Срок сдачи 6 ндфл в этом году

Опубликовано: 01.05.2024

Общие правила формирования строк раздела 1

С отчетности за 1 квартал 2021 года форма 6-НДФЛ обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А сама привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась.
В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Раздел 1 6-НДФЛ дает контролирующим органам информацию о сроках перечисления и сумме НДФЛ к перечислению с доходов, которые были получены физлицами от работодателя по факту.

Алгоритм формирования отчета отражает следующие особенности касательно раздела 1:

Информация в разделе является дополняющей данные, уже представленные в предыдущих отчетах в течение года. Так, в отчете за 1 полугодие (после первого квартала) в нем отразятся сведения о доходах и удержаниях с него НДФЛ, имевшие место только во 2 квартале. В отчете за 9 месяцев — данные о выплатах дохода и относящегося к нему НДФЛ только за 3 квартал. И так до завершения налогового года.
Информация в разделе 1 обобщается и по такому принципу: если у 2 и более физлиц срок перечисления НДФЛ в бюджет совпали (например, при выплате зарплаты), эти данные обобщаются в один блок раздела 1.

Обратите внимание! В раздел 2 формы 6-НДФЛ включаются объединенные сведения, определяемые нарастающим итогом с начала года.

Подробнее о заполнении строк в разделе 1 отчета читайте:

«Порядок заполнения строки 110 (ранее стр. 020) формы 6-НДФЛ»;
«Порядок заполнения строки 140 (ранее стр. 040) формы 6-НДФЛ»;
«Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ».

Аренда помещения у физического лица

Компания арендует помещение у гражданина, которые не зарегистрирован ИП. Начисление арендной платы производится ежемесячно, а выплата — 1 раз в квартал, 15 числа месяца, следующего за его окончанием. Например, за 1 квартал плата перечисляется 15 апреля. Как правильно отразить это в расчете?

Доход в виде арендной платы для целей обложения НДФЛ считается полученным в день выдачи или перечисления средств. Поэтому операция должна быть указана в разделе 1 того периода, на который приходится дата фактической выплаты. То есть арендная плата за 1 квартал будет отражаться в разделе 1 расчета за полугодие, поскольку переведена она в апреле. Соответственно, плата за 2 квартал попадет в раздел 1 за 9 месяцев и так далее. В том же периоде эта операция отражается и в разделе 2.

Например, в отношении платы за 1 квартал, в 6-НДФЛ за полугодие нужно указать:

по строке 100 — 15.04.2019 (в этот день арендная плата фактически переведена);
по строке 110 — 15.04.2019 (в этот же день удержан НДФЛ);
по строке 120 — 16.04.2019 (следующий день — крайний срок для перевода налога в бюджет);
по строке 130 — арендная плата суммарно за январь, февраль и март;
по строке 140 — сумма налога с арендной платы, указанной в строке 130.

Алгоритм внесения данных в строки 021,022

Для лучшего понимания назначения строки 021 (ранее стр. 120) разберем общий алгоритм формирования раздела 1 отчета. По структуре он представляет собой:

итоговые строки:

010 — где указывается КБК;
020 — в которой удержанный за последние 3 месяца НДФЛ отражается общей суммой;

отдельные блоки, состоящие из повторяющихся строк для разнесения в них данных. Составлен каждый блок раздела 1 6-НДФЛ из строк 021-022. Каждая из строк предназначена для отражения в ней определенной информации:

Строка 022 — величина НДФЛ, удержанного с дохода физлиц.
Строка 021 — день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 022, должен быть перечислен в бюджет. Общие требования к этому дню установлены в п. 6 ст. 226 НК, однако есть нюансы, от которых и будет зависеть заполнение строки 021 формы 6-НДФЛ.

Подробнее о том, как правильно заполнить эти и другие строки нового отчета, смотрите в «КонсультантПлюс».Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Что и как ставим в строку 021 (ранее стр. 120)

По общему правилу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) работодатель — налоговый агент обязан осуществить перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за тем, когда была произведена оплата дохода физлицу-налогоплательщику.

Исключения из этого правила приведены в абз. 2 того же пункта: в отношении выплат, которые совершены в пользу физлица в части расчетов по отпускам и больничным листам, расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся не позднее последнего дня месяца, в котором эти выплаты осуществлены.

Подробнее о расчетах по больничным и отражении их в новом отчете по НДФЛ смотрите в материале «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При определении срока уплаты не следует забывать и о нормах ст. 6.1 НК РФ. Согласно этой норме, если установленный срок уплаты налога в бюджет приходится на нерабочий день (выходной или праздник), то можно произвести оплату в следующую за этим днем рабочую дату.

Таким образом, дата, которую нужно показать по строке 021 (ранее стр. 120), должна отвечать следующим критериям:

Если данные по всему блоку относятся к стандартной выплате, попадающей под определение абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, по строке 021 указывают день, следующий по календарю за днем, в котором выплачен доход физлицу.
Если данные по блоку касаются выплат по больничным или расчетов по отпускам, по строке 021 ставится последний день того месяца, в котором выплачивались пособия или отпускные.
Если определенный по правилам выше день попадает на выходной или праздничный, требуется смещение даты платежа в соответствии со ст. 6.1 НК РФ. То есть в строке 021 нужно проставить первый рабочий день вслед за выходными или праздничными днями, из-за которых платеж не может быть произведен в обычные установленные сроки.

Еще о сроках уплаты читайте в статье «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

НДФЛ с «аванса»

Зарплату в организации выплачивают так: 30 число — аванс, 15 число — остаток зарплаты. Будет ли в данном случае с аванса удерживаться НДФЛ?

Датой фактического получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. В день выплаты ЗП за первую половину месяца («аванса») доход еще не возник. Поэтому в общем случае с авансов НДФЛ не удерживается.

В приведенном же примере получается, что даты выплаты аванса и фактического получения дохода будут совпадать в те месяцы, в которых 30 дней. При таких совпадениях организация должна будет исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. В этот же день НДФЛ должен быть удержан (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804), а в следующий рабочий день — перечислен в бюджет.

Поэтому в таком случае 6-НДФЛ будет заполняться в зависимости от количества дней в месяце. Например, в сентябре 30 дней в месяце, поэтому раздел 2 будет выглядеть так:

по строке 100 — 30.09.2019 (доход получен в последний день месяца);
по строке 110 — 30.09.2019 (НДФЛ удержан в тот же день);
по строке 120 — 01.10.2019 (крайний срок перечисления налога в бюджет).

А в октябре 31 день, поэтому запись будет такая:

по строке 100 — 31.10.2019;
по строке 110 — 15.11.2019 (день выплаты ЗП и удержания НДФЛ);
по строке 120 — 18.11.2019 (следующий рабочий день).

Нюансы заполнения строки 021 (ранее стр. 120): зарплата в пятницу, премия к празднику

Наибольшее количество вопросов, связанных с включением данных в строку 021 (ранее стр. 120), связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Многие организации приурочивают различные стимулирующие выплаты к государственным праздникам, а зарплату — к концу рабочей недели, перед выходными.

Соответственно, здесь работает общая норма ст. 6.1 НК РФ: если выплаты, специально не отмеченные в абз. 2 п. 6. ст. 226 НК, произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить по строке 021 в 6-НДФЛ. Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.

Порядок сдачи 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году:

Отчетный период	Крайний срок сдачи
За I квартал	04.05.2016 г. (перенос с 30.04.2016 г.)
За полугодие	01.08.2016 г. (перенос с 31.07.2016 г.)
За 9 месяцев	31.10.2016 г.
По итогам 2021 года	03.04.2017 г. (перенос с 01.04.2017 г.)

Налогоплательщик сдает 6-НДФЛ в бумажном виде почтой России, лично или через представителя – если число сотрудников меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работников больше, то отчет предоставляется в инспекцию только в электронном виде.

Сдавать 6-НДФЛ юрлица и ИП должны в ИФНС по месту постановки на учета. Важно: если у организации есть обособленные подразделения, то 6-НДФЛ надо сдавать отдельно в налоговую по месту нахождения материнской компании, и по месту нахождения ОП.

При нарушении сроков сдачи компанию ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А уже после 10 рабочего дня опозданий налогоплательщик рискует получить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Если компания сама заметит ошибки в расчете и предоставит уточненку до того, как это сделает налоговый инспектор – штрафа не будет. Еще один штраф ждет юрлицо или ИП, у которого больше 25 сотрудников, но отчет предоставлен на бумаге – 200 руб. по ст. 119.1 НК РФ.

С порядком сдачи 6-НДФЛ связан еще один вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ с нулевыми показателями – если налогоплательщик не производил выплаты сотрудникам или у предпринимателя нет наемных работников? ФНС в письме от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928 подтвердила, что передавать в инспекцию расчет 6-НДФЛ обязаны только налоговые агенты. Если предприятие никому ничего не платило в отчетном периоде, то она налоговым агентом не является. Значит, сдавать нулевую форму 6-НДФЛ не нужно.

Пример формирования строки 021 (ранее стр. 120)

Проиллюстрируем вышеизложенное на примере.

ООО «Техлайн» формирует отчет за 2 квартал (полугодие) 2021 года. 28.05.2021 в организации была выплачена разовая премия и зарплата. Кроме этого, т. к. несколько сотрудников оформили отпуска, в конце мая выплачивались отпускные:

25.05.2021 двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 руб.;
26.05.2021 одному сотруднику выплатили 25 000 руб.

По строкам 021 раздела 1 отчета за 1 полугодие будут стоять такие данные:

Строка 021 (1) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 25.05.2021. Основание выбора даты по строке 021: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 31.05.2021 (п. 6 ст. 226 НК).
Строка 021 (2) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 26.05.2021 — аналогично строке 021 (1).
Строка 021 (3) = 31.05.2021 по сумме НДФЛ с зарплаты, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками денег по факту — 28.05.2021, эта же дата является и точкой отсчета для удержания налога. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем выплаты заработной платы.29.05.2021, 30.05.2021 — выходные дни, а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними, то есть 31.05.2021. Таким образом, день для платежа по НДФЛ с зарплаты определяется как 31.05.2021.
Строка 021 (4) = 31.05.2021 по налоговым расчетам с премиальных. Разовые премиальные относятся к выплатам, порядок налогообложения которых определен п. 3 ст. 226 НК, т. е. удержание налога должно состояться в день выплаты, а перечислить налог требуется не позже, чем на следующий день. Следующий за выплатой день приходится на 29.05.2021 года (выходной). С учетом правил переноса сроков срок платежа в бюджет — 31.05.2021.

О том, как заполнить отчет, если зарплату не выплатили, читайте в материале «Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ».

А теперь важный момент, который касается НДФЛ, переходящего с квартала на квартал (удержанного в отчетном квартале, но подлежащего уплате в следующем). В новом 6-НДФЛ в раздел 1 налог включается в том отчетном периоде, в котором его удержали, а не в том, на который согласно НК РФ приходится срок его перечисления (подробнее см. здесь). Из-за этого в отчетный квартал теперь может попадать дата из следующего квартала, что раньше было невозможно.

Продолжим наш пример и объясним, в чем дело.

Допустим организация выдала зарплату за июнь в последний день 2 квартала — 30.06.2021. В этом случае срок перечисления НДФЛ будет 01.07.2021. В форме, действовавшей до 2021 года, этот налог мы бы перенесли в отчет за 9 месяцев. Но сейчас его нужно будет показать в 1 разделе расчета за полугодие: в общей сумме по строке 020 и в соответствующем блоке строк 021-022, где:

Строка 021 (n) = 01.07.2021.

Зарплата раньше срока

В связи с отъездом директора зарплату планируем выплатить на неделю раньше. То есть 20 числа сотрудники получат аванс, а 28 — остаток ЗП за месяц. Как удержать налог и заполнить 6-НДФЛ.

Допустим, такая ситуация сложилась с зарплатой за октябрь. Возможны 2 варианта.

Вариант 1. Налог удерживается с выплаты 28 октября, то есть раньше срока. Запрета на это нет. Но днем фактического получения дохода будет 31 октября, то есть последний день месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Запись в разделе 2:

по строке 100 — 31.10.2019;
по строке 110 — 28.10.2019;
по строке 120 — 29.10.2019.

Вариант 2. Налог можно не удерживать с октябрьских выплат. Такое право у агента возникает потому, что выплаты производятся до того, как наступила дата получения дохода — 31 октября. В таком случае удержать НДФЛ нужно будет со следующей выплаты — аванса за ноябрь, который выплачивается 20 числа. Перевести НДФЛ в бюджет нужно будет не позднее 21 ноября. В разделе 2 эта операция будет отражена так:

по строке 100 — 31.10.2019;
по строке 110 — 20.11.2019;
по строке 120 — 21.11.2019.

Итоги

Строка 021 (ранее стр.120) в 6-НДФЛ формируется по общим правилам заполнения раздела 1 формы. При внесении информации в нее следует учитывать новый порядок включения НДФЛ в первый раздел — по дате удержания налога, независимо от срока перечисления, а также нюансы определения крайней даты для платежа в бюджет по НДФЛ с учетом норм ст. 223, 226 и 6.1 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ
приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

6-НДФЛ — это новая форма расчета по НДФЛ. Введена с 2016 года. Сдается ежеквартально. Расчет заполняется в целом по всем работникам компании и ИП. В нем указывается информация о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. В статье даны подробные разъяснения о том, кто и куда должен сдавать расчет, в какие сроки и что в нем указывать

Начиная с 1 января 2016 года все налоговые агенты (организации и ИП, имеющие наемных работников) обязаны представлять ежеквартально налоговую отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и зарегистрирована Минюстом России 30.10.2015 № 39578.

Кроме того, сохраняется обязанность представлять ежегодно справку по форме 2-НДФЛ. При этом расчет 6-НДФЛ содержит данные в целом по всей организации, а 2-НДФЛ представляется персонифицировано по каждому физическому лицу, в отношении которого организация являлась источником дохода и выступала налоговым агентом по НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Кто и куда представляет расчет 6-НДФЛ

Обязанность по сдаче отчета возложена на организации и ИП, которые признаются налоговыми агентами на основании положений ст. 226 НК РФ.

российской организацией — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
российской организацией, имеющей обособленные подразделения, — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
индивидуальным предпринимателем — в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в связи с применением налоговых режимов в виде уплаты ЕНВД и ПСНО;
крупнейшим налогоплательщиком — в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговую инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Сроки представления расчета 6-НДФЛ

Составляется и подается раз в квартал в общей сумме по организации, без персонифицированного учета.

Сдается ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2016 году:

за I квартал 2016 г. — не позднее 4 мая 2016 г.;
за полугодие 2016 г. — не позднее 1 августа 2016 г.;
за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 31 октября 2016 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно представить не позднее 1 апреля 2017 года.

Организации и ИП с числом физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек вправе сдавать расчет на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют отчетность в электронном виде.

Основания для сдачи 6-НДФЛ

Основанием для заполнения расчета 6-НДФЛ является регистр налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ), в котором отражены:

начисленные и выплаченные налоговым агентом доходы физическим лицам;
предоставленные физическим лицам налоговые вычеты;
исчисленные и удержанные налоги.

При этом используются специальные коды — справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», утвержденные Приказом ФНС России от 10.09.2015 № МВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении формы расчета не допускается:

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать расчета на бумажном носителе;
скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

Общие правила заполнения расчета 6-НДФЛ

текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные отражаются только на последней странице;
поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета и имеет сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается слева направо, начиная с первого (левого) знако-места. Например, на первой странице ставится — «001», на десятой странице — «010»;
расчет заполняется чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
в случае отсутствия значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк;
дробные числовые показатели заполняются следующим образом: в случае если знако-мест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знако-местах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знако-мест для целой части и 2 знако-места для дробной части, и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356--------.50».
код ОКТМО указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Налоговые агенты указывают код того муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации;
ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства;
налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности;
каждая страница заверяется подписью налогового агента или его представителя и указывается дата подписания расчета.

Ответственность за несдачу 6-НДФЛ

С 2016 года вводятся новые меры ответственности, связанные с введением обязанности представлять форму 6-НДФЛ. Если отчетность содержит недостоверные сведения, налогового агента оштрафуют на 500 руб. за каждый документ (ст. 126.1 НК РФ).

Если не представить в установленный срок расчет 6-НДФЛ, то за каждый полный или неполный месяц просрочки штраф составит 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

С 1 января 2016 года налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам налоговых агентов, если расчет сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после установленного срока.

Из-за ограничений в работе, вызванных пандемией коронавируса, вопрос о том, как заполнить отчет 6-НДФЛ, задают не только бухгалтеры-новички. В нашей статье вы не можете изучить заполнение отчета 6-НДФЛ по образцу.

Суть отчета 6-НДФЛ

Если учреждение производит выплаты физическим лицам, то оно обязано ежеквартально сдавать отчетность об удержанном и перечисленном налоге на доходы физических лиц (НДФЛ). В этом суть отчета 6-НДФЛ. Удерживать и перечислять НДФЛ необходимо не только с выплат работникам учреждения, но и с других доходов сторонних физлиц. Это могут быть, например:

вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
беспроцентные займы;
подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 руб. в течение года.

Все это должно быть отражено в 6-НДФЛ общими суммами по всем получателям. Для персонифицированной информации предназначен ежегодный отчет 2-НДФЛ.

Сама форма отчета унифицирована и включает в себя две части:

общие показатели;
датированные суммы выплаченных доходов и удержанного НДФЛ.

Отчет основан на данных регистров налогового учета, заполнение которых, как правило, автоматизировано. При условии корректного введения исходной информации отчет бухгалтерская программа заполняет самостоятельно.

Актуальный отчет по форме 6-НДФЛ можно скачать здесь 1.

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ вошел в состав отчетности, сроки представления которой в налоговые инспекции сдвинуты на три месяца Правительством РФ из-за пандемии коронавируса. Такой перенос действует, поскольку отчет 6-НДФЛ за 2019 г. и 1 квартал 2020 г. до внесения изменений нужно было сдать в сроки, попадающие в период март–май 2020 г. (Таблица 1).

Отчет 6-НДФЛ –
сроки сдачи в 2020 г.

Старый срок без учета переноса

Крайний срок представления

1 квартал 2020 года

30 апреля 2020 года

30 июля 2020 года

Первое полугодие 2020 года

31 июля 2020 года

9 месяцев 2020 года

02 ноября 2020 года

Нулевой отчет 6-НДФЛ

Сдавать ли нулевой отчет 6-НДФЛ – как правило, это основной вопрос, возникающий у бухгалтеров вновь организованных и реорганизованных учреждений. Однако из-за отмены культурно-развлекательных и других мероприятий, составляющих основную часть деятельности учреждений, и, соответственно, приостановки их деятельности вопрос возник у многих. Напомним, что периоды, признанные в 2020 г. дополнительными нерабочими днями в связи с пандемией коронавируса, предусматривают сохранение заработной платы за работниками. Напомним, что это следующие периоды 2020 г.:

с 30 марта по 30 апреля 2 ;
с 6 по 8 мая 3 ;
после 12 мая 4 .

Указанные периоды нерабочих дней должны быть не просто оплачены, а оплачены в полном объеме (с учетом всех премий, доплат и компенсаций), как это было бы сделано, если бы сотрудники работали 5.

Указы Президента РФ, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить Трудовому кодексу РФ и иным федеральным законам. В частности, Указ Президента РФ не может отменить действие норм ТК РФ о возможности объявить простой и о порядке его оплаты. Однако, учитывая разъяснения контролирующих органов, скорее всего, учреждение, объявившее о простое, ожидают:

судебное разбирательство с работниками;
претензии со стороны трудовой инспекции.

Кроме того, объявление простоя даже по независящим от сторон трудового договора причинам означает оплату, исходя из 2/3 оклада или тарифной ставки, рассчитанных пропорционально времени простоя 6. Таким образом, отсутствие удержаний НДФЛ может быть только у новых или реорганизованных учреждений, когда:

штат еще не набран;
отсутствуют выплаты сотрудникам.

Отчет 6-НДФЛ: как заполнить правильно

В идеале бухгалтер не тратит время на заполнение, не ищет ответ на вопрос, как сделать отчет 6-НДФЛ без огромных трудозатрат. Бухгалтеру, автоматизировавшему учет, достаточно нажать на кнопку и сформировать 1С отчет 6-НДФЛ (или отчет в программе другого разработчика).

Так как вопросы у большинства бухгалтеров в основном по 1С, рассмотрим именно эту программу, хотя так же работает и большинство других бухгалтерских программ. Прежде всего необходимо найти в программе специальный функционал. Например, в 1С: ЗУП он размещен в поле отчетности и справок в 1С-Отчетности (рис. 1).

После открытия раздела «1С-Отчетность», выбора учреждения в поле «По всем организациям» нажмите на кнопку «Создать» (рис. 2) и выберите «6-НДФЛ» (рис. 3).

После выбора отчета, учреждения и периода отчетности нажмите на кнопку «Создать» (рис. 4):

Рассмотрим отчет 6-НДФЛ (образец раздела 1 и раздела 2), сформированный в 1С:

Наибольшие вопросы отчет 6-ндфл вызывает в отношении строки 070 «Сумма удержанного налога» в разделе 1. В указанной строке показывают суммы удержанного налога нарастающим итогом, но в нее попадают не все суммы. Отражать суммы в строке 070 в 6-НДФЛ следует по определенным правилам заполнения 10 .

1. Сумма удержанного НДФЛ должна быть рассчитана нарастающим итогом с начала года по всем физлицам, получившим доход. То есть учреждение как налоговый агент указывает удержанный с физлиц в момент выплаты им доходов 11 налог с января по декабрь 2020 г. включительно.

2. НДФЛ должен быть удержан в отчетном периоде. Поэтому показатель строки может не совпадать с исчисленным налогом по строке 040. Так, к примеру, на рис. 6 по стр. 070 показан НДФЛ, который удержали с 1 января по 31 марта 2020 г. А исчисленный НДФЛ, который был удержан в апреле и позднее, вошел в строку 040.

3. Сумма удержанного НДФЛ должна быть записана в полных рублях без копеек. Значение меньше 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и больше округляют до целой величины 12 .

4. Неважно, сколько разделов 1 (по числу ставок) заполнило учреждение, показатель в строку 070 записывают однократно на первом листе.

Внимание! Дата удержания налога – день выплаты дохода. Исключение – доходы в натуральной форме или в виде материальной выгоды (НДФЛ удерживают с ближайших выплаченных доходов в денежной форме).

На рис. 6 строка 070 отражает, что зарплата за март 2020 г. выплачена в апреле 2020 г., при этом раздел 1 формы 6-НДФЛ в 2020 г. заполняют так:

– за 1 квартал сумма мартовской зарплаты включена в строку 020, а НДФЛ с мартовской зарплаты – в строку 040 (включать мартовский НДФЛ в строки 070 и 080 не нужно);

– за полугодие НДФЛ с зарплаты за март включите в строку 070.

Также НДФЛ с зарплаты за март в разделе 2 полугодового 6-НДФЛ должен быть включен в строку 140.

«Клерк» Рубрика НДФЛ

Новый бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Новый бланк 6-НДФЛ, на котором предстоит отчитаться за 1 квартал 2021 года, утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

По сравнению с прежним бланком в новом 6-НДФЛ:

изменилась структура расчета (разделы поменяли местами и изменили название, появились новые строки, удалены поля с избыточными сведениями).
появилось Приложение № 1 — в состав расчета включили справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ).

Принцип заполнения 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заполните:

Раздел 1 — отразите в нем операции, которые были произведены в январе-марте 2021 года;
Раздел 2 — укажите в нем обобщенные по всем физлицам доходы, начисленные за 1 квартал 2021 года, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога по соответствующей ставке.

Основной подход к отражению операций в новом расчете остался прежним — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Если в течение 1 квартала 2021 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Титульный лист

При оформлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в поле «Отчетный период» проставьте код «21», а в поле «Календарный год» — 2021:

Укажите данные налогового агента:

в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);
поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

В поле «Код по ОКТМО» проставьте код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 033-2013 (ОКТМО). Если в течение отчетного квартала вы сменили муниципалитет, оформите два расчета (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).

со старым ОКТМО — при сдаче формы за период до изменения кода;
с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.

Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений. » укажите код «1», если сдает представитель — код «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:

в поле 010 укажите КБК по налогу;
в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;
в поле 022 покажите суммы удержанного налога за январь-март 2021 года;
поля 031 и 032 заполните, если в 1 квартале возвращали сотруднику НДФЛ.

Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. Данные представлены в таблице:

Дата	Начисления и выплаты в пользу физлиц	НДФЛ, руб.
11.01.2021	Выплачена зарплата за декабрь 2020 года, премия по итогам года на общую сумму 860 550,12 руб., НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	111 872
31.01.2021	Начислена зарплата за январь — 336 893,25 руб. Стандартные вычеты 10 000 руб.	—
05.02.2021	Выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	42 496
05.02.2021	Начислены и выплачены отпускные в размере 49 318,47 руб.	—
28.02.2021	Начислена зарплата за февраль 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты 10 000 руб.	—
01.03.2021	С отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ	6 411
05.03.2021	Выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	44 841
26.03.2021	Начислены и выплачены больничные 7 557,85 руб., с них исчислен и удержан НДФЛ	—
31.03.2021	С суммы больничных, выплаченных в марте, перечислен в бюджет НДФЛ	983
31.03.2021	Начислена зарплата за март 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты — 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ	—

Заполним Раздел 1 по данным примера:

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отражает обобщенные по всем физлицам показатели.

Для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал в расчет берутся показатели за январь-март. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Заполним Раздел 2 по данным примера:

Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ по итогам квартала — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 30.04.2021.

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):

электронно по ТКС с применением УКЭП;
на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, до 10 человек включительно (Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@).

Сдать бумажный расчет можно лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.

С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.

Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;
650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Примеры заполнения 6-НДФЛ при применении повышенной налоговой ставки можно найти в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Если по итогам 1 квартала 2021 года вы ошибетесь с расчетом НДФЛ по комбинированной ставке (650 руб. 15% с превышения 5 млн руб.), наказания не будет, если самостоятельно перечислите в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ).

Нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Если в 1 квартале 2021 года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать налоговиков об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.

В обязанность налоговых агентов входит предоставление отчетности по форме 6-НДФЛ. Отчеты должны предоставляться каждый квартал. Форма 6-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года. 17.01.2018 в форму 6-НДФЛ были внесены изменения, которые актуальны в 2021 году, но только для сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2020 года.

С отчетности за I квартал 2021 года расчет по форме 6-НДФЛ будем сдавать по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Дело в том, что отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ объединили (подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Эти изменения не затронули смысловое значение расчетов, в чем их суть расскажем в конце статьи.

Стоит отметить, что отчитываться по данной форме, начиная с 1 квартала 2016 года (на основании пункта 2 статьи 4 № 113-ФЗ от 02 мая 2015 года и абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса), должны индивидуальные предприниматели (в том числе – адвокаты и нотариусы), а также организации, которые выступают в качестве источника доходов физических лиц.

В этой статье мы рассмотрим, кто должен сдавать отчетность по этой форме, и какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году для ИП и юридических лиц. Кроме того, вы узнаете о сроках переноса сроков подачи отчета в 2021году.

Кому нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2021 году?

В 2021 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета ( пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ , расчет сдают:

индивидуальные предприниматели – по месту проживания;
организации – по месту своего нахождения.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.

Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями.

Кому не нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2021 году?

В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.

Тем не менее, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.

Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

В ситуации, когда ИП или организация решит предоставить «нулевую» отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, она должна быть принята (на основании Письма ФНС РФ N БС-4-11/7928 от 04 мая 2016 года ).

Необходимость подачи расчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию

Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:

о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.

Бланк формы 6-НДФЛ в 2021 году

В 2021 году для отчетности за предыдущий год используется бланк формы 6-НДФЛ, действующий с 2019 года. Напомним, в соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года, 17.01.2018 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:

изменился титульный лист документа;
штрих-код «15201027» был заменен на «15202024».

По последним сведениям, формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут объединены в один отчет. Госдума приняла закон в третьем чтении, в котором объявлено, что такое объединение произойдет, начиная с отчетности за 2021 год. Поэтому в 2021 году спокойно формируем и сдаем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ так же как и в 2019 году.

Периоды, за которые нужно отчитаться в 2021 году по 6-НДФЛ

В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:

1-й квартал.
Полугодие.
9 месяцев.
Год.

Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.

Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 марта следующего года.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.

Стоит учитывать, что если крайний день подачи расчета выпал на нерабочий (выходной) день, то на основании пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса , а также Письма ФНС РФ № БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года , форму 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день, который следует за нерабочими (праздничными или выходными) днями. То есть, в 2021 году некоторые даты подачи расчета по форме 6-НДФЛ могут быть перенесены. Производственный календарь на 2021 год, утвержденный правительством РФ можно скачать здесь.

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2021 году

С учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2021 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:

Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ

Сроки сдачи документа

Код периода предоставления

Код при ликвидации или реорганизации

отчетность за 2020 г. (годовая)

1-й квартал 2021 г.

2-й квартал 2021 г. (за полугодие)

3-й квартал 2021 г. (за 9 месяцев)

за 2021 год (годовая)

Особенности сдачи 6-НДФЛ в 2021 году

Новый срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году:

Крайний срок сдачи годовой отчетности изменился. Если 6-НДФЛ за прошлые годы сдавалась до 1 апреля, то начиная с годовой отчетности за 2019 год, 6-НДФЛ необходимо сдать в срок до 1 марта. При этом если 1 марта 2019 года, согласно производственному календарю, выпадал на выходной день - воскресенье. Поэтому крайний срок сдачи годового отчета 6-НДФЛ переносился на 2 марта - понедельник. В 2021 году крайний срок годовой отчетности остался аналогичным 2020 году – 1 марта, причем 1 марта 2021 года это понедельник, поэтому переноса срока отчетности не будет.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года:

В соответствии с действующим законодательством, срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года – 30 апреля 2021 года. Перенос рабочих дней в связи с майскими праздниками не планируется, поэтому крайний срок сдачи отчета 6-НДФЛ 30 апреля 2021 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2-й квартал 2021 года (за полугодие):

За период апрель-июнь 2021 года 6-НДФЛ нужно сдать не позже, чем 31 числа месяца, который следует за вторым кварталом – до 2 августа 2021 года. Так как 30 июля 2021 года выпадает выходной день – субботу, поэтому день сдачи отчетности переносится.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3-й квартал 2021 года (за 9 месяцев):

При сдаче отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года состоится перенос. 31 октября 2020 года выпадает на воскресенье, поэтому крайний срок сдачи переносится на понедельник, 1 ноября 2021 года.

6-НДФЛ за 2021 год (годовая отчетность)

Годовая отчетность за 2021 год должна быть сдана не позднее 1 марта 2022 года (понедельник). Переноса даты не будет, так как на этот день не выпадает ни выходной, ни праздник.

Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2021 году

Отчетность 6-НДФЛ в 2021 году можно будет сдать в одной из двух форм:

в электронной форме – если ИП (организация) выплачивали доходы более чем десяти физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
на бумаге – если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем десяти физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

Напомним, в прошлые годы отчетность в бумажном виде могли сдавать работодатели с численностью работников до 24 человек. Но с 2020 года этот лимит уменьшен до 10 человек. Это же ограничение действует в 2021 году.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)

В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2020 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.

Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ

При задержке с подачей расчета 6-НДФЛ всего на один день организации и индивидуальные предприниматели могут быть оштрафованы. На основании пункта 1.2 статьи 126 НК , сумма штрафа составляет 1 000 рублей (за каждый полный/неполный месяц просрочки).

Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.

Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2) .

Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей.

При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.

Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных

Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:

некорректное указание доходов;
неправильные суммы вычетов;
неточные коды или показатели (и прочее).

Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.

Добавим, что в некоторых ситуациях ( пункт 1 статьи 112 НК РФ ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года ):

если права физлиц не были нарушены;
налог не был занижен;
не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.

Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:

в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:

«Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Изменения в 2021 году в 6-НДФЛ для обособленных подразделений

Если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования, то она вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, выбранного налоговым агентом самостоятельно. При этом после выбора налогового органа произвести изменение в пользу другого налогового органа в течение года нельзя.

Тоже может быть полезно:

Новая форма 6-НДФЛ 2021 года
Общая система налогообложения для ИП
Система налогообложения: что выбрать?

Коэффициенты-дефляторы на 2018 год
Сколько налогов платит ИП в 2021 году?
Какие налоги платит ИП?

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Читайте также: