Возмещение расходов на повышение квалификации ндфл

Опубликовано: 23.04.2024

Социальный вычет по НДФЛ на обучение

Социальный вычет на обучение

Когда физическое лицо тратит деньги на свое обучение или на образование своих детей, братьев и сестер, такие расходы можно заявить в составе социального налогового вычета. Тем самым физлицо уменьшает доходы, с которых платит НДФЛ. Такое право предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК.

Но воспользоваться социальным вычетом можно, только если соблюдены определенные условия. Кроме того, право на вычет нужно подтвердить.

Какие доходы можно уменьшить на социальный налоговый вычет

За счет социального вычета на обучение можно уменьшить только те доходы, которые облагают НДФЛ по ставке 13 процентов, кроме дивидендов. Те доходы, с которых заплатили налог по другой ставке, а также доходы в виде дивидендов уменьшить на социальный вычет не получится (п. 3 и 4 ст. 210 НК).

На каких условиях можно получить вычет на обучение

В Налоговом кодексе РФ для осуществления вычета на обучение прописано несколько условий. Они должны соблюдаться одновременно. В частности, имеет значение статус учебного заведения и как долго заявитель находился в России в текущем году. Кроме того, важно учитывать возраст и степень родства учащегося с тем, кто за него платит.

Статус учебного заведения

Вычет удастся получить, только если обучение проводилось в образовательном учреждении или организации. Причем их организационно-правовая форма не имеет значения: это может быть государственное, муниципальное либо частное учебное заведение. Главное, чтобы их статус подтверждала лицензия на образовательную деятельность или иной документ. Ведь если лицензия отсутствует либо истек срок ее действия, получить вычет нельзя (письмо Минфина от 02.04.2018 № 03-04-05/20921).

Вычет положен и когда обучение проходило у предпринимателя. В этом случае лицензия на образовательную деятельность у него должна быть тогда, когда он нанимает педагогов для своего учебного центра, школы. А если предприниматель обучает лично, лицензия на образовательную деятельность не нужна. Более того, он даже не может быть ее соискателем. И это прямо прописано в пункте 2 статьи 91 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Такие правила установлены подпунктом 20 статьи 2, пунктами 1 и 5 статьи 32 Закона от 29.12. 2012 № 273-ФЗ. Подтверждают их и письма Минфина от 18.08.2014 № 03-04-05/41163 и ФНС от 18.11.2015 № БС-4-11/20124.

Можно ли получить социальный налоговый вычет на обучение за границей

Можно в том случае, если есть документ о статусе образовательного учреждения или организации.

При этом местонахождение учебного заведения значения не имеет. Где бы ни находилось образовательное учреждение, если его статус подтвержден, то и вычет получить можно. Конечно, если все прочие условия тоже будут выполнены. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК и письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-05/38316.

Как подтвердить статус зарубежного учебного заведения, если российские лицензии на образовательную деятельность выдают только отечественным организациям? Подойдет любой другой документ, который предусмотрен иностранным законодательством и который подтвердит статус образовательного учреждения или организации. Такие указания есть в письме Минфина от 27.02.2013 № 03-04-07/7-59.

Если подтверждающие документы зарубежными законами не предусмотрены, то можно обратиться в администрацию учебного заведения за справкой. Ее и нужно приложить в качестве документа, свидетельствующего об образовательном статусе учреждения. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 23.06.2006 № 04-2-02/456.

Вообще представлять в налоговую инспекцию подтверждающие бумаги нужно, только если их реквизиты не указаны в договоре с учебным заведением. Когда же все прописано в контракте, везти эти документы инспекторам не придется (письмо Минфина от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109).

Если документы нужно представить, то не следует забывать о требовании перевести их на русский язык. Переводят документы построчно. В самих документах ничего дописывать не нужно. Приложите к ним отдельные переводы, подписанные переводчиками. Перевести документ на русский язык можно и самостоятельно. Некоторые слова на иностранном языке можно сохранить, если это зарегистрированные товарные знаки. Например, название учебного заведения. А вот нотариально заверять перевод и копии бумаг не нужно (письмо Минфина от 27.10.2011 № 03-04-06/8-289).

Можно ли получить вычет на обучение, оплатив курсы повышения квалификации или профессиональной переподготовки

Вычет в этом случае получить так же можно. При этом не важно, какое именно образование получает учащийся – основное, среднее, специальное, высшее или дополнительное. Ключевое условие для вычета – обучение должно проходить в образовательном учреждении или организации, статус которых подтвержден лицензией или другими документами.

Курсы повышения квалификации и профессиональной переподготовки – это дополнительное профессиональное образование. Реализуют такие программы учебные заведения с лицензией на образовательную деятельность. А значит, и расходы на оплату такого обучения можно заявить к вычету.

Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК, пункта 18 статьи 2, пунктов 2 и 4 статьи 76 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Такая же позиция выражена и в письмах Минфина от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109, УФНС по г. Москве от 26.04.2007 № 28-10/039181.

Можно ли получить вычет на обучение, оплатив курсы иностранного языка в образовательном учреждении или организации

Вычет по расходам на обучение иностранному языку так же получить можно.

Курсы иностранного языка – это дополнительное профессиональное образование. Реализуют такие программы учебные заведения с лицензией на образовательную деятельность. А значит, и расходы на оплату такого обучения можно получить к вычету.

Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК, пункта 18 статьи 2 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Такая же позиция выражена и в письме Минфина от 17.07.2008 № 03-04-05-01/266.

Требования к заявителю и тем, кто учится

Получить социальный налоговый вычет могут только резиденты. То есть те люди, которые находились в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Это установлено пунктом 4 статьи 210 НК. К слову, статус налогоплательщика по окончании года, за который заявляете вычет, фиксируют на 31 декабря. Если он изменится уже после отчетной даты, то вычет все равно заявить можно.

Если же вычетом решило воспользоваться физическое лицо, оплатив обучение своих детей, братьев и сестер, тогда имеет значение их возраст и форма образования. Все условия установлены подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК. Разобраться в них будет проще по таблице ниже.

Кто заявляет вычет

Условия для социального вычета

Предельный возраст учащегося

Форма обучения

Гражданин, который потратился на собственное образование

Не имеет значения

Не имеет значения (письмо ФНС от 07.02.2013 № ЕД-3-3/402)

Родители, оплатившие обучение своих детей

Только очная. Вычет можно получить в том числе при дистанционном обучении, если в договоре указана очная форма. Подтверждает это письмо Минфина от 25.09.2017 № 03-04-07/61763 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 12.10.2017 № ГД-4-11/20605)

Опекуны и попечители, потратившиеся на образование подопечных

Подопечные до 18 лет.
Бывшие подопечные до 24 лет

Тот, кто заплатил за обучение своих братьев и сестер. В том числе и не полнородных (письмо Минфина от 18.10.2011 № 03-04-08/8-186)

Братья и сестры до 24 лет, даже если они подопечные налогоплательщика (письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-04-05/14375)

Если обучение оплачивал и сам учащийся, и, к примеру, его родитель, то каждый из них вправе заявить вычет. Главное, чтобы для каждого были соблюдены необходимые условия. Такие разъяснения даны в письме Минфина от 19.04.2013 № 03-04-05/7-391.

Важно: бабушки и дедушки не вправе получить социальный вычет на обучение своих внуков и внучек – это не предусмотрено действующим законодательством. В ближайшее время менять правила не планируют (письмо Минфина от 01.06.2018 № 03-04-05/37757).

В каком размере можно получить вычет на обучение

Получить вычет можно в размере фактических затрат на обучение. Правда, в пределах установленных ограничений. В состав вычета нельзя включить:

плату за присмотр, уход и содержание ребенка в дошкольном образовательном учреждении (ст. 65 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ, письмо Минфина от 16.07.2018 № 03-04-05/49531);
проценты банку за кредит, полученный на оплату обучения (письмо Минфина от 02.11.2011 № 03-04-05/7-851);
стоимость купленных учебных пособий (письмо Минфина от 25.08.2015 № 03-04-05/48936).

Включить в вычет можно только расходы на оплату самого обучения.

Все те затраты, что напрямую с образовательным процессом не связаны, расходом на обучение признать нельзя. Следовательно, увеличить размер вычета на стоимость проживания и оплату питания студента не получится.

Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК. Такие же указания есть и в письме Минфина от 23.06.2006 № 04-2-02/456.

К вычету можно принять фактические расходы на обучение не больше определенного размера. Этот лимит зависит от того, на чье образование потрачены деньги. Есть два предельных размера вычета. Первый – на собственное образование и обучение братьев и сестер – общий для всех социальных налоговых вычетов. Второй – на учебу для детей и подопечных.

Образование собственное, а также братьев и сестер

Непосредственно для вычета на собственное обучение, а также образование братьев и сестер лимита нет. Но тут нужно ориентироваться на общий предельный размер социальных налоговых вычетов. Он составляет 120 000 руб. в год.

То есть если физическое лицо претендует сразу на несколько социальных налоговых вычетов по разным основаниям, то вычет больше 120 000 руб. не получить невозможно. В частности, это касается вычетов на собственное обучение, образование братьев и сестер, лечение, негосударственное или добровольное пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, уплату добровольных пенсионных взносов, независимую оценку своей квалификации.

Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 1 и абзацем 3 пункта 2 статьи 219 НК.

Соблюдая ограничение, при расчете суммы социального вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201.

Такой порядок установлен в абзаце 3 пункта 2 статьи 219 НК.

Эти правила можно выразить в таком неравенстве:

Сумма социального вычета на свое обучение

Сумма социального вычета на обучение брата (сестры)

Сумма социального вычета на лечение, медикаменты, медицинское страхование

Сумма социального вычета на негосударственное (добровольное) пенсионное страхование

Сумма социального вычета на уплату дополнительных пенсионных взносов

Сумма социального вычета на добровольное страхование жизни

Сумма социального вычета на независимую оценку своей квалификации

Один работодатель потратил примерно полмиллиона рублей на обучение сотрудников, а они ушли к конкуренту на бóльшую зарплату. Компания так просто это не оставила и через суд вернула почти все деньги.

В статье рассказываем, как правильно оформить обучение сотрудников и вернуть деньги, если после обучения они решили уволиться.

За какое обучение можно вернуть деньги

Трудовой кодекс говорит, что бывает обязательное и необязательное обучение сотрудников. В случае увольнения работодатель может потребовать с сотрудника компенсацию за необязательное обучение, а за обязательное — нет:

обязательное обучение. Его сотрудники обязаны проходить по закону. Например, в некоторых профессиях нужно проходить обязательную аттестацию или повышение квалификации. Так бывает у пилотов, педагогов и работников опасных производств;
необязательное обучение. Работодатель не обязан учить персонал, но делает это, чтобы замотивировать сотрудников или научить работать на новом оборудовании. Бухгалтеры едут разбираться в новых поправках в законах, а техспециалисты учатся делать заготовки на 3D-принтере.

Если педагог решил бросить школу и вязать шапки, вернуть деньги за повышение квалификации не получится. Менеджер за счет компании прошел курс «продаж по Кемпу» и уволился через три месяца — можно потребовать с сотрудника компенсацию.

Если оформить документы на обучение верно, есть шанс, что сотрудник вернет деньги сам. Иначе — придется идти в суд.

Сотрудник, пусть Мартынов, прошел обучение за счет компании, а потом уволился. Но до этого он подписал допсоглашение, по которому должен был отработать три года после обучения. Компания обратилась в суд, чтобы получить компенсацию за обучение.

Суд первой инстанции сказал, что Мартынов ничего не должен. Это периодическая аттестация, а значит обязательное обучение.

Суд второй инстанции изучил материалы и изменил решение: сотрудник учился определенным видам сварки, а это повышение квалификации. Работодатель не обязан оплачивать такое обучение. Но раз оплатил, сотрудник по допсоглашению должен отработать три года или выплатить стоимость обучения. Судебное дело

Как оформить обучение

Чтобы получить деньги за обучение, если сотрудник уволится, работодателю нужно правильно составить документы. По закону договоренности об обучении можно закрепить:

в трудовом договоре;
отдельном соглашении;
ученическом договоре.

Эти документы работают по-разному.

Трудовой договор. Работодатель может заранее прописать в трудовом договоре, что после обучения сотрудник отрабатывает в компании какой-то срок. То есть работодатель еще не знает, будет обучать сотрудника или нет, но на всякий случай подстраховывается. Так сотрудник будет заранее знать: отучиться за деньги компании и уйти в другое место не получится.

Формулировка для договора такая:

«Если работник учится за счет работодателя, он обязан отработать не менее года, а при увольнении — возместить работодателю затраты на его обучение. Возмещение затрат на обучение считается пропорционально фактически не отработанному после обучения времени».

Эта фраза в договоре — страховка на случай, если сотрудник откажется подписать ученический договор или соглашение об обучении. Или работодатель забудет их составить. Бывает всякое.

Суды подтверждают, что условия обучения сотрудника можно прописать в трудовом договоре. В судебном решении по делу № 33-13222 есть такая фраза:

«Условия соглашения об обучении работника, срок отработки после обучения, а также обязанность работника возместить затраты, понесенные работодателем на эти цели, могут быть предусмотрены не только в отдельном соглашении об обучении (ученическом договоре), но и в самом трудовом договоре…». То есть прописывать срок отработки после обучения в трудовом договоре можно. Судебное дело.

Ученический договор. Его заключают, когда сотрудник после обучения получает определенную квалификацию:

парикмахер широкого профиля становится парикмахером-стилистом и может не просто стричь, а еще делать прически;
токарь получает третий разряд.

В ученическом договоре обязательно нужно прописать:

наименование сторон;
квалификацию, которую получит сотрудник после обучения;
обязанность работодателя освободить сотрудника от работы во время учебы;
срок отработки после обучения;
срок обучения;
размер оплаты во время обучения.

Самое важное — срок отработки и стоимость обучения. От этих условий зависит, получит компания компенсацию после увольнения сотрудника или нет.

После обучения у сотрудника должен быть диплом, сертификат или свидетельство о повышении квалификации.

Соглашение об обучении. Соглашение заключают для обучения, после которого сотрудник не получает квалификацию. Например, сотрудник может учиться работать на новом оборудовании.

В соглашении надо прописать:

срок обучения;
стоимость обучения;
срок отработки;
где учится, по какому предмету и какой результат получит.

Общая схема, как выбрать, какой документ заключать:

токарь получает сертификат о третьем разряде, парикмахер повышает квалификацию до парикмахера-стилиста, бухгалтер получает диплом экономиста → ученический договор;
менеджер по продажам едет на мастер-класс по новым методикам НЛП, а швея — на однодневный семинар по кройке в стиле Любакс → соглашение об обучении;
работодатель не знает, куда отправит сотрудника учиться и отправит ли вообще, но хочет перестраховаться заранее → прописывает срок отработки после обучения в трудовом договоре.

Но оформить документы на сотрудников — это еще не всё, что нужно сделать.

Собрать документы с учебного заведения

Если работодатель будет требовать у сотрудника возмещение за обучение, суд попросит договор с учебным заведением. В договоре должны быть:

фамилии и имена сотрудников, которые учились;
срок обучения;
стоимость обучения каждого сотрудника;
квалификация.

В договоре лучше прописать стоимость обучения на каждого сотрудника. Даже если стоимость была одинаковой для всех:

Гулякин Павел Александрович — 20 000 рублей;

Принимакина Алиса Анатольевна — 20 000 рублей;

Казакевич Александр Анатольевич — 20 000 рублей;

Итого обучение трех сотрудников стоит 60 000 рублей.

Если прописана только общая сумма обучения, сотрудник может сказать: «Я не знаю точно, сколько за меня заплатили. Может две тысячи рублей, а не двадцать тысяч».

Мы рекомендуем работать с учебными заведениями, у которых есть лицензия на образовательную деятельность и разработана программа обучения.

В практике был случай, когда работодатель отправил сотрудников на обучение в учебное заведение без лицензии. После обучения сотрудники уволились и ушли к конкуренту. Суд хотел освободить сотрудников от компенсации обучения, потому что они учились в учебном центре без лицензии. Спасло то, что это был единственный учебный центр по этой профессии.

Обязательно нужно сохранить счет об оплате, а в конце обучения — подписать акты выполненных услуг. Всё это пригодится в суде.

Какой срок отработки прописать

Юристы говорят, что срок отработки после обучения должен быть разумным. Но это расплывчатая фраза. Универсального совета или формулы здесь нет, но срок отработки зависит от времени и стоимости обучения:

сотрудник отучился три дня за десять тысяч рублей, не получил никакого диплома, а работодатель обязывает отработать пять лет → неразумный срок. Обучение было коротким и дешевым;

сотрудник отучился три дня у лучшего зарубежного продавца по данным журнала «Форбс» за сто пятьдесят тысяч рублей. Такая строчка в резюме может прибавить сотруднику зарплату → два-три года отработки будут разумным сроком.

Суды оценивают по таким же критериям, смотрят на сумму, срок обучение и квалификацию, которую получает сотрудник. Им важно, будет ли сотрудник стоить дороже на рынке после обучения. По опыту обычно работодатели ставят срок от одного до пяти лет.

Сотрудник прошел обучение и уволился

Если не удается договориться с сотрудником, чтобы он возместил стоимость обучения сам, придется идти в суд. Как судиться, тема отдельной статьи. Пока — о другом.

С сотрудника можно получить:

стоимость обучения;
дополнительные расходы на проезд и проживание.

По закону сотрудник должен вернуть сумму, которая пропорциональна фактически не отработанному после обучения времени.

Сотрудник обучился на бухгалтера за 50 000 рублей.

По соглашению об обучении он должен отработать бухгалтером два года после обучения.

Он отработал год и два месяца и хочет уволиться.

Получается, осталось отработать еще десять месяцев.

Сотрудник должен вернуть: 50 000 рублей / 24 месяца * 10 месяцев = 20 833 рубля.

Сумму можно посчитать и по дням, если сотрудник отработал неполный месяц.

Судебная практика о дополнительных расходах на проживание и проезд во время обучения меняется. Раньше суды говорили, что сотрудник не обязан возмещать расходы на проживание и проезд. Сейчас работодателям удается возместить эти расходы, если доказывают, что они связаны с обучением.

ОАО «РЖД» направила сотрудника, пусть Аниканова, учиться на регулировщика движения поездов. По условиям трудового договора он должен был отработать у работодателя после обучения два года, но он решил уволиться. Компания подала в суд и хотела получить возмещение:

обучения,
стипендии,
командировочных расходов.

Суд первой инстанции сказал, что обучение возместить сотрудник должен, а всё остальное — нет.

Апелляционный суд сказал так: «Работодатель вправе требовать возмещения ему любых расходов (затрат), если они были связаны с обучением и документально подтверждены. К таким расходам (затратам) следует отнести непосредственную оплату обучения, командировочные расходы на оплату проезда, жилья, суточные и иные расходы». То есть можно требовать возместить затраты на проживание и проезд.

Главное: компания должна доказать, что расходы на жилье и питание были связаны с обучением и предоставить бумаги об этом. Судебное дело.

У компании есть год после увольнения сотрудника, чтобы возместить стоимость обучения. В этот срок нужно обратиться в суд и предоставить все бумаги.

Бывает, что сотрудник сначала соглашается возместить деньги, а потом пропадает или говорит, что ничего не возместит. В этом случае при увольнении с сотрудником нужно подписать соглашении о добровольном возмещении, а в нем — график платежей.

Если сотрудник в какой-то момент перестает платить по графику, год считают с момента, когда он просрочил платеж. С этой бумагой можно идти в суд.

11 Сентябрь 2020

Квалифицированный персонал – ценный актив любой компании. Но мало принять в штат специалистов с соответствующим образованием, опытом, чтобы наладить бизнес-процессы, обеспечить их эффективность, увеличить клиентский портфель и прибыль. Знания сотрудников должны быть не только профильными, но и актуальными. Актуализировать их позволяет обучение.

Если повышение квалификации обеспечивается работодателем, в бухучете важно правильно отражать расходы, учитывая специфику налогообложения затрат на образовательные услуги. Чаще всего у бухгалтеров и руководителей компаний возникают вопросы относительно подтверждения расходов, необходимости уплаты страховых взносов. Давайте разберемся с нюансами бухучета образовательных услуг в консалтинге.

Обучение сотрудника за счет работодателя по ТК РФ

В статье 196 ТК указано, что решение об оплате профессионального обучения сотрудника принимает работодатель. Руководитель также вправе самостоятельно определять условия и порядок учебы. Все принятые правила нужно зафиксировать в коллективном договоре и прочих внутренних актах.

Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате организацией стоимости обучения сотрудника?

В большинстве случаев обучение работников – право, но не обязанность работодателя. Однако существуют исключения, оговоренные в части 4 статьи 196 ТК. Работодатель должен организовать профессиональное обучение некоторым категориям сотрудников:

Медицинским сотрудникам (статья 79 ФЗ №323).
Гражданским работникам (статьи 48 и 62 ФЗ №72).
Нотариусам и их помощникам (статья 30 Основ закона «О нотариате»).
Аудиторам (статья 11 ФЗ №307).

Работодатель обязан организовать обучение и в том случае, если это считается условием продолжения деятельности служащего.

Право и обязанность работодателя

Нанимателю важно понимать, в каких случаях он обязан обучать специалистов, а в каких нет. От этого зависит, сможет ли он получить компенсацию понесённых затрат.

Если повышение квалификации проводится по инициативе руководителя, то при определённых условиях работодатель имеет право взыскать с сотрудника денежные средства. Подобная ситуация объясняется тем, что наниматель сам принимает решение о направлении работников на переподготовку, если в законодательстве не предусмотрено их периодическое профессиональное обучение.

Если же дополнительная учёба проводится в связи с положениями нормативно-правовых актов, то получить компенсацию потраченных средств невозможно. В этом случае сотрудники должны проходить повышение квалификации только за счёт работодателя, а потому даже при увольнении специалиста сразу после окончания обучения взыскать с него расходы нельзя.

Наниматель может применять для повышения уровня знаний персонала различные методы, не требующие наличия лицензии на ведение образовательных работ. Например, он вправе ввести на предприятии наставничество, организовывать тренинги. Но на подобное обучение нельзя оформлять ученический договор, то есть в случае нарушения сотрудником устных договорённостей, касающихся дополнительной учёбы, взыскать с него затраты не получится.

Виды расходов работодателя на обучение

Условия, на которых происходит оплата обучения, фиксируются в следующих документах:

Коллективный договор.
Дополнительное соглашение к трудовому договору.
Отдельный договор об обучении.

Обязанность фиксации условий обучения прописана в статьях 196 и 199 ТК РФ.

Учеба сотрудника, оплачиваемая работодателем, подразделяется на три основных вида:

Основная профессиональная.
Дополнительная.
Профессиональное обучение.

Данная классификация указана в статьях 10, 73, 76 ФЗ №273. От вида обучения зависит начисление компенсаций, а также гарантии, предоставляемые работнику. Учеба может проводиться без отрыва от работы. В обратном случае работодатель сохраняет за работником его среднюю зарплату и должность. Если место учебы находится в другой местности, организация начисляет работнику командировочные по стандартной схеме (статья 187 ТК РФ).

Гарантии, предоставляемые обучающемуся служащему, перечислены в статьях 173-176, 187 ТК РФ:

Оплата дополнительного отпуска, предоставляемого при обучении.
Компенсация транспортных расходов, связанных с проездом в учебное учреждение.
За работником остается его средняя зарплата.

Каждая операция, связанная с оформлением и оплатой обучения, должна быть подтверждена первичной документацией (часть 1 статьи 9 ФЗ №402). Также необходимо подтвердить факт того, что образовательная услуга была получена. Для этого подходит акт, на котором ставит подписи работодатель и представитель учебного учреждения. Главное требование к подтверждающему документу –наличие всех реквизитов. Подтверждением оказания услуги являются документы об образовании. К примеру, диплом.

Какие суммы компенсировать (выплатить) работнику, с которым заключен ученический договор?

Учеба с частичным отрывом от производства

Сама возможность совмещать обучение и работу указана в ст. 203 ТК РФ. За фактически отработанное время сотрудник получает зарплату, а за время обучения — средний заработок. Если для сотрудника в организации введен суммированный учет рабочего времени, расчет оплаты не вызовет сложностей. Если нет, вы можете сами определить, как рассчитать средний заработок, поскольку нормативными актами вопрос не урегулирован.

Второй вариант оплаты — заключить ученический договор и выплачивать стипендию.

Как быть, если рабоче-учебный день превышает норматив? Если после рабочего дня сотрудник едет на лекции? Снова вспоминаем ст. 91 ТК РФ о норме рабочего времени — продолжительность учебы и работы не должна ее превышать.

В такой ситуации тоже нет единого решения. С одной стороны, можно руководствоваться ст. ТК РФ, которая обязывает организацию оплачивать сверхурочную занятость. Если приравнять учебу по направлению работодателя к трудовой деятельности, расчет следует вести по ст. 152 ТК РФ: за первые два часа сверхурочной занятости не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном.

С другой стороны, ст. , 152 и 153 ТК РФ регламентируют повышенную оплату занятости в выходные, праздничные дни или сверх установленной нормы — за выполнение трудовых функций. Законодательной нормы об оплате часов учебы, выходящих за рамки рабочего дня, нет.

Какое бы решение вы ни приняли, рекомендуем заключить с сотрудником либо ученический договор (ст. 198 ТК РФ), либо письменное соглашение (ст. 197 ТК РФ), где и обозначить все обстоятельства предстоящего обучения: формат, даты, оплату и пр.

Правила и особенности отработки за обучение

ВАЖНО! Образец приказа о направлении на обучение от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Оплата обучения – своеобразная инвестиция работодателя. То есть, руководитель рассчитывает получить бонусы с данной операции в перспективе. Это вовсе не проявление альтруизма работодателя.

Однако легко представима ситуация, в которой руководитель вкладывается, но ничего не получает из-за неблагодарного сотрудника. Работник, после прохождения обучения, вполне может уволиться и устроиться в другую компанию с обновленным за чужой счет профессиональным багажом. Как этого не допустить? Работодатель может указать в договоре обязанность отработки за обучение. То есть, сотрудник, повысивший свою квалификацию за счет компании, не может просто так уйти. Он обязуется отработать определенный срок. Возможность постановки такого условия оговорена в статье 197 и 199 ТК.

Если сотрудник отказывается от обязательной отработки, он обязан возместить расходы работодателя на оплату образовательной услуги.

Данное правило прописано в статьях 207 и 249 ТК РФ. Для защиты своих интересов руководитель должен правильно оформить соглашение с сотрудником.

Юридическое оформление отработки

Руководитель не может обязать сотрудника отрабатывать свои расходы на основании одного лишь приказа о направлении служащего на обучение. Для этого понадобится указать условие отработки в одном из следующих документов:

Трудовом договоре.
Дополнительном соглашении.
Ученическом договоре.

В документе обязательно нужно указать следующую информацию:

Специальность или направление обучения.
Сроки и стоимость образовательной услуги.
Обязанность отработки или компенсации расходов работодателя.

Срок отработки определяется в индивидуальном порядке. Он может составлять как несколько месяцев, так и несколько лет. Все зависит от договоренностей между руководителем и сотрудником. Обычно срок определяется на основании следующих факторов:

Стоимости образовательной услуги.
Ценности получаемых знаний.
Продолжительности обучения.

Сроки обязательно фиксируются в соглашении между сторонами.

Особенности взыскания расходов с сотрудника при увольнении

С сотрудника можно взыскать расходы за предоставленную ранее образовательную услугу только в том случае, если он увольняется по неуважительной причине. Данное правило оговорено статьями 207 и 249 ТК РФ. Однако в законе не уточнены причины, которые могут считаться уважительными или неуважительными. Данные нюансы определяются на основании существующей судебной практики. К примеру, уважительными причинами увольнения считаются:

Сокращение штата.
Работник получил медицинское заключение, по которому он не может продолжать работать на прежней должности, но работодатель не может предоставить подходящую должность.
Призыв работника на военную службу.

Неуважительная причина в данном контексте – самовольная инициатива работника или его виновные действия.

Договор или соглашение

Чтобы защитить свои интересы при обучении сотрудника за счёт фондов организации, работодатель имеет право заключить с ним ученический договор или соглашение об обучении. Этот документ составляется и рассматривается отдельно от трёхстороннего договора с учреждением, предоставляющим образовательные услуги. Стороны должны его подписать до официального зачисления работника на обучение. Кроме того, допускается включение необходимых условий в существующий трудовой договор сотрудника.
Документальное оформление договорённостей работодателя и специалиста гарантирует исполнение сторонами всех взятых на себя обязательств. Также оно позволит руководителю вернуть материальные средства, если сотрудник нарушит условия соглашения. Возврат потраченной суммы возможен:

При заключении ученического договора, если сотрудник после завершения учёбы не выполняет взятые на себя обязательства без уважительных причин, в том числе не работает.
При оформлении соглашения об обучении, когда работник подаёт заявление на увольнение без уважительных причин до истечения срока отработки.

Перед оформлением документов на повышение квалификации нанимателю необходимо определиться, какой вид контракта будет наиболее точно отражать взаимоотношения сторон. Впоследствии, если сотрудник не будет исполнять условия договорённости, то работодатель сможет правильно сформулировать свои претензии к нему.

Учет расходов на обучение

Расходы на обучение принимаются к налоговому учету на основании статьи 264 НК. Однако их учет выполняется только при выполнении некоторых условий (Письмо Минфина от 23 марта 2009 года):

Образовательная услуга оплачивается в интересах компании, такие расходы экономически целесообразны.
Сотрудник проходит обучение в компании со всеми необходимыми лицензиями.
Служащий работает на основании трудового договора.

Для учета важно подтвердить все затраты на обучение. Для этого понадобятся следующие документы (Письмо Минфина от 9 ноября 2012 года):

Договор с учебным учреждением.
Приказ руководителя о направлении служащего на учебу.
Образовательная программа, в которой прописано количество учебных часов.
Акт об оказании образовательной услуги.
Копия документа о прохождении обучения (к примеру, аттестат).

ВАЖНО! Если обучение сотрудника не сулит компании экономическую прибыль, проводится в интересах самого работника, то сопутствующие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль. То есть уменьшить налогооблагаемую базу не получится.

Для снижения налогооблагаемой базы важно доказать две вещи: экономическую выгоду предприятия от обучения работника и связь образовательной услуги и деятельности компании. К примеру, если организация занимается грузоперевозками, а сотрудник направляется на обучение макияжу, такие расходы на налогооблагаемую базу не повлияют.

Как отразить в бухучете компенсацию стоимости обучения за счет работодателя при увольнении работника?

Учеба без отрыва от производства

Такой вариант обучения распространен на предприятиях, где сотрудники в своей деятельности пользуются специальными инструментами и оборудованием. Если человек проходит обучение без отрыва от производства, он получает:

Заработную плату пропорционально отработанному времени или за объем выполненной работы.
Стипендию, предусмотренную ученическим договором, размер которой не может быть ниже МРОТ. При этом Трудовой кодекс РФ не предусматривает уменьшения стипендии, даже если обучение длится всего неделю.
Плату за изделия, выпущенные на практических занятиях в рамках обучения.

Работодатели не всегда заключают ученический договор с сотрудником, потому что не могут разобраться в порядке начисления стипендии и налогов с нее. Кроме того, документ обязывает предоставить работнику при успешном окончании учебы должность по полученной квалификации с изменением трудового договора. Однако не стоит бояться: грамотно составленный договор обезопасит вас от трудовых споров и гарантирует, что деньги не будут потрачены впустую.

Оформите ученический договор, приказы и соглашения в программе Контур.Персонал.

Чего он вправе требовать за это от работников и на какие гарантии и компенсации они могут рассчитывать во время ученичества? Что делать сотруднику, если работодатель пытается взыскать с него расходы на повышение квалификации?

Многие компании предпочитают не набирать опытных специалистов со стороны, а растить их под себя. В некоторых случаях работодатель даже обязан повышать квалификацию персонала. Разберемся, на что вправе рассчитывать и что должен будет сделать ученик, за образование которого платит работодатель.

Право на обучение

Работодатель самостоятельно определяет, нужно ли обучать работников (ч. 1 ст. 196 ТК РФ). Но это становится не правом, а его обязанностью, когда обучение является условием выполнения сотрудниками определенных видов деятельности (ч. 4 ст. 196 ТК РФ). Например, работодатель обязан проводить обучение должностных лиц, занятых в сфере закупок 1 , медицинских и фармацевтических работников 2 , ветеранов боевых действий 3 и др. В подобных случаях у работников есть право пройти обучение за счет работодателя.

Документальное оформление

Компании по-разному оформляют взаимоотношения с сотрудниками или соискателями, обучение которых они планируют оплачивать. Кто-то подписывает соглашение об обучении. Некоторые вносят соответствующие условия в трудовой договор при его заключении или после, подписывая дополнительное соглашение к нему (абз. 5 ч. 4 ст. 57, ст. 249 ТК РФ). Но чаще между работником и работодателем заключается ученический договор (ст. 198 ТК РФ). И если он составлен грамотно, то это существенно снижает риск возникновения споров.

Содержание ученического договора определено в ст. 199 ТК РФ. В частности, в него необходимо включить:

указание на квалификацию, приобретаемую учеником;
обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения;
обязанности работника пройти обучение, а затем по своей квалификации проработать по трудовому договору с работодателем;
сроки ученичества и обязательной отработки у работодателя;
размер оплаты ученичества.

Желательно указать в договоре, что обучение проводится в интересах работодателя, отразить срок и стоимость обучения, обязанности работника в период ученичества (например, регулярно посещать занятия, успешно сдавать экзамены, предоставлять работодателю сведения о прохождении аттестации и т.п.), размер стипендии, продлевается ли срок отработки на период отпусков и больничных работника, порядок компенсации расходов работодателя при незавершении обучения, неисполнении работником своих трудовых обязанностей или увольнении до истечения срока обязательной отработки.

Важно помнить, что любые условия ученического договора, противоречащие Трудовому кодексу, являются недействительными (ст. 206 ТК РФ). Он заключается на срок, необходимый для получения квалификации, и оформляется письменно в двух экземплярах (ст. 200 ТК РФ).

Гарантии и компенсации обучающимся

Проходящим подготовку сотрудникам работодатель должен создать все необходимые условия для совмещения работы с получением образования, а также предоставить определенные гарантии (ч. 5 ст. 196 ТК РФ). Их конкретный перечень во многом зависит от того, где и какое обучение проходит работник, с отрывом или без отрыва от работы.

Основные гарантии и компенсации обучающимся работникам перечислены в ст. 173–176 и 187 ТК РФ. Как правило, они сводятся к следующему:

предоставление дополнительных отпусков с сохранением среднего заработка или без;
оплата проезда к месту нахождения образовательной организации и обратно;
установление сокращенного рабочего времени;
сохранение места работы со средней зарплатой по основному месту работы (при направлении на обучение с отрывом от работы);
оплата командировочных расходов (если работник направляется на обучение в другую местность).

Также гарантии и компенсации могут устанавливаться коллективным или трудовым договором.

Кроме того, в период действия ученического договора работники не могут привлекаться к сверхурочным работам и направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством (ст. 203 ТК РФ). Направление работника на обучение в нерабочее время возможно только с его согласия. Принуждать работника проходить обучение в свободное от работы время работодатель не вправе 4 .

На учеников распространяется трудовое законодательство, в том числе об охране труда (ст. 205 ТК РФ).

Права и обязанности учеников

Права и обязанности работника и работодателя должны быть максимально подробно указаны в ученическом договоре, поскольку в Трудовом кодексе о них сказано немного.

В период ученичества обучающимся помимо компенсаций выплачивается стипендия не ниже МРОТ, а также оплачивается по установленным расценкам работа, выполняемая на практических занятиях (ст. 204 ТК РФ). Тем, кто успешно завершил обучение, при заключении трудового договора с работодателем не устанавливается испытательный срок (ч. 1 ст. 207 ТК РФ).

Основная обязанность работника по окончании ученичества – отработать у работодателя определенный срок.

Затраты на обучение

Работодатель должен оплатить образование полностью только в случаях, когда он обязан, а не вправе проводить обучение работников. В ином случае он может оплатить его и частично в зависимости от договоренности с сотрудником.

Если работник не выполняет свои обязанности, например не приступает к работе, увольняется без уважительных причин до истечения срока обязательной отработки, он обязан возместить работодателю затраты, понесенные на его обучение (ст. 207, 249 ТК РФ). Затраты к возмещению исчисляются пропорционально неотработанному времени. Если сотрудник отработал хотя бы часть времени, то работодатель уже не сможет потребовать возмещения всех расходов на обучение 5 .

В трудовом договоре или соглашении об обучении можно предусмотреть и иные условия о возмещении.

Вопросы налогообложения

Затраты на обучение работников не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 21 ст. 217 НК РФ, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ) 6 . Кроме того, работодатель вправе учесть свои расходы на обучение работников при расчете налога на прибыль и при УСН (п. 3 ст. 264 НК РФ) 7 .

Споры об обучении в суде

Поскольку в Трудовом кодексе немало пробелов в части обучения работников, а соглашения об обучении и ученические договоры обычно не слишком детализированы, на практике нередко возникают спорные ситуации. Типичный конфликт – взыскание работодателем расходов на обучение с не приступившего к работе или уволившегося досрочно работника.

Если работник хочет выиграть спор, ему нужно доказать, что он не трудоустроился, так как работодатель не предоставил ему работу, подходящую по квалификации, а в случае с увольнением – что на то была уважительная причина. Такой в судебной практике считается невозможность выполнения обязанностей по состоянию здоровья, сокращение численности или штата сотрудников, призыв на срочную военную службу. К неуважительным причинам обычно относят увольнение по собственному желанию или в связи с виновными действиями работника.

Еще одна стратегия для работника – доказывание того, что взыскиваемые работодателем затраты не подтверждены документально или не связаны с обучением (например, относятся к командировкам или гарантированным на период ученичества выплатам).

1 Часть 2 ст. 9 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

2 Статьи 72 и 79 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации».

3 Подпункт 17 п. 1 ст. 16 Федерального закона от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах».

4 Письмо Роструда от 24 января 2020 г. № ПГ/37449-6-1 «Об особенностях обучения (повышения квалификации) работника по направлению работодателя».

5 Письмо Роструда от 13 апреля 2012 г. № 549-6-1 «О возмещении затрат по обучению».

6 Письмо Минфина от 18 января 2018 г. № 03-04-05/2319 «О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости обучения налогоплательщиков».

7 Письмо Минфина от 13 февраля 2018 г. № 03-11-06/2/8502 «Об учете при применении УСН расходов, связанных с повышением квалификации работников».

Анна Кеменова, менеджер,
Департамент
налогового и юридического
консультирования

Диана Марфицына, старший консультант,
Департамент
налогового и юридического
консультирования

В статье рассмотрены вопросы принятия указанных расходов к вычету для целей налога на прибыль, необходимости удержания налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и уплаты страховых взносов, а также даны практические рекомендации по структурированию компенсационного пакета иностранного сотрудника.

Налог на прибыль

В главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ расходы на оплату обучения детей иностранных сотрудников прямо не поименованы как расходы, которые можно учесть для целей налога на прибыль.

Минфин России в своём письме от N /1/68362 пришел к выводу, что подобные расходы налогоплательщика направлены на удовлетворение потребностей иностранного сотрудника и, соответственно, не могут быть учтены в составе расходов, связанных с производством и реализацией. При этом, ссылаясь на положения ст. 131 ТК РФ и ст. 255 НК РФ, Минфин России указал, что если указанные выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, то они могут быть учтены в качестве оплаты труда в натуральной форме в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы работника (Письмо Минфина России от N /1/835).

На практике суды принимают сторону налогоплательщика и признают обоснованным вычет указанных расходов для целей налога на прибыль в полном объеме (согласно Постановлению ФАС Московского округа от /), если расходы на обучение детей иностранных работников

предусмотрены трудовыми договорами;

направлены на стимулирование трудовой деятельности иностранных работников и создание благоприятных условий для членов их семей.

Соответственно, несмотря на наличие положительной судебной практики, в случае принятия указанных расходов для целей исчисления налога на прибыль, нельзя исключить риск спора с налоговым органом об экономической обоснованности данных расходов, поскольку дети иностранных сотрудников не являются работниками самого налогоплательщика.

Во избежание споров с налоговыми органами можно закрепить обязанность работодателя компенсировать расходы на обучение детей иностранного сотрудника в трудовом договоре.

В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. При этом в указанной норме не уточняется следующее:

распространяется ли освобождение от НДФЛ на случаи, когда производится оплата обучения детей налогоплательщика, а также

связано ли освобождение от налогообложения суммы платы за обучение налогоплательщика с наличием трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом.

Кроме того, в силу положений пункта 1 статьи 207 НК РФ, обязанность по уплате НДФЛ обусловлена фактом получения доходов, облагаемых соответствующим налогом, и не зависит от возраста налогоплательщика. Это подтверждается также разъяснениями Минфина России (Письмо Минфина России от N /54905).

При этом в соответствии с разъяснениями Минфина России (Письма Минфина России от N /6694, от N /53509), суммы оплаты организацией стоимости обучения как сотрудников, так и детей сотрудников в образовательных учреждениях не подлежат обложению НДФЛ. Для этого российские образовательные учреждения должны иметь соответствующую лицензию, а статус иностранной организации в качестве образовательного учреждения должен подтверждаться документами, предусмотренными законодательством соответствующего иностранного государства. В случае, если образовательное учреждение, в котором обучаются дети иностранного сотрудника, не имеет указанной лицензии или статуса, риск доначисления НДФЛ может возрасти.

Сложившаяся судебная практика по вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты обучения детей иностранных сотрудников отсутствует.

Существующие положения налогового законодательства и разъяснения финансовых органов позволяют не удерживать НДФЛ с сумм компенсации расходов на образование детей иностранного работника. Однако в отсутствие сложившейся судебной практики мы не можем исключить вероятность того, что налоговый орган может оспорить такой подход.

Вместе с тем, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов. К таким вычетам, в частности, относятся суммы, уплаченные за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, () за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (Пп. 2 п.1 ст. 219 НК РФ).

То есть, если на сумму компенсации расходов на образование детей увеличивается оклад иностранного сотрудника, то в последствии такой сотрудник может заявить социальный налоговый вычет при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц и получить возмещение излишне уплаченного в бюджет налога на свой счет в банке, если указанный сотрудник является российским налоговым резидентом в соответствующем налоговом периоде. Напомним, согласно п.2 ст. 207 РК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

Страховые взносы

Общие вопросы исчисления страховых взносов были рассмотрены в предыдущей статье Общие вопросы исчисления страховых взносов были рассмотрены в предыдущей статье . Напомним, что с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — страховые взносы) регулируются положениями главы 34 «Страховые взносы» раздела XI «Страховые взносы в Российской Федерации» НК РФ (Письмо ФСС РФ от N /08–13985).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов может различаться в зависимости от статуса иностранных работников. В Федеральном законе от № «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N ) выделены следующие категории иностранных граждан: временно пребывающий в РФ, временно проживающий в РФ, постоянно проживающий в РФ, высококвалифицированный специалист и лицо, получившее временное убежище в РФ.

Наличие или отсутствие обязанности по исчислению и уплате страховых взносов за иностранных сотрудников, а также размер и виды подлежащих уплате страховых взносов, должны определяться с учетом конкретных обстоятельств, в том числе статуса иностранного работника.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно официальной позиции ФСС РФ стоимость обучения в высших учебных заведениях физических лиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях (в том числе членов семьи работника, бывших работников ), не подлежит обложению страховыми взносами (Письмо ФСС РФ от N /08–13985).

Президиум ВАС РФ постановил, что выплаты социального характера, которые не являются стимулирующими и не зависят от квалификации сотрудника, а также сложности, качества, и условий выполнения работы не относятся к оплате труда и не признаются объектом обложения страховыми взносами (Постановления Президиума ВАС РФ от N 10905/13, от N 17744/12).

Более того, суды разъясняют, что компенсационные выплаты на оплату обучения детей работника носят социальный характер и не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что выплаты, начисляемые работникам, являются оплатой их труда. Таким образом, суды признают, что выплаты социального характера, в том числе компенсация части родительской платы за содержание ребенка в дошкольном учреждении и другие подобные выплаты не должны облагаться страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от N /2015 по делу N /2014 (Определением Верховного Суда РФ от N отказано в передаче дела N /2014 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления).

С учетом изложенного выше компенсации работодателем расходов иностранного сотрудника на обучение детей не подлежат обложению страховыми взносами.

При привлечении в штат иностранного работника российская может выбрать, каким способом будет производиться компенсация расходов на обучение детей иностранных сотрудников. В частности, возможны следующие варианты:

1) увеличение оклада работника, установленного в трудовом договоре, на сумму, эквивалентную стоимости обучения ребенка;

2) включение в трудовой договор с работником условия о компенсации расходов обучение детей.

В первом случае компании смогут вычитать расходы на обучение детей сотрудников, включая их в состав расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, однако в отношении таких выплат у работодателя возникнет дополнительная обязанность по удержанию НДФЛ и уплате страховых взносов (если они применимы). Вместе с тем, при определении налоговой базы по НДФЛ иностранный сотрудник имеет право на получение социальных налоговых вычетов на обучение (если иностранный сотрудник является российским налоговым резидентом).

Во втором случае компания не должна уплачивать НДФЛ и страховые взносы (если они применимы) с суммы такой компенсации. Однако позиция компании по налогу на прибыль будет менее однозначной. Мы полагаем, что сумму расходов на выплату компенсаций компания также сможет учесть для целей налога на прибыль. Однако, во избежание споров с налоговыми органами, компании необходимо обеспечить достаточное документальное подтверждение того обстоятельства, что компенсация расходов на обучение детей направлена на стимулирование трудовой деятельности иностранных работников и создание благоприятных условий для членов их семей и соответствующие расходы были фактически понесены и являются экономически обоснованными.

Читайте также: