Ремонт в счет арендной платы ндфл

Опубликовано: 30.04.2024

Для осуществления предпринимательской деятельности компании необходимо помещение. Оно может находиться или в собственности, или в аренде. Наиболее распространен второй вариант, так как не все предприниматели могут позволить себе приобрести помещение. Аренда предполагает возникновение постоянных трат. Их нужно правильно учитывать.

Вопрос: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, выполненный с привлечением подрядной организации, если договором аренды установлено, что его стоимость арендодателем не возмещается?
Арендатор с согласия арендодателя произвел в арендованном офисном помещении замену старых деревянных окон на новые пластиковые. Стоимость работ по замене окон составила 69 000 руб. (в том числе НДС 11 500 руб.).
Согласно передаточному акту помещение передано арендатору в состоянии, соответствующем условиям договора аренды. Договором аренды установлено, что арендодатель не обязан проводить капитальный ремонт переданного в аренду помещения.
В налоговом учете организация-арендатор применяет метод начисления.
Посмотреть ответ

Учет арендной платы

Для фиксирования стоимости аренды нежилого помещения используется забалансовый счет 001 «Арендованные ОС». Учитывается стоимость жилья, прописанная в договоре. Затраты отражаются в момент фактического получения помещения. Правила эти установлены Инструкцией по использованию Плана счетов бухучета, установленного Приказом Минфина №94н от 31.10.2000.

Вопрос: Как отразить в учете производственной организации затраты на аренду нежилого помещения, если договор аренды заключен в феврале, помещение получено от арендодателя в этом же месяце, а регистрация договора аренды произведена в апреле?
По договору аренды, заключенному на три года, организация по акту приемки-передачи получила в пользование нежилое помещение. Стоимость нежилого помещения определена в договоре в размере 2 500 000 руб. Нежилое помещение используется для производства продукции. Арендная плата за месяц составляет 36 000 руб. (в том числе НДС 6 000 руб.) и уплачивается организацией в последний день текущего месяца начиная с месяца, в котором помещение передано арендатору. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ

Расходы на аренду, согласно пункту 5 и 7 Положения по бухучету, установленного Приказом Минфина №33н от 6.05.1999, считаются расходами по основным направлениям деятельности. Ежемесячные начисления по аренде отражаются на ДТ счета 20 «Главное производство» и КТ счета «Расчеты с кредиторами. Когда платеж перечисляется арендодателю, нужно выполнить запись по ДТ счета 76 и КТ счета 51.

Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства?

В рамках налогового учета передача недвижимости в аренду считается услугой на основании пункта 5 статьи 38 НК РФ. НДС, предъявленный компании, принимается к вычету на момент принятия услуги по аренде к учету. Вычет осуществляется на основании первичной документации на основании пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Траты на оплату коммунальных услуг (с учетом НДС) будут учтены в структуре трат по основным направлениям работы компании. Признаются они в момент получения квитанций от лица, предоставляющего услугу аренды.

Налоговый учет

Платежи по аренде считаются прочими расходами, направленными на производство и реализацию. Соответствующее указание дано в пункте 1 статьи 264 НК РФ. Предпринимателю нужно помнить, что затратами могут признаваться расходы, соответствующие этим характеристикам:

Финансовая обоснованность платежей.
Наличие подтверждающих документов.

В НК не содержится перечень бумаг, которые подтверждают факт аренды. Однако нужные сведения есть в письмах Минфина №03-07-09/42594 от 26.08.2014 и №03-03-06/1/12764 от 24.03.2014. Для подтверждения аренды помещения нужны эти документы:

Договор аренды, оформленный в соответствии с законом.
Акт приемки-передачи помещения.
Платежные бумаги, которые получает арендатор при уплате услуг.
Акт сдачи-приемки услуг, составляемый ежемесячно.

Последний документ нужен только в том случае, если необходимость ежемесячного составления акта сдачи-приемки услуг оговорена в основном договоре.

Пример

В марте 2017 года фирма на основании акта приемки-передачи арендовала нежилое помещение. Необходимо оно для производственных нужд. Арендные платежи компания уплачивает в последнюю дату месяца. Проводки в данном случае будут следующими:

ДТ001. Зафиксирована стоимость аренды помещения. Данная проводка должна быть выполнена в марте 2017 года. Сумма отражается на основании акта приемки-передачи.
ДТ20 КТ76. Начисление ежемесячной арендной платы. Производится на основании соглашения об аренде.
ДТ19 КТ76. Предъявленный НДС. Отражается на основании счет-фактуры.
ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету на основании счет-фактуры.
ДТ76 КТ51. Перечисление платежа арендодателю. Выполняется на основании выписки по расчетному счету из банковского учреждения.

Все приведенные проводки, помимо первой, выполняются ежемесячно.

Коммунальные услуги

Коммунальные услуги могут оплачиваться разными способами. Платежи могут осуществляться самим арендодателем. В этом случае арендатор должен возместить расходы собственника помещения. Траты на оплату коммунальных услуг, включающие НДС, входят в структуру расходов по основным направлениям деятельности, что оговорено пунктом 5 и 7 Правил бухучета, утвержденных Приказом Минфина №33 от 6.05.1999. Эти расходы признаются только в том случае, если компания получила расчетные документы (основание – пункт 16 ПБУ 10/99).

В бухучете коммунальные расходы фиксируются по ДТ счета учета затрат. Корреспондирующим счетом является кредит счета 76. При переводе денег арендатору используется эта проводка: ДТ76 КТ51. Соответствующее указание дано в Инструкции по использованию Плана счетов бухучета, установленного Приказом Минфина №94н от 31.10.2000.

Используемые проводки

При учете коммунальных платежей актуальны эти проводки:

ДТ44 КТ76. Фиксация стоимости коммунальных услуг. Предполагается, что арендодатель внесет оплату, а арендатор возместит все расходы. Последние отражаются на основании соглашения об аренде, счета, выставленного арендодателем, счета коммунальных услуг.
ДТ19 КТ76. Фиксирование НДС с расходов по коммунальным услугам. Запись осуществляется на основании счет-фактуры.
ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС по коммунальным услугам.
ДТ76 КТ51. Возмещение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг. Запись выполняется на основании выписки по расчетному счету.

Сумма по каждой проводке должна подтверждаться первичными документами.

Налоговый учет

Вычет выполняется в отношении налога, предъявленного арендодателем. Предполагается, что аренда помещения и сопутствующие расходы являются налогооблагаемым объектом на основании пункта 2 статьи 171 НК РФ. Вычеты выполняются на основании счет-фактур (основание – пункт 1 статьи 172 НК РФ). Для исчисления налога на прибыль нужно учесть стоимость коммунальных услуг в структуре материальных расходов. Указание на это дано в пункте 2 статьи 253 и пункте 1 статьи 254 НК РФ.

Существуют также письма УФНС №16-15/058069 от 30.06.2008.

Согласно им, траты на оплату коммунальных услуг должны быть подтверждены актами расчетов платежей, сформированными арендодателем.

Нужно это для налогообложения. Стоимость использованных ресурсов учитывается в момент получения компанией счетов и актов. Основанием этого является пункт 2 статьи 272 НК РФ, пункт 1 статьи 252 НК РФ.

Расходы на ремонтные работы

В пункте 2 статьи 616 ГК РФ указано, что арендатор должен следить за исправным состоянием арендованной недвижимости. Ремонт проводится арендатором за свой счет, если обратного не указано в договоре между сторонами. Сопутствующие траты признаются расходами по основным направлениям деятельности. Они входят в себестоимость реализованной продукции на основании пунктов 5, 7, 9 Положения по бухучету ПБУ 10/99, установленного Приказом Минфина №33н от 6.05.1999.

В пунктах 16 и 18 ПБУ 10/99 указано, что траты на текущий ремонт отражаются в бухучете на момент проставления подписи в акте приемки-сдачи исполненных работ. Сумма трат определяется исходя из сведений, указанных в договоре. Расходы по ремонтным работам отражаются по ДТ счета 44. Корреспондирующим счетом является КТ счета 60.

Используемые проводки

При отражении затрат на ремонт используются эти проводки:

ДТ44 КТ60. Фиксация стоимости ремонтных работ. Запись вносится на основании акта приемки-сдачи исполненных работ.
ДТ19 КТ60. Сумма НДС, выставленного ремонтной компанией. Проводка вносится на основании счет-фактуры.
ДТ60 КТ51. Перевод платежа ремонтной компании.
ДТ68 КТ19. Принятие к вычету суммы НДС.

С компанией, которая выполняет ремонт, нужно обязательно заключить соглашение. В обратном случае учет будет незаконным, так как он не подтвержден документально.

Отправьте заявку на услугу и получите скидку 3%

Есть вопросы? Поможем! (812) 385-05-33 ежедневно с 9:00 до 18:00

Арендные отношения предполагают взаимные обязанности каждой из сторон. Арендодатель передает имущество в ответ на внесение арендатором оговоренной сторонами платы за его использование.

По общим нормам, капитальный ремонт имущества ложится на плечи арендодателя. На практике в улучшении объекта аренды больше заинтересована вторая сторона, которая их и производит. Для таких случаев в ГК РФ прописано правило о возмещении арендатору понесенных расходов на ремонт, если стороны не договорились об ином.

Одним из способов подобной компенсации является установленная в договоре возможность уменьшить размер аренды на сумму выполненного ремонта.

Но иногда бывает так, что условия вроде прописаны, уменьшение платы зафиксировано, но арендодатель игнорирует данные нормы и выставляет полный счет. По одному такому делу судьи даже трех инстанций не встали на сторону арендатора, пока дело не дошло до Верховного суда РФ (определение от 22 июня 2018 г. № 307-ЭС17-23678).

Причины судебного спора

В далеком 1995 году горбольница № 9 г. Санкт-Петербург (далее — Учреждение) передала некоммерческой организации (далее — Ассоциация) в аренду на 22 года принадлежащее ей четырехэтажное здание площадью 3,5 тыс. кв.м. Срок аренды завершался в 1 апреля 2017 г.

В последующем Ассоциация 14 июня 2016 г. передала по предварительному договору субаренды ООО «Оптима» (далее — Общество) три помещения в здании. Стороны договорились заключить через три дня основной договор. До подписания основного договора Общество должно было провести в помещениях ремонтные работы, стоимость которых подлежала зачету в счет арендной платы при условии их незавершения в указанный срок.

Также стороны условились, что до подписания главного договора Общество вносит аванс в сумме 670 тыс. руб. Данная сумма засчитывалась Ассоциацией в счет первого платежа за аренду, срок уплаты которого был установлен с 15 августа 2013 г. Помимо этого, в течение 5 дней после подписания основного договора Общество обязано было внести еще одну сумму в размере 654 тыс. руб. в виде гарантийного платежа.

Передача помещений состоялась 14 июня 2013 г., о чем был составлен акт. В акте было указано, что Ассоциация получила аванс в требуемой сумме. В этот же день Общество внесло на счета субарендатора обеспечительный платеж.

Основной договор был подписан 17 июня 2013 г. сроком до 1 апреля 2017 г. Обществу для использования под медицинский центр были переданы помещения площадью 955,8 кв. м. Также с помещениями передан лифт. Начиная с середины августа 2013 года, Общество обязалось вносить ежемесячно плату за их использование в сумме 654 тыс. руб.

Также в договоре были прописаны следующие условия:

Внесенная арендатором сумма в размере 670 тыс. руб. была зачтена в счет арендной платы (п. 1.7 договора);
Ассоциация обязалась передать лифт в пользование Обществу. Притом было указано, что если предается неисправный лифт, то Общество вправе произвести его замену. Расходы на установку лифта подлежали компенсации (подп. 2.1.1 договора);
Ассоциация обязалась зачесть в счет осуществляемой арендной платы расходы на установку оконных блоков в размере 600 тыс. руб. на основании соответствующих актов (подп. 2.1.2 договора);
Стороны договорились, что расходы на производимые улучшения арендуемого имущества производятся путем уменьшения текущих платежей за аренду при наличии подтверждающих документов (п. 3.4 и 3.6 договора);
За просрочку платежей установлено пени в размере ставки рефинансирования за каждый просроченный день от суммы долга.

В ноябре 2014 года стороны внесли изменения в договор, увеличив количество арендуемой площади, о чем подписали соответствующее допсоглашение, и дополнительные помещения переданы Обществу по акту.

Так случилось, что в июне 2016 года было принято решение об освобождении Ассоциацией арендуемых у Учреждения площадей. Указанный акт послужил причиной для уведомления Общества о необходимости вернуть арендатору занимаемые им помещения. Данные требования были исполнены в сентябре 2016 г.

Через месяц после завершения арендных отношений Общество получило от Ассоциации требование об оплате долга по аренде в сумме 19 млн. руб. В качестве периода просрочки были указаны даты с 14 июня 2013 г. по 30 сентября 2016 г. На данную претензию Общество не ответило, в связи с чем Ассоциация обратилась за решением спорного вопроса в суд.

Суды трех инстанций обязали Общество возвратить долг по аренде

Суд первой инстанции принял решение в пользу Ассоциации, которое поддержали апелляция и кассация. Их выводы сводились к нижеследующему.

Судами был отклонен довод Ответчика о необходимости уменьшения арендных платежей за счет произведенных им улучшений в занимаемых помещениях, а также в связи с установкой нового лифта. Суды посчитали, что уменьшить платежи данным способом было возможно только в случае зачета произведенных затрат Истцом или при предъявлении Ответчиком встречного иска. Данный вывод был основан на обзоре судебной практики по делам о зачете встречных требований, опубликованном в информационном письме Президиума ВАС РФ в 2001 году. Согласно п. 4 письма, прекращение обязательства зачетом допускается, если соответствующее заявление было получено второй стороной.

У Общества не было документов, указывающих на обращение к Ассоциации с таким заявлением до подачи ею заявления в суд. Также Общество не подготовило встречный иск к Ассоциации о возмещении ему расходов, связанных с ремонтом арендованных помещений и установкой лифта.

В части удовлетворения иска о взыскании пени суды также отказали в применении ст. 333 ГК РФ, так как для этого не было причин.

При расчете суммы долга ответчик просил учесть суд второе допсоглашение, из которого следовало, что за первую половину 2015 года размер ежемесячной платы составлял 461 тыс. руб., со второй половины и до завершения срока аренды — 922 тыс. руб. Суды отклонили данное требование, так как указанное соглашение не прошло госрегистрацию, и стороны его фактически не исполняли.

Общество в обоснование погашения части долга предоставило суду расходные и приходные кассовые ордера, расписки и платежки, из которых суд не усмотрел, что деньги действительно передавались гендиректору Ассоциации в счет исполнения договора субаренды.

Юридическая сила дополнительного соглашения к договору, не прошедшего госрегистрацию

В деле имелось три дополнения к договору, каждое из которых было совершено в простой письменной форме без передачи его на регистрацию в уполномоченные госорганы.

Ответчик неоднократно указывал в своих жалобах, что суды признали незаключенным только одно соглашение, датированное 10 апреля 2015 г., в котором речь шла об увеличении льготного периода по плате за аренду (первая половина 2015 г.). Его подписание было продиктовано невозможностью использования помещений субарендатором в течение указанного времени.

В то же время из ст. 452 ГК РФ следует, что все дополнения к договору заключаются в том же порядке, что и договор, в отсутствии иных законодательных предписаний.

Из самого текста договора следовало, что все письменные дополнения, согласованные обеими сторонами, являются действительными. Но суд не принял данный факт во внимание.

Каждое из трех дополнений было совершено письменно без передачи на госрегистрацию. Содержащиеся в них условия исполнялись контрагентами. Следовательно, между сторонами сделки сложилась практика подписания соглашений в такой форме.

Нижестоящие суды не учли позицию, выраженную Президиумом ВАС РФ в одном из судебных дел по аналогичному спору. В нем указывалось, что если в договоре прописан порядок внесения платы за аренду и возможность его изменения сторонами, то любые перемены в оплате считаются согласованными и должны исполняться вне зависимости от регистрации документов.

В рассматриваемом деле стороны оговорили возможность изменения арендной платы не чаще одного раза в год при наличии обоюдного согласия. Следовательно, спорное соглашение к договору было оформлено в рамках договорных условий и не подлежало регистрации, как указали на то суды.

Верховный суд РФ указал на недочеты, допущенные судами при рассмотрении спора

Нижестоящие суды допустили нарушение процессуальных норм АПК РФ (ст. 51, п. 4 ч.4 ст. 270, п.4 ч.4 ст. 288) в части непривлечения к делу Учреждения.

Истец получил возможность арендовать помещения в силу договорных отношений с Учреждением.

Принятые судами акты приведут к тому, что Учреждению придется вернуть Обществу неосновательно полученное обогащение в виде ремонта помещений и установки лифта. Новый лифт, перешедший к Учреждению, требует обслуживания, и за его правильную эксплуатацию оно несет юридическую ответственность.

Таким образом, суды не привлекли в процесс заинтересованное в разрешении спора лицо. Указанное является основанием для отмены принятых решений.

Также суды не приняли во внимание обстоятельства, которые послужили причиной неиспользования Обществом арендуемых помещений.

В частности с июля 2016 года арендные отношения прекратились по иному судебному акту. Общество изыскивало возможность вернуть помещения субарендатору, но в силу его отсутствия по месту регистрации и месту непосредственного нахождения вынуждено было передать помещения напрямую Учреждению.

Как указано в обзоре судебной практики ВС РФ № 2 от 2015 г., арендные отношения строятся на взаимности действий контрагентов. Если одна из сторон не может пользоваться имуществом, то вторая сторона не имеет права требовать оплату за указанный период.

После прекращения основного договора аренды Учреждение ограничило доступ Общества к зданию. Но, несмотря на данные факты, судьи не приняли это во внимание, посчитав договор действующим и взыскали плату за тот период, когда Общество фактически помещениями не пользовалось.

Наличие серьезных нарушений материальных и процессуальных норм стало причиной для передачи дела на дальнейшее рассмотрение Верховным судом РФ.

Таким образом, у арендатора имеется право на уменьшение аренды за счет выполненного ремонта несмотря на то, что им не было подано заявление о зачете данных расходов арендодателю, а в последующем он не подал на данные суммы встречный иск. Право на уменьшение платы возникает в силу договора и должно исполняться сторонами.

Вопрос-ответ

Вопрос: «Должен ли субарендатор ремонтировать прилегающую плитку?»

Ответ: Сделка субаренды изначально предусматривает заключение договора между сторонами правоотношений, где прописываются условия пользования объектом и обязательства субарендатора. Предъявить требования ремонтировать прилегающую плитку собственник может при условии, если текущий ремонт за счет субарендатора был предусмотрен договором субаренды.

Учитывая нормы ст. ст. 615, 616 Гражданского Кодекса РФ, субарендатор не должен выполнять капитальный ремонт, поскольку субарендодатель не вправе переложить запланированные работы по восстановлению объекта. Частичное же проведение текущего ремонта для поддержания эксплуатационных показателей не предусматривает ремонт прилегающей плитки, поскольку она является элементом благоустройства (при условии, что субарендатор ее не повредил, а плитка пришла в ненадлежащее состояние в части износа).

Между тем, следует поинтересоваться, в условия основного договора аренды был ли включен конкретный пункт о ремонте и на кого возлагались данные обязательства. Тогда в ходе исполнения договора этот момент прояснится более четко, но потребовать документ к ознакомлению нет правовых оснований.

Вопрос: «Можно ли уменьшить арендную плату за счет улучшения, произведенного арендатором?»

Ответ: Арендатор и арендодатель "связаны" условиями заключенного договора. Но если арендатором в период пользования объектом аренды были выполнены и оплачены работы по улучшению его состояния, тогда вопрос об уменьшении арендной платы можно оформить дополнительным соглашением. В нем необходимо указать на какой срок будет уменьшена арендная плата, если она является помесячной, или же это будет разовое компенсационное уменьшение. Допускает возмещение понесенных расходов в части улучшения состояния объекта аренды и после прекращения договора.

Как обосновать свою позицию в правовом поле: если снижение арендной платы в части текущего ремонта не было предусмотрено договором имущественного найма, значит, арендатор оперирует законодательными нормами, а это ст. 606, 614, 616, 623, 421, 422 Гражданского Кодекса РФ. Но вместе с тем, проведение ремонта должно согласовываться с арендодателем, соответственно, выбирается и способ возмещения понесенных расходов. Если же улучшения объекта являются полностью инициативой арендатора, без каких-либо согласований, то о компенсациях можно забыть.

Вопрос: «Как зафиксировать арендную плату на продолжительный срок, если вложены деньги на ремонт помещения?»

В ст. 531 Гражданского Кодекса указано, что должник, он же арендатор в данном случае, имеет право выполнить свои долговые обязательства наперед и в полном объеме, если иное не предусмотрено договором аренды.

Авансовые денежные средства необходимо перечислять тогда, когда с арендодателем будет составлено дополнительное соглашение согласно ст. 450 ГК на предмет изменения периодичности уплаты за аренду объекта недвижимости.

Вместе с тем, следует прикрепить пункт способа / вида взаиморасчетов в виде выполненного ремонта помещения, расходы по которому следует компенсировать частично или разово в оплату найма.

Пересматриваем и ту часть договора аренды, где указан срок пользования. Если этот период больше 1 года, то по ст. 651 ч. 2 ГК потребуется зарегистрировать договор аренды в установленном порядке. Также берем во внимание ст. 684 ГК, где преимущественное право на заключение договора аренды на новый срок принадлежит нанимателю. Отказ арендодателя возможен только при условии предупреждения за три месяца до окончания срока действующего договора найма.

Ответ: Аренда помещения предусматривает не только "голую" плату за использование помещения, но и за коммунальные услуги. Порядок расчетов желательно регулировать отдельным договором о возмещении расходов балансодержателя, чтобы избежать конфликтных ситуаций.

Если в арендованном помещении выявлены недостатки, можно обратиться к владельцу здания с просьбой о снижении арендной платы. Особенно в тех случаях, когда такие недостатки препятствуют нормальной работе предприятия.

Если же на момент заключения договора об этих недостатках было известно, и возможность их устранения не обговаривалась, то снижение платы невозможно. В случае, если арендаторы оплачивают услуги за пользование лифтами непосредственно поставщику этих услуг, претензии к арендодателю также не обоснованы.

Если речь идет об аренде квартиры, арендодатель не обязан снижать плату за аренду при поломке лифта. Он ответственен только за передаваемое в аренду помещение и все, что в нем находится.

В арендуемом вами офисе предстоит ремонт. Можно ли по этой причине снизить арендную плату и как это сделать?

Возможные сценарии действий с вариантами оформления документов специально для читателей buxgalter.uz расписал эксперт «Нормы» по юридическим вопросам Олег ЗАМАНОВ:

– «По общему правилу размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в предусмотренные договором сроки, но не чаще одного раза в год
. Поэтому сначала изучите условия вашего договора о порядке и сроках изменения арендных платежей. По ситуации, можете изменить их, заключив допсоглашение с арендодателем.

Логика и последовательность дальнейших действий будет зависеть от следующих взаимосвязанных обстоятельств:

кто согласно договору обязан нести расходы по ремонту арендуемого помещения и кто фактически их несет;
как ремонтные работы отразятся на условиях пользования арендуемым помещением.

Рассмотрим, несколько возможных сценариев.

1) Изначально по условиям договора расходы по ремонту помещения несет арендодатель

либо готов выполнить свои обязательства (сделать ремонт своими силами или привлечь подрядную организацию – не важно). Арендную плату в этом случае можно уменьшить, только если ремонтные работы ухудшают условия пользования помещением;
либо лишен финансовой возможности отремонтировать помещение. Если ремонт объективно необходим и арендатор готов его оплатить, нужно скорректировать изначальные условия арендного договора:

а) расходы, связанные с ремонтом арендуемого помещения, переложить на арендатора;

б) пропорционально уменьшить арендную плату на сумму расходов по ремонту.

Срок аренды: 1 января – 31 декабря 2020 года.

Первоначальный размер арендной платы: 3 000 000 сум. в месяц.

Сумма расходов на ремонт: 12 000 000 сум.

Дата изменения условия договора: 30 июня 2020 года.

Оставшийся срок аренды: 6 месяцев.

Размер арендной платы на оставшийся срок: 1 000 000 сум. в месяц ((3 млн сум. х 6 мес. – 12 млн сум.) : 6 мес).

Как оформить изменения (формулировка в допсоглашении)

Вариант 1: «2.1. Арендатор обязан вносить плату за пользование арендуемым имуществом путем перечисления денежных средств на счет Арендодателя в следующих размерах:

2.1.1. в период с 1 января по 30 июня 2020 года – 3 000 000 (три миллиона) сум. в месяц;

2.1.2. в период с 1 июля по 31 декабря 2020 года – 1 000 000 (один миллион) сум. в месяц».

Вариант 2: «2.1. Арендатор обязан вносить плату за пользование арендуемым имуществом путем перечисления денежных средств на счет Арендодателя в соответствии с Графиком внесения арендных платежей согласно приложению №1 к настоящему договору».

2) Расходы по ремонту помещения в соответствии с договором несет арендатор

Соответственно, расходы по ремонту на размер арендной платы не влияют. Но ее можно снизить, если ремонтные работы ухудшают условия пользования помещением.

3) Возможность использовать помещение

В зависимости от того, какие именно виды работ предстоят в рамках ремонта и в какое время они будут вестись, – это:

а) никак не отразится на использовании помещения арендатором (мелкие работы в нерабочее время) и офис может функционировать в «штатном» режиме. В этом случае требовать снижения арендной платы нецелесообразно. Но – держите в голове обстоятельства, изложенные в пунктах 1 и 2;

б) будет мешать арендатору использовать помещение по назначению. Т.е. условия пользования имуществом существенно ухудшаются в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает. Требовать уменьшения арендной платы в данном случае – право арендатора, гарантированное законом
. Однако остается вопрос: в какой степени пользование помещением затруднено – частично или полностью?

Затруднено частично

Офис может продолжать функционировать параллельно с ремонтом, «ужавшись» в пространстве (половина используется, в другой – ремонт). В подобной ситуации можно договориться о пропорциональном снижении арендной платы на время ремонтных работ.

Срок аренды: 1 января – 31 декабря 2020 года.

Размер арендной платы: 3 000 000 сум. в месяц.

В период ремонта арендатор использует 50% от общей арендуемой площади.

Срок выполнения ремонтных работ – 2 месяца (сентябрь, октябрь).

Размер арендной платы на период ремонта: 1 500 000 сум. в месяц (3 млн сум. х 50%).

Как оформить изменения (формулировка в допсоглашении):

2.1.1. в период с 1 января по 31 августа, а также с 1 ноября по 31 декабря 2020 года – 3 000 000 (три миллиона) сум. в месяц;

2.1.2. в период с 1 сентября по 31 октября 2020 года – 1 500 000 (один миллион пятьсот тысяч) сум. в месяц».

Затруднено полностью

Ремонтные работы одновременно ведутся на всей арендуемой площади, офис функционировать не может. Это более сложная ситуация с точки зрения юридического оформления. Арендатору нужно сохранить право пользования помещением (чтобы после ремонта вернуться на место) и в то же время – снять с себя обязательства по внесению арендных платежей на время ремонта.

Но аренда – априори возмездный договор , если речь не идет об аренде госимущества по «нулевой» ставке (этот вариант, как правило, сопровождается возложением на арендатора инвестиционных и социальных обязательств).

Поэтому рекомендуем рассмотреть следующие варианты:

досрочно расторгнуть текущий договор (оформить допсоглашение об изменении срока аренды) и тут же оформить новый, в котором указать срок передачи имущества арендатору с учетом завершения ремонта. Если арендодатель не предоставит его в указанный срок, вы вправе истребовать от него это имущество и потребовать возмещения убытков;
дважды оформить новацию, т.е. изменение предмета договора
– сначала на период ремонта с аренды на безвозмездное пользование, а по его окончании – обратно, с безвозмездного пользования на аренду».

Аренда помещения у физического лица. Особенности и проводки.

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: "Бухгалтерский и налоговый учет", "1С Бухгалтерия", "1С Управление торговлей (Торговля и склад)", "Продвинутый бухгалтер". Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Организация может заключать договор аренды помещения, здания и транспортного средства как с юридическим так и с физическим лицом. Если с юридическим лицом все просто, то при отражении операций с физическим лицом есть особенности, закрепленные статьей 226 Налогового кодекса РФ.

Отражение бухгалтером договора аренды с юридическим лицом:

Заключение договора на аренду помещения, здания или транспортного средства.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете.

Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт----- на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре, закреплена в справке о балансовой стоимости от арендодателя или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

Связанный курс

Каждый месяц, полученный акт по аренде недвижимости от арендодателя бухгалтер будет отражать проводками:

Дт Х – Кт 60.01 – на сумму арендной платы без НДС (Х- затратный счет, который зависит от вида арендуемого имущества и целей его использования, может быть: 26, 20, 44 и т.п.)

Дт 19.04 – Кт 60.01 – на сумму входящего от поставщика услуги НДС

Если имеется правильно оформленный счет-фактура (см. Постановление правительства №1137), то бухгалтер имеет возможность поставить входящий НДС к вычету и уменьшить свою сумму налога к уплате:

Дт 68.02 – Кт 19.04 – на сумму НДС по акту.

Если арендодателю была перечислена предоплата, то по акту сформируется еще проводка:

Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса.

Отражение бухгалтером договора аренды с физическим лицом:

Заключаем договор на аренду помещения, здания, транспортного средства. Юридическое лицо и ИП запросит у арендодателя документы, удостоверяющие право собственности физического лица на данный объект, если этого не сделать, то в дальнейшем могут возникнуть проблемы.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете. Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт----- на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

Ежемесячно, на основании договора аренды, организация будет перечислять арендную плату физическому лицо за пользование объектом. Вот в этот момент вступает в силу статья 226 НК РФ.

Организация – плательщик будет выступать в качестве налогового агента по уплате НДФЛ (налог на доходы физического лица). Проводки:

Дт 60.01 Кт 51 (50) – на сумму арендной платы без НДФЛ по ставке 13%

Дт 68.01 Кт 51 – оплата НДФЛ организацией в качестве налогового агента

Дт Х Кт 60.01 – списание на расходы предприятия стоимости аренды с НДФЛ

Дт 60,01 Кт 68.01 – бухгалтерской справкой отражаем задолженность предприятия перед бюджетом по уплате НДФЛ в качестве налогового агента.

Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня следующего за датой получения дохода физическим лицом.

Кроме того организация обязана подавать по данному физическому лицу поквартально отчет

6-НДФЛ и по итогу года справку 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.

/ "Бухгалтерская энциклопедия "Профироста"
28.06.2017

Множество людей по тем или иным причинам сталкиваются с арендой жилья: кто-то в качестве того, кто это жилье сдает, то есть арендодателя, а кто-то в качестве того, кто такое жилье снимает, то есть арендатора. Именно по этой причине вопросы, касающиеся данной темы, а в частности налогового регулирования подобных отношений, стали такими актуальными.

Налоговый вычет при аренде жилья: миф или реальность?

Все чаще и чаще на просторах интернета и в средствах массовой информации ведутся дискуссии на тему налогового вычета, предоставляемого арендатору при съеме жилья. Обсуждения эти небезосновательны и имеют серьезную почву. Но обо всем по порядку.

Итак, арендные отношения, в большинстве случаев, являются основанием для получения прибыли одной стороной, то есть арендодателем. Согласно законодательству Российской Федерации, часть полученной прибыли, в качестве подоходного налога, необходимо платить государству. Однако огромный процент людей, сдающих жилье в аренду, не отражают в декларациях этот доход и, соответственно, не платят налог. В соответствие с этим рынок аренды жилья относят к «теневому рынку».

Именно это стало главной причиной для принятия мер государством по урегулированию данного сегмента рынка. Министерство Строительства наряду с Агентством по ипотечному жилищному кредитованию предлагают предоставить налоговый вычет при аренде жилья для арендатора. Это, как полагается, должно повысить желание людей, арендующих жилье, официально оформить сделки, а, следовательно, вывести недобросовестных арендодателей вывести из «тени».

На сегодняшний день, получить такой вычет нельзя, но активно идет процесс подготовки законопроекта.

Процесс возврата части денег за арендную плату

Главным условием для того, чтобы получение налогового вычета за арендную плату стало реальным, является официальное оформление арендной сделки. То есть должен быть заключен официальный договор, включающий в себя информацию о сторонах сделки, о размере арендной платы и о других немаловажных условиях аренды. Помимо договора аренды для уменьшения размера НДФЛ необходимы следующие документы:

справка 2-НДФЛ, подтверждающая наличие у арендатора заработной платы, с которой он уплачивает подоходный налог с физических лиц;
заполненная декларация 3-НДФЛ;
документ, который подтверждает оплату за аренду, то есть чек или расписка;
заявление на получение вычета.

С таким пакетом из 5 документов съемщику жилья нужно обратиться в налоговый орган, где инспектор проведет их проверку и, в случае соответствия всех документов действительности, подтвердит вычет и осуществит его в установленный законом срок.

Разумеется, что в случае такого обращения арендатора, налоговые службы получают необходимую информацию о человеке, сдающем жилье в аренду, которая позволит определить отражает ли последний этот вид дохода в декларации и платит ли с него налог.

Положительные и отрицательные моменты по налоговому вычету при аренде жилья

Как и в любом другом вопросе, тема налогового вычета при аренде имеет две стороны медали, однако положительные и отрицательные моменты есть для всех сторон, качающихся данный процесс, будут различаться.

Что касается стороны, которая арендует дом или квартиру, то найти минусы для нее не удается. Одним большим плюсом является возможность уменьшить затраты.

Когда речь идет об арендодателе, то в первую очередь на ум приходит возникновение расходов, в качестве налога, а дополнительные расходы являются минусом в любом деле для каждого человека. Однако рассуждая подобным образом, имеет смысл задуматься о плюсах, которые как ни странно существуют и для этой стороны:

в первую очередь, официальная регистрация арендных отношений избавляет от неожиданного съезда арендаторов;
гарантирует сохранность имущества в надлежащем виде;
гарантирует ремонт квартиры за счет лица, снимающего жилье, в случае необходимости;
гарантирует полную оплату согласно договору.

Если при аренде жилья имеется официальный договор, то в случае необходимости арендодатель может обратиться в суд для установления справедливости, тогда, как без подобного договора оснований для такого обращения не будет.

Также официальная сдача жилья в аренду поможет избежать неприятностей, предусмотренных законодательством при неуплате налогов. Недобросовестный арендодатель может навлечь на себя немалые штрафы, а в случае больших размеров неуплаченных налогов и вовсе лишиться свободы до 5 лет.

Если говорить о государстве, то расходы, которые оно понесет в результате реализации подобной идеи, не идут ни в какое сравнение с объемами, пополнения казны за счет уплаты всеми арендодателями жилых помещений соответствующего налога.

Предоставление налогового вычета: сколько может сэкономить арендатор?

Предполагается, что максимальная сумма, с которой наниматель сможет получить вычет за аренду жилого помещения, будет равняться 390 тысячам рублей за 1 календарный год.

В случае если условия вычета при аренде жилья не изменят в будущем, то он будет аналогичен другим налоговым вычетам. Для наглядности приведем пример.

Предположим, что физическое лицо арендует квартиру за ежемесячную оплату в размере 25 тысяч рублей, а его официальная заработная плата, с которой он оплачивает НДФЛ, равна 50 тысячам рублей. Итак, 50 000 * 13% = 6 500 рублей – это сумма подоходного налога, которую каждый месяц арендатор уплачивает в казну. За год он уплачивает в казну 6 500 * 12 = 78 000 рублей. Налоговая база при этом равна 50 000 * 12 = 600 000 рублей.

За аренду жилья в соответствующем году арендатор заплатил27 000 * 12 = 324 000 рублей. Так как эта сумма меньше предполагаемой максимальной суммы, с которой физическое лицо может получить налоговый вычет за аренду жилья, то арендатор в данном случае может учитывать расходы за аренду жилья в полном объеме.

Для определения суммы компенсации далее необходимо сумму, выплаченную за аренду жилья за год умножить на налоговую ставку, которая равна тринадцать процентам: 324 000 * 13% = 42 120 рублей.

Таким образом, арендатор в вышеописанной ситуации может, в случае принятия подобного закона, компенсировать сумму за аренду жилья в размере 42 120 рублей. Срок получения такого вычета предположительно будет не более 4 месяцев со дня предоставления в налоговую службу соответствующих документов, подобно срокам других налоговых вычетов.

Как арендодателю уменьшить размер подоходного налога?

Арендаторможет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и перейти на упрощенную систему налогообложения. Эта схему предусматривает 2 налоговые ставки на выбор предпринимателя:

6% – в этом случае налоговой базой, то есть суммой, облагаемой налогом, считается доход налогоплательщика;
15% – в этом случае налоговой базой являются доходы предпринимателя за вычетом его расходов.

Ставка налога во втором случае больше за счет уменьшения налогооблагаемой суммы. Однако индивидуальному предпринимателю, занимающемуся арендой жилого помещения, выгоднее будет выбрать первый вариант, так как предпринимательские доходы в этом виде деятельности невелики.

Арендодателю платить 6% естественно выгоднее, чем платить 13%, однако при выборе системы налогообложения нужно учесть, что в качестве индивидуального предпринимателя необходимо вносить взносы в пенсионные и социальные фонды, которые с каждым годом растут. Также вместо декларации, такому предпринимателю придется сдавать отчетность в налоговый орган на регулярной основе.

Нюансы арендных отношений

В завершение темы важно выделить несколько нюансов, которые необходимо знать каждому:

возможен вычет по коммунальным платежам, в случае, когда они включены в сумму арендной платы;
если арендодатель сдает более 2 квартир или домов, то, скорее всего ему придется регистрироваться в качестве индивидуально предпринимателя, так как такая деятельность может быть расценена, как незаконная предпринимательская деятельность;
вычет на сегодняшний день можно получить только с аренды нежилого помещения;
в некоторых случаях подоходный налог за сдачу жилья в аренду оплачивает арендатор в качестве налогового агента, если подобное условие прописано в договоре.

Подводя итоги вышеизложенного, важно еще раз отметить, что на сегодняшний день невозможно получить налоговый вычет за аренду жилого помещения. Несмотря на то, что данная тема обсуждается очень активно, на данный момент не существует даже законопроекта, идет лишь процесс его подготовки. Обусловлено это тем, что многие политики считают, что важнее стимулировать граждан на приобретение собственного жилья, путем увеличения вычетов и других льгот в данной отрасли, нежели тратить деньги на стимулирование рынка аренды жилья.

Читайте также: