Вопросы по ндфл с ответами

Опубликовано: 26.04.2024

Вопрос 1. Доход от потери времени в суде

По итогам трудового спора суд обязал фирму выплатить работнику компенсацию за потерю времени. Облагается ли эта компенсация НДФЛ и страховыми взносами, учитывается ли она в расходах по налогу на прибыль?

НДФЛ – да. Страховыми взносами – нет.

Со стороны, систематически противодействовавшей правильному и своевременному рассмотрению и разрешению дела, суд может взыскать в пользу другой стороны компенсацию за фактическую потерю времени. Основание – статья 99 Гражданского процессуального кодекса РФ. Размер компенсации определяется судом в разумных пределах и с учетом конкретных обстоятельств.

Компенсация за потерю времени, выплаченная физическому лицу, создает у него экономическую выгоду, поэтому является объектом налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Хотя такая компенсация и предусмотрена законодательством Российской Федерации, в перечне компенсаций, освобождаемых от налогообложения, она не поименована (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому НДФЛ удерживается у источника выплаты на общих основаниях.

А вот страховыми взносами такая компенсация не облагается. Она хотя и выплачена работнику, но не в рамках трудовых отношений, а в рамках гражданского судопроизводства. Эта сумма не может считаться вознаграждением по трудовым договорам (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Вопрос 2. Задолженность перед бюджетом по НДФЛ

Наша фирма имеет задолженность перед работниками по зарплате. Как ее отражать в бухгалтерском учете: включая НДФЛ или с обособлением налога?

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, в данном случае это последний день каждого месяца (п. 3 ст. 226, п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот обязанность по перечислению НДФЛ, то есть задолженность перед бюджетом по налогу, возникает при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, начисление НДФЛ в бухгалтерском учете (ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68) производится одновременно с погашением задолженности по оплате труда перед работником (ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50, 51).

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена. В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (письмо Минфина России от 13.03.2018 № 03-04-06/15182).

Вопрос 3. Уточненка по 6-НДФЛ

Когда нужна уточненка по 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Если вы пересчитали отпускные за предыдущий отчетный период, сдавать или не сдавать «уточненку» по форме 6-НДФЛ, зависит от того, как изменилась сумма дохода (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

В общем случае уточненный расчет нужно представить (п. 6 ст. 81 НК РФ):

если выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений;
если выявлены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

В случае с отпускными разрешено сдавать или не сдавать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ в зависимости от того, увеличилась или уменьшилась сумма отпускного дохода.

Если в результате перерасчета нужна доплата, уточненку сдавать не нужно.

Сумма доплаты попадет в отчет 6-НДФЛ за тот период, в котором она была произведена. В результате в разделе 1, который заполняется нарастающим итогом, будет отражена полная сумма отпускных с учетом перерасчета.

Если же после перерасчета сумма отпускных уменьшилась, придется сдать уточненный расчет.

Составить расчет нужно за период, в котором были начислены первоначальные отпускные. В разделе 1 нужно указать новую, уменьшенную сумму.

Вопрос 4. Директор работает без договора

Директору, с которым нет трудового договора, фирма возместила затраты на лечение. Каковы последствия по НДФЛ?

Вас могут наказать.

Поскольку с директором не заключен трудовой договор, он не является работником организации и не может воспользоваться освобождением от НДФЛ. Также директор не вправе заявить социальный налоговый вычет по НДФЛ – ведь лечение ему оплатила организация (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Оформление налогового вычета за лечение зубов и обучение ребенка

Вопрос:

Здравствуйте! В 2015 году я лечила зубы. В стоматологии мне выдали 2 справки с разными кодами услуг: на 50000 рублей с кодом 1, вторая справка на 183000 с кодом 2. Также в 2015 году я оплатила за обучение своего ребенка в университете 75000 рублей. Как получит вычет на лечение зубов и обучение ребенка? В каком размере будет предоставлен налоговый вычет? Сколько нужно заполнить налоговых деклараций?

Вы имеете право заявить социальный вычет в следующих размерах:

в сумме фактически произведенных расходов за обучение ребенка, но не превышающих 50 000 рублей;
в сумме 50000 плюс 183000 рублей за свое лечение. Важно знать, что код услуги 1 – это обычное лечение, ограничение по которому составляет 120000 рублей (Вы укладываетесь), код услуги 2 – это дорогостоящее лечение, ограничения по которому не установлено.

При этом нужно учитывать, что общий размер социального налогового вычета не может превышать суммы налога на доходы в данном налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%.

Для получения социального вычета необходимо заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ и вместе с установленным пакетом документов подать в налоговую инспекцию по месту Вашей регистрации.

Поскольку расходы были произведены Вами на лечение и обучение в одном налоговом периоде, то нужно заполнить одну декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год.

Какой срок возврата налогового вычета?

Вопрос:

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста! Я подал документы на вычет за покупку квартиры. Прошло уже два месяца, деньги мне не возвращают. Какой срок возврата налогового вычета?

Анатолий, г. Санкт-Петербург

Представленные вами документы на имущественный вычет налоговая инспекция может проверять до трех месяцев. Именно столько отведено на камеральную проверку любой налоговой декларации (ст. 88 Налогового кодекса РФ). И еще месяц дается на перечисление денежных средств на счет.

На практике бывает по-разному: от двух недель (даже такое было!) до года и более.

Поэтому, Ваша задача — периодически звонить в инспекцию и вежливо интересоваться, как обстоят дела…

Может ли пенсионер получить вычет за покупку квартиры?

Вопрос:

Здравствуйте! Подскажите, может ли пенсионер получить вычет за покупку квартиры? Пенсионер не работает.

Станислав, г. Санкт-Петербург

Ответ:

Здравствуйте, Станислав! Имущественный налоговый вычет предоставляется… Читать полностью>>

За какие года я могу получить налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в СПб в 2007 году?

Вопрос:

Добрый день! Подскажите пожалуйста за какие года я могу получить налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в СПБ в 2007 году? Купил в ипотеку.

Стоимость услуги и какие необходимы вам документы?

Если Вы купили квартиру в 2007 году, то имущественный вычет Вы можете оформить за 2013, 2014 и 2015 года. Если официальный доход позволяет оформить вычет за 1 год, то декларация заполняется за один год, например, 2003 год. Если за 1 год не получается, то остаток переходит на последующие периоды. На данный момент декларации можно заполнять за 2013, 2014 и 2015 года.

Заполнение декларации и заявления на вычет за 1 год — 1200 руб.

Документы необходимые для заполнения декларации:

1. Копия паспорта.

3. Справка о доходах 2-НДФЛ (с каждого места работы).

4. Договор о приобретении квартиры.

5. Документ на право собственности на жилье или акт о передаче жилья налогоплательщику.

6. платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Если покупка производилась с использованием кредитных средств:

7. Кредитный договор.

8. Справка из банка об уплаченных процентах.

Предварительная запись по тел. 927-90-99.

При покупке квартиры возвращается 260 000 руб. или сумма уплаченного налога?

Добрый день! Скажите, при покупке квартиры возвращается 260 000 руб. или сумма уплаченного подоходного налога? И возвращается вся сумма единовременно или по частям?

При покупке квартиры максимальная сумма налогового вычета составляет 260 000 руб. и возвращается из уплаченного Вами (или Вашим работодателем) налога на доходы физических лиц – НДФЛ. Эта сумма возвращается полностью, если налогоплательщик в отчетном налоговом периоде уплатил НДФЛ в размере 260 000 руб., если же НДФЛ уплачен в меньшем размере, то возвращается фактически уплаченная сумма подоходного налога, а остаток переходит на следующий налоговый период.

Имущественный налоговый вычет

Добрый день, подскажите, пожалуйста:

Квартира куплена в рассрочку в конце 2007 году, акт приема-передачи от 2008 года, в права собственности я вступлю в 2010 году. В 2009 году подала декларацию 3-НДФЛ на налоговый вычет с одного миллиона рублей за 2008 год. Смогу ли я после вступления в права собственности подать на оставшуюся сумму, но уже с двух миллионов? Огромное спасибо за ответ!

Валентина, г. Санкт-Петербург

Да, Вы можете подать в налоговую инспекцию документы на налоговый вычет с двух миллионов, причем уже сейчас (если позволяет доход), нет необходимости дожидаться регистрации права собственности в Управлении ФРС. Позиция ФНС по этому вопросу выражена в Письме от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@ «Об имущественном налоговом вычете»:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 31 марта 2009 г. N ШС-22-3/238@

ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и запросами Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации о порядке применения положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и с учетом положений письма Министерства финансов Российской Федерации от 25.02.2009 N 03-04-07-01/45 сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер такого вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.

Вышеуказанными положениями Кодекса в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее — Закон) предусмотрено, что имущественный налоговый вычет не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Пунктом 6 статьи 9 Закона установлено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

В этой связи налогоплательщик может воспользоваться вышеназванным имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право на вычет возникло начиная с 1 января 2008 года.

Таким образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. рублей, налогоплательщик представляет:

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи — документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008 года;

при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме — договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.

При этом уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться только начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.

Одновременно сообщаем, что налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении указанного выше имущественного налогового вычета в любой налоговый период начиная с периода, в котором возникло право на его получение.

Условие: Физическое лицо Карпасов Е.Н. имеет двоих несовершеннолетних детей. В текущем налоговом периоде по основному месту работы он имеет доход в сумме 500 000 руб. в феврале Карпасов Е.Н. продал свой автомобиль (находился в собственности 2года и 10 мес.) физическому лицу за 100 000 рублей.
Кроме того, в налоговом периоде были произведены следующие расходы:
– произведена оплата обучения на курсах профессиональной переподготовки при ВУЗе в сумме 20 000 руб.;
– произведена оплата обучения первого ребенка в колледже в сумме 45 000 руб.;
– произведена оплата обучения второго ребенка в ВУЗе – 58 000 руб.;
– оплачено лечение жены в стационаре – 45 000 руб.;
– в апреле приобретен жилой дом (в равных долях с женой), стоимостью 950 000 руб.

Определить: величину НДФЛ к уплате (возврату) по итогам налогового периода.

Решение

1. Определим размер стандартных вычетов:

т.к. в первом месяце налогового периода доход Карпасова составил 35 000 руб., то стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. ему не полагается, т.к. его доход нарастающим итогом с начала года превысил 20 000 руб. – ст. 218, п. 1, подп. 3);
полагается стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка – ст. 218, п. 1, подп. 4;

т.к. во втором месяце налогового периода доход Карпасова составил 72 000 руб. нарастающим итогом с начала года, то стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. он больше использовать не может, т.к. его доход нарастающим итогом с начала года превысил 40 000 руб. – ст. 218, п. 1, подп. 4.

Итого стандартных вычетов в сумме: 600 руб. * 2 = 1 200 руб.

2. Определим размер социальных вычетов:

- оплата обучения на курсах профессиональной переподготовки при ВУЗе в сумме 20 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 2) НК
– оплата обучения первого ребенка в колледже в сумме 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 2) НК
– оплата обучения второго ребенка в ВУЗе в сумме 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 2) НК
– лечение жены в стационаре – 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 3) НК

Итого социальных вычетов в сумме: 134 000 руб.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании письменного заявления, а также при предъявлении документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение, на лечение при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

3. Определим размер имущественных вычетов:

Т.к. жилой дом был приобретен Карпасовым Е.Н. в общую долевую стоимость с женой, то согласно ст. 220, п.1, подп. 2) НК РФ размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями, т.е. размер имущественного вычета, который может быть предоставлен Карпасову Е.Н. равен 475 000 руб.

Указанный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также на основании документа, подтверждающего право собственности на долю в жилом доме и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Т.к. в текущем налоговом периоде Карпасов Е.Н. продал автомобиль, то согласно ст. 220, п.1, подп.1) НК РФ ему полагается имущественный налоговый вычет в сумме 100 000 руб.

Указанный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

4. Определим размер дохода, полученного физ.лицом в течение налогового периода:

500 000 руб. + 100 000 руб. = 600 000 руб. – ст. 208 ,п.1, подп. 5) и 6)

5. На основании этих данных рассчитаем сумму НДФЛ к уплате (возврату) по итогам налогового периода – ст. 225 НК РФ.

Общая сумма вычетов равна: 1 200 руб. + 134 000 руб. + 100 000 руб. + 475 000 руб. = 710 200 руб., что превышает сумму полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов – 600 000 руб.

Таким образом, получим:

500 000 руб. – 1 200 руб. = 498 800 руб. – общая сумма облагаемого дохода.

498 800 руб. * 13% / 100% = 64 844 руб. – сумма НДФЛ к возврату из бюджета.

600 000 руб. – 1 200 руб.– 134 000 руб.– 100 000 руб. = 364 800 руб. – сумма документально подтвержденных расходов на приобретение жилого дома, принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде – 2006 году.

475 000 руб. – 364 800 руб. = 110 200 руб. – сумма документально подтвержденных расходов на приобретение жилого дома, переходящая на следующий налоговый период.

Ответы на вопросы задачи:

величина НДФЛ к возврату из бюджета по итогам налогового периода – 64 844 руб.

Перед подготовкой декларации по НДФЛ узнайте, придется ли уплатить налог, если работодатель компенсировал стоимость вашей поездки; как рассчитывается минимальный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ и предоставляется налоговый вычет

В 2020 г. срок сдачи налоговой отчетности физических лиц (декларации по НДФЛ) перенесен с 30 апреля на три месяца вперед. Так что у нас еще есть время, чтобы собрать необходимые документы. И не забудьте учесть при подготовке деклараций последние разъяснения ФНС, изложенные в Письме от 2 апреля 2020 г. № БВ-4-7/5648@. В статье мы рассмотрим самые важные из них.

Если работодатель оплатил вам поездку в транспорте, которой вы воспользовались в своих личных целях, то стоимость такой поездки признается вашим доходом

Данный вывод следует из действующего налогового и трудового законодательства: если вам компенсировали стоимость поездки, необходимой по работе, то такая компенсация не является вашим доходом. А вот если поездка оплачена работодателем, но вы отправились не исполнять свои трудовые обязанности, а к маме на дачу или отдали билет мужу, то стоимость такой поездки – ваш доход, который подлежит налогообложению по стандартной налоговой ставке 13%.

Понятно, что доказать данный факт налоговикам будет сложно: нужно проверять каждого сотрудника организации и целевое использование оплаченных работодателем билетов на соответствующие виды транспорта. Да и мало кто готов сознаться в таком «неправильном» использовании билетов, выданных организацией-работодателем. Однако знать о позиции ФНС, подтвержденной судебным актом Верховного Суда РФ, необходимо.

(Как будет оплачиваться проезд, если работник хочет совместить служебную командировку и выходные дни или отпуск, – читайте в статье «Сколько заплатят за работу в выходные и праздничные дни?».)

Упущенная выгода тоже доход

Упущенная выгода – это сумма неполученных доходов, которые вы обязательно получили бы, если б ваше право не было нарушено. Предположим, вы сдаете в аренду квартиру. Срок договора аренды истек, вы поругались с арендатором, но он с квартиры съезжать не спешит. Те деньги, которые вы могли бы получить, если бы продолжали сдавать квартиру, – ваша упущенная выгода. И если вам удастся взыскать ее с нерадивого арендатора в суде, то эта сумма будет признана вашим доходом, и поэтому она подлежит налогообложению НДФЛ.

Компенсационные выплаты медицинским работникам не подлежат налогообложению НДФЛ

Этот вопрос являлся спорным. Поскольку одни компенсации предоставлялись за счет федерального бюджета, а другие – за счет бюджетов местных, возникала неопределенность в налогообложении получаемых медиками выплат. Кроме того, возникал вопрос о том, должны ли облагаться НДФЛ компенсации, выплачиваемые медицинским работникам со средним образованием. Однако Верховный Суд разъяснил, что все эти выплаты имеют одну и ту же правовую природу и не должны облагаться НДФЛ.

Минимальный срок владения недвижимым имуществом для целей освобождения от уплаты НДФЛ

Налоговое законодательство устанавливает минимальный срок владения недвижимым имуществом для освобождения от уплаты НДФЛ при его продаже. Для большинства случаев он составляет 5 лет. Для некоторых ситуаций установлен срок 3 года: получение недвижимости в дар или по наследству от членов семьи или близких родственников, получение недвижимости в результате приватизации или передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, отсутствие у налогоплательщика в собственности иных жилых помещений.

При продаже недвижимости до истечения этого минимального срока продавец обязан отчитаться о полученных в результате продажи доходах и уплатить соответствующую сумму НДФЛ в бюджет. В письме ФНС вопросам определения и проверки срока владения недвижимостью посвящен целый раздел.

Так, в письме разъясняется, что при проверке обоснованности освобождения от налогообложения доходов, полученных в связи с продажей недвижимости, налоговый орган должен использовать законодательство, действовавшее на момент регистрации права собственности на объект недвижимости. Это связано как с изменчивостью российского законодательства, так и с необходимостью обеспечить права налогоплательщиков в той ситуации, когда правила приобретения права собственности были иными.

Также важным является разъяснение о порядке расчета минимального срока владения в случае приобретения нескольких комнат в коммунальной квартире. Предположим, вы последовательно приобрели три комнаты в квартире, объединили их в один объект недвижимости и зарегистрировали это изменение в ЕГРН. С какого момента отсчитывать минимальный срок владения недвижимостью? По мнению Верховного Суда, этот срок следует считать с момента приобретения в собственность последней комнаты, а не с момента регистрации объединения этих комнат в «больший» объект недвижимости. И эта позиция логична, ведь при таком объединении комнат нового объекта недвижимости не создается, а право собственности на ранее приобретенные комнаты не прекращается. ФНС, ссылаясь на позицию Верховного Суда, рекомендует нижестоящим налоговым органам руководствоваться именно этим подходом.

Налоговые вычеты

Вопросы подтверждения налоговых вычетов налогоплательщиков в числе самых животрепещущих, поэтому мы рассмотрим все разъяснения из письма ФНС по этому поводу.

1. Налоговый орган не может отказать в предоставлении имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, посчитав сделку экономически необоснованной.

Критерий экономической обоснованности понесенных налогоплательщиком расходов установлен, в частности, для целей налогообложения прибыли организаций. В данном случае он неприменим. Также неприменима оценка экономической обоснованности сделки по продаже недвижимости между физическими лицами, если они являются взаимозависимыми (родственники, подчиненные и т.д.). Это связано с реальностью сделки и необходимостью стимулировать улучшение жилищных условий граждан.

2. Средства, полученные в качестве субсидии, не учитываются при предоставлении налогового вычета на приобретение недвижимости.

Если часть денег на приобретение недвижимости получена от государства, данная сумма не учитывается при предоставлении имущественных налоговых вычетов. Это логично и соответствует требованиям Налогового кодекса: чтобы получить налоговый вычет, налогоплательщик должен сначала уплатить в бюджет налог с полученных доходов. А суммы, получаемые в качестве субсидий, доходами не являются и НДФЛ не облагаются.

3. Отказ в предоставлении налогового вычета не может быть обусловлен формальным подходом со стороны налогового органа.

В рамках данного разъяснения ФНС ссылается на дело, рассмотренное в Верховном Суде. Налогоплательщик претендовал на вычет по расходам на строительство объекта недвижимости. Однако ему было отказано в предоставлении налогового вычета, поскольку налоговый орган посчитал представленный им договор строительного подряда недействительным, а документы, подтверждающие понесенные расходы, недостоверными. Суд оценил такой подход как формальный и восстановил справедливость, отменив решение налогового органа.

Во избежание повторения таких ситуаций ФНС напоминает нижестоящим налоговым органам, что формальный подход при оценке документов налогоплательщиков и отказ в предоставлении налоговых вычетов по формальным основаниям недопустимы.

4. Денежные средства, которые должен был получить умерший в результате реализации своего права на налоговый вычет, подлежат включению в состав наследства и выплате наследнику.

То есть если умерший имел право на получение налогового вычета (например, в связи с приобретением недвижимости), но не успел его реализовать, то это право передается его наследнику. При этом важно, чтобы в налоговую инспекцию были представлены все необходимые документы (справки 2-НДФЛ, документы, подтверждающие приобретение недвижимости и переход права собственности на нее, документы об оплате, а также документы, подтверждающие право на наследство). Данное разъяснение также основано на позиции Верховного Суда.

5. Для получения имущественного налогового вычета членом жилищно-строительного кооператива должны быть соблюдены два условия: передача кооперативом помещения члену ЖСК и внесение членом кооператива паевого взноса в полном объеме.

Это разъяснение основано на практике Верховного Суда и является важным, поскольку Налоговый кодекс не дает исчерпывающего ответа на вопрос, как поступать в данном случае. Если вы приобрели квартиру в связи со вступлением в ЖСК, для получения вычета вам необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие переход права собственности на помещение к вам, а также документы, подтверждающие внесение взноса в ЖСК в полном объеме.

Все упомянутые разъяснения ФНС являются значимыми, поскольку позволяют понять, чем будет руководствоваться налоговый орган при решении вопросов, связанных с вашей налоговой декларацией, и как реагировать на запросы и требования о предоставлении документов. Помните, что срок камеральной налоговой проверки по таким декларациям составляет три месяца с момента предоставления и что разумно пользоваться личным кабинетом налогоплательщика на сайте nalog.ru для оперативной коммуникации с налоговым органом.

(О том, когда мы начнем уплачивать налог на доходы по банковским вкладам по новым правилам, каким будет его размер и придется ли это делать держателям нескольких небольших вкладов, читайте в статье «Доступно – о налоге на доходы по миллионным вкладам».)

Субъекты, проживающие в России, платят множество налогов и сборов. Один из основных – это НДФЛ. И далее о том, что это за обязательный платеж, кто и когда его должен платить и в каком порядке

Что такое НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. В обществе еще можно встретить такое понятие как подоходный налог. Это одно и тоже. Такой налог относится к прямым сборам, его непосредственно платит налогоплательщик. Расчет производится в процентном измерении, то есть на федеральном уровне установлена шкала ставок, применяемых к доходу. Размер процента зависит от категории дохода и его размера. Хотя наиболее известная всем ставка – это 13%. Но об этом немного далее.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиком НДФЛ являются лица, которые по факту получают доход. Законодательно такие субъекты разделены на две категории:

субъекты, признанные налоговыми резидентами России;
субъекты, которые не являются налоговыми резидентами. Другими словами, нерезиденты.

Обе категории платят НДФЛ, но только с применением разных ставок. Как правило, к нерезидентам применяются большие ставки, нежели для граждан России.

Объектом налогообложения является доход, полученный указанными категориями плательщиков. При этом доходом по Налоговому Кодексу признается как денежная, так и материальная форма. Например, при получении дорого подарка необходимо также заплатить НДФЛ.

Доход может быть получен с источников, которые находятся как внутри государства, так и за его пределами (правило актуально для резидентов). Если речь идет о нерезидентах, то они платят сбор только с источников доходов, расположенных на территории России.

Какой вид дохода облагается НДФЛ:

от реализации имущества;
от сдачи активов в аренду;
различного рода выигрыши;
другие виды дохода, полученные от источников, находящихся за пределами государствами. Например, дивиденды от акций, принадлежащих иностранной компании;
иные виды дохода. Например, заработная плата, вознаграждение и т.д.

ВАЖНО: налог от реализации имущества уплачивается только в том случае, если оно находилось в собственности менее 3-х лет. Если недвижимость и другие активы пребывали в собственности более указанного срока, то субъект освобождается от НДФЛ.

Кто такой резидент и зачем это знать

Возникает вполне логичный вопрос: кто признается резидентом, а кто нет? Согласно законодательства резидент – это субъект, который проживает на территории государства более 183 дней в году. При этом не важно, является ли такой субъект гражданином России или нет. Например, физическое лицо с российским гражданством, но проживающее вне России, будет признано как нерезидент.

Преимущество резидентства в том, что государство для таких лиц разработало перечень налоговых вычетов, уменьшающих базу для расчета НДФЛ. Это социальные, имущественные и другие виды вычетов.

ВАЖНО: категория субъекта (резидент или нерезидент) влияет на перечень доходов, к которым будет применим НДФЛ.

Порядок расчета налога

Для того, чтобы самостоятельно рассчитать НДФЛ, нужно знать два параметра:

налогооблагаемую базу;
ставку налога.

Первый показатель – это фактически тот размер дохода, который получил резидент или не резидент.

Ставка – это фиксированная величина, прописанная в НК. Она может быть от 9 до 35%.

Определив два показателя, следует перемножить их и разделить на 100.

Это выглядит примерно так: доход (рубли)*ставка (%)/100.

Теперь остается определиться с размерами ставок. Большинство ситуаций, которые случаются с резидентами, предполагают использование базовой величины в 13%. Например, при зарплате в 10 000 рублей удержание по НДФЛ составит именно 1300 рублей.

Ставка в 9% используется:

дивиденды, которые были выплачены акционерам до начала 2015;
процентные платежи по облигациям с ипотечным покрытием (главное условия – такие облигации выпущены до начала 2007).

Ставка в 13% используется:

заработная плата и другие выплаты по трудовому договору;
выплаты по гражданско-правовым отношениям;
дивиденды (полученные после 1 января 2015 года);
доход от реализации имущества, сдачи его в аренду.

По ставке 15% облагается лишь единый вид дохода – дивидендные платежи, которые получены нерезидентами Росси от отечественных компаний.

Все доходы нерезидентов, кроме тех, что облагаются по 13%, подлежат налогообложению под 30%.

35% применяется на такие виды дохода:

все виды призовых выплат, которые были проведены в рамках рекламы;
процентная экономия при оформлении займов;
доход на процентных платежах от вкладов, которые превышают установленные размеры.

Исходя из указанных значений, можно сделать вывод: среднестатистический житель России в большинстве случаев должен заплатить НДФЛ по ставке 13%. Исключение – это полученные выигрыши, когда придется до 35% от полученного подарка или денежной суммы отдать государству.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Не все доходы облагаются НДФЛ. Это важно знать. В НК утвержден полный перечень случаев, когда сбор не удерживается:

доход, который получен правопреемником на основании права наследия;
доходы по договору дарения в случаях, которые предусмотрены законодательством. К этим случаям относится дарение от близкого члена семьи: супруги, дети, родители, сестры и братья, бабушки и дедушки, усыновители. Если же по дарственной передан в дар некий объект, денежная сумма, не от близкого члена семья, одаренный обязан также заплатить НДФЛ;
доходы, которые получены от реализации имущества, находящегося в собственности более трех лет.

Кто платит налог за Вас

По Налоговому Кодексу существует такая категория как налоговый агент. Это физическое или юридическое лицо, на которого законодательно возложена функция по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Наиболее популярный представитель налогового агента – это работодатель. Он обязан со всех своих официально оформленных работников удерживать подоходный налог с заработной платы и других начислений.

Например, компания начисляет своему сотруднику зарплату в размере 20 000 рублей. Из них 13% будет удержано. Это 20000*0,13 = 2600 рублей. Компания указанные 2600 и перечислит в бюджет.

Важно: расчет произведен без применения налоговых вычетов, которые также могут уменьшить налогооблагаемую базу даже при расчете НДФЛ из зарплаты.

Также налоговыми агентами часто выступают организации, которые проводят розыгрыши ценных призов. На них возложена обязанность взыскать с субъекта подоходный налог и перечислить его в бюджет. Особенно данный вопрос контролируется ФНС при денежных призах.

Кто и когда обязан уплачивать НДФЛ самостоятельно

Когда речь идет о работнике, то за него сбор уплачивает работодатель. Но есть ситуации, которые обязывают субъекта самостоятельно рассчитывать и уплачивать подоходный налог. При нарушениях платежной дисциплины к физическому лицу применяется административная ответственность.

Когда необходимо самостоятельно оплачивать НДФЛ:

сдача имущества в аренду другим лицам. При этом для резидентов не имеет принципиальной разницы, где находится такое имущество – в России или за ее пределами;
реализации недвижимости и других объектов, если они пребывали в собственности менее 3-х лет;
получение гражданами различного рода подарков от лиц, которые не признаны близкими родственниками. Правда, главное условие – это официальный характер одаривания;
вознаграждение от других лиц. Как вариант, выплата денежного возмещение педагогу - репетитору. Правда, нужно документальное подтверждение того, что учитель получил деньги;
выигрыш, полученный в результате лотереи, розыгрыша и т.д.;
роялти от авторских прав и других объектов интеллектуальной собственности;
процентные платежи по вкладам, но при условии, что такой доход превысил учетную ставку Центробанка+5% (если депозит в рублях) или +9%, если средства хранятся в иностранной валюте.

Также не стоит забывать, что все лица, которые осуществляют частную практику, обязаны также платить указанный сбор. То есть частные юристы, адвокаты, нотариусы в обязательном порядке самостоятельно проводят расчет и платят НДФЛ. Такая же обязанность возлагается и на индивидуальных предпринимателей, которые платят и за себя, а также за наемных работников.

Как заплатить налог самому

Главное, что нужно уяснить: обязанность по расчету и уплате возлагается на плательщика, который получил прибыль. Поэтому, если даже налоговая инспекция не направит уведомления с суммой к уплате, субъект должен самостоятельно рассчитать и уплатить деньги.

Процесс этот можно разделить на два этапа:

подача декларации по НДФЛ. Этот пункт относится к тем лицам, которые не получили от ФНС никаких уведомлений. Они обязаны до 30 апреля года, следующего за тем, в котором была совершена операция, подать декларацию в ФНС. Например, если квартира была продана в 2019 году, то декларация подается до 30 апреля 2020 года.

ВАЖНО: если 30 апреля – праздничный или выходной день, то предельный срок оплаты переносится на следующий первый рабочий день.

уплата налога, рассчитанного в декларации. Заплатить по своим долгам человек должен до 15 июля следующего года.

Разница между сроком подачи декларации и уплаты создана целенаправленно. Сотрудники ФНС смогут провести камеральную проверку документов и в случае чего сообщить плательщику о допущенной ошибке.

Как рассчитывается налог

Формула была уже представлена в статье ранее. Принцип простой: размер дохода умножается на ставку.

Важно: облагается налогом фактически не доход, а прибыль плательщика. Поэтому, если человек может доказать понесенные ранее расходы, то он это делает. В ином случае он может использовать различные налоговые вычеты. Они уменьшают базу налогообложения, соответственно, и сам НДФЛ.

Пример: автовладелец продает машину за 1 миллион рублей. Он ею владел 1 год. Какую сумму он должен заплатить?

Здесь есть два варианта расчета:

если владелец имеет документы, подтверждающие приобретение автомобиля. Например, договор купли-продажи, в котором указано, что машина приобреталась за 500 000 рублей;
если никаких документов нет.

Фактическая прибыль от сделки составляет 1000000-500000 = 500 000 рублей – это база для расчета.
НДФЛ составит 500 000 * 13/100 = 65000 рублей.

Доход составляет 1000000 рублей, но НК предоставляет возможность гражданину использовать вычет – максимально 250 000 рублей. Следовательно, база будет равна 1000000-250000 = 750 000 рублей.
НДФЛ = 750000*13/10 = 97500 рублей.

Вывод: первый вариант выгоднее, чем второй. Поэтому всегда нужно хранить бумаги, подтверждающие затраты на приобретение ценностей.

Уплата налога и предоставление отчетности

Декларация подается по форме 3-НДФЛ. Субъект самостоятельно проводит расчет и подает ее в ФНС любым удобным способом (способы будут рассмотрены далее). Предельный срок подачи – 30 апреля года, следующего за отчетным.

После подачи декларации предоставляется еще 2,5 месяцев на оплату обязательства. Предельный срок погашения задолженности – до 15 июля. Также есть несколько вариантов оплаты.

Декларация по НДФЛ

Существует лишь единый формат декларации по НДФЛ – это 3-НДФЛ. Некоторые граждане слышали о другой форме – 2-НДФЛ. Но это не тот документ. Все, кто получил доход, подлежащий самостоятельной оплате, обязаны подавать только указанную отчетную форму.

Срок уплаты НДФЛ

Если в процессе уплаты задействован налоговый агент, то тогда сроком оплаты считается день, следующий за днем выплаты. Например, если зарплату выплачено 5 августа, то уже 6 августа работодатель должен перечислить налог в бюджет.

Если на человека возложена обязанность самостоятельно оплачивать платеж, то тогда срок – до 15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход.

ИНТЕРЕСНО: сейчас каждый гражданин РФ получил возможность уплачивать налоги, штрафы и другие сборы и за себя, и за своих родственников. При этом оплата может производиться с одной карты.

Оплатить НДФЛ самостоятельно можно несколькими способами:

Через официальный сайт ФНС. Для этого нужно иметь личный кабинет на сайте.
Через портал «Госуслуги». Аналогично – необходим авторизированный профиль.
В любом банке, используя мобильное приложение, интернет банкинг или просто придя в отделение. Главное – это иметь платежное поручение на платеж, поскольку в нем указываются необходимые реквизиты конкретной ФНС. Сформировать платежный документ можно также на сайте ФНС или портале «Госуслуги».

Куда уходит НДФЛ

Все налоги поступают в бюджет. Разница только в том, в бюджет какого уровня. Все налоги физических и юридических лиц формируют сначала бюджет субъектов Российской Федерации, а потом уже общий федеральный бюджет.

В отношении НДФЛ пропорция где-то такова: 85% всех отчислений поступают в региональный бюджет субъекта РФ, а оставшаяся часть уже распределяется между местными бюджетами. Это ориентировочное распределение. Каждый год такая пропорция может корректироваться, но не существенно.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это некая фиксированная скидка от государства для своих граждан. Ее размер и возможность применения зависят от конкретной ситуации. В целом алгоритм использования прост:

НФДЛ = (Доход – Величина вычета)*13%/100.

Помимо этого, вычет позволяет налогоплательщику при определенных обстоятельствах, когда понесены расходы, вернуть какую-то их часть.

Существуют такие виды вычетов:

стандартные;
социальные;
инвестиционные;
имущественные;
профессиональные;
вычеты по операциям с ЦБ.

Порядок получения налогового вычета

Для того, чтобы применить вычет во время уплаты НДФЛ, достаточно его указать в самой декларации. В некоторых случаях могут потребоваться бумаги, подтверждающие право на его применение.

Если речь идет о вычетах, которые компенсируются из бюджета, то там немного другой алгоритм. Субъект фактически собирает документы, подтверждающие его расходы, например, на медицинское обслуживание, заполняет ту же декларацию 3-НДФЛ и подает в ФНС. Налоговая проверяет бумаги и перечисляет полагающееся возмещение на банковский счет.

Что будет, если не платить НДФЛ

А что будет, если не платить? Именно такой вопрос интересует многих граждан. Существует несколько вариантов развития событий:

сначала доначисляют штраф и пеню. Помним, что пеня начисляется за каждый день просрочки и зависит от ключевой ставки Центробанка – 1/300 от ключевой ставка за день. Штраф составит до 40% от суммы долга. При этом штрафуют не только за неуплату, но даже за неподачу декларации;
потом представители ФНС обратятся в суд и привлекут в работу судебных приставов. Тогда могут применятся и арест имущества, и блокировка счетов, и запрет на выезд за границу.

В исключительных случаях может наступать не административная, а уголовная ответственность. Правда она возникает лишь в том случае, если общая задолженность по налогам за три года составит 900 тыс. руб. или 2,7 миллионов за весь период.

Что такое справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ – это документ, в котором также есть информация о рассматриваемом налоге. Но это бумага, которая формируется работодателем и представляет сведения о фактически начисленном и полученном доходе физического лица за конкретный промежуток времени.

Документ может понадобиться в различных ситуациях:

при оформлении социальных пособий;
при оформлении визы, выезде за границу;
при получении кредита;
при получении налогового вычета.

ВАЖНО: 2-НДФЛ и 3-НДФЛ абсолютно разные документы.

Декларация 3-НДФЛ — сроки и порядок уплаты налога

Срок подачи декларации до 30 апреля следующего года.

Какая информация указывается в 3-НДФЛ:

личные данные;
вид дохода и его размер, который был получен в прошлом году;
вид и размер налогового вычета, если такой полагается;
расчет самого НДФЛ.

Подавать декларацию можно как в бумажном виде, непосредственно посетив отделение ФНС или направив ее по почте, а также через личный кабинет ФНС, на электронную почту. Но если субъект применяет в расчете налоговый вычет, то дополнительно он обязан предоставить документы, подтверждающие такое право. Такие документы требуются не всегда, поскольку сотрудники ФНС имеют доступ к различным базам, но по требованию гражданин должен их донести (если не подавал их ксерокс при первичном обращении).

Электронные сервисы

Наиболее популярными сервисами по расчету и уплате НФДЛ являются:

кабинет налогоплательщика на официальном сайте «ФНС»;
портал «Госуслуги».

Здесь можно не только скачать форму декларации, узнать свои задолженности по налогам, но также даже уплатить самостоятельно рассчитанное обязательство по НДФЛ.

Таким образом, НДФЛ – это обязательный налог с доходов физических лиц, который платят все лица, получившие доход как на территории России, так и за ее пределами. Ставки ранжируются для населения, хотя наиболее популярный размер – 13%. За скрытие доходов и неуплату сбора грозит административная и даже уголовная ответственность.

Читайте также: