В какой строке 6 ндфл отражать доход от аренды автомобиля

Опубликовано: 14.05.2024

Вопрос:

Наша организация арендует автомобиль у физического лица, НДФЛ с полученного дохода за арендодателя ежемесячные (за январь - в январе и т.д.).

Как отразить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в разделе 2. "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц" выплаты по договору аренды с физлицом, по какому коду строки отразить сумму дохода, начисленную по договору аренды автомобиля?

По коду строки 110 отражаем общую сумму дохода,

затем расписываем, в том числе:

код 110 - сумма дохода, начисленная в виде дивидендов,

код 111 - сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам),

код 113 - сумма дохода, начисленная по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ (услуг).

Ответ:

Сумма дохода, начисленная по договору аренды автомобиля, с которой потом рассчитывается и платится НДФЛ, указывается в 6-НДФЛ по строке 113, т.к. это договор ГПХ.

Обоснование:

Если физлицо, у которого вы арендуете автомобиль, является вашим работником, то сумма компенсации за использование его личного автомобиля (даже сверх нормы) не облагается НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ, ст.188 ТК РФ, письмо Минфина РФ от 27.08.2013 N 03-04-06/35076, письмо Минфина России от 14.12.2017 N 03-04-06/83831, письмо Минфина России от 12.09.2018 N 03-04-06/65170).

Если физлицо, у которого вы арендуете автомобиль, не является вашим работником (т.е. арендуете автомобиль у стороннего лица), то платежи за аренду автомобиля облагаются НДФЛ (пп.4 п.1 ст.208, ст.209 НК РФ).

Платежи за аренду автомобиля отражаются в Справке о доходах и суммах налога физического лица по коду 2400 (п.5.8 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, приложение N 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Арендные платежи отражаются в расчете 6-НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ):

В разделе 1 указывается срок перечисления и сумма НДФЛ за последние три месяца отчетного периода (п.3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

суммы, выплаченные физлицам-резидентам, отражаются вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ),
суммы, выплаченные физлицам-нерезидентам - вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 30% (пп.1, 3 ст.24 НК РФ, разд.IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В поле 110 указывается общая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 113 отражается сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).

Может смущать то, что в форме 6-НДФЛ говорится только о работах и услугах, но не упоминается передача имущественных прав.

Ведь, строго говоря, исходя из формулировок ст.606 ГК РФ (Аренда) и ст.642 ГК РФ (Договор аренды транспортного средства без экипажа), аренда автомобиля не является договором выполнения работ или оказания услуг.

Но одновременно аренда автомобиля является гражданско-правовым договором. Поэтому суммы арендной платы следует указывать в поле 113.

Чтобы подстраховаться, можете ежемесячно составлять акт об оказанных услугах по предоставлению в аренду транспортного средства.

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Мерикова Ольга Сергеевна

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник юриста» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2021 г. № БС-4-11/4577@ О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (далее - приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

В соответствии с пунктами 3.1, 4.1 и 4.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения), в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее - налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

В случае, если с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по одинаковой налоговой ставке в размере 13 процентов, независимо от того, каким пунктом статьи 224 Кодекса данная ставка предусмотрена, и перечисляются на один код бюджетной классификации по налогу (КБК) - 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета по форме 6-НДФЛ.

С учетом пункта 4.3 Порядка заполнения в поле 112 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам). К таким доходам относятся выплаты, производимые работодателем (налоговым агентом) физическим лицам в рамках трудовых отношений (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и др.).

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса

С.Л. Бондарчук

Обзор документа

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.

Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок.

Если с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по ставке 13% и перечисляются на один КБК, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета по форме 6-НДФЛ.

В поле 112 раздела 2 расчета указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам). К таким доходам относятся, например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер.

Вопрос аудитору

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

в поле 021 – 01.04.2021;
в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
- в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
- в Разделе 2 указываются:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
- в Разделе 1 указываются:
  - в поле 021 – 02.04.2021;
  - в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
- Раздел 2 заполняется так:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Другие новости 1С:ИТС

Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации

Поддержка по телефону или через интернет

Специалисты с высокой квалификацией

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Опыт консультирования с 1992 года

10 000 клиентов на поддержке

Вопрос аудитору

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

в поле 021 – 01.04.2021;
в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
- в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
- в Разделе 2 указываются:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
- в Разделе 1 указываются:
  - в поле 021 – 02.04.2021;
  - в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
- Раздел 2 заполняется так:
  - в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
  - в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  - в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  - в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.

В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

1 квартал — 30.04;
полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.

Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:

организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.

Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.

Новая форма расчета

С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.

Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.

Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

титульный лист — общие данные;
раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Инструкция по заполнению

Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.

Поле формы 6-НДФЛ

Инструкция по заполнению

Отчетный период (код)

Представляется в налоговый орган

По месту нахождения

Наиболее часто используемые коды:

214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
121 – для адвокатов;
122 – для нотариусов;
124 – для КФХ.

Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП

ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)

Удержанный налог суммарно по всем работникам, дата удержания которого пришлась на период с 1 января по 31 марта 2021.

Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.

Важно:

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.

Соответствующая сумма для налога, указанного в строке 021 слева.

Контрольное соотношение:

Если в последние 3 месяца налоговый агент осуществлял возврат налога, то общую возвращенную работникам сумму нужно внести в это поле.

Контрольное соотношение:

Доход (дивиденды, по трудовым и ГПХ договорам), который начислен за 1 квартал — включаются только те доходы, дата начисления которых вошла в период с 1 января по 31 марта 2021.

Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.

• Порядок заполнения 6-НДФЛ.
• 6-НДФЛ за первый квартал 2021.

Ирина Пугачёва,

Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»

Начиная с данных за 2021 г., в составе нового 6-НДФЛ налоговые агенты будут подавать и сведения о доходах каждого физлица, а также сообщать в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Объединение расчета 6-НДФЛ с бывшей справкой 2-НДФЛ – давно ожидаемое новшество. Для этого, помимо титульного листа и основных разделов, в годовом расчете будет заполняться Приложение N 1 и приложение к нему. Ежеквартально представлять такие данные, как этого опасались, не придётся. Сами данные, которые необходимо указывать в новом Приложении вместо справки 2-НДФЛ, поменялись незначительно.

Новый расчет 6-НДФЛ будет применяться, начиная с отчетности за I квартал 2021 г. Это означает, что расчет за 2020 г. сдаётся по старой форме. Также в прежнем порядке в 2021 г. за 2020 г. подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году будут следующие:

за 2020 г. – до 01.03.2021;
I квартал 2021 г. – до 30.04.2021;
полугодие 2021 г. – до 02.08.2021;
9 месяцев 2021 г. – до 01.11.2021;
2021 г. – до 01.03.2022.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Теперь давайте разберёмся с заполнением обновлённой формы 6-НДФЛ.

Новый расчет 6-НДФЛ состоит из

титульного листа;
раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
Приложения N 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» с приложением «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

Расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Для заполнения расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

Он заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно.

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она отдельно заполнит расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.

В расчете 6-НДФЛ может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.

Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, нужно указать "0".

Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус, занимающийся частной практикой, или представитель по доверенности.

Если расчет заполняют и сдают в электронном виде, его нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Для титульного листа разработали несколько технических правок. Например, изменили названия полей:

"Отчетный период (код)" вместо "Период представления (код)";
"Календарный год" вместо "Налоговый период (год)".

В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая закрепляют код 9. Ранее ФНС рекомендовала подобный порядок заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 - обобщенную информацию.

Из новшеств можно выделить:

в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленные по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом, что означает следующее.

В разд. 2 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период (отдельно за II квартал, отдельно за III квартал и т.д.), а общими суммами за весь период с начала года.

Например, при заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, вычетов и налога за шесть месяцев с начала года, а не только за II квартал. При заполнении разд. 2 за девять месяцев нужно отразить соответствующие суммы за все девять месяцев с начала года, а не только за III квартал и т.д.

При этом в разд. 1 расчета 6-НДФЛ всегда отражаются те операции, которые вы произвели за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода.

Налог, исчисленный за отчетный период нарастающим итогом, отражается общей суммой в поле 140 разд. 2 формы 6-НДФЛ. Налог, исчисленный с дивидендов, также отражается отдельной суммой в поле 141 разд.

Удержанный НДФЛ отражается следующим образом:

общая сумма НДФЛ, удержанная в течение отчетного периода, указывается в поле 160 разд. 2;
налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода, отражается в поле 020 разд. 1.

Читайте также:

В какой строке 6 ндфл отражать доход от аренды автомобиля

Вопрос:

Ответ:

Обоснование:

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2021 г. № БС-4-11/4577@ О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Обзор документа

Вопрос аудитору

Другие новости 1С:ИТС

Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации

Комментарии

Добавить комментарий

Вопрос аудитору

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Новая форма расчета

Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

Инструкция по заполнению

Ирина Пугачёва,

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Новый расчет 6-НДФЛ состоит из