Срок уплаты ндфл с премии

Опубликовано: 24.04.2024

Дата публикации 14.04.2021

Премия по итогам работы за 1-й квартал 2021 года вошла в расчетную ведомость за март 2021 года и выплачена 6 апреля вместе с заработной платой за март. Как эту премию и НДФЛ с нее отразить в 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года?

С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

По новым правилам в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу).

В соответствии с п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:

в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
в строке 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются следующие выплаты по строкам (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
111 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).

Также в разделе указывается нарастающим итогом с начала года:

по строке 140 – обобщенная сумма исчисленного НДФЛ;
по строке 160 – общая сумма удержанного НДФЛ.

Налоговый кодекс РФ не содержит понятий "начисленный доход" и "дата начисления дохода". Поэтому определить, начислен доход в периоде или нет с точки зрения налогового законодательства и отражения в 6-НДФЛ, невозможно. Однако в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывается исчисленный и удержанный НДФЛ (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу). Поскольку налог не может быть исчислен до начисления дохода, то, по нашему мнению, в целях заполнения 6-НДФЛ начисление дохода и исчисление налога должны производиться одновременно.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ.

Для премий дата получения дохода зависит от вида этой премии. Так, датой получения ежемесячной премии контролирующие органы считают последний день месяца, за который она начислена. Датой получения ежеквартальной, ежегодной или единовременной премии по результатам работы Минфин России и ФНС России признают день ее выплаты. Связано это с тем, что статья 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определить дату получения такого дохода, как последний день месяца, за который премия начислена или которым датирован приказ о ее назначении. Эта позиция представлена в письмах Минфина России от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, от 30.05.2018 № 03-04-06/36761, ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 14.09.2017 № БС-4-11/18391 и др. (подробнее см. статью).

Таким образом, если квартальная премия выплачена в апреле 2021 года, то дата начисления дохода и исчисления налога приходятся на второй квартал. Это значит, что суммы этой премии будут отражены по строкам 110 и 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Исчисленный НДФЛ с премии необходимо включить в показатель строки 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ также за полугодие.

НДФЛ должен быть удержан при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это означает, что в строке 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ сумма НДФЛ с квартальной премии, выплаченной в апреле 2021 года, также будет отражена за полугодие.

НДФЛ с указанной премии необходимо включить в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие следующим образом:

по строке 021 – 07.04.2021.
по строке 022 – удержанная сумма НДФЛ с премии, выплаченной 6 апреля.

Смотрите также

Нужно ли доход по договору аренды включать в поле 113 нового расчета 6-НДФЛ?
Как в новом расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?
Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
по частоте выплат: разовые или за определенный период;
по назначению: за выполнение специальных задач;
по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

высокую квалификацию;
высокие трудовые достижения;
активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Условия начисления премии

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Почему выгодно платить налоги с премии работника

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Налоги на разовую премию работника

Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:

выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
все расходы зафиксированы в документах;
разовые выплаты связаны с производством.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-07/63400 от 29.09.2017

Заработная плата (оплата труда работника) включает в себя, в том числе, премии и иные поощрительные выплаты. Ими поощряют работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (ч. 1 ст. 129, ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Условия выплаты премий должны быть закреплены в трудовых договорах (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Доход сотрудника в виде премии облагается НДФЛ. Организация как налоговый агент обязана исчислить налог, удержать его из суммы премии и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Рассчитывать, удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет следует в зависимости от даты фактического получения дохода.

Для доходов в виде премий статьей 223 Налогового кодекса РФ предусмотрены две даты:

последний день месяца, за который начислена премия – для выплат в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ);

день выплаты премии – для остальных выплат (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В связи с этим возникает вопрос: на какую дату считается полученным доход в виде годовой или разовой производственной премии, относящейся к оплате труда?

ФНС России в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ разъясняла: для премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал или за год дата фактического получения дохода – это последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии. Однако Минфин России в комментируемом письме не согласился с налоговой службой и сообщил:

определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате, неверно;

производственные премии (по итогам работы за год и единовременные) считаются фактически полученными на дату их выплаты.

По общему правилу налог с денежных премий удерживают при их фактической выплате, а перечисляют в бюджет - не позднее дня, следующего за днем выплаты премии. Значит, если производственная премия по итогам работы за год выплачена в месяце издания приказа о премировании, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

Пример 1. Учет выплаченной единовременной премии

В соответствии с положением об оплате труда менеджера по продажам (налогового резидента РФ) поощрили единовременной премией в размере 30 000 рублей за перевыполнение плана продаж. Приказ о премировании датирован 15 июня, премия выплачена 19 июня. Бухгалтер сделает следующие проводки.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

- 30 000 руб. – начислена премия;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69*

- 9060 руб. (30 000 х (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2%) – начислены страховые взносы.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 3900 руб. (30 000 х 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

- 26 100 руб. (30 000 – 3900) – выплачена премия.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

- 3900 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

* По мнению контролирующих органов, начислять страховые взносы следует в день начисления премии в бухгалтерском учете, независимо от даты ее выплаты и от даты издания приказа о премировании сотрудников (письмо Минфина России от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).

Если же в месяце издания приказа премия не выплачена, то, следуя логике Минфина России, удержать НДФЛ с нее нужно в следующем месяце (при выплате премии), и после этого уплатить налог в бюджет. Однако, учитывая разъяснение ФНС России, в такой ситуации безопаснее удержать НДФЛ в последний день месяца издания приказа, а уплатить налог – не позднее следующего дня.

Пример 2. Учет невыплаченной годовой премии

В соответствии с положением об оплате труда бухгалтера поощрили премией в размере 30 000 рублей по итогам работы за год. Приказ о премировании датирован 29 мая, премия выплачена 5 июня. Бухгалтер сделает следующие проводки.

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 70

- 30 000 руб. – начислена годовая премия;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 69

- 9060 руб. (30 000 х (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2%) – начислены страховые взносы.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 3900 руб. (30 000 х 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

- 3900 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)

- 26 100 руб. (30 000 – 3900) – выплачена годовая премия.

Что же касается ежемесячных производственных премий, то датой их фактического получения считается последний день месяца, за который они начислены. Удержать НДФЛ с такой премии нужно при ее выплате, а уплатить налог в бюджет – не позднее следующего дня.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

В связи с премированием сотрудников у бухгалтера возникает немало дел. Помимо того, что премию нужно начислить и выплатить, эти суммы необходимо отразить в учете, начислить на них налог и взносы, включить в отчетные формы по НДФЛ.

Отражение в расходах

Статья 255 Налогового кодекса гласит, что в расходы на оплату труда включаются среди прочего стимулирующие и поощрительные начисления, премии и иные выплаты, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором. В пункте 2 той же статьи поясняется, что в состав расходов входят премии и надбавки, начисленные за производственные результаты, высокие достижения, мастерство и прочие подобные выплаты.

Таким образом, для включения премии в расходы на оплату труда определены такие условия:

Премия предусмотрена в договоре либо локальном акте, например, Положении о премировании работников. В договоре, коллективном либо трудовом, необходимо сделать ссылку на этот нормативный акт. А в самом документе необходимо установить определенные показатели, на основании которых эта премия будет назначаться, а также порядок ее начисления и выплаты.
Премия выплачивается за трудовые показатели, результаты деятельности, достижения, мастерство. Другими словами, она должна иметь производственный характер. Какое название носит выплата, принципиального значения не имеет, равно как и то, является ли она периодической или разовой. Например, в расходах можно учесть как постоянную премию, которая является частью оплаты труда и начисляется в связи с его результатами, так и разовую поощрительную выплату за исполнение каких-то обязанностей или определенные достижения.
Премия выплачивается на основании приказа руководителя.
Премия выплачивается работнику, который выполнил условия премирования, что подтверждено документально. Это может быть служебная записка, расчет-обоснование или другой документ, который покажет, что сотрудник действительно получил высокие результаты труда или исполнил какие-то дополнительные обязанности. Например, если условием премирования является создание определенного количества продукции или отработка установленного количества рабочего времени, то из документа должно явно следовать, что работник в расчетном месяце такие условия выполнил.

Если же выплачивается премия, не связанная с производственными результатами, то в соответствии с пунктом 21 статьи 270 НК РФ, в состав расходов ее сумма не включается. Примером являются премии ко дню рождения, к празднику (в том числе профессиональному), к выходу на пенсию и подобные. Этот вывод подтверждается разъяснениями Минфина (например, письма от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 20.03.13 № 03-04-06/8592), а также судебной практикой (например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011 и другие).

Отдельно отметим плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы». Они учитывают расходы на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ. Соответственно, указанные выше условия для отнесения премий на расходы применяются и к ним. Включать суммы непроизводственных премий в состав расходов они также не могут. Ведь правила пункта 1 статьи 252 НК РФ, которыми им следует руководствоваться, требуют не учитывать расходы из статьи 270.

Страховые взносы

Нужно ли начислять с премиальных сумм страховые взносы? Ответ на этот вопрос также полностью зависит от характера премии.

Объектом обложения взносами являются выплаты и вознаграждения, произведенные работнику в рамках трудовых отношений. Верховный Суд РФ в своем определении от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 указал, что при решении вопроса об обложении премии страховыми взносами важно то, связана ли она с выполнением трудовых обязанностей.

Исходя из этого, любые производственные премии вне зависимости от их периодичности и названия, должны включаться в базу при расчете страховых взносов.

Что же касается непроизводственных премий, то многие специалисты считают, что с них страховые взносы не начисляются. Это следует из толкования статьи 420 НК РФ. Однако в Минфине с таким подходом не согласны. В письме от 07.02.17 № 03-15-05/6368 чиновники ведомства указывают, что раз в статье 422 НК РФ премии не поименованы, то взносы с них платить необходимо. При этом в судебной практике неоднократно принимались решения в пользу работодателей, которые не начисляли взносы с непроизводственных премий (определения Верховного Суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018, от 16.01.18 № 303-КГ17-20493, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).

Так что в случае невключения непроизводственных премии в базу по страховым взносам нужно быть готовым к тому, что у ИФНС могут возникнуть вопросы. Однако есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде.

Определение даты получения дохода

Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:

Для заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Неправильное определение даты получения дохода грозит ошибками в этих формах. А это влечет для налогового агента штраф в сумме 500 рублей за каждый неверный документ.
Для установления права на получение «детского» вычета. Такой вычет предоставляется с начала года и до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 350 000 рублей. Если предоставить вычет работнику, чей доход превысил это значение, будет наложен штраф 20% от суммы НДФЛ, которая была удержана несвоевременно.

Почему для применения «детского» вычета важно правильно определить дату получения премии? Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода. Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения. Это касается и определения суммы доходов для целей применения «детского» вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные. Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи 223 НК РФ. То есть непроизводственные премии включаются в доход на ту дату, когда они фактически выплачены.

С производственными премиями все немного сложнее. Их разделим две группы:

ежемесячные, которые являются частью заработной платы или назначаются в виде поощрений;
премии, назначенные за квартал, полугодие, год либо иной период больше месяца.

Ежемесячные премии включаются в доход по правилам, установленным для заработной платы, то есть на последний день того месяца, за который они начислены. А датой получения дохода в виде годовой, полугодовой, квартальной и иной производственной премии из второй группы является день ее выплаты.

Итак, правила определения даты фактического получения премии таковы:

Непроизводственная премия включается в доход на день выплаты.
Производственная премия за квартал, полугодие, год или иной период более одного месяца включается в доход на день выплаты.
Производственная ежемесячная премия включается в доход на последний день того месяца, за который начислена.

Вспомним о лимите дохода для предоставления «детского» вычета. Если с учетом начисленной за текущий месяц премии доход сотрудника составит 350 000 рублей с начала года, то в этом месяце вычет НДФЛ на ребенка ему уже предоставляться не должен. И неважно, что он, быть может, премию пока еще не получил — главное, что она начислена.

Все прочие премии производственного и непроизводственного характера будут включаться в доход сотрудника на дату фактического получения.

Допустим, заработная плата специалиста составляет 60 000 рублей в месяц. При отсутствии премии ему будет предоставляться вычет на ребенка с января по май. Теперь представим, что по итогам работы за прошлый год в марте сотруднику начислили премию в сумме 200 000 рублей, которую он получил в апреле. В этом случае премия будет включаться в доход работника за апрель, поскольку она является годовой. Таким образом, в апреле его доход превысит 350 000 рублей, а значит, «детский» вычет за этот месяц ему уже не положен.

НДФЛ с производственных премий должен быть уплачен. В статье расскажем о том, каким образом производится уплата, и как отразить необходимые сведения в отчетности по форме 6-НДФЛ.

Облагаются ли производственные премии НДФЛ

Абсолютно все виды премиальных выплат облагаются НДФЛ. Дело в том, что премиальные отнесены к стимулирующим выплатам, которые являются частью зарплаты (с нее, как известно, НДФЛ уплачивается в силу п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Важно отличать премии за производственные результаты от непроизводственных. Производственные выплачиваются за какие-либо достижения в трудовых показателях, например, за выполнение плана. Непроизводственные премии могут выплачиваться, например, к юбилею.

Как правило, премии производственного характера выплачиваются по итогам месяца, квартала или года. Порядок уплаты НДФЛ с премий за месяц отличается от порядка уплаты налога с квартальных и годовых премий. Ниже разберем оба порядка.

Порядок уплаты НДФЛ с премиальных

При начислении премиальных за месяц НДФЛ исчисляется и уплачивается следующим образом.

Исчислять налог надо на день получения премиальных сотрудником. Дата получения – последний день месяц, за который производится начисление. Датой выплаты признается этот же день. Соответственно, срок перечисления налога в доход бюджета – не позднее дня, который следует за днем окончания месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Указанное выше относится исключительно к премиям производственного характера.

Что касается премий производственного характера по итогам квартала или года, то порядок уплаты НДФЛ несколько иной. Из письма ФНС России от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@ следует, что дата получения таких премиальных выплат совпадает с датой издания соответствующего приказа. При таких обстоятельствах, налог исчисляется в последний день месяца, а удерживается при выплате трудящемуся суммы премии.

Никаких проблем в том случае, если премиальные выплачиваются в следующем месяце после издания приказа нет. Но что делать, если премиальные за квартал или год выплачиваются до конца месяца, в котором издан приказ, ведь в этом случае премиальные выплачиваются раньше, чем наступит дата исчисления налога?

Рекомендуется избегать таких ситуаций, и поступить следующим образом:

Рассчитать и удержать налог в день осуществления выплаты.
Уплатить НДФЛ в бюджет в тот же, либо на следующий день.

Производственная премия в 6-НДФЛ: как ее отразить

Отчетность 6-НДФЛ отличается от отчетности 2-НДФЛ тем, что подается в отношении всех сотрудников фирмы (совокупный доход).

Есть вопрос? Ответим по телефону! Звонок бесплатный!

Как отразить производственную премию в 6-НДФЛ?

Из Письма Минфина от 04.04.2017 № N 03-04-07/19708 следует, что премиальные за месяц требуется отражать как зарплату.

В разделе 1 следует отразить следующие данные:

в строках 020 и 040 требуется отразить премиальные за все месяцы истекшего периода, а также исчисленный НДФЛ;
в строке 070 требуется отразить НДФЛ с премиальных, удержанных до окончания отчетного периода. Данная сумма чаще всего меньше, чем указана в строке 040, поскольку НДФЛ удерживается в следующем квартале (или году), а начисляется в текущем.

В разделе 2 указываются премиальные выплаты, которые осуществлялись в последнем квартале, за исключением тех, которые выплачивались в последний день этого периода (они должны быть включены в отчет за следующий квартал).

Те премиальные, которые выплачивались с зарплатой, начисленной в этом же месяце, следует отразить в строках 100-140. Если же премиальные и зарплата выплачивались раздельно, требуется указать:

в строке 100 – последний день месяца, за который премиальные были начислены;
в строке 110 – день осуществления премиальных выплат;
в строке 120 – следующий день (рабочий) за днем выплаты премиальных.

Пример:

09.03.2018 были выплачены премиальные за февраль 2018 года – 250 000 рублей, перечислен НДФЛ в сумме 32 500 рублей (250 000 х 13%).

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года суммы отражаются так:

Таким образом, НДФЛ с премий должен удерживаться. Порядок отражения выплат в форме 6-НДФЛ не должен вызывать проблем, и производится по указанной выше процедуре.

Читайте еще больше полезной информации в рубрике: «Трудовая деятельность«.

Читайте также: