги) рассчитывают специалисты налоговых органов на основании сведений, полученных из государственных органов — ГИБДД, Кадастровой палаты, Росреестра и др. Сумма, подлежащая уплате, указывается в налоговом уведомлении, которое направляется собственнику имущества.
Надеемся, что наша статья была для вас полезной и теперь вы разобрались в вопросе, кто и когда платит налог при наследовании, в каком размере, и что делать с имущественными налогами, перешедшими по наследству.
юридическая помощь
Наследование налогового вычета
Justice pro
Если умерший не успел вернуть налог при покупке квартиры, лечении и т.д., может ли наследник получить налоговый вычет за него? Часто речь идет о значимых суммах. По вопросу наследования налогового вычета обратимся к закону, разъяснениям государственных органов, а также к существующей судебной практике.
Разъяснения Минфина и ФНС по вопросу наследования налогового вычета
Налогоплательщик при соблюдении необходимых условий вправе получить, например, социальные или имущественные налоговые вычеты. К социальным налоговым вычетам относят:
- вычет на лечение, покупку лекарств,
- вычет за ДМС,
- вычет за обучение и др.
К имущественным налоговым вычетам относятся:
- вычет по расходам на покупку недвижимости,
- вычет по расходам на оплату процентов ипотечного кредита на покупку недвижимости.
При получении имущественных налоговых вычетов суммы, которые возмещает налогоплательщик, могут быть существенными. Поэтому вопрос, может ли наследник получить налоговый вычет за умершего, зачастую становится очень актуальным.
Обратимся к мнению государственных органов по вопросу наследования права на налоговый вычет. Сразу отметим, что разъяснения Минфина могут кардинально отличаться от сложившейся судебной практики.
- Социальный вычет
Как разъясняется в Письме Министерства финансов РФ от 08.05.2013 N 03-04-05/16273 нормами законодательства о налогах и сборах не предусмотрено наследование права на получение социального налогового вычета, которое неразрывно связано с личностью налогоплательщика.
- Имущественный вычет.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает передачу наследнику права на имущественный вычет, принадлежащего наследодателю (Письмо Минфина РФ от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261).
Судебная практика по вопросу наследования возвращаемой суммы налога в счет получения налогового вычета зачастую не совпадает с вышеизложенным мнением Минфина (об этом в конце публикации).
Имущественный вычет после смерти супруга
Итак, согласно разъяснениям госорганов наследование права на вычет не происходит. Однако согласно тем же разъяснениям наследник в определенных случаях вправе оформить имущественный налоговый вычет на приобретенную в браке унаследованную квартиру.
Может ли супруг – наследник умершего супруга получить имущественный налоговый вычет в сумме, неиспользованной умершим супругом части имущественного вычета?
В соответствии и со статьями 33 и 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. Поэтому имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. То есть супруг — наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию подать декларацию 3 НДФЛ и остальные документы в налоговую инспекцию для получения имущественного налогового вычета в случае, если у него есть право на такой вычет, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры (Письмо Минфина РФ от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261). Таким образом, наследования имущественного налогового вычета не происходит, однако супруг при наличии облагаемых по ставке 13 % доходов может обратиться в ИФНС и получить положенный ему налоговый вычет (т.к. срока давности получения имущественного налогового вычета фактически не существует, вернуть 13 % можно через любое количество лет после покупки квартиры).
По вопросу наследования имущественного вычета супругом, необходимо учитывать, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. Если супруг реализовал свое право на вычет, а супруга умерла, не полностью вернув налог, сможет ли супруг унаследовать право на остаток имущественного вычета? В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю в праве собственности на указанную квартиру, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена (Письмо Минфина РФ от 14.04.2016 N 03-04-05/21570). Таково мнение Минфина (о судебной практике по данному вопросу можно прочитать в конце публикации).
Наследование доли недвижимости и налоговый вычет
В Письме Минфина РФ от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36302 описывается следующая ситуация. Налогоплательщик и его отец приобрели дом в кредит в общую долевую собственность в равных долях. Позже в связи со смертью отца налогоплательщик стал собственником всего дома.
В случае если наследодатель не обращался за получением имущественного налогового вычета, то наследник не может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет, принадлежавшим наследодателю. Но наследник вправе по самостоятельному основанию обратиться за получением имущественного налогового вычета в случае, если он произвел расходы по приобретению дома в части доли умершего лица и у него имеются соответствующие подтверждающие документы (Письмо Минфина РФ от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36302).
Если получил в наследство квартиру в ипотеку, можно ли получить вычет?
Если наследодатель приобрел квартиру в ипотеку с помощью ипотечного кредита, то, наследник, с момента вступления в наследство, оплачивавший задолженность по ипотечному кредиту (в том числе проценты по нему), вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных им расходов по оплате задолженности по ипотечному кредиту, в том числе, процентов за его пользование (Письмо ФНС России от 29.07.2015 N БС-4-11/13308@ (вместе с Письмом Минфина РФ от 27.07.2015 N 03-04-07/43152)).
Зачастую наследникам для получения имущественного налогового вычета наследодателя приходится обращаться в судНаследование вычета: судебная практика
Существует Письмо ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@ «По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога», которое указывает следующее:
«Возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса)».
И если суд вынесет решение, в котором обяжет ИФНС выплатить наследнику денежную сумму в счет налогового вычета, не полученную налогоплательщиком-наследодателем в связи со смертью, то наследник сможет получить налоговый вычет (Решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29 мая 2020 г. по делу № 2-1246/2020).
Решение может быть вынесено в пользу наследника, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. В одном из судебных процессов суд указал нижеследующее. Доводы возражений со стороны налоговых органов о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью налогоплательщика и вытекает из налоговых правоотношений, а к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, судом могут посчитаться необоснованными, поскольку действия, которые были связаны с личностью налогоплательщика — им были совершены, в виде обращения за получением спорных сумм; сумма переплаты в указанном размере, принадлежащая налогоплательщику, относится к наследуемому имуществу, правом получения которого обладает истец, как единственный принявший наследство наследник умершего (Решение Курганского городского суда (Курганская область) от 27 мая 2020 г. по делу № 2-3676/2020).
При этом для судов важно, реализовал ли наследодатель свое право на получение налогового вычета. Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 — 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. С наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации право на возмещение налога, законодательство не связывает (Решение Альметьевского городского суда (Республика Татарстан) от 29 января 2020 г. по делу № 2-281/2020).
Из публикации Вы узнали, можно ли унаследовать право на налоговый вычет. По вопросу наследования налогового вычета наследникам зачастую приходится обращаться в суд, так как налоговые органы могут отказать в передаче налогового вычета (имущественного, социального и др.) по наследству. При этом для судов важно, успел ли наследодатель реализовать свое право на налоговый вычет.
Понедельник17 мая 2021 г.
| МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
| О налогообложении НДФЛ действительной стоимости доли в ООО, выплаченной наследнику умершего участника ООО в связи с отсутствием согласия других участников на переход доли к нему |
|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со "статьей 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Директор Департамента налоговой Читайте также:
|