Вознаграждения донорам за сданную кровь материнское молоко не подлежат налогообложению ндфл

Опубликовано: 01.05.2024

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 15.07.2015 г.

Организация (медицинский центр) закупает у физических лиц лечебную траву "Кипрей", из которой в дальнейшем производится лечебный сбор "Иван-чай" для использования в своих целях. Организация ведет расчеты с физическими лицами через кассу.

Каков порядок документального оформления операций по приобретению лечебных трав?

Какова процедура налогообложения НДФЛ выплат физическим лицам - продавцам трав?

Необходимо ли предоставление организацией-покупателем сведений о данных выплатах в налоговый орган?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Порядок документального оформления операций, связанных с приобретением лечебных трав у физических лиц, описан в соответствующем разделе настоящей консультации.

Доходы от продажи лечебных трав подлежат налогообложению НДФЛ. При этом организация-покупатель не признается налоговым агентом по НДФЛ при выплате таких доходов и не обязана представлять сведения о них в налоговый орган.

Обоснование вывода:

Документальное оформление операций, связанных с приобретением лечебных трав у физических лиц.

С точки зрения норм гражданского законодательства операции по приобретению за плату лечебной травы у физических лиц следует оформлять договорами купли-продажи, которые заключаются в простой письменной форме (ст. 454, пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) факты хозяйственной жизни, связанные с операцией по приобретению лечебных трав (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ), должны оформляться первичными учетными документами (смотрите также п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания)).

Полагаем, что в данном случае организации следует документально подтвердить факт получения лечебной травы от физических лиц по договорам.

Нормативно-правовые акты, регулирующие порядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов, не устанавливают, каким именно документом (актом, накладной и т.п.) должна оформляться данная операция, в связи с чем наименование и форма такого документа должны быть определены руководителем организации-покупателя по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 3 Методических указаний, информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012). При этом форма такого документа должна содержать в себе реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

При оплате лечебной травы наличными денежными средствами из кассы оформляется расходный кассовый ордер по унифицированной форме N КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 (пп. 4.1 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, смотрите также информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).

При оприходовании лечебных трав на склад (в места хранения) следует оформлять приходные ордера (п. 49 Методических указаний). Их форма также должна быть разработана организацией самостоятельно с учетом требований ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и утверждена в установленном порядке. При этом за основу можно взять унифицированную форму приходного ордера, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.

Напоминаем, что применяемые формы первичных учетных документов должны быть утверждены в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (абзац 4 п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

НДФЛ

При получении денежных средств в оплату реализованных лечебных трав у физических лиц возникает объект налогообложения по НДФЛ (ст.ст. 41, 209, пп. 5 п. 1 ст. 208, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Так, на основании п. 15 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд. Доходы от продажи лекарственных растений после вступления в силу пп. "а" п. 2 ст. 29 Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ в приведенном пункте прямо не поименованы.

НК РФ не раскрывает понятий "пищевые лесные ресурсы" и "недревесные лесные ресурсы". Для этого следует обратиться к Лесному кодексу РФ (далее - ЛК РФ) (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 32, ч. 2 ст. 34 ЛК РФ к пищевым лесным ресурсам относятся дикорастущие плоды, ягоды, орехи, грибы, семена, березовый сок и подобные лесные ресурсы, а к недревесным лесным ресурсам - пни, береста, кора деревьев и кустарников, хворост, веточный корм, еловая, пихтовая, сосновая лапы, ели или деревья других хвойных пород для новогодних праздников, мох, лесная подстилка, камыш, тростник и подобные лесные ресурсы.

Из данных норм следует, что ЛК РФ прямо не относит лекарственные растения ни к пищевым, ни к недревесным лесным ресурсам, более того, из, например, п. 4 ч. 1 ст. 25, ст.ст. 34, ст. 35 ЛК РФ, вытекает, что лекарственные растения выделяются в самостоятельную категорию.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что доходы от продажи лечебных трав не подпадают под действие п. 15 ст. 217 НК РФ. Оснований для применения иных норм ст. 217 НК РФ в данном случае мы не видим.

Таким образом, считаем, что доходы от продажи лечебных трав подлежат налогообложению НДФЛ, что следует и из письма Минфина России от 09.10.2008 N 03-04-06-01/300. Иную позицию налогоплательщики должны быть готовы отстаивать, в том числе, в суде. Материалов судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено.

Физические лица - продавцы, в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов от продажи лечебных трав, поэтому организация-покупатель в отношении таких доходов не признается налоговым агентом по НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ) и, соответственно, не обязана представлять в налоговый орган по месту учета сведений о доходах физических лиц - продавцов лечебных трав и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ НДФЛ (пп. 4 п. 3 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Данные выводы подтверждают многочисленные разъяснения специалистов финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-06/41908, от 16.07.2013 N 03-04-06/27721, от 24.05.2013 N 03-04-06/18646, от 27.02.2013 N 03-04-06/5607, от 16.08.2012 N 03-04-06/9-247, от 07.12.2011 N 03-04-06/3-339).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Физическое лицо имеет двойное гражданство – Россия и США. В России имеет недвижимость. В основном, проживает в США, в России – 1–2 месяца, то есть нерезидент. Сын – гражданин России, резидент. Дочь – гражданка США.

1. Если физлицо продаст недвижимость (в собственности более 3 лет), по какой ставке будет облагаться доход?

2. Если подарит недвижимость сыну, будет ли сын платить налог на дарение, так как договор дарения с нерезидентом?

3. Если эта недвижимость перейдет к сыну по завещанию, будет ли он платить налог, так как имущество от нерезидента?

4. В случае смерти физлица должна ли дочь объявить себя в числе наследников в течение 6 месяцев или это происходит автоматически, независимо от воли других наследников? Какой налог будет уплачивать она при получении недвижимости по наследству? Каким образом она может оформить отказ от наследства и какие последствия этого отказа?

1. Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ (ст. 208 НК РФ).

В отношении указанных доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка установлена в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Поскольку данная льгота предусмотрена только для налоговых резидентов РФ, то доход от продажи Вами квартиры будет облагаться НДФЛ по ставке 30%.

Согласно ст. 19 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 г.доход, полученный лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, может быть обложен налогом в соответствии с национальным законодательством этого другого Государства.

Каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к США, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к США, также такими гражданами).

2. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

ФНС РФ в письме от 10.07.2012 г. № ЕД-4-3/11325@ разъяснила, что абзац 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.

Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.

При этом в п. 18.1 ст. 217 НК РФ нет указания на специальный статус (резидент/нерезидент).

Следовательно, доходы сына, полученные в порядке дарения от отца, освобождаются от налогообложения НДФЛ независимо от налогового статуса дарителя.

Налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию при получении доходов, полученных в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ, если иных доходов, подлежащих декларированию, не имеется (письмо ФНС РФ от 05.06.2012 г. № ЕД-3-3/1975@).

3. П. 18 ст. 217 НК РФ установлено, что доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ.

Как и в предыдущем случае, данная норма не содержит указаний на специальный статус физического лица — наследодателя.

Следовательно, доходы в натуральной форме (недвижимость), полученные по завещанию, не облагаются НДФЛ.

4. Согласно ст. 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.

Днем открытия наследства является день смерти гражданина (ст. 1114 ГК РФ).

В соответствии со ст. 1115 ГК РФ местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя.

Если последнее место жительства наследодателя, обладавшего имуществом на территории РФ, находится за ее пределами, местом открытия наследства в РФ признается место нахождения такого наследственного имущества.

Для приобретения наследства наследник должен его принять (ст. 1152 ГК РФ).

В соответствии со ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник:

– вступил во владение или в управление наследственным имуществом;

– принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц;

– произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;

– оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

Если Ваша дочь примет наследство, то согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доход физического лица — наследника в виде квартиры, находящейся на территории России и полученной от физического лица — наследодателя в порядке наследования, не подлежит налогообложению НДФЛ.

Причем, как указывают налоговые органы, независимо от того, гражданами какого государства являются наследник и наследодатель.

Следовательно, основания у физического лица — наследника декларировать такой вид дохода и уплачивать с него НДФЛ отсутствуют (письмо УФНС по г. Москве от 07.07.2010 г. № 20-14/4/071017@).

Наследник вправе отказаться от наследства в пользу других лиц или без указания лиц, в пользу которых он отказывается от наследственного имущества (ст. 1157 ГК РФ).

Наследник вправе отказаться от наследства в течение срока, установленного для принятия наследства (в течение шести месяцев), в том числе в случае, когда он уже принял наследство.

Если наследник совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, суд может по заявлению этого наследника признать его отказавшимся от наследства и по истечении установленного срока, если найдет причины пропуска срока уважительными.

Отказ от наследства не может быть впоследствии изменен или взят обратно.

Отказ от наследства совершается подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника об отказе от наследства.

В случае, когда заявление об отказе от наследства подается нотариусу не самим наследником, а другим лицом или пересылается по почте, подпись наследника на таком заявлении должна быть засвидетельствована нотариусом, должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, или лицом, уполномоченным удостоверять доверенности в соответствии с п. 3 ст. 185 ГК РФ (ст. 1159 ГК РФ).

В случае отказа одного из наследников от наследства, часть наследства, которая причиталась бы такому наследнику, переходит к другим наследникам (ст. 1161 ГК РФ).

Комментарии к статье

В каких случаях следует платить налог на доход физических лиц?

Согласно статье 228 НК РФ платить НДФЛ необходимо:

- при получении платы на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма, в том числе от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, если осуществлявшее выплаты лицо не является налоговым агентом по НДФЛ;

- при сдаче любого имущества в аренду;

- при продаже имущества (в том числе находящегося за пределами РФ) или имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более);

- при получении выигрыша;

- при получении вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

- при получении доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 статьи 217 НК РФ (в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев);

- при получении доходов в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим п. 52 статьи 217 НК РФ (если на дату передачи недвижимого имущества некоммерческой организации на пополнение ее целевого капитала такое имущество находилось в собственности налогоплательщика-жертвователя три и более года).

Какова ставка НДФЛ для физических лиц, не являющихся предпринимателями?

Формула расчета сумм НДФЛ проста: сумма налога = сумма дохода, умноженная на его ставку. При этом размер ставки зависит от статуса налогоплательщика, а также вида облагаемого налога.

Согласно п. 2 статьи 207 НК РФ и п. 1 статьи 224 НК РФ ставка НДФЛ для резидентов РФ (граждан, проживающих на территории страны свыше 183 дней за 12 месяцев), равна 13%. Такая же ставка действует для нерезидентов, которые:

работают по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

получили статус высококвалифицированных специалистов;

участвуют в Государственной программе по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом;

признаны беженцами или получили временное убежище;

считаются членами экипажей судов, ходящих под российским флагом.

Налоговая ставка в размере 9% используется в отношении доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным от ипотечных сертификатов участия до 1 января 2007 года.

Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ по ставке 15%. А ставка в 30% «работает» в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ. Кроме того, НДФЛ в размере 30% от полученных сумм придется заплатить нерезидентам.

Еще одна налоговая ставка, в размере 35%, действует для физических лиц, не являющихся предпринимателями, в отношении:

- сумм выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если их стоимость превышает 4 тысячи рублей (п. 28 статьи 217 НК РФ);

- процентных доходов по рублевым вкладам, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ, действующую в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенную на 5%, а по вкладам в иностранной валюте - в случае получения доходов свыше 9% годовых (статья 214.2 НК РФ);

- сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, если сумма процентов по договору больше суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых (п. 2 статьи 212 НК РФ).

С каких подарков следует платить НДФЛ?

Согласно статье 228 НК РФ налогом не облагаются подарки, сделанные близкими людьми, - супругами, детьми, бабушками-дедушками, сводными братьями-сестрами, усыновителями/усыновленными. Если подарок вручен работодателем, то налог автоматически высчитывается от стоимости подарка и согласно статье 24 НК РФ, а также статье 226 НК РФ удерживается дарителем. Но если организация никаких налоговых обязательств на себя не взяла (о чем дополнительно сообщается), то физлицо, получившее подарок, обязано самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ. Подарки стоимостью до 4 тысяч рублей, полученные в течение налогового периода (года), на основании п.28 статьи 217 НК РФ налогом на доход не облагаются. Если стоимость подарка/подарков превышает указанную сумму, то налог считается следующим образом: сумма налога = (стоимость подарка – 4 тысячи рублей), умноженная на соответствующую ставку НДФЛ. Если подарок сделан физлицом, не являющимся членом семьи или близким родственником, НДФЛ придется платить только в случае, если подарена недвижимость, транспортное средство или акции (доли, паи). В любом другом виде налог с подарка платить не надо.

Как уменьшить суммы НДФЛ при продаже недвижимости?

На основании пп.5 п.1 статьи 208 НК РФ и п. 1 статьи 224 НК РФ физлицо, продавшее квартиру, дом, земельный участок или доли в указанной недвижимости, обязано выплатить в бюджет 13% от полученного дохода. Однако имеются льготы, которые позволят снизить суммы налога. Так, при продаже недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика-физлица свыше трех лет, платить налог вовсе не потребуется (п. 17.1 статьи 217 НК РФ), как и не потребуется заполнять соответствующую налоговую декларацию (п. 4 статьи 229 НК РФ). Однако в таком случае важно правильно установить срок владения недвижимостью. По общему правилу он определяется, исходя из даты регистрации права собственности на имущество или долю в нем (п. 1 статьи 131 ГК РФ, п. 2 статьи 223 ГК РФ), указанной в свидетельстве о государственной регистрации. Для земельного участка сроки нахождения его в собственности физлица определяются с момента регистрации права на новый участок, полученный в результате разделения первоначального (Письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-04-07/55742). Если продаваемое имущество было получено по наследству, то для определения сроков владения следует помнить, что право собственности возникает со дня смерти предыдущего собственника или с момента регистрации прав на имущество, если право собственности на общую недвижимость возникло после смерти супруга/дольщика. Для недвижимости, приобретенной при участии налогоплательщика в жилищно-строительном кооперативе, срок владения ею исчисляется с момента уплаты паевого взноса в полном объеме или даты передачи недвижимости по акту приема-передачи, если это произошло позже полной оплаты стоимости недвижимости.

Как получить льготы по НДФЛ при продаже движимого имущества?

На основании статьи 130 ГК РФ движимым имуществом считают любые вещи, которые не относятся к недвижимости (земля, здания, морские суда). В действующей редакции абзаца шестого пп. 5 п. 1 статьи 208 НК РФ и п. 1 статьи 224 НК РФ доходы от продажи таких предметов облагаются НДФЛ по ставке 13%. Однако при продаже движимого имущества после трех и более лет владения им налогоплательщик имеет право не платить налог и не подавать соответствующую декларацию в налоговую инспекцию. Единственный случай, когда при реализации движимого имущества следует платить НДФЛ, - продажа ценных бумаг, а также долей в уставном капитале организаций. Порядок уплаты и правила расчета налога в таком случае устанавливается статьями 214.1 НК РФ и 217 НК РФ.

Комментарии к статье

В каких случаях следует платить налог на доход физических лиц?

Согласно статье 228 НК РФ платить НДФЛ необходимо:

- при сдаче любого имущества в аренду;

- при получении выигрыша;

Какова ставка НДФЛ для физических лиц, не являющихся предпринимателями?

получили статус высококвалифицированных специалистов;

признаны беженцами или получили временное убежище;

считаются членами экипажей судов, ходящих под российским флагом.

С каких подарков следует платить НДФЛ?

Как уменьшить суммы НДФЛ при продаже недвижимости?

Как получить льготы по НДФЛ при продаже движимого имущества?

Код дохода донорские дни

Мы его, конечно, отругали за то, что не предупредил (не отпросился) заранее, а он заявляет: «Скажите спасибо, что вообще пришел написать заявление на отгулы. Мне в пункте забора крови сказали, что можно не ходить на работу два дня, а потом просто справку предъявить…».

6 Закона РФ от 09.06.1993 №5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов» прямо обязывает руководителей организаций беспрепятственно отпускать работника, являющегося донором, в учреждение здравоохранения в день сдачи крови и ее компонентов и в день связанного с этим медицинского обследования. В соответствии со ст. 185 и 186 ТК РФ за время проведения обследования, сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха за работниками сохраняется средний заработок по месту работы.

Код дохода для донора в дни сдачи крови, отражение в справке 2-НДФЛ

Оплата по среднему заработку за дни сдачи крови донорами является составляющей частью заработной платы, поэтому в Справке 2-НДФЛ эти выплаты указываются с кодом дохода 2000 (Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

Для сдачи крови (донор) работнику ФБУ представляются дни, которые рассчитываются из средне-дневного заработка. Разъясните по какому коду дохода в справке 2-НДФЛ отражается выплата среднего заработка за дни сдачи крови. В продолжение предыдущего вопроса дополнительно поясните срок перечисления НДФЛ с выплаты среднего заработка за дни сдачи крови в справке 6-НДФЛ?

Как оформить — донорские дни — (часть 2)

Этот подход требует от бухгалтеров корректировок заработной платы: сначала начисление за день отпуска снять, начислить средний заработок за день сдачи крови, потом сделать доначисление за оставшийся день отпуска, который может быть совсем в другом месяце и потребует иного расчета. Из этого подхода и вытекает мнение о том, что дополнительные дни отдыха нужно оформлять приказом о предоставлении отпуска.

Если работник принес справки о сдаче крови после отпуска (или вообще через несколько месяцев, а Вы даже не знали о его донорстве), то никаких изменений в табель задним числом вносить не нужно. Все начисления и выплаты за прошлые месяцы остаются прежними. Но за сдачу крови мы должны предоставить просто другой, дополнительный день отдыха:

Средний заработок работника-донора за дни сдачи крови облагается НДФЛ

В письме от 24.04.2014 № 03-04-05/19211 Минфин России в очередной раз подтвердил свою позицию относительно обложения НДФЛ среднего заработка, начисленного работнику за дни сдачи крови и дополнительный выходной день. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, компенсационные выплаты, связанные с исполнением гражданином трудовых обязанностей, а также компенсационные выплаты, связанные с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.

Финансовое ведомство приходит к обоснованному выводу, что в дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха работники не выполняют трудовых обязанностей и не несут никаких расходов, которые работодатель обязан компенсировать. Иных оснований для освобождения от налогообложения доходов в виде сумм среднего заработка, выплачиваемых работодателем за дни сдачи крови работниками и предоставленные в связи с этим дни отдыха, в ст. 217 НК РФ не содержится. Поэтому указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Такого же мнения Минфин России придерживался и раньше (письма от 06.07.2009 № 03-04-05-01/530, от 05.05.2009 № 03-04-06-01/110).

В 6 ндфл донорские дни срок перечисления

Какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ Такой вид отчетности сдается каждый квартал. Важно, чтобы информация была достоверной, форма 6-НДФЛ должна заполняться без ошибок, иначе придется подавать уточненную. Так, для формы 6 НДФЛ сроки сдачи отчетности в 2019 году таковы:

Оплата донорских дней: учет и расчет

Трудовой кодекс РФ гарантирует оплату донорских дней. Статья 186 ТК РФ предусматривает освобождение работника от выхода на работу в день донорства. В том случае, если сотрудник сдал кровь и после этого сразу же приступил к исполнению своих служебных обязанностей, ему полагается дополнительный день отдыха.

Оплата донорских дней сотрудника рассчитывается как отношение выплат, включаемые в расчет среднего заработка к количеству отработанных дней в расчетном периоде. Расчетный период и выплаты определяется также как и при расчете выплат за время командировки.

Донорские дни

На закладке «Время»: вид времени – «Неотработанные полные смены, а также командировки», вид времени по классификатору использования рабочего времени – «Выполнение государственных обязанностей». Это позволит отразить день сдачи крови в «Табеле учета рабочего времени» буквой «Г».

1. Создадим новое начисление «Донорские дни». Оно будет служить для отражения непосредственно дня сдачи крови. Для этого необходимо пройти в меню «Расчет зарплаты по организациям» – «Настройка расчета зарплаты» – «Основные начисления организаций» (либо на закладке «Расчет зарплаты» в группе «См. также» рабочего стола расчетчика). Это первичное начисление и его способ расчета «По среднему заработку».

Код дохода для донора в дни сдачи крови, отражение в справке 2-НДФЛ

КБК: Уплата налогов, взносов, сборов — Справка

В группу Доходы включаются следующие подгруппы:

01 — налоги на прибыль, доходы;
02 — страховые взносы на обязательное социальное страхование;
03 — налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
04 — налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
05 — налоги на совокупный доход;
06 — налоги на имущество;
07 — налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
08 — государственная пошлина;
09 — задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
10 — доходы от внешнеэкономической деятельности;
11 — доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
12 — платежи при пользовании природными ресурсами;
13 — доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
14 — доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
15 — административные платежи и сборы;
16 — штрафы, санкции, возмещение ущерба;
17 — прочие неналоговые доходы.

В рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

Рассчитывать средний заработок за донорские дни нужно исходя из 8-часового рабочего дня

Требования истца о доплате заработной платы по донорским справкам за 9 часов суд посчитал незаконными и необоснованными, поскольку гарантии работникам при сдаче крови и обязанности работодателя регулируются положениями статьи 186 Трудового кодекса и статьи 6 Закона РФ от 9 июня 1993 г. № 5142- 1 «О донорстве крови и ее компонентов».

При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК РФ). Из буквального толкования приведенной нормы следует, что оплата производится за рабочий день нормальной продолжительности – 8 часов, как и предоставляемый день отдыха.

Читайте также: