Удержан ндфл из заработной платы проводка в бюджетном учете

Опубликовано: 04.05.2024

Очень часто бывает так, что компания совершает за один день по несколько десятков сделок. И оплата за товар не всегда происходит одновременно с передачей товара. Возможен такой вариант, когда товар уже передан, а деньги за него придут только через определенный срок.

Для этого бухгалтерами используется особый способ учета таких доходов и расходов: принцип двойной записи. У каждой операции с денежными средствами и товаром есть две стороны: приходная и расходная, которые бухгалтеры называют дебетом и кредитом соответственно. Проводкой же называется процесс проведения операции сначала по кредитному счету, а затем по дебетовому.

Проводки по начислению заработной платы

В трудовом праве сказано, что зарплата должна быть выдана работникам не меньше чем 2 раза за месяц, при этом первая их этих нескольких выдачей считается авансом.

Счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – главный счёт для проведения любых действий, призванных совершить начисление заработной платы. Расходы, понесенные в связи с этими действиями, прописываются на себестоимость продукции предприятия. Из-за этого со счетом №70 корреспондируют такие счета:

№29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
№23 «Вспомогательные производства»;
№26 «Общехозяйственные расходы»;
№20 «Основное производство»;
№25 «Общепроизводственные расходы».

Если предприятие производственное

Проводка, которую используют бухгалтеры при начислении заработной платы, выглядит так: Д20 (44,26,29,23…) К70.

Данная проводка производится по всей сумме начислений один месяц. Для этого используют табель учета рабочего времени и расчётную ведомость.

Учет по счету №70 производится для всех сотрудников организации в отдельности.

Если необходимо рассчитать выплаты зарплаты в натуральной форме, то необходимо иметь в виду, что:

Организациям на законодательном уровне разрешено делать расчеты по заработку в натуральной форме, но при условии, что они не составляют более 20% от общей суммы заработной платы.
При выплате заработка работника продукцией предприятия, её цена считается в соответствии с розничной рыночной ценой.
Стоимость продукции предприятия, выданной работнику, также облагается НДФЛ, как и зарплата в денежных знаках.

Начисление НДФЛ: проводки налогового агента (основные)

Для начала уточним: НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Из самого названия следует, что плательщиками данного налога являются физические лица:

резиденты РФ;
нерезиденты РФ, получающие доходы в РФ (ст. 207 НК РФ).

Кто является резидентом по НДФЛ, читайте в статье «Налоговый резидент России для целей НДФЛ».

На сайте ФНС РФ есть Сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ.

Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. 23 НК РФ. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как налоговый агент исчисляет НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Правильное определение даты удержания налога важно для заполнения отчета 6-НДФЛ. Подробнее об этом — в статье «Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ».

Учет налога ведется на счете 68, субсчет «НДФЛ». Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации. Рассмотрим их подробнее.

Приведем основные случаи, которые могут возникнуть у фирмы при выплате дохода физическому лицу.

Проводки для удержаний из заработной платы

В России законодательно существует возможность для работодателя удерживать из зарплаты сотрудника сумму, которую он должен выплатить предприятию, физическому лицу и т.д.

Из зарплаты работников предприятия ежемесячно удерживаются определенные суммы денег по разным причинам:

Удерживается с зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Из зарплаты удерживается аванс, полученный работником ранее.
Удержание причинённого материального ущерба.
Удержания денег третьим лицам (по заявлению работника).
Взыскивание с работника недополученных подотчетных сумм.

20% – максимальная сумма удержаний из заработка работника (с вычетом НДФЛ). Но в некоторых случаях, которые описаны федеральными законами, их размер может доходить до 50% от зарплаты.

Помимо этого, если держания могут быть в пользу государства (налоги, штрафы) и третьим лицам (алименты, профсоюзные взносы и т.д.).

Следует иметь в виду, что излишне начисленная зарплата взыскиваться с сотрудника не может, если это произошло не в результате вычислительной ошибки, а вследствие иных причин, при, например, недостаточной профпригодности или квалификации работника и неправильного из-за этого расчёта зарплаты.

Удержания по заработной плате проводятся по счету №70 и корреспондируются по кредиту счетов №20,23,25,26,29,44,76,51.

Проводка для удержаний из зарплаты выглядит так:

Д70К20
Д.70 К71
Д70 К44 и так далее.

Удержание из заработной платы: проводки и примеры

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

13% — если сотрудник — резидент РФ;
30% — если нерезидент РФ;
35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
15% — от дивидендов нерезидента РФ;
9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	30 000,00	Начислена заработная плата
70	68	3 900,00	Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	20 000,00	Начислена заработная плата
70	68	2 600,00	Удержан НДФЛ
70	76.41	4 350,00	Удержана сумма по исполнительному листу
76.41	50	4 350,00	Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

В судебном порядке;
Внесением средств в кассу;
Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

Дт	Кт	Описание операции
26	70	Начислена заработная плата
70	68	Удержан НДФЛ
70	73.2	Удержана сумма возмещения недостачи
70	71	Удержана невозвращённая подотчётная сумма
70	73.1	Погашение выданного займа

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	10 000,00	Начислена заработная плата
70	68	1 300,00	Удержан НДФЛ
70	73.1	1 500,00	Удержание в счёт погашения займа

Проводки по начислению страховых взносов

Страховые взносы, ранее именуемые ЕСН (единый социальный налог), платит работодатель на обязательной постоянной основе за каждого сотрудника.

Страховые взносы состоят из:

Взносов в пенсионный фонд.
Взносов в Фонд соц. страхования.
Взносов в Фонд обязательного медицинского страхования.

Эти взносы относятся к себестоимости продукции по счетам № 20,26,29 либо 44 корреспондируемые по счету №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, проводку можно записать: Д20 (44,26, 29…) К69.

Проводки по выплате заработной платы

Трудовое законодательство в нашей стране предусматривает право граждан на получение зарплаты не менее двух раз в месяц. Первая выплата в текущем месяце считается авансом, и она обязана составлять не меньше 40% от суммы дохода, который полагается работникам.

Оплата может производиться несколькими способами:

Наличностью из кассы предприятия.
Переводом денежных средств на дебетовый счет работников в обслуживающем организацию банке.
Натурой.

Остаток зарплаты может быть выдан сотруднику только лишь после того, как на счет №70 Кредита начислена эта зарплата, и с дебетового счета №70 удержаны все налоги.

Производится выплата зарплаты или через кассу предприятия, или через обслуживающий банк переводом денег на дебетовый счет в банке работника.

Таким образом, проводка примет вид: Д70 К50 (для кассы) или 51 (для расчетных счетов).

Но эта проводка подходит лишь для выплаты зарплаты в денежном виде.

Проводка же для зарплаты натурой выглядит так:

Д 70 К 43 где счет №43 называется «Готовая продукция».

Следует учесть, что зарплата продукцией или товаром может выдаваться, если только это предусмотрено в трудовом или коллективном договоре. Осуществляется такая выплата по заявлению от сотрудника. По закону она не должна превышать 20% от суммы полагающегося работнику заработка.

НДФЛ: основные корреспонденции счетов

В зависимости от вида получаемых работником вознаграждений проводки по начислению налога на доходы физических лиц имеют следующие корреспонденции:

Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ:

с зарплаты;
с больничных;
с отпускных;
с премий;
с командировочных сверх норматива;
с материальной выгоды от экономии на процентах.

Дт 73 Кт 68.01 — начислен подоходный:

с материальной помощи свыше 4000 рублей,
с подарков свыше 4000 рублей.

Дт 75 Кт 68.01 — начислен НДФЛ с дивидендов учредителям.
Дт 76 Кт 68.01 — подоходный налог с выплат по договору ГПХ лицам, не состоящим в штате.

Когда удержан НДФЛ, проводка дополнительная не возникает, потому что удержание подоходного налога происходит в момент выплаты дохода физлицу. Поскольку доход выплачивается за вычетом начисленного налога, то это и есть операция по удержанию подоходного налога налоговым агентом. До тех пор, пока доход за вычетом подоходного налога не выплачен, НДФЛ не считается удержанным.

Проводки по уплате НДФЛ и взносов

В нашей стране существует налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Он, как правило, составляет 13% от заработка любого гражданина, получающего зарплату или иной доход (он индексируется в прямой зависимости от размера зарплаты). Он отчисляется от общей суммы дохода работника. Кроме этого налога работодатель обязан выплачивать всяческие взносы с государственные страховые фонды. Взносы могут быть как страховые, так и пенсионные.

При переводе на счет работника его зарплаты предприятие должно рассчитывать еще и страховые взносы, и налоговые отчисления. Возникает логичный вопрос, какие счета используются для таких отчислений? Давайте разберемся.

В день, когда выплачивается зарплата сотрудникам, предприятие оплачивает НДФЛ и взносы по страховке за травматизм. Деньги на иные страховые взносы предприятию надо перечислить не позднее 15 числа следующего месяца. Оплату следует производить с расчетного счета предприятия №51 и закрывать задолженность перед страховыми фондами счетами №68 «Расчеты по налогам и сборам» и №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Таким образом, проводки будут выглядеть так:

Д68 К51 — Уплата НДФЛ.
Д69 К51 — Уплата взносов.

Организация, которая не уплатила страховые взносы и НДФЛ может быть наказана штрафом в размере 20% от суммы задолженности по налогам.

А если при проверке выяснится, что это было сделано умышленно, то штраф составит уже 40% не уплаченной суммы.

Проводки по НДФЛ с заработной платы

При расчете суммы НДФЛ с зарплаты никаких проводок бухгалтер не делает. Записи производятся только при удержании и перечислении налога. В этих случаях проводки по НДФЛ с зарплаты оформляются с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», открыв отдельный субсчет, например — 68.01 «Расчеты по НДФЛ». При начислении налога счет 68.01 кредитуется, при уплате налога – дебетуется в корреспонденции со счетом 51.

Стандартные проводки, которыми оформляются операции по НДФЛ с заработной платы, следующие:

удержан НДФЛ из заработной платы работников — проводка Дт 70 Кт 68.01;
удержан налог с врученного сотруднику подарка (или выплаченной матпомощи), стоимостью свыше 4000 руб. — проводка Дт 73 Кт 68.01;
сумма налога перечислена в бюджет: проводка Дт 68.01 Кт 51;

Проводки по зарплате и по удержанию НДФЛ из нее, как правило, составляют в последний день месяца, за который она начислена. Удержание НДФЛ по отпускным и больничным осуществляется в день их выплаты. А проводки по перечислению НДФЛ в бюджет — в день, когда деньги списаны со счета налогового агента (согласно выписке банка).

Перечислить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты работнику, а налог с отпускных и больничных перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата аванса и заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,
15.04.2020 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
Итого 75 000 9 750 65 250
Взносы:

в ПФР (22%) — 16 500 рублей

в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей

ФСС (2,9%) — 2 175 рублей

ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции
31.03.2021 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
Начислены страховые взносы:
Д20 К69.пфр 16 500 - в ПФР
Д20 К69.фмс 3 825 - в ФМС
Д20 К69.фсс1 2 175 - в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2 675 - в ФСС (травматизм)
10.04.2021 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2021 Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51 16 500 - в ПФР
Д69.фмс К51 3 825 - в ФМС
Д69.фсс1 К51 2 175 - ФСС (врем.нетрудоспособность)
Д69.фсс2 К51 675 - ФСС (травматизм)

ФИО	Начислено	НДФЛ	Выплачено
Иванов И.И.	25 000	3 250	21 750
Петров П.П.	20 000	2 600	17 400
Сидоров С.С.	30 000	3 900	26 100
Итого	75 000	9 750	65 250

Дата	Проводка	Сумма	Содержание операции
31.03.2021	Д20 К70	75 000	Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл	9 750	Удержан НДФЛ
Начислены страховые взносы:
Д20 К69.пфр	16 500	- в ПФР
Д20 К69.фмс	3 825	- в ФМС
Д20 К69.фсс1	2 175	- в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2	675	- в ФСС (травматизм)
10.04.2021	Д68.ндфл К51	9 750	Перечислен НДФЛ
Д70 К50	65 250	Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2021	Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51	16 500	- в ПФР
Д69.фмс К51	3 825	- в ФМС
Д69.фсс1 К51	2 175	- ФСС (врем.нетрудоспособность)
Д69.фсс2 К51	675	- ФСС (травматизм)

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Л. В. Сологубова
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях

Единственная настоящая ошибка - не исправлять своих прошлых ошибок. Эти слова принадлежат великому мыслителю Конфуцию и подходят к работе бухгалтера.

У бухгалтеров могут возникнуть ошибки при начислении заработной платы. И закон категоричен по этому вопросу: излишне выплаченная зарплата может быть взыскана только в исключительных случаях. В статье разберем, как действовать, если случилась переплата при начислении зарплаты.

Когда можно удержать излишне выплаченное

Как исправлять ошибки в учете приведено в ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (приказ Минфина России от 30.12.2017 №274н).

Если возникла переплата по заработной плате, в первую очередь, необходимо выяснить причину, в результате которой она появилась (ст. 137 ТК РФ).

Зарплату, излишне выплаченную работнику, можно взыскать в трех случаях:

счетная ошибка;
орган по рассмотрению трудовых споров признал вину работника в невыполнении норм труд (простое);
суд установил, что зарплату излишне выплатили работнику из-за его неправомерных действий.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная зарплата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. Если работник вносит деньги сам, то недобросовестности с его стороны нет.

Бухгалтерия может и сама удержать сумму излишне выплаченной зарплаты. При этом работодатель должен проинформировать работника в письменной форме. Для осуществления удержаний работник должен быть согласен с их размером и подтвердить это письменно.

ТК РФ не содержит определения понятия «счетная ошибка». В статье 137 ТК РФ названы два условия удержания переплаты:

работник не оспаривает основание и размер переплаты;
приказ об удержании переплаты руководитель подписал в течение месяца со дня окончания срока, который установлен сотруднику для возврата аванса или неправильно исчисленных выплат.

Если оба условия выполняются, можете удержать переплату. В противном случае предложите работнику внести излишне выданную сумму добровольно. Если он отказывается, взыщите долг через суд или простите.

Следует помнить, что при отсутствии недобросовестности со стороны сотрудника и счетной ошибки не возвращают в качестве неосновательного обогащения зарплату и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда жизни или здоровью, алименты (ст. 1109 ГК РФ).

Как отразить

Удержание (возврат) переплаты следует рассматривать как самостоятельный факт хозяйственной жизни в виде начисления доходов от компенсации затрат.

По общему правилу доходы от компенсации затрат учреждения относятся на статью 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" аналитической группы подвида доходов бюджетов и подстатью 134 "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ (п. 12.1.3 Порядка N 85н, пп. 9.3.4 п. 9 Порядка N 209н).

Операции по начислению и поступлению доходов в виде компенсации затрат отражаются по КФО 2 независимо от источника финансового обеспечения деятельности, за счет средств которого осуществлялись соответствующие расходы (выплаты) (письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-08-07/77797).

Начисление доходов и поступление денежных средств от сотрудника следует отразить с применением счета 2 209 34 000 "Расчеты по доходам от компенсации затрат" по АнКВД 130 в увязке с подстатьей 134 КОСГУ (письмо Минфина России от 30.08.2019 N 02-06-10/66912).

Проводки (сотрудник возвращает деньги в кассу учреждения):

1. Д 0 209 34 567 К 0 401 10 134

- отражена задолженность сотрудника перед учреждением;

2. Д 0 201 34 510 (Увеличение забалансового счета 17, АнКВД 130, КОСГУ 134) К 0 209 34 667

- отражено поступление денежных средств от сотрудника в кассу учреждения;

3. Д 0 210 03 561 (Увеличение забалансового счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510) К 0 201 34 610 (Увеличение забалансового счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)

- отражено выбытие денежных средств из кассы учреждения для последующего их внесения на лицевой счет;

4. Д 201 11 510 (Увеличение забалансового счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510) К 0 210 03 661 (Увеличение забалансового счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)

- отражено зачисление наличных денег на лицевой счет.

Выбирая между счетами 0 401 10 000 и 0 401 40 000, исходите из следующих фактов.

Счет 0 401 10 000 применяется в случае, если определен период поступления денежных средств, сумма задолженности определена окончательно и не оспаривается встречной стороной. Если же сумма ожидаемых доходов от компенсации затрат оспаривается, сумму поступлений невозможно надежно оценить, либо данный доход относится к следующим отчетным периодам, то начисление доходов осуществляется по дебету счета 0 209 34 000 и кредиту счета 0 401 40 134.

Как сотруднику вернуть переплату

Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника производится либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения; либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы.

Обратите внимание, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Если взыскать невозможно

Суммы, списанные с балансового учета в связи с признанием судом виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту счета 0 209 30 000 и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ. Необходимо сторнировать ошибочные начисления методом «красное сторно» и отразить в учете дополнительной записью суммы правильно начисленных обязательных платежей. Ввиду уменьшения суммы базы по НДФЛ происходит уменьшение и начисленного налога, который подлежит возврату налогоплательщику.

При отказе суда во взыскании с бывшего работника задолженности по переплате она списывается с баланса учреждения.

При списании суммы задолженности, признанной учреждением невозможной к взысканию, производится запись по дебету счета 4 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, согласно законодательству РФ, списанная с балансового учета учреждения задолженность к забалансовому учету (счет 04) не принимается (п. 339 Инструкции № 157н).

И помним слова Джона Рея, что ошибка одного — урок другому.

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Подборка свежих материалов КонсультантПлюс, которые помогут сдать отчетность с учетом всех нюансов и последних разъяснений.

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников. Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.

Ключевые моменты

Определим важные моменты при начислении зарплаты:

В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
В 2020 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2020 году.

Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.

Бухучет у бюджетников

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.

Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:

Инструкция № 174н — для бюджетного типа учреждений.
Инструкция № 183н — для автономных организаций.
Инструкция № 162н — для казенного типа госучреждений.

Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2020 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».

Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:

Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:

0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.

Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении

Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2020 году.

Проводки по начислению заработной платы ↓
Если предприятие производственное ↓
Проводки для удержаний из заработной платы ↓
Проводки по начислению страховых взносов ↓
Проводки по выплате заработной платы ↓
Проводки по уплате НДФЛ и взносов ↓
Депонированная заработная плата: проводки ↓

Проводки по начислению заработной платы

№29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
№23 «Вспомогательные производства»;
№26 «Общехозяйственные расходы»;
№20 «Основное производство»;
№25 «Общепроизводственные расходы».

Если предприятие производственное

Проводка, которую используют бухгалтеры при начислении заработной платы, выглядит так: Д20 (44,26,29,23…) К70.

Учет по счету №70 производится для всех сотрудников организации в отдельности.

Если необходимо рассчитать выплаты зарплаты в натуральной форме, то необходимо иметь в виду, что:

Организациям на законодательном уровне разрешено делать расчеты по заработку в натуральной форме, но при условии, что они не составляют более 20% от общей суммы заработной платы.
При выплате заработка работника продукцией предприятия, её цена считается в соответствии с розничной рыночной ценой.
Стоимость продукции предприятия, выданной работнику, также облагается НДФЛ, как и зарплата в денежных знаках.

Проводки для удержаний из заработной платы

Из зарплаты работников предприятия ежемесячно удерживаются определенные суммы денег по разным причинам:

Удерживается с зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Из зарплаты удерживается аванс, полученный работником ранее.
Удержание причинённого материального ущерба.
Удержания денег третьим лицам (по заявлению работника).
Взыскивание с работника недополученных подотчетных сумм.

Удержания по заработной плате проводятся по счету №70 и корреспондируются по кредиту счетов №20,23,25,26,29,44,76,51.

Проводка для удержаний из зарплаты выглядит так:

Д70К20
Д.70 К71
Д70 К44 и так далее.

Проводки по начислению страховых взносов

Страховые взносы состоят из:

Взносов в пенсионный фонд.
Взносов в Фонд соц. страхования.
Взносов в Фонд обязательного медицинского страхования.

Так, проводку можно записать: Д20 (44,26, 29…) К69.

Проводки по выплате заработной платы

Оплата может производиться несколькими способами:

Наличностью из кассы предприятия.
Переводом денежных средств на дебетовый счет работников в обслуживающем организацию банке.
Натурой.

Таким образом, проводка примет вид: Д70 К50 (для кассы) или 51 (для расчетных счетов).

Но эта проводка подходит лишь для выплаты зарплаты в денежном виде.

Проводка же для зарплаты натурой выглядит так:

Д 70 К 43 где счет №43 называется «Готовая продукция».

Проводки по уплате НДФЛ и взносов

Таким образом, проводки будут выглядеть так:

Д68 К51 — Уплата НДФЛ.
Д69 К51 — Уплата взносов.

Депонированная заработная плата: проводки

Депонированная заработная плата – это такая зарплата, которую сотрудники предприятия не получили в установленные организацией и законом сроки. Зарплата, не полученная сотрудником вовремя, депонируется, и он сможет получить ее в любой момент.

Депонироваться зарплата может лишь после истечения срока выдачи. По закону он не может превышать 5 дней. В последний день выдачи денежных средств из кассы кассир обязан сделать отметку о депонации заработка напротив фамилии сотрудника в расчетной ведомости.

Если в отчетах бухгалтерии появляется депонированная заработная плата, то у организации возникает кредиторская задолженность перед работником. В случае если сотрудник не обратился в бухгалтерию с просьбой выдать ему зарплату, то списание такой задолженности происходит после истечения срока исковой давности. После этого долг списывается на счёт № 91 «Внереализационные расходы». Срок давности составляет три года.

Депонирован ная зарплата выдается при условии наличия в кассе необходимой суммы денежных средств.

Учет депонированных сумм происходит на счете Кредита 76.4

Проводки бухучёта по депонированной зарплате имеют такой вид:

Д70 К76.4 – депонировалась зарплата.
Д51 К50 – зарплата зачислена на счет.
Д50 К51 – с расчетного счета получен заработок для работника.
Д76.4 К50 – выдан депонированный заработок.

Все проводки делаются на одну сумму!

Причины депонирования могут быть любые:

Работник может уехать в отпуск или в командировку.
Уйти на больничный и т.д.

Следует знать, что за отказ в выдаче работодателем работнику депонированной зарплаты работодатель несет ответственность, при обращении работника с исковым заявлением в суд.

Читайте также: