Путеводитель по налогам энциклопедия спорных ситуаций по ндфл и страховым взносам
Опубликовано: 02.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты по расходам на тестирование коронавируса?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У организации имеется возможность не облагать суммы возмещения НДФЛ.
Неисчисление страховых взносов с сумм возмещения может привести к претензиям налоговиков.
Обоснование вывода:
НДФЛ
В п. 1 ст. 210 НК РФ указывается, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом п. 1 ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.
На наш взгляд, в ситуации, когда необходимость прохождения работниками обязательного тестирования на COVID-19 за счет средств работодателя обусловлена требованиями законодательства, суммы оплаты организацией за тесты физических лиц (возмещения понесенных ими расходов) не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Поэтому объект обложения НДФЛ в таком случае отсутствует и налог исчислять не требуется.
Подобные выводы делались представителями уполномоченных органов в отношении возмещаемых организацией работникам сумм расходов по оплате медицинских осмотров, проведение которых предусмотрено трудовым законодательством (смотрите, например, письма Минфина России от 01.11.2019 N 03-04-05/84588, от 11.10.2019 N 03-04-05/78205, от 03.09.2019 N 03-04-06/67602, ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@). Поскольку официальные разъяснения по вопросу обложения НДФЛ рассматриваемых выплат в настоящее время отсутствуют, по нашему мнению, по аналогии можно воспользоваться логикой, содержащейся в приведенных выше письмах.
Федеральное законодательство устанавливает обязанность тестирования работников на коронавирус только для медицинских организаций и учреждений постоянного пребывания (пп. 1.5 п. 1 постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 30.03.2020 N 9). Вместе с тем обязательное проведение организациями такого тестирования предусматривается региональными законодательными актами.
Так, например, на основании п.п. 2.4, 2.5 Указа мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ (далее - Указ) организациям и ИП следует обеспечить в период с 12 мая 2020 г. по 31 мая 2020 г. проведение исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, в отношении не менее 10 процентов работников. Также необходимо обеспечить в период с 1 июня 2020 г. в течение каждых 15 календарных дней проведение указанных в п. 2.4 настоящих требований исследований в отношении не менее 10 процентов работников.
Мы полагаем, что если в организации будет издан приказ, обязывающий работников в рамках мер по профилактике коронавирусной инфекции пройти тестирование на коронавирус, то это может свидетельствовать о том, что такое исследование произведено прежде всего в интересах организации. Подобные выводы в ряде ситуаций (не касающихся коронавирусной инфекции) представлены, в частности, в письмах Минфина России от 11.01.2018 N 03-04-06/570, от 14.11.2017 N 03-04-05/74954, от 31.10.2017 N 03-04-06/71534 (п. 1), от 10.05.2017 N 03-04-05/28179. В письмах, в частности, отмечается, что, поскольку произведенное возмещение производится организацией в своих интересах, это свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса работника и, соответственно, об отсутствии личного дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ.
Иными словами, для целей решения вопроса о возникновении у сотрудника экономической выгоды - дохода, облагаемого НДФЛ, необходимо определить, в чьих интересах (организации или физического лица) оказываются те или иные услуги (выполняются работы) (смотрите также письма Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15815, от 23.05.2016 N 03-04-06/29397).
Кроме того, в анализируемой ситуации, на наш взгляд, имеются предпосылки для применения п. 10 ст. 217 НК РФ, согласно которому освобождаются от обложения НДФЛ доходы в виде сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Такие доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщику, а также в случае выдачи физическому лицу наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счет налогоплательщика в банке.
При этом молекулярно-биологическое исследование на коронавирусы поименовано в номенклатуре медицинских услуг (утверждена приказом Министерства здравоохранения РФ от 13.10.2017 N 804н).
Контролирующие органы обращают внимание, что одним из основных условий для применения п. 10 ст. 217 НК РФ является наличие у организации прибыли, так как средства, необходимые для оплаты медицинских услуг, должны формироваться из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. В случае возмещения работодателем медицинских услуг своим работникам за счет иных средств суммы указанного возмещения не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (смотрите, например, письма Минфина России от 25.11.2019 N 03-04-06/91984, от 24.01.2019 N 03-04-05/3804, от 21.08.2018 N 03-04-06/59126, Энциклопедию решений. Учет оплаты работодателем медицинских услуг за работников и членов их семей; Энциклопедию решений. НДФЛ с оплаты работодателями за медицинское обслуживание (лечение) физлиц).
Из изложенного следует, что при возмещении организацией работникам расходов на проведение теста на COVID-19 за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, организация-работодатель вправе не облагать такие суммы НДФЛ.
Возместить сотруднику понесенные им расходы на тестирование можно, воспользовавшись положением п. 28 ст. 217 НК РФ, который устанавливает, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период, в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
В этой связи организация может оформить выплаты как материальную помощь. Данный вариант предлагают и чиновники (письмо Минфина России от 03.12.2018 N 03-04-05/87037).
Страховые взносы
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Пункт 1 ст. 421 НК РФ предусматривает, что база для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
По вопросу обложения страховыми взносами сумм возмещения работодателем затрат работников на прохождение обязательных медицинских осмотров специалисты финансового и налогового ведомств разъясняют, что в случае, если работодатель организует проведение обязательных медицинских осмотров своих работников, что является его обязанностью по закону и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами. В противном случае, если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в установленном порядке, так как они не приведены в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (смотрите, например, письма ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@, от 24.12.2019 N БС-3-11/10931@, от 03.09.2018 N БС-4-11/16963@, Минфина России от 04.07.2019 N 03-15-06/49359, от 08.02.2018 N 03-15-06/7527).
Мы полагаем, что по аналогии возможно использовать данные разъяснения и для случая, когда прохождение работниками обязательного тестирования на COVID-19 за счет средств работодателя предусмотрено региональным законодательством. Иными словами, объекта обложения страховыми взносами не будет в том случае, если работодатель оплачивает обязательное тестирование работников непосредственно организации, проводящей тестирование.
Однако в рассматриваемой ситуации организация возмещает расходы сотрудников. Данное обстоятельство создает предпосылки для исчисления страховых взносов с сумм такого возмещения.
Использование же в отношении страховых взносов логики, аналогичной приведенной нами в разделе НДФЛ, основанной на отсутствии в ряде случаев интересов работника, на наш взгляд, рискованно. Так, признавая наличие исключительного интереса работодателя, позволяющего не облагать суммы возмещения работникам расходов на прохождение медосмотра НДФЛ, налоговая служба и Минфин России сообщают о необходимости обложения суммы возмещения такому работнику расходов на самостоятельно пройденный медосмотр страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом приведено такое обоснование: суммы возмещения расходов работников на медосмотр в ст. 422 НК РФ не поименованы. Подобная логика может быть применена и в данном случае, что видно из сопоставления разъяснений по НДФЛ и страховым взносам письма ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@, а также п.п. 1 и 2 письма Минфина России от 24.01.2019 N 03-15-06/3786.
Противоположную позицию с большой долей вероятности придется отстаивать в суде.
На сегодняшний день мы не располагаем разъяснениями уполномоченных органов применительно к данной конкретной ситуации. В то же время в спорах о доначислении страховых взносов на выплаты работникам возмещения затрат на медосмотры суды в ряде случаев отклоняют доводы налоговых органов.
Так, судьи исходят из того, что спорные выплаты, компенсирующие затраты работников на проведение медицинских осмотров, производились учреждением в рамках исполнения обязанности работодателя по организации обязательных медицинских осмотров, в связи с чем не являются экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, не могут быть включены в объект обложения страховыми взносами. По мнению арбитров, ст. 422 НК РФ, содержащая исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, устанавливает исключения только из тех выплат, которые подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 420 НК РФ, к числу которых спорные выплаты не относятся. Подобные правовые позиции нашли отражение в определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 29.10.2019 N 306-ЭС19-9697, определении ВС РФ от 13.04.2020 N 309-ЭС20-3763 по делу N А76-14135/2019.
Кроме того, обратим внимание на пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, который указывает, что суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за календарный год, не подлежат обложению страховыми взносами.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (в целях налогообложения прибыли);
- Энциклопедия решений. Противокоронавирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы;
- Тесты на коронавирус: кто оплатит и как учесть в расходах (журнал "Практическая бухгалтерия", N 5, май 2020 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Ответ прошел контроль качества
1 сентября 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
В "Путеводителе по налогам" собрана и удобно структурирована вся необходимая в работе бухгалтера информация, которая поможет:
- быстро разобраться во всех нюансах исчисления и уплаты самых сложных налогов, учтя все положенные льготы, исключив ошибки и, таким образом, избежав возможных штрафов;
- грамотно составить отчетность, вовремя отчитаться;
- найти эффективное решение по сложным, спорным вопросам налогового законодательства; понять, какие есть варианты решений, оценить возможные последствия своих действий.
Источник информации
Коллектив экспертов КонсультантПлюс.
Описание информационного банка
Путеводитель по налогам содержит:
Тематические сборники Готовых решений:
Энциклопедии спорных ситуаций по:
Архив отчетности и форм:
Консультации Готовое решение
сгруппированы по темам и сведены в Сборники. Каждая тема – развернутый ответ «от А до Я» на основе отдельных консультаций. По ссылкам из перечня рассмотренных в Сборнике вопросов можно перейти к отдельной консультации или подборке консультаций. Так как консультации актуализируются ежедневно КонсультантПлюс гарантирует безопасность при принятии решений с опорой на них.
Практические пособия
В практических пособиях детально рассмотрен порядок исчисления и уплаты налогов и страховых взносов. Приведены пошаговые инструкции, как действовать в той или иной ситуации, числовые примеры с расчетом налогов для разных ситуаций и бухгалтерскими проводками, а также образцы заполнения деклараций и первичных документов.
Практические пособия содержат множество ссылок на нормативные акты (законы, приказы и письма Минфина России и ФНС России, других ведомств), а также судебную практику; по ссылкам из пособий можно перейти непосредственно к текстам этих материалов.
Энциклопедии спорных ситуаций
содержат практически все спорные ситуации по конкретным налогам, которые не имеют однозначного решения. По каждой спорной ситуации:
Таким образом, специалисты могут быстро найти "свою" ситуацию, разобраться в проблеме, изучить доводы каждой из сторон и на основе этой информации, оценив возможные последствия действий, самостоятельно принять решение.
Архив отчетности и форм
Для каждого налога представлен отдельный Архив. Материалы сгруппированы по годам. Содержат ссылки на образцы и рекомендации по заполнению
Материалы, представленные в "Путеводителе по налогам", написаны понятным и доступным языком. Эксперты проанализировали всю имеющуюся в системе информацию по налогам, доступно изложили ее и представили в удобном и компактном виде.
Обновление материалов банка "Путеводитель по налогам" проводится ежедневно, с учетом изменений в налоговом законодательстве. С помощью специальных обзоров пользователи могут узнать обо всех изменениях в материалах банка за последний месяц.
Адресация
- Главные бухгалтеры, бухгалтеры, финансовые директора, аудиторы,налоговые консультанты;
- Юристы.
Рекомендации по использованию
Поставляется в составе СПС Консультант Бизнес: Версия Проф, СПС Консультант Бюджетные организации: Версия Проф, СПС КонсультантБухгалтер: ВерсияПроф, СПС КонсультантБухгалтер (сокращенный), СС КонсультантБухгалтер: Вопросы-ответы, СС КонсультантБухгалтер: Финансист, СПС Консультант МалыйБизнес+.
Путеводитель по налогам
Энциклопедия «Путеводитель по налогам» - сборник полезной и актуальной информации, необходимой всем специалистам по работе с налоговым законодательством. Инфоблок входит в раздел консультаций по финансам и расположен первым в списке самых используемых банков в СПС. Появился этот помощник еще в 2007 году и тогда состоял из трех пособий: по ЕНВД, НДС и налогу на прибыль.
Правовой помощник бухгалтера
Путеводитель по налогам в системе КонсультантПлюс создан, чтобы пользователь мог быстро ориентироваться во всех тонкостях системы налогообложения.
На данный момент путеводитель состоит из разделов:
- по налогу на имущество организаций и прибыль;
- пособия по УСН, ЕСН, НДФЛ, НДС, ЕНВД
- по финансовой отчетности - промежуточной и годовой;
- по обязательным страховым социальным взносам.
Недавно в путеводитель по налогам КонсультантПлюс был добавлен новый раздел – «Энциклопедия спорных ситуаций».
Структура путеводителя по налогам
Сегодня путеводитель по налогам Консультант плюс состоит из двух больших разделов: практических пособий и энциклопедий по спорным ситуациям.
Все материалы структурированы по тематикам. Пользователю может найти документы через поисковую строку в верхней части окна.
Практические пособия
По каждому рассматриваемому налогу или взносу пользователю предоставляется подробная информация разбитая на три блока: общие положения, примеры из практики, отчетность:
- описание налога/взноса на основании Налогового кодекса с рассмотрением основных составляющих налога;
- рекомендации экспертов по правильному расчету и уплате;
- примеры бухгалтерских проводок;
- образцы заполнения первичных документов и сопутствующих деклараций;
- разъяснения органов контроля по типичным вопросам;
- судебные решения;
- разъяснения специальных налоговых режимов и обстоятельства их введения;
- ссылки на соответствующее законодательство.
Энциклопедии спорных ситуаций
В разделе рассматриваются спорные ситуации в налоговом праве, не имеющие на данный момент определенного решения и не урегулированные должным образом на законодательном уровне.
Сервис содержит перечень спорных ситуаций, по каждой из которых представлены точки зрения:
- Министерства финансов;
- Федеральной налоговой службы;
- судебной системы;
- экспертов налоговой отрасли.
Для аргументации каждой позиции даются ссылки на соответствующие статьи закона.
С пособиями и энциклопедиями, включенными в инфобанк удобно даже начинающему специалисту, так как каждый раздел содержит подробное оглавление, из которого можно попасть в необходимый раздел или часть документа.
Преимущества налогового путеводителя
Путеводитель по налогам КонсультантПлюс отвечает на многие бухгалтерские вопросы, поможет при возникновении проблемных ситуаций, подскажет, какие шаги надо сделать в том или ином случае. Другие преимущества:
- структурированная информация сокращает время на поиски необходимых данных;
- понятный язык изложения позволяет использовать путеводитель людям, не связанным с налоговым законодательством;
- образцы заполнения документов и пошаговые инструкции помогут быстрее разобраться в вопросе;
Налоговый путеводитель КонсультантПлюс отдельно не поставляется и входит как дополнение в пакеты СПС для бухгалтера, для бизнеса, для бюджетных организаций (проф версия), а также в пакет «Консультант Финансист».
ООО «Что делать Консалт»
в Санкт-Петербурге
Согласно постановлению Правительства Санкт-Петербурга от 13.03.2020 № 121 «О мерах по противодействию распространению в Санкт-Петербурге новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», в нашей организации принят Стандарт ведения безопасной деятельности, с которым Вы можете ознакомиться, просканировав QR-код:
- Обучение КонсультантПлюс
- Стандартный сервис
- Бюллетень Консультант Плюс
- Подписаться на журнал "Главная Книга"
- Официальный сайт разработчика
Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 36
Подпишитесь на наш еженедельный новостной дайджест (самые актуальные изменения)
* Дата последнего изменения 10.10.2014
Описание информационного банка
Информационный банк содержит:
- Практические пособия по налогам и взносам: по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕНВД, налогу на имущество организаций, страховым взносам на обязательное социальное страхование, взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, по ЕСН (до 2010 года), взносам в ФСС РФ и ПФР (до 2010 года); а также информацию об уплате налогов и взысканию недоимки;
- Практические пособия по годовой бухгалтерской отчетности: коммерческих и некоммерческих организаций, а также по промежуточной бухгалтерской отчетности;
- Практическое пособие по налоговым проверкам (камеральным и выездным);
- Энциклопедии спорных ситуаций по НДС, налогу на прибыль, по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды, по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года), а также по части первой Налогового кодекса РФ.
В каждом практическом пособии по налогам и взносам детально рассмотрен порядок их исчисления и уплаты. Приведены пошаговые инструкции, как действовать в той или иной ситуации, числовые примеры с расчетом налога и бухгалтерскими проводками, а также образцы заполнения деклараций и первичных документов. Практические пособия содержат множество ссылок на нормативные акты (законы, приказы и письма Минфина России, ФНС России, других ведомств), а также судебную практику; по ссылкам из пособий можно перейти непосредственно к текстам этих материалов.
Каждое практическое пособие по налогам (взносам) состоит из трех частей:
- Общие положения. Представлено описание налога или страхового взноса, проанализированы все элементы налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления, срок уплаты и т.д.).
- Ситуации из практики. В этой части рассмотрены практические ситуации, в том числе те, которые часто вызывают вопросы.
- Отчетность. Дан комментарий к порядку заполнения формы налоговой декларации и приведен практический пример ее заполнения.
Практические пособия по годовой бухгалтерской отчетности (для коммерческих и некоммерческих организаций) и промежуточной отчетности рассматривают порядок составления отчетности за конкретный финансовый период и содержат подробную информацию:
- об общих требованиях к бухгалтерской отчетности;
- об объеме представляемой отчетности;
- о порядке заполнения каждой из форм;
- о том, какие данные подлежат раскрытию в пояснительной записке;
- о взаимоувязке показателей форм бухгалтерской отчетности.
Кроме того, в данных пособиях приводятся примеры заполненных форм бухгалтерской отчетности организации.
Практическое пособие по налоговым проверкам включает три тематические части:
- камеральные налоговые проверки;
- выездные налоговые проверки;
- общие вопросы налоговых проверок.
В пособие включены наглядные Схемы налоговых проверок, а также Справочник терминов. Материалы помогут не только разобраться в самом процессе налоговой проверки, но и узнать свои права и обязанности на различных стадиях проверок, выбрать эффективные способы защиты своих интересов.
В энциклопедиях спорных ситуаций представлены различные точки зрения по спорным вопросам, связанным с конкретными налогами. Это позиции Минфина России, ФНС России, судебных органов, а также мнения специалистов этих ведомств и независимых экспертов. Каждая точка зрения обоснована документами из системы КонсультантПлюс: правовыми актами, судебной практикой, консультациями в форме "вопрос-ответ" и публикациями прессы. В тексты этих документов можно быстро перейти по ссылкам. Энциклопедии спорных ситуаций помогают специалистам быстро погрузиться в спорную ситуацию, ознакомиться со всеми позициями и принять самостоятельное решение по сложным налоговым вопросам.
Обновление банка "Путеводитель по налогам" проводится ежемесячно с учетом изменений в налоговом законодательстве. С помощью специальных обзоров, представленных в "Путеводителе по налогам", пользователи могут узнать обо всех изменениях в материалах банка за последний месяц.
Практические пособия и энциклопедии спорных ситуаций подготовлены экспертами КонсультантПлюс, написаны понятным и доступным языком.
Область применения информационного банка
Адресован широкому кругу пользователей: главным бухгалтерам, бухгалтерам, финансовым директорам, аудиторам, налоговым консультантам и юристам, руководителям организаций. Будет полезен как начинающим, так и опытным специалистам.
Энциклопедии спорных ситуаций в системе КонсультантПлюс - это принципиально новый материал, аналогов которому нет на рынке справочных правовых систем. В них представлены различные точки зрения по спорным вопросам, связанным с конкретными налогами и не урегулированным Налоговым кодексом РФ.
Энциклопедии помогают специалистам быстро погрузиться в спорную ситуацию, ознакомиться со всеми позициями и принять самостоятельное решение по сложным налоговым вопросам.
Энциклопедии спорных ситуаций размещены в информационном банке "Путеводитель по налогам" раздела "Финансовые и кадровые консультации" системы КонсультантПлюс.
Энциклопедии спорных ситуаций в системе КонсультантПлюс - это:
- различные позиции по спорным "налоговым" ситуациям;
- обоснование каждой позиции документами;
- ежемесячная актуализация материалов.
"Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ"
Энциклопедия содержит различные точки зрения по проблемам применения части первой Налогового кодекса РФ. В этом материале наиболее подробно рассмотрены спорные ситуации, с которыми налогоплательщики сталкиваются при взаимодействии с налоговыми органами. По каждой теме изложены существующие точки зрения контролирующих органов, мнения специалистов, а также приводится судебная практика.
Всего в энциклопедии более 500 спорных ситуаций. Рассмотрены следующие вопросы:
- подача налоговых деклараций и уточненных налоговых деклараций;
- проведение камеральных и выездных проверок, вынесение решений по ним;
- обжалование ненормативных актов налоговых органов;
- уплата налога, выставление требования, а также процедура принудительного взыскания;
- способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога (пеня, приостановление операций по счету, арест имущества);
- зачет и возврат излишне уплаченных, излишне взысканных сумм;
- обстоятельства, исключающие и смягчающие ответственность;
- виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
Материал обновляется ежемесячно. При обновлении в него включаются новые спорные ситуации, а к уже имеющимся добавляются свежие документы.
В "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" кратко изложены различные точки зрения - официальная позиция Минфина России, ФНС России, судебных органов, а также мнения специалистов этих ведомств и независимых экспертов - по спорным ситуациям, связанным с НДС. В обоснование каждой позиции приводятся ссылки на документы из системы КонсультантПлюс: правовые акты, судебную практику, консультации в форме "вопрос-ответ", публикации прессы - по ссылкам можно быстро перейти в тексты этих документов.
В Энциклопедии рассмотрено около 1100 ситуаций, их количество ежемесячно увеличивается.
"Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль" содержит различные точки зрения по спорным, неоднозначным ситуациям, связанным с этим налогом. Главная ценность энциклопедии - компактное представление целого спектра мнений по налогу на прибыль, а также обоснование каждой позиции документами из системы КонсультантПлюс (правовые акты, судебная практика, мнения экспертов и публикации прессы).
Энциклопедия содержит около 1050 спорных ситуаций по налогу на прибыль. Материал обновляется ежемесячно. При обновлении в него включаются новые спорные ситуации, а к уже имеющимся добавляются свежие документы.
"Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды" . В энциклопедии представлен весь спектр мнений по спорным ситуациям, касающимся НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды. По каждой ситуации кратко изложены различные точки зрения и приводятся ссылки на обосновывающие документы. Всего в энциклопедии около 500 спорных ситуаций. Материал обновляется ежемесячно.
Все спорные ситуации в энциклопедии сгруппированы по выплатам. Для каждой выплаты рассмотрены спорные ситуации, которые касаются НДФЛ и взносов по ней.
В энциклопедии, в частности, рассмотрены вопросы налогообложения следующих наиболее спорных и часто встречающихся на практике выплат:
- премий;
- компенсаций за неиспользованный отпуск;
- командировочных расходов;
- оплаты (выдачи) питания работникам;
- оплаты услуг сотовой связи;
- выплат при увольнении;
- подотчетных сумм.
"Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)" . В энциклопедии представлен весь спектр мнений по спорным ситуациям, касающимся действующих до 2010 года ЕСН и пенсионных взносов. По каждой ситуации кратко изложены различные точки зрения и приводятся ссылки на обосновывающие документы.
Все спорные ситуации сгруппированы по выплатам. Для каждой из выплат рассмотрены спорные ситуации, которые касаются уплаты ЕСН и пенсионных взносов.
Всего в энциклопедии более 300 спорных ситуаций. В частности, в энциклопедии рассмотрены вопросы налогообложения наиболее часто встречающихся на практике выплат:
- командировочных расходов;
- возмещения различных расходов сотрудников;
- выплат при увольнении;
- выплат, связанных с обучением.
Для поддержания энциклопедий в актуальном состоянии эксперты ежедневно проводят колоссальную работу по анализу всех имеющихся и новых документов по налогам. В месяц для обновления только одной энциклопедии обрабатывается более 150 правовых актов, 1600 судебных решений, около 600 консультаций и материалов бухгалтерской прессы. Эксперты внимательно соотносят новую информацию с установленными нормами, с накопленной практикой по налогу. В результате в энциклопедии добавляются новые спорные ситуации и новая информация в уже имеющиеся ситуации.
Читайте также: