В отчете о движении денежных средств ндфл отражается

Опубликовано: 14.05.2024

статус документа : материалы к заседанию КпТ

организация-разработчик: НЧУ «БМЦ», ОАО «Башнефть»

дата заседания: 26 октября 2012

Разъяснение Х/20ХХ

«Отражение в отчете о движении денежных средств косвенных налогов»

Как следует отражать в отчете о движении денежных средств поступления и платежей косвенных налогов (НДС) в «свернутом» или «развернутом» виде? Может ли способ отражения быть закреплен в учетной политике организации?

Разъяснение:

Комитетом БМЦ по Толкованиям в 2011 году было принято Разъяснение 11-07 «Свёрнутое представление НДС в отчёте о движении денежных средств», в котором содержится однозначно толкуемое положение о свернутом способе отражения поступлений и платежей НДС.

Позиция ОАО «Башнефть»:

В целях составления отчета о движении денежных средств допустимо отражать поступления и платежи косвенных налогов (НДС), как в «свернутом», так и «развернутом» виде. Способ отражения указанных потоков денежных средств следует закрепить в учетной политике организации.

В соответствии с п.16 ПБУ 23/2011, утвержденного Приказом Минфина РФ №11н от 02.02.2011 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (далее - ПБУ23/2011) денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они (денежные потоки) характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам.

Примерами согласно ПБУ 23/2011 таких денежных потоков являются:

Денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
Денежные потоки по косвенным налогам, в частности НДС, в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее;
Поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществления этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
Оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.

Однако, согласно п.21 Стандарта международной отчетности МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (далее - МСФО 7) «в своей отчетности предприятие должно отражать основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат, возникающих в ходе инвестиционной и финансовой деятельности, по отдельности, за исключением потоков денежных средств, описанных в п.п. 22 и 23 МСФО 7.

По п.п. 22, 23 МСФО 7 перечень таких операций носит ограниченный характер, а именно:

отражаются в отчетности на нетто-основе денежные поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств отражает деятельность клиента, а не деятельность предприятия, и денежные поступления и выплаты по статьям, характеризующимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения».

Комитет по разъяснениям международной финансовой отчетности (IFRIC) в своих комментариях от 2005 года касательно отражения в Отчете о движении денежных средств налога на добавленную стоимость допускает оба способа отражения НДС в отчете о движении денежных средств, а именно:

в составе сумм, полученных от покупателей и заказчиков, и сумм, перечисленных поставщикам и подрядчикам;
на нетто-основе.

IFRIC предлагает при выборе метода руководствоваться требованиями МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».

Согласно планам развития МСФО до конца 2013 года (официальный сайт Совета по международным стандартам финансовой отчетности - IASB) МСФО 7 изменять не предполагается.

Таким образом, требования ПБУ 23/2011 по данному вопросу не в полной мере соответствуют требованиям МСФО 7. Кроме того, в целях финансового анализа и оценки деятельности компаний используются денежные потоки с включенным НДС (в частности, при расчете дисконтированных денежных потоков в целях оценки отдельных показателей деятельности компаний и бизнеса в целом).

Так же, в рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой отчетности за 2011 год (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01) содержится рекомендация в части отражения в отчете налога на добавленную стоимость: при свернутом отражении поступлений и платежей налога на добавленную стоимость (поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее) соответствующие данные отражаются, как правило, как денежные потоки от текущих операций.

При этом соответствующая сумма отражается по строке "Прочие платежи" или "Прочие поступления", за исключением случаев, когда обособленное раскрытие требуется ввиду ее существенности.

Иными словами, прямой нормы в данном документе не содержится.

04.10.2012, 20:55 | 8943 просмотров | 2123 загрузок

Как отражать в отчете ДДС сумму займа, которая была конвертирована в уставный капитал, но изначально деньги поступили по договору займа?

В соответствии с п. 11 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций. Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.

По строке «Поступления, в том числе получение кредитов и займов» раздела «Денежные потоки от финансовых операций» Отчета о движении денежных средств (ОДДС) отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных (пп. «е» п. 11 ПБУ 23/2011). При заполнении данной строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (кроме аналитических счетов учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами) по счетам учета денежных средств, а также счета 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов), счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

По строке «Поступления, в том числе денежных вкладов собственников (участников)» раздела «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются такие виды поступлений (пп. «а» п. 11 ПБУ 23/2011), как, в частности, вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью, совершенные деньгами или денежными эквивалентами (п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). При заполнении данной строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями», субсчет учета расчетов с учредителями по вкладам (кроме вкладов в уставный капитал), по счетам учета денежных средств, а также счета 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов), счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

По строке «Поступления, в том числе от выпуска акций, увеличения долей участия» раздела «Денежные потоки от финансовых операций» организацией могут отражаться следующие виды поступлений, в частности, средства, полученные от учредителей общества с ограниченной ответственностью, в оплату их долей в уставном капитале общества (п. 1 ст. 16 Федерального закона № 14-ФЗ). При заполнении данной строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», по счетам учета денежных средств, а также счета 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов), счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Обращаем внимание, показатели потока в ОДДС отражаются в рублях. Величина денежных потоков в иностранной валюте не пересчитывается по курсу ЦБ РФ на отчетную дату, а отражается по курсу ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежа, например валютного займа (п. 18 ПБУ 23/2011). Курсовые разницы не влияют на величину денежных потоков, однако изменяют значения балансовых показателей на отчетную дату. Поэтому курсовые разницы не отражаются ни в одном из разделов ОДДС, а показываются отдельно как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Таким образом, по нашему мнению, операция поступления суммы займа по договору займа в соответствие с ПБУ 23/2011 является денежным потоком организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой основе, классифицируется как денежный поток от финансовых операций и подлежит отражению по строке «Поступления, в том числе получение кредитов и займов» раздела «Денежные потоки от финансовых операций» Отчета о движении денежных средств.

Илья Назаров, управляющий партнер

С 2021 года владельцы иностранных банковских счетов, а также счетов в иных организациях финансового рынка (ИОФР) должны представить в налоговый орган Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по новой форме по общим правилам в срок до 1 июня 2021 года.

См. статьи по теме:

Постановлением Правительства России от 09 декабря 2020 г. №2051 «О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. № 819 и от 12 декабря 2015 г. № 1365» утверждены новые формы Отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, применяемые с 01.01.2021 года, т.е. первый раз — с 2020 отчетного периода.

Напомню, что это связано с тем, что в отношении счетов в иных организациях финансового рынка (ИОФР) в налоговый орган необходимо подать отчет первый раз за 2020 год в срок до 01 июня 2021. Но как пояснила ФНС РФ, стоимостную оценку «иных активов» (ценных бумаг, страховых полисов и тд) физическим лицам первый раз будет необходимо указать в отчете за 2021 год в срок до 1 июня 2022 года , а юридическим лицам и ИП — также в отчете за 2021 год, но начиная с 1 квартала 2021 (напоминаю, что для рос юридических лиц и ИП установлен иной порядок подачи отчетов о движении средств по зарубженым счетам).

Таким образом физическим лицам в срок до 1 июня 2021 года в налоговую будет необходимо подать новую форму отчета о движении средств по счетам в банках и ИОФР с указанием ТОЛЬКО движения денежных средств.

Новое в форме отчета. Как отчитываться по зарубежному брокерскому счету с 2021 года

В новой форме отчета законодатель предлагает выбрать ИОФР, в которой у налогоплательщика имеется зарубежный счет. По данным из Отчета это могут быть:

небанковская кредитная организация (прим. автора: т.е. Платежная система)
страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни (прим. автора: т.е. законодатель настаивает на том, чтобы полисы страхования жизни также включались в отчет)
профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность (прим. автора: т.е. Брокеры)
управляющий по договору доверительного управления имуществом (прим. автора: т.е. Если у Вас имеется зарубежный счет в частной организации, которая для Вас управляет Вашими деньгами — в отношении такого счета с 2021 года формально необходимо подать отчет. Распространено, например, в Канаде, при операциях с morgage)
негосударственный пенсионный фонд (прим. автора: т.е. счет в различных фондах пенсионного накопления. Распространено, например, в США, когда при работе по трудовому договору на американскую компанию, работнику открывается счет в такой пенсионной организации, на который перечисляется его будущая пенсия, доступ к которой возможен только в будущем)
акционерный инвестиционный фонд
управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда
центральный контрагент
управляющий товарищ инвестиционного товарищества
иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента (прим. автора: т.е. как Вы видите, список таких ИОФР достаточно расширен)

При этом, физическим лицам в 2022 году при подаче отчета за 2021 год в отчете также нужно будет указать, какие именно «иные активы» имеются на зарубежном счете в ИОФР. Форма предполагает следующие активы:

ценные бумаги
производные финансовые инструменты (опционы, свопы, свопционы, форвардные/фьючерсные контракты, депозитарные расписки и тп)
доли участия в уставном (складочном) капитале юридического лица
доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица
права требования из договора страхования
иные финансовые активы, не включенные в вышеуказанный перечень

Важный момент: если на счете в ИОФР находятся только денежные средства (например, платежная система) — заполняются лисы 2 и 3 Отчета (т.е. лист, содержащих информацию о движении только денежных средств).

Если на счете в ИОФР находятся и денежные средства, и иные активы (например, некоторые брокерские счета) — в 2022 году будут заполняться лисы 2, 3, 4, 5 Отчета (т.е. листы, как содержащие информацию о движении только денежных средств, так и оценочные стоимости, например, ценных бумаг.).

НАПРИМЕР:
По состоянию на 1 января 2021 года у Вас на брокерском счете имеется определенный портфель ценных бумаг. Стоимостную оценку этого портфеля на начало и на конец 2021 года можно будет увидеть, заказав у брокера Portfolio на 31.12.2020 и в будущем на 31.12.2021. Если в течение 2021 года Вы не покупали и не продавали ценные бумаги, то в ОДС 2021 (подается в срок до 1 июня 2022) нужно будет отразить стоимость портфеля на начало года и стоимость портфеля на конец года. Строки «Стоимость финансовых активов, зачисленных на счет» и «Стоимость финансовых активов, списанных со счета» — проставляются нули.

Если в течение 2021 года Вы закрывали позиции (продавали ценные бумаги) — стоимость продажи должна быть указана в строке «Стоимость финансовых активов, списанных со счета». При этом образовавшиеся от продажи бумаг денежные средства должны включиться в Листе 3, в строку «Зачислено денежных средств за отчетный период всего».

Если в течение года бумаги и покупались, и продавались (причем, как часто бывает на практике — одни и те же бумаги) — необходимо суммировать все стоимости продаж и стоимости покупок.

В каких случаях владелец счета вправе НЕ подавать отчет о движении денежных средств по зарубежному счету

Напоминаю, что как и прежде, это случаи:

нахождение за пределами территории РФ более 183 дней в отчетном году

Если счет открыт в стране ЕАЭС или в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией:

общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет ИЛИ списанных с указанного счета, за отчетный год, НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600.000 рублей (т.е. ни отдельно списания, ни отдельно поступления НЕ должны превышать 600 тыс руб.)
остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600.000 рублей, ЕСЛИ в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет НЕ осуществлялось (т.е. на счет не должны зачисляться средства и при этом на конец года должна получиться сумма меньше 600 тыс. руб)

Прим. автора: Как показала практика, во ВСЕХ случаях НЕподачи отчета по указанным выше критериям суммы на счете, налоговым органом были запрошены подтверждающие документы (банк выписки) — рекомендация — подавать отчет, даже, если обороты формально предоставляют Вам право этого не делать.

Нужно ли при заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств указывать суммы НДФЛ и суммы удержаний из заработной платы сотрудников по исполнительным листам? Должно ли значение строки 4122 быть равным значению сумм совокупного дохода сотрудников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в 2012 году?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств указываются суммы НДФЛ и суммы удержаний из заработной платы по исполнительным листам. Значение строки 4122 отчета о движении денежных средств должно быть равным значению сумм совокупного дохода работников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ при условии осуществления платежей в пользу работников только в рамках оплаты труда, не являющихся освобожденными от обложения НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н). Форма отчета о движении денежных средств утверждена приложением Приложение N 2 к Приказу N 66н. По строке 4122 отчета о движении денежных средств отражаются платежи в связи с оплатой труда работников.

При составлении отчета о движении денежных средств необходимо руководствоваться ПБУ "Отчет о движении денежных средств" (далее - ПБУ 23/2011).

В соответствии с п. 6 ПБУ 23/2011 в отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Согласно п. 9 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.

Подпунктом "г" п. 9 ПБУ 23/2011 к примеру денежных потоков от текущих операций отнесены оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам.

Организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса (п. 22 ПБУ 23/2011).

В общем случае при заполнении строки 4122 отчета о движении денежных средств используются данные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 50 и (или) 51.

При этом, исходя из формулировки пп. "г" п. 9 ПБУ 23/2011, мы полагаем, что суммы удержаний из заработной платы по исполнительным листам также должны быть учтены при заполнении строки 4122. Для этого берутся данные по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51) в корреспонденции со счетом 76 (в части удержанных из заработной платы работников сумм).

Однако вопрос необходимости указания по строке 4122 отчета о движении денежных средств сумм НДФЛ нормативные акты по бухгалтерскому учету не конкретизируют.

По данному вопросу в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01) Минфин России порекомендовал аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год обратить внимание, в частности, на то, что при формировании отчета о движении денежных средств в разделе "Денежные потоки от текущих операций" платежи по оплате труда работников отражаются в сумме, включающей, среди прочего, подлежащие удержанию из оплаты труда работников суммы (например суммы начисленного налога на доходы физических лиц, платежи по исполнительным листам).

С учетом того, что рассматриваемый вопрос был не урегулирован не только в 2013 году, но и ранее (в том числе и в 2012 году)*(1), мы полагаем, что указанные рекомендации могут быть приняты во внимание и в рассматриваемой ситуации. При этом необходимо учитывать рекомендательный характер приведенной выше информации, которая стала доступна лишь в 2014 году.

Кроме того, необходимо заметить, что ранее в разъяснениях УФНС по Красноярскому краю от 01.03.2012 (смотрите по ссылке: http://www.regionz.ru/index.php?ds=1722355) сообщалось, что налоги, в том числе и НДФЛ, перечисленные в отчетном периоде в бюджет, отражаются по строке 4129 "Прочие платежи" отчета о движении денежных средств.

В качестве подтверждения доводов об отсутствии необходимости указания НДФЛ по строке 4122 можно привести то, что в таком случае можно определить движение денежных средств: были ли они выданы работникам или перечислены в бюджет.

Вместе с тем фактически организация перечисляет суммы удержанного НДФЛ в бюджет лишь в качестве налогового агента, обязанности которого возложены на организацию нормами НК РФ, то есть в бюджет организация перечисляет не собственные средства, а налог, удержанный с заработной платы - дохода работников. Сказанное, по нашему мнению, позволяет говорить о том, что при заполнении строки 4122 целесообразно учитывать и данные по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ".

В таком случае в отношении совпадения данных в строке 4122 отчета о движении денежных средств со значением суммы совокупного дохода работников в соответствии с представленными сведениями о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) отметим, что при условии осуществления платежей в пользу работников только в рамках оплаты труда, не являющихся освобожденными от обложения НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ (смотрите также п. 2 письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-04-06-01/109), значения должны совпадать.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:

- Энциклопедия решений. Движение денежных средств по текущей деятельности.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

*(1) Например, ни в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), ни в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год (доведенных письмом Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01) ничего не сказано про порядок отражения платежей по оплате труда работников в разделе "Денежные потоки от текущих операций" при формировании отчета о движении денежных средств.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования - в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества - служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность - срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел "Правовая поддержка" (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу "Правовая поддержка" Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Отличие поступлений и платежей в отчете ДДС от доходов и расходов

Отличий много, поэтому путать поступления и доходы нельзя. Во-первых, эти два понятия чаще всего разнесены во времени, например, из-за отсрочки по платежу. Во-вторых, не каждое поступление — это доход, и не каждый платеж — расход.

Пример. ООО “Моя оборона” продает чай. В июне компания продала чай на 300 тыс. рублей. Но по факту деньги получила только в августе. На производство этого чая было затрачено 100 тыс. рублей на крафт-пакеты. Но директор договорился с производителем пакетов об отсрочке и заплатит только в июле. Кроме того, компания в июле взяла в займ 50 тыс. рублей. В таблице мы разбили доходы, расходы, поступления и платежи по месяцам.
Июнь, руб. Июль, руб. Август, руб.
Доход 300 000
Расход 100 000
Поступление / приток 50 000 300 000
Платеж / отток 100 000

Как видите, доход в примере признан раньше, чем реально пришли деньги. То же и с расходами. А вот займ — это вообще не доход, так как деньги нужно вернуть. Но в отчете о ДДС приход займа фигурирует. Если бы ООО “Моя оборона” выдало кому-то займ, то мы бы зачли его сумму в оттоке, но никак не в расходе.

При бартере денежных потоков не будет в принципе, так как деньги не перемещаются. А вот доходы и расходы будут. Доход — стоимость полученного имущества, расход — стоимость переданного.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Использование справочника статей ДДС

При формировании отчета о ДДС в 1С 8.3, всегда сверяйте полученные суммы с оборотно-сальдовой ведомостью по 50 и 51 счетам. Если в оборотке сумма больше, значит, вы не проставили статью ДДС в каком-то документе. В противном случае вы могли указать статью ДДС там, где этого не требуется.

Суммы из документов, в которых не указана статья будут отображены в оборотно-сальдовой ведомости с пустой группировкой, поэтому найти их не трудно.

Если в справочнике статей ДДС вы их группируете, то в отчетах можно получить по ним итоги, изменив тип группировки у статьи.

В некоторых других конфигурациях 1С, например в ERP статьи ДДС необходимы для аналитики по управленческому учету.

Например, для определенной статьи устанавливается лимит расхода на конкретный месяц. Затем создается заявка на расходование ДС по этой статье. Так же они используются в платежном календаре.

Правильное ведение учета по статьям движения ДС не только позволяет сдавать бухгалтерскую отчетность в срок и без ошибок, но и помогает руководству анализировать деятельность предприятия более структурировано.

Структура движения денежных средств

Структура отчета обычно одинаковая. Неважно, предназначен отчет для внутреннего пользования или для сдачи в ФНС, выделяют три группы денежных потоков.

Денежные потоки от текущих операций или операционной деятельности

Это все движения денег, связанные с основной деятельностью компании, обычно это самый крупный раздел отчета. Здесь фиксируют:

поступления от реализации товаров и услуг;
платежи поставщикам и подрядчикам;
арендные, лицензионные платежи, роялти;
перечисления для оплаты труда работников и так далее.

Денежные потоки по инвестиционным операциям

В этот раздел включают все платежи и поступления по инвестиционной деятельности компании. Это могут быть:

поступления от продажи оборудования, машин, зданий;
притоки от продажи акций других компаний;
поступления в виде дивидендов по имеющимся у организации акциям;
платежи за покупку нового оборудования и других основных средств;
платежи при покупке акций и ценных бумаг и так далее.

Денежные потоки по финансовым операциям

Здесь отражают все денежные движения, связанные с кредитами и займами. Например:

поступления в виде кредитных или заемных средств;
вклады собственников;
притоки от выпуска акций;
платежи собственникам при выкупе у них акций;
выплаты по дивидендам.

По каждой группе потоков считают сальдо — разницу между поступлениями и платежами. В рамках одной группы значение может быть со знаком “+” или со знаком “-”. Затем сальдо по всем группам суммируют и прибавляют к остатку денежных средств на начало периода.

Итоговая сумма не может быть меньше 0! Иначе выходит, что денег вы израсходовали больше, чем их было, а это невозможно. Это главное правило, которое нужно соблюдать при составлении отчета.

Операционная деятельность (текущие операции)

Движение денежных средств по текущим операциям — это результат основной деятельности компании, которая формирует выручку организации, т.е. влияет на образование чистой прибыли (либо убытка). Примеры движения денежных потоков по операционной деятельности:

расчет с поставщиками товаров и услуг;
расчет с работниками по заработной плате;
уплата страховых взносов;
поступления средств от продажи товаров/оказания услуг и т.п.

Предоставление денежных средств и авансирование финансовых институтов также относятся к текущим операциям, т.к. это деятельность компании, которая формирует выручку.

Также выделяют два метода предоставления отчета по операционной деятельности:

прямой метод (применяется в российских организациях, основан на выручке от продажи продукции и включает приток и отток денежных средств);
косвенный метод (практикуется зарубежными компаниями, предполагает анализ изменения статей бухгалтерского баланса).

Каждый метод имеет свои сильные и слабые стороны. Прямой метод очень просто, логично и доступно отражает приток и отток денежных средств, показывает возможность организации покрывать текущие расходы. Но данный метод, в отличие от косвенного, не позволяет сопоставить денежный поток от операционной деятельности и чистую прибыль, а ведь это может исказить результаты деятельности фирмы. При косвенном методе используются все статьи активов и пассивов, что позволяет отследить еще и источники финансирования, а также состояние собственных оборотных средств.

Методы составления отчета ДДС

Всего есть два метода для составления ДДС: прямой и косвенный. В отечественной практике используют только прямой метод. Косвенный чаще встречается за рубежом.

Прямой метод

При построении отчета ДДС бухгалтер использует все проводки, корреспондирующие со счетами 50-55. То есть распределяет все платежи и поступления по кассе и счетам по виду денежного потока. Это единственный метод, который законодательно разрешен в России.

Минус прямого метода в том, что он никак не соотносится с прибылью из отчета о финансовых результатах.

Косвенный метод

В России не используется. Таким способом отчет собирают при применении МСФО. Этот метод тесно связан с отчетом о финансовых результатах и бухбалансом. При составлении бухгалтер использует показатель прибыли из отчета о финрезультатах и корректирует его на неденежные статьи, например, амортизацию и курсовые разницы.

Корректировка происходит так: неденежные статьи со знаком “+” вычитаются из прибыли, а со знаком “-” — прибавляются. Например, дебиторская задолженность — это неденежная статья со знаком “+”, которая вычитается из прибыли, так как это неполученные деньги.

Финансовые операции

Наименование статьи	Вид движения
Выплата дивидендов	Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников
Погашение кредитов и займов	Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
Получение кредитов и займов	Получение кредитов и займов
Прочие взносы учредителей в собственный капитал	Поступления денежных вкладов собственников (участников)
Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей)	Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников

Правила при составлении отчета ДДС

Помните, что отчет ДДС — это, по сути, аналог банковской выписки, который раскрывает информацию о движении всех денег компании. Также нужно понимать, что отчет ДДС раскрывает строку 1250 бухгалтерского баланса.

При составлении ДДС руководствуйтесь следующими правилами:

в отчете не учитывайте денежные потоки изменяющие состав, но не суммы средств: например, перечисление денег со счета на счет организации в отчете ДДС не фиксируйте;
поступления и платежи отражайте без НДС;
НДС и акцизы указывайте отдельно в составе текущих денежных потоков: считаем весь предъявленный НДС и сравниваем его с входящим; если предъявленный налог больше входящего, то разницу вписывают в “Прочие поступления”, иначе — в “Прочие платежи”;
зарплату работникам учитывают с НДФЛ и страховыми взносами;
налог на прибыль показывают отдельно в потоках от текущей деятельности.

Инвестиционная деятельность

Отчет по этому виду деятельности позволяет оценить объем расходов на ресурсы, которые будут создавать доходы и формировать денежные потоки в будущем. К инвестиционной деятельности относятся операции с внеоборотными активами и инвестициями, которые не являются денежными средствами. Вот некоторые примеры потоков по инвестиционной деятельности:

покупка внеоборотных активов;
поступление средств от продажи внеоборотных активов;
выплаты на приобретение акций, долей в других компаниях;
поступление средств от продажи акций других компаний;
кредитование других организаций и т.п.

Как использовать отчет о движении денежных средств

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять, кто пользуется отчетом. И тут есть две группы пользователей.

Внешние пользователи — это ФНС. Не зря отчет ДДС входит в группу бухгалтерской отчетности. Однако сдают ДДС не все: субъекты малого предпринимательства освобождены от его сдачи, если считают, что он не содержит важной информации. Такой отчет делают раз в год вместе с бухбалансом.

Внутренние пользователи — это топ-менеджеры и собственники компании, которые хотят понимать состояние основного актива — денег. Для них отчет ДДС чаще даже интереснее, чем отчет о финансовых результатах. Причина в том, что ДДС построен по фактическим данным, то есть он позволяет реально судить о том, сколько денег пришло и ушло из компании.

А вот отчет о финрезультате основан на бухгалтерских данных, которые во многом зависят от способов бухгалтерского учета.

Пример. Руководитель ООО “Моя оборона” принимает решение об открытии нового направления бизнеса. В отчете о финансовом результате он видит прибыль 300 млн рублей. Цифра немаленькая. Но затем он смотрит в отчет ДДС и видит, что остаток денег в три раза меньше — 100 млн рублей. Причины различны, например, оставшиеся 200 млн рублей — это дебиторка, которая неизвестно когда вернется.Так как у бизнеса фактически есть только 100 млн, руководитель придерживает открытие нового направления.

Для внутреннего пользования отчет готовят с разной периодичностью. Кто-то раз в месяц, а кто-то раз в квартал.

Настройка

Для того, чтобы настроить использование статей движения денежных средств в 1С 8.3 перейдите в меню «Администрирование» и выберите пункт «Параметры учета».

В открывшейся форме нажмите на ссылку «Настройка плана счетов». Дальше выберите пункт «По расчетным счетам». В этом примере пункт называется «По расчетным счетам и статьям движения денежных средств» в связи с тем, что все настройки были установлены по умолчанию ранее.

Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С. Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00. Услуги и цены можно увидеть по ссылке. Будем рады помочь Вам!

Перед вами откроется форма настройки 1С для учета ДСС. Если по умолчанию не установлен флаг «По статьям движения денежных средств», установите его. В зависимости от настроек данный флаг моет быть установлен по умолчанию и изменение этой надстройки будет недоступно.

Нажмите на кнопку «Записать и закрыть» и можно перейти к настройке самих статей ДДС.

Читайте также:

Июнь, руб.	Июль, руб.	Август, руб.
Доход	300 000
Расход	100 000
Поступление / приток	50 000	300 000
Платеж / отток	100 000